1. Trang chủ
  2. » Cao đẳng - Đại học

KIỂM TOÁN

143 840 0

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 143
Dung lượng 2,27 MB

Nội dung

H C VI N CÔNG NGH B U CHÍNH VI N THÔNG KI M TOÁN (Dùng cho sinh viên h đào t o đ i h c t xa) L u hành n i b HÀ N I - 2007 H C VI N CÔNG NGH B U CHÍNH VI N THÔNG KI M TOÁN Biên so n : THS INH XUÂN D NG CN NGUY N TH CHINH LAM L I NÓI U Trong n n kinh t th tr ng, ho t đ ng ki m toán tr thành nhu c u t t y u đ i v i ho t đ ng kinh doanh nâng cao hi u qu qu n lý c a doanh nghi p trình c nh tranh h i nh p V i m c đích cung c p nh ng ki n th c chung v Ki m toán Ki m toán n i b doanh nghi p Môn h c Ki m toán đ c biên so n m t môn thu c chuyên ngành ch ng trình đào t o chuyên ngành Qu n tr kinh doanh Môn h c không ch cung c p cho sinh viên nh ng ki n th c c b n mang tính lý lu n mà giúp sinh viên n m đ c nh ng ph ng pháp, trình t , th t c… c a ki m toán nói chung t ch c ki m toán n i b doanh nghi p nói riêng Bài gi ng đ c biên so n v i s tham gia c a tác gi : Th c s inh Xuân D ng - Tr Ch biên vi t ch ng VI ng b môn Tài K toán Khoa QTKD BCVT1, CN Nguy n Th Chinh Lam- Gi ng viên B môn Tài K toán Khoa QTKD BCVT1 Tham gia vi t ch ng I, II, III, IV, V Trong trình biên so n gi ng tác gi c g ng nghiên c u thu th p nh ng ki n th c c ng nh nh ng v n b n m i nh t c a nhà n c, nh ng tài li u m i v ki m toán đ mong mu n cung c p đ y đ k p th i thông tin cho b n đ c Tuy nhiên, gi ng không tránh kh i nh ng m khuy t v c n i dung hình th c Chúng xin chân thành c m n s đóng góp ý ki n c a b n đ c đ gi ng ngày hoàn thi n h n Hà Tây, ngày 20 tháng 03 n m 2007 Ch ng 1: T ng quan v ki m toán CH NG I: T NG QUAN V KI M TOÁN Ch ng nh m gi i thi u nh ng ki n th c c b n nh t v ki m toán bao g m: b n ch t c a ki m toán, ch c n ng c a ki m toán đ ng th i nêu nh ng lo i ki m toán khác c n c vào tiêu th c phân lo i Ch ng cung c p nh ng ki n th c đ h c viên có nh ng nh n đ nh ban đ u v v trí c a ki m toán ho t đ ng c a doanh nghi p c ng nh n n kinh t qu c dân Có nhi u h c viên th ng quan ni m ch c n ng ki m toán hoàn toàn gi ng nh ch c n ng ki m tra, nhiên nghiên c u n i dung ch ng 1, yêu c u đ i v i h c viên không ch hi u đ c nh ng v n đ chung v ki m toán mà qua c n phân bi t đ c ch c n ng ki m toán v i ch c n ng ki m tra 1.1 B N CH T C A KI M TOÁN Ki m toán (Audit) ngu n g c t la tinh “Audire” ngh a “Nghe” Hình th c ban đ u c a ki m toán c n vi c ki m tra th c hi n b ng cách ng i đ c báo cáo đ c to lên cho m t bên đ c l p nghe ch p nh n Thu t ng “ki m toán” th c s m i xu t hi n s d ng Vi t Nam t nh ng n m đ u c a th p k 90 Khái ni m ki m toán hi n v n ch a có s th ng nh t gi a qu c gia, sau khái ni m v ki m toán m t s n c Anh ng i ta khái ni m: “Ki m toán s ki m tra đ c l p s bày t ý ki n v nh ng báo cáo tài c a m t xí nghi p ki m toán viên đ c b nhi m đ th c hi n nh ng công vi c theo v i b t c ngh a v pháp lý có liên quan” M , chuyên gia ki m toán khái ni m: “Ki m toán m t trình mà qua m t ng i đ c l p, có nghi p v t p h p đánh giá v thông tin có th l ng hoá có liên quan đ n m t th c th kinh t riêng bi t nh m m c đích xác đ nh báo cáo m c đ phù h p gi a thông tin có th l ng hoá v i nh ng tiêu chu n đ c thi t l p” T i C ng hoà Pháp ng i ta có khái ni m: “Ki m toán vi c nghiên c u ki m tra tài kho n niên đ c a m t t ch c m t ng i đ c l p, đ danh ngh a g i ki m toán viên ti n hành đ kh ng đ nh nh ng tài kho n ph n ánh đ n tình hình tài th c t , không che d u s gian l n chúng đ c trình bày theo m u th c c a lu t đ nh” Các khái ni m có khác v t ng Song t u chung l i bao hàm n m y u t c b n sau: B n ch t c a ki m toán vi c xác minh bày t ý ki n ph i c trình ki m toán b máy ki m toán ây y u t c b n chi i t ng tr c ti p c a ki m toán báo cáo tài c a t ch c hay m t th c th kinh t Thông th ng báo cáo tài b ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu kinh doanh, báo cáo l u chuy n ti n t Khách th c a ki m toán đ c xác đ nh m t th c th kinh t ho c m t t ch c (m t c quan thu c ph , m t doanh nghi p hay m t cá nhân kinh doanh ) Ch ng 1: T ng quan v ki m toán Ng i th c hi n ki m toán nh ng ki m toán viên đ c l p v i khách th ki m toán có nghi p v chuyên môn đ c c quan có th m quy n ch ng nh n C s đ th c hi n ki m toán nh ng lu t đ nh, tiêu chu n hay chu n m c chung Nh ng khái ni m cho th y đ y đ v nh ng đ c tr ng c a ki m toán Tuy nhiên nh ng quan m m i ch nhìn nh n giác đ ki m toán tài v i đ i t ng ch y u báo cáo tài ki m toán viên đ c l p ti n hành c s chu n m c chung M t s quan m khác cho r ng: Ki m toán đ ng ngh a v i ki m tra k toán, th c hi n ch c n ng rà soát thông tin ch ng t k toán đ n t ng h p cân đ i k toán ây quan m mang tính ch t truy n th ng u ki n ki m tra ch a phát tri n c ch k ho ch hoá t p trung Trong n n kinh t th tr ng, ng i quan tâm đ n thông tin k toán không ch có nhà n c mà có nhà đ u t , nhà qu n lý, khách hàng ng i lao đ ng Vì v y công tác ki m tra k toán c n đ c th c hi n r ng rãi, đa d ng, song l i th t khoa h c, khách quan trung th c, đ s c thuy t ph c t o lòng tin cho ng i quan tâm Trong u ki n vi c tách ch c n ng ki m toán ho t đ ng đ c l p m t xu h ng t t y u c a l ch s Theo quan m hi n đ i, ph m vi ki m toán r t r ng bao g m nh ng l nh v c ch y u sau: Ki m toán v thông tin: H ng vào vi c đánh giá tính trung th c h p pháp c a tài li u, làm c s cho vi c gi i quy t m i quan h v kinh t t o ni m tin cho nh ng ng i quan tâm đ n tài li u k toán Ki m toán quy t c: H ng vào vi c đánh giá tình hình th c hi n th l , ch đ , lu t pháp c a đ n v ki m tra trình ho t đ ng Ki m toán hi u qu : i t ng tr c ti p s k t h p gi a y u t , ngu n l c m t doanh nghi p, lo i giúp cho vi c hoàn thi n, c i t ho t đ ng kinh doanh c a đ n v ki m toán Ki m toán hi u n ng: c bi t đ c quan tâm khu v c kinh t công c ng (các doanh nghi p nhà n c, ch ng trình, d án đ u t t NSNN) c n thi t đánh giá n ng l c ho t đ ng đ có nh ng gi i pháp thích h p T nh ng v n đ trình bày cho th y m t s v n đ ch y u sau: Th nh t: Ki m toán ho t đ ng đ c l p, ch c n ng c b n c a ki m toán xác minh, thuy t ph c đ cung c p thông tin cho nh ng đ i t ng có quan tâm, qua ch c n ng xác minh ki m toán viên có th bày t ý ki n c a v nh ng v n đ t ng ng Ch c n ng quy t đ nh s t n t i c a ho t đ ng ki m toán Th hai: V i b n ch t ch c n ng trên, ki m toán ph i đ c th c hi n m i ho t đ ng ki m tra, ki m soát nh ng v n đ có liên quan đ n th c tr ng tài k toán v n đ khác có liên quan, nh ng v n đ làm c s cho vi c ki m toán m t cách khoa h c Th ba: N i dung c a ki m toán ph n ánh th c tr ng tình hình tài doanh nghi p v y ki m toán c n có nh ng b ng ch ng ki m toán tr c ti p, tr ng h p thi u b ng ch ng tr c ti p, c n thi t, ki m toán viên c n áp d ng ph ng pháp k thu t đ t o l p b ng ch ng ki m toán Ch ng 1: T ng quan v ki m toán Th t : th c hi n ch c n ng c a ph m vi ho t đ ng tài xét quan h t ng th m i quan h khác, đòi h i ki m toán viên ph i hình thành m t h th ng ph ng pháp k thu t riêng bao g m ph ng pháp: ki m toán ch ng t , ki m toán ch ng t (đi u tra, kh o sát, ki m kê, th nghi m ) đ m b o thích ng v i đ i t ng c a ki m toán phù h p v i quy lu t quan h c a phép bi n ch ng Th n m: Ki m toán m t ho t đ ng chuyên sâu, m t khoa h c chuyên ngành v y ho t đ ng đ c th c hi n b i nh ng ng i có trình đ nghi p v chuyên sâu v k toán ki m toán T nh ng nghiên c u có th đ a khái ni m v ki m toán nh sau: Ki m toán trình xác minh bày t ý ki n v th c tr ng ho t đ ng đ c ki m toán b ng ph ng pháp k thu t c a ki m toán ch ng t ch ng t ki m toán viên có trình đ nghi p v t ng x ng th c hi n c s h th ng pháp lý có hi u l c Ngoài vi c xem xét khái ni m c a ki m toán, đ hi u rõ h n v b n ch t c a ki m toán, sau s đ t ng quan v ho t đ ng c a ki m toán S đ 1.1: T ng quan v ho t đ ng c a ki m toán Các thông tin có th đ nh l ng c ađ nv đ c k.toán Các chuyên gia đ cl p Thu th p đánh giá b ng ch ng (phù h p v i chu n m c) Báo cáo k t qu Các chu n m c đ c xây d ng Gi i thích m t s thu t ng : - Các chuyên gia đ c l p Các chuyên gia ki m toán viên (ch th c a trình ki m toán) Ki m toán viên ph i ng i có đ kh n ng đ hi u chu n m c s d ng, ph i đ th m quy n đ i v i đ i t ng đ c ki m toán đ có th thu th p đ c đ y đ b ng ch ng thích h p làm c s cho ý ki n k t lu n báo cáo k t qu ki m toán ng th i ki m toán viên ph i ng i đ c l p v quan h tình c m kinh t đ i v i lãnh đ o đ n v đ c ki m toán, ki m toán viên ph i ng i vô t khách quan công vi c ki m toán - Thu th p đánh giá b ng ch ng Ch ng 1: T ng quan v ki m toán B ng ch ng ki m toán đ c hi u m t cách chung nh t m i ki m toán viên thu th p đ xác đ nh m c đ t ng quan phù h p gi a thông tin (liên quan đ n công vi c ki m toán) c a m t đ n v v i chu n m c đ c thi t l p Quá trình ki m toán th c ch t trình ki m toán viên s d ng ph ng pháp, k thu t ki m toán đ thu th p xét đoán b ng ch ng ki m toán - Các thông tin đ c đ nh l ng chu n m c đ c xây d ng ti n hành m t cu c ki m toán c n ph i có thông tin có th đ nh l ng đ c, có th ki m tra đ c chu n m c c n thi t đ theo ki m toán viên có th đánh giá thông tin thu th p Nh ng thông tin có th nh ng thông tin v tài ho c phi tài Ch ng h n báo cáo tài c a doanh nghi p; giá tr quy t toán cho m t công trình đ u t XDCB; báo cáo thu c a doanh nghi p; s gi máy ch y ti n l ng nhân công Các chu n m c đ c xây d ng s d ng ki m toán c s đ đánh giá thông tin ki m tra, chu n m c r t đa d ng phong phú tu thu c t ng lo i ki m toán m c đích c a t ng cu c ki m toán Thông th ng chu n m c đ c quy đ nh v n b n pháp quy đ i v i t ng l nh v c ho c c ng có th quy đ nh n i b c a ngành, n i b m t t ng công ty, hay m t đ n v thành viên - nv đ c ki m toán M t đ n v đ c ki m toán có th m t t ch c kinh t ho c đ n v hành s nghi p (M t DNNN, công ty c ph n, công ty TNHH, m t c quan thu c Chính ph ) Trong m t s tr ng h p cá bi t, đ n v đ c ki m toán có th m t xí nghi p, m t đ n v thành viên t cách pháp nhân, th m chí m t phân x ng, m t c a hàng hay m t cá nhân (h kinh doanh) - Báo cáo k t qu Giai đo n cu i c a trình ki m toán báo cáo k t qu ki m toán Tu thu c vào lo i ki m toán, báo cáo có th khác v b n ch t, v n i dung Nh ng m i tr ng h p chúng đ u ph i thông tin cho ng i đ c v m c đ t ng quan phù h p gi a thông tin ki m tra chu n m c đ c xây d ng V hình th c, báo cáo ki m toán c ng r t khác nhau, có th có nh ng lo i r t ph c t p (nh ki m toán báo cáo tài chính), ho c có th báo cáo đ n gi n b ng mi ng (VD: tr ng h p cu c ki m toán ti n hành ch đ báo cáo cho m t cá nhân nh m m c đích qu n tr , ho c vi c ki m toán ch th c hi n t i m t b ph n nh đ xác nh n v m t thông tin đó) 1.2 M C ÍCH C A KI M TOÁN Chúng ta đ u bi t r ng, báo cáo tài hàng n m (b ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu kinh doanh, báo cáo l u chuy n ti n t ) doanh nghi p l p m i quan tâm c a nhi u ng i nh : ch doanh nghi p, c đông, h i đ ng qu n tr , doanh nghi p b n, ngân hàng, nhà đ u t Tuy nhiên, m i đ i t ng quan tâm đ n báo cáo tài c a doanh nghi p nhi u giác đ khác nhau, nh ng t t c c n m t báo cáo tài có đ tin c y cao, xác trung th c Do v y c n ph i có m t bên th ba đ c l p khách quan có ki n th c ngh nghi p, uy tín trách nhi m pháp lý đ ki m tra, xem xét đ a k t lu n báo cáo tài l p có phù h p v i ph ng pháp chu n m c k toán hay không, có ph n ánh trung th c tình hình tài c a doanh nghi p hay không ó công vi c c a ki m toán Ch ng 1: T ng quan v ki m toán viên đ c l p thu c công ty ki m toán chuyên nghi p Lu t pháp c a nhi u n c quy đ nh r ng, ch có báo cáo tài đ c xem xét có ch ký xác nh n c a ki m toán viên m i đ c coi h p pháp đ làm c s cho Nhà n c tính thu c ng nh bên quan tâm gi i quy t m i quan h kinh t khác đ i v i doanh nghi p Nh v y, gi a k toán ki m toán có m i liên h m t thi t v i nhau, m i quan h ch c n ng k toán v i ch c n ng ki m toán nh ng ng i nh n thông tin ki m toán cung c p có th khái quát b ng s đ v chu trình th m tra thông tin nh B ng 1.2 S đ 1.2: Chu trình th m tra thông tin Ho t đ ng kinh t n i n i DN Nh ng ng i nh n thông tin Ch c n ng ki m toán Ch c n ng k toán Thông tin k toán tài Chú gi i: (1) S li u phát sinh t ho t đ ng kinh t đ c x lý thông qua ch c n ng k toán (2) Các thông tin báo cáo tài đ c l y t s li u k toán đ (3) Các thông tin báo cáo tài hàng n m ph i đ báo cáo ti p sau c x lý c ki m toán viên đ c l p ki m tra (4) Ki m toán viên th m đ nh ki m tra báo cáo tài h th ng k toán, h th ng ki m toán n i b c a doanh nghi p đ c ki m toán (5) Ki m toán viên báo cáo v m c đ đáng tin c y c a báo cáo tài Ch ng 1: T ng quan v ki m toán Các ý ki n nh n xét c a ki m toán viên v m c đ tin c y c a báo cáo tài đ c trình bày báo cáo ki m toán Có nhi u lo i ý ki n nh n xét khác nhi u lo i báo cáo ki m toán t ng ng 1.3 CH C N NG C A KI M TOÁN 1.3.1 Ch c n ng xác minh Ch c n ng xác minh nh m kh ng đ nh m c đ trung th c c a tài li u tính pháp lý c a vi c th c hi n nghi p v hay vi c l p báo cáo tài Xác minh ch c n ng c b n nh t g n li n v i s đ i, t n t i phát tri n c a ho t đ ng ki m toán B n thân ch c n ng không ng ng phát tri n đ c th hi n nhi u giác đ khác tu đ i t ng c th c a ki m toán báo cáo tài hay nghi p v kinh t c th ho c toàn b tài li u k toán ph n ánh tình hình s n xu t kinh doanh c a đ n v Do tính ch t ph c t p yêu c u pháp lý ngày cao nên vi c xác minh báo cáo tài c n có hai yêu c u: - Tính trung th c c a s li u - Tính h p th c c a bi u m u ph n ánh tình hình tài 1.3.2 Ch c n ng bày t ý ki n Ch c n ng bày t ý ki n có trình phát tri n lâu dài Song s n ph m c th ch th y rõ th i k phát tri n c a ki m toán (cu i th k XX) Trong giai đo n hi n cách th c th c hi n ch c n ng bày t ý ki n c ng r t khác bi t gi a khách th ki m toán gi a n c có c s kinh t pháp lý khác nhau: khu v c kinh t công c ng: (các DNNN, đ n v s nghi p ) đ u có s ki m soát c a ki m toán nhà n c Trong quan h này, ch c n ng xác minh ch c n ng bày t ý ki n c a ki m toán đ u đ c tr ng Ví d : Pháp n c Tây âu, c quan ki m toán nhà n c có quy n ki m tra tài li u v tình hình qu n lý c a t ch c s d ng ngân sách đ xác minh tính xác h p l c a tài li u thu chi qu n lý ngân sách i v i n c B c M m t s n c nh úc, Singapore ch c n ng bày t ý ki n l i th c hi n b ng ph ng th c t v n Ho t đ ng t v n ch y u l nh v c ngu n thu s d ng công qu , ch c n ng t v n bao hàm c vi c phác th o xem xét nh ng d ki n v lu t tr c đ a th o lu n qu c h i khu v c kinh doanh ho c d án n c ngoài, ng i ta th ng thiên v ch c n ng bày t ý ki n v đ c th c hi n qua ph ng th c t v n Do đó, tr ng h p n u s n ph m c a ch c n ng xác minh “báo cáo ki m toán” s n ph m c a ch c n ng t v n “th qu n lý” Ngoài ch c n ng t v n cho qu n tr doanh nghi p, công ty ki m toán chuyên nghi p phát tri n ch c n ng t v n c a nhi u l nh v c chuyên sâu đ c bi t nh : t v n v đ u t , t v n v thu 1.4 CÁC LO I KI M TOÁN 1.4.1 Phân lo i ki m toán theo đ i t ng c th Ch ng 1: T ng quan v ki m toán a, Ki m toán báo cáo tài (Audit of Financial Statemens) Là vi c ki m toán đ ki m tra xác nh n tính trung th c h p lý c a báo cáo tài c ng nh vi c báo cáo tài có phù h p v i nguyên t c, chu n m c k toán đ c th a nh n hay không Các báo cáo tài đ c ki m toán nhi u nh t b ng cân đ i k toán, báo cáo k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh, báo cáo l u chuy n ti n t , k c b ng ghi chú, thuy t minh b sung báo cáo tài Công vi c ki m toán báo cáo tài t ch c ki m toán chuyên nghi p th c hi n đ ph c v cho nhà qu n lý, ph , ngân hàng ch đ u t , cho ng i bán, ng i mua b, Ki m toán nghi p v (Operation Audit) Ki m toán nghi p v vi c ki m tra trình t ph ng pháp tác nghi p b ph n ho c đ n v ki m toán, tác nghi p không ch gi i h n l nh v c tài k toán mà m r ng sang c đánh giá l nh v c khác nh : c c u t ch c doanh nghi p, nghi p v s d ng máy tính, ph ng pháp s n xu t, Marketing m i l nh v c qu n lý n u c n Trong l ch s t gi a th k XX v tr c, ki m toán nghi p v ch y u gi i h n nghi p v tài k toán T nh ng n m 50 tr đi, ki m toán nghi p v đ c m r ng sang l nh v c hi u n ng hi u qu qu n lý, v y k t qu c a ki m toán nghi p không ch gi i h n ph m vi tài k toán mà nâng cao đ c hi u n ng hi u qu c a ho t đ ng qu n lý N u ki m toán n i b th ng ph i quan tâm đ n c hai l nh v c ki m toán đ c l p th ng quan tâm nhi u h n đ n k t qu tài Nghi p v tài k toán hay hi u n ng, hi u qu qu n lý nh ng l nh v c có ph m vi r t r ng v y ki m toán đ i t ng th ng không ki m toán toàn di n Ví d : Trong m t t c a thông tin mà qu n lý s khác ki m toán nghi p v l c ng s khác bi t gi a ki ch c này, ki m toán nghi p v ph i đánh giá s xác đáng đ y đ d ng vi c quy t đ nh mua TSC m i m t t ch c i c n đánh giá hi u n ng c a s n ph m trình tiêu th ây m toán tài ki m toán nghi p v Trong t ch c, trình c ng nh k t qu ki m toán c a ki m toán nghi p v c ng không d dàng xác đ nh thành nh ng tiêu chu n, nh ng bi u m u nh ki m toán tài H n n a hi u n ng, hi u qu c a nghi p v khó đánh giá khách quan h n nhi u so v i vi c làm báo cáo tài theo nh ng nguyên t c tài k toán đ c ban hành Vì v y, vi c thi t l p nh ng chu n m c cho ki m toán nghi p v cho đ n v n ch a th c hi n đ c Do th c t , ki m toán viên nghi p v th ng quan tâm đ n vi c đ a nh ng ý ki n t v n v ho t đ ng t ng t nh ý ki n c a chuyên gia đánh giá c, Ki m toán liên k t (Intergrated Audit) Ki m toán liên k t s sát nh p lo i ki m toán ây vi c th m xét vi c qu n lý ngu n tài chính, nhân l c u quy n cho ng i s d ng (th ng doanh nghi p nhà n c ) Vì v y ki m toán liên k t đ ng th i ph i gi i quy t hai yêu c u: M t là: Xác minh tính trung th c c a thông tin tài xác đ nh m c an toàn c a nghi p v tài ch t l ng c a h th ng ki m soát n i b Yêu c u t ng ng v i m c tiêu c a ki m toán tài Ch ng 6: T ch c Ki m toán n i b doanh nghi p - Ki m tra vi c mua s m, xây d ng m i TSC chi phí k nh ng không ghi t ng TSC - Ki m tra trình t , th t c, th m quy n h ch toán lý, nh tài s n mà tính vào ng bán, u chuy n - Ki m tra b ng ch ng v s t n t i c a TSC vô hình (n u có) - Ki m tra vi c đánh giá l i TSC , h ch toán chênh l ch đánh giá l i TSC theo h - Ki m tra qu n lý h ch toán TSC thuê tài - Ki m tra kho n đ u t dài h n, góp v n liên doanh, ký qu , ký c ng d n c dài h n 2/ Ki m toán ngu n v n: a- M c đích: Xác nh n tính trung th c, h p lý c a ch tiêu v ngu n v n ph n ánh báo cáo tài Xem xét, đánh giá vi c ch p hành ch đ qu n lý, h ch toán ngu n v n; đ xu t bi n pháp qu n lý, h ch toán ngu n v n theo ch đ qui đ nh - N i dung ph ng pháp ki m: a.1- Ki m toán kho n ph i tr : - Ki m tra đ i chi u chi ti t s d n ph i tr gi a s k toán v i báo cáo tài chính, báo cáo k toán - Ki m tra vi c qu n lý h ch toán kho n n ph i tr - Ki m tra đ i chi u chi ti t s d n ph i tr v i h p đ ng, kh c vay - Ki m tra đ i chi u chi ti t kho n n ph i tr v i t ng ch n bên - Ki m tra, đ i chi u kho n n v kinh doanh, XDCB, s a ch a tài s n - Ki m tra vi c h ch toán quy đ i t giá k cu i k kho n n b ng ngo i t (n u có) - Ki m tra trình hoàn tr v n vay ti n lãi theo quy đ nh c a Nhà n c - Ki m tra x lý kho n n ch a.2- Ki m toán ngu n v n kinh doanh: - Ki m tra s phát sinh, t ng, gi m t ng ngu n v n kinh doanh - Ki m tra đ i chi u vi c qu n lý, h ch toán t ng, gi m ngu n v n kinh doanh - Ki m tra vi c u ch nh ngu n t m t ng đ i v i công trình hoàn thành đ c quy t toán a.3- Ki m tra chênh l ch t giá, chênh l ch đánh giá l i tài s n: - Ki m tra vi c h ch toán nghi p v kinh t phát sinh b ng ngo i t , vi c đánh giá l i s d có g c ngo i t - Ki m tra tính h p pháp, h p lý, h p l ph 128 ng pháp đánh giá l i tài s n Ch ng 6: T ch c Ki m toán n i b doanh nghi p - Ki m tra c n c áp giá ki m kê, s chênh l ch đánh giá l i tài s n x lý k t qu ki m kê, đánh giá l i tài s n a.4- Ki m toán qu ngu n v n khác: - Ki m tra, đ i chi u gi a s k toán v i báo cáo tài chính; gi a cân đ i k toán v i thuy t minh báo cáo tài báo cáo khác - Ki m tra m c trích t l trích qu theo quy đ nh c a Nhà n c c p - Ki m tra n i dung s d ng qu ngu n v n khác - Ki m tra tình hình t ng, gi m ngu n v n đ u t , kinh phí s nghi p 3/ Ki m toán doanh thu kho n thu nh p khác: a- M c đích: - Xác nh n tính trung th c, h p lý c a ch tiêu doanh thu, thu nh p khác ph n ánh báo cáo tài chính; - Xem xét, đánh giá vi c ch p hành ch đ qu n lý, h ch toán doanh thu; - xu t bi n pháp qu n lý, h ch toán doanh thu kho n thu nh p khác theo ch đ b- N i dung ph ng pháp ki m: - Ki m tra, đ i chi u s li u gi a s k toán v i báo cáo doanh thu, báo cáo k t qu kinh doanh - Ki m tra n i dung, tính h p pháp, h p lý, h p l trình h ch toán kho n gi m thu (gi m giá hàng bán, hàng bán b tr l i) theo qui đ nh c a Nhà n c - Ki m tra th i m ghi doanh thu đ m b o doanh thu ph n ánh k phù h p - Ki m tra vi c h ch toán doanh thu thu GTGT đ u - Tr ng h p doanh thu b ng ngo i t , ki m tra vi c quy đ i ngo i t h ch toán doanh thu theo qui đ nh - Ki m tra tính xác c a n i dung trình h ch toán kho n thu nh p ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác 4/ Ki m toán chi phí: a- M c đích: - Xác nh n tính trung th c, h p lý c a ch tiêu chi phí, giá v n hàng bán ph n ánh báo cáo chi phí, báo cáo tài - Xem xét, đánh giá vi c ch p hành ch đ qu n lý, h ch toán kho n chi phí; đ xu t bi n pháp qu n lý chi phí có hi u qu b- N i dung ph ng pháp ki m: - Ki m tra vi c h ch toán chi phí, vi c phân b chi phí 129 Ch ng 6: T ch c Ki m toán n i b doanh nghi p - Ki m tra n i dung ph n ánh cách h ch toán kho n chi phí qu n lý doanh nghi p, chi phí bán hàng phát sinh t i đ n v i chi u báo cáo chi phí qu n lý, chi phí bán hàng v i báo cáo k t qu kinh doanh - Ki m tra, đ i chi u gi a s tài kho n k toán v i báo cáo chi phí, báo cáo tài chính, đ i chi u s li u ch tiêu gi a báo cáo - Ki m tra ph ng pháp tính, m c trích kh u hao, th i m trích kh u hao, phân b kh u hao cho đ i t ng s d ng h ch toán kh u hao TSC - Ki m tra vi c qu n lý h ch toán xu t v t li u cho s n xu t kinh doanh, s a ch a tài s n - Ki m tra vi c qu n lý h ch toán v t t thu h i s d ng cho s n xu t - Ki m tra vi c qu n lý h ch toán công c d ng c - Ki m tra n i dung t l kho n chi phí ti p tân, khánh ti t, giao d ch, qu ng cáo, khuy n m i, công tác phí, thuê thu, hoa h ng đ i lý, kho n chi phí b ng ti n khác d - Ki m tra n i dung, tính ch t m c chi: s a ch a tài s n; b o h lao đ ng; h c t p, b i ng, lãi vay v n - Ki m tra vi c tính h ch toán chi tr l ng, kho n ph c p cho CBCNV - Ki m tra t l m c trích BHXH, BHYT, KPC - Ki m tra vi c t ng h p phân b chi phí s n xu t chung cho đ i t th ng - Ki m tra n i dung vi c h ch toán kho n chi ho t đ ng tài chính, ho t đ ng b t ng - Ki m tra vi c l p, tính hoàn nh p kho n d phòng cu i n m 5/ Ki m toán k t qu ho t đ ng kinh doanh: a- M c đích: - Xác nh n tính trung th c, h p lý c a ch tiêu v k t qu kinh doanh, k t qu ho t đ ng tài chính, ho t đ ng khác đ c ph n ánh báo cáo tài c a đ n v - Xem xét, đánh giá vi c ch p hành ch đ qu n lý, h ch toán ch tiêu v k t qu kinh doanh b- N i dung ph ng pháp ki m: - Ki m tra vi c tính doanh thu thu n xác đ nh k t qu kinh doanh c a ho t đ ng kinh doanh - Ki m tra vi c t ng h p h ch toán k t qu ho t đ ng tài ho t đ ng khác 6/ Ki m toán thu kho n ph i n p Ngân sách Nhà n c: a-M c đích: - Xác nh n tính trung th c, h p lý c a ch tiêu v thu kho n ph i n p Ngân sách - Xem xét, đánh giá vi c ch p hành ngh a v v i Ngân sách Nhà n b- N i dung ph c ng pháp ki m: - Ki m tra thu GTGT đ u vào thông qua ki m tra báo cáo thu GTGT đ u vào đ kh u tr 130 c Ch l ng 6: T ch c Ki m toán n i b doanh nghi p - Ki m tra thu GTGT đ u thông qua ki m tra vi c tính thu báo cáo th ng kê s n ng doanh thu - Ki m tra vi c tính h ch toán thu GTGT ph i tr đ i tác - Ki m tra vi c k t chuy n thu GTGT không đ c kh u tr tính vào chi phí - Ki m tra vi c kê khai, tính thu GTGT ph i n p - Ki m tra vi c tính h ch toán thu n p Ngân sách - Ki m tra s thu ph i n p, n p phát sinh k ; s ph i n p, n p lu k t đ u n m; s ph i n p cu i k - Ki m tra vi c tính, h ch toán kho n n p Ngân sách khác 7/ Ki m toán vi c t ng h p báo cáo toàn đ n v a- M c đích: - Xem xét, đánh giá vi c th c hi n quy đ nh v t ng h p báo cáo tài chính, k toán - Ki m tra tính trung th c, h p lý c a ch tiêu báo cáo h p nh t toàn đ n b- N i dung ph ng pháp ki m: - Ki m tra m u bi u báo cáo có theo quy đ nh hay không - Ki m tra, đ i chi u c t s li u đ u k v i s li u báo cáo cu i k k toán tr c - Ki m tra, đ i chi u s li u b ng t ng h p v i s li u tài kho n k toán - Ki m tra, đ i chi u s li u cu i k v i báo cáo cân đ i phát sinh tài kho n k toán ch tiêu t ng ng báo cáo k toán n i b báo cáo tài khác - Ki m tra s xác, phù h p c a ch tiêu chi ti t v i ch tiêu t ng h p báo cáo - Ki m tra tính cân đ i c a ch tiêu (t ng tài s n, t ng ngu n v n báo cáo cân đ i k toán; lãi, l v i doanh thu chi phí) - Ki m tra vi c tính toán, t ng h p bù tr ch tiêu toán n i b l p cân đ i k toán Tóm t t n i dung: Qua nh ng n i dung chi ti t c a ch viên c n n m b t là: ng trình bày trên, nh ng n i dung h c Nh ng v n đ chung v ki m toán n i b c m ki m toán viên n i b doanh nghi p Nh ng n i dung mà ki m toán n i b th c hi n ki m toán: - Ki m toán tuân th : + B n ch t c a ki m toán tuân th + N i dung, đ c m c a ki m toán tuân th + Trình t công vi c c a ki m toán tuân th 131 Ch ng 6: T ch c Ki m toán n i b doanh nghi p - Ki m toán ho t đ ng: + B n ch t c a ki m toán ho t đ ng + N i dung, đ c m c a ki m toán ho t đ ng + Trình t công vi c c a ki m toán ho t đ ng - Ki m toán báo cáo tài chính: + Nhi m v ki m toán báo cáo tài + N i dung, ph ng pháp ki m toán báo cáo tài + Trình t công vi c ki m toán báo cáo tài Câu h i ôn t p: Khái ni m ki m toán n i b ? Ki m toán viên n i b có nh ng đ c m gì? Ki m toán viên n i b có quy n h n trác nhi m gì? Ki m toán tuân th doanh nghi p có đ c m gì? B n ch t c a ki m toán tuân th doanh nghi p? Ki m toán tuân th có m khác bi t so v i lo i ki m toán khác? Trình t th c hi n ki m toán tuân th ? B n ch t c a ki m toán ho t đ ng? N i dung c a ki m toán ho t đ ng? 10 Ph m vi c a ki m toán ho t đ ng bao g m nh ng n i dung gì? 11 Trình t công vi c th c hi n ki m toán ho t đ ng? 12 Nhi m v c a ki m toán báo cáo tài chính? 13 N i dung c a ki m toán báo cáo tài chính? 14 Trình t công vi c ki m toán báo cáo tài chính? 15 N i dung ki m toán n i dung tài s n, ngu n v n ? 16 N i dung ki m toán doanh thu, chi phí, k t qu ho t đ ng s n xu t kinh doanh ? L a ch n câu tr l i phù h p: 17 Ki m toán n i tr c thu c: a B tài b Chính ph c Qu c h i d Doanh nghi p, công ty 18 L nh v c ki m toán n i b quan tâm: 132 Ch ng 6: T ch c Ki m toán n i b doanh nghi p a Ki m toán tuân th b Ki m toán ho t đ ng c Ki m toán báo cáo tài d C ba n i dung 19 it ng ph c v c a ki m toán NB: a Ban Giám đ c b Các b ph n đ n v c G m a b d Các khách hàng bên đ n v 20 N i dung sau không ch c n ng c a ki m toán n i b : a Ki m tra b Xác nh n c T v n d X lý vi ph m 21 Trình t ki m toán n i b g m a b c b b c c b c d b c 22 Lo i hình doanh nghi p có th t ch c b ph n ki m toán n i b : a Công ty t nhân b Doanh nghi p Nhà n c c Công ty c ph n d B t k doanh nghi p có nhu c u Ph n tài li u tham kh o: Bài gi ng ki m toán H c vi n công ngh B u vi n thông- Ch toán n i b doanh nghi p BCVT ng 6: T ch c ki m ng 3, 4, 5: (trang 109 đ n 194) Ki m toán n i b PGS.TS ng V n Thanh – Ch Ki m toán Jonh Dunn Ng 398) i d ch V Tr ng Hùng - Ph n 4- Ch ng 15 (trang 381 đ n Chu n m c ki m toán s 580 - Gi i trình c a Giám đ c- Ban hành kèm theo quy t đ nh s 219/2000/ Q - BTC 133 H ng d n ôn t p tr l i câu h i H Ch NG D N ÔN T P VÀ TR L I CÂU H I ng 1: 1- Xem l i quan m v ki m toán 2- Nh ng l nh v c c a ki m toán r t r ng nh ng bao g m nh ng n i dung ch y u sau: - Ki m toán v thông tin - Ki m toán quy t c - Ki m toán hi u qu - Ki m toán hi u n ng 3- Xem s đ m i quan h gi a ch c n ng k toán ch c n ng ki m toán 4- Ch c n ng xác minh: Ch c n ng xác minh nh m kh ng đ nh m c đ trung th c c a tài li u tính pháp lý c a vi c th c hi n nghi p v hay vi c l p báo cáo tài 5- Ch c n ng bày t ý ki n: tu vào đ i t 6- Ch c n ng bày t ý ki n, 7- it ng ng ki m toán ch c n ng th hi n khác i ch c n có nh ng ý ki n t v n nhi u h n ng: h th ng báo cáo tài doanh nghi p 8- Các tiêu th c phân bi t: ch th ti n hành, ch c n ng ch y u, chi phí, tính khách quan, đ i t ng ki m toán ch y u 9- Tiêu th c phân bi t: ch th ti n hành, m c đích, th i gian, ch c n ng x lý phát hi n sai sót, gian l n 10- Báo cáo ki m toán th qu n lý 11- d 12- d 13- b Ch ng 2: Xem l i khái ni m C n c vào tiêu th c phân lo i: - Phân lo i b ng ch ng ki m toán theo ngu n g c - Phân lo i b ng ch ng ki m toán theo lo i hình Phân bi t gi a tài li u ki m toán, c s d n li u, b ng ch ng ki m toán: Tài li u ki m toán toàn b nh ng tài li u liên quan đ n cu c ki m toán nh ng ch a qua x lý, sau ki m toán viên x lý tr thành c s d n li u, nh ng c s d n li u đ c s d ng làm c s cho ý ki n c a ki m toán viên s b ng ch ng ki m toán Xem ph n thu th p b ng ch ng ki m toán B ng ch ng thu th p t bên có giá tr h n tính khách quan cao h n Xem l i khái ni m 134 H ng d n ôn t p tr l i câu h i Các y u t c a h th ng ki m soát n i b : Môi tr Các lo i ki m soát th t c ki m soát ng ki m soát chung, H th ng k toán, 8.Vai trò c a h th ng ki m soát n i b : - i u n qu n lý m t cách có hi u qu ho t đ ng c a đ n v - Mang l i s đ m b o ch c ch n quy t đ nh ch đ qu n lý đ th th c giám sát m c hi u qu c a ch đ quy t đ nh c th c hi n - Phát hi n k p th i v n đ khó kh n n y sinh kinh doanh đ ho ch đ nh th c hi n bi n pháp đ i phó - Ng n ch n, phát hi n sai ph m gian l n kinh doanh - Ghi chép k toán đ y đ , xác th th c v nghi p v ho t đ ng kinh doanh - L p báo cáo tài k p th i, h p l tuân theo yêu c u pháp đ nh có liên quan - B o v tài s n thông tin không b l i d ng s d ng sai m c đích 10 11 12 Xem l i ph n Gian l n sai sót 13 Khái ni m tr ng y u: khái ni m ch rõ t m c tính h tr ng c a ph n n i dung c b n c a ki m toán có nh h ng t i tính đ n c a vi c nh n th c, đánh giá đ i t ng ki m toán vi c s d ng thông tin đánh giá đ quy t đ nh qu n lý Các y u t quy t đ nh: quy mô (m t l b n ng) tính h tr ng (m t ch t) c a ph n n i dung c 14 R i ro ki m toán: Quan h gi a lo i r i ro đ sau: AR= IR x CR x DR c ph n ánh thông qua công th c 15 d; 16 c; 17 a; 18 b; Ch ng 3: Khái ni m ph ng pháp ki m toán: Ph ng pháp ki m toán bi n pháp, cách th c đ c s d ng công tác ki m toán nh m th c hi n m c đích ki m toán đ t N i dung ph ng pháp khoa h c chung: Bao g m b cđ c th c hi n theo trình t Trong ph ng pháp khoa h c chung b c khó kh n nh t nhà khoa h c không gi i thích đ c t i l i l a ch n gi thi t N i dung ph t ng quát ng pháp phân tích t ng quát: xem ph n n i dung c a ph ng pháp phân tích Ph ng pháp ki m tra chi ti t nghi p v s d tài kho n th ng áp d ng t i doanh nghi p có quy mô nh t i s l ng nghi p v nên ti n hành ki m toán s d dàng, thu n l i N i dung ph ng pháp k thu t u tra h th ng: xem ph n n i dung c a ph thu t u tra h th ng ng pháp k Ki m toán viên s d ng ph ng pháp s d ng th nghi m chi ti t: Vi c ti n hành hay không ti n hành th nghi m chi ti t v ki m soát ph thu c vào vi c đánh giá l i r i ro ki m soát sau áp d ng k thu t ki m tra h th ng N u m c đ r i ro ki m soát đ c đánh giá không cao m c t i đa ho c ki m toán viên xét th y có th gi m đ c r i ro ki m soát đánh giá s b l p k ho ch xu ng m t m c th p h n, ki m toán viên s ti n hành 135 H ng d n ôn t p tr l i câu h i th nghi m chi ti t v ki m soát c n thi t đ có đ ng c a ki m soát n i b c b ng ch ng v s h u hi u t Cách th c s d ng b ng s ng u nhiên: xem ph n n i dung ph toán có xác su t ng ng pháp ch n m u ki m c; 10 a; 11 b Ch ng 4: 1- Trình t chung g m b c: L p k ho ch, th c hi n ki m toán, l p báo cáo ki m toán 2- T t c n i dung đ u ph i ti n hành chu n b hoàn thi n, u ki n tiên quy t quy t đ nh ch t l ng cu c ki m toán 3- N i dung k ho ch chi n l c: xem ph n n i dung k ho ch chi n l 4- N i dung k ho ch chi ti t: xem ph n n i dung k ho ch chi n l c c 5- Khi m i m t công ty đ n ki m toán cho đ n v c n ph i g i th m i ki m toán (công v n m i ki m toán) 6- Vi c ch p nh n ki m toán đ h p đ ng ki m toán c ghi nh n b ng m t th h n ki m toán ho c hai bên ký 7- N i dung công vi c th c hi n đánh giá h th ng ki m soát n i b : - Th m đ nh l i nhân viên b ph n khác c a doanh nghi p - Tham kh o tài li u mô t , ph ng pháp công vi c s đ l u chuy n - Thu th p hi u bi t v nh ng quy đ nh mà ki m toán viên xác đ nh quan tr ng đ i v i công vi c ki m toán - Ki m toán viên c n ki m tra xem nh ng quy ch ki m soát n i b áp d ng k có th tin c y đ c n u có nhi u quy ch ki m soát n i b khác ki m toán viên c n nghiên c u c th t ng quy ch ki m soát n i b 8- Th c hành ki m toán bao g m nh ng n i dung: - Nghiên c u đánh giá h th ng k toán quy ch ki m soát n i b - Ki m tra b ph n c a báo cáo tài - Phân tích đánh giá 9- Các y u t c b n c a m t báo cáo ki m toán: a, Tên đ a ch công ty ki m toán b, S hi u báo cáo ki m toán c, Tiêu đ báo cáo ki m toán d, Ng i nh n báo cáo ki m toán e, M đ u c a báo cáo ki m toán f, Ph m vi c n c th c hi n cu c ki m toán g, Ý ki n nh n xét v báo cáo tài h, a m th i gian l p báo cáo ki m toán i, Ch ký đóng d u 10- Có lo i ý ki n ch y u 136 H ng d n ôn t p tr l i câu h i 11-b; 12- b; 13- c; 14- c Ch ng 5: 1- Ki m toán viên ph i tôn tr ng bí m t v nh ng thông tin liên quan đ n khách hàng: nh ng thông tin nh h ng đ n ho t đ ng s n xu t kinh doanh, m t s tr ng h p n u đ l thông tin c a khách hàng s d n đ n phá s n 2- Nh ng chu n m c nghi p v ki m toán viên ph i tr i qua: tu theo lo i hình ki m toán viên ki m toán ph i tr i qua yêu c u khác 3- Nh ng m i quan h c b n c a ki m toán viên: - Quan h v i tr lý - Quan h v i chuyên gia - Quan h v i ki m toán viên khác - Quan h v i khách hàng - Quan h v i ki m toán viên n i b - Quan h v i ng i th 4- Tính đ c l p c a ki m toán viên đ c th hi n: Ki m toán viên ph i luôn t có thái đ vô t đ c l p ti n hành công vi c ki m toán c ng nh l p báo cáo ki m toán B t c bi u hi n v l i đ u không phù h p v i ph m ch t đ c l p c a ki m toán viên N u có s h n ch v tính đ c l p c a ki m toán viên ki m toán viên ph i tìm cách t lo i b s h n ch này, n u không đ c ki m toán viên ph i nêu u lúc báo cáo ki m toán 5- Nh ng đ c m c b n c a t ch c b máy ki m toán n i b : Tr c thu c đ n v đ ki m toán, mô hình t ch c ki m toán c 6- Nh ng đ c m c b n c a t ch c b máy ki m toán đ c l p: đ n v có tính kinh doanh, có mô hình t ch c đ c tr ng 7- Nh ng đ c m c b n c a t ch c b máy ki m toán Nhà n có mô hình đ c tr ng c: c quan Nhà n c, 8- b; 9- a Ch ng 6: tr l i đ c câu đ n câu 16, h c viên c n xem l i n i dung liên quan đ trình bày rõ ràng ch ng c 17- a; 18- d; 19- c; 20- d; 21- b; 22- d 137 Tài li u tham kh o TÀI LI U THAM KH O - Tài li u t p hu n Ki m toán n i b T ng công ty B u Vi n thông Vi t nam n m 1998, 2001 - Giáo trình Ki m toán Tr ng i h c Tài K toán n m 2001 - Lý thuy t Ki m toán - Khoa k toán, Tr ng i h c Kinh t Qu c dân, GS, PTS Nguy n Quang Quynh - Ki m toán n i b PGS-PTS ng v n Thanh, PTS Lê Th Hoà-nhà xu t b n TC n m 1998 - Th c hành Ki m toán Báo cáo Tài - nhà xu t b n TC n m 1997 - Các ch đ qu n lý TC c a T ng công ty B u Vi n thông Vi t nam - Các chu n m c ki m toán Vi t nam - Ki m toán - John Dunn - Ng 138 i d ch V Tr ng Hùng M cl c M CL C M c N i dung Ch Trang ng I T NG QUAN V KI M TOÁN 1.1 B n ch t c a ki m toán 03 1.2 M c đích c a ki m toán 06 1.3 Ch c n ng c a ki m toán 08 1.3.1 Ch c n ng xác minh 08 1.3.2 Ch c n ng bày t ý ki n 08 1.4 Các lo i ki m toán 08 1.4.1 Phân lo i ki m toán theo đ i t 1.4.2 Phân lo i ki m toán theo ch th ki m toán ng c th Ch CÁC KHÁI NI M C B NS 08 10 ng II D NG TRONG KI M TOÁN 2.1 Ch ng t ki m toán, c s d n li u b ng ch ng ki m toán 15 2.1.1 Ch ng t ki m toán 15 2.1.2 C s d n li u 16 2.1.3 B ng ch ng ki m toán 16 2.1.4 H s ki m toán l u tr h s ki m toán 26 2.2 H th ng ki m soát n i b 27 2.2.1 Khái ni m 27 2.2.2 Các y u t c u thành h th ng ki m soát n i b 28 2.3 Gian l n sai sót 32 2.3.1 Khái ni m gian l n sai sót 32 2.3.2 Các d ng sai l m 32 2.3.3 Các hình th c gian l n 34 2.3.4 Các nhân t 2.4 Tr ng y u r i ro 35 2.4.1 Tr ng y u 35 2.4.2 R i ro ki m toán 37 2.4.3 Quan h gi a tr ng y u r i ro ki m toán 38 2.5 Khái ni m ho t đ ng liên t c 39 nh h ng đ n m c đ gian l n sai sót Ch 35 ng III 139 M cl c PH NG PHÁP KI M TOÁN 3.1 Ph ng pháp khoa h c chung 44 3.2 Ph ng pháp k thu t, nghi p v 45 3.2.1 Ph ng pháp ki m toán c b n 45 3.2.2 Ph ng pháp ki m toán tuân th 52 3.3 Ch n m u ki m toán 53 3.3.1 M u th ng kê m u phi th ng kê 54 3.3.2 Ph 54 3.3.3 K thu t phân t 58 3.3.4 Ch 58 ng pháp l y m u ng trình l y m u ki m toán Ch TRÌNH T ng IV CÁC B C KI M TOÁN 4.1 L p k ho ch ki m toán 61 4.1.1 K ho ch chi n l 67 4.1.2 K ho ch chi ti t 68 4.1.3 Ch 71 4.2 Th c hành ki m toán 72 4.2.1 Nghiên c u đánh giá h th ng k toán quy ch ki m soát n i b 72 4.2.2 Ki m toán b ph n báo cáo tài 74 4.2.3 Phân tích đánh giá 76 4.3 Báo cáo ki m toán 77 4.3.1 Các y u t c b n c a m t báo cáo ki m toán 77 4.3.2 Các lo i báo cáo ki m toán 78 4.3.3 Ngày ghi báo cáo ki m toán, s ki n sau ngày ký báo cáo ki m toán sau ngày phát hành báo cáo tài 83 c ng trình ki m toán Ch T ng V CH C KI M TOÁN 5.1 Ki m toán viên 89 5.1.1 Nh ng yêu c u đ i v i ki m toán viên 89 5.1.2 Tính đ c l p c a ki m toán viên 90 5.1.3 Các chu n m c nghi p v 90 5.2 Các m i quan h c b n c a ki m toán viên 91 5.3 T ch c b máy ki m toán 97 5.3.1 T ch c b máy ki m toán n i b 97 5.3.2 T ch c b máy ki m toán đ c l p 98 5.3.3 T ch c b máy ki m toán Nhà n 140 c 99 M cl c Ch T ng VI CH C KI M TOÁN N I B TRONG DOANH NGHI P 6.1 Nh ng v n đ chung v ki m toán n i b 105 6.2 Ki m toán viên n i b 110 6.3 Ki m toán tuân th doanh nghi p 112 6.4 Ki m toán ho t đ ng doanh nghi p 117 6.5 Ki m toán báo cáo tài 123 141 KI M TOÁN Mã s : 417KTO470 Ch u trách nhi m b n th o TRUNG TÂM ÐÀO T O B U CHÍNH VI N THÔNG

Ngày đăng: 07/10/2016, 20:45

Xem thêm

w