NOI DUNG HOAN CHINH LUẬN VĂN KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TOÁN MẪU VACPA

Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT - BH&CCDV - GTGT - BCTC - BCĐKT - BCKQHĐKD - KTV - HTKSNB - BGĐ - BCKT SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Bán hàng cung cấp dịch vụ Giá trị gia tăng Báo cáo tài Bảng cân đối kế tốn Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Kiểm toán viên Hệ thống kiểm soát nội Ban giám đốc Báo cáo kiểm tốn Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT MỤC LỤC Cơ sở ý kiến .49 ……… , ngày 15 tháng 12 năm 2011 (1) 11 ……… , ngày 15 tháng 12 năm 2011 (1) 15 Đà Nẵng , ngày 25 tháng 11 năm 2012 .82 HỢP ĐỒNG KIỂM TOÁN 82 SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải LỜI MỞ ĐẦU Trong bối cảnh kinh tế ngày hội nhập với kinh tế giới tất yếu khách quan kinh tế Việt Nam phải có môi trường kinh doanh lành mạnh Để đảm bảo cho mơi trường dịch vụ kiểm tốn Báo cáo tài ngày trở nên cần thiết Kiểm toán BCTC phận hoạt động kiểm toán độc lập Dịch vụ kiểm toán BCTC phần tập trung nhiều cơng sức, chi phí cơng ty kiểm tốn, thơng qua chất lượng dịch vụ này, trình độ chun mơn kiểm tốn viên uy tín nghề nghiệp cơng ty nâng cao, từ nâng cao vị họ thị trường Trong kiểm toán BCTC kiểm toán viên kiểm tra đưa ý kiến trình bày trung thực hợp lý BCTC khách hàng Kết kiểm toán BCTC phục vụ cho nhiều đối tượng ban lãnh đạo đơn vị kiểm toán, nhà đầu tư, cổ công, quan thuế, ngân hàng,… Trong số khoản mục BCTC, khoản mục Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ nhiều đối tượng quan tâm Vì việc phản ánh trung thực khoản mục cho thấy rõ thực tế hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, giúp cho ban lãnh đạo hoạch định chiến lược phát triển công ty, định đầu tư hay rút vốn, ngân hàng có định cho doanh nghiệp tiếp tục vay vốn, sở để nộp thuế nhà nước,… Vì điều quan trọng đó, KTV thường cẩn trọng kiểm toán khoản mục với mục tiêu cung cấp cho người sử dụng BCTC nhìn xác hoạt động doanh nghiệp BCTC Nhận thức tầm quan trọng đó, q trình học tập khoa Kế toán, trường đại học Duy Tân thời gian thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn FAC chi nhánh Đà Nẵng, em định chọn đề tài “Hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu BH&CCDV kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Đà Nẵng thực Cơng ty Cổ phần ABC” Khóa luận bao gồm phần: - Phần I: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV kiểm toán BCTC theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Khóa luận tốt nghiệp - GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải Phần II: Thực trạng kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Đà Nẵng thực - Phần III: Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục doanh thu BH&CCDV Cơng ty TNHH kiểm tốn FAC chi nhánh Đà Nẵng thực Do kiến thức kinh nghiệm hạn chế, luận văn em cịn nhiều thiếu sót Vì em mong nhận đóng góp ý kiến thầy cô Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo NCS.THS Phan Thanh Hải, Ban lãnh đạo anh chị kiểm tốn viên cơng ty TNHH kiểm toán FAC chi nhánh Đà Nẵng nhiệt tình giúp đỡ em hồn thành luận văn Đà Nẵng, tháng 04 năm 2012 Sinh viên thực Phạm Thị Như Quỳnh SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải PHẦN I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH THEO CHƯƠNG TRÌNH KIỂM TỐN MẪU VACPA I Khái quát chung khoản mục doanh thu BH&CCDV Khái niệm doanh thu BH&CCDV 1.1 Khái niệm doanh thu Theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 14: “Doanh thu tổng giá trị lợi ích kinh tế doanh nghiệp thu kỳ kế toán, phát sinh từ hoạt động sản xuất, kinh doanh thơng thường doanh nghiệp, góp phần làm tăng vốn chủ sở hữu” 1.2 Khái niệm doanh thu BH&CCDV - Doanh thu BH&CCDV toàn số tiền thu thu từ giao dịch bán hàng hóa, bao gồm khoản phụ thu phí thu thêm ngồi giá bán (nếu có) Doanh thu bao gồm khoản trợ giá, phụ thu theo quy định nhà nước số hàng hóa dịch vụ tiêu thụ kỳ nhà nước cho phép giá tri hàng hóa sản phẩm đem biếu, tặng tiêu dùng nội doanh nghiệp Liên quan đến doanh thu BH&CCDV báo cáo kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp cịn có tiêu sau đây: - Doanh thu nội bộ: số tiền thu bán hàng hóa, sản phẩm, cung cấp dịch vụ tiêu thụ nội đơn vị trực thuộc công ty hay tổng công ty - Các khoản giảm trừ doanh thu gồm: + Chiết khấu thương mại: khoản doanh nghiệp bán giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với số lượng lớn, với khách hàng thường xuyên đơn vị + Giảm giá hàng bán: khoản mà công ty phải giảm trừ cho người mua hàng hóa phẩm chất, sai quy cách lạc hậu thị hiếu + Hàng bán bị trả lại: giá trị khối lượng hàng bán xác định tiêu thu bị khách hàng trả lại từ chối toán SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải + Thuế xuất khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế GTGT: phản ánh tổng số thuế tiêu thu đặc biệt, thuế xuất thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp cho ngân sách nhà nước theo số doanh thu kỳ báo cáo Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.1 Doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng ghi nhận đông thời thỏa mãn tất (5) điều kiện sau: - Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn liền với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua - Doanh nghiệp khơng cịn nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa quyền kiểm sốt hàng hóa - Doanh thu xác định tương đối chắn - Doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng - Xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng 2.2 Doanh thu từ cung cấp dịch vụ Kết giao dịch cung cấp dịch vụ xác định thỏa mãn tất điều kiện sau: - Doanh thu xác định tương đối chắn - Có khả thu lợi ích kinh tế từ giao dịch cung cấp dịch vụ - Xác định phần cơng việc hồn thành vào ngày lập Bảng cân đối kế toán - Xác định chi phí phát sinh cho giao dịch chi phí để hồn thành giao dịch cung cấp dịch vụ Trường hợp giao dịch cung cấp dịch vụ thực nhiều kỳ kế tốn việc xác định doanh thu dịch vụ kỳ thường thực theo phương pháp tỷ lệ hoàn thành Theo phương pháp này, doanh thu ghi nhận kỳ kế tốn xác định theo tỷ lệ phần cơng việc hoàn thành Các tài liệu phục vụ kiểm toán khoản mục DTBH&CCDV 3.1 Chứng từ, tài liệu kế toán liên quan đến khoản mục DTBH&CCDV - Đơn đặt hàng khách hàng, hợp đồng ký kết BH&CCDV SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải - Các chứng từ vận chuyển - Hóa đơn GTGT - Hóa đơn bán hàng - Bảng toán đại lý - Bảng toán lý hợp đồng BH&CCDV - Thẻ quầy hàng - Các hợp đồng, khế ước, tín dụng - Phiếu thu, giấy báo Có Việc thiết kế khối lượng chứng từ kế tốn, quy trình hạch tốn chứng từ theo tiêu hạch toán đơn vị hạch toán sở gọi tổ chức chứng từ kế tốn khái qt sơ đồ luân chuyển chứng từ trình bán hàng (Phụ lục 1.1) Ngồi cần thu thập thơng tin tài liệu phục vụ cho kiểm toán như: BCTC năm trước, báo cáo kế toán quản trị, báo cáo kiểm toán năm trước, quy định công ty giá niêm yết, khoản giảm trừ,… 3.2 Hệ thống sổ sách kế toán Kết hợp chứng từ, doanh nghiệp sử dụng hệ thống sổ sách kế toán theo quy định chế độ sổ sách kế tốn tài ban hành để phục vụ cho việc hạch toán: - Sổ nhật ký chung - Sổ nhật ký bán hàng, nhật ký thu tiền - Sổ tài khoản liên quan: 511, 512, 521, 531, 532… - Sổ chi tiết doanh thu, doanh thu nội bộ, sổ chi tiết khoản phải thu, sổ chi tiết khoản giảm trừ doanh thu - Báo cáo hàng tháng nghiệp vụ bán hàng, phải thu thu tiền… II Khoản mục doanh thu BH&CCDV BCTC vấn đề kiểm toán Vai trị, ý nghĩa việc kiểm tốn khoản mục doanh thu BH&CCDV kiểm toán BCTC Doanh thu BH&CCDV tiêu trọng yếu báo cáo tài sở để người sử dụng đánh giá tình hình hoạt động quy mơ doanh nghiệp, có ý nghĩa quan trọng đến kết sản xuất doanh nghiệp nhiều đối tượng quan quan SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải tâm Nên khách hàng mục tiêu mà ghi nhận doanh thu không đúng, doanh thu phát sinh kỳ để sang kỳ sau, doanh thu kỳ sau ghi nhận vào kỳ này, hay doanh thu ghi nhận theo tiền thời điểm chuyển giao hàng hóa Vì kiểm tốn doanh thu có ý nghĩa quan trọng quy trình kiểm tốn báo cáo tài Nó có nhiệm vụ kiểm tra xác minh khoản cấu thành doanh thu có ghi nhận cách đầy đủ, xác tuân thủ theo chuẩn mực hay không, nghĩa vụ với nhà nước trình bày nghiêm túc hay khơng Đặc điểm bật doanh thu BH&CCDV mối quan hệ chặt chẽ khoản mục với tiêu khác BCTC Do phần lớn nội dung liên quan đến kiểm toán khoản mục tiến hành kiểm tra q trình kiểm tốn khoản mục có liên quan BCĐKT Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV Mục tiêu kiểm toán khoản mục doanh thu nhằm xác định phát sinh, tính đầy đủ quyền doanh nghiệp doanh thu, khẳng định tính xác đắn số sổ sách kế toán, đảm bảo trình bày khai báo doanh thu hợp lý Các mục tiêu cụ thể tóm tắt sau: - Sự phát sinh: DT đơn vị ghi nhận thực tế phát sinh thuộc đơn vị - Sự đầy đủ: DT ghi nhận cách đầy đủ, khơng bỏ sót nghiệp vụ - Sự đánh giá: DT phản ánh số tiền - Tính xác: DT tính tốn ghi chép xác, khớp số liệu - Quyền nghĩa vụ: DT từ ghi nhận thuộc sở hữu đơn vị - Trình bày cơng bố: DT trình bày khai báo đúng, đầy đủ Yêu cầu việc kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV Thực kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV để đạt hiệu phải đảm bảo yêu cầu sau: - Thu thập đầy đủ chứng chứng minh nghiệp vụ phát sinh doanh thu hạch toán đầy đủ sổ sách kế tốn SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải - Thu thập chứng chứng minh việc hạch toán doanh thu BH&CCDV HTKSNB doanh nghiệp bảo đảm cho việc hạch toán trung thực, hợp lý tuân thủ chuẩn mực kế toán, quy định nhà nước - Thu thập đủ chứng chứng minh nghiệp vụ phát sinh hạch toán phân loại xác Những sai phạm thường gặp kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV Doanh thu BH&CCDV tiêu để đánh giá lớn tình hình sản xuất kinh doanh, quy mơ doanh nghiệp Vì vậy, tiêu tiềm ẩn nhiều gian lận, sai sót Doanh nghiệp vừa muốn ghi tăng nhằm khuếch trương lực tài chính, vừa muốn ghi giảm nhằm hạ thấp mức thuế phải nộp cho nhà nước Các sai phạm khoản mục gồm: 4.1 Doanh thu BH&CCDV phản ánh sổ sách, báo cáo kế toán cao so với doanh thu BH&CCDV thực tế Trường hợp biểu cụ thể doanh nghiệp hạch toán vào doanh thu khoản thu chưa đủ yếu tố xác định doanh thu quy định số doanh thu phản ánh sổ sách báo cáo kế toán cao chứng từ kế tốn Ví dụ: - Người mua ứng trước doanh nghiệp chưa xuất hàng chưa cung cấp dịch vụ cho người mua - Người mua ứng tiền, doanh nghiệp xuất hàng cung cấp dịch vụ thủ tục mua bán, cung cấp dịch vụ chưa hoàn thành người mua chưa chấp nhận tốn - Doanh thu BH&CCDV bị ghi trùng hạch toán vào tài khoản doanh thu nội bộ; sai sót việc tính toán ghi sổ làm tăng doanh thu so với số liệu phản ánh chứng từ kế toán 4.2 Doanh thu BH&CCDV phản ánh sổ sách, báo cáo kế toán thấp so với doanh thu BH&CCDV thực tế Trường hợp biểu cụ thể doanh nghiệp chưa hạch toán hết khoản thu đủ điểu kiện để xác định doanh thu quy định số doanh thu SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Khóa luận tốt nghiệp GVHD: NCS.Ths Phan Thanh Hải phản ánh sổ sách, báo cáo thấp so với doanh thu chứng từ kế tốn Ví dụ như: - Doanh nghiệp làm thủ tục BH&CCDV cho khách hàng, khách hàng trả tiền thực thủ tục chấp nhận toán doanh nghiệp chưa hạch toán, hạch toán nhầm vào tài khoản khác - Một số doanh nghiệp bán hàng mà khơng hạch tốn vào doanh thu BH&CCDV mà bù trừ thẳng vào hàng tồn kho hay nợ phải trả - Doanh thu BH&CCDV trả chậm hạch toán doanh thu thực thu tiền bán hàng - Chuyển số doanh thu BH&CCDV thực kỳ sang kỳ sau để làm chậm việc nộp thuế dự phòng rủi roc ho kỳ sau - Quy đổi tỷ giá ngoại tệ (xuất khẩu) thấp so với thực tế - Số liệu tính tốn ghi sổ sai làm giảm doanh thu so với số liệu phản ánh chứng từ kế toán III Nội dung kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV kiểm toán BCTC theo chương trình kiểm tốn mẫu VACPA Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục doanh thu BH&CCDV 1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng Việc chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm tốn cho khách hàng cũ có liên quan đến vấn đề rủi ro cho hoạt động KTV hay uy tín cơng ty kiểm tốn Cơng việc thực trước ký hợp đồng/Thư hẹn kiểm toán Một khách hàng thực hai mẫu: A110 (khách hàng mới) Phụ lục1.2 mẫu A120 (khách hàng cũ) Phụ lục 1.3 Thông thường, hợp đồng đánh giá có mức độ rủi ro cao có đặc điểm sau đây: - Cơng ty niêm yết thị trường chứng khốn - Cơng ty đại chúng - Cơng ty khơng có hệ thống KSNB hiệu - Cơng ty có dấu hiệu nghi ngờ khả hoạt động liên tục - Cơng ty có dấu hiệu vi phạm pháp luật nghiêm trọng - Có nghi ngờ tính trực BGĐ/Ban Quản trị SVTH: Phạm Thị Như Quỳnh Số cuối năm 827.500.000 13 Thuế khoản phải nộp Nhà nước Số đầu năm Số phải nộp Số nộp trong năm năm Số cuối năm Thuế GTGT hàng bán nội địa Thuế tiêu thụ đặc biệt Thuế thu nhập doanh 68.658.772 100.713.108 1.106.382.046 93.263.937 (1.093.057.828) (186.616.134) 81.982.990 7.360.911 nghiệp Thuế thu nhập cá nhân Các loại thuế khác Các khoản phí, lệ phí 940.911 4.281.206 - 17.817.896 22.374.767 3.000.000 (940.911) (21.994.187) (3.000.000) 17.784.227 4.661.786 - - - () 111.789.914 khoản phải nộp khác Cộng 174.593.997 Thuế nộp thừa trình bày tiêu Thuế khoản khác phải thu Nhà nước (xem thuyết minh số V.8) Thuế giá trị gia tăng Công ty nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ với thuế suất 10% Thuế tiêu thụ đặc biệt Công ty phải nộp thuế tiêu thụ đặc biệt cho hoạt động kinh doanh sở Massaga, Karaoke với thuế suất 30% Thuế thu nhập doanh nghiệp Xem thuyết minh số IV.10 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp năm dự tính sau: Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế - Lợi nhuận dự án hưởng ưu đãi thuế Lợi nhuận không ưu đãi (1) Năm 280.989.237 Năm trước 4.464.759.670 278.697.488 4.460.996.028 2.291.749 3.763.642 218.253.104 164.253.104 54.840.563 840.563 Các khoản điều chỉnh tăng, giảm lợi nhuận kế toán để xác định lợi nhuận chịu thuế thu nhập doanh nghiệp: Các khoản điều chỉnh tăng Phạt chậm nộp, truy thu thuế Thù lao HĐQT không tham gia trực tiếp điều hành 54.000.000 54.000.000 499.242.341 496.950.592 2.291.749 10% 25% 4.519.600.233 4.515.836.591 3.763.642 10% 25% Thuế thu nhập doanh nghiệp dự tính phải nộp 50.267.996 452.524.570 Đối với thu nhập dự án hưởng ưu đãi Đối với thu nhập không hưởng ưu đãi Thuế thu nhập doanh nghiệp giảm theo Nghị 49.695.059 572.937 451.583.659 940.911 7.636.240 - Thuế thu nhập doanh nghiệp miễn (2) Tổng chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 24.847.530 451.583.659 hành 17.784.227 940.911 Các khoản điều chỉnh giảm Tổng thu nhập chịu thuế Thu nhập dự án hưởng ưu đãi thuế Thu nhập không ưu đãi Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp ưu đãi Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp quyết Chính phủ số 08/2011/QH13 (1) Thu nhập không ưu đãi thu nhập khác phát sinh năm 2011 (2) Như trình bày thuyết minh số IV.10 – Thuyết minh báo cáo tài chính, Cơng ty miễn thuế thu nhập doanh nghiệp 04 năm kể từ có thu nhập chịu thuế giảm 50% 09 năm Năm tài 2011 năm tài thứ Cơng ty hưởng thuế suất 10% và được giảm 50% của thuế suất 10%, năm năm tài thứ nhất Công ty phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp 10% Các loại thuế khác Công ty kê khai nộp theo qui định 14 Các khoản phải trả, phải nộp ngắn hạn khác Kinh phí cơng đồn Bảo hiểm xã hội Cộng 15 Phải trả dài hạn khác Số cuối năm 51.253.350 51.253.350 Số đầu năm 2.882.985 2.882.985 Số cuối năm 49.347.358 49.347.358 Ký quỹ, ký cược dài hạn Cộng Số đầu năm 49.347.358 49.347.358 16 Vay nợ dài hạn Số cuối năm Số đầu năm Vay dài hạn ngân hàng - Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Quãng Ngãi (a) Cộng (a) 827.500.000 827.500.000 1.655.000.000 1.655.000.000 Vay Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Quảng Ngãi theo: - Hợp đồng tín dụng số: 3884/08 ngày 25/12/2008 để đầu tư Dự án khu dịch vụ Dung Quất, thời hạn vay 60 tháng tính từ ngày giải ngân vay đầu tiên, thời gian ân hạn nợ gốc tháng Lãi suất cho vay đồng Việt Nam kỳ hạn tháng lần thời hạn cho vay - Hợp đồng tín dụng số 2345/09/NHNT.QNG ngày 24/12/2009 để đầu tư mua xe ôtô Toyota Iace, số tiền vay 430.000.000 đồng, thời hạn vay 48 tháng kể từ ngày rút vốn đầu tiên, lãi suất cho vay áp dụng lãi suất cho vay trung hạn với doanh nghiệp vay vốn có tài sản đảm bảo thay đổi định kỳ 03 tháng lần thời hạn cho vay Chi tiết phát sinh năm khoản vay Ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam – Chi nhánh Quãng Ngãi sau: Số đầu năm Số tiền vay phát sinh năm Số tiền vay trả năm Kết chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả Số cuối năm 1.655.000.000 (827.500.000) 827.500.000 827.500.000 17 Vốn chủ sở hữu Bảng đối chiếu biến động vốn chủ sở hữu VND VND VND VND VND Số dư 01/01/2010 Tăng năm Giảm năm Số dư 31/12/2010 Số dư 01/01/2011 Tăng năm Giảm năm Số dư 31/12/2011 18.021.100.000 386.881.848 133.914.563 1.802.110.000 297.496.011 1.842.534.684 20.548.012.543 223.190.938 4.463.818.759 6.623.034.260 2.471.682.814 2.471.682.814 19.823.210.000 520.796.411 520.686.949 3.834.670.629 24.699.363.989 19.823.210.000 520.796.411 520.686.949 3.834.670.629 24.699.363.989 3.568.180.000 7.895.140 13.158.567 263.205.010 3.852.438.717 -4.543.310.901 - 4.543.310.901 -445.435.262 27.577.264.387 23.391.390.000 528.691.551 533.845.516 Cổ tức Cổ tức chi trả năm sau: Cổ tức năm trước Tạm ứng cổ tức năm Cộng 3.568180000 3.568180000 Cổ phiếu Số cuối năm Số đầu năm Số lượng cổ phiếu đăng ký phát hành 2.339.139 1.982.321 Số lượng cổ phiếu bán công chúng 2.339.139 1.982.321 2.339.139 1.982.321 - Cổ phiếu phổ thông - Cổ phiếu ưu đãi Số lượng cổ phiếu mua lại - Cổ phiếu phổ thông - Cổ phiếu ưu đãi Số lượng cổ phiếu lưu hành 2.339.139 1.982.321 2.339.139 1.982.321 - Cổ phiếu phổ thông - Cổ phiếu ưu đãi Mệnh giá cổ phiếu lưu hành: 10.000 VND Mục đích trích lập quỹ đầu tư phát triển, quỹ dự phòng tài quỹ khác thuộc vốn chủ sở hữu Quỹ đầu tư phát triển dùng để bổ sung vốn kinh doanh Cơng ty Quỹ dự phịng tài dùng để: - Bù đắp tổn thất, thiệt hại tài sản, cơng nợ khơng địi xảy trình kinh doanh; - Bù đắp khoản lỗ Công ty theo định Hội đồng quản trị 18 Quỹ khen thưởng, phúc lợi Số đầu năm Tăng trích lập từ lợi nhuận năm Chi quỹ năm Số cuối năm 325.823.310 18.421.994 (216.834.500) 127.410.804 VI THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Doanh thu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ doanh thu: Thuế tiêu thụ đặc biệt Doanh thu Năm Năm trước 11.064.489.281 18.321.690.576 (93.263.937) (170.525.128) (93.263.937) (170.525.128) 10.971.225.344 18.151.165.448 Giá vốn hàng bán Năm Năm trước Giá vốn kinh doanh khách sạn, nhà hàng, dịch vụ cung cấp Cộng 8.304.503.077 8.304.503.077 Doanh thu hoạt động tài Lãi tiền gửi Chênh lệch tỷ giá thực Cộng 6.599.942.053 6.600.615.442 Năm Năm trước 71.449.515 28.682.707 71.449.515 28.682.707 Chi phí tài Chi phí lãi vay Chênh lệch tỷ giá thực Cộng Năm Năm trước 360.443.632 711.121.210 360.443.632 711.121.210 Chi phí bán hàng Chi phí CCDC, đờ dùng Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Cộng Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí cho nhân viên Chi phí nguyên liệu, vật liệu Chi phí khấu hao tài sản cố định Thuế, phí lệ phí Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí khác tiền Cộng Năm Năm trước 1.760.299.621 2.244.235.375 363.288.099 188.696.112 391.582.592 347.346.275 3.000.000 3.751.476 746.745.824 1.138.416.097 198.138.717 351.263.837 3.463.054.853 4.273.709.172 Chi phí khác Thuế bị truy thu và phạt Các khoản chi phí khác Cộng Năm 1.673.817 141.920.841 32.015.682 427.672.499 Năm Năm trước 164.253.104 840.563 1.005.606 164.253.104 1.846.169 Lãi cổ phiếu Năm Năm trước Lợi nhuận kế toán sau thuế thu nhập doanh nghiệp Các khoản điều chỉnh tăng, giảm lợi 263.844.730 4.463.818.759 phổ thông Lợi nhuận phân bổ cho cổ đông sở hữu - - cổ phiếu phổ thơng Cổ phiếu phổ thơng lưu hành bình 263.844.730 4.463.818.759 2.339.139 112,8 1.982.321 2.252 nhuận kế toán để xác định lợi nhuận phân bổ cho cổ đông sở hữu cổ phiếu quân năm Lãi cổ phiếu Cổ phiếu phổ thơng lưu hành bình qn năm tính sau: Năm Năm trước Cổ phiếu phổ thông lưu hành đầu năm Ảnh hưởng cổ phiếu phổ thông mua 1.982.321 1.982.321 lại Ảnh hưởng cổ phiếu phổ thông phát - - hành ngày 29 tháng 12 năm.2011 Cổ phiếu phổ thông lưu hành 356.818 - bình quân năm 2.339.139 1.982.321 VII THÔNG TIN BỔ SUNG CHO CÁC KHOẢN MỤC TRÌNH BÀY TRONG BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ Các giao dịch không tiền Trong năm, Hội đồng quản trị định bổ sung vốn điều lệ thêm 3.568.180.000 VNĐ từ lợi nhuận sau thuế năm 2010 thông qua việc phát hành cổ phiếu Quãng Ngãi, ngày 20 tháng 02 năm 2012 _ Cao Hữu Định Mai Hữu Thức Kế toán trưởng Giám đốc BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) Năm 2011 Chỉ tiêu Mã số Thuyết minh Năm VND I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, CC DV doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp HH DV Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 02 03 04 06 07 20 11.072.506.483 -5.106.365.752 -2.831.971.442 -360.443.632 1.121.714.920 -2.601.130.638 1.293.369.028 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư Tiền chi để mua sắm XD TSCĐ TS DH khác Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác Tiền thu hồi cho vay, bán lại CC nợ đơn vị khác Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 21 23 24 27 30 -3.800.000.000 4.300.000.000 71.449.515 571.449.515 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài Tiền thu từ PH cổ phiếu, nhận vốn góp CSH Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận Tiền chi trả nợ gốc vay Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 31 33 34 36 40 0 -827.500.000 -935.655.200 -1.763.155.200 Lưu chuyển tiền kỳ (20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái qui đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ 50 60 61 70 101.663.343 376.084.937 477.748.280 Quảng Ngãi, ngày 20 tháng 01 năm 2012 Cao Hữu Định Kế toán trưởng Mai Hữu Thức Giám đốc NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Đà Nẵng, ngày … tháng … năm 2012 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN PHẢN BIỆN Đà Nẵng, ngày … tháng … năm 2012