đồ án kế toán quản trị

ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD LI M U K toỏn núi chung ó i t rt lõu, nú tn ti v phỏt trin qua cỏc hỡnh thỏi kinh t xó hi Cựng vi s phỏt trin ca nn kinh t sn xut hng húa, k toỏn ngy cng hon thin v phỏt trin c v ni dung ln hỡnh thc, tr thnh cụng c khụng th thiu c qun lý, kim tra, kim soỏt v iu hnh cỏc hot ng kinh t ti chớnh cỏc n v iu ú ó thỳc y k toỏn phỏt trin v cho i cỏc loi k toỏn khỏc nhau, c th ú l k toỏn chia thnh k toỏn ti chớnh v k toỏn qun tr K toỏn qun tr l b phn khụng th thiu i vi cỏc doanh nghip hin Lý trc tip thỳc y s i ca k toỏn qun tr l: nhu cu ngy cng tng v thụng tin phc v qun lý v kh nng cung cp thụng tin K toỏn qun tr khụng nhng cung cp cỏc thụng tin cho cỏc nh qun tr cp cao quyt nh kinh doanh, quyt nh u t v s dng ngun lc m cũn cung cp c cỏc thụng tin v cỏc mt k thut cỏc nh qun lý tha hnh s dng thc thi trỏch nhim ca mỡnh K toỏn qun tr l loi k toỏn dnh riờng cho cỏc nh qun lý, tr giỳp cho vic quyt nh theo cỏc tỡnh c th ca cỏc nh qun lý Cỏc quyt nh ca nh qun lý hu ht u liờn quan n chi phớ v giỏ tr thu c cỏc chi phớ to ỏn mụn hc k toỏn qun tr l mụn hc giỳp sinh viờn cng c li kin thc ó hc v k toỏn qun tr, hiu sõu hn v k toỏn qun tr, nm vng lý thuyt v cú th ỏp dng thnh tho nhng iu ó hc vo thc tin hon thnh ỏn mụn hc ny, em ó s dng s liu thc t sn xut kinh doanh ca cụng ty c phn sa Vit Nam SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD PHN MT C S Lí LUN V K TON QUN TR 1.1 Nhng c bn v k toỏn qun tr 1.1.1 Khỏi nim k toỏn qun tr Chc nng ca k toỏn l cung cp thụng tin v hot ng ca mt n v, mt t chc Trong doanh nghip, thụng tin k toỏn khụng nhng cn thit cho ngi quyt nh qun lý bờn doanh nghip m cũn cn thit cho cỏc i tng bờn ngoi doanh nghip Do cú phm vi cung cp, phc v thụng tin khỏc nờn k toỏn doanh nghip c chia thnh k toỏn ti chớnh v k toỏn qun tr Xut phỏt im ca k toỏn qun tr l k toỏn chi phớ, nghiờn cu ch yu v quỏ trỡnh tớnh toỏn giỏ phớ sn phm nh giỏ phớ tip liu, giỏ phớ sn xut, nhm cỏc quyt nh cho phự hp, xỏc nh giỏ tr hng tn kho v kt qu kinh doanh theo tng hot ng Dn dn cựng vi s phỏt trin ca khoa hc qun lý núi chung, khoa hc k toỏn cng cú nhng bc phỏt trin mnh m, c bit t nm 1975 tr li õy, nhiu quc gia cú nn kinh t phỏt trin trờn th gii ó i sõu nghiờn cu, ỏp dng v s dng nhng thụng tin k toỏn phc v cho yờu cu qun lý S phỏt trin mnh m ca k toỏn ó t hng nghiờn cu cỏc cụng c kim soỏt v lp k hoch, thu nhn v x lý thụng tin phc v cho vic quyt nh qun tr gi l k toỏn qun tr T cỏc nh ngha ca nhiu nh nghiờn cu, chuyờn mụn cú th a khỏi nim chung v k toỏn qun tr l: K toỏn qun tr l mt khoa hc thu nhn, x lý v cung cp nhng thụng tin nh lng v hot ng ca n v mt cỏch c th, giỳp cỏc nh qun lý quỏ trỡnh cỏc quyt nh liờn quan n vic lp k hoch, t chc thc hin, kim tra, kim soỏt v ỏnh giỏ tỡnh hỡnh thc hin cỏc hot ng ca n v 1.1.2 Chc nng, vai trũ, nhim v ca k toỏn qun tr a Chc nng: Cung cp thụng tin phc v chc nng hoch nh: Thụng tin k toỏn qun tr cung cp quan trng v cn thit vic truyn t v hng dn nh qun tr xõy dng k hoch ngn v di hn SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD Cung cp thụng tin phc v chc nng t chc iu hnh hot ng: Nhng thụng tin ny nhm phn ỏnh hiu qu v cht lng ca cỏc cụng vic ó v ang thc hin nh qun tr iu hnh hot ng sn xut kinh doanh Cung cp thụng tin phc v chc nng kim soỏt: Thụng tin ny s c th hin di dng cỏc bỏo thc hin Cung cp thụng tin phc v chc nng quyt nh ca nh qun tr: Thụng tin k toỏn qun tr cung cp cú linh hot, kp thi, thớch hp v cú tớnh h thng nhm giỳp nh qun tr cú nn tng khoa hc vic phõn tớch, la chn phng ỏn ti u cho vic quyt nh b Vai trũ: Trỏch nhim ca cỏc nh qun tr cỏc cp doanh nghip l iu hnh v qun lý cỏc mt hot ng ca doanh nghip Cỏc chc nng c bn ca qun lý doanh nghip, tt c xoay quanh quyt nh qun lý v quyt nh i vi cỏc tỡnh thỡ cn phi cú thụng tin Cỏc chc nng c bn ca qun lý hot ng doanh nghip nhm t c mc tiờu ó cú th c khỏi quỏt s o sau õy: Lập kế hoạch Đánh giá Ra định Thực Kiểm tra Hình 1.2- Cỏc chc nng c bn ca qun lý Qua s trờn ta thy s liờn tc ca hot ng qun lý t khõu lp k hoch n thc hin, kim tra, ỏnh giỏ ri sau ú quay tr li khõu lp k hoch cho k sau, tt c u xoay quanh trc quyt nh lm tt cỏc chc nng ny ũi hi cỏc nh qun tr phi cú thụng tin cn thit cú th cỏc quyt nh ỳng n K toỏn qun tr l ngun ch yu cung cp cỏc thụng tin ú Vai trũ ca k toỏn qun tr th hin cỏc khõu ca quỏ trỡnh qun lý c th hin c th nh sau: SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD Khõu lp k hoch v d ỏn Lp k hoch l xõy dng cỏc mc tiờu cn phi t v vch cỏc bc thc hin t c cỏc mc tiờu ú Cỏc k hoch ny cú th di hn hay ngn hn cỏc mc tiờu D toỏn l mt dng ca k hoch, nú l s liờn kt li vi v ch rừ cỏch huy ng v s dng cỏc ngun lc sn cú t c cỏc mc tiờu ó chc nng lp k hoch v d toỏn ca qun lý c thc hin tt, cỏc k hoch cựng cỏc d toỏn cú tớnh khoa hc v tớnh kh thi cao thỡ chỳng phi c lp da trờn nhng thụng tin hp lý v cú c s Cỏc thụng tin ny ch yu k toỏn qun tr cung cp Khõu t chc thc hin Trong khõu t chc thc hin, nh qun lý phi bit cỏc liờn kt tt nht cỏc yu t ca sn xut Cú ngha l kt hp tt nht cỏc ngun lc t c mc tiờu ó thc hin tt chc nng ny, nh qun tr cú nhu cu rt ln v thụng tin k toỏn, nht l thụng tin k toỏn qun tr quyt nh kinh doanh ỳng n cỏc hot ng hng ngy (quyt nh ngn hn), hay cỏc quyt nh thc hin cỏc mc tiờu di hn, nh qun tr u cn phi c cung cp cỏc thụng tin t k toỏn Khõu kim tra v ỏnh giỏ Sau ó lp k hoch y v hp lý, t chc thc hin k hoch ũi hi nh qun tr phi kim tra v ỏnh giỏ vic thc hin nú Phng phỏp thng dung l so sỏnh s liu k hoch hoc d toỏn vi s liu thc hin, t ú nhn din cỏc sai bit gia kt qu t c vi mc tiờu ó lm c iu ny, nh qun tr cn c cung cp t b phn k toỏn bỏo cỏo thc hin nhn din nhng cũn tn ti v cn cú tỏc ng qun lý Kim tra v ỏnh giỏ l hai chc nng cú liờn quan cht ch vi Cỏc nh qun tr tha hnh thng ỏnh giỏ tng phn phm vi kim soỏt ca c Cũn cỏc nh qun tr cp cao hn, khụng tham gia trc tip vo quỏ trỡnh hot ng hng ngy, tin hnh ỏnh giỏ da vo cỏc bỏo cỏo thc hin ca tng b phn tha hnh k toỏn qun tr cung cp Khõu quyt nh SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD Phn ln thụng tin k toỏn qun tr cung cp nhm phc v cho chc nng quyt nh ca nh qun tr ú l mt chc nng quan trng, xuyờn sut cỏc khõu qun tr doanh nghip, t khõu lp k hoch, t chc thc hin cho n ỏnh giỏ Chc nng quyt nh c dng liờn tc sut quỏ trỡnh hot ng ca doanh nghip cú thụng tin thớch hp cho cỏc nhu cu ca qun lý, k toỏn qun tr s thc hin cỏc nghip v phõn tớch chuyờn mụn vỡ nhng thụng tin ny thng khụng cú sn K toỏn qun tr s chn lc nhng thụng tin cn thit, thớch hp ri tng hp, trỡnh by chỳng theo mt trỡnh t d hiu nht v gii thớch quỏ trỡnh phõn tớch ú cho nh qun tr K toỏn qun tr giỳp cỏc nh qun tr quỏ trỡnh quyt nh khụng ch bng cỏch cung cp thụng tin thớch hp, m cũn cỏch dng cỏc k thut phõn tớch vo nhng tỡnh khỏc nhau, t ú nh qun tr la chn quyt nh mt cỏch thớch hp nht c Nhim v: - Thu thp, x lý thụng tin, s liu k toỏn theo phm vi, ni dung k toỏn qun tr ca n v xỏc nh theo tng thi k: Phm vi k toỏn qun tr khụng b gii hn v c quyt nh bi nhu cu thụng tin v k toỏn qun tr ca doanh nghip Phm vi ca k toỏn qun tr c m rng hay thu hp cũn ph thuc vo trỡnh , kh nng t chc cụng tỏc k toỏn qun tr ca mi doanh nghip K k toỏn qun tr thng l thỏng, quý, nm nh k k toỏn ti chớnh Doanh nghip c yt nh k k toỏn qun tr khỏc theo yờu cu ca mỡnh cú th l ngy, tun hoc bt k thi gian no - Kim tra, giỏm sỏt cỏc inh mc, tiờu chun, d toỏn: K toỏn qun tr l phng tin ờt ban giỏm c kim soỏt mt cỏch cú hiu qu hot ng ca doanh nghip Chớnh vỡ vy, k toỏn qun tr phi bit xõy dng cỏc nh mc kinh t - k thut, bit lp d toỏn chi phớ, tiờn liu kt qu v kim tra, giỏm sỏt quỏ trỡnh thc hin cỏc nh mc, tiờu chun, d toỏn ó - Cung cp thụng tin theo yờu cu qun tr ni b ca n v bng bỏo cỏo k toỏn qun tr: SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD Doanh nghip c hon ton quyn quyt nh vic dng cỏc chng t k toỏn, t chc h thng s k toỏn, dng v chi tit húa cỏc ti khon k toỏn, thit k cỏc mu bỏo cỏo k toỏn qun tr cn thit phc v cho k toỏn qun tr ca bn than doanh nghip Doanh nghip c s dng mi thụng tin, s liu ca phn k toỏn ti chớnh, phi hp v phc v cho k toỏn qun tr - T chc phõn tớch thụng tin phc v cho yờu cu lp k hoch v quyt nh ca ban lónh o doanh nghip: K toỏn qun tr phi thu thp, x lý, phõn tớch thụng tin sut quỏ trỡnh t lỳc mua hng húa, nguyờn liu; xỏc nh c chi phớ sn xut v tớnh giỏ thnh cho tng loi sn phm tng ngnh hot ng, tng loi dch v; phõn tớch c kt qu tiờu th tng loi sn phm, kt qu cung ng tng loi dch v t ú hp c cỏc d kin cn thit d kin c phng hng phỏt trin theo dừi, phõn tớch thụng tin th trng d tớnh mt chng trỡnh sn xut v tiờu th hp lý Cỏc quyt nh v sn lng sn phm sn xut v tiờu th, quyt nh v giỏ bỏn, quyt nh v u t ngn hn v di hn cu nh qun lý, phi c da trờn cỏc thụng tin thớch hp k toỏn qun tr la chn v cung cp d Ni dung ca k toỏn qun tr: K toỏn qun tr cú ni dung rt rng, sau õy l nhng ni dung c bn: Nu xột theo ni dung cc thụng tin m k toỏn qun tr cung cp, cú th khỏi quỏt k toỏn qun tr doanh nghip bao gm: + K toỏn qun tr cỏc yu t sn xut kinh doanh (bao gm: Hng tn kho, ti sn c nh, lao ng v tin lng) + K toỏn qun tr chi phớ v giỏ thnh sn phm + K toỏn qun tr doanh thu v kt qu kinh doanh + K toỏn qun tr v cỏc hot ng u t ti chớnh + K toỏn qun tr cỏc hot ng khỏc ca doanh nghip Trong cỏc ni dung núi trờn, trng tõm ca k toỏn qun tr l lnh vc chi phớ Vỡ vy, mt s tỏc gi cho rng k toỏn qun tr l k toỏn chi phớ Nu xột quỏ trỡnh k toỏn qun tr mi quan h vi chc nng qun lý, k toỏn qun tr bao gm cỏc khõu: SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD + Chớnh thc húa cỏc mc tiờu ca doanh nghip thnh cỏc ch tiờu kinh t + Lp d toỏn chung v cỏc d toỏn chi tit + Thu thp, cung cp thụng tin v kt qun thc hin cỏc mc tiờu + Son tho bỏo cỏo k toỏn qun tr Nh vy, thụng tin ca k toỏn qun tr khụng ch l thụng tin quỏ kh, thụng tin thc hin m cũn bao gm cỏc thụng tin v tng lai (k hoch, d ton ) Mt khỏc, thụng tin k toỏn qun tr khụng ch l cỏc thụng tin v giỏ tr cũn bao gm cỏc thụng tin khỏc (hin vt, thi gian lao ng ) 1.1.3 Phõn bit k toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh a im ging gia k toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh K toỏn ti chớnh v k toỏn qun tr cú nhiu im ging v l hai b phn khụng th tỏch ri ca k toỏn doanh nghip Nhng im ging c bn l: - K toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh u cp n cỏc s kin kinh t doanh nghip v u quan tõm n ti sn, n phi tr, ngun ch s hu, doanh thu, chi phớ v kt qu hot ng v quỏ trỡnh lu chuyn tin t ca doanh nghip Mt bờn phn ỏnh tng quỏt mt bờn phn ỏnh chi tit, t m cỏc ú - K toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh u da trờn h thng ghi chộp ban u ca k toỏn H thng ghi chộp ban u l c s k toỏn ti chớnh son tho cỏc bỏo cỏo ti chớnh nh k, cung cp cho i tng bờn ngoi i vi k toỏn qun tr, h thng ú cng l c s dng, x lý nhm to cỏc thụng tin thớch hp cho vic quyt nh ca cỏc nh qun tr K toỏn qun tr s dng rng rói cỏc ghi chộp hng ngy ca k toỏn ti chớnh, mc dự cú trin khai v tng thờm s liu cng nh ni dung ca cỏc thụng tin ú - K toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh u biu hin trỏch nhim ca ngi qun lý K toỏn ti chớnh biu hin trỏch nhim ca ngi qun lý cao cp, cũn k toỏn qun tr biu hin trỏch nhim ca cỏc nh qun lý cỏc cp trờn doanh nghip Núi cỏch khỏc, k toỏn ti chớnh hay k toỏn qun tr u l cụng c qun lý doanh nghip SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD b S khỏc gia k toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh Do cú i tng s dng thụng tin khỏc nhau, mc ớch s dng thụng tin khỏc nờn gia k toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh cú nhiu khỏc bit c bn: 1- V i tng s dng thụng tin: i tng s dng thụng tin ca k toỏn qun tr l cỏc thnh viờn bờn doanh nghip: Cỏc ch s hu, ban giỏm c, qun lý viờn, giỏm sỏt viờn, cỏc qun c Trong ú thụng tin ca k toỏn ti chớnh ch yu li cung cp cho cỏc i tng bờn ngoi doanh nghip nh cỏc c ụng, ngi cho vay, khỏch hng, nh cung cp v chớnh ph (c quan thu, c quan qun lý ti chớnh ) 2- V nguyờn tc trỡnh by v cung cp thụng tin: Thụng tin k toỏn qun tr phi tuõn th cỏc nguyờn tc, chun mc v ch hin hnh k toỏn ca tng quc gia, k c cỏc nguyờn tc, chun mc quc t v k toỏn c cỏc quc gia cụng nhn Trỏi li, nn kinh t th trng, yờu cu phi nhy bộn v nm bt nhanh cỏc c hi kinh doanh a dng nờn thụng tin k toỏn qun tr cn linh hot, nhanh chúng v thớch hp vi tng quyt nh c th ca ngi qun lý, khụng buc phi tuõn th cỏc nguyờn tc, chun mc k toỏn chung Cỏc quy nh ca Nh nc v k toỏn qun tr (nu cú) cng ch mang tớnh cht hng dn 3- V tớnh phỏp lý ca k toỏn: K toỏn ti chớnh cú tớnh phỏp lnh, ngha l h thng s, ghi chộp, trỡnh by v cung cp thụng tin ca k toỏn ti chớnh u phi tuõn theo cỏc quy nh thng nht nu mun c tha nhn Ngc li, t chc cụng tỏc qun tr li mang tớnh ni b, thuc thm quyn ca tng doanh nghip phự hp vi c thự qun lý, yờu cu qun lý, iu kin v kh nng qun lý c th ca tng doanh nghip 4- V c im ca thụng tin: Thụng tin ca k toỏn ti chớnh ch yu di hỡnh thỏi giỏ tr Cũn thụng tin ca k toỏn qun tr c biu hin c hỡnh thỏi hin vt v hỡnh thỏi giỏ tr Thụng tin ca k toỏn ti chớnh l thụng tin thc hin v nhng nghip v ó phỏt sinh, ó xy Trong ú, thụng tin ca k toỏn qun tr ch SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD yu t trng tõm cho tng lai vỡ phn ln nhim v ca nh qun tr l la chon phng ỏn, ỏn cho mt s kin hoc mt quỏ trỡnh cha xy Thụng tin k toỏn ti chớnh ch yu l cỏc thụng tin k toỏn thun tỳy, c thu thp t cỏc chng t ban u v k toỏn Trong k toỏn qun tr, thụng tin c thu thp nhm phc v cho chc nng quyt nh ca nh qun lý v thng khụng cú sn, nờn ngoi vic da vo h thng ghi chộp ban u ca k toỏn, k toỏn qun tr cũn phi kt hp vi nhiu ngnh khoa hc khỏc nh thng kờ, hoch toỏn nghip v, kinh t hc, qun lý tng hp, phõn tớch v x lý thụng tin thnh dng cú th s dng c 5- V hỡnh thc bỏo cỏo s dng: Bỏo cỏo c s dng k toỏn ti chớnh l cỏc bỏo cỏo k toỏn tng hp (gi l cỏc bỏo cỏo ti chớnh) phn ỏnh tng quỏt v sn nghip, kt qu hot ng ca doanh nghip mt thi k (gm Bng cõn i k toỏn, bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh, bỏo cỏo lu chuyn tin t, thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh), bt buc theo khuụn mu Bỏo cỏo ca k toỏn qun tr i sõu vo tng b phn, tng khõu cụng vic ca doanh nghip (nh bỏo cỏo chi phớ sn xut v giỏ thnh, bỏo cỏo n phi tr, bỏo cỏo xut nhp khu v tn kho ca hng tn kho ) khụng bt buc theo khuụn mu 6- V k bỏo cỏo: K bỏo cỏo ca k toỏn qun tr thng xuyờn hn k bỏo cỏo ca k toỏn ti chớnh Bỏo cỏo ca k toỏn ti chớnh c son tho theo nh k, thng l hng thỏng, quý, nm, cũn bỏo cỏo ca k toỏn qun tr nhu cu ca cỏc nh qun tr c son tho thng xuyờn kp thi phỏt hin v chn chnh cỏc yu kộm T nhng phõn tớch trờn cho thy k toỏn qun tr v k toỏn ti chớnh l hai lnh vc khỏc song chỳng cú mi quan h mt thit vi hp thnh cụng c qun lý quan trng h thng cụng c qun lý kinh t 1.1.4 Vai trũ, ý ngha ca k toỏn qun tr ca yu t sn xut kinh doanh tin hnh hot ng sn xut kinh doanh cn thit phi cú cỏc yu t sn xut c bn, ú l t liu lao ng, i tng lao ng v sc lao ng Trong hot ng sn xut ca doanh nghip, nguyờn vt liu l i tng lao SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD ng, ti sn c nh v cỏc cụng c dng c khỏc khụng tiờu chun ti sn c nh l t liu lao ng, cũn lao ng ca ngi l yu t sc lao ng a K toỏn qun tr vt t, hng hoỏ: K toỏn qun tr ch yu phc v cho cỏc nh qun lý doanh nghip quyt nh sn xut kinh doanh ú thụng tin cn phi cp nht v liờn tc iu ú cng cú ngha l cỏc tỡnh hỡnh nhp, xut, tn kho vt t, hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin theo tng mt hng, tng nhúm, tng loi, tng ni bo qun, s dng phi c hch toỏn chi tit sn sng phc v cho yờu cu ca qun tr Mun vy cụng tỏc hch toỏn vt t hng hoỏ phi m bo cỏc yờu cu sau: - T chc hch toỏn chi tit vt t hng hoỏ theo tng kho, tng b phn k toỏn doanh nghip - Theo dừi liờn tc hng ngy tỡnh hỡnh nhp xut tn kho ca tng loi, nhúm mt hng vt t hng hoỏ c ch tiờu hin vt v ch tiờu thnh tin - m bo i chiu khp v chớnh xỏc tng ng gia cỏc s liu ca k toỏn chi tit vi s liu hch toỏn chi tit ti kho, gia s liu ca k toỏn chi tit vi s liu ca k toỏn tng hp v tỡnh hỡnh vt t, hng hoỏ - Bỏo cỏo cung cp kp thi cỏc thụng tin cn thit hng ngy, hng tun v tỡnh hỡnh vt t hng hoỏ theo yờu cu ca qun tr doanh nghip b K toỏn qun tr ti sn c nh: Trong quỏ trỡnh s dng TSC vo sn xut kinh doanh, giỏ tr ca TSC b hao mũn dn v chuyn dch tng phn vo chi phớ sn xut kinh doanh Nhng TSC hu hỡnh gi nguyờn hỡnh thỏi vt cht ban u cho n h hng Mt khỏc TSC c s dng v bo qun cỏc b phn khỏc doanh nghip Bi vy k toỏn chi tit TSC phi phn ỏnh v kim tra tỡnh hỡnh tng, gim, hao mũn TSC ca ton doanh nghip v ca tng ni bo qun, s dng theo tng i tng ghi TSC Ngoi cỏc ch tiờu phn ỏnh ngun gc, thi gian hỡnh thnh TSC, cụng sut thit b, s hiu TSC, k toỏn phi phn ỏnh nguyờn giỏ, giỏ tr hao mũn, giỏ tr cũn li ca tng i tng ghi TSC ti tng ni s dng, bo qun TSC Vic theo dừi TSC theo ni s dng nhm gn trỏch nhim bo qun, s dng ti sn vi tng b phn, t ú nõng trỏch nhim v hiu qu bo qun s dng TSC ca doanh nghip SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD li gim so vi nm trc, nguyờn nhõn l chi phớ ny tng lờn nhng tc tng khụng cao bng tc tng ca tng chi phớ dn n cú s gim v t trng chi phớ Chi phớ ngoi sn xut bin i : Chi phớ ngoi sn xut bin i bao gm chi phớ bỏn hng bin i v chi phớ qun lý doanh nghip bin i Trong nm 2011, chi phớ ngoi sn xut bin i l 695.697 nghỡn ng chim 1,64% tng chi phớ cũn nm 2012 chi phớ ngoi sn xut bin i l 969.584 nghỡn ng chim 2,09% tng chi phớ, tc l chi phớ ngoi sn xut bin i nm 2012 ó tng lờn thờm 273.887 nghỡn ng tng ng tng 39,37% Trong ú : Chi phớ bỏn hng tng so vi nm trc l 244.093 nghỡn ng tng ng vi 44,50%, ú chi phớ qun lý bin i tng 29.794 nghỡn ng tng ng vi 20,25% Chi phớ bin i tng cựng cựng vi doanh thu tng ó lm cho s d m phớ ca doanh nghip thay i t 8.872.421 nghỡn ng nm 2011 lờn 10.255.488 nghỡn ng nm 2012, tng 1.383.067 nghỡn ng tng ng vi 15,59% Chi phớ c nh Cng qua bng 2.4.2 ta cú th phõn tớch thy c s bin ng ca chi phớ c nh tng chi phớ ca doanh nghip Chi phớ c nh ca cụng ty nm 2011 l 5.495.706 nghỡn ng, nm 2012 l 6.108.228 nghỡn ng, tng 612.522 nghỡn ng tng ng vi 11,15% so vi nm 2012 T trng ca chi phớ c nh trờn tng chi phớ tng l 0,17% t 12,97% n 13,14% nm 2012 T sut chi phớ c nh trờn doanh thu tng 0,05% so vi nm 2011, cú ngha l nm 2012 doanh nghip tng ng chi phớ c nh trờn 100 ng doanh thu to Chi phớ c nh ca doanh nghip cng c chia lm hai loi l chi phớ sn xut c nh v chi phớ ngoi sn xut c nh Trong ú chi phớ sn xut c nh chớnh bng chi phớ sn xut chung c nh Trong nm 2012, chi phớ sn xut chung c nh tng 10,11% tng ng vi 441.344 nghỡn ng so vi nm 2011 T trng ca nú trờn tng chi phớ tng 0,04%, v t sut chi phớ trờn doanh thu gim 0,05% Chi phớ ny gim xung gúp phn lm tng li nhun cho doanh nghip SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD Chi phớ ngoi sn xut c nh cng chia lm hai loi l chi phớ bỏn hng c nh v chi phớ qun lý c nh Trong nm 2012 c hai chi phớ ny u tng lờn vi mc tng ln lt l 14,57% v 17,24% Nh vy, chi phớ sn xut c nh v chi phớ ngoi sn xut c nh u tng S d m phớ n v sn phm ca doanh nghip nm 2011 l 833,87 ng/hp, s d m phớ n v sn phm ca doanh nghip nm 2012 l 911,60 ng/hp, tng 77,72 ng tng ng vi 9,32% so vi nm 2011 Cú s thay i ny l do: nm 2012, chi phớ bin i ca doanh nghip tng (3,53%) nhng mc tng ny thp hn tc tng ca giỏ bỏn Nu giỏ bỏn mt n v sn phm tiờu th nm 2011 l 4300,08 ng/hp thỡ nm 2012 l 4500,22 ng/hp, tng 200,15 ng/hp tng ng vi 4,65% Vỡ vy s d m phớ ca cụng ty tng lờn, lm cho li nhun ca doanh nghip tng Túm li, theo cỏch ng x ca chi phớ thỡ chi phớ ca cụng ty u tng nm 2012 lm cho tng chi phớ ca ton cụng ty nm 2012 tng lờn, y giỏ thnh sn phm tng cao SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD 2.4.2 Phõn tớch s bin ng tng yu t chi phớ tng b phn chi phớ bin i v chi phớ c nh 2011 STT Cỏc ch tiờu Sn lng (1000 hp) Doanh thu (1000) Tng chi phớ Chi phớ bin i Chi phớ sn xut bin i Chi phớ NVLTT Chi phớ nguyờn vt liu chớnh Chi phớ nguyờn vt liu ph Chi phớ nhiờn liu Chi phớ ụng lc Chi phớ nhõn cụng trc tip Chi phớ lng Chi phớ khon trớch theo lng Chi phớ n ca Chi phớ sn xut chung bin i Chi phớ nguyờn vt liu Chi phớ cụng c dng c Dch v mua ngoi Chi phớ khỏc bng tin II A B Chi phớ ngoi sn xut bin i Chi phớ bỏn hng bin i Chi phớ dch v mua ngoi Chi phớ khỏc bng tin SV: Nguyn Th Hõn S tin (1000) 2012 T trng CP/Tng khon mc CP 10.640 45.752.800 42.376.085 36.880.379 36.184.682 16.579.200 11.658.455 1.428.567 2.777.666 714.512 13.033.550 9.289.456 2.043.680 1.700.414 6.571.932 3.756.156 76.489 978.456 1.760.831 695.697 548.538 200.321 348.217 100,00 87,03 85,39 39,12 27,51 3,37 6,55 1,69 30,76 21,92 5,54 4,61 15,51 8,86 0,18 2,31 4,16 S tin (1000) T trng CP/Tng khon mc CP 11.250 50.627.500 46.480.240 40.372.012 39.402.428 19.039.300 12.456.721 1.745.128 3.878.123 959.328 13.344.740 9.524.443 2.190.622 1.629.675 7.018.388 4.000.100 110.123 999.123 1.909.042 1,64 1,29 0,47 0,82 So sỏnh 969.584 792.631 310.120 482.511 100,00 86,86 84,77 40,96 26,80 3,75 8,34 2,06 28,71 20,49 4,71 4,04 15,10 8,61 0,24 2,15 4,11 2,09 1,71 0,67 1,04 Chờnh lch s tin 4.874.700 4.104.155 3.491.633 3.217.746 2.460.100 798.266 316.561 1.100.457 244.816 311.190 234.987 146.942 -70.739 446.456 243.944 33.634 20.667 148.211 273.887 244.093 109.799 134.294 Lp: K toỏn D K55 % Chờnh lch s tin(%) 10,65 9,69 9,47 8,89 14,84 6,85 22,16 39,62 34,26 2,39 2,53 7,19 -4,16 6,79 6,49 43,97 2,11 8,42 39,37 44,50 54,81 38,57 Tớnh theo n v Chờnh lch t trng (%) 2011 2012 0,00 -0,17 -0,62 1,84 -0,71 0,38 1,79 0,38 -2,05 -1,43 -0,83 -0,57 -0,41 -0,26 0,06 -0,16 -0,05 4300,08 3982,71 3466,20 3400,82 1558,20 1095,72 134,26 261,06 67,15 1224,96 873,07 192,08 159,81 617,66 353,02 7,19 91,96 165,49 4500,22 4131,58 3588,62 3502,44 1692,38 1107,26 155,12 344,72 85,27 1186,20 846,62 194,72 144,86 623,86 355,56 9,79 88,81 169,69 0,44 0,41 0,19 0,22 65,39 51,55 18,83 32,73 86,19 70,46 27,57 42,89 Chờnh lch tuyt i % chờnh lch (%) 200,15 148,86 122,42 101,62 134,19 11,54 20,86 83,66 18,12 -38,76 -26,45 2,65 -14,95 6,19 2,54 2,60 -3,15 4,20 4,65 3,74 3,53 2,99 8,61 1,05 15,54 32,05 26,98 -3,16 -3,03 0,01 -0,09 1,00 0,72 36,17 -3,42 2,54 20,80 18,90 8,74 10,16 31,81 36,66 46,42 31,05 ỏn k toỏn qun tr III A B Chi phớ QL bin i Chi phớ võt liu qun lý Chi phớ dng c qun lý Chi phớ dch v mua ngoi Chi phớ khỏc bng tin Chi phớ c nh Chi phớ sn xut c nh Chi phớ sn xut chung c nh Chi phớ lng nhõn viờn QLPX Khu hao TSC Chi phớ dch v mua ngoi Chi phớ ngoi sn xut c nh Chi phớ bỏn hng c nh Chi phớ nhõn viờn Chi phớ khu hao TSC Chi phớ dch v mua ngoi Chi phớ qun lý c nh Chi phớ nhõn viờn qun lý Chi phớ khu hao TSC Chi phớ dch v mua ngoi SV: Nguyn Th Hõn Khoa: Kinh t v QTKD 147.159 45.123 25.000 9.123 67.913 5.495.706 4.365.068 4.365.068 941.789 1.945.612 1.477.667 1.130.638 889.647 256.745 278.100 354.802 240.991 120.000 105.000 15.991 0,35 0,11 0,06 0,02 0,16 12,97 10,30 10,30 2,22 4,59 3,49 2,67 2,10 0,61 0,66 0,84 0,57 0,28 0,25 0,04 176.953 56.000 35.000 12.789 73.164 6.108.228 4.806.412 4.806.412 1.100.146 2.154.600 1.551.666 1.301.816 1.019.269 300.489 350.000 368.780 282.547 150.000 115.213 17.334 0,38 0,12 0,08 0,03 0,16 13,14 10,34 10,34 2,37 4,64 3,34 2,80 2,19 0,65 0,75 0,79 0,61 0,32 0,25 0,04 29.794 10.877 10.000 3.666 5.251 612.522 441.344 441.344 158.357 208.988 73.999 171.178 129.622 43.744 71.900 13.978 41.556 30.000 10.213 1.343 Lp: K toỏn D K55 20,25 24,11 40,00 40,18 7,73 11,15 10,11 10,11 16,81 10,74 5,01 15,14 14,57 17,04 25,85 3,94 17,24 25,00 9,73 8,40 0,03 0,01 0,02 0,01 0,00 0,17 0,04 0,04 0,14 0,04 -0,15 0,13 0,09 0,04 0,10 -0,04 0,04 0,04 0,00 0,00 13,83 4,24 2,35 0,86 6,38 516,51 410,25 410,25 88,51 182,86 138,88 106,26 83,61 24,13 26,14 33,35 22,65 11,28 9,87 1,50 15,73 4,98 3,11 1,14 6,50 542,95 427,24 427,24 97,79 191,52 137,93 115,72 90,60 26,71 31,11 32,78 25,12 13,33 10,24 1,54 1,90 0,74 0,76 0,28 0,12 26,44 16,99 16,99 9,28 8,66 -0,95 9,45 6,99 2,58 4,97 -0,57 2,47 2,06 0,37 0,04 13,73 17,38 32,41 32,58 1,89 5,12 4,14 4,14 10,48 4,74 -0,69 8,90 8,36 10,69 19,03 -1,70 10,89 18,22 3,78 2,52 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD Cn c vo s liu bng 2.4.2 ta i sõu vo phõn tớch , ỏnh giỏ tỡnh hỡnh bin ng ca tng khon mc chi phớ thy c mt cỏch y v chớnh xỏc nguyờn nhõn tỡnh hỡnh bin ng ca chi phớ tng b phn chi phớ bin i v chi phớ c nh a Chi phớ bin i Chi phớ sn xut bin i: Chi phớ sn xut bin i c cu thnh t chi phớ nguyờn vt liu trc tip, chi phớ nhõn cụng trc tip v chi phớ sn xut chung bin i Chi phớ nguyờn vt liu trc tip Trong chi phớ nguyờn vt liu trc tip, chi phớ nguyờn vt liu chớnh chim t trng cao nht Trong nm 2012 chi phớ ny tng l 798.266 nghỡn ng tng ng vi 6,85% so vi nm 2011 Cú s tng lờn ny l chi phớ cỏc loi nguyờn vt liu chớnh u tng T trng chi phớ nm 2012gim 0,71% so vi nm 2011 Chi phớ nguyờn vt liu ph bin i nm 2012 cao hn so vi nm 2011 l 316.561 nghỡn ng tng ng vi 22,16% Chi phớ nhiờn liu k tng 1,79% so vi nm 2011 Chi phớ ng lc nm 2012 tng lm cho t trng ca nú trờn tng chi phớ tng 0,39% so vi nm 2011 Chi phớ nhõn cụng trc tip: Chi phớ nhõn cụng trc tip cng tng 2,39 % so vi nm 2011 n giỏ tin lng tng v cụng ty s dng thờm lao ng sn xut Tuy nhiờn t trng ca chi phớ nhõn cụng trc tip li gim so vi nm trc Chi phớ sn xut chung bin i: Chi phớ sn xut chung bin i nm 2012 tng 446.456 nghỡn ng tng ng vi 6,79% so vi nm 2011 Trong ú chi phớ cụng c dng c l tng nhiu nht vi mc tng l 33.634 nghỡn ng tng ng vi 43,97% so vi nm trc Tt c cỏc loi chi phớ sn xut chung bin i u tng lờn so vi nm trc nhng t trng ca chỳng tng chi phớ u gim, tr chi phớ cụng c dng c l t trng tng lờn Nguyờn nhõn cụng ty ó ỏp dng nhiu chớnh sỏch lm cho chi phớ s dng nh mc ca chi phớ ny thp hn, nờn sn xut tiờu th tng lờn nhng chi phớ ca dch v SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD mua ngoi bin i khụng tng lờn ỏng k Vỡ vy tc tng ca chi phớ ny thp hn tc tng ca tng chi phớ nờn t trng ca nú gim xung Chi phớ ngoi sn xut bin i: Chi phớ ngoi sn xut bin i c cu thnh bi chi phớ bỏn hng bin i v chi phớ qun lý doanh nghip bin i : Trong nm 2012 chi phớ bỏn hng bin i tng so vi nm 2011 l 244.093 nghỡn ng tng ng vi 44,50% Cú s thay i ny l nm cú s tng mnh ca nhiu loi chi phớ bỏn hng bin i nh chi phớ dch v mua ngoi, chi phớ khỏc bng tin, ú chi phớ dch v mua ngoi tng l 109.799 nghỡn ng Chi phớ qun lý bin i nm 2012 tng 29.794 nghỡn ng tng ng vi 20,25% Nguyờn nhõn l chi phớ dng c qun lý tng cao nm l 10.000 nghỡn ng tng ng vi 40,00% T trng ca cỏc loi chi phớ qun lý bin i nm 2012 u tng b Chi phớ c nh Chi phớ sn xut c nh Chi phớ sn xut c nh hay l chi phớ sn xut chung c nh nm 2012 tng 441.344 nghỡn ng tng ng vi 10,11% cụng ty tng v quy mụ sn xut nờn u t thờm mt s ti sn c nh, mt khỏc mt s chi phớ c nh khỏc u tng s bin ng chung ca giỏ c th trng T trng ca chi phớ sn xut c nh tng 0,04 % so vi tng chi phớ Trong chi phớ sn xut c nh thỡ chi phớ lng nhõn viờn qun lý phõn xng chim t trng cao nht, vỡ vy s thay i ca nú nh hng rt ln n s thay i ca t trng chi phớ sn xut c nh Chi phớ ngoi sn xut c nh bao gm chi phớ bỏn hng c nh v chi phớ qun lý c nh Trong nm 2012 c hai loi chi phớ ny u tng so vi nm 2011 C th: Chi phớ bỏn hng c nh nm 2012 tng 129.622 nghỡn ng tng ng vi 14,57% so vi nm 2011 Cú s tng lờn ny l s tng lờn ca chi phớ nhõn viờn v chi phớ khu hao TSC Trong nm chi phớ dch v mua ngoi tng 13.978 nghỡn ng so vi nm trc, t trng ca chi phớ ny so vi tng chi phớ ca doanh nghip gim 0,04% nhng khụng ỏng k SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD Chi phớ qun lý c nh nm 2012cng tng 41.556 nghỡn ng tng ng vi 17,24%, chi phớ nhõn viờn qun lý tng cao l 25,00 %, cựng vi ú l s tng lờn ca chi phớ khu hao ti sn c nh v chi phớ dch v mua ngoi.Trong nm t trng ca chi phớ qun lý c nh so vi tng chi phớ tng 17,24% Kt lun: Qua bng 2.4.2 ta thy c cu chi phớ ca cụng ty nm 2012 cú s bin i tng c v chi phớ bin i v chi phớ c nh C chi phớ c nh v chi phớ bin i ca cụng ty u tng chng t cụng ty ó m rng quy mụ sn xut SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD PHN BA PHN TCH IM HềA VN V LA CHN PHNG N KINH DOANH 3.1 Phõn tớch im hũa ca doanh nghip Mi loi hỡnh sn xut kinh doanh u ũi hi phi xỏc nh mc doanh thu ti thiu hoc mc thu nhp ti thiu bự p mc chi phớ ca quỏ trỡnh hot ng Phõn tớch im hũa giỳp nh qun tr xem xột quỏ trỡnh kinh doanh mt cỏch ch ng v tớch cc, xỏc nh rừ rng vo lỳc no k kinh doanh, hay mc sn lng sn xut v tiờu th bao nhiờu thỡ t im hũa T ú cú bin phỏp ch o tớch cc hot ng sn xut kinh doanh t hiu qu cao Trong phm vi ỏn mụn hc k toỏn qun tr, em tin hnh phõn tớch im hũa ca Cụng ty CP sa Vit Nam thụng qua bng s liu di õy: *Cỏc ch tiờu phõn tớch bng c tớnh toỏn vi cụng thc c th nh sau: Doanh thu hũa vn: DThv= GB x SLhv SLhv = SDPv / CPC Doanh thu an ton: Mc DT an ton = Mc DT thc hin Mc DT ho T l doanh thu an ton: T l DT an ton = Mc DT an ton Mc DT thc hin ln ũn by kinh doanh: SDP ln BKD = Li nhun T sut li nhun / doanh thu: T sut LN/DT = Li nhun Doanh thu Bng phõn tớch hot ng kinh doanh ca cụng ty SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr STT Ch tiờu Sn lng Giỏ bỏn Doanh thu thc hin Khoa: Kinh t v QTKD VT 1000 hp Nm 2011 Nm 2012 So sỏnh Tng i Tuyt i (%) 10.640 11.250 610 5,73 4.300,08 4.500,22 200,15 4,65 1000 ng 45.752.800 50.627.500 4.874.700 10,65 Chi phớ bin i 1000 ng 36.880.379 40.372.012 3.491.633 9,47 Chi phớ bin i n v 1000 ng 3.466,2 3.588,62 122,42 3,53 S d m phớ (3-4) 1000 ng 8.872.421 10.255.488 1.383.067 15,59 Chi phớ c nh 1000 ng 5.495.706 6.108.228 612.522 11,15 1000 ng 3.376.715 4.147.260 770.545 22,82 19,39 28.339.947 20,26 30.154.032 0,86 1.814.085 4,46 6,40 17.412.853 20.473.468 3.060.615 17,58 13 Li nhun (6-7) T l s d m phớ n v (6/3*100) Doanh thu hũa (7/9) Doanh thu an ton (3-10) T l doanh thu an ton ((11/3)*100) ln ũn by kinh doanh (6/8) 38,06 2,63 40,44 2,47 2,38 -0,15 6,26 -5,89 14 T xut LN/DT ((8/3)*100) % 15 T xut LN/CP ((8/(4+7)*100) % 7,38 7,97 8,19 8,92 0,81 0,95 10,99 11,97 10 11 12 ng % 1000 ng 1000 ng % Qua bng phõn tớch trờn ta thy doanh thu v bin phớ nm 2012 u tng hn so vi nm 2011 C th: doanh thu ca doanh nghip tng t 45.752.800 nghỡn ng nm 2011 lờn 50.627.500 nghỡn ng nm 2012, sn lng sn xut nm 2012 tng hn so vi nm 2011 kộo theo sn lng tiờu th nm tng v di tỏc ng ca yu t giỏ c th trng nờn giỏ bỏn sn phm cng tng cao t 4.300,08 ng/ hp nm 2011 lờn 4.500,22 ng/ hp nm 2012, lm doanh thu an ton ca doanh nghip tng lờn Doanh thu hũa nm 2012 tng so vi nm 2011 l 6,40%, lm cho doanh thu hũa ca doanh nghip tng lờn l 1.814.085 nghỡn ng so vi nm 2011 Nu nh t l doanh thu an ton nm 2011 l 38,06% thỡ n nm 2012 t l doanh thu an ton l 40,44 % tng 2,38 % so vi nm trc iu ny chng t nm 2012 doanh nghip lm n cú hiu qu v ngy cng m rng quy mụ kinh doanh T sut li nhun trờn doanh thu tng t 7,38 % nm 2011 lờn 8,19 % nm 2012 iu ny chng t, nu nm 2011, mt trm ng doanh thu to SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD doanh nghip thu c 7,38 ng li nhun thỡ nm 2012 doanh nghip thu c 8,19 ng li nhun T sut li nhun chi phớ tng cao hn so vi nm 2011, mt trm ng chi phớ b nm 2011 to c 7,97 ng li nhun mt trm ng chi phớ nm 2012 to cho doanh nghip 8,92 ng li nhun Qua cỏc ch tiờu trờn ta thy nm 2012 cụng ty kinh doanh hiu qu hn nm 2011, em li li nhun cao hn cho doanh nghip ng thi mang li i sng n nh hn cho ngi lao ng Quy mụ sn xut ca doanh nghip tng to iu kin cho doanh nghip cng ngy cng phỏt trin Sn lng tiờu th ca doanh nghip tng chng t n t hng nm nhiu v vi s lng ln Tuy nhiờn hin doanh nghip cũn mt s b phn chi phớ cha cú hiu qu, mt s khon mc chi phớ chim t trng ln nh chi phớ nguyờn vt liu, chi phớ nhõn cụng tip tc tng tip tc gim chi phớ v tng doanh thu cho cụng ty, em a phõn tớch mt s phng ỏn tin hnh so sỏnh v la chn phng ỏn cú hiu qu nht i vi cụng tỏc sn xut kinh doanh ca Cụng ty CP sa Vit Nam 3.2 ng dng phõn tớch im hũa vic quyt nh ca nh qun tr Phng ỏn 1: Mua mt dõy chuyn trn sa cú xut s t Thy in Giỏ bỏn dõy chuyn c tớnh l 1.750.000.000 ng Vic a dõy chuyn ny vo s dng c tớnh lm gim chi phớ nhõn cụng l 220 ng/hp v cho mc sn lng sn xut v tiờu th tng lờn l 90.000 hp Thi gian s dng ca dõy chuyn ny l 10 nm v cụng ty ỏp dng phng phỏp khu hao theo ng thng Phng ỏn : Mua dõy chuyn trn sa H Lan sn xut cú giỏ bỏn l 1.350.000.000 ng, s dng dõy truyn ny cụng ty c tớnh tit kim c chi phớ nhõn cụng l 150 ng/hp v nõng sn lng sn xut tiờu th lờn l 75.000 hp Thi gian s dng dõy chuyn ny l nm Vi vic tớnh toỏn cỏc ch tiờu phõn tớch kinh t thay i nh phớ v bin phớ thay i c tớnh toỏn theo cỏc cụng thc nh sau: Chi phớ c nh(CPC): CPC mi= CPCc + CPCtng S d m phớ (SDP) Chi phớ bin i thay i lm thay i SDP mt lng l: SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD SDPv mi = P - BPmi SDP = SDPSL + SDPSDP n v = SL*SDPn v + SL1* SDPn v SDPmi = SDPc + SDP Ta cú vi phng ỏn chi phớ khu hao cho TSC nm l NG Mkh = Nm s dng TS 1.750.00 MkhPA1 = = 175.000 (nghỡn ng) 10 Tng mc CPC mi la chn phng ỏn thit b l: CPC mi= CPCc + CPCtng CPC mi= 6.108.228 + 175.000 = 6.283.228 ( nghỡn ) 1.350.00 MkhPA2 = = 168.750 (nghỡn ng) Vy tng mc CPC mi la chn phng ỏn thit bi l: CPC mi= CPCc + CPCtng CPC mi= 6.108.228 + 168.750 = 6.276.978 (nghỡn ) Da vo bng s liu di cho thy c hai phng ỏn u em li hiu qu cho cụng ty hn l phng ỏn ang c thc hin nm 2012 phng ỏn cú t l s d m phớ cao hn 1,56% so vi phng ỏn Vỡ vy lm cho s d m phớ ca phng ỏn cao hn phng ỏn Li nhun trc thu ca phng ỏn l 6.549.104 nghỡn ng cao hn so vi phng ỏn l 803.474 nghỡn ng Sn lng hũa v doanh thu hũa cng thp hn so vi phng ỏn Nh vy, cụng ty s sm thu hi c kinh doanh hn Mt khỏc t sut li nhun trờn doanh thu v t sut li nhun trờn chi phớ ca phng ỏn cao hn so vi phng ỏn 2.T tt c cỏc nhn nh trờn thỡ cụng ty nờn s dng phng ỏn ỏp dng vo quỏ trỡnh kinh doanh ca cụng ty s em li hiu qu cao hn SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD Bng tng hp cỏc phng ỏn la chn STT Ch tiờu Sn lng Giỏ bỏn Doanh thu thc hin Chi phớ bin i Chi phớ bin i n v S d m phớ (3-4) Chi phớ c nh Li nhun (6-7) T l s d m phớ n v (6/3*100) 10 Doanh thu hũa (7/9) 11 Doanh thu an ton (3-10) SV: Nguyn Th Hõn VT 1000 hp ng 1000 ng 1000 ng 1000 ng 1000 ng 1000 ng 1000 ng % 1000 ng 1000 ng Nm 2012 11.250 4.500,22 Phng ỏn 11.340 4.500,22 Phng ỏn 11.325 4.500,22 50.627.500 51.032.520 50.965.016,67 40.372.012 38.200.188 3.588,62 So sỏnh Tng i Tuyt i (%) -15 -0,13 0,00 -67503,33 -0,13 38.942.409 742.221 1,94 3368,62 3438,62 70,00 2,08 10.255.488 12.832.332 12.022.608 -809.724 -6,31 6.108.228 6.283.228 6.276.978 -6.250 -0,10 4.147.260 6.549.104 5.745.630 -803.474 -12,27 20,26 25,15 23,59 -1,56 -6,19 30.154.032 24.987.582,82 26.608.726,52 1621143,71 6,49 20.473.468 26.044.937,18 24.356.290,14 -1688647,04 -6,48 Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr 12 13 14 15 T l doanh thu an ton ((11/3)*100) ln ũn by kinh doanh (6/8) T xut LN/DT ((8/3)*100) T xut LN/CP ((8/(4+7)*100) SV: Nguyn Th Hõn Khoa: Kinh t v QTKD % 40,44 51,04 47,79 -3,25 -6,36 % % 2,47 8,19 8,92 1,96 12,83 14,72 2,09 11,27 12,71 0,13 -1,56 -2,02 6,79 -12,15 -13,70 Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD KT LUN Trong thi k gia nhp WTO, nn kinh t m ca, cỏc doanh nghip Vit Nam luụn b t trc ỏp lc cnh tranh gay gt c th trng nc ln ngoi nc Nh kinh doanh mun thnh cụng trờn th trng cn phi s dng hng lot cụng c qun lý ú k toỏn qun tr l cụng c quan trng c bit Vi t cỏch l cụng c qun lý kinh t, ti chớnh, k toỏn qun tr l mt lnh vc gn lin vi hot ng kinh t, ti chớnh, m nhim t chc h thng thụng tin cú ớch cho cỏc quyt nh kinh t Vỡ vy, k toỏn qun tr cú vai trũ quan trng khụng ch vi hot ng ti chớnh nh nc, m cũn vi hot ng ti chớnh ca mi doanh nghip Chớnh vỡ vy thụng qua ỏn mụn hc k toỏn qun tr, chỳng em cú th nm chc hn v vic x lý chi tit cỏc thụng tin k toỏn, ti chớnh, quỏ trỡnh xỏc nh kt qu hot ng sn xut kinh doanh, v a nhng quyt nh ỳng n v.v Hng dn nhng thao tỏc thc hnh, ng dng nhng lý thuyt c bn ó hc trờn ging ng Trong mt thi gian rt ngn, ỏn c gp rỳt hon thnh nhng i vi em cng nh cỏc bn sinh viờn khỏc vic hon thnh ỏn cú mt ý ngha ht sc quan trng, giỳp chỳng em kim tra li nhng kin thc ca mỡnh, sa cha nhng sai sút nhn thc v t duy, b sung thờm nhng kin thc thc t v rỳt c nhng bi hc b ớch cho vic hc v lm vic sau ny ỏn cũn nhiu thiu sút, em rt mong c s ỏnh giỏ ca cỏc thy cụ ỏn c hon thin hn Sinh viờn thc hin Nguyn Th Hõn SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55 ỏn k toỏn qun tr Khoa: Kinh t v QTKD MC LC SV: Nguyn Th Hõn Lp: K toỏn D K55