gian lận, sai sót trong doanh nghiệp

3.1.2 nhân tố ảnh hưởng đến gian lận, sai sót Tính trực lực ban giám đốc Các sức ép bất thường bên bên đơn vị tồn BCTC Các nghiệp vụ kiện không bình thường Những điểm khó khăn liên quan đến thu nhập đầy đủ chứng kiểm toán Những nhân tố từ môi trường tin học liên quan đến tình kiện Những vấn đề liên quan đến tính trực lực ban giám đốc: Những yếu Công tác quản lí bị người hay số nhóm nhỏ độc quyền năm giữ ban hội đồng giám sát độc lập có hiệu lực hệ thống kiểm soát Có thay đổi Cơ cấu tổ chức nội kế toán thường xuyên khách hang thường bị bỏ qua kế toán phức tạp cách thực tiễn người có trách cố ý khó hiểu yếu nhiệm khắc phục phận tài kế toán bố trí phòng kế thiếu nhiều toán thay đổi nhân viên chuyên thường xuyên phòng tài môn chuyên gia kế toán người bị pháp tư vấn pháp thời gian dài luật nghiêm luật kế cấm toán viên • VD Nguyên giám đốc AGRIBANK chi nhánh Hồng Hà bị bắt để thực điều tra hành vi lạm dụng quyền hạn chức vụ Vị giám đốc kí bảo lãnh không hồ sơ, không hạch toán, không thu phí bảo lãnh cho số DN với số tiền lên tới vài trăm tỉ đồng Đầu tư nhanh vào ngành nghề nghành nghề kinh doanh gặp nhiều khó khăn loại sản phẩm làm cân đối số đơn vị phá sản ngày gia tăng tài + DN lệ thuộc nhiều vào số sản phẩm số khách hàng Các sức ép bất thường bên Thiếu vốn kinh doanh lỗ mở rộng quy mô hoạt động nhanh bên đơn vị tồn Sức ép tài từ nhà đầu tư cấp quản lý đơn vị báo cáo tài Mức thu nhập bị giảm sút Sức ép nhân viên kế toán phải hoàn tất BCTC thời gian ngắn DN cố ý hạch toán tăng LN nhằm khuếch đại hoạt động Ví dụ: Ở Việt Nam: Các doanh nghiệp thành lập tiếp tục giảm mạnh số doanh nghiệp giải thể, ngừng hoạt động tăng lên Trong nửa nửa đầu năm nay, nước có 26.324 giải thể, ngừng hoạt động tặng 5,4% so với kỳ Con số vừa Tổng Cục Thống kê công bố sáng 29/6 họp báo tình hình kinh tế xã hội tháng đầu năm Trong đó, số DN giải thể 4.105, tăng tới 35,4% Số DN ngừng hoạt động 22.219 DN, tăng 1,3%.Tính riêng tháng 6, số DN phá sản ngừng hoạt động 4.110 DN, đó, số DN phá sản 610 DN Các nghiệp vụ phương pháp xử lý kế toán phức tạp Các nghiệp vụ đột xuất đặc biệt xảy vào cuối niên độ kế toán Các nghiệp vụ có tác động doanh thhu chi phí kiện không bình kết thường Các nghiệp vụ với bên hữu quan mua đắt bán rẻ quan hệ với khách hàng có nhiều tiêu cực, không minh bạch Các khoản chi phí cao so với dịch vụ cung cấp Ví dụ • Báo cáo tài năm 2010 Công ty cổ phần Basa có mã chứng khoán BAS, công ty vốn hóa chi phí vay số tiền 1,04 tỷ đồng vào giá trị công trình xây dựng bản, công trình ngừng xây dựng năm 2010 Nếu áp dụng Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam chi phí vay phải tạm ngừng vốn hóa tính vào chi phí kinh doanh kỳ Nếu thực đúng, công ty gia tăng thêm khoản lỗ với số tiền tương ứng 1,04 tỷ đồng Những điểm khó khăn liên quan đến thu nhập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp - Tài liệu kế toán không đầy đủ không cung cấp kịp thời Ví dụ: Không thu thập đủ chứng từ ; phát sinh chênh lệch lớn sổ báo cáo, nghiệp vụ ghi chép sai để sổ kế toán, - Lưu trữ tài liệu không đầy đủ kiện nghiệp vụ kinh tế Ví dụ: chứng từ chưa phê duyệt, thiếu tài liệu hỗ trợ cho nghiệp vụ lớn bất thường Những điểm khó khăn liên quan đến thu nhập đầy đủ chứng kiểm toán thích hợp • - Có chênh lệch lớn sổ kế toán đơn vị với xác nhận bên thứ mâu thuẫn chứng kiểm toán; Không giải thích thay đổi số hoạt động Ví dụ: bỏ sót hiểu sai việc cách vô tình, áp dụng sai nguyên tắc, chế độ kế toán tài thiếu lực làm giả tài liệu, tham ô tài sản, giấu diếm cố tình bỏ sót kết nghiệp vụ, ghi chép nghiệp vụ thật • - Ban giám đốc từ chối cung cấp giải trình giải trình không thỏa mãn yêu cầu KTV Ví dụ: chủ định áp dụng sai chế độ kế toán, Không lấy thông tin từ máy vi tính; Những nhân tố từ môi trường Có thay đổi chương trình vi tính tin học liên quan không lưu tài liệu, không phê duyệt đến tình không kiểm tra; kiện nêu Thông tin, tài liệu in từ máy vi tính không phù hợp với báo cáo tài Các thông tin in từ máy vi tính lần lại khác gian lận xúi giục, sức ép, áp lực từ phía người thực hành vi gian lận người Sự thiếu trung thực kết hợp với xúi giục hội thành hành vi gian lận sai sót lực hạn chế , lề lối làm việc ẩu thả, áp lực, môi trường kiểm soát yếu Xét điều kiện gia tăng sai phạm quản lý mang tính độc đoán chuyên quyền ngành nghề kinh doanh tàn lụi khó khăn nhân phòng kế toán thiếu nhiều, có thay đổi thường xuyên tư vấn pháp lý kiểm toán Ví dụ • • ví dụ : A : công ty AB nắm giữ 60% cổ phiếu công ty HI công ty HI chưa kiểm toán  rủi ro kiểm soát cổ phần công ty AB công ty HI cao Khi , hệ thống kiểm soát nội công ty AB không kiểm soát số vốn  rủi ro kiểm toán tang B : công ty BN vừa mở rộng sản xuất vừa kinh doanh cho thuê dẫn đến việc kiểm soát hệ thống kiểm soát nội chưa bao trùm có ba lò nhào bột giấy tự động , rủi ro kiểm soát tăng  rủi ro kiểm toán tăng [...]... gian lận do xúi giục, sức ép, áp lực từ phía người thực hiện hành vi gian lận hoặc bởi 1 người nào đó Sự thiếu trung thực sẽ kết hợp với xúi giục và cơ hội thành hành vi gian lận sai sót là do năng lực hạn chế , lề lối làm việc ẩu thả, áp lực, môi trường kiểm soát yếu Xét điều kiện gia tăng sai phạm quản lý kém hoặc mang tính độc đoán chuyên quyền ngành nghề kinh doanh đang tàn lụi... Ví dụ • • ví dụ : A : công ty AB nắm giữ 60% cổ phiếu của công ty HI trong khi công ty HI chưa bao giờ được kiểm toán  rủi ro kiểm soát về cổ phần của công ty AB ở công ty HI cao Khi đó , hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty AB không kiểm soát được số vốn này  rủi ro kiểm toán tang B : công ty BN vừa mở rộng sản xuất vừa kinh doanh cho thuê dẫn đến việc kiểm soát của hệ thống kiểm soát nội bộ chưa