Báo cáo thực tập kế toán: Thực tế công tác tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

MỤC LỤC MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 2 PHẦN I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 4 1.1. Quá trình hình thành, phát triển của Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông 4 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 4 1.2.1. Lĩnh vực hoạt động 4 1.2.2. Nhiệm vụ hoạt động 4 1.2.3. Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty 5 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 6 1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty 6 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 7 1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 8 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 8 1.4.2 Hình thức ghi sổ áp dụng tại công ty: 9 1.4.3 Các chính sách, hế độ, phương pháp kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông 11 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 13 2.1 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 13 2.1.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 13 2.1.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 13 2.1.1.2. Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp: 13 2.1.1.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 17 2.1.1.4. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: 22 2.1.1.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 22 2.1.1.6 Kế toán Tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty 24 2.1.2. Kế toán tính giá thành tại công ty 32 2.1.2.1. Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành 32 2.1.2.2. Phương pháp tính giá thành 33 2.2 Kế toán Tài Sản cố định tại công ty cổ phần xây lắp Viễn Đông: 35 2.2.1. Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Công ty 35 2.2.2. Quy trình kế toán TSCĐ 36 2.3. Kế toán Nguyên Vật Liệu, Dụng Cụ tại Công ty: 41 2.3.1 Tổ chức hạch toán phần hành NVL, CCDC tại công ty: 41 PHẦN III. ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 45 3.1.1. Thu hoạch: 45 3.1.2. Ưu điểm: 45 3.1.3. Một số góp ý về công tác kế toán tại công ty: 46

M C L C ỤC LỤC ỤC LỤC

MỤC LỤC 1

LỜI MỞ ĐẦU 2

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 4

1.1 Quá trình hình thành, phát triển của Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông 4

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 4

1.2.1 Lĩnh vực hoạt động 4

1.2.2 Nhiệm vụ hoạt động 4

1.2.3 Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty 5

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 6

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty 6

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 7

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 8

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 8

1.4.2 Hình thức ghi sổ áp dụng tại công ty: 9

1.4.3 Các chính sách, hế độ, phương pháp kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông 11

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 13

2.1 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 13

2.1.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 13 2.1.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 13

2.1.1.2 Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp: 13

2.1.1.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 17

2.1.1.4 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: 22

2.1.1.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 22

2.1.1.6 Kế toán Tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty 24

2.1.2 Kế toán tính giá thành tại công ty 32

2.1.2.1 Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành 32

2.1.2.2 Phương pháp tính giá thành 33

2.2 Kế toán Tài Sản cố định tại công ty cổ phần xây lắp Viễn Đông: 35

2.2.1 Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Công ty 35

2.2.2 Quy trình kế toán TSCĐ 36

2.3 Kế toán Nguyên Vật Liệu, Dụng Cụ tại Công ty: 41

2.3.1 Tổ chức hạch toán phần hành NVL, CCDC tại công ty: 41

PHẦN III ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 45

3.1.1 Thu hoạch: 45

3.1.2 Ưu điểm: 45

3.1.3 Một số góp ý về công tác kế toán tại công ty: 46

LỜI MỞ ĐẦU

Cùng với sự phát triển của xã hội loài người và sự tiến bộ của khoa học kĩthuật, kế toán - một môn khoa học cũng có sự thay đổi, phát triển không ngừng về nộidung, phương pháp để đáp ứng đòi hỏi ngày càng cao của nền sản xuất xã hội

Giáo sư, tiến sĩ Robet Anthony - một nhà nghiên cứu lí luận kinh tế nổi tiếngcủa trường đại học Harvard cho rằng: ”Kế toán là ngôn ngữ kinh doanh” Theo LiênĐoàn Kế Toán Quốc Tế (IFAC) thì cho rằng: “Kế toán là nghệ thuật ghi chép, phânloại, tổng hợp theo một cách riêng có bằng chứng những khoản tiền, các nghiệp vụ vàcác sự kiện mà chúng có ít nhất một phần tài chính và trình bày kết quả của nó”…Như vậy qua các khái niệm kế toán nêu trên cho ta thấy được tuy có nhiều quan niệm,nhận thức ở những góc độ, phạm vi khác nhau nhưng đều gắn kế toán với việc phục

vụ cho công tác quản lí Do vậy kế toán là công cụ không thể thiếu được trong hệthống công cụ quản lí kinh tế, kế toán là khoa học thu nhận, xử lí và cung cấp toàn bộthông tin về tài sản, các hoạt động kinh tế tài chính trong các đơn vị nhằm kiểm tra,giám sát toàn bộ hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị

Trong quá trình thực tập ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông, em thấy công

ty cũng rất chú trọng đến các công tác hạch toán kế toán Trong báo cáo thực tập của

em, em sẽ trình bày các phần hành kế toán cụ thể trong Công ty Cổ phần Xây LắpViễn Đông

Bài báo cáo của em có 3 phần chính :

- Phần 1: Tổng quan về Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

- Phần 2: Thực tế công tác tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

- Phần 3: Đánh giá tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông và một số ý kiến đề xuất

Vì thời gian thực tập tại công ty không nhiều và do chưa có nhiều hiểu biết cũng nhưkinh nghiệm về thực tế của công việc kế toán nên bài viết của em chắc chắn còn cónhiều thiếu sót Em rất mong nhận được những ý kiến đóng góp, lời khuyên từ cácthầy cô giáo và các bạn để bài viết được hoàn thiện hơn

Qua đây em cũng xin chân thành cảm ơn Cô Cao Thị Huyền Trang đã hướng

dẫn em hoàn thiện bài báo cáo này, và em cũng xin gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạocông ty cùng các anh chị phòng kế toán Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông đã tạođiều kiện và giúp đỡ em cho em hoàn thành bài viết này

PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 1.1 Quá trình hình thành, phát triển của Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

Trong suốt thời gian 10 năm hoạt động của mình Công ty Cổ phần Xây LắpViễn Đông không ngừng khẳng định vị trí, thương hiệu của mình trên thị trường.Được thành lập và bắt đầu đi vào hoạt động từ năm 2000 đến nay Công ty Cổ phầnXây Lắp Viễn Đông là một doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền và nghĩa

vụ hoạt động theo luật định Là một đơn vị hạch toán độc lập, tự chịu trách nhiệm

về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh trong số vốn cả đơn vị quản lý

Tên chính thức: Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

Địa Chỉ: Khu Tập Thể 665 - Phùng Khoang - Trung Văn - Từ Liêm - Hà Nội

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.2.1 Lĩnh vực hoạt động

 Xây dựng các công trình dân dụng và công nghiệp

 Xây dựng các công trình thủy lợi, thủy điện

 Xây dựng các công trình giao thông, hạ tầng, cấp thoát nước

 Đầu tư kinh doanh phát triển nhà và bất động sản

 Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng

 Sản xuất gia công các sản phẩm cơ kim khí như giường sinh viên, bànghế học sinh, bàn ghế văn phòng, bàn ghế ăn

Trong mọi hoạt động của mình, Công ty luôn hướng tới mục tiêu là thoả mãnmọi yêu cầu và quyền lợi chính đáng của khách hàng, đảm bảo tiến độ, chất lượng, giáthành hợp lý trên cơ sở tuân thủ các quy định hiện hành của pháp luật

1.2.2 Nhiệm vụ hoạt động

Nhiệm vụ hoạt động chính của doanh nghiệp là xây dựng các kế hoạch, tổchức và thực hiện có hiệu quả các hoạt động sản xuất kinh doanh Để mở rộng sảnxuất và kinh doanh, doanh nghiệp luôn phải huy động thêm các nguồn vốn cũngnhư quản lý để khai thác sử dụng đạt hiệu quả cao nhất cho các ngồn vốn Là mộtdoanh nghiệp hoạt động trong nước nên doanh nghiệp phải tuân thủ các chính

sách, các chế độ tài chính theo quy định của bộ tài chính Ngoài ra đơn vị có tráchnhiệm thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ trong các hợp đồng kinh tế với các đối táctrong và ngoài nước, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, luôn luôn đàotạo cán bộ lành nghề, có kinh nghiệm phục vụ lâu dài cho doanh nghiệp và thựchiện tốt các công tác xã hội khác.

1.2.3 Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty

+ Quy trình sản xuất của sản phẩm cơ khí:

Hầu hết các sản phẩm được làm ra từ ống inox, hộp inox, ống sắt,… được sản xuấttheo một quy trình nhất định Các sản phẩm đều tuân thủ theo kích cỡ, thông số về

kĩ thuật và chất lượng Các sản phẩm trải qua nhiều công đoạn sản xuất do vậy cóthể khái quát qua mô hình sau:

 Quy trình sản xuất sản phẩm inox

 Quy trình sản xuất sản phẩm bằng ống sắt

Điện hoá Tán

Hoàn thiện

Tán Tẩy rửa

Sơn Hoàn thiện

Chủ đầu tư

mời thầu

Nhận hồ sơ

Lập dự án thi công và lập dự toán

Tham gia đấu thầu

Thắng thầuChuẩn bị nguồn

+ Quy trình sản xuất của sản phẩm xây lắp:

Là một Công ty hoạt động trong lĩnh vực xây dựng cơ bản nên điều kiện tổchức sản xuất cũng như sản phẩm của Công ty có nhiều khác biệt so với các ngànhkhác Sản phẩm chủ yếu của Công ty là sản phẩm thi công cơ giới, các công trình kếtcấu hạ tầng Đối với hoạt động xây lắp thì quá trình sản xuất kinh doanh của Công tydiễn ra theo sơ đồ sau:

1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp

1.3.1 Mô hình tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty

Là một doanh nghiệp sản xuất kinh doanh các sản phẩm cơ kim khí nêndoanh nghiệp thực hiện toàn bộ các giai đoạn của quá trình sản xuất, kinh doanh từkhâu chuẩn bị sản xuất đến sản xuất sản phẩm và tính giá thành sản phẩm Trongthời gian vừa qua, bộ máy quản lý của doanh nghiệp được thực hiện theo mô hìnhkiểu trực tuyến chức năng

Sơ đồ1: Mô hình tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty

Theo mô hình này giám đốc là người quyết định mọi hoạt động trong Doanhnghiệp từ việc nghiên cứu, xem xét, thông qua các đề xuất của các phòng ban chođến việc ra quyết định Các phòng ban đóng vai trò tham mưu cho giám đốc cũngchính là tham mưu cho toàn bộ hệ thống

1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Giám đốc Doanh nghiệp: Giám đốc là người đứng đầu doanh nghiệp, chịu

trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động, quản lý tài sản, là chủ quản củadoanh nghiệp và làm nhiệm vụ đầy đủ với nhà nước theo pháp luật quy định

Phòng hành chính: Là bộ phận tham mưu giúp việc cho giám đốc về các

công tác tổ chức, đào tạo cán bộ, công tác lao động tiền lương, công tác thi đua

khen thưởng, các hoạt động văn hoá xã hội Ngoài ra còn có chức năng đầu mối

thông tin cuả công ty đối với bên ngoài

Phòng kế toán: Tham mưu cho ban lãnh đạo doanh nghiệp những vấn đề

trong lĩnh vực tài chính - kế toán, tổ chức chỉ đạo thực hiện toàn bộ công tác quản

lý tài chính, công tác kế toán hạch toán theo yêu cầu của công ty Ngoài ra cònĐảm bảo cho việc hạch toán và quản lý thực hiện tuân thủ chế độ pháp luật, cácnguyên tắc và chuẩn mực kế toán được thừa nhận

Phòng kinh doanh: Đây là bộ phận rất quan trọng của doanh nghiệp bởi

nó tác động trực tiếp đến khối lượng tiêu thụ, khối lượng sản phẩm sản xuất rađược bộ phận bán hàng đem đi tiêu thụ Vì vậy bộ phận này còn thực hiện chứcnăng trao đổi thông tin và nhận thông tin phản hồi từ khách hàng về chất lượng sản

Phòng kinh doanh

Giám đốc

Phòng kế toán Phòng hành chính

phẩm Ngoài ra phòng kinh doanh còn tham mưu cho lãnh đạo về những chiếnlược thị trường.

1.4 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty C ph n Xây L p Vi n ổ phần Xây Lắp Viễn ần Xây Lắp Viễn ắp Viễn ễn ông:

Đông:

1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty:

Để phản ánh được quá trình sản xuất, kinh doanh một cách kịp thời, chính xác thìyêu cầu đặt ra là bộ máy kế toán phải phù hợp với quy mô sản xuất và tình hìnhthực tế của doanh nghiệp Mặt khác lại đảm bảo gọn nhẹ, đạt hiệu quả cao nhất.Hiện nay bộ máy công tác kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông được

tổ chức theo mô hình tập trung Nghĩa là Doanh nghiệp chỉ mở một bộ sổ kế toánduy nhất, tổ chức một bộ máy kế toán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ởmọi phần hành kế toán Phòng kế toán trung tâm của đơn vị thực hiện toàn bộ công

tác kế toán từ lập, thu nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý

thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị

Sơ đồ 2 : Tổ chức bộ máy kế toán Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

Kế toán trưởng: Là người tham mưu, giúp việc cho giám đốc và chịu trách

nhiệm trước doanh nghiệp và cơ quan có thẩm quyền của nhà nước về công tácquản lý tài chính, hạch toán kế toán, thống kê tại doanh nghiệp Cạnh đó, còn quản

lý và bao quát toàn bộ công việc kế toán tại doanh nghiệp, quyết định và kiểm tragiám sát mọi công việc trong phòng kế toán Kế toán trưởng là người chịu tráchnhiệm trong việc tổng hợp, cân đối sổ sách kế toán, lập báo cáo tài chính định kỳ,tăng cường công tác bảo vệ tài sản và tiền vốn

Kế toán thanh toán:

Kế toán trưởng

Thủ Quỹ Kế toán

vật tư thanh toánKế toán tổng hợpKế toán tiền lươngKế toán

+ Thực hiện theo dõi chi tiết về mặt giá trị đối với các khoản công nợ phải thu,phải trả với từng đối tượng trong và ngoài đơn vị

+ Theo dõi được thời hạn của các khoản phải thu, phải trả, theo dõi các hợp đồngthế chấp, bảo lãnh, các giấy tờ có giá trị như tiền theo đối tượng để thực hiện muahàng, thanh toán chậm với nhà cung cấp

+ Kiểm tra giám sát quá trình thanh toán các khoản phải thu, phải trả Mở sổ theodõi chi tiết công nợ khách hàng, nhà cung cấp hay người tạm ứng, đôn đốc kháchhàng trả nợ

Thủ quỹ: Là người phản ánh tình hình thu chi các loại tiền trong đơn vị

Kế toán vật tư: Theo dõi, ghi chép và tính toán chính xác các biến động về

NVL, CCDC, thành phẩm, hàng hoá nhập xuất tồn làm cơ sở đối chiếu với

thủ kho về số liệu vật tư thực tế có trong kho tại thời điểm kiểm kê, làm cơ sở xácđịnh tình hình ứ đọng, thiếu từng loại vật tư Đồng thời kiểm tra tình hình chấphành các định mức tiêu hao NVL, phân bổ giá trị NVL sử dụng vào các đối tượngtập hợp chi phí sản xuất

Kế toán tổng hợp: Có trách nhiệm tổng hợp số liệu chứng từ vào các sổ sách

kế toán chi tiết Sau đó vào bảng tổng hợp cuối tháng

Kế toán tiền lương: Căn cứ vào ngày cụng đó được phũng tổ chức - tiền

lương xỏc nhận để tớnh lương, cỏc khoản trớch theo lương và phụ cấp của từngngười ở từng bộ phận, phũng ban, đối chiếu với tiền lương ở từng phõn xưởng, lậpbảng tổng hợp tiền lương từng phõn xưởng và toàn doanh nghiệp, đồng thời phõn

bố tiền lương theo quy định, theo dừi việc trớch lập và sử dụng cỏc quỹ lương

1.4.2 Hình thức ghi sổ áp dụng tại công ty:

Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và yêu cầu hạch toánkinh tế tại đơn vị, hiện nay, công ty đang áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từghi sổ

Nguyên tắc ghi sổ

+ Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng kýchứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái Chứng từ ghi sổ do kế

toán lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ từ các chứng

từ gốc cùng loại, cùng nội dung kinh tế

+ Chứng từ ghi sổ được đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm (theo sốthứ tự trong sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) và có chứng từ gốc đính kèm, phải được kếtoán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán

Việc áp dụng hình thức sổ kế toán này phù hợp với trình độ quản lý của đơn vị:Đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy tính phục vụ cho công tác kế toán

Sơ đồ 3: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Trong đó:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

1.4.3 Các chính sách, hế độ, phương pháp kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

- Niên độ kế toán: Từ 1/1 – 31/12

- Chế độ kế toán: Quyết định 15/2006/QĐ - BTC ban hành ngày 20/03/2006

- Đơn vị tiền tệ hạch toán áp dụng: Đồng tiền Việt Nam (VNĐ) Đối với ngoại tệ

liên quan đến các loại nghiệp vụ phát sinh trong kỳ thì được quy đổi theo tỷ giáhạch toán

 Phương pháp kế toán thuế GTGT:

Phương pháp kế toán thuế GTGT mà Công ty áp dụng là phương pháp khấu trừ

Chứng từ kế toán

Bảng tổng hợp chứng từ sổ

 Phương pháp ghi nhận hàng tồn kho:

+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho hạch toán tiêu thụ là: “Kê khai thườngxuyên”

+ Doanh nghiệp ghi nhận hàng tồn kho theo giá gốc, tính giá hàng tồn kho cuối kỳtheo phương pháp “Nhập trước xuất trước”

 Phương pháp kế toán TSCĐ và khấu hao TSCĐ, tài sản thuê tài chính:

+ Ghi nhận TSCĐ và bất động sản đầu tư ban đầu theo nguyên giá

+ Khấu hao TSCĐ theo phương pháp khấu hao đường thẳng

+ Quản lý TSCĐ theo 3 chỉ tiêu: Nguyên giá, hao mòn, và GTCL

PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ

PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 2.1 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông:

2.1.1 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông:

2.1.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất:

Do xuất phát từ đặc điểm riêng biệt của ngành XDCB là quá trình thi côngkéo dài, phức tạp, sản phẩm mang tính cố định về mặt không gian, mỗi công trìnhđều có một thiết kế riêng Vì vậy, để đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý và côngtác kế toán thì đối tượng tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Xây LắpViễn Đông được xác định là từng công trình, hạng mục công trình

2.1.1.2 Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp:

Để được thực hiện quá trình xây lắp, NVL đóng một vai trò quan trọng trongcác chi phí, yếu tố đầu vào Đây bộ phận chiếm tỷ trọng lớn nhất trong giá thànhsản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng

Để theo dõi các khoản chi phí NVLTT, kế toán sử dụng tài khoản 621 “Chiphí NVLTT” và các loại chứng từ sau:

- Hoá đơn GTGT

- Phiếu nhập kho

- Phiếu xuất kho

Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn

Đông

MS 01 - vt(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTCNgày 20 /03/2006 của bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Ngày 5 tháng 9 năm 2012

Số 15

Họ và tên người giao hàng: Nguyễn Xuân Đoàn

nhập tại kho công trường

Đơn vị tính:đồngT

T

Tên nhãn hiệu

hàng hoá

MS

DVT

Số lượng

Đơngía Thành tiền

Ghichó

THEO YÊUCẦU

ThựcNhập

BẢNG KÊ NHẬP VẬT TƯ

Từ phiếu nhập kho số 15 đến phiếu nhập kho số 25

Từ ngày 1 tháng 02 đến ngày 28 tháng 9 năm 2012

Công trìn: Công trình UBND xã Kim S n – Gia Lâm – H N i ơn – Gia Lâm – Hà Nội à Nội ội.

Ngày 28 tháng 9 năm 2012

Công ty CP xây dựng và thương

mại Hoàng Hiệp

MẪU SỔ 02 - VT(BAN HÀNH THEO QĐ SỐ15/2006/QĐ - BTCNGÀY 20 /03/2006 CỦA BỘ

TRƯỞNG BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Số 02

Họ và tên người nhận hàng: Nguyễn Trung Kiên

Xuất tại kho Công trình UBND xã Kim Sơn – Gia Lâm – Hà Nội

Lý do xuất: xây kè đá quanh Công trình UBND xã Kim Sơn – Gia Lâm – Hà Nội

gía

Thành tiền Ghi chúTheo

Người nhận Kế toán công trường Thủ kho

Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng phân bổ NVL, CCDC, bảng phân bổdùng để phản ánh giá trị NVL - CCDC xuất kho trong tháng cho các đối tượng sửdụng, lập bảng kê chi phí NVL mua ngoài.Từ bảng phân bổ NVL-CCDC, bảng kêchi phí NVL mua ngoài,kế toán lập sổ chi tiết NVL trực tiếp, sổ chi tiết NVL trựctiếp được lập riêng cho từng công trình,hạng mục công trì

BẢNG KÊ CHI PHÍ NVL MUA NGOÀI

2 UBND Xã Kim Sơn

- Gia Lâm - Hà Nội

00

2.110.0 00

4.352.0 00

Định khoản:

Nợ TK621: 4.352.000

Chi tiết: Công trình UBND xã Kim Sơn – Gia Lâm – Hà Nội: 2.160.000

Trường THPT Cầu Giấy : 2.192.000

(QĐsố 15/2006/QĐ - BTCNgày 20 /03/2006 BTC) Đơn – Gia Lâm – Hà Nội n v tính: ị tính: Đồng Đồng ng

Từ bảng phân bổ NLVL,CCDC, bảng kê chi phí NVL mua ngoài,kế toán lậpchứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ được lập chung cho tất cả các công trình thi côngtrong tháng.

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ngày 28 tháng 9 năm 2012

UBND Xã Kim Sơn - Gia

Lâm - Hà Nội

441.292.000

UBND Xã Kim Sơn - Gia

Lâm - Hà Nội

1.502.000

UBND Xã Kim Sơn - Gia

Lâm - Hà Nội

690.000

Ngày 28 tháng 9 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họtên,đóng dấu)

2.1.1.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:

UBND Xã Kim Sơn - Gia Lâm - Hà Nội

B NG THANH TOÁN TI N L ẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG ỀN LƯƠNG ƯƠNG NG

stt họ và tên

chức

số ượng

338.47 6

1.692.38 0

2.030.85

Ngày 28 tháng 9 năm 2012

PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG

Lươngphụ

CộngTK334

TK3382(2%)

TK3383(15%)

TK3384(2%)

CộngTK338

UBND Xã Kim Sơn - Gia

UBND Xã Kim Sơn - Gia

UBND Xã Kim Sơn - Gia

Cộng 100.867.300 3.777.500 104.644.800 2.092.896 15.696.720 2.092.896 19.882.512 124.527.312

Ngày 28 tháng 9 năm 2012Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc

(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họtên, đóng dấu)

Số liệu trên bảng phân bổ tiền lương kế toán dùng để lập chứng từ ghi sổ và sổ chitiết nhân công trực tiếp,sổ chi tiết nhân công trực tiếp được lập riêng cho từng côngtrình, hạng mục công trình.

Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

Mẫu sổ s18 - DNN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC Ngày 20 /03/2006 của bộ trưởng

BTC)

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP

Công trình: UBND Xã Kim Sơn - Gia Lâm - Hà Nội

Đơn vị tính: Đồng

đối ứng

Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

Mẫu sổ s18 - DNN(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ –BTC Ngày 20 /03/2006 của bộ trưởng

BTC)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

Số: 104Ngày 28 tháng 9 năm 2012

Đơn vị tính: Đồng

UBND Xã Kim Sơn - Gia

Ngày 28 tháng 9 năm 2012 Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.1.4 Kế toán chi phí sử dụng máy thi công:

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SỬ DỤNG MÁY THI CÔNG

(Máy thuộc sở hữu của DN)Tháng 9 năm 2012

2.1.1.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:

Chi phí sản xuất chung ở cCông trình UBND xã Kim Sơn – Gia Lâm – HàNội là những chi phí quản lý phục vụ sản xuất kinh doanh phát sinh trong quá trìnhxây dựng các hạng mục công trình ở từng đội xây dựng

BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Tháng 9 năm 2012

n v tính: ng Đơn – Gia Lâm – Hà Nội ị tính: Đồng đồng Ghi có

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký, họtên, đóng dấu)

Kết hợp với các chứng từ liên quan khác kế toán công ty lần lượt lập chứng từghi sổ, vào sổ chi tiết Tk 627, sổ cái TK 627 và ghi bút toán kết chuyển sang TK

BTCNgày 20 /03/2006 của bộ trưởng

BTC)

SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG

Công trình: Trường THPT Cầu Giấy

n v tính: ng Đơn – Gia Lâm – Hà Nội ị tính: Đồng Đồng

Người lập Kế toán trưởng Giám Đốc

(ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họtên,đóng dấu)

2.1.1.6 Kế toán Tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty

Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông là từng

công trình, hạng mục công trình Vì vậy, chi phí sản xuất liên quan đến công trình

nào thì được tập hợp cho công trình đó từ khi khởi công đến khi hoàn thành Sau khi

đã có số liệu kế toán ở các khâu về chi phí NVLTT, chi phí NCTT, chi phí MTC,chi phí SXC, kế toán tiến hành tập hợp chi phí cho từng công trình vào sổ chi tiết

TK 154

 Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

: 443.484.000

: 443.484.000

 Kết chuyển nhân công trực tiếp

24.620.200

 Kết chuyển chi phí máy thi công