Báo cáo thực tập kế toán: Thực tế công tác tổ chức kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông

MỤC LỤC MỤC LỤC 1 LỜI MỞ ĐẦU 2 PHẦN I. TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 4 1.1. Quá trình hình thành, phát triển của Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông 4 1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp 4 1.2.1. Lĩnh vực hoạt động 4 1.2.2. Nhiệm vụ hoạt động 4 1.2.3. Quy trình sản xuất sản phẩm của công ty 5 1.3. Tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp 6 1.3.1. Mô hình tổ chức bộ máy quản lý trong Công ty 6 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban 7 1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 8 1.4.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: 8 1.4.2 Hình thức ghi sổ áp dụng tại công ty: 9 1.4.3 Các chính sách, hế độ, phương pháp kế toán tại Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông 11 PHẦN II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 13 2.1 Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 13 2.1.1. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất ở Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông: 13 2.1.1.1 Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: 13 2.1.1.2. Kế toán tập hợp chi phí NVL trực tiếp: 13 2.1.1.3 Kế toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp: 17 2.1.1.4. Kế toán chi phí sử dụng máy thi công: 22 2.1.1.5. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung: 22 2.1.1.6 Kế toán Tổng hợp chi phí sản xuất toàn công ty 24 2.1.2. Kế toán tính giá thành tại công ty 32 2.1.2.1. Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành 32 2.1.2.2. Phương pháp tính giá thành 33 2.2 Kế toán Tài Sản cố định tại công ty cổ phần xây lắp Viễn Đông: 35 2.2.1. Đặc điểm và phân loại TSCĐ tại Công ty 35 2.2.2. Quy trình kế toán TSCĐ 36 2.3. Kế toán Nguyên Vật Liệu, Dụng Cụ tại Công ty: 41 2.3.1 Tổ chức hạch toán phần hành NVL, CCDC tại công ty: 41 PHẦN III. ĐÁNH GIÁ VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CP XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 45 3.1.1. Thu hoạch: 45 3.1.2. Ưu điểm: 45 3.1.3. Một số góp ý về công tác kế toán tại công ty: 46

Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn MỤC LỤC PHẦN I TỔNG QUAN VỀCƠNG TY CỔPHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 1.1 Quá trình hình thành, phát triển Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông 2.1.1.4 Kế tốn chi phí sử dụng máy thi công: 23 Họ tên: Vi Xuân Hòa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán LỜI MỞ ĐẦU Cùng với phát triển xã hội loài người tiến khoa học kĩ thuật, kế tốn - mơn khoa học có thay đổi, phát triển khơng ngừng nội dung, phương pháp để đáp ứng đòi hỏi ngày cao sản xuất xã hội Giáo sư, tiến sĩ Robet Anthony - nhà nghiên cứu lí luận kinh tế tiếng trường đại học Harvard cho rằng: ”Kế tốn ngơn ngữ kinh doanh” Theo Liên Đồn Kế Tốn Quốc Tế (IFAC) cho rằng: “Kế toán nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp theo cách riêng có chứng khoản tiền, nghiệp vụ kiện mà chúng có phần tài trình bày kết nó”… Như qua khái niệm kế toán nêu cho ta thấy có nhiều quan niệm, nhận thức góc độ, phạm vi khác gắn kế toán với việc phục vụ cho cơng tác quản lí Do kế tốn cơng cụ khơng thể thiếu hệ thống cơng cụ quản lí kinh tế, kế tốn khoa học thu nhận, xử lí cung cấp tồn thơng tin tài sản, hoạt động kinh tế tài đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế tài đơn vị Trong q trình thực tập Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông, em thấy công ty trọng đến công tác hạch toán kế toán Trong báo cáo thực tập em, em trình bày phần hành kế tốn cụ thể Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đơng Bài báo cáo em có phần : - Phần 1: Tổng quan Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông - Phần 2: Thực tế cơng tác tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông - Phần 3: Đánh giá tổ chức kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông số ý kiến đề xuất Vì thời gian thực tập cơng ty khơng nhiều chưa có nhiều hiểu biết kinh nghiệm thực tế cơng việc kế tốn nên viết em chắn cịn có nhiều thiếu sót Em mong nhận ý kiến đóng góp, lời khun từ thầy giáo bạn để viết hoàn thiện Qua em xin chân thành cảm ơn Cô Cao Thị Huyền Trang hướng dẫn em hoàn thiện báo cáo này, em xin gửi lời cảm ơn tới ban lãnh đạo Họ tên: Vi Xuân Hòa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn cơng ty anh chị phịng kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông tạo điều kiện giúp đỡ em cho em hoàn thành viết Họ tên: Vi Xn Hịa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán PHẦN I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 1.1 Q trình hình thành, phát triển Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông Trong suốt thời gian 10 năm hoạt động Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đơng khơng ngừng khẳng định vị trí, thương hiệu thị trường Được thành lập bắt đầu vào hoạt động từ năm 2000 đến Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông doanh nghiệp có tư cách pháp nhân, có quyền nghĩa vụ hoạt động theo luật định Là đơn vị hạch toán độc lập, tự chịu trách nhiệm toàn hoạt động sản xuất kinh doanh số vốn đơn vị quản lý Tên thức: Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông Địa Chỉ: Khu Tập Thể 665 - Phùng Khoang - Trung Văn - Từ Liêm - Hà Nội 1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 1.2.1 Lĩnh vực hoạt động • Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp • Xây dựng cơng trình thủy lợi, thủy điện • Xây dựng cơng trình giao thơng, hạ tầng, cấp nước • Đầu tư kinh doanh phát triển nhà bất động sản • Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng • Sản xuất gia cơng sản phẩm kim khí giường sinh viên, bàn ghế học sinh, bàn ghế văn phịng, bàn ghế ăn Trong hoạt động mình, Công ty hướng tới mục tiêu thoả mãn yêu cầu quyền lợi đáng khách hàng, đảm bảo tiến độ, chất lượng, giá thành hợp lý sở tuân thủ quy định hành pháp luật 1.2.2 Nhiệm vụ hoạt động Nhiệm vụ hoạt động doanh nghiệp xây dựng kế hoạch, tổ chức thực có hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Để mở rộng sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp phải huy động thêm nguồn vốn quản lý để khai thác sử dụng đạt hiệu cao cho ngồn vốn Là Họ tên: Vi Xn Hịa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán doanh nghiệp hoạt động nước nên doanh nghiệp phải tuân thủ sách, chế độ tài theo quy định tài Ngồi đơn vị có trách nhiệm thực đầy đủ nghĩa vụ hợp đồng kinh tế với đối tác nước, không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, ln đào tạo cán lành nghề, có kinh nghiệm phục vụ lâu dài cho doanh nghiệp thực tốt cơng tác xã hội khác 1.2.3 Quy trình sản xuất sản phẩm cơng ty + Quy trình sản xuất sản phẩm khí: Hầu hết sản phẩm làm từ ống inox, hộp inox, ống sắt,… sản xuất theo quy trình định Các sản phẩm tuân thủ theo kích cỡ, thông số kĩ thuật chất lượng Các sản phẩm trải qua nhiều công đoạn sản xuất khái qt qua mơ hình sau: • Quy trình sản xuất sản phẩm inox Cắt ống Uốn Hồn thiện Khoan Hàn Tán Điện hố • Quy trình sản xuất sản phẩm ống sắt Cắt ống Hoàn thiện Họ tên: Vi Xn Hịa Lớp: KT10 Khóa: Uốn Khoan Hàn Sơn Tẩy rửa Tán Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn + Quy trình sản xuất sản phẩm xây lắp: Là Công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng nên điều kiện tổ chức sản xuất sản phẩm Cơng ty có nhiều khác biệt so với ngành khác Sản phẩm chủ yếu Công ty sản phẩm thi cơng giới, cơng trình kết cấu hạ tầng Đối với hoạt động xây lắp q trình sản xuất kinh doanh Cơng ty diễn theo sơ đồ sau: Nhận hồ sơ Chủ đầu tư mời thầu Lập dự án thi công lập dự toán Nghiệm thu, bàn giao, xác định lập kết quả, lập toán Tham gia đấu thầu Thắng thầu Tiến hành xây dựng Chuẩn bị nguồn lưc: nvl, vốn, nc 1.3 Tổ chức máy quản lý doanh nghiệp 1.3.1 Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty Là doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm kim khí nên doanh nghiệp thực toàn giai đoạn trình sản xuất, kinh doanh từ khâu chuẩn bị sản xuất đến sản xuất sản phẩm tính giá thành sản phẩm Trong thời gian vừa qua, máy quản lý doanh nghiệp thực theo mơ hình kiểu trực tuyến chức Họ tên: Vi Xuân Hịa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Giám đốc Phịng hành Phịng kinh doanh Phịng kế tốn Sơ đồ1: Mơ hình tổ chức máy quản lý Công ty Theo mơ hình giám đốc người định hoạt động Doanh nghiệp từ việc nghiên cứu, xem xét, thơng qua đề xuất phịng ban việc định Các phịng ban đóng vai trị tham mưu cho giám đốc tham mưu cho toàn hệ thống 1.3.2 Chức năng, nhiệm vụ phòng ban Giám đốc Doanh nghiệp: Giám đốc người đứng đầu doanh nghiệp, chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động, quản lý tài sản, chủ quản doanh nghiệp làm nhiệm vụ đầy đủ với nhà nước theo pháp luật quy định Phịng hành chính: Là phận tham mưu giúp việc cho giám đốc công tác tổ chức, đào tạo cán bộ, công tác lao động tiền lương, công tác thi đua khen thưởng, hoạt động văn hố xã hội Ngồi cịn có chức đầu mối thông tin cuả công ty bên ngồi Phịng kế tốn: Tham mưu cho ban lãnh đạo doanh nghiệp vấn đề lĩnh vực tài - kế tốn, tổ chức đạo thực tồn cơng tác quản lý tài chính, cơng tác kế tốn hạch tốn theo u cầu cơng ty Ngồi cịn Đảm bảo cho việc hạch tốn quản lý thực tuân thủ chế độ pháp luật, nguyên tắc chuẩn mực kế toán thừa nhận Phòng kinh doanh: Đây phận quan trọng doanh nghiệp tác động trực tiếp đến khối lượng tiêu thụ, khối lượng sản phẩm sản xuất phận bán hàng đem tiêu thụ Vì phận cịn thực chức trao đổi thông tin nhận thông tin phản hồi từ khách hàng chất lượng sản Họ tên: Vi Xn Hịa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn phẩm Ngồi phòng kinh doanh tham mưu cho lãnh đạo chiến lược thị trường 1.4 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đơng: 1.4.1 Tổ chức máy kế tốn cơng ty: Để phản ánh q trình sản xuất, kinh doanh cách kịp thời, xác yêu cầu đặt máy kế toán phải phù hợp với quy mơ sản xuất tình hình thực tế doanh nghiệp Mặt khác lại đảm bảo gọn nhẹ, đạt hiệu cao Hiện máy cơng tác kế tốn Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đơng tổ chức theo mơ hình tập trung Nghĩa Doanh nghiệp mở sổ kế toán nhất, tổ chức máy kế toán để thực tất giai đoạn hạch tốn phần hành kế tốn Phịng kế tốn trung tâm đơn vị thực tồn cơng tác kế tốn từ lập, thu nhận chứng từ, ghi sổ, xử lý thông tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp đơn vị Kế toán trưởng Thủ Quỹ Kế toán vật tư Kế toán toán Kế toán tổng hợp Kế toán tiền lương Sơ đồ : Tổ chức máy kế toán Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đơng Kế tốn trưởng: Là người tham mưu, giúp việc cho giám đốc chịu trách nhiệm trước doanh nghiệp quan có thẩm quyền nhà nước cơng tác quản lý tài chính, hạch tốn kế tốn, thống kê doanh nghiệp Cạnh đó, cịn quản lý bao qt tồn cơng việc kế tốn doanh nghiệp, định kiểm tra giám sát công việc phịng kế tốn Kế tốn trưởng người chịu trách nhiệm việc tổng hợp, cân đối sổ sách kế tốn, lập báo cáo tài định kỳ, tăng cường công tác bảo vệ tài sản tiền vốn Kế tốn tốn: Họ tên: Vi Xn Hịa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán + Thực theo dõi chi tiết mặt giá trị khoản công nợ phải thu, phải trả với đối tượng đơn vị + Theo dõi thời hạn khoản phải thu, phải trả, theo dõi hợp đồng chấp, bảo lãnh, giấy tờ có giá trị tiền theo đối tượng để thực mua hàng, toán chậm với nhà cung cấp + Kiểm tra giám sát q trình tốn khoản phải thu, phải trả Mở sổ theo dõi chi tiết công nợ khách hàng, nhà cung cấp hay người tạm ứng, đôn đốc khách hàng trả nợ Thủ quỹ: Là người phản ánh tình hình thu chi loại tiền đơn vị Kế toán vật tư: Theo dõi, ghi chép tính tốn xác biến động NVL, CCDC, thành phẩm, hàng hoá nhập xuất tồn làm sở đối chiếu với thủ kho số liệu vật tư thực tế có kho thời điểm kiểm kê, làm sở xác định tình hình ứ đọng, thiếu loại vật tư Đồng thời kiểm tra tình hình chấp hành định mức tiêu hao NVL, phân bổ giá trị NVL sử dụng vào đối tượng tập hợp chi phí sản xuất Kế tốn tổng hợp: Có trách nhiệm tổng hợp số liệu chứng từ vào sổ sách kế tốn chi tiết Sau vào bảng tổng hợp cuối tháng Kế toán tiền lương: Căn vào ngày cụng phũng tổ chức - tiền lương xỏc nhận để tớnh lương, cỏc khoản trớch theo lương phụ cấp người phận, phũng ban, đối chiếu với tiền lương phõn xưởng, lập bảng tổng hợp tiền lương phõn xưởng toàn doanh nghiệp, đồng thời phõn bố tiền lương theo quy định, theo dừi việc trớch lập sử dụng cỏc quỹ lương 1.4.2 Hình thức ghi sổ áp dụng công ty: Xuất phát từ đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh yêu cầu hạch toán kinh tế đơn vị, nay, cơng ty áp dụng hình thức sổ kế toán chứng từ ghi sổ Nguyên tắc ghi sổ + Việc ghi sổ kế toán tổng hợp bao gồm ghi theo trình tự thời gian sổ đăng ký chứng từ ghi sổ ghi theo nội dung kinh tế sổ Chứng từ ghi sổ kế Họ tên: Vi Xn Hịa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán toán lập sở chứng từ gốc bảng tổng hợp chứng từ ghi sổ từ chứng từ gốc loại, nội dung kinh tế + Chứng từ ghi sổ đánh số hiệu liên tục tháng năm (theo số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ) có chứng từ gốc đính kèm, phải kế tốn trưởng duyệt trước ghi sổ kế toán Việc áp dụng hình thức sổ kế tốn phù hợp với trình độ quản lý đơn vị: Đơn giản, thuận tiện cho việc sử dụng máy tính phục vụ cho cơng tác kế tốn Họ tên: Vi Xn Hịa Lớp: KT10 Khóa: Báo cáo thực tập tốt nghiệp 10 Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn trình, hạng mục cơng trình hồn thành bàn giao khối lượng xây lắp có điểm dừng kinh tế kỹ thật hợp lí tốn Để phù hợp yêu cầu quản lý, phù hợp với kỳ kế tốn nên kỳ tính gía thành sản phẩm công ty xác định hàng tháng, vào thời điểm cuối tháng 2.1.2.2 Phương pháp tính giá thành Hiện nay,cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành theo phương pháp giản đơn (trực tiếp) để tính gía thành cho cơng trình,hạng mục cơng trình Tồn chi phí thực tế phát sinh cho cơng trình, hạng mục cơng trình từ khởi cơng bàn giao giá thành thực tế cơng trình, hạng mục cơng trình Do cơng trình xây dựng có thời gian thi cơng dài nên cơng ty tính giá thành cho cơng trình hồn thành bàn giao hay cơng trình hồn thành điểm dừng kỹ thuật Giá thành thực tế khối lượng xây lắp hồn thành bàn giao kỳ cơng trình xác định sau: Giá thành thực tế khối lượng hoàn thành bàn giao = CPSX phát sinh kỳ = Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: CPSXKD dở dang đầu kì + + CPSXK DDD cuối kì - 34 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội tốn Khoa Kế tốn - Kiểm BẢNG CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ GIÁ THÀNH SẢN PHẨM XÂY LẮP Tháng năm 2012 Đơn vị tính: đồng Tên STT Chi phí phát sinh kỳ cơng trình, Chi phí dở hạng mục đầu kỳ TK621 chi phí Trường THPT Cầu 765.456.000 Kim Sơn Gia Lâm - 325.450.000 TK623 285.131.00 33.847.60 Giấy UBND Xã TK622 443.484.00 24.620.20 0 TK627 Tổng chi phí chi phí dd cuối Tổng giá Giá thành kỳ thành đơn vị 86.882.320 57.889.636 463.750.556 1.229.206.556 74.712.672 45.150.366 587.967.238 913.417.238 913.417.238 Hà Nội Cộng 1.090.906.00 728.615.00 58.467.80 161.594.99 103.040.00 1.051.717.79 0 2 1.229.206.556 913.417.238 913.417.238 Ngày 28 tháng năm 2012 Người lập (ký,họ tên) Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: Kế tốn trưởng (ký,họ tên) 34 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH Cơng trình: UBND Xã Kim Sơn - Gia Lâm - Hà Nội Đơn vị tính: đồng Khoản Chi phí sản xuất CPSXPS CPSXKD Dở Tổng giá Giá thành mục dở đầu kì kì cuối kì thành đơn vị TK621 238.691.060 443.484.000 682.175.060 TK622 34.250.100 24.620.200 63.548.138 TK623 19.550.640 74.712.672 97.392.612 TK627 32.954.200 45.150.366 69.345.066 Cộng 325.450.000 587.967.238 913.417.238 Người lập (ký,họ tên) Kế toán trưởng (ký,họ tên) 913.417.238 Ngày 28 tháng năm 2012 Giám Đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 2.2 Kế tốn Tài Sản cố định công ty cổ phần xây lắp Viễn Đông: 2.2.1 Đặc điểm phân loại TSCĐ Công ty TSCĐ doanh nghiệp tư liệu lao động tài sản khác có giá trị lớn tham gia vào nhiều chu kì sản xuất giá trị chuyển dần vào giá trị sản phẩm sản xuất chu kì sản xuất • Nguyên tắc ghi nhận khấu hao tài sản cố định: -Tài sản cố định hữu hình ghi nhận theo giá gốc.Trong trình sử dụng, tài sản cố định hữu hình ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế giá trị lại -Khấu hao tính theo phương pháp đường thẳng dựa thời gian hữu dụng ước tính phù hợp với quy định Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC Bộ Tài Chính ban hành Chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Thời gian khấu hao ước tính sau: + Nhà cửa,vật kiến trúc : 05-30năm +Máy móc,thiết bị : 05-10 năm +Phương tiện vận tải:06-10năm +Thiết bị văn phòng :03-05năm Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 35 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn + TSCĐ khác:07 năm • Phân loại TSCĐ công ty: -Nhà cửa, vật kiến trúc -Máy móc, thiết bị -Thiết bị, dụng cụ quản lý -Phương tiện vận tải, truyền dẫn -TSCĐ khác • TSCĐ vơ hình quyền sử dụng quyền sử dụng đất bao gồm chi phí thực tế bỏ để có quyền sử có quyền sử dụng đất khấu hao theo phương pháp đường thẳng theo thời gian sử dụng 2.2.2 Quy trình kế tốn TSCĐ • Chứng từ sử dụng : - Các chứng từ gốc liên quan đến TSCĐ phiếu thu, phiếu chi hoạt động mua bán, lý TSCĐ - Biên giao nhận TSCĐ - Biên lý TSCĐ - Biên bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ • Tài khoản sử dụng: TK 211 , TK 212 , TK 213, TK214 ,TK 217, TK 241 tài khoản có liên quan khác • Hạch tốn phần hành TSCĐ: -Luân chuyển chứng từ TSCĐ:  Bước 1: Lập dự án đầu tư TSCĐ  Bước 2: Trình hội đồng quản trị duyệt chủ trương, phương án kinh tế  Bước 3: Đấu thầu cung cấp  Bước 4: Chấm thầu  Bước 5: Ký hợp đồng kinh tế với đơn vị cung cấp trúng thầu Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 36 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn •  Bước 6: Đơn vị trúng thầu bàn giao hàng hóa theo hợp đồng  Bước 7: Bàn giao TSCĐ (từ đơn vị cung cấp cho đơn vị sử dụng)  Bước 8: Cấp hóa đơn tài  Bước 9: Thanh toán  Bước 10: Thanh lý hợp đồng Khi mua TSCĐ cơng ty nhận hóa đơn sau : HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT-3LL Liên 2: Giao cho khách hàng HP/2012B 0050203 Ngày 21 tháng 07 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty CP máy công nghiệp Đông Sơn Địa chỉ: Số Lô 2C Khu Đô Thị Trung Yên Mã số thuế : 0101610410 Tên đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông Địa : Khu Tập Thể 665 - Phùng Khoang - Trung Văn - Từ Liêm - Hà Nội Mã số thuế: 0101446753 Hình thức tốn: Chuyển khoản STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐV SL Đơn giá Thành tiền A C 3= 1.2 B Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 37 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán Cần cẩu thép- QTZ 6021 01 3.714.285.715 3.714.285.715 -Độ cao làm việc :101m -Độ dài cần : 60m -Sức nặng: 2,1 đến 10 (Theo hợp đồng số 01/HĐKTĐS/VINA12/2009 14/12/2009 ngày phụ lục ngày 17/3/2012 Cộng tiền hàng: 3.714.285.715 Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 371.428.571 Tổng cộng tiền toán : 4.085.714.286 Số tiền viết chữ: Bốn tỷ không trăm tám mươi lăm triệu, bẩy trăm mười bốn nghìn, hai trăm tám mươi sáu đồng Người mua hàng Người bán hàng (ký ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) Thủ trưởng ĐV (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên Khi làm đầy đủ thủ tục kiểm tra TSCĐ giao cho công ty, công ty nhận biên bàn giao nghiệm thu: Công ty CP máy nghiệp Đơng Sơn CỘNG HỊA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM công Độc lập - Tự - Hạnh phúc Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 38 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán BIÊN BẢN BÀN GIAO NGHIỆM THU Căn vào hợp đồng số 01/HĐKT-ĐS/VINA12/2009 ký ngày 14/12/2009 việc cung cấp thiết bị 01 cần cẩu tháp Model QTZ602 chân để cố định công ty Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông công ty cổ phần máy công nghiệp Đông Sơn Căn vào biên bàn giao nghiệm thu thực tế công trường thủy điện Bản ChátLai Châu ký ngày 12 tháng 07 năm 2012 Căn vào công văn số 707/ĐN ký ngày 07/07/2012, công văn số CV -1507/VN12 ký ngày 15/07/2012 công văn số 1907/ĐN ký ngày 19/07/2012 Chúng gồm: Bên A(bên nhận) : Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đơng Đại diện: Ơng Phạm Viết Trung - Giám đốc Đại diện : Ngơ Văn Dũng -Phó giám đốc phụ trách Địa : Khu Tập Thể 665 - Phùng Khoang - Trung Văn - Từ Liêm - Hà Nội Bên B(bên giao): Công ty CP máy công nghiệp Đơng Sơn Đại diện: Ơng Tống Văn Tuấn - Giám đốc Địa chỉ: 114 Phan Kế Bính- Quận Ba Đình- Hà Nội Hai bên thống lập biên nghiệm thu, bàn giao thiết bị cẩn trục tháp model QTZ6021 Biên xác nhận bên B hoàn thành công việc Kiểm định thiết bị, vận hành thử tải theo quy định quan kiểm định chức Kết luận hoạt động bình thường Biên sở để bên thực nhiệm vụ theo nội dung hợp đồng kinh tế số 01/HĐKT-ĐS/VINA12/2009 ký ngày 14/12/2009 Công ty CPXD số 12Vinaconex 12 với Công ty cổ phần máy công nghiệp Đông Sơn Biên thành lập thành 04 bản, bên giữ 02 có giá trị pháp lý Bên nhận Bên giao (ký tên , đóng dấu) (ký tên, đóng dấu ) SỔ CÁI TK 211 Tháng 07 năm 2012 Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: Đơn vị : VND 39 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Ngày ghi sổ Diền giải TK ĐƯ Số phát sinh Nợ 23/07/2012 Số dư đầu tháng 15.516.889.675 Mua Cẩn trục tháp 112 4.085.714.286 Có model QTZ6021 29/07/2012 Mua tơ Toyota 111 1.183.163.904 Camry 2.5 LE(30V1427) 30/07/210 Thanh lý ôtô Toyota 811 160.718.321 Fortuner 186.677.091 214 Cộng phát sinh 5.268.878.190 Dư cuối tháng 10.248.011.485 347.395.412 Cuối kỳ kế toán tiến hành cho in sổ cái, sổ chi tiết TK có liên quan , lập bảng cân đối phát sinh báo cáo kế toán theo quy định Việc đối chiếu sổ chi tiết sổ tổng hợp chi tiết TK ln thực cách xác theo số liệu nhập kỳ Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 40 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm toán 2.3 Kế toán Nguyên Vật Liệu, Dụng Cụ Cơng ty: 2.3.1 Tổ chức hạch tốn phần hành NVL, CCDC công ty: Các tài khoản sử dụng tk 152, 153, 112, 111, 331, 627,621,622,641, 642 … • Chứng từ sử dụng : bao gồm: Biên kiểm nghiệm Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho Hóa đơn mua hàng bên bán lập Lệnh xuất vật tư… Khi mua NVL cơng ty nhận hóa đơn: HÓA ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT-3LL MD/2010B 0069717 Liên : Giao khách hàng Ngày 18 tháng 12 năm 2010 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Toàn Thắng Địa : Xã Thạch Thán- H.Quốc Oai- Hà Nội Số tài khoản : 0500463503 Họ tên người mua hàng : Nguyễn Thị Hằng Đơn vị: Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông Địa : Khu Tập Thể 665 - Phùng Khoang - Trung Văn - Từ Liêm - Hà Nội Số tài khoản : 0101446753 Hình thức tốn: chuyển khoản stt A Tên hàng hóa, dịch vụ B Đá base( bây) Cát vàng Đá hộc Đá 1×2 đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền C Mét khối Mét khối Mét khối Mét khối 209 486 300 463 123636,364 163636,364 145454,545 154545,455 = 1×2 25840000 79527273 43636364 71554545 Cộng tiền hàng : 220.558.182 Thuế suất GTGT 10 % Tiền thuế GTGT : 22.055.818 Tổng cộng tiền toán : 242.614.00 Số tiền viết chữ : Hai trăm bốn mươi hai triệu, sáu trăm mười bốn nghìn đồng Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 41 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán Người mua hàng người bán hàng thủ trưởng đơn vị (ký, ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (đóng dấu, ghi rõ họ tên Khi công ty nhận NVL có biên xác nhận khối lượng bên bán giao cho : Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông Khu Tập Thể 665 - Phùng Khoang - Trung Văn - Từ Liêm - Hà Nội BIÊN BẢN XÁC NHẬN KHỐI LƯỢNG Tên khách hàng : Công ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đông Thời gian : Từ ngảy 01/11 đến hết ngày 30/11/2012 STT Tên hàng Đơn vị tính Khối lượng KL chữ A Đội anh Quyền Đá hộc Mét khối 300 Ba trăm mét khối Đá bây Mét khối 209 Hai trăm linh chin mét khối Cát vàng Mét khối 253 Hai trăm năm mươi ba mét khối B Đội anh Biên Cát vàng Mét khối 233 Hai trăm ba mươi ba mét khối Đá 1×2 Mét khối 463 Bốn trăm sáu mươi ba mét khối Ngày 08 tháng 12 năm 2012 Đại diện bên mua Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: Đại diện bên bán 42 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Cơng nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đơng Mẫu số: 01- VT Theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BT Ngày 26 tháng năm 2006 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 20 tháng 12 năm 2012 Nợ: 152 Có:112 Họ tên người giao hàng: Nguyễn Thị Hằng Theo: HĐGTGT số 0069717 ngày 18 tháng 12 năm 2012 Nhập kho: số 01 (kho vật tư công ty) Số lượng stt Tên vật tư, hàng hoá ĐVT Theo Yêu cầu A thực Đơn giá Thành tiền 25.840.000 nhập B Đá bây D Mét 209 209 123636,364 Cát vàng khối Mét 486 486 163636,364 79.527.273 Đá hộc khối Mét 300 300 145454,545 43.636.364 Đá 1×2 khối Mét 463 463 154545,455 71.554.545 khối Tổng cộng 220.558.182 Cộng thành tiền( chữ) : Hai trăm hai mươi triệu, năm trăm năm mươi tám nghìn, trăm tám mươi hai đồng Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người giao hàng (ký, Ghi rõ họ tên) (ký, Ghi rõ họ tên) (ký, Họ tên) Thủ kho (ký, Họ tên) Chứng từ ghi sổ : Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 43 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Cơng ty Cổ phần Xây Lắp Viễn Đơng Cơng trình: Đường cao tốc Láng Hịa Lạc- cơng ty thi cơng CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 01/2012 Chứng từ Nội dung Tiền hàng Thuế Số Ngày 69727 31/12 Cát, đá 220.558.182 22.055.818 (KL T11/2012) Tổng cộng 220.558.182 22.055.818 Tổng tiền 242.614.000 242.614.000 Ghi Nợ TK 621: 220.558.182 Ghi Nợ TK 1331: 22.055.818 Ghi Có TK 331: 242.614.000 Ngày 25 tháng 01 năm 2012 KẾ TOÁN TRƯỞNG (ký, ghi rõ họ tên) Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: LẬP BIỂU (ký, ghi rõ họ tên) 44 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn PHẦN III ĐÁNH GIÁ VỀ CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY CP XÂY LẮP VIỄN ĐÔNG 3.1.1 Thu hoạch: Sau thời gian thực tập Công ty cổ phần thương mại xây dựng số Quảng Ninh em hiểu biết thêm ngành xây dựng công việc thực tế kế tốn thời gian khơng nhiều giúp em có nhận thức cơng tác kế toán cách thực tế nhất.Trước chưa thực tập, khơng có hội tìm hiểu nên em nhiều hạn chế thực tế ngành kế toán , em phần hình dung tương lai gần làm làm Kế toán ngành không khô cứng nhiều người nghĩ, ngành cần xác, kịp thời thật thú vị, mang lại kiến thức tổng quát liên quan tời nhiều ngành kinh tế tảng khơng thể thiếu cơng việc kinh doanh Tóm lại qua đợt thực tập mang lại cho em nhiều kiến thức mà học em chưa có hội tìm hiểu, hồn thiện cho em mặt hiểu biết thực tế ngành kế tốn Khơng mà cịn tạo cho em niềm thích thú học kế toán, tạo điều kiện cho yêu nghề sau em trường làm điều kiện thiếu làm nghề 3.1.2 Ưu điểm: - Bộ máy quản lý : cơng ty có máy quản lý gọn nhẹ hợp lý, cá phòng ban hoạt động hiệu nhanh nhạy, cung cấp xử lý thông tin kịp thời tạo điều kiện cho Công ty ngày phát triển mở rộng - Tổ chức máy kế tốn cơng ty phù hợp với tổ chưc quản lý chung công ty Do có phương thức hoạt động khoa học nên dù công ty hoạt động lĩnh vực xây dựng,các nghiệp vụ phát sinh thường diễn với quy mô lớn, phức tạp xử lý kịp thời, xác, đầy đủ tảng giúp cho việc định ban lãnh đạo công tác sản xuất, kinh doanh Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 45 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế toán - Kiểm toán - Cơ cấu tổ chức máy kế tốn gọn nhẹ, chun mơn hóa nên đạt hiệu cao Trong phịng kế tốn người phụ trách phần hành riêng thực theo nguyên tắc bất kiêm nhiệm tạo kiểm soát lẫn chặt chẽ , hạn chế dược gian lận, sai sót cơng việc kế tốn Thêm vào tổ chức máy kế tốn linh hoạt hiệu nhờ ứng dụng phần mềm phục vụ cơng tác kế tốn mà cơng ty áp dụng thời gian qua - Công ty áp dụng hình thức khốn sản phẩm hình thức phù hợp tạo điều kiện đẩy nhanh tiến độ thi cơng hồn thành cơng trình Phương pháp khốn sản phẩm xây dựng tạo điều kiện gắn liền với lợi ích vật chất người lao động, với chất lượng tiến độ thi công cơng trình, xác định rõ trách nhiệm đội thi cơng - Nhìn chung cơng ty thực đày đủ xác chuẩn mực kế tốn hành - Hệ thống chứng từ kế toán lập đầy đủ, rõ ràng theo quy định BTC Sổ kế tốn máy tính thực rõ ràng, in lưu trữ quy định - Số lượng công nhân viên nhiều tổ chức hợp lý tạo điều kiện nâng cao chất lượng lao động quản lý công ty - Công tác đạo kiểm tra công tác kế tốn nhìn chung chặt chẽ 3.1.3 Một số góp ý cơng tác kế tốn cơng ty:  Về công tác tổ chức tập hợp chứng từ kế tốn Theo u cầu Cơng ty đội công trường phải gửi chứng từ phịng kế tốn theo định kỳ Tuy nhiên, cơng trình xa điều khơng thể thực từ phía Đội thi cơng họ không thực trách nhiệm luân chuyển chứng từ Do đó, Cơng ty nên có biện pháp đơn đốc việc ln chuyển chứng từ từ phía kế tốn Đội thi công, mà biện pháp tốt thực mặt tài Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 46 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trường Đại học Công nghiệp Hà Nội Khoa Kế tốn - Kiểm tốn Xuất phát từ hình thức khốn Cơng ty Cơng ty tiến hành tiền tạm ứng cho đội để đội tự lo ngun vật liệu, nhân cơng th ngồi nên để khắc phục chậm trễ việc luân chuyển chứng từ Cơng ty cần thực nghiêm túc quy định: Đội phải toán dứt điểm chứng từ lần tạm ứng tiếp chứng từ lần tiếp sau mức độ tạm ứng cho lần cần phải xem xét cẩn thận phòng ban liên quan Quy định buộc đội phải thực trách nhiệm luân chuyển chứng từ thời hạn Mặt khác, kế tốn Cơng ty nên tổ chức hướng dẫn kế tốn Đội, cơng trường lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh cơng trình, hạng mục cơng trình tháng gửi kèm chứng từ gốc, tránh tình trạng Đội, công trường tập hợp riêng lẻ loại chi phí vào bảng kê Bảng tổng hợp chi phí sản xuất bảng kê hoá đơn, chứng từ gốc liên quan đến chi phí sản xuất phát sinh cơng trình, hạng mục cơng trình nhiên có phân loại chi phí sản xuất, phản ánh chi phí sản xuất phát sinh tháng theo khoản mục chi phí  Hạch tốn thiệt hại sản xuất Các cơng trình xây lắp thường chịu ảnh hưởng nhiều điều kiện tự nhiên, thiệt hại phát sinh q trình sản xuất thi cơng tất yếu xảy Khi phát sinh khoản thiệt hại, chi phí vật tư, chi phí nhân cơng, máy thi cơng tăng lên so với dự toán Tuy nhiên, khoản thiệt hại không theo dõi phản ánh đầy đủ Nói cách khác chi phí vật liệu, nhân cơng chi phí máy thi cơng cho khoản thiệt hại sản xuất tính vào giá thành cơng trình Trường hợp thiệt hại ngun nhân khách quan như: thời tiết, vật tư cung ứng không kịp thời, Những chi phí vật liệu, nhân công máy thi công phải bỏ để khắc phục thiệt hại Cơng ty nên tính vào chi phí khác: Nợ TK 811 Có TK 152, 334, 111, Nếu thiệt hại nguyên nhân chủ quan như: Làm thất thoát vật tư, phá làm lại làm ẩu yêu cầu cá nhân làm sai phải bồi thường vật chất nhằm nâng cao trách Họ tên: Đặng Thị Ánh Nguyệt Lớp: KT10 Khóa: 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp