Kế toán các nghiệp vụ đầu tư tài chính và các khoản dự phòng
Cho mng cụ giỏo v cỏc bn ó n vi bi thuyt trỡnh ca nhúm Ch : K TON CC NGHIP V U T TI CHNH V CC KHON D PHềNG Ni dung bi tho lun ca nhúm gm cỏc phn sau: I u t ti chớnh II III u t ti chớnh u t ti di hn chớnh ngn hn IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ V Hch toỏn d phũng phi tr I u t ti chớnh Phõn loi: Khỏi nim: l mt dng hot Theo thi gian thu hi vn: ng to doanh thu cho n + u t ti chớnh ngn hn v kh nng ngun lc + u t ti chớnh di hn hin cú Theo mc ớch u t: + u t chng khoỏn + u t vo cụng ty + u t vo cụng ty liờn kt + gúp liờn doanh + u t khỏc t l gúp + bt ng sn u t II: u t ti chớnh di hn 1.1.u ut tvo vocụng cụngtytycon 2.2.u ut tvo vocụng cụngtytyliờn liờnkt kt 3.3.Gúp Gúpvn vnliờn liờndoanh doanh 4.4.u ut tvo vocụng cụngc cti tichớnh chớnh 5.5.Bt Btng ngsn snu ut t II: u t ti chớnh di hn u t vo cụng ty Ti khon s dng: TK 221 cú kt cu nh sau: + Bờn n: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty tng + Bờn cú: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty gim + D n: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty hin cú ca cụng ty m Sơ đồ kế toán đầu t vào công ty TK 111, 112, 341 TK 221 Số tiền thực tế đầu t vào Công ty (do Công ty mẹ mua cổ phiếu, góp vốn đầu t tiền theo cam kết, mua khoản đầu t vào Công ty con) A/ Chi phí mua (chi phí môi giới, thông tin, giao dịch Phát sinh thực đầu t vào Công ty TK 515 TK 111, 112 Thu tiền TK 138 B/ Khi nhận đợc thông báo cổ tức, lợi nhuận đợc chia từ công ty Cha thu tiền TK 221 Lợi nhuận đợc chia để lại tăng VĐT vào Công ty TK 111, 112, 131 TK 221 Thu hồi, lý, nhợng bán khoản vốn đầu t vào Công ty phát sinh lỗ TK 515 C/ TK 635 Lãi Thu hồi, lý, nhợng bán khoản vốn đầu t vào Công ty phát sinh lãi Lỗ II: u t ti chớnh di hn u t vo cụng ty liờn kt Ti khon s dng: TK 223 cú kt cu nh sau: + Bờn N: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty liờn kt tng + Bờn Cú: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty liờn kt gim + D N: Giỏ tr gc khon u t vo cụng ty liờn kt cui k Sơ đồ Kế toán khoản đầu t vào công ty liên kết TK 111, 112 TK 128, 228 TK 223 Mua cổ phiếu góp vốn tiền Bán phần vốn đầu t không ảnh hởng đáng kể TK 152, 153, 156 TK 111, 112,131, 152, 156 Góp vốn vật t, hàng hoá TK 711 Khi lý, nhợng bán, nhận lại vốn đầu t Phần vốn góp đợc đánh giá cao giá trị ghi sổ vật t, hàng hoá TK 515 TK 635 TK 811 Lãi Lỗ Phần vốn góp đợc đánh giá nhỏ giá trị ghi sổ vật t, hàng hoá TK 211 TK 221 TK 214 Góp thêm vốn để trở thành Công ty có thêm quyền kiển soát Giá trị hao mòn Góp vốn TSCĐ TK 711 TK 811 Vốn góp > GT lại Vốn góp < GT lại TK 111, 112 Sơ đồ Kế toán doanh thu cổ tức, lợi nhuận đợc chia từ hoạt động đầu t vào công ty liên kết TK 138 (1388) TK 111, 112 TK 515 Khi nhận đợc thông báo Công ty Khi thực thu tiền liên kết mà cha thu tiền Khi nhận đợc thông báo Công ty liên kết số cổ tức, lợi nhuận đợc chia Nếu thu tiền TK 223 Nếu nhận cổ tức cổ phiếu Quay lại II: u t ti chớnh di hn Gúp liờn doanh Ti khon s dng: TK 222 cú kt cu nh sau: + Bờn N: S gúp vo c s kinh doanh ng kim soỏt tng + Bờn Cú: S gúp vo c s kinh doanh ng kim soỏt gim thu hi hoc chuyn nhng + D N: S gúp vo c s kinh doanh ng kim soỏt hin cú cui k III: u t ti chớnh ngn hn Khỏi nim u t ti chớnh ngn hn l khon u t ca doanh nghip mua trỏi phiu, tớn phiu cú thi hn thu hi khụng quỏ mt chu k kinh doanh thụng thng vi nguyờn tc l ghi theo giỏ gc Ti khon s dng: TK 121, TK 128 Kt cu ti khon + Bờn N: Giỏ tr thc t cỏc khon u t ti chớnh ngn hn tng + Bờn Cú: Giỏ tr thc t cỏc khon u t ti chớnh ngn hn gim + D N: Giỏ tr thc t cỏc khon u t ti chớnh ngn hn hin cú ca doanh nghip Sơ đồ kế toán đầu t chứng khoán ngắn hạn TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 131 TK 121 Mua chứng khoán ngắn hạn nhận lãi định kỳ nhận lãi Thu hồi chứng khoán (giá sau vốn) TK 515 TK 111, 112, 331 Mua chứng khoán ngắn hạn nhận lãi trớc Lãi Định kỳ nhận lãi cổ tức TK 635 TK 515 TK 338 (3387) Lãi Định kỳ phân bổ sang DT Lãi nhận trớc Lỗ HĐTC Bán chứng khoán Quay lại (Giá toán) Sơ đồ kế toán khoản đầu t ngắn hạn khác TK 111, 112, 152, 156, 211 TK 111, 112 TK 128 Đầu t tiền Thu hồi khoản ĐT ngắn hạn TK 635 TK 635 TK 515 Chi phí PS trình Lỗ đầu t TK 152, 155, 156 Đầu t vật t, sản phẩm, HH (Giá ghi sổ) TK 711 (Giá chấp nhận) TK 811 Gía chấp nhận > giá ghi sổ Gía chấp nhận < giá ghi sổ Quay lại Lãi IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ Khỏi nim v nhim v hch toỏn cỏc khon d phũng D phũng gim giỏ chng khoỏn phn D phũng gim giỏ hng tn kho D phũng n phi thu khú ũi IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ Khỏi nim v nhim v hch toỏn cỏc khon d phũng a Khỏi nim: D phũng l vic ghi nhn trc mt khon chi phớ thc t cha thc chi vo chi phớ kinh doanh, chi phớ u t ti chớnh ca niờn bỏo cỏo cú ngun ti chớnh cn thit bự p nhng thit hi cú th xy niờn lin sau b Ch lp d phũng Thi im lp v hon lp cỏc khon d phũng: L thi im cui kỡ k toỏn nm i tng lp d phũng thng cú: D phũng tn tht cỏc khon u t ti chớnh D phũng gim giỏ hng tn kho D phũng n phi thu khú ũi: L phn giỏ tr tn tht ca cỏc khon n phi thu, quỏ hn toỏn hoc n phi thu cha quỏ hn toỏn nhng khụng th thu hi ti chớnh ngi n khụng cú kh nng toỏn IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ D phũng gim giỏ chng khoỏn Ti khon s dng: TK 129, 229 Kt cu ti khon + Bờn n: Hon nhp d phũng gim giỏ u t + Bờn cú: Lp d phũng gim giỏ u t + D cú: Giỏ tr d phũng gim giỏ u t hin cú ó lp Sơ đồ kế toán dự phòng đầu t ngắn hạn TK 129 TK 635 Số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn cần lập lần đầu Số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn cần lập bổ xung cho kỳ kế toán sau Số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn đợc hoàn nhập kỳ sau Mức dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán ngắn hạn Số lợng chứng khoán giảm = giá thời điểm cuối kỳ kế toán Giá gốc chứng khoán ghi x sổ kế toán Giá chứng khoán đầu t - ngắn hạn Sơ đồ Kế toán dự phòng giảm giá đầu t dài hạn TK 222, 223, 228 TK 229 TK 635 Khi tổn thất thực xẩy phải bù đắp Số lập dự Cuối kỳ kế toán, lập dự phòng giảm giá khoản đầu t dài hạn khoản dự phòng phòng cho lần đầu TK 635 Cuối kỳ kế toán, trích bổ sung vào chi phí (nếu số trích lập dự Số cha lập dự phòng phòng giảm giá khoản đầu t dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán > số lập kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết) TK 111, 112 Nếu có Cuối kỳ kế toán, ghi giảm chi phí (nếu số trích lập dự phòng giảm giá khoản đầu t dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán < số lập kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết) IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ D phũng gim giỏ hng tn kho Ti khon s dng: TK 159 Kt cu ti khon + Bờn n: Hon nhp s d phũng hng tn kho + Bờn cú: Lp d phũng gim giỏ hng tn kho + D cú: D phũng gim giỏ hng tn kho hin cú Sơ đồ kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 159 TK 632 Cuối niên độ KT, tính trích lập DP giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán năm sau, trích bổ sung dự phòng giảm giá hàng tồn kho (nếu số phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm sau lớn số trích lập dự phòng năm trớc hay số phải trích lập năm trớc) Cuối niên độ kế toán năm sau, ghi giảm chi phí số trích thừa (nếu số phải trích lập dự phòng năm sau nhỏ số trích lập dự phòng năm trớc Ghi chú: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập giá trị thực đợc hàng tồn kho nhỏ giá gốc đợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải đợc tính cho thứ vật t, CCDC, HH, SP tồn kho phải đợc tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ D phũng n phi thu khú ũi Ti khon s dng: TK 139 Kt cu ti khon + Bờn n: Hon nhp d phũng n phi thu khú ũi X lý n phi thu khú ũi + Bờn cú: lp d phũng n phi thu khú ũi ghi vo chi phớ + D cú: D phũng n phi thu khú ũi ó lp hin cú qun lý doanh nghip Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi TK 131, 138 TK 139 Xóa sổ khoản phải thu khó đòi (nếu lập dự TK 642 Lập dự phòng phải thu khó đòi phòng) đồng thời ghi tăng TK 004 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi: Số chênh lệch phải lập kỳ nhỏ số lập kỳ trớc cha sử dụng hết Xóa sổ khoản phải thu khó đòi (nếu cha lập dự phòng) đồng thời ghi tăng TK 004 V: Hch toỏn d phũng phi tr Khỏi nim Hch toỏn d phũng phi tr khụng chc chn v giỏ tr v thi gian D phũng phi tr bao gm: - D phũng phi tr bo hnh sn phm - D phũng phi tr tỏi c cu doanh nghip - D phũng phi tr i vi nhng hp ng cú ri ro ln Ti khon s dng: TK 352 cú kt cu nh sau: + Bờn N: - Ghi gim d phũng phi tr phỏt sinh chi phớ liờn quan n d phũng ó c lp ban u Ghi gim d phũng doanh nghip chc khụng cũn phi chu s gim sỳt v kinh t Ghi gim d phũng v s chờnh lch gia s d phũng phi lp nm nh hn s d phũng ó lp nm trc + Bờn Cú: Phn ỏnh s d phũng phi tr trớch lp vo chi phớ + D Cú: Phn ỏnh s d phũng phi tr hin cú cui k Sơ đồ kế toán dự phòng phải trả TK 111, 112, 331 TK 627 TK 352 Chi phí phát sinh liên quan đến dự phòng phải trả Trích bảo hành công trình xây lắp TK 641 TK 154 TK 641 Chi phí bảo hành SP HH Số dự phòng bảo hành SP, HH phải lập kỳ lớn số dự phòng số dự phòng lập kỳ trớc cha sử dụng hết TK 711 TK 642 Số ch/ lệch dự phòng phải trả b / hành công trình xây lắp > số thực tế chi Số dự phòng phải trả lập kỳ > số dự phòng lập kỳ trớc cha sử dụng hết Số dự phòng phải trả lập kỳ < số dự phòng lập kỳ trớc cha sử dụng hết Cm n cỏc bn ó lng nghe bi thuyt trỡnh ca nhúm ^^ Chỳc cỏc bn cú kỡ thi hc kỡ t kt qu cao ! [...]... ngắn hạn Sơ đồ Kế toán dự phòng giảm giá đầu t dài hạn TK 222, 223, 228 TK 229 TK 635 Khi tổn thất thực sự xẩy ra phải bù đắp Số đã lập dự Cuối kỳ kế toán, lập dự phòng giảm giá các khoản đầu t dài hạn bằng các khoản dự phòng phòng cho lần đầu TK 635 Cuối kỳ kế toán, trích bổ sung vào chi phí (nếu số trích lập dự Số cha lập dự phòng phòng giảm giá các khoản đầu t dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán này > số... đồ kế toán dự phòng đầu t ngắn hạn TK 129 TK 635 Số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn cần lập lần đầu Số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn cần lập bổ xung cho kỳ kế toán sau Số dự phòng giảm giá đầu t ngắn hạn đợc hoàn nhập kỳ sau Mức dự phòng giảm giá đầu t chứng khoán ngắn hạn Số lợng chứng khoán giảm = giá tại thời điểm cuối kỳ kế toán Giá gốc chứng khoán ghi trên x sổ kế toán Giá của chứng khoán đầu. .. Sơ đồ kế toán dự phòng phải trả TK 111, 112, 331 TK 627 TK 352 Chi phí phát sinh liên quan đến dự phòng phải trả Trích bảo hành công trình xây lắp TK 641 TK 154 TK 641 Chi phí bảo hành SP HH Số dự phòng về bảo hành SP, HH phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng số dự phòng đã lập kỳ trớc cha sử dụng hết TK 711 TK 642 Số ch/ lệch dự phòng phải trả về b / hành công trình xây lắp > số thực tế chi Số dự phòng. .. gim giỏ hng tn kho hin cú Sơ đồ kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 159 TK 632 Cuối niên độ KT, tính và trích lập DP giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán năm sau, trích bổ sung dự phòng giảm giá hàng tồn kho (nếu số phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm sau lớn hơn số đã trích lập dự phòng năm trớc hay số phải trích lập năm trớc) Cuối niên độ kế toán năm sau, ghi giảm chi phí... ũi ó lp hin cú qun lý doanh nghip Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi TK 131, 138 TK 139 Xóa sổ khoản phải thu khó đòi (nếu đã lập dự TK 642 Lập dự phòng phải thu khó đòi phòng) đồng thời ghi tăng TK 004 Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi: Số chênh lệch phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã lập kỳ trớc cha sử dụng hết Xóa sổ khoản phải thu khó đòi (nếu cha lập dự phòng) đồng thời ghi tăng TK 004 V: Hch... lập dự Số cha lập dự phòng phòng giảm giá các khoản đầu t dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán này > số đã lập ở kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết) TK 111, 112 Nếu có Cuối kỳ kế toán, ghi giảm chi phí (nếu số trích lập dự phòng giảm giá các khoản đầu t dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán này < số đã lập ở kỳ kế toán trớc cha sử dụng hết) IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ 3 D phũng gim giỏ hng tn kho Ti khon s... phí số trích thừa (nếu số phải trích lập dự phòng năm sau nhỏ hơn số đã trích lập dự phòng năm trớc Ghi chú: 1 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho đợc lập khi giá trị thuần có thể thực hiện đợc của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc và đợc ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ 2 Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải đợc tính cho từng thứ vật t, CCDC, HH, SP tồn kho và phải đợc tính theo từng loại dịch vụ... đích thuê hoạt động và thoả mãn điều kiện là BĐSĐT TK 338 TK 138 Nguyên giá BĐSĐT phát hiện thiếu chờ xử lý Giá trị còn lại BĐSĐT phát hiện thừa chờ xử lý TK 214 TK 241 Giá trị hao mòn TK 632 Chi phí PS sau ghi nhận ban đầu BĐSĐT nếu đợc ghi tăng nguyên giá BĐSĐT Nguyên giá Trả lại BĐSĐT thuê tài chính Giá trị còn lại Kế toán chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu bất động sản đầu t a Trờng hợp chi... đồ kế toán đầu t chứng khoán ngắn hạn TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 131 TK 121 Mua chứng khoán ngắn hạn nhận lãi định kỳ hoặc nhận lãi Thu hồi chứng khoán (giá sau vốn) TK 515 TK 111, 112, 331 Mua chứng khoán ngắn hạn nhận lãi trớc Lãi Định kỳ nhận lãi cổ tức TK 635 TK 515 TK 338 (3387) Lãi Định kỳ phân bổ sang DT Lãi nhận trớc Lỗ HĐTC Bán chứng khoán Quay lại (Giá thanh toán) Sơ đồ kế toán các khoản. .. thu Tiền lãi nhận trớc tính vào số tiền gốc cho từng kỳ) vay Các khoản cho vay đến hạn thu hồi c TK 111, 112 TK 228 (2288) Khi cho vay TK 111, 112 Số tiền gốc Trờng hợp cho vay nhận lãi sau TK 515 Các khoản tiền cho vay đến hạn Số tiền gốc và thu hồi lãi TK 138 Định kỳ, xác nhận và ghi nhận doanh thu tiền lãi (theo số lãi phải thu từng kỳ Tiền lãi của kỳ đáo hạn Tiền lãi của các kỳ trớc II: u t ti chớnh