Kế toán các nghiệp vụ đầu tư tài chính và các khoản dự phòng
Cho mng cụ giỏo v cỏc bn ó n vi bi thuyt trỡnh ca nhúm Ch : K TON CC NGHIP V U T TI CHNH V CC KHON D PHềNG Ni dung bi tho lun ca nhúm gm cỏc phn sau: I u t ti chớnh II u t ti chớnh di hn III u t ti chớnh ngn hn IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ V Hch toỏn d phũng phi tr I u t ti chớnh Khỏi nim: l mt dng hot ng to doanh thu cho n v kh nng ngun lc hin cú Phõn loi: Theo thi gian thu hi vn: + u t ti chớnh ngn hn + u t ti chớnh di hn Theo mc ớch u t: + u t chng khoỏn + u t vo cụng ty + u t vo cụng ty liờn kt + gúp liờn doanh + u t khỏc t l gúp + bt ng sn u t II: u t ti chớnh di hn u t vo cụng ty u t vo cụng ty liờn kt Gúp liờn doanh u t vo cụng c ti chớnh Bt ng sn u t II: u t ti chớnh di hn u t vo cụng ty Ti khon s dng: TK 221 cú kt cu nh sau: + Bờn n: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty tng + Bờn cú: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty gim + D n: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty hin cú ca cụng ty m Sơ đồ kế toán đầu tư vào công ty TK 111, 112, 341 TK 221 Số tiền thực tế đầu tư vào Công ty (do Công ty mẹ mua cổ phiếu, góp vốn đầu tư tiền theo cam kết, mua khoản đầu tư vào Công ty con) A/ Chi phí mua (chi phí môi giới, thông tin, giao dịch Phát sinh thực đầu tư vào Công ty TK 515 TK 111, 112 Thu tiền B/ C/ TK 138 Khi nhận thông báo cổ tức, lợi nhuận chia từ công ty Chưa thu tiền TK 221 Lợi nhuận chia để lại tăng VĐT vào Công ty TK 111, 112, 131 TK 221 Thu hồi, lý, nhượng bán khoản vốn đầu tư vào Công ty phát sinh lỗ TK 515 TK 635 Lỗ Lãi Thu hồi, lý, nhượng bán khoản vốn đầu tư vào Công ty phát sinh l ãi II: u t ti chớnh di hn u t vo cụng ty liờn kt Ti khon s dng: TK 223 cú kt cu nh sau: + Bờn N: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty liờn kt tng + Bờn Cú: Giỏ tr thc t cỏc khon u t vo cụng ty liờn kt gim + D N: Giỏ tr gc khon u t vo cụng ty liờn kt cui k Sơ đồ Kế toán khoản đầu tư vào công ty liên kết TK 111, 112 TK 223 Mua cổ phiếu góp vốn tiền TK 152, 153, 156 Góp vốn vật tư, hàng hoá TK 711 Phần vốn góp đánh giá cao giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá TK 811 Phần vốn góp đánh giá nhỏ giá trị ghi sổ vật tư, hàng hoá TK 211 TK 214 Giá trị hao mòn Góp vốn TSCĐ TK 711 TK 811 Vốn góp > GT lại Vốn góp < GT lại TK 128, 228 Bán phần vốn đầu tư không ảnh hưởng đáng kể TK 111, 112,131, 152, 156 Khi lý, nhượng bán, nhận lại vốn đầu tư TK 515 TK 635 Lãi Lỗ TK 221 Góp thêm vốn để trở thành Công ty có thêm quyền kiển soát TK 111, 112 Sơ đồ Kế toán doanh thu cổ tức, lợi nhuận chia từ hoạt động đầu tư vào công ty liên kết TK 138 (1388) TK 111, 112 TK 515 Khi nhận thông báo Công ty liên kết mà chưa thu tiền Khi thực thu tiền Khi nhận thông báo Công ty liên kết số cổ tức, lợi nhuận chia Nếu thu tiền TK 223 Nếu nhận cổ tức cổ phiếu Quay lại II: u t ti chớnh di hn Gúp liờn doanh Ti khon s dng: TK 222 cú kt cu nh sau: + Bờn N: S gúp vo c s kinh doanh ng kim soỏt tng + Bờn Cú: S gúp vo c s kinh doanh ng kim soỏt gim thu hi hoc chuyn nhng + D N: S gúp vo c s kinh doanh ng kim soỏt hin cú cui k III: u t ti chớnh ngn hn Khỏi nim u t ti chớnh ngn hn l khon u t ca doanh nghip mua trỏi phiu, tớn phiu cú thi hn thu hi khụng quỏ mt chu k kinh doanh thụng thng vi nguyờn tc l ghi theo giỏ gc Ti khon s dng: TK 121, TK 128 Kt cu ti khon + Bờn N: Giỏ tr thc t cỏc khon u t ti chớnh ngn hn tng + Bờn Cú: Giỏ tr thc t cỏc khon u t ti chớnh ngn hn gim + D N: Giỏ tr thc t cỏc khon u t ti chớnh ngn hn hin cú ca doanh nghip Sơ đồ kế toán đầu tư chứng khoán ngắn hạn TK 111, 112, 331 TK 111, 112, 131 TK 121 Mua chứng khoán ngắn hạn nhận lãi định kỳ nhận lãi sau Thu hồi chứng khoán (giá vốn) TK 515 TK 111, 112, 331 Mua chứng khoán ngắn hạn nhận lãi trước TK 515 Lãi Định kỳ nhận lãi cổ tức TK 635 TK 338 (3387) Lãi Định kỳ phân bổ sang DT HĐTC Lãi nhận trước Lỗ Bán chứng khoán Quay lại (Giá toán) Sơ đồ kế toán khoản đầu tư ngắn hạn khác TK 111, 112 TK 111, 112, 152, 156, 211 TK 128 Đầu tư tiền Thu hồi khoản ĐT ngắn hạn TK 635 TK 635 Chi phí PS trình đầu tư Lỗ TK 152, 155, 156 Đầu tư vật tư, sản phẩm, HH (Giá ghi sổ) TK 711 Gía chấp nhận > giá ghi sổ (Giá chấp nhận) TK 811 Gía chấp nhận < giá ghi sổ Quay lại TK 515 Lãi IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ Khỏi nim v nhim v hch toỏn cỏc khon d phũng D phũng gim giỏ chng khoỏn phn D phũng gim giỏ hng tn kho D phũng n phi thu khú ũi IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ Khỏi nim v nhim v hch toỏn cỏc khon d phũng a Khỏi nim: D phũng l vic ghi nhn trc mt khon chi phớ thc t cha thc chi vo chi phớ kinh doanh, chi phớ u t ti chớnh ca niờn bỏo cỏo cú ngun ti chớnh cn thit bự p nhng thit hi cú th xy niờn lin sau b Ch lp d phũng Thi im lp v hon lp cỏc khon d phũng: L thi im cui kỡ k toỏn nm i tng lp d phũng thng cú: D phũng tn tht cỏc khon u t ti chớnh D phũng gim giỏ hng tn kho D phũng n phi thu khú ũi: L phn giỏ tr tn tht ca cỏc khon n phi thu, quỏ hn toỏn hoc n phi thu cha quỏ hn toỏn nhng khụng th thu hi ti chớnh ngi n khụng cú kh nng toỏn IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ D phũng gim giỏ chng khoỏn Ti khon s dng: TK 129, 229 Kt cu ti khon + Bờn n: Hon nhp d phũng gim giỏ u t + Bờn cú: Lp d phũng gim giỏ u t + D cú: Giỏ tr d phũng gim giỏ u t hin cú ó lp Sơ đồ kế toán dự phòng đầu tư ngắn hạn TK 129 TK 635 Số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn cần lập lần đầu Số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn cần lập bổ xung cho kỳ kế toán sau Số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn hoàn nhập kỳ sau Mức dự phòng giảm giá đầu tư = chứng khoán ngắn hạn Số lượng chứng khoán giảm giá x thời điểm cuối kỳ kế toán Giá chứng Giá gốc chứng khoán ghi sổ - khoán đầu tư ngắn hạn kế toán Sơ đồ Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn TK 222, 223, 228 Khi tổn thất thực xẩy phải bù đắp khoản dự phòng TK 229 Số lập dự phòng TK 635 Cuối kỳ kế toán, lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư dài hạn cho lần đầu TK 635 Số chưa lập dự phòng TK 111, 112 Cuối kỳ kế toán, trích bổ sung vào chi phí (nếu số trích lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán > số lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết) Nếu có Cuối kỳ kế toán, ghi giảm chi phí (nếu số trích lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán < số lập kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết) IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ D phũng gim giỏ hng tn kho Ti khon s dng: TK 159 Kt cu ti khon + Bờn n: Hon nhp s d phũng hng tn kho + Bờn cú: Lp d phũng gim giỏ hng tn kho + D cú: D phũng gim giỏ hng tn kho hin cú Sơ đồ kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 159 TK 632 Cuối niên độ KT, tính trích lập DP giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán năm sau, trích bổ sung dự phòng giảm giá hàng tồn kho (nếu số phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm sau lớn số trích lập dự phòng năm trước hay số phải trích lập năm trước) Cuối niên độ kế toán năm sau, ghi giảm chi phí số trích thừa (nếu số phải trích lập dự phòng năm sau nhỏ số trích lập dự phòng năm trước Ghi chú: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho lập giá trị thực đư ợc hàng tồn kho nhỏ giá gốc ghi nhận vào giá vốn hàng bán kỳ Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải tính cho thứ vật tư, CCDC, HH, SP tồn kho phải tính theo loại dịch vụ có mức giá riêng IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ D phũng n phi thu khú ũi Ti khon s dng: TK 139 Kt cu ti khon + Bờn n: Hon nhp d phũng n phi thu khú ũi X lý n phi thu khú ũi + Bờn cú: lp d phũng n phi thu khú ũi ghi vo chi phớ qun lý doanh nghip + D cú: D phũng n phi thu khú ũi ó lp hin cú Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi TK 131, 138 TK 139 Xóa sổ khoản phải thu khó đòi (nếu lập dự phòng) đồng thời ghi tăng TK 004 TK 642 Lập dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi: Số chênh lệch phải lập kỳ nhỏ số lập kỳ trước chưa sử dụng hết Xóa sổ khoản phải thu khó đòi (nếu chưa lập dự phòng) đồng thời ghi tăng TK 004 V: Hch toỏn d phũng phi tr Khỏi nim Hch toỏn d phũng phi tr khụng chc chn v giỏ tr v thi gian D phũng phi tr bao gm: - D phũng phi tr bo hnh sn phm - D phũng phi tr tỏi c cu doanh nghip - D phũng phi tr i vi nhng hp ng cú ri ro ln Ti khon s dng: TK 352 cú kt cu nh sau: + Bờn N: - Ghi gim d phũng phi tr phỏt sinh chi phớ liờn quan n d phũng ó c lp ban u Ghi gim d phũng doanh nghip chc khụng cũn phi chu s gim sỳt v kinh t Ghi gim d phũng v s chờnh lch gia s d phũng phi lp nm nh hn s d phũng ó lp nm trc + Bờn Cú: Phn ỏnh s d phũng phi tr trớch lp vo chi phớ + D Cú: Phn ỏnh s d phũng phi tr hin cú cui k Sơ đồ kế toán dự phòng phải trả TK 111, 112, 331 TK 352 Chi phí phát sinh liên quan đến dự phòng phải trả TK 154 Chi phí bảo hành SP HH TK 711 TK 641 TK 627 Trích bảo hành công trình xây lắp TK 641 Số dự phòng bảo hành SP, HH phải lập kỳ lớn số dự phòng số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết TK 642 Số ch/ lệch dự phòng phải trả b / hành Số dự phòng phải trả lập kỳ > số dự công trình xây lắp > số thực tế chi phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết Số dự phòng phải trả lập kỳ < số dự phòng lập kỳ trước chưa sử dụng hết Cm n cỏc bn ó lng nghe bi thuyt trỡnh ca nhúm ^^ Chỳc cỏc bn cú kỡ thi hc kỡ t kt qu cao ! [...]... khoán đầu tư ngắn hạn kế toán Sơ đồ Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn TK 222, 223, 228 Khi tổn thất thực sự xẩy ra phải bù đắp bằng các khoản dự phòng TK 229 Số đã lập dự phòng TK 635 Cuối kỳ kế toán, lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn cho lần đầu TK 635 Số chưa lập dự phòng TK 111, 112 Cuối kỳ kế toán, trích bổ sung vào chi phí (nếu số trích lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài... đồ kế toán dự phòng đầu tư ngắn hạn TK 129 TK 635 Số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn cần lập lần đầu Số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn cần lập bổ xung cho kỳ kế toán sau Số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn được hoàn nhập kỳ sau Mức dự phòng giảm giá đầu tư = chứng khoán ngắn hạn Số lượng chứng khoán giảm giá x tại thời điểm cuối kỳ kế toán Giá của chứng Giá gốc chứng khoán ghi trên sổ - khoán đầu. .. Sơ đồ kế toán dự phòng phải trả TK 111, 112, 331 TK 352 Chi phí phát sinh liên quan đến dự phòng phải trả TK 154 Chi phí bảo hành SP HH TK 711 TK 641 TK 627 Trích bảo hành công trình xây lắp TK 641 Số dự phòng về bảo hành SP, HH phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết TK 642 Số ch/ lệch dự phòng phải trả về b / hành Số dự phòng phải trả lập kỳ này > số dự công... trích bổ sung vào chi phí (nếu số trích lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán này > số đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết) Nếu có Cuối kỳ kế toán, ghi giảm chi phí (nếu số trích lập dự phòng giảm giá các khoản đầu tư dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán này < số đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết) IV Hch toỏn cỏc nghip v d phũng gim giỏ 3 D phũng gim giỏ hng tn kho... gim giỏ hng tn kho hin cú Sơ đồ kế toán dự phòng giảm giá hàng tồn kho TK 159 TK 632 Cuối niên độ KT, tính và trích lập DP giảm giá hàng tồn kho Cuối niên độ kế toán năm sau, trích bổ sung dự phòng giảm giá hàng tồn kho (nếu số phải trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho năm sau lớn hơn số đã trích lập dự phòng năm trước hay số phải trích lập năm trước) Cuối niên độ kế toán năm sau, ghi giảm chi phí... phũng n phi thu khú ũi ó lp hin cú Sơ đồ kế toán dự phòng phải thu khó đòi TK 131, 138 TK 139 Xóa sổ khoản phải thu khó đòi (nếu đã lập dự phòng) đồng thời ghi tăng TK 004 TK 642 Lập dự phòng phải thu khó đòi Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi: Số chênh lệch phải lập kỳ này nhỏ hơn số đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết Xóa sổ khoản phải thu khó đòi (nếu chưa lập dự phòng) đồng thời ghi tăng TK 004 V: Hch... sau ghi nhận ban đầu BĐSĐT Nguyên Trả lại BĐSĐT Giá trị nếu được ghi tăng nguyên giá BĐSĐT giá thuê tài chính còn lại Kế toán chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu bất động sản đầu tư a Trường hợp chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu của BĐS đầu tư, nếu thoả m ãn các điều kiện được vốn hoá (ghi tăng nguyên giá) TK 111, 112, 141, 331 TK 217 TK 241 Chi phí phát sinh sau ghi nhận ban đầu (do cải tạo,... số phải trích lập dự phòng năm sau nhỏ hơn số đã trích lập dự phòng năm trước Ghi chú: 1 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho được lập khi giá trị thuần có thể thực hiện đư ợc của hàng tồn kho nhỏ hơn giá gốc và được ghi nhận vào giá vốn hàng bán trong kỳ 2 Việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho phải được tính cho từng thứ vật tư, CCDC, HH, SP tồn kho và phải được tính theo từng loại dịch vụ có mức giá riêng... phân bổ sang DT HĐTC Lãi nhận trước Lỗ Bán chứng khoán Quay lại (Giá thanh toán) Sơ đồ kế toán các khoản đầu tư ngắn hạn khác TK 111, 112 TK 111, 112, 152, 156, 211 TK 128 Đầu tư bằng tiền Thu hồi các khoản ĐT ngắn hạn TK 635 TK 635 Chi phí PS trong quá trình đầu tư Lỗ TK 152, 155, 156 Đầu tư bằng vật tư, sản phẩm, HH (Giá ghi sổ) TK 711 Gía chấp nhận > giá ghi sổ (Giá chấp nhận) TK 811 Gía chấp nhận... sản đầu tư (Đơn vị áp dụng phương pháp khấu trừ thuế) a Ghi giảm bất động sản đầu tư TK 214 (2147) TK 217 Nguyên giá BĐSĐT Giá trị hao mòn BĐSĐT TK 632 TK 111, 112, 331 Giá trị hao còn lại Chi phí bán bất động sản đầu tư b Ghi doanh thu bán bất động sản đầu tư TK 511 (5117) TK 111, 112, 131 Doanh thu bán BĐSĐT (giá bán chưa có thuế GTGT) TK 333 (3331) Tổng giá thanh toán Thuế GTGT Chú ý: Các khoản ... Sơ đồ kế toán dự phòng đầu tư ngắn hạn TK 129 TK 635 Số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn cần lập lần đầu Số dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn cần lập bổ xung cho kỳ kế toán sau Số dự phòng giảm... đầu tư ngắn hạn kế toán Sơ đồ Kế toán dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn TK 222, 223, 228 Khi tổn thất thực xẩy phải bù đắp khoản dự phòng TK 229 Số lập dự phòng TK 635 Cuối kỳ kế toán, lập dự phòng. .. khoản đầu tư dài hạn cho lần đầu TK 635 Số chưa lập dự phòng TK 111, 112 Cuối kỳ kế toán, trích bổ sung vào chi phí (nếu số trích lập dự phòng giảm giá khoản đầu tư dài hạn phải lập ỏ kỳ kế toán