Bài giảng môn nguyên lý kế toán ( combo full slides 7 chương )

chương 1:MỘT SỐ VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁNchương 2:CHỨNG TỪ KẾ TOÁN VÀ KIỂM KÊchương 3: TÀI KHOẢN KẾ TOÁNchương 4:TÍNH GIÁ CÁC ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁNchương 5:TỔNG HỢP VÀ CÂN ĐỐI KẾ TOÁNchương 6: KẾ TOÁN CÁC QUÁ TRÌNH CHỦ YẾUchương 7: SỔ KẾ TOÁN VÀ HÌNH THỨC KẾ TOÁN

1.1.2 Vai trò của kế toán

1.1.3 Chức năng của hạch toán kế toán

1.1.4 Nhiệm vụ của hạch toán

và ngăn ngừa các hành

vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán

Phân tích thông tin, số liệu kế toán; tham mưu,

đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản trị và quyết định kinh tế tài chính của đơn

vị kế toán

4

Cung cấp thông tin, số liệu kế toán theo quy định của pháp luật

1.2 Các khái niệm và nguyên tắc kế toán

• Khái niệm kỳ kế toán:

Kỳ kế toán là khoảng thời gian xác định từ

thời điểm đơn vị kế toán bắt đầu ghi sổ kế toán đến thời điểm kết thúc việc ghi sổ kế toán, khóa sổ kế toán để lập báo cáo tài chính.

• Khái niệm thước đo tiền tệ:

Thước đo tiền tệ là sử dụng đơn vị

tiền tệ để đo lường các loại tài

sản, hàng hóa, vật tư và các hoạt động của đơn vị

1.2.2 Các nguyên tắc kế toán

• Nguyên tắc cơ bản dồn tích: mọi nghiệp vụ

kinh tế tài chính phát sinh phải được ghi sổ kế

toán vào thời điểm phát sinh mà không căn cứ

vào thời điểm thực tế thu hoặc chi tiền

• Nguyên tắc giá gốc: Việc đo lường phải dựa trên

cơ sở giá phí thực tế

• Nguyên tắc hoạt động liên tục: theo nguyên tắc này, các tổ chức, đơn vị được hình thành và hoạt động liên tục để đạt mục tiêu của tổ chức, đơn vị đề ra

• Nguyên tắc phù hợp: các

khoản thu nhập và chi phí của tổ chức thì phải ghi nhận phù hợp với nhau

• Nguyên tắc trọng yếu: chú trọng đến các vấn đề mang tính quyết định đến bản chất, nội dung sự vật

• Nguyên tắc thận trọng: tăng doanh thu khi chắc chắn, tăng chi phí khi có thể

1.3 Đối tượng của hạch toán kế toán

1.3.1 Khái quát chung về đối tượng của kế toán

• Đối tượng nghiên cứu của kế toán là tài sản

Đặc điểm của đối tượng hạch toán

kế toán:

• Hạch toán kế toán nghiên cứu các yếu tố của quá trình tái sản xuất trên góc độ vốn.

• Không chỉ nghiên cứu vốn ở trạng thái tĩnh mà còn nghiên

cứu vốn ở trạng thái động

• Nghiên cứu tài sản không thuộc

sở hữu của đơn vị nhưng đơn vị

có trách nhiệm quản lý

• Hạch toán kế toán nghiên cứu trong phạm vi một đơn vị cụ thể

Tài sản hàng tồn kho

Dài hạn

TSCĐ, Các khoản đầu tư dài hạn

Tiền mặt, TGNH, tiền đang chuyển

Chứng khoán ngắn hạn, vốn góp ngắn hạn

Khoản phải thu, tạm ứng

Nguyên vật liệu, CCDC, sản phẩm dở dang Thành phẩm, hàng hóa, hàng gửi bán

1.3.2 Nội dung cụ thể của đối tượng

hạch toán kế toán

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Các quỹ, lợi nhuận sau thuế …

Nguồn kinh phí và quỹ

N GUỒN VỐN CHỦ

SỞ HỮU

Nợ dài hạn - Vay và nợ dài hạn

- Phải trả dài hạn nội bộ

- Phải trả dài hạn khác

Vốn chủ sở hữu

- Vốn đầu tư của CSH

- Thặng dư vốn cổ phần

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

- Các quỹ, lợi nhuận sau thuế …

Nguồn kinh phí và quỹ khác

- Quỹ đầu tư phát triển

- Quỹ dự phòng tài chính

- Nguồn kinh phí…

NỢ PHẢI TRẢ

NGUỒN VỐN CHỦ SỞ HỮU

Nợ dài hạn

1.4 Các phương pháp hạch toán kế toán

• Phương pháp chứng

từ kế toán

Phương pháp chứng từ

kế toán phản ánh các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh theo điạ điểm và thời gian phát sinh nghiệp vụ đó vào các bản chứng từ

kế toán.

Phương pháp tính giá

 Khái niệm: là phương pháp kế toán sử dụngthước đo tiền tệ để xác định giá trị thực tế củatài sản theo những nguyên tắc nhất định

Phương pháp tài khoản kế toán

Khái niệm: là phương pháp kế toán phân

loại các đối tượng kế toán phản ánh, kiểm tra và giám sát một cách thường xuyên

liên tục, có hệ thống tính hình hiện có và

sự vận động của từng đối tượng kế toán.

Phương pháp tổng hợp – cân đối kế toán

 Khái niệm: là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu từ các sổ kế toán theo các mối quan hệ cân đối vốn có của đối tượng kế toán

Bài giải:

Tài sản Số tiền Nguồn vốn Số tiền Máy móc thiết bị 500,000 Vay ngắn hạn 20,000 Nguyên liệu, vật liệu 100,000 Phải trả công nhân viên 6,000 Nhà văn phòng 90,000 Vay dài hạn 60,000 Tiền gửi ngân hàng 100,000 Người mua ứng trước 5,000 Hàng hóa tồn kho 20,000 Quỹ đầu tư phát triển 10,000 Thành phẩm tồn kho 20,000 Nguồn vốn đầu tư XDCB 50,000 Nhà kho, nhà xưởng 90,000 Nguồn vốn kinh doanh 900,000 Ứng trước cho người bán 5,000 Lợi nhuận chưa phân phối 15,000 Tiền đóng ký quỹ 22,000 Thuế phải nộp ngân sách 18,000 Thiết bị quản lý 100,000 Phải trả người bán 10,000 Tiền mặt tại quỹ 13,500 Quỹ dự phòng tài chính 20,000 Phải thu khách hàng 15,000 Quỹ khen thưởng phúc lợi 2,000 Sản phẩm dở dang 15,000

Cho vay ngắn hạn 5,000

Công cụ, dụng cụ 20,000

Tạm ứng cho CNV 500

Tổng tài sản 1,116,000 Tổng nguồn vốn 1,116,000

kế toán

3

Theo số lần sử dụng

4

Theo mức độ của số liệu

5

Theo nội dung kinh tế của các NVPS trong CTKT

www.themegallery.com

Kiểm kê

• Khái niệm

Kiểm kê là việc kiểm tra các

loại tài sản hiện có nhằm xác

định chính thức số thực có

của tài sản trên thực tế, phát

hiện các khoản chênh lệch

giữa số thực tế và số liệu ghi

trên TK kế toán.

Phân lọai kiểm kê

KK định

kỳ

KK bất thường

Company Logo

Phương pháp kiểm kê

Hai phương pháp

KIỂM KÊ HIỆN VẬT

Đối tượng: hàng hóa,

Thực hiện: đối chiếu số dư

ở sổ kế toán 02 bên Nếu phát sinh chênh lệch tiến hành đối chiếu từng khoản để tìm nguyên nhân và điều chỉnh.

Kế toán phải kiểm tra việc ghi chép trên biên bản kiểm kê, đối chiếu

số liệu trên sổ sách và

số liệu trên biên bản kiểm kê để xác định khoản chênh lệch tài sản trong doanh nghiệp

Kế toán căn cứ

vào tình hình

doanh nghiệp để

xây dựng kế

hoạch kiểm kê.

Kế toán căn cứ vào kết quả kiểm kê và ý kiến giải quyết của lãnh đạo mà ghi chép điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán

Vai trò của kế toán trong kiểm kê

Bước 1 Bước 2 Bước 3

C l i c k t o a d d y o u r t e x t

Khái niệm

• Khái niệm TKKT

TK kế toán là hình thức biểu hiện của phương pháp TK kế toán, được sử dụng để phản ánh, kiểm tra, giám sát một cách thường xuyên, liên tục, có

hệ thống tình hình hiện có

và sự vân động của từng đối tượng kế toán cụ thể

Ý nghĩa của phương pháp TKKT

kế toán

Nội dung và kết cấu TKKT

SỐ PHÁT SINH: phản ánh sự biến động của các đối tượng kế toán trong kỳ.

+ Số phát sinh tăng

+ Số phát sinh giảm

SDCK = SDĐK + SPS tăng - SPS giảm

Nội dung và kết cấu TKKT

Kết cấu TK trên LÝ THUYẾT

Nội dung và kết cấu TKKT

Số dư cuối kỳ

Kết cấu của tài khoản trên THỰC TẾ:

Tên tài khoản: … Số hiệu: …

Tháng … Năm …

Nội dung và kết cấu TKKT

Nội dung và kết cấu TKKT

 TK hỗn hợp: là TK vừa phản ánh TÀI SẢN vừa phản ánhNGUỒN VỐN

TK phải thu khách hàng và TK phải trả người bán

 Tìm hiểu TK phải thu khách hàng

Nghĩa vụ phải trả tăng

NV tăng Có TK PTKH

Nội dung và kết cấu TKKT

Không có số dư

Phân loại TKKT

Tiêu

thức 1

Tiêuthức 2

Tiêuthức 3

Tiêuthức 4

Theo công dụng

và kết cấu

Theo quan

hệ với các BCTC

các đối tượng hạch toán kế

toán của đơn vị theo một

trật tự sắp xếp nhất định

Ý nghĩa của hệ thống TKKT

Góc độ vĩ mô

Lãnh đạo thống nhất công

tác kế toán trên toàn quốc

Tạo điều kiện thuân lợi cho

việc kiểm tra, thanh tra kinh tế

đối với các đơn vị

Giúp cho việc tổng hợp số

liệu thống kê của các đơn vị

kế toán thực hiện một cách

dễ dàng

Đào tạo nâng cao trình dộ kế

toán cho cán bộ trong toàn

quốc

Góc độ vi mô

Nâng cao hiệu suất công tác

kế toán trong đơn vị

Thông tin cung cấp cho nhà quản lý được kịp thời, nhanh

chóng

Nâng cao tính pháp lý và tính chính xác của thông tin

kế toán

Đánh số hiệu và tên gọi các TK

Mô hình sắp xếp các TKKT

Trong quan hệ với Bảng CĐKT

Mô hình sắp xếp các TKKT

Thuộc Báo cáo KQKD

vụ và mối quan hệ khách quan giữa các đối tượng kế toán

Có, và có số dư cuối kỳ bên Nợ

3

TK ghi đơn có thể phản ánh các đối tượng

kế toán không thuộc quyền sở hữu của đơn vị như tài sản thuê ngoài…

4

Các TK ghi đơn không thuộc bảng cân đối kế toán và được phản ánh trên các chỉ tiêu ngoài bảng

Quan hệ đối ứng TK

Quan hệ đối ứng TK

Định khoản kế toán

• Khái niệm

Để thực hiện ghi kép trên TK kế toán hàng ngày kế toán đơn vị căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh phản ánh

ở các chứng từ gốc tiến hành xác định ghi vào bên Nợ, bên Có các TK liên quan và số tiền phải ghi vào từng TK đó Công việc đó gọi là lập định khoản kế toán

Định khoản kế toán

Định khoản

TK khác

Ghi Nợ nhiều TK đồng thời ghi Có

nhiều TK

ĐK giản đơn

Định khoản kế toán

Bước 1

• Xác định TK phản ánh đối tượng liên quan

Cách ghi chép vào TKKT

Mở tài khoản kế toán

Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế

Khóa tài khoản kế toán

Cách ghi chép vào TKKT

Cách ghi chép vào TKKT

• Mở Tài khoản kế toán

Kế toán trưởng lựa chọn các tài khoản cần thiết sử dụng trong niên độ kế toán

Các tài khoản được mở đều phản ánh các số dư đầu kỳ ( bên Nợ hoặc Có ) Số dư đầu kỳ căn cứ vào số dư cuối

kỳ trước chuyển sang

Cách ghi chép vào TKKT

• Ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

Căn cứ vào quan hệ đối ứng TK (Nợ- Có) trong các định khoản kế toán theo từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi số tiền vào bên

Nợ hoặc bên Có cho phù hợp

Cách ghi chép vào TKKT

• Khóa sổ Tài khoản kế toán

Số dư cuối kỳ được xác định:

Số dư CK = Số dư ĐK + Số PS tăng - Số PS giảm

Ghi số dư cuối kỳ vào tài khoản đó

là việc đã khóa sổ kế toán.

Kiểm tra số liệu trên TKKT

• Sự cần thiết phải kiểm tra số liệu kế toán:

- Khả năng xảy ra sai sót trong quá trình ghi sổ kế toán.

- Yêu cầu đối với số liệu trên sổ kế toán trước khi lập các báo cáo kế toán là chính xác, trung thực.

Kiểm tra số liệu trên TKKT

Phương pháp kiểm tra

Kiểm tra trên

Kiểm tra trên

TK chi tiết

Bảng chi tiết

số dư và số phát sinh

Kiểm tra số liệu trên TK tổng hợp

TK Số dư đầu kỳ

Số phát sinhtrong kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ CóTiền mặt

Tiền gửi ngân

hàng

…

Cộng

Sử dụng bảng cân đối tài khoản

Sau khi lập xong cần đối chiếu bên Nợ và bên Có theo từng cột để đảm bảo chắc chắn số liệu của từng cặp đối chiếu phải cân bằng với nhau Nếu xảy ra trường hợp không cân nhau chứng tỏ đã xuất hiện sai sót

Kiểm tra số liệu trên TK tổng hợp

• Hạn chế của Bảng cân đối tài khoản :

Không kiểm tra được 04 sai sót:

- Sai quan hệ đối ứng TK.

Kiểm tra số liệu trên TK tổng hợp

Các Tk ghi Có

Các Tk ghi Nợ

Số dư Nợ đầu kỳ

TK tiền mặt

TK tiền gửi NH

…

TK nguồn vốn KD

…

Cộng

số phát sinh Nợ

Số dư

Có cuối kỳ

+ Một số trường hợp sai sót, nhầm lẫn cũng không phát hiện được

BẢNG ĐỐI CHIẾU PHÁT SINH KIỂU BÀN CỜ

Kiểm tra số liệu trên TK chi tiết

• Mẫu 1 (dùng cho các TK kế toán chi tiết chỉ

sử dụng thước đo tiền tệ)

STT tượngĐối Số dư đầu kỳ

Số phát sinhtrong kỳ Số dư cuối kỳ

Nợ Có Nợ Có Nợ Có

Cộng

Kiểm tra số liệu trên TK chi tiết

• Mẫu 2 (dùng cho các TK kế toán sử dụng

thước đo tiền tệ cùng thước đo hiện vật)

Tồn đầu kỳ Nhập trong kỳ Xuất trong kỳ Tồn cuối kỳ

SL Đơn

giá TT SL

Đơn giá TT SL

Đơn giá TT SL

Đơn giá TT

Cộng

Nội dung

Vận dụng nguyên tắc tính giá một số đối tượng kế toán chủ yếu

Trình tự tính giá

Nguyên tắc tính giá

Ý nghĩa của phương pháp tính giá Khái niệm

Ý nghĩa phương pháp tính giá

và kết quả đầu

ra, dựa trên cơ

sở đó xác định chất lượng hoạt động của đơn vị

Giúp kế toán thực hiện tính toán, xác định trị giá thực tế của tài sản mới hình thành

trong quá trình hoạt động của đơn vị

quán

XĐ nội dung chi phí cấu thành TS

Xác định đối tượng tính giá

Tập hợp và phân bổ chi phí thực tế phát sinh

Vận dụng nguyên tắc tính giá

một số đối tượng kế toán chủ yếu

Tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa

Tính giá tài sản cố định vô hình Tính giá tài sản cố định hữu hình

Tính giá tài sản cố định hữu hình

Cách tính giá

Theo quy định TSCĐ được tính theo nguyên giá (giá trị ban đầu)

Nguyên giá của TSCĐ hữu hình là:

Toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được TSCĐ hữu hình

 Tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng.

Trường hợp cụ thể

TSCĐ hữu hình thành do mua sắm

Chi ph í trước khi sử dụng gồm :

• Lãi tiền vay đầu tư TSCĐ khi chưa đưa TSCĐ vào sử dụng.

• C ác chi phí vận chuyện, bốc dỡ, sửa chữa, thuế trước bạ…

Trường hợp cụ thể

TSCĐ hữu hình tự xây dựng, chế tạo

TSCĐ hữu hình nhận góp vốn hay nhận lại vốn góp liên doanh, biếu tặng

TSCĐ hữu hình được cấp phát

Tính giá tài sản cố định vô hình

Tài sản cố định vô hình là:

• Không có hình thái vật chấtnhưng xác định được giá trị

và do doanh nghiệp nắmgiữ, sử dụng trong sản xuấtkinh doanh, cung cấp dịch

vụ hoặc cho các đối tượngkhác

• Phù hợp với tiêu chuẩn ghinhận TSCĐ vô hình

Tính giá tài sản cố định vô hình

Nguyên giá của TSCĐ

vô hình là toàn bộ các chi phí mà doanh nghiệp phải bỏ ra để có được TSCĐ vô hình tính đến thời điểm đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng

sử dụng

Tính giá tài sản cố định vô hình

Khấu hao lũy kế: là phần giá trị của TSCĐ đang sử dụng đã được phân bổ vào chi phí hoạt động của đơn vị.

Đối với đơn vị sản xuất, khấu hao của TSCĐ là phần giá trị của TSCĐ đã được phân bổ vào sản phẩm mới.

Tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa

Tính giá thực tế nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hóa nhập kho

Nguyên vật liệu, công cụ dung cụ, hàng hóa nhập kho được tính theo giá thực tế.

Trường hợp cụ thể

• Mua ngoài

Trường hợp cụ thể

• Tự chế biến hoặc thuê ngoài chế biến

Kế toán quá trình mua hàng

Kế toán quá trình sản xuất

• Đặc điểm quá trình sản xuất

-Quá trình sản xuất luôn tồn tại 2 mặt đối lập nhưng có mối quan hệ mật thiết: chi phí mà DN bỏ ra và sản phẩm, công việc hoàn thành.

- Chi phí sản xuất theo mục đích, công dụng bao gồm: + Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

+ Chi phí nhân công trực tiếp

+ Chi phí sản xuất chung

Phương pháp cải chính

• Gạch một đường thẳng xóa bỏ chỗ ghi sai

• Ghi con số (chữ) đúng bằng mực thường, phía trên

• Có chữ ký của KTT (phụ trách kế toán) bên cạnh chỗ sửa

Áp dụng:

• Sai sót trong diễn giải

• Sai sót về số liệu đã ghi khác với số thực tế, nhưng chưa ảnh hưởng đến số tổng cộng

Phương pháp ghi số âm

• Ghi lại bằng mực đỏ (ghi trong ngoặc đơn) bút toán

đã ghi sai để hủy

• Ghi lại bút toán đúng bằng mực thường để thay thế

Áp dụng:

Ghi sai quan hệ đối ứng TK

Số liệu đã ghi lớn hơn số thực tế nhưng vẫn đúng quan

hệ đối ứng TK.

Ghi trùng bút toán.

Phương pháp ghi bổ sung

• Ghi lại một định khoản với số tiền đúng bằng số chênh lệch còn thiếu hoặc bỏ sót của nghiệp vụ kinh tế đã phát sinh

Áp dụng:

Số đã ghi nhỏ hơn số thực tế nhưng vẫn đúng quan hệ đối ứng TK.

Bỏ sót nghiệp vụ kinh tế.

Phương pháp ghi bổ sung

từ đã ghi số sai và phải

được kế toán trưởng

duyệt

Lưu ý

Ghi số âm có thểđược biểu hiện viếtbằng bằng mựcthường trong ngoặcđơn hoặc ghi bằng

mực đỏ

Hình thức kế toán là hình thức tổ

chức hệ thống sổ kế toán gồm số

lượng, kết cấu các loại sổ, trình tự và

phương pháp ghi chép tập hợp, hệ

thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh theo đúng phương pháp kế toán

trên cơ sở các kế toán hợp lệ, hợp

Hình thức kế toán trên máy vi tính

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Đặc trưng cơ bản

• Tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phátsinh được kết hợp ghi chép theo trình tựthời gian và theo nội dung kinh tế trên cùngmột cuốn sổ kế toán tổng hợp duy nhất làNhật ký - Sổ cái

Các loại sổ kế toán

• Nhật ký – sổ cái

• Sổ và thẻ kế toán chi tiết

cái, sau đó ghi vào sổ

kế toán chi tiết

Cuối tháng

Tổng hợp số liệu của các

TK trên sổ Nhật ký sổ cái

và vào bảng tổng hợp chi tiết để lập các báo cáo tài chính

NHẬT KÝ - SỔ CÁI Tháng …… năm………

TK 111 TK 112

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái

Ưu- Nhược Nhược điểm

Khó phân công

công việc

Chỉ thích hợp với đơn vị có quy mô họat động nhỏ,

số lượng nghiệp

vụ không nhiều

Ưu điểm

Mẫu sổ đơn giản, dễ kiểm tra,

đối chiếu

NHẬT KÝ CHUNG Tháng …… năm………

Số phát sinh

Cộng chuyển trang sau

Hình thức Nhật ký chung

Hình thức Nhật ký chung