1 BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Chương 3 Tài khoản và ghi sổ kép Bài 1 1 DN nhận vốn góp liên doanh bằng tiền gửi ngân hàng, số tiền 100 000 000 đồng 2 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt, số tiền[.]
BÀI TẬP NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN Chương 3: Tài khoản ghi sổ kép Bài 1: DN nhận vốn góp liên doanh tiền gửi ngân hàng, số tiền 100.000.000 đồng Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt, số tiền 40.000.000 đồng Mua nguyên vật liệu nhập kho, chưa toán tiền hàng, trị giá mua chưa thuế 12.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Xuất kho nguyên liệu dùng cho sản xuất sản phẩm trị giá xuất kho 25.000.000 đồng Xuất kho sản phẩm đem tiêu thụ giá vốn 34.000.000 đồng, giá bán chưa thuế GTGT 10% 50.000.000 đồng, người mua chưa toán Chuyển khoản mua nguyên vật liệu nhập kho trị giá mua chưa thuế 46.000.000 đồng, thuế GTGT 10% Tính lương phải trả cho lao động trực tiếp sản xuất, số tiền 35.600.000 đồng Khách hàng trả nợ tiền mặt, số tiền 12.800.000 đồng Trả tiền lương cho người lao động tiền mặt, số tiền 65.600.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 2: Nộp tiền mặt vào ngân hàng, số tiền 200.000.000 đồng DN chuyển khoản toán với người bán 46.900.000 đồng Xuất vật liệu cho phận quản lý doanh nghiệp sử dụng, giá trị xuất kho 10.000.000 đồng Nộp thuế GTGT chuyển khoản 120.000.000 đồng Khách hàng trả nợ tiền mặt 12.000.000 đồng Xuất vật liệu cho phận bán hàng trị giá xuất kho 23.000.000 đồng Xuất tiền mặt giao cho người nhận tạm ứng số tiền 10.000.000 đồng Rút tiền gửi ngân hàng quỹ tiền mặt số tiền 100.000.000 đồng Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài (VD): I Giả sử số dư đầu kỳ số tài khoản: - TK 131 (Phải thu khách hàng): 100.000.000 đồng (dư Nợ) DN M 100.000.000đ - TK 112 (Tiền gửi ngân hàng): 100.000.000 đồng II Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Khách hàng M toán tiền nợ kỳ trước 90.000.000 đồng tiền gửi ngân hàng Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho khách hàng A với giá bán chưa thuế 40.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thu tiền hàng Doanh nghiệp A chuyển khoản toán với DN số tiền 30.000.000 đồng Ngân hàng báo có, khách hàng C trả trước tiền để mua hàng theo hợp đồng 100.000.000 đồng Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, rõ mối quan hệ đối ứng - Phản ánh vào sổ kế toán dạng sơ đồ chữ “T” khóa sổ - Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 4(VD): I Giả sử số dư đầu kỳ số tài khoản doanh nghiệp: - TK phải trả người bán (TK 331): 60.000.000 đồng (dư Có) Doanh nghiệp A 60.000.000đ) - TK tiền gửi ngân hàng (TK 112): 150.000.000 đồng - TK hàng hóa (TK 156): 10.000.000 đồng - TK thuế GTGT khấu trừ (TK 133): đồng II Trong kỳ doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Doanh nghiệp mua hàng hóa nhập kho doanh nghiệp A giá chưa thuế 30.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền hàng Doanh nghiệp chuyển khoản toán cho DN A 40.000.000 đồng Doanh nghiệp chuyển khoản trả trước cho doanh nghiệp B 100.000.000 đồng để mua hàng theo hợp đồng Yêu cầu: - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sính, nêu rõ mối quan hệ đối ứng - Phản ánh vào sơ đồ chữ “T” khóa sổ - Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 5: I Giả sử tài khoản Phải thu khách hàng có số dư đầu kỳ bên Nợ 142.000.000 đồng Trong của: Cơng ty A 100.000.000 đồng Công ty B 42.000.000 đồng II Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau (Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ): Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa đem bán cho cơng ty A, giá xuất: 30.000.000 đồng, giá bán chưa thuế 40.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%; chưa thu tiền hàng Ngân hàng báo Có cơng ty B tốn tiền nợ 42.000.000 đồng Ngân hàng báo Có cơng ty C đặt trước tiền để mua hàng theo hợp đồng 100.000.000 đồng Doanh nghiệp xuất kho hàng hóa đem bán cho cơng ty C, giá xuất 360.000.000 đồng, giá bán chưa thuế 400.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%; chưa thu tiền hàng Doanh nghiệp công ty C làm thủ tục lý hợp đồng cơng ty C tốn hết tiền hàng chuyển khoản Công ty A chuyển khoản toán tiền hàng 100.000.000 đồng Công ty D đặt trước tiền để mua hàng theo hợp đồng 20.000.000 đồng tiền mặt Doanh nghiệp cung cấp dịch vụ cho công ty B chưa thu tiền 220.000.000 đồng, thuế GTGT dịch vụ 10% Yêu cầu : - Phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản có liên quan tự biện luận số dư đầu kỳ có - Khóa số tài khoản cấp (TK tổng hợp) cấp (TK chi tiết) - Xác định nghiệp vụ kinh tế thuộc trường hợp tổng quát kế toán (mối quan h i ng) Bi (VD) Căn vào định khoản sau hÃy nêu lại nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh? (ĐVT: VNĐ) Nỵ TK 153 : 500.000 Nỵ TK 133 : 50.000 Cã TK 111 Nỵ TK 112 Cã TK 111 Nỵ TK 333 Cã TK 111 Nợ TK 621: 20.000.000 Có TK 152: 20.000.000 : 550.000 Nợ TK 622: 50.000.000 : 2.000.000 Nợ TK 641: 40.000.000 : 2.000.000 : 800.000 : 800.000 Có TK 334: 90.000.000 10 Nợ TK 331: 200.000.000 Có TK 112: 200.000.000 Nỵ TK 421 : 10.000.000 Cã TK 411 : 5.000.000 Cã TK 353 : 5.000.000 Nỵ TK 112 Cã TK 131 : 44.000.000 : 150.000.000 Nỵ TK 133 : 15.000.000 7a Nỵ TK 632 Có TK 156 Có TK 911: 100.000.000 : 44.000.000 Nỵ TK 211 Cã TK 331 11 Nợ TK 421: 100.000.000 12 Nợ TK 141-Lan: 10.000.000 Có TK 111: 10.000.000 13 Nợ TK 156: 40.000.000 : 165.000.000 Có TK 151: 40.000.000 : 80.000.000 14 Nợ TK 153: 15.000.000 : 80.000.000 Nợ TK 211: 200.000.000 7b Nỵ TK 131 : 110.000.000 Có TK 411: 215.000.000 Cã TK 511 : 100.000.000 Cã TK 333 : 10.000.000 15 Nợ TK 244: 50.000.000 Có TK 112: 50.000.000 16 Nợ TK 331: 300.000.000 Có TK 341: 300.000.000 Bài 7: Tình hình tài sản doanh nghiệp tính đến ngày 31/12/N cho bảng cân đối kế toán dạng rút gọn sau: (ĐVT: VNĐ) Tài sản Tiền gửi ngân hàng Số tiền Nguồn vốn 80.000.000 Vay ngắn hạn Số tiền 120.000.000 Phải thu khách hàng 120.000.000 Phải trả người bán 60.000.000 Hàng hoá 600.000.000 Phải trả khác 20.000.000 Máy móc thiết bị, nhà xưởng Tổng tài sản 1.200.000.000 VCSH 2.000.000.000 Tổng nguồn vốn 1.800.000.000 2.000.000.000 Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 1/N+1, doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Khách hàng trả nợ cho doanh nghiệp chuyển khoản 120.000.000 Doanh nghiệp nhận góp vốn cổ đơng dây chuyền sản xuất trị giá 200.000.000 100.000.000 tiền mặt Xuất kho hàng hoá gửi bán trị giá 100.000.000 Nhập kho CCDC trị giá 10.000.000 toán tiền mặt, thuế GTGT 10% Chi tiền mặt 12.000.000 để toán khoản nợ người bán 10.000.000 toán khoản nợ khác Chuyển khoản 20.000.000 toán khoản vay ngân hàng Yêu cầu: Mở tài khoản ghi số dư đầu tháng vào tài khoản Định khoản NVKT phát sinh phản ánh vào tài khoản Lập bảng cân đối tài khoản cuối tháng 1/(N+1) Bài 8: Tình hình tài sản doanh nghiệp tính đến ngày 31/12/N-1 sau:(ĐVT: triệu đồng) Tiền mặt: 400 11 Tạm ứng: 200 Nhà xưởng: 900 12 Ký quỹ ký cược ngắn hạn: 400 Vốn đầu tư CSH: 5.000 13 Vay ngân hàng: 4.200 Công cụ dụng cụ: 100 14 Máy móc thiết bị: 2.800 Hàng mua đường: 300 15 Nguyên vật liệu chính: 1.200 CP sản xuất kinh doanh dở dang: 200 16 Phải trả cho người bán (Dư có): 1.200 Thành phẩm: 600 17 Phải trả công nhân viên: 200 Nhà kho: 3.000 18 Phải trả khác: Y Tiền gửi ngân hàng: 1.400 19 Phương tiện vận tải: 500 10 Phải thu khách hàng (Dư nợ): 800 20 LNST chưa phân phối: 1.200 Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Trong tháng 1/N doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Khách hàng toán nợ kỳ trước chuyển khoản 100 Chuyển khoản toán khoản vay ngân hàng 600 Thanh toán nợ phải trả khác tiền gửi ngân hàng 200 Nhận vốn góp cổ đơng máy móc thiết bị trị giá 150 Mua nguyên vật liệu trị gía 30 chưa bao gồm thuế GTGT 10% chưa toán người bán Rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 50 Chi tiền mặt mua số công cụ dụng cụ trị giá 10, thuế GTGT 10% Căn theo đinh xử lý tài sản thừa DN ghi tăng vốn đầu tư CSH 20 Vay ngắn hạn ngân hàng trả nợ người bán 50 10 Bổ sung vốn đầu tư CSH từ LNST chưa phân phối 100 11 Chuyển khoản toán nợ cho người bán 100 Yêu cầu: Tìm Y - lập bảng cân đối kế toán ngày 31/12/N-1 Mở tài khoản ghi số dư đầu năm N vào tài khoản Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh phản ánh vào tài khoản tương ứng Lập bảng cân đối số phát sinh tháng 1/N Chương 4: Tính giá Bài 1: DN mua 100 đơn vị hàng hoá A nhập kho, giá chưa thuế 1.000.000đ/đơn vị hàng hóa, thuế suất thuế GTGT 10%; toán chuyển khoản DN xuất 10 đơn vị hàng hoá A đem bán, giá xuất 1.000.000đ/ đơn vị hàng hóa, giá bán chưa thuế 1.400.000đ/ đơn vị hàng hóa, thuế suất thuế GTGT 10%; chưa thu tiền hàng DN nhập kho 20 đơn vị hàng hóa A, giá có thuế 1.100.000đ/đơn vị hàng hóa, thuế GTGT 10%; toán chuyển khoản Xuất kho 80 đơn vị hàng hóa A đem bán, giá xuất 1.000.000đ/đơn vị hàng hóa, giá bán chưa thuế 1.400.000đ/đơn vị hàng hóa, thuế suất thuế GTGT 10%; chưa thu tiền hàng Cuối kỳ DN tiến hành kiểm kê kho hàng hố A số sổ sách 30 sản phẩm, số thực tế 28 sản phẩm, chưa rõ nguyên nhân Yêu cầu: - Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Khoá sổ TK 156A Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài (VD): Công ty HN mua nguyên vật liệu K để nhập kho, có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Chi tiền mặt mua 1.500 kg nguyên vật liệu K nhập kho, giá mua chưa thuế 12.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Định mức hao hụt tự nhiên 1% TH1: Khối lượng thực nhập kho 1.490 kg TH2: Khối lượng thực nhập kho 1.400 kg Phần hao hụt định mức chưa rõ nguyên nhân Do chất lượng nên doanh nghiệp xuất kho trả lại 20 kg vật liệu K, người bán nhận hàng chấp nhận toán Chi phí vận chuyển phải trả 200.000 đồng, cơng ty chưa tốn Chi phí bốc xếp 50.000 đồng, trả tiền mặt Yêu cầu: - Xác định đơn giá thực tế nhập kho nguyên vật liệu K trường hợp: DN kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ - Xác định chứng từ gốc - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài 3: I Giả sử số dư đầu tháng 1/N số tài khoản sau: Nguyên vật liệu - Vật liệu A SL: 1.000 kg ĐG: 11.000 đồng/kg - Vật liệu B SL: 500 kg ĐG: 13.000 đồng/kg - Vật liệu C SL: 700 kg ĐG: 21.000 đồng/kg II Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế sau phát sinh: Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Ngày 3/1 Xuất kho nguyên vật liệu để sản xuất sản phẩm - Vật liệu A: 500 kg - Vật liệu B: 200 kg - Vật liệu C: 400 kg Ngày 15/1 Mua 300 kg vật liệu C nhập kho, đơn giá chưa thuế 20.000 đồng/kg, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán cho người bán Chi phí vận chuyển vật liệu C 200.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, toán tiền mặt Ngày 20/1 Xuất kho 500 kg vật liệu C để sản xuất sản phẩm Yêu cầu: - Xác định giá xuất kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ nhập trước xuất trước - Định khoản kế toán nghiệp vụ Bài 4: I Giả sử đầu tháng 11/N kho hàng hóa DN tồn kho loại sản phẩm: Sản phẩm A: 100 sản phẩm, giá nhập kho 198.000 đồng/sản phẩm Sản phẩm B: 10 tấn, giá nhập kho 1.100.000 đồng/ II Trong tháng 11/N có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: (Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) Ngày 1/11, DN nhập kho 20 sản phẩm B, giá mua chưa thuế 1.200.000 đồng/tấn, thuế suất thuế GTGT 10%, toán chuyển khoản Ngày 2/11, DN xuất kho sản phẩm B đem bán, giá bán chưa thuế 1.500.000 đồng/tấn, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thu tiền hàng Ngày 3/11, DN xuất kho 10 sản phẩm B đem bán, giá bán chưa thuế 1.500.000 đồng/tấn, thuế suất thuế GTGT 10%, thu tiền chuyển khoản Ngày 4/11, DN nhập kho 100 sản phẩm A với giá mua chưa thuế 190.000 đồng/sản phẩm, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền hàng Ngày 5/11, DN xuất kho 30 sản phẩm A đem bán, giá bán chưa thuế 240.000 đồng/sản phẩm, thuế GTGT 10%, thu tiền chuyển khoản Yêu cầu: - Hãy tính giá xuất kho sản phẩm A, sản phẩm B theo phương pháp: + Nhập trước, xuất trước + Bình quân cuối kỳ trước + Bình quân gia quyền kỳ dự trữ + Bình quân sau lần nhập - Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài (VD): I Tình hình sản xuất loại sản phẩm A B phân xưởng sản xuất doanh nghiệp sau: Xuất kho nguyên vật liệu cho sản xuất sản phẩm A B giá trị 21.600.000 đồng Chi phí nguyên vật liệu phân bổ cho loại sản phẩm theo tổng định mức hao phí Biết định mức hao phí vật liệu cho sản phẩm A 25.000 đồng/sản phẩm sản phẩm B 20.000 đồng/sản phẩm Xuất kho nguyên vật liệu phụ sử dụng cho sản xuất sản phẩm A B giá trị 1.080.000 đồng Chi phí nguyên vật liệu phụ phân bổ cho loại sản phẩm theo tỷ lệ với chi phí nguyên vật liệu tiêu hao Điện mua ngồi chưa tốn dùng cho sản xuất sản phẩm 3.300.000 đồng (trong thuế GTGT 300.000 đồng) Tính tổng số tiền lương phải trả cho người lao động 100.800.000 đồng, đó: - Cơng nhân sản xuất sản phẩm A: 44.760.000 đồng - Công nhân sản xuất sản phẩm B: 22.040.000 đồng - Nhân viên quản lý phân xưởng sản xuất: 14.000.000 đồng - Nhân viên quản lý doanh nghiệp: 20.000.000 đồng Các khoản trích theo lương tính theo tỷ lệ quy định Khấu hao tài sản cố định kỳ 11.320.000 đồng khấu hao máy móc, thiết bị nhà xưởng phân xưởng sản xuất 8.840.000 đồng, khấu hao tài sản cố định dùng chung cho toàn doanh nghiệp 2.480.000 đồng Cuối kỳ sản xuất hoàn thành nhập kho 600 sản phẩm A 500 sản phẩm B khơng có sản phẩm dở dang đầu kỳ, cuối kỳ Chi phí sản xuất chung phẩn bổ cho loại sản phẩm theo tỷ lệ tiền lương công nhân sản xuất Yêu cầu: Định khoản, tính giá thành sản phẩm A B theo phương pháp trực tiếp Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài (VD): Trong kỳ, doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Doanh nghiệp mua ô tô: + Giá chưa thuế 600.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%; toán chuyển khoản + Chi phí vận chuyển tơ 2.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%; toán tiền mặt + DN nộp chuyển khoản khoản lệ phí trước bạ tơ 59.400.000 đồng + Lệ phí đăng ký, cấp biển 20.000.000 đồng, doanh nghiệp nộp tiền mặt Doanh nghiệp mua dây chuyền sản xuất giá chưa thuế 800.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền hàng Doanh nghiệp bàn giao đưa vào sử dụng Cơng trình xây dựng nhà kho hồn thành bàn giao đưa vào sử dụng theo giá thành thực tế 1.500.000.000 đồng Doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh đơn vị bạn quyền sử dụng đất giá thỏa thuận 1.100.000.000 đồng Doanh nghiệp tặng tơ sử dụng đưa đón cơng nhân viên (thuộc quỹ khen thưởng, phúc lợi) giá biên bàn giao 400.000.000 đồng Yêu cầu: - Hãy định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh - Tính giá tài sản cố định Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài 7: Trong kỳ doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: DN mua tài sản cố định giá chưa thuế 100.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền hàng Cơng trình xây dựng hồn thành, bàn giao đưa vào sử dụng theo giá thành thực tế 250.000.000 đồng DN mua ô tô giá chưa thuế 200.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% DN nộp tiền mặt 4% lệ phí trước bạ tơ lệ phí cấp biển 2.000.000 đồng Ơ tơ đưa vào sử dụng DN nhận vốn góp liên doanh đơn vị bạn quyền sử dụng đất, giá thỏa thuận 2.000.000.000 đồng DN mua dây chuyền sản xuất, giá chưa thuế 400.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 5%, tốn chuyển khoản Chi phí lắp đặt chạy thử dây chuyền sản xuất nói theo hợp đồng, giá chưa thuế 10.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT: 10%, chưa toán tiền hàng Dây chuyền sản xuất hoàn thành, đưa vào sử dụng làm nghĩa vụ bàn giao theo giá thành thực tế Yêu cầu: Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tính giá TSCĐ trường hợp doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ theo phương pháp trực tiếp Bài tập tổng hợp Bài 1: I Giả sử số dư đầu kỳ số tài khoản sau: 20.000.000 đồng - Tiền mặt: - Tiền gửi ngân hàng: - Phải thu khách hàng: + Dư Nợ: 100.000.000 đồng (ngắn hạn) 150.000.000 đồng + Dư Có: 10.000.000 đồng (ngắn hạn) - Thuế khoản phải nộp nhà nước: 12.000.000 đồng - Hàng hóa: - Tài sản cố định hữu hình: 60.000.000 đồng 600.000.000 đồng 10 - Phải trả người bán: Dư có: 80.000.000 đồng (của công ty A) (ngắn hạn) - Phải trả công nhân viên: 14.000.000 đồng - Vốn đầu tư chủ sở hữu: X II Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Xuất kho hàng hóa đem bán, giá xuất 50.000.000 đồng, giá bán chưa thuế 60.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa thu tiền hàng DN mua số hàng hóa cơng ty A nhập kho giá chưa thuế 120.000.000 đồng, thuế GTGT 10%, chưa toán tiền hàng Doanh nghiệp chuyển khoản trả trước cho người bán B 60.000.000 đồng Tính tiền lương phải tốn cho cán cơng nhân viên (tính vào CP QLDN) kỳ 10.000.000 đồng Định kỳ doanh nghiệp trích khấu hao tài sản cố định tính vào chi phí QLDN kỳ 9.000.000 đồng Doanh nghiệp xuất hàng hóa đem bán, giá xuất 120.000.000 đồng, giá bán chưa thuế 150.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% thu tiền chuyển khoản Doanh nghiệp xuất quỹ tiền mặt tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên 14.000.000 đồng Doanh nghiệp chuyển khoản toán tiền sử dụng dịch vụ kỳ phịng hành phịng kế tốn theo giá chưa thuế 1.000.000 đồng, thuế suất thuế GTGT 10% Doanh nghiệp chuyển khoản nộp thuế 10.000.000 đồng 10 Cuối kỳ doanh nghiệp kết chuyển chi phí, doanh thu xác định kết Yêu cầu: - Tìm X - Định khoản nghiệp vụ kinh tế phát sinh, xác định mối quan hệ đối ứng Biết khoản doanh thu doanh thu chịu thuế, chi phí chi hợp lý hợp lệ - Phản ánh vào sơ đồ chữ T khóa sổ kế tốn - Lập bảng cân đối tài khoản (Biết thuế suất thuế TNDN 20%) Bài 2: I Tình hình tài sản, nguồn vốn doanh nghiệp ngày 1/1/N sau: 600.000.000 đồng Tiền mặt: 11 Tài sản cố định hữu hình: 5.800.000.000 đồng Vốn đầu tư chủ sở hữu: X đồng Thành phẩm: 600.000.000 đồng Vay ngân hàng: 1.600.000.000 đồng Tiền gửi ngân hàng: 1.400.000.000 đồng Phải thu khách hàng ngắn hạn (Dư Nợ): 800.000.000 đồng Nguyên vật liệu: 1.200.000.000 đồng Hao mịn TSCĐ hữu hình: 800.000.000 đồng Phải trả người bán ngắn hạn (Dư Có): 1.200.000.000 đồng Phải trả công nhân viên: 200.000.000 đồng Thuế khoản phải nộp nhà nước (trong TNDN phải nộp): Y đồng Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối: Z đồng Biết kết kinh doanh năm (N-1): Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 3.000.000.000; Chiết khấu thương mại 200.000.000; Giá vốn hàng bán 2.070.000.000; Chi phí bán hàng 100.000.000; Chi phí quản lý doanh nghiệp 280.000.000; Chi phí tài 0; Doanh thu tài 0; Thu nhập khác 0; Chi phí khác Thuế suất thuế TNDN 20% Biết Các khoản DT DT chịu thuế, CP CP hợp lý hợp lệ Y CP thuế TNDN phải nộp năm (N-1), Z LNKE sau thuế năm (N-1) Sổ TK 421 TK333 năm (N-1) sau: TK421 TK333 Dư: Z Z Dư: Z Dư: Y Y Dư: Y II Trong tháng 1/N Doanh nghiệp có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Khách hàng toán nợ kỳ trước chuyển khoản, số tiền: 100.000.000 đồng DN trả nợ vay ngân hàng tiền gửi ngân hàng: 600.000.000 đồng Xuất kho thành phẩm bán cho khách hàng, giá vốn 90.000.000 đồng, tổng giá toán 165.000.000 đồng ( thuế suất thuế GTGT 10%), chưa tốn tiền hàng 12 Nhận vốn góp cổ đơng tài sản cố định hữu hình trị giá: 150.000.000 đồng Mua số nguyên vật liệu trị giá 33.000.000 đồng (bao gồm thuế GTGT 10%), chưa toán tiền hàng DN rút tiền gửi ngân hàng nhập quỹ tiền mặt 15.000.000 đồng Tính lương phải trả nhân viên (tính vào Chi phí QLDN) số tiền 15.000.000 đồng Vay ngân hàng trả nợ người bán 50.000.000 đồng DN dùng lợi nhuận sau thuế chưa phân phối bổ sung vốn đầu tư chủ sở hữu 100.000.000 đồng Kết chuyển doanh thu, chi phí 10 Tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp kỳ 11 Kết chuyển lãi (lỗ) Yêu cầu: - Tính X, Y, Z lập bảng cân đối kế toán doanh nghiệp vào ngày 1/1/N - Định khoản phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào tài khoản - Lập bảng cân đối số phát sinh, báo cáo kết hoạt động kinh doanh, lập bảng cân đối kế toán sau có NVKT phát sinh (Biết thuế suất thuế TNDN 20%) Chương 5: Phương pháp tổng hợp cân đối Bài 1: I Giả sử tình hình tài sản nguồn vốn doanh nghiệp sau: TÀI SẢN SỐ TIỀN ĐVT: đồng NGUỒN VỐN SỐ TIỀN Tiền mặt 150.000.000 Phải trả người lao động 80.000.000 Tiền gửi ngân hàng 400.000.000 Vay nợ thuê tài 480.000.000 Phải thu khách hàng 60.000.000 Phải trả cho người bán ngắn hạn 120.000.000 ngắn hạn Nguyên vật liệu 600.000.000 Quỹ khen thưởng phúc lợi Thành phẩm 800.000.000 Thuế khoản phải nộp NN 80.000.000 Công cụ dụng cụ 250.000.000 Phải trả phải nộp khác 12.000.000 150.000.000 Tài sản cố định hữu hình 3.000.000.000 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 60.000.000 Tài sản cố định vơ hình 2.000.000.000 Quỹ phát triển khoa học công 300.000.000 13 nghệ Hao mịn TSCĐ hữu hình (600.000.000) Vốn đầu tư chủ sở hữu TỔNG CỘNG X TỔNG CỘNG Y X Yêu cầu - Xác định giá trị X, Y, - Lấy ví dụ minh hoạ cho nghiệp vụ kinh tế đặc trưng cho biến động tài sản nguồn vốn doanh nghiệp Bài 2: I Giả sử có số liệu doanh nghiệp sau: Tiền gửi: 100.000.000 đồng Tiền mặt: 20.000.000 đồng Phải thu khách hàng: Dư Nợ (A): 40.000.000 đồng (ngắn hạn) Dư Có (B): 20.000.000 đồng (ngắn hạn) Hàng hóa: 60.000.000 đồng Tài sản cố định hữu hình: 1.000.000.000 đồng Phải trả người bán: Dư Nợ (C): 10.000.000 đồng (ngắn hạn) Dư Có (D): 60.000.000 đồng (ngắn hạn) Phải trả công nhân viên: 20.000.000 đồng Thuế GTGT phải nộp: 10.000.000 đồng Hao mòn TSCĐ: 100.000.000 đồng Vốn đầu tư chủ sở hữu: X Yêu cầu: Hãy lập bảng cân đối kế toán với số liệu giả định II Trong kỳ nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: Khách hàng A toán tiền nợ kỳ trước: 20.000.000 chuyển khoản Doanh nghiệp mua số hàng hóa nhập kho, P CT = 20.000.000, thuế suất thuế GTGT 10%, chưa toán tiền hàng cho D Doanh nghiệp chuyển khoản toán tiền lương cho nhân viên: 18.000.000 đồng Doanh nghiệp với người bán D tiến hành làm thủ tục chuyển từ khoản nợ sang vốn đầu tư chủ sở hữu: 50.000.000 đồng Yêu cầu: - Phân tích nghiệp vụ thuộc trường hợp tổng quát kế toán 14 - Hãy lập bảng cân đối kế toán sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh xảy Biết Doanh nghiệp kê khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Bài (VD): I Có số liệu giả định doanh nghiệp sau (Đơn vị tính: đồng): STT Khoản mục Số tiền Tiền mặt 35.000.000 Tiền gửi 50.000.000 Phải thu khách hàng ngắn hạn 250.000.000 Hàng hóa 365.000.000 Tài sản cố định hữu hình Hao mịn tài sản cố định hữu hình 200.000.000 Phải trả người bán ngắn hạn 150.000.000 Phải trả công nhân viên 30.000.000 Thuế khoản phải nộp 20.000.000 10 Vốn đầu tư chủ sở hữu 11 Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 6.000.000 12 Quỹ khen thưởng phúc lợi 4.000.000 1.500.000.000 X II Trong kỳ có nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau : Doanh nghiệp nhận vốn góp nhà đầu tư 200.000.000 đồng, 20.000.000 đồng tiền mặt 180.000.000 đồng hàng hóa Doanh nghiệp chuyển khoản tốn tiền lương cho công nhân viên 30.000.000 đồng Ngân hàng báo Có khách hàng tốn tiền nợ kỳ trước 150.000.000 đồng Doanh nghiệp bổ sung quỹ phúc lợi từ lợi nhuận sau thuế chưa phân phối 6.000.000 đồng Yêu cầu : - Xác định vốn đầu tư chủ sở hữu X doanh nghiệp - Phân tích nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc trường hợp tổng quát kế toán - Hãy lập bảng cân đối kế toán sau nghiệp vụ kinh tế phát sinh Bài (VD): Giả sử có số liệu số doanh nghiệp sau (Đơn vị tính: đồng): Chỉ tiêu DN A DN B 15 DN C DN D Doanh thu bán hàng & CCDV 10.200.000.000 7.500.000.000 4.500.000.000 3.900.000.000 2.Chiết khấu thương mại 100.000.000 150.000.000 10.000.000 20.000.000 Hàng bán bị trả lại 120.000.000 80.000.000 50.000.000 60.000.000 Giảm giá hàng bán 100.000.000 0 20.000.000 Giá vốn hàng bán 4.300.000.000 3.600.000.000 3.000.000.000 2.790.000.000 Chi phí hoạt động tài 400.000.000 230.000.000 169.000.000 300.000.000 7.Chi phí bán hàng 300.000.000 300.000.000 431.000.000 220.000.000 8.Chi phí quản lý doanh nghiệp 500.000.000 400.000.000 400.000.000 340.000.000 9.Thu hoạt động tài 100.000.000 90.000.000 400.000.000 300.000.000 Trong đó: - Lãi liên doanh 80.000.000 50.000.000 250.000.000 0 60.000.000 10.Thu khác 30.000.000 60.000.000 50.000.000 90.000.000 11.Chi khác 10.000.000 50.000.000 70.000.000 140.000.000 30.000.000 55.000.000 140.000.000 - Lãi cổ phiếu Trong tiền phạt Yêu cầu: Hãy lập báo cáo kết kinh doanh với số liệu (Biết rằng: Thuế suất thuế TNDN 20%) 16