Tháng 122009 công việc sửa chữa lớn TSCĐ được tiến hành theo phương thức tự làm và đã hoàn thành theo đúng kế hoạch. Chi phí thực tế phát sinh tập hợp được bao gồm: Vật tư mua ngoài theo hóa đơn GTGT số 01 ngày 112 thanh toán bằng tiền mặt, phiếu chi số 11 ngày 112 đưa vào sử dụng cho sửa chữa TSCĐ trị giá chưa có thuế: 3.600.000đ, thuế GTGT 10%. Phụ tùng thay thế xuất kho theo phiếu nhập kho số 31 ngày 312 đưa vào sử dụng cho sửa chữa lớn TSCĐ trị giá 25.000.000đ. Công cụ xuất kho đưa vào sử dụng cho sửa chữa TSCĐ trị giá 400.000đ (loại phân bổ 1 lần) theo phiếu xuất kho số 32 ngày 512. Tiền lương công nhân sửa chữa TSCĐ phải trả: 2.000.000đ. Tiền điện, nước phục vụ cho sửa chữa TSCĐ phải trả theo hóa đơn GTGT số 02 ngày 1512: 220.000đ, trong đó thuế GTGT 10%.
NHĨM **** KẾ TỐN TÀI CHÍNH Đề tài: Kế tốn khoản chi phí phải trả doanh nghiệp Đề cương I Mở II Nội dung Lý thuyết Ứng dụng III Kết luận Mở Chi phí phải trả bao gồm: - Trích trước tiền lương phải trả cho công nhân sản xuất thời gian nghỉ phép - Trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ đặc thù việc sửa chữa lớn có tính chu kỳ cho năm kế hoạch số năm - Tính trước hạch tốn vào CFSXKD kỳ chi phí thời gian ngừng SXKD - Trích trước chi phí lãi tiền vay phải trả trường hợp vay trả lãi sau, lãi trái phiếu trả sau (Khi trái phiếu đáo hạn) Nội dung Lý thuyết 1.1 Chứng từ kế toán 1.2 Tài khoản sử dụng 1.3 Trình tự kế tốn 1.4 Sổ kế tốn Nội dung Chứng từ kế toán Chứng từ tự lập để trích lập dự phịng Chứng từ chi phí phát sinh q trình tính tốn lương nhân viên nghỉ phép, trình sửa chữa tài sản cố định Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Nợ, giấy báo Có… Tài khoản sử dụng a b c Tài khoản 335 – Chi phí phải trả Nội dung phạm vi phản ánh Những quy định hạch toán Kết cấu nội dung phản ánh Nội dung phạm vi phản ánh - Các khoản ghi nhận vào chi phí SXKD kỳ thực tế chưa chi trả - Những khoản chi phí thực tế chưa phát sinh tính trước vào chi phí SXKD kỳ cho đối tượng chịu chi phí để đảm bảo khoản chi trả phát sinh thực tế khơng gây đột biến cho chi phí SXKD Những quy định hạch toán - Chỉ hạch tốn nội dung chi phí phải trả theo quy định - Việc tính trước hạch tốn chi phí chưa phát sinh vào CFSXKD phải tính tốn chặt chẽ phải có chứng hợp lý, tin cậy khoản chi phí - Cuối kỳ kế tốn năm, khoản chi phí phải trả phải tốn với số chi phí thực tế phát sinh - Những khoản chi phí trích trước chưa sử dụng cuối năm phải giải trình thuyết minh báo cáo tài Kết cấu nội dung phản ánh Bên Nợ: - Các khoản chi phí thực tế phát sinh tính vào chi phí phải trả; - Số chênh lệch chi phí phải trả lớn số chi phí thực tế ghi giảm chi phí Bên Có: - Chi phí phải trả dự tính trước ghi nhận vào chi phí SXKD Số dư bên Có: - Chi phí phải trả tính vào chi phí hoạt động SXKD thực tế chưa phát sinh Trình tự kế tốn Kế tốn trích trước tiền lương cơng nhân nghỉ phép Kế tốn trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ Kế tốn trích trước chi phí thiệt ngừng SX theo thời vụ Kế tốn trích trước chi phí lãi vay ngắn hạn, dài hạn, vay thông qua phát hành trái phiếu phải trả cuối kỳ 10 Từ đầu năm DN dự kiến tiến hành sửa chữa lớn TSCĐ phận SX vào đầu tháng 12 Chi phí dự tốn 36.000.000đ kế hoạch trích trước CF sửa chữa lớn tính vào CFSXC từ T1 - T11/2009 TK 335 TK 627 36.000 31 Tháng 12/2009 công việc sửa chữa lớn TSCĐ tiến hành theo phương thức tự làm hoàn thành theo kế hoạch Chi phí thực tế phát sinh tập hợp bao gồm: - Vật tư mua ngồi theo hóa đơn GTGT số 01 ngày 1/12 toán tiền mặt, phiếu chi số 11 ngày 1/12 đưa vào sử dụng cho sửa chữa TSCĐ trị giá chưa có thuế: 3.600.000đ, thuế GTGT 10% - Phụ tùng thay xuất kho theo phiếu nhập kho số 31 ngày 3/12 đưa vào sử dụng cho sửa chữa lớn TSCĐ trị giá 25.000.000đ - Công cụ xuất kho đưa vào sử dụng cho sửa chữa TSCĐ trị giá 400.000đ (loại phân bổ lần) theo phiếu xuất kho số 32 ngày 5/12 - Tiền lương công nhân sửa chữa TSCĐ phải trả: 2.000.000đ - Tiền điện, nước phục vụ cho sửa chữa TSCĐ phải trả theo hóa đơn GTGT số 02 ngày 15/12: 220.000đ, thuế GTGT 10% TK 241 30.600 TK 335 36.000 TK 627 5.400 32 Trích trước chi phí thiệt ngừng sản xuất: 10.000.000đ TK 335 TK 627 10.000 33 Trả tiền lương cho nhân viên quản lý doanh nghiệp thời gian ngừng sản xuất: 9.000.000đ TK 334 9.000 TK 335 10.000 TK 627 1.000 34 Trích trước lãi tiền vay phải trả cuối kỳ: 5.000.000đ TK 335 TK 635 5.000 35 Giấy báo Nợ số 41 ngày 28/12, DN toán hợp đồng vay ngắn hạn, gốc 30.000.000đ, lãi 1.000.000đ TK 112 31.000 TK 311 30.000 TK 335 1.000 36 Phiếu chi số 03 ngày 29/12, doanh DN toán gốc lãi trái phiếu cho người mua trái phiếu, bao gồm gốc 40.000.000đ, lãi 4.000.000đ TK 112 44.000 TK 343 40.000 TK 335 4.000 37 38 39 40 41 42 Nhận xét, đánh giá Việc trích trước chi phí phải trả giúp doanh nghiệp chủ động hoạt động sản xuất, kinh doanh, giúp phân bổ chi phí thực tế phát sinh kỳ, làm tăng doanh thu, đồng thời tăng kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, làm giảm chênh lệch chi phí kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, làm phù hợp cho báo cáo tài kết hoạt động kinh doanh 43 Kết luận Về trích trước lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất Về trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ dự tính phát sinh 44 45