Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống
1
/ 116 trang
THÔNG TIN TÀI LIỆU
Thông tin cơ bản
Định dạng
Số trang
116
Dung lượng
3,58 MB
Nội dung
NHÓM Bàn tài sản tài ghi nhận thông qua lãi lỗ Nhận diện, đặc điểm TSTC TSTC tiền, công cụ vốn chủ sở hữu đơn vị khác quyền theo hợp đồng nhận tiền, tài sản tài khác trao đổi tài sản tài chính, nợ phải trả tài điều kiện có lợi cho đơn vị Tài sản tài chính:là chứng giấy liệu máy tính, sổ sách TSTC có đặc điểm không tham gia trực tiếp vào trình sản xuất hàng hóa, dịch vụ Giá trị TSTC phụ thuộc vào khả sinh lời tài sản thực 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 Phân loại TSTC Phân loại TSTC TSTC ghi nh ận theo giá tr ị h ợp lý thông qua lãi l ỗ TSTC nắm giữ để kinh doanh Công cụ tài phái sinh Doanh nghiệp phân loại TSTC vào nhóm Tài sản tài Kho ản đ ầu t gi ữ đ ến ngày đáo h ạn Kho ản cho vay ho ặc ph ải thu Tài s ản tài khác 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 TÀI SẢN TÀI CHÍNH GHI NHẬN THEO GIÁ TRỊ HỢP LÝ THÔNG QUA LÃI LỖ THÔNG LỆ QUỐC TẾ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM SO SÁNH VÀ KIẾN NGHỊ Nhận diện, phân loại TSTC Đo lường TSTC Ghi nhận TSTC Các chuẩn mực kế toán TSTC Trình bày, thuyết minh công bố TSTC Ghi nhận TSTC Nguyên tắc hạch toán So sánh kế toán Việt Nam quốc tế Kiến nghị hoàn thiện 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 Đo lường TSTC Thời điểm TSTC ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua lãi lỗ Chênh lệch giá trị ghi nhận vào Ghi nhận ban đầu Giá trị hợp lý Thu – chi tài Ghi nhận sau ban đầu Giá trị hợp lý qua báo Thu – chi tài cáo kết kinh doanh 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 Ghi nhận TSTC Ghi nhận ban đầu: TSTC ghi nhận theo giá trị hợp lý 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 Ghi nhận TSTC Ghi nhận sau ban đầu: TSTC ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua lãi lỗ Bao gồm TSTC nắm giữ để kinh doanh TSTC doanh nghiệp chủ định phân loại vào nhóm ghi nhận sau ban đầu theo giá trị hợp lý Một khoản lãi lỗ thay đổi ban đầu theo giá trị hợp lý ghi nhận BC KQKD 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 TÀI SẢN TÀI CHÍNH GHI NHẬN THEO GIÁ TRỊ HỢP LÝ THÔNG QUA LÃI LỖ CHUẨN MỰC KẾ TOÁN VIỆT NAM Các chuẩn mực kế toán TSTC Trình bày, thuyết minh công bố TSTC Ghi nhận TSTC Nguyên tắc hạch toán 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 Các chuẩn mực kế toán Việt Nam Hiện chưa có chuẩn mực riêng kế toán công cụ tài chính: Kế toán công cụ tài quy định rải rác chuẩn mực VAS01, VAS10, VAS16, Thông tư 210/2009/TT-BTC ban hành ngày 6/11/2009 Thông tư 210 áp dụng cho tất đơn vị thuộc lĩnh vực, thành phần kinh tế Việt Nam có giao dịch liên quan đến công cụ tài 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 Các chuẩn mực kế toán Việt Nam K6-Đ3 thông tư 210/2009/ TT-BTC Tài sản tài ghi nhận theo giá trị hợp lý thông qua Báo cáo kết hoạt động kinh doanh tài sản tài khoản nợ phải trả tài thỏa mãn điều kiện sau: a b TSTC nợ phải trả tài Text phân in here loại vào nhóm nắm giữ để kinh doanh Tại thời điểm ghi nhận ban đầu, đơn vịText xếp tài in sản tài chínhhere nợ phải trả tài vào nhóm phản ánh theo giá trị hợp lý qua BC KQKD 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 10 Các giải pháp cụ thể * Về mặt nhận diện phân loại công cụ tài Tài sản tài khác, bao gồm: - Tiền dạng ngoại tệ, vàng bạc - Đầu tư dài hạn khác (đầu tư vào công ty tỷ lệ biểu nhỏ 20%) - Phải thu khách hàng ngoại tệ; Ứng trước cho người bán ngoại tệ; Phải thu nội ngoại tệ; Phải thu khác ngoại tệ; Ký cược ký quỹ ngoại tệ - Công cụ tài phái sinh sử dụng cho mục đích phòng ngừa rủi ro (nếu để chấm xanh không để gạch đầu dòng ngược lại) Các giải pháp cụ thể Về đo lường công cụ tài Đo lường ban đầu Đo lường sau ghi nhận ban đầu Phương pháp tính Giá trị hợp lý Giá trị hợp lý Theo tỷ giá ngân hàng thương mại giao dịch Công cụ tài Giá trị hợp lý phái sinh để phòng ngừa rủi ro Giá trị hợp lý Khoản đầu tư dài hạn khác (vào công ty có tỷ lệ biểu [...]... tương lai Hoàn thiện kế toán công cụ tài chính phải đáp ứng yêu cầu hiệu quả và tính khả thi ◦ ◦ ◦ ◦ Nhận diện, phân loại công cụ tài chính Đo lường công cụ tài chính Ghi nhận công cụ tài chính Trình bày và công bố thông tin về công cụ tài chính 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 19 Điều kiện thực hiện các giải pháp Về phía cơ quan Nhà nước Về phía doanh nghiệp Về phía các cơ sở đào tạo 08/23/16... chứng khoán ghi nhận theo giá trị hợp lí 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 14 TÀI SẢN TÀI CHÍNH GHI NHẬN THEO GIÁ TRỊ HỢP LÝ THÔNG QUA LÃI LỖ SO SÁNH VÀ KIẾN NGHỊ So sánh giữa kế toán Việt Nam và quốc tế Kiến nghị hoàn thiện 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 15 So sánh giữa kế toán VN và quốc tế So sánh Giống nhau Kế toán Việt Nam Thông lệ quốc tế Đều quy ước tài sản tài chính được ghi nhận theo... chi phí giao dịch Ghi nhận sau ban đầu: cũng ghi nhận bằng giá trị hợp lý + Nếu giá cổ phiếu tăng: Nợ Tk Cổ phiếu: Chênh lệch giữa giá hiện tại và giá ghi sổ Có Tk Doanh thu tài chính (Nếu là nắm giữ để kinh doanh): Chênh lệch giữa giá hiện tại và giá ghi sổ Có Tk VCSH (Nếu là tài sản tài chính khác): Chênh lệch giữa giá hiện tại và giá ghi sổ + Nếu giá cổ phiếu giảm Nợ TK Chi phí tài chính (Nếu là nắm...Trình bày, thuyết minh và công bố TSTC Thông tư 210/2009/TT-BTC Điều 17 và 18 Trình bày Thuy ết minh 08/23/16 Công bố Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 11 Ghi nhận TSTC Ghi nhận Tài sản tài chính ghi nhận theo giá trị hợp lý Tài khoản sử dụng: Tài khoản 121: “Đầu tư chứng khoán ngắn hạn” TK 1211: Cổ phiếu TK 1212: Trái phiếu, tín phiếu, kỳ phiếu... theo giá trị hợp lý bao gồm: TSTC nắm giữ để kinh doanh Công cụ tài chính phái sinh Doanh nghiệp phân loại TSTC vào nhóm này Khác nhau Các chuẩn mực PP hạch toán TP Chưa có chuẩn mực riêng về kế toán CCTC TSTC được ghi nhận theo giá trị hợp lý được quy định ở khoản 6 điều 3 thông tư 210/2009/TT-BTC TSTC ghi nhận theo GTHL thông qua lãi lỗ được nói đến trong “ Assets at Fair value through profit or... đầu tư chứng khoán ngắn hạn - Nhận lãi bằng tiền, ghi: Nợ các TK 111, 112, Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính - Nhận lãi đầu tư bao gồm cả khoản lãi đầu tư dồn tích trước khi mua lại khoản đầu tư đó thì phải phân bổ số tiền lãi này Nợ các TK 111, 112, (Tổng tiền lãi thu được) Có TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn (Phần tiền lãi đầu tư dồn tích trước khi doanh nghiệp mua lại khoản đầu tư) Có... với các khoản đầu tư chứng khoán ngắn hạn (2) Định kỳ tính lãi và thu lãi tín phiếu, trái phiếu, kỳ phiếu: -Nhận tiền lãi và sử dụng tiền lãi tiếp tục mua bổ sung trái phiếu, tín phiếu (không mang tiền về doanh nghiệp mà sử dụng tiền lãi mua ngay trái phiếu), ghi: Nợ TK 1212 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN 2.1 Chế... là nắm giữ để kinh doanh): Chênh lệch giữa giá hiện tại và giá ghi sổ Nợ TK VCSH (Nếu là tài sản tài chính khác): Chênh lệch giữa giá hiện tại và giá ghi sổ Có Tk cổ phiếu: Chênh lệch giữa giá hiện tại và giá ghi sổ 08/23/16 Nhóm 2_Chuyên đề tự chọn_4 18 Giải pháp hoàn thiện kế toán TSTC ghi nhận theo giá trị hợp lý Kế toán TSTC ghi nhận theo GTHL cần đảm bảo phù hợp với yêu cầu quản lý của Việt... gốc của tài sản tài chính theo tiến độ thanh toán hoặc được thanh toán trước Các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn Th ỏa m ãn 1 Gần kỳ đáo hạn (trước không quá 3 tháng kể từ thời điểm đáo hạn) việc thay đổi lãi suất thị trường không ảnh hưởng trọng yếu đến giá trị hợp lý của tài sản tài chính Loại TSTC khác II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN 2.1 Chế độ kế toán Việt Nam 2.1.2 Tài khoản... chưa nhận được tiền ngay) Có TK 515 - DT hđ tài chính (Chi tiết lãi cho vay vốn) II CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN 2.1 Chế độ kế toán Việt Nam 2.1.3 Phương pháp hạch toán Đối với các khoản đầu tư dài hạn (1c) Các khoản thu lãi tiền gửi phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ các TK 111, 112, (Nếu thu tiền ngay) Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (1d) Thu hồi số vốn gốc và lãi cho vay, ghi: