Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định

2. Mục đích nghiên cứu Mục đích của luận văn là đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN nói chung và công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD trên địa bàn thành phố Nam Định nói riêng. Từ đó làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lại trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế xã hội của thành phố, để tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD. 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiện cứu: Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng và tìm giải pháp nâng cao quản lý thuế TNDN đối với DN NQD giai đoạn 2014 – 2020. Do đó đối tượng nghiện cứu của đề tài là các DN NQD trên địa bàn Thành phố Nam Định. Phạm vi nghiên cứu : Về không gian: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Về thời gian: Đề tài tập trung nghiện cứu thực trạng quản lý thu thuế của các DN NQN trên địa bàn Thành phố Nam Định trong giai đoạn 20122014 4. Phương pháp nghiên cứu Phương pháp so sánh: Dựa vào các số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN của các DN NQN do các phòng thống kê và tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp giữa các năm 2013 2014. Phương pháp quan sát, phỏng vấn: theo dõi quá trình làm việc và phỏng vấn các các bộ thuế trong Chi cục. Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để từ đó hệ thống lại những thông tin cần thiết cho đề tài. 5. Kết cấu luận văn Chương 1: Những vấn đề chung về quản lý thu thuế TNDN đối với DN NQD. Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định. Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định.

MỤC LỤC

MỞ ĐẦU 1.Tính cấp thiết của đề tài

Cùng với sự phát triển không ngừng của đất nước thì các doanh nghiệp ngoài quốc doanh đang ngày càng chiếm một tỷ trọng lớn cả nước cả về số lượng và chất lượng, góp phần thúc đẩy mức tăng trưởng kinh tế của đất nước ta diễn ra nhanh và mạnh hơn Từ đó, chúng ta càng thấy rõ được tầm quan trọng của thuế TNDN từ khu vực DN NQD đóng góp vào ngân sách nhà nước một phần không nhỏ

Cũng như các DN khác trên cả nước, các DN NQD trên địa bàn Thành phố Nam Định đã được cấp lãnh đạo tạo điều kiện thuận lợi để phát triển, mở rộng SXKD, góp phần quan trọng vào tăng trưởng kinh tế của toàn quận và tăng thu ngân sách Nguồn thu thuế khu vực kinh tế ngoài quốc doanh là nguồn thu mang tính “bền vững” Tuy nhiên, để có thể quản lý chặt chẽ nguồn thu này mà đặc biệt là thuế TNDN của các DN NQD thì phải nói hết sức khó khăn và phức tạp.Bởi lẽ, trong cơ chế thị trường hiện nay, vẫn còn tồn tại những đối tượng nộp thuế không tự giác chấp hành pháp luật thuế, cố tình khai man, trốn thuế, dây dưa chậm nộp thuế, trình độ về thuế của người nộp thuế chưa cao và chưa đồng đều, nhiều khoản thu nhập mới phát sinh có khả năng đánh thuế nhưng chưa được luật thuế điều chỉnh … gây thất thoát cho ngân sách Nhà nước Vì vậy yêu cầu cấp thiết đang đặt ra là sớm có biện pháp tăng cường quản lý thuế TNDN nói chung và quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD nói riêng, qua đó đảm bảo tính công bằng và hiệu quả của thuế cũng như vai trò của thuế trong nền kinh tế

Nhận thức được điều đó, sau một thời gian nghiên cứu lý luận và thực tập thực tế ở Đội Kê khai - tin học - kế toán thuế và Tổng hợp nghiệp vụ và dự toán

tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định, em xin mạnh dạn đi sâu tìm hiểu: “Giải pháp tăng cường quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định”

2.Mục đích nghiên cứu

Mục đích của luận văn là đi sâu nghiên cứu công tác quản lý thuế TNDN nói chung và công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD trên địa bàn thành phố Nam Định nói riêng Từ đó làm sáng tỏ một số vấn đề lý luận chưa phù hợp với thực tiễn và ngược lại trên cơ sở đó đề xuất các giải pháp có tính khả thi và phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội của thành phố, để tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD

3.Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đối tượng nghiện cứu: Đề tài tập trung chủ yếu vào việc đánh giá thực trạng và tìm giải pháp nâng cao quản lý thuế TNDN đối với DN NQD giai đoạn

2014 – 2020 Do đó đối tượng nghiện cứu của đề tài là các DN NQD trên địa bàn Thành phố Nam Định

Phạm vi nghiên cứu :

Về không gian: Nghiên cứu tại Chi cục thuế Về thời gian: Đề tài tập trung nghiện cứu thực trạng quản lý thu thuế của các DN NQN trên địa bàn Thành phố Nam Định trong giai đoạn 2012-2014

4 Phương pháp nghiên cứu

Phương pháp so sánh: Dựa vào các số liệu liên quan đến tình hình thu nộp thuế TNDN của các DN NQN do các phòng thống kê và tổng hợp để so sánh tình hình thu nộp giữa các năm 2013- 2014

Phương pháp quan sát, phỏng vấn: theo dõi quá trình làm việc và phỏng vấn các các bộ thuế trong Chi cục

Phương pháp thống kê: tiến hành thu thập, phân tích, xử lý, đối chiếu số liệu để

từ đó hệ thống lại những thông tin cần thiết cho đề tài

5 Kết cấu luận văn

Chương 1: Những vấn đề chung về quản lý thu thuế TNDN đối với DN

NQD

Chương 2: Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với DN NQD tại

Chi cục thuế Thành phố Nam Định

Chương 3: Một số giải pháp tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN

NQD tại Chi cục thuế Thành phố Nam Định

Em xin chân thành cảm ơn: PGS.TS Vương Thu Hiền, cùng ban lãnh đạo Chi cục thuế Thành phố Nam Định cùng toàn thể các anh chị trong Đội Tổng hợp – Nghiệp vụ - Dự toán - Kê khai - Kế toán thuế và Tin học trong thời gian qua đã quan tâm, giúp đỡ và tạo điều kiện hướng dẫn em nghiên cứu, hoàn thành luận văn này

CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ QUẢN LÝ THU THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC

DOANH

1.1 Những vấn đề chung về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp

1.1.1 Khái niệm về quản lý thuế TNDN

Để có căn cứ phân tích, làm rõ khái niệm quản lý thuế nói chung và quản

lý TNDN nói riêng, xuất phát từ việc xem xét khái niệm quản lý

Khái niệm quản lý và quản lý tài chính công: Quản lý nói chung được

quan niệm như một quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng các công cụ và phương pháp thích hợp nhằm tác động và điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan

và đạt tới các mục tiêu đã định [7]

Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về: chủ thể quản lý, đối tượng quản

lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải được xác định đúng đắn Quản lý tài chính công là một nội dung của quản lý tài chính và là một mặt của quản lý xã hội nói chung, do đó trong quản lý tài chính công các vấn đề kể trên cũng được nhận thức đầy đủ

Trong hoạt động tài chính công, chủ thể quản lý tài chính công là Nhà nước hoặc các cơ quan nhà nước được Nhà nước giao nhiệm vụ thực hiện các hoạt động tạo lập và sử dụng các quỹ công Chủ thể trực tiếp quản lý tài chính công là bộ máy tài chính trong hệ thống cơ quan nhà nước

Khái niệm quản lý thuế: Quản lý thuế (hay quản trị thuế) là vấn đề đã

được nhiều nhà khoa học nghiên cứu và đang có nhiều cách quan niệm khác nhau Dưới đây là một số cách quan niệm chính:

Thứ nhất, quản lý thuế cần phải được xem xét và nhìn nhận ở tầm vĩ mô nó

phải bao gồm toàn bộ những công việc thuộc các lĩnh vực lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Tức là bao gồm các công việc: lựa chọn và ban hành các luật thuế, tổ chức thực hiện các luật thuế, thanh tra thuế

Thứ hai, "công tác quản lý thuế" được quan niệm bao gồm các nội dung:

kế hoạch thuế, kế toán-thống kê thuế và thanh tra thuế nhà nước

Thứ ba, tại nhiều tài liệu do cơ quan thuế Việt Nam ban hành thì các thuật

ngữ "chính sách thuế" và "quản lý thuế" được sử dụng để chỉ hai vấn đề khác nhau Nói cách khác,"quản lý thuế" không bao gồm "chính sách thuế"

Rõ ràng là mỗi quan niệm nêu trên nhìn nhận "quản lý thuế" hay "quản trị thuế" ở một góc độ, phạm vi khác nhau và với mục đích, ý nghĩa thực tiễn cũng khác Nhưng các quan niệm nêu trên có các điểm chung là:

Đều đề cập đến các nội dung của khâu hành pháp về thuế

Đều đề cập đến sự tác động của chủ thể quản lý lên đối tượng bị quản lý bằng các phương thức, phương tiện nào đó nhằm đạt mục đích nhất định

Chủ thể quản lý là Nhà nước (mà trực tiếp là cơ quan thuế các cấp) Đối tượng bị quản lý là các doanh nghiệp và cá nhân có nghĩa vụ về thuế Mục đích quản lý là để đối tượng nộp thuế và các đối tượng có liên quan phải thực hiện tốt nghĩa vụ luật định về thuế của mình Phương tiện quản lý là sử dụng các quy

định như đăng ký thuế, kê khai thuế, kế hoạch thuế, kế toán, thống kê thuế Điều này phù hợp với quan niệm chung về quản lý đã được trình bày ở phần trên Qua nghiên cứu có thể rút ra một số nội dung chính của khái niệm về quản lý thuế như sau:

Quản lý phải gắn liền với một lĩnh vực, với một (hay một số) tổ chức nhất

định "Thuế do Nhà nước tổ chức và dùng quyền lực để thu" Cho nên, quản lý

thuế gắn liền với Nhà nước Tuy nhiên, Nhà nước nói chung và những tổ chức được Nhà nước giao trách nhiệm trực tiếp "thu thuế" là hai khái niệm có sự phân biệt Cho nên, “quản lý thuế" và "quản lý nhà nước về thuế" là hai cụm từ cần được sử dụng với sự phân biệt nhất định

"Quản lý nhà nước về thuế" là thuật ngữ dùng để chỉ tổng thể các khâu lập pháp, hành pháp và tư pháp về thuế Khi xem xét lĩnh vực thuế dưới góc độ quản lý nhà nước là xem xét ở tầm vĩ mô Quản lý nhà nước về thuế là quản lý

nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước Chủ thể quản lý nhà nước trong lĩnh

vực thuế là các cơ quan nhà nước có chức năng lập pháp, hành pháp và tư pháp

về thuế Đối tượng của quản lý nhà nước về thuế là "các quá trình xã hội, hành

vi của cá nhân và tổ chức xã hội" trong lĩnh vực thuế

Tùy vào điều kiện cụ thể, mỗi quốc gia đều hình thành các tổ chức có chức năng quản lý việc thực thi các chính sánh thuế của Nhà nước Quản lý thuế

là hoạt động quản lý gắn liền với cơ quan thuế - một tổ chức nhà nước có tư cách pháp nhân công quyền Do đó, quản lý thuế là một hình thức quản lý công

Quản lý thuế chỉ gồm khâu hành pháp và tư pháp về thuế Quản lý thuế gồm những hoạt động có tổ chức trong bộ máy nhà nước, thuộc lĩnh vực hành pháp

và tư pháp về thuế của cơ quan thuế các cấp, với các chức năng nhiệm vụ quyền hạn do luật định, nhằm thực hiện chính sách thuế đã được cơ quan có thẩm quyền thông qua Nói cách khác, quản lý thuế là khâu tổ chức thực hiện chính sách thuế của cơ quan thuế các cấp, là việc định ra một hệ thống các tổ chức, phân công trách nhiệm cho các tổ chức này, xác lập mối quan hệ phối hợp giữa các bộ phận một cách hữu hiệu trong việc thực thi các chính sách thuế nhằm đạt các mục tiêu đã đề ra, trong điều kiện môi trường quản lý luôn biến động

Mục đích của quản lý thuế là nhằm làm cho người nộp thuế thực hiện đầy

đủ, kịp thời các nghĩa vụ luật định về thuế của mình, đồng thời Nhà nước thực hiện được các mục tiêu vốn có của mỗi sắc thuế, trong đó có thuế Thu nhập doanh nghiệp

1.1.2 Nội dung của quản lý thuế TNDN

1.1.2.1 Quản lý đối tượng nộp thuế

Người nộp thuế của thuế TNDN chính là các doanh nghiệp, tổ chức, đơn

vị có thu nhập chịu thuế TNDN Công tác quản lý người nộp thuế TNDN không chỉ dừng lại ở quản lý doanh nghiệp mà còn phải quản lý đầy đủ, chính xác tất

cả các hoạt động của doanh nghiệp, các khoản thu nhập của doanh nghiệp trong suốt thời gian tồn tại và hoạt động của doanh nghiệp Chính vì vậy, khi một doanh nghiệp NQD được thành lập và bắt đầu đi vào hoạt động, cơ quan quản lý thuế cần phải đưa doanh nghiệp vào diện quản lý ngay

Sau khi thành lập và làm các thủ tục, doanh nghiệp NQD sẽ được cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp mã số thuế Mã số thuế được dùng để kê khai nộp thuế cho tất cả các loại thuế mà doanh nghiệp NQD phải nộp và cũng được dùng trong các giao dịch của doanh nghiệp NQD với các tổ chức, cá nhân khác Mã số thuế của một doanh nghiệp NQD là duy nhất và gắn liền với doanh nghiệp từ khi hình thành đến khi chấm dứt hoạt động Trong quá trình hoạt động của

doanh nghiệp NQD, khi doanh nghiệp có các thay đổi liên quan đến việc thay đổi các chỉ tiêu trong hồ sơ đăng ký thuế, doanh nghiệp phải thực hiện khai bổ sung thay đổi các thông tin đăng ký thuế Quá trình bổ sung, thay đổi các thông tin đăng ký thuế là rất quan trọng, giúp cho cơ quan thuế có thể quản lý, theo dõi một cách sát sao, kịp thời các hoạt động của doanh nghiệp NQD, từ đó nâng cao được hiệu quả quản lý thuế nói chung, quản lý thuế TNDN nói riêng Một số nội dung công tác cần thực hiện của cơ quan thuế nhằm đảm bảo thực hiện tốt các nội dung quản lý người nộp thuế nêu trên:

- Luôn coi trọng công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế, giúp các doanh nghiệp NQD hiểu rõ được các quyền lợi và nghĩa vụ của mình trong quá trình thành lập và hoạt động sản xuất kinh doanh Tạo ra cơ chế nhanh chóng, thuận lợi cho các doanh nghiệp khi họ thực hiện việc đăng ký thuế

- Nắm vững các chỉ tiêu trong đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế của doanh nghiệp, trên cơ sở đó, trong quá trình quản lý, thường xuyên có sự kiểm tra, đối chiếu, theo dõi được tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp NQD, phát hiện kịp thời các trường hợp chuyển đổi ngành nghề, quy mô, địa điểm

- Tiến hành có hiệu quả các hoạt động thanh tra, kiểm tra trên cơ sở kế hoạch, định kỳ và phân tích quản lý rủi ro Thông qua hoạt động này, cơ quan thuế có thể kiểm tra tính chính xác của các hồ sơ đăng ký thuế và những thay đổi về quy mô, ngành nghề, các sắc thuế mà doanh nghiệp phải nộp… Đồng thời, cơ quan thuế cần thực hiện kiểm tra, đối chiếu các mối liên hệ trong hoạt động kinh doanh giữa các doanh nghiệp NQD với các tổ chức, cá nhân khác để nắm bắt được sự hình thành, sự biến động của tình hình sản xuất kinh doanh và quá trình chấp hành nghĩa vụ thuế của các doanh nghiệp NQD Trên cơ sở đó, phát hiện và xử lý nghiêm minh, kịp thời các trường hợp doanh nghiệp NQD không chấp hành tốt các quy định về đăng ký thuế

- Thường xuyên cập nhật, lưu trữ thông tin về các doanh nghiệp NQD theo quy định Thực hiện tốt việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế để tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý thông tin về người nộp thuế nói

chung, quản lý người nộp thuế nói chung được đầy đủ, nhanh chóng, chính xác

và đạt hiệu quả cao

1.1.2.2 Quản lý căn cứ tính thuế

Đây được coi là nội dung quan trọng nhất của công tác quản lý thu thuế TNDN Việc quản lý tốt, xác định chính xác căn cứ tính thuế như doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập khác chịu thuế, các khoản thu nhập được miễn thuế, các trường hợp ưu đãi, miễn giảm thuế và các mức thuế suất tương ứng có tính quyết định đến việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời của loại thuế này Theo cơ chế quản lý thuế TNDN hiện nay, các căn cứ tính thuế do doanh nghiệp khai báo, tự xác định

số thuế phải nộp Cơ quan thuế thực hiện việc quản lý căn cứ tính thuế thông qua việc nắm bắt thông tin về người nộp thuế, kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế các hồ sơ khai thuế của các doanh nghiệp, kiểm tra và thanh tra tại trụ sở của người nộp thuế Nội dung công tác quản lý căn cứ tính thuế TNDN bao gồm:

a) Nắm bắt thông tin về doanh nghiệp NQD:

Thông tin về doanh nghiệp NQD và các hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp NQD chính là cơ sở để phát sinh các căn cứ tính thuế Cơ quan thuế cần phải nắm bắt được các thông tin, tình hình thực tế của các hoạt động này để có thể quản lý chặt chẽ, đầy đủ các căn cứ tính thuế của doanh nghiệp tránh các trường hợp sai sót, gian lận trong tính thuế, khai thuế, nộp thuế Một số yêu cầu

và biện pháp cụ thể:

- Sử dụng thông tin có sẵn về doanh nghiệp NQD, thường xuyên cập nhật các thay đổi, bổ sung, phối hợp và thu thập các thông tin về doanh nghiệp từ các

tổ chức đơn vị liên quan như ngân hàng, khách hàng, nhà cung cấp… để có đầy

đủ thông tin chính xác, kịp thời về tình hình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

- Kiểm tra cụ thể các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai thuế TNDN của doanh nghiệp NQD Yêu cầu doanh nghiệp giải trình rõ những căn cứ, số liệu đã kê khai từ đó giúp cơ quan thuế nắm được tình hình và khả năng hoạt động sản xuất kinh doanh của DN NQD nhằm xác định căn cứ tính thuế của doanh nghiệp

- Thông qua tình hình tính thuế, khai thuế và nộp thuế đối với các sắc thuế khác như thuế GTGT, thuế TTĐB,… cơ quan thuế đối chiếu so sánh với các chỉ tiêu của thuế TNDN để kịp thời phát hiện những bất cập hay những biến động lớn về tình hình sản xuất kinh doanh theo kê khai đầu năm và thực tế phát sinh trong năm để yêu cầu doanh nghiệp điều chỉnh kịp thời.

- Xử lý nghiêm minh những trường hợp phát hiện ra doanh nghiệp đã cố tình che dấu, không khai báo các hoạt động của mình nhằm giảm thấp số thuế phải nộp

b) Tuyên truyền, hướng dẫn, thúc đẩy các doanh nghiệp NQD thực hiện tốt chế độ quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ

Hóa đơn chứng từ là những căn cứ quan trọng phản ánh quá trình kinh doanh của doanh nghiệp ở hai khâu chủ yếu là mua hàng và bán hàng Hóa đơn chứng từ còn là giấy tờ thể hiện được các căn cứ tính thuế của doanh nghiệp Khi các doanh nghiệp NQD thực hiện tốt chế độ hóa đơn, chứng từ sẽ tạo điều kiện cho công tác quản lý thuế và thể hiện ý thức chấp hành pháp luật thuế của doanh nghiệp Do đó, việc hướng dẫn, thúc đẩy các doanh nghiệp NQD thực hiện tốt chế độ hóa đơn, chứng từ là một nội dung quan trọng giúp cho công tác quản lý căn cứ tính thuế TNDN có hiệu quả, hạn chế các hiện tượng vi phạm để trốn lậu thuế Một số biện pháp cơ bản:

- Thường xuyên tuyên truyền, hướng dẫn việc sử dụng hóa đơn, chứng từ cho các doanh nghiệp NQD, nhất là các doanh nghiệp nhỏ và vừa Các nội dung cần hướng dẫn là việc sử dụng chứng từ, hóa đơn, cách thức ghi chép trên hóa đơn, chứng từ, việc xử lý khi ghi chép sai, việc sử dụng hóa đơn chứng từ để tính thuế và kê khai thuế, các hình thức xử phạt khi không chấp hành đúng chế

độ quy định…

- Thực hiện nghiêm chỉnh các thủ tục liên quan đến hóa đơn, chứng từ, nhất là đối với các đối tượng lần đầu tự in, đặt in hoặc mua hóa đơn Việc kiểm tra về đăng ký thuế và các thủ tục hóa đơn cũng cần phải được trú trọng và có quy trình phù hợp để tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp NQD khi phát hành hóa đơn vừa tạo được sự kiểm tra, kiểm soát chặt chẽ của cơ quan

thuế tránh hiện tượng lợi dụng mua hóa đơn rồi bỏ trốn hoặc sử dụng hóa đơn vào mục đích bất chính khác

- Trong quá trình kiểm tra tờ khai và các bảng kê hóa đơn mua vào, bán ra của các doanh nghiệp NQD, cơ quan thuế cần chú trọng đến việc sử dụng hóa đơn của họ đặc biệt đối với các doanh nghiệp có biểu hiện vi phạm Khi đó cần thực hiện công tác xác minh hóa đơn để nắm rõ hơn các trường hợp nghi vấn

Cơ quan thuế cần thông báo kịp thời trong ngành thuế cũng như trong các doanh nghiệp các quyển hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn, không còn giá trị thanh toán và tính thuế để quản lý, sử dụng hóa đơn chứng từ thuận lợi hơn

- Khi phát hiện các trường hợp sử dụng không đúng hóa đơn, chứng từ, cố tình hay vô tình vi phạm chế độ quản lý và sử dụng, cơ quan thuế cần thực hiện

xử phạt nghiêm minh, đồng thời tiếp tục giáo dục, hướng dẫn cho các doanh nghiệp NQD tránh các trường hợp tương tự về sau

c) Thường xuyên đôn đốc, hướng dẫn doanh nghiệp NQD thực hiện tốt quy định pháp luật về kế toán

Công tác kế toán ở các doanh nghiệp NQD nhằm ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp Số liệu kế toán cũng là căn cứ để tính thuế TNDN Việc thực hiện công tác kế toán theo đúng quy định giúp công tác quản lý thuế TNDN có hiệu quả hơn

Cơ quan thuế cần phải thường xuyên nhắc nhở, hướng dẫn, đôn đốc các doanh nghiệp NQD thực hiện tốt công tác kế toán tại DN, thường xuyên tuyên truyền, phổ biến kịp thời những thay đổi về chính sách thuế cũng như các quy định của pháp luật về kế toán cho các doanh nghiệp NQD; tổ chức và mở rộng đối tượng cho các lớp tập huấn nghiệp vụ về kế toán và việc tính thuế, khai thuế cho doanh nghiệp Bên cạnh đó, phải tiến hành thường xuyên hoạt động kiêm tra

cụ thể, sâu sát trên cơ sở các thông tin, số liệu trong hồ sơ khai thuế của doanh nghiệp NQD, kịp thời phát hiện những chỗ chưa hợp lý để có kế hoạch kiểm tra, thanh tra

Đối với các trường hợp vi phạm, cần phải xử lý nghiêm minh theo quy định về xử phạt vi phạm trọng lĩnh vực kế toán và trong lĩnh vực thuế Ngoài ra

cơ quan thuế cũng cần thống kê, tập hợp các trường hợp vi phạm thường xuyên của các doanh nghiệp NQD để phổ biến cho cán bộ thuế nhằm nâng cao năng lực kiểm tra, thanh tra của công chức thuế và nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra.

d) Nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra việc chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp NQD

Nội dung công tác hướng dẫn, đôn đốc, kiểm tra việc chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp NQD được tiến hành trong quá trình kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế và tại các cuộc kiểm tra, thanh tra tại trụ sở của doanh nghiệp NQD Chính vì vậy, công tác thanh tra kiểm tra của cơ quan thuế đối với doanh nghiệp NQD là quan trọng

Để đảm bảo nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế, trước hết công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế phải được thực hiện đầy

đủ và thường xuyên đối với các doanh nghiệp NQD Khi tiến hành kiểm tra hồ

sơ khai thuế, cán bộ thuế cần phải so sánh, đối chiếu số liệu trên hồ sơ khai thuế với nhau và với các báo cáo tài chính của doanh nghiệp NQD; so sánh các yếu

tố doanh thu, chi phí được trừ, thu nhập chịu thuế giữa các năm…nếu có sự bất hợp lý cần yêu cầu doanh nghiệp giải trình cụ thể

Quá trình kiểm tra nói trên sẽ giúp công chức thuế xác định được được các doanh nghiệp NQD là đối tượng phải thực hiện kiểm tra, thanh tra tại trụ sở người nộp thuế Các kết luận về kiểm tra thanh tra thuế phải được xử lý kịp thời, nghiêm minh theo đúng thẩm quyền

Hoạt động thanh tra, kiểm tra nói trên giúp việc quản lý căn cứ tính thuế TNDN được đầy đủ, chính xác ngoài ra còn đảm bảo tính tuân thủ pháp luật của người nộp thuế, đảm bảo sự công bằng trong việc thực hiện pháp luật thuế TNDN

1.1.2.3 Đôn đốc thu nộp và quản lý nợ thuế

Dù pháp luật thuế có chặt chẽ đến đâu thì thì tình trạng nợ đọng chây ỳ, trốn thuế vẫn tồn tại ở các mức độ khác nhau tùy nơi, tùy lúc Người nộp thuế không bao giờ hoàn toàn tự nguyện thi hành nộp thuế đúng hạn và đúng luật cả

Do đó, cần phải quan tâm đến lĩnh vực cưỡng chế thi hành thuế như là khâu cuối

cùng của công tác quản lý thuế Cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế không chỉ đôn đốc người nộp thuế nộp đúng, thuế đúng hạn mà còn có tác dụng lớn hơn là răn đe, ngăn ngừa nộp thuế chậm, giúp người nộp thuế nợ thuế cách giải quyết khó khăn phát sinh Các biện pháp có thể áp dụng là: Nhắc nhở bằng công văn, Phạt chậm nộp, Lệnh thu, Trích tiền từ tài khoản ngân hàng, Dừng bán hóa đơn

1.1.2.4 Quản lý miễn giảm thuế

Miễn giảm thuế là một hành vi của Nhà nước đối với doanh nghiệp, là chính sách ưu đãi của Đảng và Nhà nước Để công tác quản lý đúng mục đích, đúng đối tượng và đảm bảo số thu cho ngân sách Do đó, cán bộ thuế cần kiểm tra các điều kiện miễn giảm, số thuế được miễn giảm và thời gian được miễn giảm được quy định cụ thể trong luật quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp Việc quản lý tốt chính sách ưu đãi của Nhà nước mới thể hiện đúng bản chất của người cán bộ thuế, tránh trường hợp doanh nghiệp được miễn giảm thuế tràn lan gây tình trạng thất thu cho ngân sách Nhà nước

1.1.3 Đặc điểm quản lý thuế TNDN

- Quản lý thuế TNDN là quản lý bằng pháp luật đối với hoạt động nộp thuế Hoạt động quản lý của cơ quan thuế cũng như việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế của các tổ chức, cá nhân đều phải dựa trên cơ sở đảm bảo thực hiện bằng quyền lực Nhà nước Việc quản lý thuế bằng pháp luật đảm bảo sự thống nhất, minh bạch công khai trong hoạt động quản lý của các cơ quan Nhà nước Qua đó đảm bảo nguồn thu từ thuế vào Ngân sách nhà nước được tập trung đầy đủ, kịp thời nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu của Nhà nước; đồng thời đảm bảo sự điều tiết qua thuế đối với các tổ chức, cá nhân được công bằng, bình đẳng

- Quản lý thuế TNDN được thực hiện chủ yếu bằng phương pháp hành chính Nội dung của phương pháp hành chính trong quản lý thuế là sự tác động có tổ chức và điều chỉnh, là sự thiết lập mối quan hệ giữa con người, giữa cơ quan

thuế với các tổ chức, cá nhân trong xã hội; giữa các cơ quan thuế với nhau và các cơ quan Nhà nước khác, trong các quan hệ đó thì cơ quan Nhà nước cấp dưới phải phục tùng mệnh lệnh của cấp trên theo thứ tự bậc hành chính, đối tượng bị quản lý ( người nộp thuế) phải chấp hành mệnh lệnh của các cơ quan nhà nước trong việc đảm bảo nguồn thu vào NSNN Đồng thời phương pháp hành chính trong quản lý thuế còn thể hiện trong quy trình, thủ tục thu, nộp thuế,

đó là trình tự các bước công việc phải tiến hành và các giấy tờ, tài liệu cần thiết ghi nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế Do đó, hoàn thiện pháp luật về quản lý thuế có ý nghĩa rất quan trọng trong việc đảm bảo quy trình quản lý thuế rõ ràng minh bạch, thủ tục thu, nộp thuế đơn giản

- Quản lý thuế TNDN là hoạt động mang tính kỹ thuật, nghiệp vụ chặt chẽ Đặc điểm này thể hiện ở chỗ các thủ tục hành chính và các chứng từ kèm theo phục

vụ cho quản lý thuế có quan hệ mật thiết với nhau, phụ thuộc nhau do các yêu cầu kỹ thuật của việc xác định số thuế phải nộp

1.1.4 Các nhân tố ảnh hưởng tới quản lý thuế TNDN

Bất kỳ một tổ chức nào, quá trình hoạt động đều gắn liền với các yếu tố tác động nhất định Mức độ và tính chất tác động của các yếu tố đó tùy thuộc vào quy mô và tính chất hoạt động của tổ chức Quản lý thuế luôn diễn ra trong một môi trường nhất định và môi trường này luôn biến động

máy quản lý thuế phải thống nhất từ trung ương đến địa phương, bảo đảm hiệu lực của cả hệ thống trong quá trình triển khai chính sách thuế mới

+ Phẩm chất và năng lực của cán bộ thuế: Đây là những người trực tiếp thực thi công vụ về thuế Do đó, phẩm chất cách mạng và năng lực toàn diện của các cán bộ quản lý thuế phải được nâng cao về quan điểm, lập trường, đạo đức,

về trình độ nghiệp vụ thuế, về khả năng tổ chức quản lý, thông thạo về kế toán kiểm toán, có trình độ ngoại ngữ, biết sử dụng vi tính phù hợp với sự phát triển của ngành và đáp ứng yêu cầu quản lý ngày càng cao trong tình hình hoạt động sản xuất, kinh doanh dịch vụ ngày càng đa dạng và phức tạp

* Nhân tố khách quan

Các văn bản quy định về thuế và chính sách của nhà nước với DN Đây là yếu tố đầu tiên và cũng là quan trọng nhất Muốn thực hiện tốt thì trước hết nội dung các văn bản quản lý phải thống nhất, chặt chẽ, rõ ràng và dễ hiểu Đây mới

là những điều kiện bước đầu để có một hệ thống luật không có khe hở và mâu thuẫn, tránh những trường hợp do luật có khe hở và các đối tượng lợi dụng để trốn thuế

Ngoài nhân tố trên đôi khi cũng có những nhân tố bất thường như ảnh hưởng thiên tai, bão lũ hoặc do đột biến suy thoái kinh tế hoặc nói một cách chung nhất là diễn biến bất thường của nền kinh tế tác động đến DN

+ Kinh tế: Các yếu tố kinh tế được xem xét và đánh giá trên các chỉ tiêu

chung của một nền kinh tế như tổng sản phẩm xã hội, thu nhập quốc dân, tình hình giá cả và lạm phát, tình hình lao động, việc làm

+ Xã hội: Có thể bao gồm các yếu tố chính như các yếu tố về nhân khẩu,

tập quán và truyền thống của từng cộng đồng dân cư, các giá trị xã hội

+ Chính trị: Đó là các yếu tố như thể chế và xu thế chính trị của quốc gia,

lập trường và thái độ của Chính phủ trước các vấn đề kinh tế xã hội, tình trạng luật pháp và trật tự xã hội

+ Kỹ thuật công nghệ: Thực trạng trình độ phát triển của khoa học kỹ thuật,

các xu hướng trang bị về kỹ thuật máy móc thiết bị

Ngoài ra còn do người nộp thuế: Người nộp thuế với các hành vi chấp hành

pháp luật về thuế của họ là một yếu tố có vai trò đặc biệt đối với công tác quản lý của

cơ quan thuế Bởi vì, việc tuân thủ pháp luật thuế của người nộp thuế là đối tượng chính của công tác quản lý thuế Đồng thời, mức độ, trình độ hiểu biết và chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế ở mỗi quốc gia trong từng thời kỳ cũng là yếu tố ảnh hưởng rất lớn đến tính chất, quy mô, trình độ cần phải có của công tác quản lý thuế

1.2 Quản lý thu thuế TNDN đối với các doanh nghiệp NQD

1.2.1 Khái niệm, đặc điểm của doanh nghiệp NQD

• 1.2.1.1 Khái niệm:

Trong những năm qua, được sự quan tâm của Đảng và Nhà nước ta đã ban hành các chính sách kinh tế tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế phát triển, tạo ra những biến đổi lớn cho nền kinh tế Do đó, DN NQD – một bộ phận của kinh tế ngoài quốc doanh đang ngày càng tăng lên nhanh chóng về số lượng và tham gia tích cực vào thị trường, có hoạt động SXKD trong mọi ngành nghề, mọi lĩnh vực; làm tăng sự sôi động trong nền kinh

tế và ngayg càng khẳng định vị thế quan trọng của mình trong sự phát triển chung của nền kinh tế

Các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là các đơn vị kinh doanh có tính chất tư hữu (không kể các đơn vị đầu tư nước ngoài).

Theo khoản 1 điều 4 Luật doanh nghiệp năm 2005 số 60/2005/QH11 ngày

29 tháng 11 năm 2005: “Doanh nghiệp là tổ chức kinh tế có tên riêng, có tài sản, có trụ sở giao dịch, được đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật nhằm mục đích thực hiện các hoạt động kinh doanh”

Xét về loại hình doanh nghiệp thì DN NQD bao gồm: Doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH, công ty cổ phần và các đơn vị theo hình thức hợp tác xã (HTX).

• 1.2.1.2 Đặc điểm:

Trong nền kinh tế thị trường mọi thành phần kinh tế đều tự chủ trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình Chính sách kinh tế mở đã tạo cơ hội cho kinh tế ngoài quốc doanh nói chung và DN NQD nói riêng phát huy hết khả năng tiềm tàng trong nền kinh tế Các DN NQDN nước ta có những đặc điểm sau:

+ Chủ động trong hoạt động sản xuất kinh doanh và dễ thích ứng: Người quản lý thường là chủ sở hữu hoặc là người có vốn lớn nhất nên họ được quyền đưa ra các quyết định Cũng do quy mô hoạt động nhỏ họ có khả năng tự quyết,

có thể chớp lấy những cơ hội kinh doanh thuận lợi Vì vậy, các doanh nghiệp ngoài quốc doanh có sự thích ứng nhanh với sự thay đổi của thị trường

+ Cơ cấu quản lý linh hoạt: Các DN NQD thường thích hợp với những cơ cấu tổ chức đơn giản Số lượng nhân viên ít và các nhân viên này thường phải đảm nhận công việc theo kiểu đa năng Phần lớn các chủ doanh nghiệp vừa phải đảm nhận vai trò quản trị (điều hành và chỉ huy nhân viên) vừa phải đảm nhiệm vai trò lãnh đạo (tìm kiếm và quyết định cơ hội đầu tư)

+ Chi phí gián tiếp thấp: Đặc điểm của một DN NQD là một người chủ và

số nhân viên làm việc không thường xuyên, giúp cho chi phí thấp Chi phí gián tiếp thấp tạo lợi thế cạnh tranh về giá của các sản phẩm cuối cùng

Tuy nhiên, Các DN NQD cũng có không ít những hạn chế của nó:

+ Khả năng tài chính còn nhỏ bé: Trong giai đoạn đầu, phần lớn các DN NQD đều gặp phải vấn đề thiếu vốn, việc mở rộng doanh nghiệp luôn bị hạn hẹp Các tổ chức tài chính thường e ngại khi tài trợ vì họ chưa có quá trình kinh doanh Do vậy, các DN NQD phần lớn dựa vào nguồn vốn chính từ bạn bè, thu hút vốn qua hình thức mua bán chịu về nguồn vốn

+ Trình độ công nghệ sản xuất còn ở mức thấp: Trình độ công nghệ là yếu tố quyết định đến năng suất, chất lượng và khả năng cạnh tranh của sản phẩm trên thị

trường Hiện tại các DN NQD có công nghệ hiện đại không nhiều, chỉ có một số công ty liên doanh, công ty có vốn đầu tư nước ngoài được trang bị máy móc và dây truyền tiên tiến, còn lại sử dụng các công cụ thủ công, thiếu đồng bộ.

+ Môi trường sản xuất kinh doanh chưa ổn định: cũng như các nước trên thế giới đang bị cuộc khủng hoảng kinh tế làm cho nền kinh tế trì trệ, lưu thông khó khăn Mặt khác nước ta lại hay bị ảnh hưởng của thiên tai, hỏa hoạn điều đó không tránh khỏi mang đến những khó khăn cho các doanh nghiệp trong SXKD

1.2.2 Vai trò của doanh nghiệp NQD

Với tinh thần tự chủ, năng động, sáng tạo, các DN NQD đã sớm thích nghi với những biến đổi thường xuyên của thị trường, đóng góp không nhỏ cho nền kinh tế và ngày càng khẳng định vai trò không thể thiếu được của mình trong nền kinh tế

Thứ nhất , các DN NQD phát triển tạo điều kiện thu hút lao động, tạo

thêm nhiều công ăn việc làm góp phần giảm tỷ lệ thất nghiệp trong xã hội

Như chúng ta đã biết, DN NQD với quy mô vốn đầu tư không nhiều có thể dễ dàng thành lập bởi một số cá nhân, gia đình hay tổ chức, cùng với việc sử dụng kỹ thuật sản xuất cần tương ứng nhiều lao động và đây là nơi cung cấp việc nhanh nhất, giúp tạo việc làm với số vốn thấp hơn nhiều so với DN có quy

nhanh việc hình thành nền kinh tế nhiều thành phần, cải tổ cơ chế quản lý theo hướng thị trường, mở cửa hợp tác với bên ngoài, nâng cao năng lực cạnh tranh.

Thứ ba, DN NQD phát triển góp phần tăng thu Ngân sách Nhà nước.Sản xuất kinh doanh phát triển là tiền đề tạo ra nguồn thu ngân sách Nhà nước Do vậy, để tăng nguồn thu cho ngân sách, biện pháp quan trọng nhất là không ngừng phát triển kinh tế và đời sống xã hội Khu vực kinh tế ngoài quốc doanh tồn tại và phát triển là phần đóng góp to lớn cho ngân sách Nhà nước (khoảng 30%) thông qua thuế và các khoản khác

Thứ tư, các DN NQD đóng góp cho nền kinh tế một khối lượng hàng hoá lớn, dịch vụ phục vụ tiêu dùng trong nước và xuất khẩu

Bằng việc sản xuất hàng hoá, các DN NQD đã góp phần to lớn vào việc tạo ra sự phong phú về chủng loại hàng hoá, nâng cao chất lượng sản phẩm Do

đó, cơ hội lựa chọn hàng hoá và dịch vụ của người dân tăng lên và các doanh nghiệp phải ra sức cạnh tranh để có thể tiêu thụ sản phẩm của mình nhanh nhất

Để thắng lợi trong cạnh tranh, các DN NQD luôn tìm cách nâng cao chất lượng sản phẩm, giảm chi phí để từ đó giảm giá thành

Thứ năm, DN NQD là thị trường để ngân hàng huy động vốn, góp phần

ổn định lưu thông tiền tệ

Tính đến tháng 6 năm 2012, cả nước có trên 360.000 DN NQD thực tế đang hoạt động SXKD Các nhà sản xuất đều mở tài khoản tiền gửi tại hệ thống ngân hàng thương mại Đây có thể coi là nguồn vốn rẻ và dồi dào cho việc huy động vốn của ngân hàng thương mại nếu họ biết tổ chức tốt công tác thanh toán, tạo ra nhiều dịch vụ hơn và thay đổi phong cách làm việc với khách hàng

1.2.3 Sự cần thiết quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp NQD

Từ lâu Đảng và Nhà nước ta đã quan tâm, chú trọng đầu tư phát triển đến khu vực kinh tế NQD nói chung và DN NQD nói riêng, không nằm ngoài mong đợi trong những năm gần đây, các DN NQD đang vươn lên mạnh mẽ và khẳng định được vị thế quan trọng của mình trong nền kinh tế

Tuy nhiên cũng cần phải thấy rằng đặc thù của loại hình doanh nghiệp này là hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận, tối đa hóa lợi nhuận, doanh nghiệp tìm mọi cách, mọi lỗ hổng để tránh thuế, trốn thuế và gian lận thuế Do đó việc quản lý loại hình doanh nghiệp này là hết sức phức tạp, đòi hỏi đặt ra yêu cầu cấp thiết phải tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD xuất phát từ những lý do

Thứ hai, xuất phát từ thực trạng quản lý thuế TNDN hiện nay đối với DN

NQD còn nhiều tồn tại, bất cập, gây thất thu lớn.dễ và biến mất dễ dàng, cộng với thủ đoạn trốn tránh thuế ngày càng tinh vi nên việc quản lý chặt chẽ các đối tượng này là rất khó khăn, khiến cho tình trạng trốn lậu thuế TNDN của DN NQD ngày càng nghiêm trọng, gây thất thu lớn cho NSNN mà chưa có biện pháp hữu hiệu để xử lý triệt để

Thứ ba, xuất phát từ yêu cầu đảm bảo công bằng xã hội.

Cùng với những chính sách thuế thích hợp, Nhà nước đã khuyến khích được những người có năng lực có tiềm năng kinh tế mạnh dạn đứng ra làm giàu chính đáng, tuy nhiên một yêu cầu quan trọng là khuyến khích phải trên cơ sở công bằng xã hội Tuy nhiên hiện tượng nợ đọng thuế TNDN đã làm cho vai trò của Nhà nước trong việc phân phối thu nhập và thực hiện công bằng xã hội bị hạn chế, gây ra hiện tượng mất công bằng giữa những người nghiêm minh chấp hành luật thuế với những kẻ trốn lậu thuế

Thứ tư, tăng cường quản lý thuế TNDN đối với DN NQD góp phần thúc

đẩy công tác hạch toán kế toán ở các đơn vị

Theo cơ chế tự tính thuế, NNT có nghĩa vụ kê khai và tính số thuế phải nộp, đồng thời phải tự chịu trách nhiệm về các thông tin, số liệu kê khai, tính toán trên Bởi vậy, để có được sự trung thực và chính xác trong số liệu kê khai cần sự tổ chức công tác kế toán hiệu quả ở đơn vị Mặt khác, qua công tác thanh tra, kiểm tra có thể phát hiện những sai sót hay biểu hiện tiêu cực trong quá trình hạch toán kế toán ở đơn vị Tùy từng trường hợp sai phạm mà cán bộ thuế áp dụng các biện pháp từ hướng dẫn, góp ý, nhắc nhở hoặc xử phạt hành chính Chính nhờ vậy, ý thức của NNT dần được nâng cao và giúp các DN thực hiện tốt việc sử dụng hóa đơn, chứng từ theo chế độ kế toán hiện hành nhằm nâng cao hiệu quả SXKD, đồng thời tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh giữa các thành phần kinh tế

Như vậy, quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD hết sức khó khăn và phức tạp, đòi hỏi phải tăng cường công tác quản lý thuế nhằm góp phần tăng thu cho NSNN, tạo sự công bằng cho các thành phần kinh tế tham gia, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Đây là nhiệm vụ quan trọng, cấp thiết đặt ra trong mọi lúc, mọi nơi cho ngành thuế cũng như cho toàn xã hội, là một trong những nhân tố làm nên thắng lợi các mục tiêu kinh tế - xã hội của Đảng và Nhà nước ta

CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ TNDN CÁC DOANH NGHIỆP NQD TRÊN ĐỊA BÀN TP NAM ĐỊNH

2.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội chi cục thuế TP Nam Định và các doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP Nam Định

2.1.1 Đặc điểm kinh tế – xã hội TP Nam Định

Thành phố Nam Định nằm ở trung tâm đồng bằng nam sông Hồng, cách thủ

đô Hà Nội 90 km về phía đông nam, với tổng diện tích 46,4 km2 dân số khoảng

352 nghìn người, trong đó thành thị chiếm 81,4% và nông thôn chiếm 18,6% Thành phố Nam Định gồm 20 phường và 05 xã là: Phường Bà Triệu, Quang Trung, Cửa Bắc, Cửa Nam, Phan Đình Phùng, Trần Tế Xương, Vị Xuyên, Vị Hoàng, Lộc Vượng, Thống Nhất, Lộc Hạ, Hạ Long, Nguyễn Du, Trần Hưng Đạo, Trường Thi, Văn Miếu, Năng Tĩnh, Ngô Quyền, Trần Quang Khải, Trần Đăng Ninh; các xã: Lộc Hòa, Lộc An, Nam Phong, Nam Vân, Mỹ Xá

Thành phố Nam Định là thành phố loại 1 trực thuộc tỉnh Nam Định; là trung tâm văn hóa, chính trị, kinh tế của tỉnh Các cơ quan chính quyền của tỉnh đều được đặt tại thành phố Với dân số chiếm khoảng 15% dân số toàn tỉnh nhưng thành phố đã đóng góp số thu lớn vào số thu toàn tỉnh Trong 5 năm 2009 -2013, tốc độ tăng trưởng kinh tế của thành phố tăng trưởng ổn định bình quân đạt 12,9%, tổng giá trị GDP chiếm bình quân 25,5%/ năm so với toàn tỉnh

Trên địa bàn thành phố có 2 khu công nghiệp (Hòa Xá và Mỹ Trung) và 1 cụm công nghiệp An Xá thành phố quản lý thu hút tổng cộng 185 doanh nghiệp với hơn 54.000 lao động đang làm việc.Tổng vốn đầu tư phát triển trên địa bàn

đạt bình quân 54,5%/ năm so với toàn tỉnh; Tổng mức bán lẻ hàng hóa và doanh thu dịch vụ bình quân đạt 59,8%/ năm so với toàn tỉnh.

Cơ cấu kinh tế thành phố chuyển dịch theo xu thế tiên tiến, hiện đại hóa và dần hình thành cơ cấu kinh tế dịch vụ-công nghiệp- nông nghiệp

2.1.2 Vài nét về doanh nghiệp NQD trên địa bàn TP Nam Định

Từ khi Luật doanh nghiệp ra đời (năm 1991) các doanh nghiệp NQD đã phát triển rất nhanh nhất là ở các đô thị và các thành phố lớn Sự ra đời và phát triển các doanh nghiệp NQD đã góp phần quan trọng thúc đẩy phát triển kinh tế – xã hội của đất nước và đang trở thành một lực lượng kinh tế quan trọng Đặc biệt là đối với một tỉnh nhỏ như Nam Định nói chung và thành phố Nam Định nói riêng

Trong những năm gần đây tốc độ tăng trưởng các doanh nghiệp NQD tăng lên rất nhanh Tính đến thời điểm cuối năm 2014 có 1803 doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố, trong khi đó con số này năm 2012 là 1459 doanh nghiệp

Bảng 2.1: Các loại hình doanh nghiệp NQD trên địa bàn thành phố Nam Định

Đơn vị: doanh nghiệp

( Nguồn: Chi cục thuế Thành phố Nam Định)

Các doanh nghiệp NQD trên địa bàn Thành phố Nam Định chủ yếu là các Công ty cổ phần, công ty Trách nhiệm hữu hạn và doanh nghiệp tư nhân được

thành lập theo quy định của Luật doanh nghiệp Hầu hết doanh nghiệp đều có quy mô vừa và nhỏ, số lượng vốn ít.

Loại hình kinh doanh phổ biến trên địa bàn là doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực Thương mại dịch vụ ( TMDV ) Nguyên nhân là do ngành Thương mại dịch vụ có phạm vi hoạt động rất rộng, từ dịch vụ cho tiêu dùng cá nhân đến dịch

vụ sản xuất, kinh doanh, quản lý trong tất cả các ngành của nền kinh tế quốc dân, thu hút đông đảo người tham gia với trình độ cũng rất khác nhau từ lao động đơn giản như giúp việc gia đình, bán các hàng lưu niệm ở khu du lịch đến lao động chất xám có trình độ cao như các chuyên gia tư vấn, chuyên gia giáo dục…Do đó đây là một lĩnh vực có nhiều cơ hội phát triển và tạo được nhiều công ăn việc làm, rất có ý nghĩa về kinh tế – xã hội ở nước ta hiện nay Thương mại dịch vụ hiện nay đang có

sự lan tỏa rất lớn, ngoài tác dụng trực tiếp của bản thân dịch vụ, nó còn có vai trò trung gian đối với sản xuất và thương mại hàng hóa, nên phát triển thương mại dịch

vụ có ảnh hưởng gián tiếp lên tất cả các ngành của nền kinh tế quốc dân Nắm bắt được xu thế đó, các doanh nghiệp thương mại dịch vụ ở Thành phố Nam Định cũng ngày càng phát triển mạnh mẽ về quy mô số lượng và chất lượng Năm 2014, trong tổng số 1803 doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thành phố đã có gần 1500 doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại dịch vụ, chiếm khoảng 83,19%, giúp cho chi cục thuế thu được số thu lớn đóng góp vào ngân sách nhà nước

Được sự quan tâm của ban lãnh đạo, chỉ đạo sát sao của Cục Thuế Nam Định, HĐND, UBND Thành phố Nam Định, sự phối hợp chặt chẽ với các phòng ngành Cục Thuế, chính quyền địa phương, ban quản lý các chợ, sự phát triển sản xuất kinh doanh của người nộp thuế và sự nỗ lực thực hiện tốt các quy trình nghiệp vụ quản lý thuế của cán bộ công chức, công tác thuế năm 2013,

2014 đã đạt được những kết quả nhất định, toàn Thành phố đều có số thu năm sau cao hơn năm trước Quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh là một lĩnh vực khó và nhạy cảm Trong khi các doanh nghiệp đều lấy lợi nhuận làm mục tiêu hàng đầu mà việc đóng thuế TNDN vào ngân sách

Nhà nước đã làm giảm một phần nguồn thu của doanh nghiệp Bảng 2.1 dưới đây cho thấy tình hình thu thuế TNDN NQD trên địa bàn Thành phố Nam Định trong hai năm gần đây.

Bảng 2.1: Kết quả thu thuế từ các DN NQD của chi cục thuế thành phố Nam Định

Đơn vị tính: triệu đồng

hiện

Tỷ lệ hoàn thành(%)

DTPT Thực hiện

Tỷ lệ hoàn thành(%)Tổng thu

của Chi cục

1.065.000

1.208.015

82168 triệu đồng Tuy nhiên,Tổng số thu của cả Chi cục trong 2 năm qua đã hoàn thành vượt mức dự kiến pháp lệnh, đặc biệt số thu của năm 2014 so với năm 2013 đã tăng lên đáng kể từ 1.208.015 triệu đồng lên 1.380.509 triệu đồng.

Xét về tỷ trọng, số thu thuế TNDN trên tổng thu Chi cục thay đổi từ 6,8% năm 2013 lên 6,95% trong năm 2014

Tỉ trọng thuế TNDN so với tổng thu NQD năm 2013 là 24,3% và năm

2014 là 26,27% cho thấy số thu của thuế TNDN chiếm tỉ trọng tương đối cao trong tổng số thu NQD Điều đó chứng tỏ số thu của thuế TNDN đóng vai trò quan trọng trong nguồn thu từ khu vực ngoài quốc doanh

Bảng 2.2: Kết quả thu thuế theo sắc thuế đối với DN NQD

Đơn vị tính: triệu đồng

Số thu Tỷ

trọng (%)

Số thu Tỷ

trọng (%)

Số thu Tỷ

trọng ( %)

Nguồn: Đội kê khai, kế toán thuế - tin học

Qua bảng 2.2, số thu thuế TNDN luôn chiếm một tỷ trọng đáng kể trong tổng số thu thuế từ DN NQD, chỉ sau thuế GTGT, và số thu này có xu hướng tăng qua các năm Năm 2012, số thu thuế TNDN đạt 55134 triệu đồng ( chiếm

tỷ trọng 21,5%), năm 2013 số thu tăng hơn so với năm 2012 đồng thời tỷ trọng cũng tăng lên chiếm 24,3% Năm 2014, cả số thu thuế TNDN và tỷ trọng đều tăng, số thu đạt 82168 triệu đồng, chiếm 26,27% trong tổng số thu thuế từ khu vực ngoài quốc doanh Như vậy thuế TNDN khu vực ngoài quốc doanh trong những năm qua đã có xu hướng tăng lên cả về số lượng lẫn tỷ trọng, là một nguồn thu lớn và quan trọng Số thu tăng có thể do tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp của Thành phố tốt hơn cũng có thể do sự quản lý của Chi cục tốt hơn nên làm cho số thu cao hơn

Như chúng ta đã biết, theo thông tư Số 141/2013/TT-BTC ngày 16/10/2013 của Bộ Tài chính theo hướng dẫn thi hành của Nghị định số 218/2013/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 01 tháng 7 năm 2013 quy định thuế suất thuế TNDN từ 25% xuống 22% và Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam, kể cả hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 20 tỷ đồng được áp dụng thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 20% Trong khi đó các doanh nghiệp ngoài quốc doanh ở địa bàn Thành phố phần lớn là các doanh nghiệp vừa và nhỏ nên sẽ có nhiều doanh nghiệp có số thu nhỏ hơn 20 tỷ đồng , đây có thể

là nguyên nhân thu thuế TNDN không đạt mức dự toán nhưng vẫn tăng lên tương đối so với năm 2013

Qua các con số trên, chúng ta có thể nói rằng những năm gần đây chất lượng công tác quản lý cũng đã tăng lên và đặc biệt trong quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh Có được thành quả này phải nói tới ý thức chấp hành của các doanh nghiệp ngày càng nâng cao và sự chỉ đạo sát sao của lãnh đạo Chi cục cùng sự phối hợp chặt chẽ giữa các phòng ban trong công tác quản lý thuế Tuy nhiên, ta thấy số thu của năm 2013 và năm 2014 vẫn chưa hoàn thành mức dự toán về số thu thuế TNDN, nguyên nhân có thể tình hình sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp không tốt hoặc do ý thức chấp hành của các doanh nghiệp vẫn còn chưa tốt cũng có thể do quản lý thuế TNDN với các doanh nghiệp NQD còn những hạn chế nhất định Để thấy rõ hơn thực trạng quản lý thuế với đối tượng này, cần nghiên cứu các nội dung quản lý cụ thể, bao gồm: Quản lý công tác đăng ký và cấp mã số thuế,công tác kê khai và quản lý hóa đơn chứng từ, quản lý thu nộp và công tác kiểm tra thuế.

2.2 Thực trạng về quản lý thu thuế TNDN các doanh nghiệp NQD ở TP Nam Định

2.2.1 Thực trạng công tác đăng ký và cấp mã số thuế.

Đăng ký thuế và được cấp MST là quyền lợi và nghĩa vụ của ĐTNT, đây là một thủ tục hành chính không quá phức tạp, nếu tiến hành nhanh chóng sẽ giúp các cơ sở kinh doanh có thể nhanh chóng đi vào hoạt động Bởi vậy trong những năm qua Chi cục thuế đã thực hiện cơ chế một cửa liên thông trong việc cấp giấy chứng nhận kinh doanh, cấp MST, luân chuyển hồ sơ chứng từ Bộ phận này được thành lập dựa trên sự phối hợp giữa các cơ quan: Sở kế hoạch đầu tư, cục thuế, công an và các cơ quan quản lý khác để giải quyết các thủ tục hành chính trên địa bàn quận giúp các doanh nghiệp thuận lợi trong việc đăng ký, kê khai và giải đáp thắc mắc một cách thỏa đáng, nhanh chóng Đồng thời mọi giấy

tờ thủ tục, thông tin doanh nghiệp đều đảm bảo chính xác, kịp thời, đầy đủ Vậy nhờ cơ chế một cửa việc cấp MST và đăng ký kinh doanh đã giúp cho cơ quan thuế quản lý linh hoạt,thuận tiện hơn

Theo quy định của Luật Doanh nghiệp Số 68/2014/QH13 của Việt Nam thì tất cả các doanh nghiệp kinh doanh phải Nộp đơn xin đăng ký thành lập doanh nghiệp và có trách nhiệm đăng ký mã số thuế, kê khai thuế, nộp thuế và thực hiện các nghĩa vụ tài chính khác theo quy định của pháp luật Trên cơ sở đó

cơ quan thuế có thể nắm bắt được số doanh nghiệp trên địa bàn Chi cục thuế Thành phố Nam Định đã triển khai công tác đăng ký, cấp mã số thuế cho các đơn vị kinh doanh

Quản lý theo việc đăng ký cấp MST:

Bảng 2.3: Tổng hợp quản lý đối tượng nộp thuế TNDN tại phòng Quản

lý thuế của Chi cục thuế Thành phố Nam Định giai đoạn 2010-14

Đơn vị tính: Doanh nghiệp

Đối tượng Năm

So sánh

2013 với 2012

So sánh 2014 với 2013

1459 đơn vị, đến năm 2013 số đơn vị được cấp mã số thuế tăng lên là 1461 đơn

vị trên tổng số 1614 đơn vị kinh doanh, số đơn vị được cấp MST năm 2013 tăng

so với năm 2012 là 134 đơn vị, ứng với tỷ lệ 10,09%

Năm 2014 tổng số doanh nghiệp được cấp mã số thuế là 1624 đơn vị trên tổng số 1803 đơn vị tăng so với năm 2013 là 163 đơn vị ứng với tỷ lệ 11,16%

Bảng 2.4: Theo dõi thực tế hoạt động của các doanh nghiệp

Đơn vị tính: Doanh nghiệp

2012

Năm 2013

Năm 2014

Doanh nghiệp tạm nghỉ kinh doanh hoặc bỏ

trốn

( Nguồn: Đội kiểm tra thuế)

Mặc dù việc đăng ký thuế và cấp mã số thuế ở Thành phố Nam Định thực hiện tốt, theo đúng quy trình nhưng trên thực tế số lượng giữa đơn vị đăng ký điều kiện và đăng ký thuế vẫn có sự chênh lệch

Qua điều tra số hộ không đăng ký kinh doanh nhưng thực tế có kinh doanh, thường tập trung vào các doanh nghiệp tư nhân do một cá nhân làm chủ kinh doanh với quy mô nhỏ địa điểm không cố định nên có thể dễ dàng trốn đăng ký kinh doanh Trong số này tập trung vào nhiều các cơ sở kinh doanh có nhiều cửa hàng, văn phòng đại diện ở nhiều nơi, nhưng là đơn vị phụ thuộc nên thường không kê khai thuế do đó gây ra nhiều khó khăn cho cán bộ trong việc quản lý

Các đơn vị thực tế kinh doanh nhưng không đăng ký kinh doanh tập trung chủ yếu là ở vùng, khó đi lại, cán bộ thuế của Chi cục không thể kiểm soát hết được Bên cạnh đó là ý thức chấp hành pháp luật của các đơn vị còn chưa cao

Hiện nay, trong công tác quản lý hành chính của chúng ta đã giảm bớt những phiền hà gây khó khăn cho các đơn vị trong việc đăng ký kinh doanh Tuy nhiên, cũng chính từ đó mà các doanh nghiệp được thành lập quá dễ dàng, gây khó khăn cho công tác kiểm soát quản lý Bên cạnh đó là sự thiếu trung thực trong một bộ phận tầng lớp dân cư, thiếu hiểu biết về pháp luật, rất nhiều doanh nghiệp có đăng ký kinh doanh theo đầy đủ thủ tục và cũng được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh nhưng chỉ khi có nghi vấn, kiểm tra thì cơ quan chức năng của Nhà nước mới biết được các doanh nghiệp đó là các doanh nghiệp mà không có vốn kinh doanh, địa điểm kinh doanh, ai làm chủ, gây ra những vụ lừa đảo và thất thoát cho NSNN

Cơ chế thông thoáng mới trong đăng ký kinh doanh của chúng ta là một điều tiến bộ trong khâu quản lý hành chính, khuyến khích các doanh nghiệp đầu

tư nhưng với tình trạng các doanh nghiệp thành lập ồ ạt như vậy sẽ gây khó khăn cho công tác quản lý nói chung cũng như trong công tác quản lý thu nộp nói riêng Chúng ta cũng phải ghi nhận sự cố gắng nỗ lực vượt bậc của cán bộ nhân viên phòng thuế ngoài quốc doanh trong công tác quản lý đối tượng nộp thuế Phòng thuế ngoài quốc doanh đã phối hợp tốt với các phòng chức năng như phòng nghiệp vụ thuế, phòng kế hoạch, kế toán, thống kê rà soát các đối tượng đã đăng ký kinh doanh tại phòng kế hoạch và đầu tư, phân loại đối tượng, thông báo cho các đơn vị đăng ký thuế theo luật định, tổ chức, hướng dẫn các doanh nghiệp kê khai đăng ký thuế và thực hiện cấp mã số thuế kịp thời Tuy nhiên, vẫn có những doanh nghiệp đăng ký chậm hoặc không đăng ký thuế, bị phạt vi phạm hành chính Công tác quản lý đối tượng nộp thuế đối với các DNNQD trên địa bàn thành phố là một vấn đề tương đối nan giải Nhưng nhìn chung phòng ngoài quốc doanh đã có nhiều cố gắng và đạt được những kết quả nhất định song do tính chất phức tạp của các doanh nghiệp mang tính sở hữu tư nhân về lực lượng sản xuất, hoạt động có mục đích chính là lợi nhuận, phát triển không đồng đều mang tính tự phát phụ thuộc vào cung cầu thị trường cũng như chính sách khuyến khích hay hạn chế phát triển các đơn vị hoạt động ở các

ngành nghề có tính năng động cao nên dễ dàng chuyển hướng kinh doanh, trình

độ văn hoá ý thức chấp hành pháp luật của đơn vị chưa cao

Nguyên nhân của việc bỏ sót các đơn vị kinh doanh trên xuất phát từ nguyên nhân chủ quan và nguyên nhân khách quan

Nguyên nhân khách quan

Do số lượng điều kiện kinh doanh tương đối nhiều, nhưng chỉ có ít cán bộ quản lý trực tiếp Ngoài ra còn do địa hình khu vực phân bổ của các doanh nghiệp là khá phức tạp vì vậy việc chuyển quản của các cán bộ gặp nhiều khó khăn

Nguyên nhân chủ quan

Do tâm lý muốn hoàn thành thu thuế một cách nhanh chóng cho nên các cán bộ thuế có phần nào làm qua loa trong công tác kiểm tra Hơn nữa, số lượng công việc nhiều nên việc quản lý còn gặp nhiều khó khăn tạo điều kiện cho các đối tượng xấu lợi dụng trốn thuế

Qua việc phân tích đánh giá tình hình quản lý các đơn vị kinh doanh trên

đã phần nào thể hiện được tình hình quản lý đối tượng nộp thuế của Chi cục thuế Thành phố Nam Định Để hiểu rõ hơn về công tác quản lý thuế đối với DNNQD chúng ta đi xem xét tình hình quản lý về công tác kê khai tính thuế

2.2.2 Thực trạng công tác kê khai và quản lý hóa đơn, chứng từ.

Theo luật quản lý thuế, các DN phải kê khai thuế TNDN tạm tính theo quý Cán bộ thuế sau khi nhận tờ khai tiến hành kiểm tra các chỉ tiêu trên tờ khai, thực hiện đối chiếu thông tin định danh của DN có trong hệ thống đăng ký

Hệ thống máy tính thực hiện kiểm tra tự động số liệu của các chỉ tiêu kê khai trên tờ khai của ĐTNT, để phát hiện các lỗi số học làm căn cứ để đánh giá mức

độ trung thực tờ khai, nếu thấy không đầy đủ, chi tiết thì cán bộ thuế yêu cầu ĐTNT giải trình

Nhìn chung ý thức của DN trong việc kê khai đã được thực hiện tốt hơn rất nhiều nhờ vào phần mềm hỗ trợ kê khai qua mạng mà cơ quan thuế cung cấp cho các doanh nghiệp Vì vậy không còn tình trạng sai phạm trong mẫu biểu tờ khai Tuy nhiên qua công tác kiểm tra tờ khai cho thấy các doanh nghiệp còn

mắc những lỗi sau: kê khai chưa đầy đủ các chỉ tiêu, in tờ khai không rõ làm cho việc quét mã vạch gặp khó khăn, một số DN còn nộp không đủ số lượng tờ khai, nộp chậm tờ khai, chất lượng tờ khai chưa tốt, các chỉ tiêu kê khai bị thiếu nhiều đặc biệt là những chỉ tiêu đòi hỏi kê khai chi tiết theo từng khoản mục như chi phí SXKD được trừ, thu nhập khác hay khai sai các chỉ tiêu

Ví dụ: như việc kiểm tra tờ khai tạm tính thuế TNDN quý II/2014 tại công ty cổ phần đầu tư xây dựng và phát triển công nghệ Duy Quang, cán bộ kiểm tra đã phát hiện thấy sự chênh lệch như sau:

Bảng 2.5: Số liệu kết quả kiểm tra tờ khai tạm tính.

( Đơn vị tính: VNĐ)

Số thuế TNDN tạm

tính Quý II/2011 Số kiểm tra Số chênh lệch

(Nguồn: Đội kiểm tra thuế)

Như số liệu trên cho thấy công ty kê khai giảm số thuế TNDN tạm tính quý II/2014 là 34.887.000 đồng Qua kiểm tra thấy có sự chênh lệch với tờ khai tạm tính quý trước, cơ quan thuế yêu cầu DN giải trình, DN đã khai tăng chi phí để làm giảm thu nhập tính thuế dẫn đến số thuế TNDN giảm như dự tính của DN

Qua ví dụ trên có thể thấy, căn cứ cán bộ thuế dùng để đánh giá chất lượng tờ khai như hiện nay cũng không thể đảm bảo tính chính xác Số liệu ghi trên tờ khai đều là con số do chính NNT kê khai dựa trên ý muốn chủ quan và lợi ích của công ty

Cũng bởi một số ĐTNT chưa quen thuộc với việc kê khai các chỉ tiêu trên

tờ khai, dẫn đến khai sai, đặc biệt là các DN mới được thành lập do chưa tiếp xúc nhiều tờ khai với lợi dụng cơ quan thuế chưa nắm rõ tình hình, ý thức chấp hành chưa cao nên cố tình kê khai các chỉ tiêu không sát thực tế để tạo ra lỗ hổng giả hoặc tạo lợi nhuận thấp, nhằm chiếm dụng thuế của nhà nước