Đang tải... (xem toàn văn)
Tình huống về công ty beehook
Môn: Kế toán Tài Lớp: Gamba.X0510 Nhóm số TÌNH HUỐNG VỀ CÔNG TY BEEHOOK - Là công ty sở hữu Ngân hàng Ohio - Quản lý 66 tỷ đô la giá trị tài sản Trong đó: + Quản lý khoản nợ lớn trị giá 47 tỷ đô la + Ngoài quĩ vay, Công ty đầu tư vào công cụ nợ cổ phiếu + Bản chất khoản đầu tư bao gồm đầu tư ngắn hạn đầu tư dài hạn TÌNH HUỐNG VỀ CÔNG TY BEEHOOK BÁO CÁO HÀNG NĂM CỦA CÔNG TY VÀO NĂM 2005 Chỉ tiêu (triệu USD) Đầu tư ngắn hạn Chi phí Tổng lãi thu hồi chưa thực Tổng lỗ Giá trị chưa thực thực - - - 682 Chứng khoán sẵn sàng để bán 7.994 112 46 8.060 Chứng khoán đầu tư 1.668 51 1.738 Thu nhập 825 Lãi/lỗ từ chứng khoán 41 BeeHook có nên thực khoản đầu tư thực hoạt động cho vay hay không, ? Công ty BeeHook nên thực hiện các khoản cho vay là thực hiện hoạt động đầu tư vì: Thực hiện các khoản cho vay là thực hiện hoạt động đầu tư vì: - Xét theo mức độ sinh lời tài sản khoản đầu tư: Tổng giá trị chứng khoán đầu tư BeeHook 10.480 triệu USD = (682+8.060+1.738) chiếm 15,8% tổng tài sản (10.480/66.000) chiếm 4,9% thu nhập (41/825) tính hiệu không cao so với lượng vốn bỏ đầu tư - Chi tiết tỷ suất lợi nhuận đầu tư chứng khoán so với tỷ suất lợi nhuận chung: Tỷ suất lợi nhuận/tài sản = 825 = 1,25 % 66.000 41 Tỷ suất lợi nhuận/tài sản = = 0,42 % (7.994 + 1.688) Tuy nhiên nếu cho vay khả khoản sẽ bị ảnh hưởng, vì: Có khoản nợ trị giá 47 tỷ đô la tổng tài sản là 66 tỷ đô la Đối với hoạt động chính của ngân hàng là huy động tiền gửi để cho vay và có thể huy động tiền gửi ngắn hạn cho vay dài hạn Đầu tư vào nhiều loại quan hệ với thời gian đáo hạn như: + công cụ nợ + vốn chủ sở hữu vì: Tìm kiếm lợi nhuận cao lợi nhuận từ họat động cho vay; Quản lý khoản số khoản đầu tư có tính khoản cao tài sản khoản cho vay; Quản lý kỳ hạn (duration management) để giảm thiểu rủi ro lãi suất; Giảm rủi ro tài sản thông qua đa dạng hóa danh mục đầu tư (không bỏ trứng vào giỏ) 2 Công ty BeeHook tiến hành kế toán khoản đầu tư theo hình thức đầu tư phân loại Công ty? Chứng khoán đầu tư ngắn hạn (Trading): - Hạch toán theo giá trị hợp lý chứng khoán (Fair Value), - Phần chênh lệch giá trị hợp lý đánh giá lại giá trị ghi sổ trước ghi vào báo cáo lãi lỗ (Income statement); Chứng khoán sẵn sàng để bán (Available for sale): Đánh giá lại hạch toán theo giá trị hợp lý chứng khoán, Phần chênh lệch giá trị đánh giá lại giá trị ghi sổ trước ghi tăng, Giảm vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán Chứng khoán đầu tư giữ đến đáo hạn (Held to manurity): Chủ yếu công cụ nợ có thời hạn Không thực đánh giá lại Ghi bảng cân đối theo giá vốn trừ (cộng) khấu hao chiết khấu (phụ trội) (amortised cost) Thay đổi giá thị trường không ảnh hưởng đến báo cáo tài 3 Cách thức số cách Công ty sử dụng để phân loại khoản đầu tư giúp nhà đầu tư đánh giá khả sinh lời công ty tương tự BeeHook ? Cách phân loại “Chứng khoán thương mại” giúp nhà đầu tư đánh giá tốt khả sinh lời công ty tương tự BeeHook khoản đầu tư đánh giá lại theo giá thị trường (mark to market) 4 Giả thiết: - Ban quản lý BeeHook không hài lòng với thu nhập Công ty vào năm 2005 Theo bạn: + Công ty thực bước công việc xử lý khoản quỹ đầu tư để tăng lợi nhuận báo cáo năm 2005? + Công ty tăng tiền lãi trường hợp này? + Công ty nên hay không nên thực vậy? Vì chứng khoán sẵn sàng để bán chứng khoán đầu tư đến đáo hạn Đang thể lãi chưa thực Theo quy định khoản lãi báo cáo thu nhập Để tăng lợi nhuận, công ty cần phân loại lại chứng khoán sẵn sàng để bán chứng khoán đầu tư đến đáo hạn công ty thành chứng khoán ngắn hạn Số lãi tăng lên tổng lãi chưa thực loại chứng khoán sẵn sàng để bán chứng khoán đầu tư đến đáo hạn 116 triệu USD (50+66) Công ty không nên chuyển tất loại chứng khoán đầu tư đến đáo hạn thành chứng khoán thương mại vì: Có thể phát sinh tăng thuế; Vi phạm nguyên tắc quán, từ làm cho số liệu kế toán không so sánh (non-comparability) kỳ SO SÁNH giữa: Chuẩn mực hạch toán đầu tư chứng khoán Việt Nam Với: Chuẩn mực hạch toán đầu tư chứng khoán quốc tế Chuẩn mực quốc tế (IAS) Chuẩn mực kế toán công cụ tài gồm có: IAS 32 - Công cụ tài chính: Trình bày; IAS 39 - Công cụ tài chính: Ghi nhận xác định giá trị; Chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS) số - Công cụ tài chính: Thuyết minh Chuẩn mực Việt nam (VAS) Thông tư số 210/2009/TTBTC ngày 6/11/2009 hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế trình bày BCTC (IAS 32) thuyết minh thông tin công cụ tài (IFRS 7) Chưa có chuẩn mực IAS 39 thiết lập nguyên tắc ghi nhận, dừng ghi nhận xác định giá trị tài sản tài công nợ tài Chuẩn mực quốc tế (IAS) Chứng khoán đầu tư ngắn hạn (Trading): Hạch toán theo giá trị hợp lý chứng khoán (Fair Value); Phần chênh lệch giá trị hợp lý đánh giá lại giá trị ghi sổ trước ghi vào báo cáo lãi lỗ (Income statement) Chuẩn mực Việt nam (VAS) Chuẩn mực kế toán Việt Nam không quy định đầy đủ giá trị hợp lý (Fair Value) Thực tế áp dụng chung cho phép ghi nhận theo giá trị hợp lý có dấu hiệu cho thấy giảm giá tài sản tài Chuẩn mực quốc tế (IAS) Chứng khoán sẵn sàng để bán (Available for sale): - Đánh giá lại hạch toán theo giá trị hợp lý chứng khoán - Phần chênh lệch giá trị đánh giá lại giá trị ghi sổ trước ghi tăng vốn chủ sở hữu bảng cân đối kế toán Chuẩn mực Việt Nam (VAS) - Cuối niên độ kế toán, giá thị trường loại chứng khoán (đầu tư ngắn hạn, sẵn sàng để bán, giữ đến ngày đáo hạn) bị giảm xuống thấp giá gốc, kế toán lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Chuẩn mực quốc tế (IAS) Chứng khoán đầu tư giữ đến đáo hạn (Held to manurity): - Chủ yếu công cụ nợ có thời hạn - Không thực đánh giá lại, ghi bảng cân đối theo giá vốn trừ (cộng) khấu hao chiết khấu (phụ trội) (amortised cost) - Thay đổi giá thị trường không ảnh hưởng đến báo cáo tài Liên hệ thực tiễn Thị trường chứng khoán Việt Nam: http://www.chantin.net/index.php? option=com_content&view=article&id =1042:ban-ve-phan-loai-chungkhoan-dau-tu-trong-cac-ngan-hangthuong-mai-&catid=120:ngan-hangthng-mi&Itemid=957: BÀN VỀ PHÂN LOẠI CHỨNG KHÓAN ĐẦU TƯ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI PHÂN LOẠI CHỨNG KHÓAN ĐẦU TƯ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM “Việc phân loại đắn TS tài nói chung chứng khoán nói riêng tiền đề quan trọng cho trình ghi nhận, đo lường, trình bày BCTC NHTM nhằm đảm bảo tính minh bạch thông tin Xét nguồn gốc, chứng khoán mà NHTM mua vào bao gồm chứng khoán nợ Chính phủ, chứng khoán nợ công ty chứng khoán vốn công ty Tuy nhiên, tổ hợp đầu tư này, để phân nhận biết mục đích nhà quản trị NHTM không đơn giản không dễ dàng nhận thấy thông tin quan trọng người sử dụng BCTC Bởi với mục đích đầu tư khác nhau, việc ghi nhận, đo lường trình bày BCTC chứng khoán NHTM mua vào khác biệt” -Chứng khóan kinh doanh; - Chứng khóan giữ đến đáo hạn; - Chứng khóan sẵn sàng để bán; “Việc phân loại đắn tài sản tài nói chung chứng khoán nói riêng tiền đề quan trọng cho trình ghi nhận, đo lường trình bày BCTC NHTM nhằm đảm bảo tính minh bạch thông tin.” Nhóm 5.X0510 Rất mong nhận ý kiến đóng góp quý báu Thầy Phan Trung Kiên bạn X0510 để nhóm hoàn thành thuyết trình thành công XIN TRÂN TRỌNG CẢM ƠN THẦY: PHAN TRUNG KIÊN GIẢNG VIÊN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN ĐÃ GIÚP ĐỠ CHÚNG TÔI HOÀN THÀNH MÔN HỌC TÀI CHÍNH KẾ TOÁN [...]... năng sinh lời của công ty tương tự như BeeHook vì các khoản đầu tư được đánh giá lại theo giá thị trường (mark to market) 4 Giả thiết: - Ban quản lý của BeeHook không hài lòng với thu nhập thuần của Công ty vào năm 2005 Theo bạn: + Công ty có thể thực hiện những bước công việc nào xử lý đối với các khoản quỹ đầu tư để có thể tăng lợi nhuận đã được báo cáo trong năm 2005? + Công ty có thể tăng bao... Chuẩn mực kế toán về công cụ tài chính gồm có: IAS 32 - Công cụ tài chính: Trình bày; IAS 39 - Công cụ tài chính: Ghi nhận và xác định giá trị; Chuẩn mực BCTC quốc tế (IFRS) số 7 - Công cụ tài chính: Thuyết minh Chuẩn mực Việt nam (VAS) Thông tư số 210/2009/TTBTC ngày 6/11/2009 hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế về trình bày BCTC (IAS 32) và thuyết minh thông tin đối với công cụ tài chính... tiền lãi trong trường hợp này? + Công ty nên hay không nên thực hiện như vậy? Vì chứng khoán sẵn sàng để bán và chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạn Đang thể hiện lãi chưa thực hiện Theo quy định khoản lãi này không được thể hiện trên báo cáo thu nhập Để tăng lợi nhuận, công ty cần phân loại lại chứng khoán sẵn sàng để bán và chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạn của công ty thành chứng khoán ngắn hạn Số... manurity): Chủ yếu là các công cụ nợ có thời hạn Không thực hiện đánh giá lại Ghi trên bảng cân đối theo giá vốn đã trừ (cộng) khấu hao chiết khấu (phụ trội) (amortised cost) Thay đổi giá trên thị trường không ảnh hưởng đến báo cáo tài chính 3 Cách thức nào trong số những cách đã được Công ty sử dụng để phân loại các khoản đầu tư có thể giúp nhà đầu tư đánh giá khả năng sinh lời của một công ty tương... nhận, đo lường, và trình bày trên BCTC các NHTM nhằm đảm bảo tính minh bạch của thông tin Xét về nguồn gốc, chứng khoán mà NHTM mua vào bao gồm chứng khoán nợ Chính phủ, chứng khoán nợ công ty và chứng khoán vốn công ty Tuy nhiên, trong tổ hợp đầu tư này, để phân nhận biết mục đích của các nhà quản trị NHTM thì không đơn giản và không dễ dàng nhận thấy trong khi thông tin này hết sức quan trọng đối... khoán sẵn sàng để bán và chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạn là 116 triệu USD (50+66) Công ty không nên chuyển tất cả các loại chứng khoán đầu tư đến khi đáo hạn thành chứng khoán thương mại vì: Có thể phát sinh tăng thuế; Vi phạm nguyên tắc nhất quán, từ đó làm cho số liệu kế toán không so sánh được (non-comparability) giữa các kỳ SO SÁNH giữa: Chuẩn mực trong hạch toán đầu tư chứng khoán của Việt... bán, giữ đến ngày đáo hạn) bị giảm xuống thấp hơn giá gốc, kế toán được lập dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn Chuẩn mực quốc tế (IAS) Chứng khoán đầu tư giữ đến khi đáo hạn (Held to manurity): - Chủ yếu là các công cụ nợ có thời hạn - Không thực hiện đánh giá lại, ghi trên bảng cân đối theo giá vốn đã trừ (cộng) khấu hao chiết khấu (phụ trội) (amortised cost) - Thay đổi giá trên thị trường không ảnh... =1042:ban-ve-phan-loai-chungkhoan-dau-tu-trong-cac-ngan-hangthuong-mai-&catid=120:ngan-hangthng-mi&Itemid=957: BÀN VỀ PHÂN LOẠI CHỨNG KHÓAN ĐẦU TƯ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI PHÂN LOẠI CHỨNG KHÓAN ĐẦU TƯ TRONG CÁC NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI TẠI VIỆT NAM “Việc phân loại đúng đắn các TS tài chính nói chung và các chứng khoán nói riêng là tiền đề quan trọng cho quá trình ghi nhận, đo lường, và trình bày trên BCTC các NHTM nhằm đảm bảo tính minh bạch của thông tin Xét về nguồn gốc, chứng khoán... hướng dẫn áp dụng chuẩn mực kế toán quốc tế về trình bày BCTC (IAS 32) và thuyết minh thông tin đối với công cụ tài chính (IFRS 7) Chưa có chuẩn mực IAS 39 về thiết lập các nguyên tắc ghi nhận, dừng ghi nhận và xác định giá trị tài sản tài chính và công nợ tài chính Chuẩn mực quốc tế (IAS) Chứng khoán đầu tư ngắn hạn (Trading): Hạch toán theo giá trị hợp lý của chứng khoán (Fair Value); Phần chênh lệch... Value); Phần chênh lệch giữa giá trị hợp lý đánh giá lại và giá trị ghi sổ trước đây được ghi vào báo cáo lãi lỗ (Income statement) Chuẩn mực Việt nam (VAS) Chuẩn mực kế toán Việt Nam không quy định đầy đủ về giá trị hợp lý (Fair Value) Thực tế áp dụng chung chỉ cho phép ghi nhận theo giá trị hợp lý khi có dấu hiệu cho thấy sự giảm giá của tài sản tài chính Chuẩn mực quốc tế (IAS) Chứng khoán sẵn sàng để