Luận văn phân tích tình hình thực hiện giá thành kế hoạch và đề xuất 1 số giải pháp nhằm hạ giá thành sản phẩm GT250 tại công ty TNHH 1 thành viên cơ khí duyên hải

Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội phần mở đầu Giá thành sản phẩm tiêu kinh tế tổng hợp hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Bởi lẽ tiêu tiêu chất lợng biểu tiền chi phí có liên quan đến sản xuất tiêu thụ sản phẩm Đồng thời tiêu phản ánh tiêu hoạt động tổ chức quản lý doanh nghiệp, trình độ sử dụng trang thiết bị, trình độ sủ dụng lao động, sử dụng vèn cđa doanh nghiƯp tõng thêi kú, tõng loại sản phẩm sản xuất Nếu nh khối lợng sản phẩm biểu kết sản xuất mặt lợng giá thành sản xuất sản phẩm biểu chất lợng công tác quản lý, trình độ sử dụng vận hành nguồn lực doanh nghiệp - hiệu sản xuất kinh doanh Giá thành sản phẩm giữ chức thông tin kiểm tra chi phí giúp cho nhà quản lý để đa định đắn kịp thời phù hợp Có thể nói giá thành gơng phản chiếu toàn biện pháp kinh tế, tổ chức quản lý trình độ kỹ thuật mà doanh nghiệp đà thực trình sản xuất kinh doanh Duới tác động quy luật kinh tế vấn đề phấn đấu hạ thấp giá thành sản phẩm vấn đề có tính quy luật trình phát triển sản xuất hàng hoá, dựa vào việc ứng dụng thành tựu khoa học vào sản xuất, dựa vào trình độ quản lý sản xuất kinh doanh ngày nâng cao Hạ thấp giá thành biện pháp chủ yếu để nâng cao lợi nhuận công ty mà tăng nguồn vốn tích luỹ cho doanh nnghiệp, từ mở rộng quy mô cho sản xuất để nâng cao ®êi sèng vËt chÊt cho nguêi lao ®éng Nã cµng có ý nghĩa định thi trờng ngày thay đổi, mức độ cạnh tranh ngày khốc liệt Khi biện pháp làm tăng lợi nhuận cách tăng khối lợng bán hay tăng giá bán vô khó khăn khả thi, không muốn nói đến chạy theo tăng trởng qui mô làm việc đầy mạo hiểm việc kiểm soát chi phÝ, tiÕt kiƯm chi phÝ hay nãi c¸ch kh¸c hạ thấp giá thành sản phẩm đợc xem nh đờng để nâng cao hiệu qủa sản xuất kinh doanh doanh nghiệp giá thành sản phẩm có ý Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội nghĩa quan Từ cần phải thờng xuyên kiểm tra, đánh giá công tác quản lý giá thành, hớng hoạt động doanh nghiệp theo kế hoạch đà thiết kế sẵn, nh khắc phục nhanh chóng tình huống, nhân tố gấy bất lợi Nh việc phân tích giá thành sở để doanh nghiệp đề biện phấp hữu hiệu nhằm hạ thấp giá thành Tài liệu phân tích giá thành sở để đa dự đoán xác khoa học giá thành kỳ sau Việc tính đủ, đúng, xác chi phí bỏ giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp xác định kết quả, hình dung đợc tranh trạng hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà vận hành Nhận thức đợc tầm quan trọng công tác giá thành sản phẩm nh ảnh hởng vai trò công tác giá thành hoạt động sản xuất kinh doanh, nên qua thời gian thực tập công ty em đà chọn đề tài "Phân tích tình hình thực giá thành kế hoạch đề xuất số giải pháp nhằm hạ giá thành sản phẩm GT250 công ty TNHH thành viên khí Duyên Hải" làm đồ án tốt nghiệp cho Tuy thân đà cố gắng việc áp dụng kiến thức đợc học, tìm hiểu tình hình thực tế công ty để thu hoạch kết đồ án tốt nghiệp này, nhng không tránh khỏi hạn chế thiếu sót định Em mong nhận đợc bảo thầy cô giáo để đồ án đợc hoàn chỉnh Nội dung bao gồm: - Phần mở đầu - Phần nội dung chính: Chơng I: Cơ sở lý thuyết đề tài Chơng II: Phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm GT250 doanh nghiệp Chơng III: Một số giải pháp nhằm giảm giá thành sản phẩm GT250 doanh nghiệp - Phần kết luận Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Chơng I: Cơ sở lý thuyết đề tài Phần 1: Cơ sở lý luận chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm công ty I Chi phí sản xuất doanh nghiệp Khái niệm chi phí sản xuất Chi phí đợc định nghĩa theo nhiều phơng diện khác Chi phí hiểu cách trìu tợng biểu tiền hao phí lao động sống lao động vật hoá phát sinh trình hoạt động sản xuất kinh doanh, hoặch chi phí phí tổn nguồn lực, tài sản cụ thể sử dụng hoạt động sản xuất kinh doanh Những nhận thức khác quan điểm, hình thức thể chi phí nhng tất thể vấn đề chung: Chi phí phí tổn tài nguyên, vật chất, lao động phải phát sinh với mục đích sản xuất kinh doanh Đây chất kinh tế chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Nh đa khái miệm chi phí sản xuất là: Chi phí sản xuất biểu tiền lao động sống lao động vật hoá chi phí khác mà doanh nghiệp để tiến hành hoạt ®éng s¶n xuÊt kinh doanh mét thêi kú nhÊt định Đối với doanh nghiệp chi phí mối quan tâm hàng đầu đồng chi phí bỏ có ảnh hởng đến lợi nhuận Vì vấn đề quan trọng đợc đặt cho nhà quản trị kinh doanh phải kiểm soát chi phí doanh nghiệp Nhận định thấu hiểu cách phân loại ứng sử loại chi phí chìa khoá việc đa định đắn trình tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh nhà quản trị Đồ án tèt nghiƯp – SV Ph¹m Th Trang Khoa kinh tÕ quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội II Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh 2.1 Phân loại chi phí theo khoản mục Căn để phân loại dựa vào địa điểm phát sinh chi phí (tức chi phí phân xởng hay chi phí chung cho doanh nghiệp) nơi chịu chi phí mà ngời ta chia tất loại chi phí thành nhóm gọi khoản mục Các khoản mục bao gồm: 2.1.1 Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Là chi phí phát sinh để mua sắm đối tợng lao động cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ xem xét, xác định đợc cách rõ ràng tách biệt cho loại sản phẩm Trong quản lý chi phí, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng đợc định mức theo loại sản phẩm nhận diện hồ sơ kỹ thuật sản xuất 2.1.2 Chi phí nhân công trực tiếp Là chi phí toán cho công nhân trực tiếp vận hành dây chuyền sản xuất, tạo sản phẩm dịch vụ phục vụ Khả kỹ lao động trực tiếp ảnh hởng đến số lợng chất lợng sản phẩm hay dịch vụ cung cấp Bao gồm tiền lơng, tiền công, khoản phụ cấp, khoản BHXH, BHYT chi phÝ kÌm theo Cịng nh chi phÝ nguyªn vËt liƯu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp xác định rõ ràng, cụ thể tách biệt cho sản phẩm vạy tronng quản lý chi phí, chi phí nhân công trực tiếp đợc định mức theo loại sản phẩm hay dịch vụ cung cấp 2.1.3 Chi phí sản xuất chung phân xởng Chi phí sản xuất chung định nghĩa cách đơn giản chi phí phát sinh phân xởng, bao gồm chi phí nhiên liệu, lợng dùng sản xuất, chi phí lơng khoản kèm theo cán quản lý trực tiếp, chi phí dịch vụ mua khoản chi phí khác tiền dùng phân xởng, phát sinh bé phËn s¶n xuÊt Chi phÝ s¶n xuÊt chung cã đặc điểm sau: Gồm nhiều khoản mục chi phí khác Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Các khoản mục chi phí thuộc chi phí sản xuất chung có tính chất gián tiếp với đơn vị sản phẩm nên tính thẳng vào sản phẩm hay dịch vụ phục vụ Cơ cấu chi phí sản xuất chung bao gồm biến phí, định phí, chi phí hỗn hợp, định phí chiếm tû träng cao nhÊt Do nhiỊu bé phËn kh¸c quản lý khó kiểm soát, chi phí sản xuất chung đợc tính vào sản phẩm với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, nhng đặc trng tính thẳng vào sản phẩm nên chúng đợc tính vào sản phẩm thông qua việc phân bổ theo công thức: Don giá phan bổ Tổng chi phí sả n xuất chung ­íc tÝnh = chi phÝ s¶ n xt chung Tổng don vị dược chon làm tiê u thức phan bổ 2.1.4 Chi phí bán hàng Chi phí bán hàng gọi chi phí lu thông, khoản chi phí đảm bảo cho việc thực chiến lợc sách bán hàng doanh nghiệp Gồm khoản chi phí nh: tiếp thị, marketinh, lơng nhân viên bán hàng, tiền hoa hồng, khấu hao tài sản cố định bán hàng, yếu tố mua có liên quan loại chi phí sản xuất xuất tất loại hình doanh nghiệp 2.1.5 Chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bao gồm toàn chi phí chi cho việc tổ chức quảm lý sản xuất chung toàn doanh nghiệp Các khoản chi phí xếp vào chi phí sản xuất hay chi phía lu thông Chi phí gồm khoản nh: chi phí lơng cán quản lý lơng nhân viên văn phòng, chi phí văn phòng phẩm, khấu hao tài sản cố định dùng quản lý, yếu tố mua có liên quan tất doanh nghiệp có yếu tố chi phí Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội 2.2 Phân loại chi phí sản xuất kinh doanh theo yếu tố Dựa vào néi dung kinh tÕ cđa chi phÝ, tøc lµ chi phí vào việc mà ngời ta phân loại toàn chi phí thành nhóm, gội yÕu tè, c¸c yÕu tè bao gåm: 2.2.1 Chi phÝ nguuyên vật liệu Là toàn chi phí phát sinh để mua sắm đối tợng lao động vào hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ xem xét 2.2.2 Chi phí nhân công Là chi phí liên quan đến nguồn lực lao động mà doanh nghiƯp sư dơng thêi kú xem xÐt, bao gồm lơng khoản kèm theo lơng 2.2.3 Chi phí khấu hao tài sản cố định Là khoản mục chi phí có liên quan đén khoản mục khấu hao tài sản cố định doanh nghiệp thời kỳ xem xét Khoản đợc khấu trừ theo thu nhập cđa doanh nghiƯp tríc tÝnh th 2.2.4 Chi phÝ dịch vụ mua Bao gồm khoản toán cho yếu tố mua mà doanh nghiệp thực nh: chi phí nhiên liệu, lợng, thuê ngoài, sửa chữa, kiểm toán v.v 2.2.5 Chi phí tiền Gồm khoản thuế, lệ phí phải nộp, chi phí hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng Cách phân loại dùng để lập dự toán kế hoạch cung ứng vật t nhằm đảm bảo cho hoạt động sản xuất kinh doanh tất khâu trình sản xuất doanh nghiệp đợc thực tiến độ 2.3 Phân loại chi phí thành chi phí biến đổi chi phí cố định vào mối quan hệ với tăng giảm sản lợng Chi phí biến đổi chi phí có tăng giảm tỷ lệ với tăng giảm số lợng sản phẩm, nh chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Chi phí cố định chi phí tăng hay giảm sản lợng tổng chi phí kỳ khônng thay đổi theo Ví dụ nh tiền thuê cửa hàng, chi phí khấu hao tài sản cố định v.v Những chi phí hoàn toàn cố định tăng giảm sản lợng Có nhiều khoản chi phí mà tăng giảm sản lợng mức chi năm không thay đổi có thay đổi, có tăng giảm thi tỷ lệ tăng, giảm thấp nhiều Ngời ta gọi chi phí tơng đối cố định nh: tiền lơng nhân viên máy quản lý doanh nghiệp, tiền điện, tiền điện thoại, công tác phí v.v chi phí năm khoản mục chi phí chung cho nhiều loại sản phẩm nh chi phí chung phân xởng, chi phí quản lý, chi phí bán hàng Vì khoản mục đợc gọi khoản mục chi phí cố định Cho dù tổng chi phí năm có tăng lên nhng tốc độ tăng có chậm tốc độ tăng sản lơng, dẫn đến mức giảm chi phí đơn vị sản phẩm 2.4 Phân loại chi phí thành chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Căn vào phơng pháp đa chi phí vào giá thành sản phẩm, ngời ta chia chi phí thành hai loại: chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Chi phí trực tiếp chi phí chi cho sản phẩm tính thẳng vào giá thành sản phẩm Các khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp chi phí nhân công trực tiếp chi phí trực tiếp cho sản phẩm đợc tính thẳng vào sản phẩm Chi phí gián tiếp chi phí chung cho quản lý sản xuất, kinh doanh nhiều loại sản phẩm tính thẳng vào giá thành sản phẩm mà phải gián tiếp đa vào theo phơng pháp phân bổ Trong khoản mục có kho¶n mơc chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp, chi phÝ bán hàng, chi phí chung phân xởng khoản mục chi phí gián tiếp 2.5 Phân loại chi phí sản xuất theo hoạt động kinh doanh 2.5.1 Chi phí sản xuất kinh doanh 2.5.2 Chi phí hoạt động tài 2.5.3 Chi phí hoạt động bất thờng Đồ ¸n tèt nghiƯp – SV Ph¹m Th Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp xác định đợc trọng điểm quản lý hiệu lĩnh vực hoạt động doanh nghiệp 2.6 Phân loại chi phí theo phơng pháp tổng hợp chi phí để tính giá thành đơn vị sản phẩm 2.6.1 Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp Chi phÝ nguyªn vËt liƯu trùc tiếp chi phí phát sinh để mua sắm đối tợng lao động cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh thời kỳ xem xét đối tợng lao động tách biệt rõ ràng cụ thĨ cho tõng s¶n phÈm Trong qu¶n lý chi phÝ, chi phí nguyên vật trực tiếp thờng đợc định mức theo loại sản phẩm II.6.1 Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp chi phí toán trực tiếp cho công nhân trực tiếp vân hành dây chuyền sản xuất, tạo sản phẩm dịch vụ phục vụ Khả kỹ lao động trực tiếp ảnh hởng trực tiép đến số lợng chất lợng sản phẩm Bao gồm tiền lơng, tiền công, khoản phụ cấp, khoản trích BHYT, BHXH, chi phí kèm theo Cũng giống nh chi phí NVL trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp xác định rõ ràng, cụ thể tách biệt cho đơn vị sản phẩm nên đợc tính thẳng vào đơn vị sản phẩm Vì quản lý chi phí , chi phí công nhân trực tiếp đợc định mức theo loại sản phÈm II.6.2 Chi phÝ s¶n xuÊt chung Chi phÝ s¶n xuất chung đợc định nghĩa cách đơn giản chi phí phát sinh phân xởng bao gồm chi phí nhiên liệu dùng sản xuất, chi phí lơng khoản kèm theo cán quản lý trực tiếp, chi phí dịch vụ mua khoản chi phí khác tiền dùng phân xởng phát sinh phận sản xuất Cách phân loại có ý nghĩa quan trọng việc xác định giá thành công xởng sản phẩm sản xuất Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội 2.7 Phân loại chi phí theo cách thức kết chuyển 2.7.1 Chi phí sản phẩm Là chi phí gắn liền với sản phẩm đợc sản xuất hoăch đợc mua vào kỳ Đối với hoạt động sản xuất chi phí sản xuất bao gồm: chi phí nguyên vậ liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sản xuất chung Đối với hoạt động thơng mại chi phí sản phẩm giá mua chi phí thu mua hàng hoá kỳ Chi phí sản phẩm phất sinh kỳ ảnh hởng đến nhiều kỳ sản xuất kinh doanh, kỳ tính kết sản xuất kinh doanh Đúng phát sinh khả bù đắp chi phí s¶n phÈm tr¶i qua nhiỊu kú s¶n xt kinh doanh khác nhau, chi phí sản phẩm thờng gắn liền với rủi ro tiềm tàng biến động thị trờng 2.7.2 Chi phí thời kỳ Là chi phí phát sinh ảnh hởng đến lợi nhận kỳ kế toán Chi phí thời kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp tồn phổ biến: chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp Nhng chi phí thời kỳ đợc tính đầy đủ báo cáo thu nhập doanh nghiệp hoạt động mức chi phí thời kỳ phát sinh đà đợc coi phí tổn kỳ 2.8 Phân loại chi phí kiểm tra định 2.8.1 Chi phí trực tiếp chi phí gián tiếp Chi phí trực tiếp chi phí đợc tính thẳng vào đối tợng chịu chi phí nh: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp Chi phí gián tiếp chi phí tính đợc cho số đối tợng mà phải tiến hành phân bổ theo tiêu thức cho phù hợp nh chi phí sản xuất chung đợc phân bổ theo số lợng sản phẩm, số lao động trực tiếp 2.8.2 Chi phí chênh lệch Chi phí chênh lệch chi phí khác biệt chủng loại mức phơng án mức phơng án sản xuất kinh doanh Chi phí chêch lệch khái niệm để nhận thức, so sánh chi phí lựa chọn phơng án kinh doanh 2.8.3 Chi phí kiểm soát đợc không kiểm soát đợc Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Chi phí kiểm soát đợc chi phí mà nhà quản trị xác định đợc xác mức phát sinh kỳ có quyền định phát sinh Chi phí không kiểm soát đợc chi phí mà nhà quản trị tự đoán xác mức phát sinh kỳ phát sinh qua tầm kiểm soát nhà quản trị 2.8.4 Chi phí hội Là thu nhập tiềm tàng bị lựa chọn hành động thay cho hành động khác Chi phí hội khái niệm để bổ sung nhận thức tốt lợi ích tiềm năng, lợi ích kinh tế hoạt động doanh nghiƯp 2.8.5 Chi phÝ ch×m Chi phÝ bá khứ thay đổi cho dù phần tài sản đại diện cho chi phí đợc sử dụng nào, hay không sử dụng Dễ thấy khoản chi phí dùng vào đầu t mua sắm tài sản cố định Phần 2: Giá thành sản phẩm phơng pháp tính giá thành sản phẩm I Khái niệm giá thành Trong trình sản xuất sản phẩm thực lao vụ dịch vụ, doanh nghiệp phải bỏ lợng chi phí định cho sản phẩm dịch vụ hoàn thành Những chi phí tạo lên giá trị sản phẩm, hay phơng diện kinh tế yếu tố cấu thành lên giá thành sản phẩm Nh giá thành sản phẩm, dịch vụ chi phí tiền để sản xuất hay tiêu thụ khối lợng sản phẩm hay dịch vụ định Giá thánh sản phẩm chi phí sản xuất tính cho khối lợng hay đơn vị sản phẩm doanh nghiệp đà sản xuất hoàn thành, nh thân giá thành chuyển dịch giá trị yếu tố chi phí vào công việc lao vụ định đà hoàn thành, giá thành thớc đo chi phí, , sở, điểm suất phát để xác định giá bù đắp chi phí Đối tợng để tính giá thành bán thành phẩm, cụm chi tiết, chi tiết, nhóm sản phẩm, đơn đặt hàng Kỳ tính giá thành khoảng thời gian kế Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Nguyên vật liệu trực tiếp tham gia vào trình sản xuất để tạo sản phẩm Nguyên vËt trùc tiÕp liƯu bao gåm: Nguyªn vËt liƯu chÝnh, nguyên vật liệu phụ sử dụng vào mục đích trực tiếp sản xuất sản phẩm Bảng 7: Chi phí nguyên vËt liƯu trùc tiÕp s¶n xt s¶n phÈm GT250 năm 2004 stt Tên vật liệu Phôi Đơn Mức tiêu hao vật Đơn Thành tiền liệu cho đvsp giá(1000đ) (1000đ) vị tính gang kg KH TH KH TH KH TH 65 67 11 11 715 737 ®óc Phôi thép đúc kg 4,2 13,5 13 54 54,6 ThÐp rÌn kg 56 55,6 13,5 13 756 722,8 ThÐp CT3 kg 10,5 10,3 10,5 10,5 110,25 108,15 T«n li kg 0,5 0,5 8,6 8,6 4,3 4,3 ThÐp èng kg 0,3 0,3 10,5 10 3,15 Than rÌn kg 5,9 57 1,1 59 62,7 Ca vÐt kg 0,5 0,5 12,5 13 6,25 6,5 Gioăng cao 10 10 9,5 90 95 su chịu dầu 10 Bu lông 52 56 0,73 0,75 37,96 42 11 Đai ốc 48 50 0,5 0,57 24 28,5 12 DÇu diezel kg 2 4,5 4,8 9,6 13 Mì vßng bi kg 2 20 39,4 40 78,8 c¸i 1 27 40 27 40 1936 1993 Vßng bi 406 Tỉng Nguồn: phòng kế hoạch a Phân tích Khoản chi vật liệu kế hoạch Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hµ Néi n C v0 = ∑ m i × g i0 = 1.936.000 i =1 Kho¶n chi vËt liÖu thùc tÕ n C V1 = ∑ m i1 × g i1 = 1.993.000 i =1 Trong ®ã : mi0: mức tiêu hao kế hoạch NVL i cho đơn vị sản phẩm mi1: Mức tiêu hao thực tế NVL I cho đơn vị sản phẩm gi0: đơn giá kế hoạch vật liệu i gi1:đơn giá thực tế vật liệu i Cv0:Khoản chi vật liệu kế hoạch Cv1:Khoản chi vật liệu thực tế *Đối tợng phân tích: C = C v1 - C v0 = 1.993.000 - 1.936.000 = 57.000 (d) Vậy chi vật liệu giá thành toàn sản phẩm tăng 57.000 đồng * ảnh hởng nhân tố ảnh hởng hao phí vật liệu cho đơn vị sản phẩm thay ®ỉi n ∆M = ∑ ( m1i - m 0i ) g 0i = 19.120 (d) i =1 − ảnh hởng đơn giá vật liệu thay đổi n ∆g = ∑ m1i ( g i1 - g i0 ) = 37.920 (d) i =1 Bảng 8: Tổng hợp ảnh hởng nhân tố Nhân tố Hao phí vật liệu cho đơn vị sản phẩm Đơn giá vật liệu Tổng hợp ảnh hởng Mức ảnh hởng 19.120 37.920 57.000 b NhËn xÐt: Møc tiªu hao vËt liƯu cho đvsp thuận chiều với khoản chi vật liệu Nghĩa mức tiêu hao tăng 19.120 đồng làm cho khoản chi vật liệu Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội tăng tơng ứng nh Nguyên nhân phần thiết kế mẫu mà sản phẩm có thay đổi vài nét Tuy mức tiêu hao vật liệu có tăng nhng chất lợng sản phẩm không thay đổi, vấn đề mà công ty cần phải cố gắng nhiều để tiết kiệm chi phí vật liệu Đơn giá vật liệu nhân tố ảnh hởng thuận chiều với khoản chi vật liệu, nhìn chung đơn giá vật liệu có loại tăng nhng có loại giảm Đơn giá vật liệu tăng công ty thay đổi nguồn cung cấp đơn giá vật liệu làm tăng khoản chi vật liệu khoản 37.920 đồng Đây ảnh hởng không tốt cho việc hạ chi phí NVL làm hạ giá thành 3.2 Phân tích khoản mục chi phí nhân công trực tiếp Trong tổng giá thành sản xuất sản phẩm khoản chi phí nhân công khoản chi phí chiếm tỷ trọng tơng đối lớn việc tiết kiệm chi phí nhân công góp phần tiết kiệm chi phí sản xuất, hạ thấp giá thành sản phẩm Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Bảng 9: Chi phí tiền lơng giá thành đvsp GT250 Bậc thợ Kế hoạch Số Tiền công hao ơng phí (giờ) Thực tế l- Tiền l- Số ơng Tiền công hao ơng l- Tiền lơng sản phẩm phí (giờ) phẩm công công (đồng) (đồng) sản (®ång) (®ång) BËc 75 1.200 90.000 80 1.200 96.000 BËc 25,5 1.400 35.700 22 1.500 33.000 BËc 58 2.200 129.000 56 2.100 117.600 Céng 158,5 1.607 254.700 158 1.560 246.600 Nguồn: Phòng kế hoạch a Phân tích: * Xác định đối tợng phân tích: L = L - L = ( 246.600 - 254.700 ) = - 8.100 Trong đó: L1:Tiền lơng sp thực tế L0:Tiền lơng sp kế hoạch * Xác định ảnh hởng nhân tố đến tiền lơng đơn vị sản phẩm GT250 nh sau: ảnh hởng nhân tố số lợng công hao phí để s¶n xuÊt s¶n phÈm GT250 G 0j    L cb 0j - C L0 ∆G = ∑  G G  j =1  n Trong đó: G1: Tổng số công để sản xuất sp tế G0: Tổng số công để sản xuất sp kỳ kế hoạch Lcb0: Lơng kỳ kế hoạch CL0: Chi phí tiền lơng công nhân sản xuất kỳ kế hoạch CL1: Chi phí tiền lơng công nhân sản xuất tế Đồ ¸n tèt nghiƯp – SV Ph¹m Th Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội 75   1.200 = 89.716 BËc 4:  158 158,5   25,5    1.400 = 35.887 BËc 5:  158 158,5    BËc 6:  158  58   2.200 = 127.197 158,5  Tỉng céng: 252.800 ®ång C L0 = 254.700 ∆G = 252.800 - 254.700 = -1.900 − ¶nh hëng kÕt cÊu loại công cấp bậc thay đổi G 0j  ∆K c = ∑ G 1j L cb 0j - ∑  G L cb 0j  G0 j =1 j=   n n BËc 4: 80 x 1.200 = 96.000 BËc 5: 22 x 1.400 = 30.800 BËc 6: 56 x 2.200 = 123.200 Tỉng céng: 250.000 ®ång ∆K c = 250.000 - 252.800 = - 2.800 ảnh hởng tiền lơng công cấp bậc thay đổi n L cb = C L1 - ∑ G 1j L cb 0j j =1 ∆L cb = 246.600 - 250.000 = - 3.400 Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Bảng 10: Tổng hợp ảnh hởng nhân tố Nhân tố ảnh hởng Mức ảnh hởng Số lơng công hao phí để sản xuất sản phẩm -1.900 Kết cấu loại công - 2.800 Một công cấp bậc thay đổi - 3.400 Tổng hợp mức ảnh hởng - 8.100 b Nhận xét: Tiền lơng công nhân sản xuất đvsp GT250 giảm góp phần làm giảm chi phí, giảm giá thành sản phẩm Tổng số công lao động hao phí giảm 0,5 làm tiền lơng đvsp GT250 giảm 1.900 đồng Điều chứng tỏ suất lao động đà tăng lên Biểu tốt Kết cấu loại công cấp bậc thay đổi làm giảm tiền lơng đvsp 2.800 đồng Tiền lơng công cấp bậc thay đổi giảm làm cho tiền lơng đvsp giảm 3.400 đồng Để xem xét việc giảm tiền lơng nh có hợp lý hay không ta cần phải xem xét mối quan hệ với tốc độ tăng suất lao động Tốc độ tăng suất lao động: Tốc độ tăng tiỊn l¬ng: 158,5 100% = 100,3% 158 1.560 100% = 97% 1.607 Ta thấy tốc độ tăng tiền lơng chậm tốc độ tăng suất lao động Điều tốt kế hoạch sản lợng công ty Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội 3.3 Phân tích khoản mục chi phí sản xuất chung Khoản mục chi phí sản xuất chung toàn chi phí có liên quan đến phục vụ, quản lý sản xuất phân xởng Bao gồm: chi phí nhân viên phân xởng, chi phí vật liệu, chi phí công cụ dụng cụ, chi khấu hao tài sản cố định, chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí tiền khác Bảng 11: Bảng tổng hợp phân tích chi phí sản xuất chung giá thành sản phẩm GT250 Stt Thành tiền Chi phí Chênh lệch KH TH ± % ChiphÝ nguyªn,nhiªn vËt liƯu 162 176 14 108 Chi phÝ c«ng 25 28 112 ChiphÝ KHTSC§ 288 288 0 Chi phÝ dịch vụ mua 74 74 0 Chi phÝ kh¸c 9,3 6,4 -2,9 69 Céng 558,3 572,4 14,1 102 Qua bảng tổng hợp ta thấy chênh lệch tăng giảm khác nhău chi phí khoản mục chi phí sản xuất chung đà làm cho chi phí thay đổi tăng lên 14.100 đồng/sp so với kế hoạch tơng đơng với 102% Chi phí nguyên vật liệu tăng giá mua đầu vào tăng theo xu hớng chung, giá loại nguyên liệu, nhiên liệu năm 2004 tăng lên so với năm 2003dẫn đến chi phí tăng lên so với kế hoạch 14.000 đồng tơng đơng với tỷ lệ 108% Chi phí công cụ, dụng cụ tăng lên 3000 đồng/sp tơng đơng với tỷ lệ 112% so với kế hoạch Nguyên nhân việc tăng trình sản xuất đà có thay đổi số dụng cụ quen dùng trớc mà thay vào dụng cụ có chất lợng cao nh đà thay dao tiện Tiệp với giá thành cao hơn, số thớc đợc thay để đảm bảo độ xác Chi phí khấu hao TSCĐ không thay đổi công ty không lắp đặt cấp sửa chữa thiết bị phục vụ cho sản xuất sản phẩm GT250 Đồ ¸n tèt nghiƯp – SV Ph¹m Th Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Mà chi phí khấu hao lại đợc tính cho năm chi phí khấu hao không đổi Chi phí dịch vụ mua giữ nguyên nên không ảnh hởng dến tăng khoản mục chi phí sản xuất chung Chi phí bao gồm tiền điện thắp sáng phân xởng, điện chạy máy sản xuất, điện thoại, tiền mua nh sửa chữa thuê v.vTuy đơn giá loại chi phí nằy tăng nh ng chi phí dịch vụ mua lại giảm công ty đà áp dụng thực tốt việc tiết kiệm chống lÃng phí sản xuất Chi phí băng tiền nh chi phí tiếp khách, chè thuốc đà giảm so với kế hoạch 2.900 đồng/sp tơng đơng với 69% 3.4 Phân tích khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp bao gồm chi phí có liên quan đến việc tổ chức điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh thờng lấy theo doanh thu, sau phân bổ hệ số với giá bán kế hoạch loại sản phẩm để xác định chi phí phân bổ sản phẩm Theo bảng thống kế năm 2004 công ty ta có bảng phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 12: Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp sản xuất sản phẩm GT250 Đơn vị: 1000 đồng STT Khoản mục Thành tiền KH Chi phÝ NVQL Chi phÝ khÊu hao Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c Céng 160 21 35 216 So s¸nh TH víi KH TH 168 23 69 260 34 44 ± % 105 109 197 120 Nguån: Phòng kinh doanh Qua bảng phân tích ta thấy chi phí QLDN thực tế tăng lên so với kế hoạch 44.000 đồng, chi phí chiếm 1,4% giá thành toàn bộ, điều cho thấy mức tăng không tốt cho việc tính giá thành sản phẩm GT250 Chi tiết yếu tố chi phí tiền khác tăng nhiều so với kế hoạch Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội tức 34.000 đồng, gần nh gấp đôi so với kế hoạch Đây nguyên nhân làm tăng chi phí QLDN lên Còn lại yếu tố nh chi phí nhân viên quản lý, chi phí khấu hao sát với kế hoạch đặt Nguyên nhân việc tăng chi phí chi phí QLDN nhiều nguyên nhân khác nhau, giá điện nớc tăng làm cho chi phí tiền khác tăng theo Công ty trang bị thêm máy vi tính phí khấu hao có tăng lên nhng không đáng kể Do chi phí tiền lơng tăng lên theo tình hình chung phí nhân viên quản lý tăng lên từ 160.000 đồng đến 168.000 đồng so với kế hoạch đặt 3.5 Phân tích khoản mục chi phí bán hàng Chi phí bán hàng toàn chi phí có liên quan tới việc tiêu thụ sản phẩm dịch vụ Bảng 13: Phân tích chi phí bán hàng sản phẩm GT250 Đơn vị: 1000 đồng STT Khoản mục Thành tiền So sánh TH víi KH KH TH ± % 106 Chi phÝ NVBH 15 16 Chi phÝ khÊu hao 2,5 2,5 Chi phÝ b»ng tiỊn kh¸c 7,5 11.5 153 Céng 25 30 120 Nguån : Phòng kinh doanh Ta nhận thấy chi phí nhân viên bán hàng tăng 1000 đồng so với kế hoạch chi phí tiền lơng tăng chung Chi phí khấu hao không thay đổi công ty không đầu t thêm thiết bị cho phận bán hàng, mà khấu hao lại tính cho năm phí không đổi Chi phí tiền khác tăng 4000 đồng so với kế hoạch yếu tố khách quan nh tiền điện nớc tăng, tất chi phí dịch vụ mua dều tăng, chi phí tiền khác tăng không tránh khỏi Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Qua bảng ta thấy yếu tố tăng, dẫn đến chi phí bán hhàng tăng lên 5000 đồng tơng đơng với 120% Tuy chi phí tăng không cao, phù hợp với kỳ kế hoạch Tuy nhiên công ty phải trọng đến vấn đề để hạn chế gia tăng thêm Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Phần 3: Nhận xét đánh giá chung tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm GT250 Qua phân tích tình hình thực kế hoạch giá thành sản phẩm GT250 ta nhận thấy khoản mục chi phí hầu nh tăng so với kế hoạch đề Do việc thực kế hoạch giá thành công ty Cơ khí Duyên Hải sản phẩm hộp số GT 250 cha tốt, cha đạt đợc nhiệm vụ đề hạ thấp giá thành sản phẩm.Ta nhận thấy chi phí nguyên vật liệu, chi phí sản xuất chung cao, mà khoản mục lại chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm nên việc khoản mục tăng lên ảnh hởng lớn đến giá thành sản phẩm Nhng nhìn chung giá thành thực tế cao so với kế hoạch 112.000 đồng/sp cao Tuy cha đạt đợc kế hoạch đề nhng tỷ lệ tăng chấp nhận đợc Sự tăng lên số nguyên nhân khách quan tác động đến đà đề cập phần giá thị trờng tăng lên theo xu hớng chung Công ty đà có nhiều cố găng vấn đề cải thiện giá thành sản phẩm Sản lợng sản xuất sản phẩm GT250 năm 2004 tăng lên 20% so với năm 2003, mặt hàng khác tăng lên Do sản lợng tăng lên góp phần cải thiện kế hoạch giá thành sản phẩm Trình độ lao động công nhân tăng làm cho suất lao động tăng lên dẫn đến tiết kiệm thời gian sản xuất làm giảm chi phí nhân công Trong vài năm trở lại công ty đà đề mục tiêu đa sản phẩm hộp số làm sản phẩm chủ đạo để cải thiện tình hình kinh doanh công ty Đặc biệt sản phẩm GT250 mạnh công ty Để làm đợc điều cần phải thực tốt giá thành kế hoạch sản phẩm năm Vậy nên đồ án xin đề cập đến số giải pháp để góp phần giải số vấn đề nhằm thực giảm giá thành đơn vị mặt hàng chủ đạo công ty GT250 Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Chơng III: Một số giải pháp làm hạ giá thành sản phẩm GT250 I Phơng hớng I.1 Nguyên nhân làm cho giá thành thực tế cao giá thành kế hoạch năm 2004 là: - Sử dụng nguyên vật liệu đầu vào số nguyên vật liệu cha phù hợp, giá đầu vào số vật liệu đầu vào cha hợp lý, dẫn đến chi phí vợt kế hoạch - Quản lý sử dụng chi phí chung cao Những nguyên nhân đợc giải giảm chi phí sản xuất dẫn đến giảm giá thành sản xuất 1.2 Phơng hớng chung 1.2.1 Biện pháp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu - Hoàn thiện phơng pháp tính kiểm tra tiêu hao vật liệu cho phù hợp định mức - Lựa chọn nguồn nguyên vật liệu thay phù hợp với chất lợng sản phẩm mà giá thấp - Cải tiến máy móc để tăng công suất thiết bị suất lao động - Đào tạo trình độ tay nghề công nhân - Chú trọng đến chi phí thu mua, nh chi phÝ vËn chun, kho b·i, bèc dì, bảo quản 1.2.2 Biện pháp giảm chi phí nhân công - Tăng suất lao động lớn tốc đô tăng tiền lơng bình quân - áp dụng biện pháp tăng thời gian làm việc có ích 1.2.3 Biện pháp chi phí sản xuất chung - Tiết kiệm chi phí nguyên liệu, nhiên liệu đợc nh dầu mỡ, điện, nớc v.v - Thanh lý thiết bị không cần thiết, không mang lại hiêu kinh tế cao Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội - Tiết kiệm chi phí văn phòng nh điện thoại, điện, nớc, chi phí công tác khác II Một số giải pháp đề án giải hạ giá thành đơn vị sản phẩm GT250 Qua phân tích ta thấy hiệu sản xuất kinh doanh công ty cha cao lắm, giá thành đơn vị sản phẩm cao so với đối thủ Để tạo cho công ty mạnh riêng dựa khả có sẵn công ty cần phải cải thiện giá thành số mặt hàng từ trớc tới sản phẩm chủ đạo công ty, tiêu biểu sản phẩm GT250 Trong phần em xin đề xuất giải pháp để cải thiện tình hình nhằm hạ giá thành sản phẩm, nâng cao doanh thu công ty sản phẩm GT250 Dới em xin đề xuất giải pháp - Tăng lực sản xuất để tăng sản lợng sản phẩm GT250 cách mua thêm máy tiện - Thay nguyên vật liệu CT3 giá thấp mà đảm bảo chất lợng Giải pháp thứ nhất: mua thêm máy tiện để phục vụ sản xuất Lý phải thực biện pháp Do nhu cầu đặt hàng sản phẩm GT250 lớn, nhu cầu lớn sản lợng mà công ty sản xuất đợc 140 sản phẩm Hiện lợng đơn đặt hàng hai năm tới 380 sản phẩm năm Theo em nên tận dụng hội bán hàng Để tận dụng hội cần phải tăng lực sản xuất, đạt mức 380 sản phẩm năm trở lên thời gian định mức sản phẩm 158 dể tăng lực sản xuất ta cần phải tăng thời gian sản xuất đồng thời giảm thời gian sản xuất công đoạn tiện, khâu yếu chiếm thời gian sản xuất lâu Để giảm thời gian sản phẩm, làm tăng sản lợng năm tăng công ty cần lắp đặt thêm máy tiện để tăng suất tiện Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Các công việc phải làm để thực biện pháp Lắp đặt thêm máy tiện để tăng số máy tham gia sản xuất sản phẩm Do số máy tiện có đà sử dụng hết công suất nên để tăng sản lợng sản phẩm phải cần lắp đặt thêm máy tiện Số máy lắp đặt thêm máy, công suất máy phải đủ để sản xuất thêm 140 sản phẩm năm Lắp đặt thêm máy tiện bên cạnh cần có công nhân đứng máy Vốn đầu t cho biện pháp Giá cho máy tiện 264 triệu Chi phí thu mua, lắp đặt, chạy thử để đa vào sử dụng 20 triệu Tổng céng chi phÝ lµ 284 triƯu Ngn vèn lÊy tõ quỹ đầu t phát triển công ty Tài sản đợc khấu hao 10 năm Ngời chịu trách nhiệm biện pháp: Ngời chịu trách nhiệm trởng phòng kỹ thuật số có liên quan Thời gian thi công biện pháp Thời gian tháng từ mua máy đến đa vào sử dụng để sản xuất sản phẩm Kết mong đợi Số lợng sản phẩm GT250 dự định sản xuất 380 sản phẩm Số lợng sản phẩm đà sản xuất đợc 240 sản phẩm Số lợng sản phẩm GT250 tăng lên 380 240 = 140 sản phẩm a Mức tiết kiệm chi phí cố định Tức kho¶n mơc chi phÝ s¶n xt chung, chi phÝ quản lý doanh nghiệp, chi phí bán hàng tăng sản lợng từ 240 đến 380 sản phẩm năm Ta cã tỉng møc chi phÝ chung cho kho¶n mục 862.000 đồng/sp Trong chi phí sản xuất chung 572.400 đồng/sp, chi phí QLDN 260.000 đồng/sp, chi phí bán hàng 30.000 đồng/sp Do chi phí khoản mục để sản xuất 240 sản phẩm/năm 206,88 triệu đồng Khi tăng sản lợng lên 380 sản phẩm/năm khoản chi phí không đổi tức 206,88 triệu đồng Đồ án tốt nghiệp SV Phạm Thuỳ Trang Khoa kinh tế quản lý Trờng ĐHBK Hà Nội Vậy mức tiết kiệm chi phí cố định K cd = 206.880.000 206.880.000 = 318.000 d/sp 380 240 b Mức tăng chi phí khấu hao Do mua máy với tổng chi phí 284 triệu khấu hao 10 năm kể từ ¸p dơng biƯn ph¸p th× møc khÊu hao mét năm 28,4 triệu Mức khấu hao đơn vị sản phẩm tăng lên khoản KH tang them = 28.400.000 = 74.000 d/sp 380 c Mức tăng chi phí tiền lơng thêm công nhân đứng máy tiện Lơng bình quân công nhân 896.000 đồng Tính đơn vị sản phẩm chi phí tiền lơng chi phí trích theo lơng tăng thêm khoản 896.000 ì 12( + 0,19 ) = 34.000 d/sp 380 d Mức tăng chi phí kho¶n mơc chi phÝ s¶n xt, chi phÝ QLDN, chi phí bán hàng tăng sản lợng Khi tăng sản lợng từ 240 lên 380 số chi phí khác tăng khoản mục chí tơng đối cố định Trên thực tế chi phí khoản mục tăng lên 222 triệu chi phí điện, nớc, điện thoại, bảo dỡng sửa chữa máy móc tăng Vậy mức tăng là: 222.000.000 206.880.000 = 39.800 d/sp 380 Tổng mức giảm giá thành sản phẩm là: -318.000 +74.000 + 34.000 + 39.800 = 107.200 ®/sp e Møc tiÕt kiệm năm kể từ áp dụng biện pháp 107.200 x 380 = 40.736.000 đồng f Mức tăng lợi nhuận tăng sản lợng Mức lÃi sản phẩm GT250 5% giá thành tức 5% x 3.102.000 = 155.100 đồng Khi tăng sản lợng lên 140 sp/năm tăng lợi nhuận hàng năm lên Đồ án tốt nghiƯp – SV Ph¹m Th Trang