LỜI MỞ ĐẦU Nh ta ®· biÕt, nhËn thøc- định hành động ba biện chứng quản lý khoa học, có hiệu toàn cá hoạt động kinh tế nhận thức giữ vị trí đặc biệt quan trọng việc xác định mục tiêu sau nhiệm vụ cần đạt tới tơng lai Nh nhận thức đúng, ngời ta có định tổ chức thực kịp thời định đơng nhiên thu đợc kết nh mong muốn Ngợc lại, nhận thức sai dẫn tới định sai thực định sai hậu qủa lờng trớc đợc Vì phân tích tình hình tài đánh giá đắn đà làm đợc, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triết để điểm mạnh khắc phục điểm yếu Tình hình tài doanh nghiệp quan tâm không chủ doanh nghiệp mà mối quan tâm nhiều đối tợng nh nhà đầu t, ngời cho vay, Nhà nớc ngời lao động Qua họ thấy đợc thực trạng thực tế doanh nghiệp sau chu kỳ kinh doanh, tiến hành phân tích hoạt động kinh doanh Thông qua phân tích họ rút đợc định đắn liên quan đến doanh nghiệp tạo điều kiện naang cao khả tài doanh nghiệp Là sinh viên ĐH Thơng Mại, chuẩn bị bớc vào môi trờng kinh doanh, em nhận thấy tầm quan trọng vấn đề tài hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với trình thực tập Tổng công ty chè Việt nam giúp em khẳng định rõ điều Đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo- Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng- ngời thầy đà khuyến khích sở thích lâu dài em việc nghiên cứu môn phân tích hoạt động kinh doanh, nên em chọn đề tài: Phân tích tình hình tài doanh nghiệp giải pháp góp phần nâng cao khả tài Tổng công ty chè Việt nam làm đề tài cho luận văn tốt nghiệp Thực đề tài với mục đích dựa vào tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty để phân tích, đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Tổng công ty sở đa giải pháp hợp lý việc quản trị tài chính, để sử dụng tài sản nguồn vốn doanh nghiệp cách có hiệu Luận văn em trình bày thành phần nh sau: Phần I: Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình tài Phần II: Phân tích tình hình tài Tổng công ty chè Việt nam Phần III: giải pháp góp phần nâng cao khả tài Tổng công ty Lời cảm ơn Trong luận văn này, em xin bày tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo -Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng-ngời thầy đà bên cạnh tận tình giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu đề tài tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo, cô giáo trờng ĐH Thơng Mại, đặc biệt thầy cô giáo Khoa Kế toán Tài Chính- ngời đà dạy dỗ, hớng dẫn em năm tháng học tập trờng Em xin chân trọng cảm ơn cô, Phòng Kế toán- Tài Tổng công ty chè Việt nam đà tạo điều kiện giúp đỡ em việc cung cấp thông tin có liên quan đến tài Tổng công ty, nh góp ý kiến, tạo điều kiện cho em hoàn thành luận văn Em xin đợc bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè chỗ dựa giúp em hoàn thành tốt việc học tập nghiên cứu suốt bốn năm học tập vừa qua Em xin chân thành cảm ơn Phần I Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình tài doanh nghiệp I / Bản chất chức tài doanh nghiệp / Bản chất, vai trò tài doanh nghiệp 1.1/ Bản chất tài doanh nghiệp 1.1.1/Nội dung mối quan hệ tài Tài phận cấu thành hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nó có mối liên hệ hữu tác động qua lại với hoạt động kinh tế khác Mối quan hệ tác động qua lại phản ánh thể tác động gắn bó thờng xuyên phân phối sản xuất với tiêu thụ sản phẩm Phân phối vừa phản ánh kết sản xuất trao đổi, lại vừa điều kiện cho sản xuất trao đổi tiến hành bình thờng liên tục Tài doanh nghiệp tài tổ chức sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân khâu tài sở hệ thống tài Vì diễn trình tạo lập chu chuyển vốn gắn liền với qua trình sản xuất, đầu t , tiêu thụ phân phối Tài chính- nhìn lại hiểu tiền tệ, nh doanh nghiệp phải trích khoản tiền lơng để trả cho cán công nhân viên Khi tiền lơng tham gia phân phối loại lao động có trình độ nghề nghiệp khác điều kiện làm việc khác Tài tham gia phân phối sản phẩm quốc dân cho ngời lao động thông qua trình hình thành sử dụng quỹ tiền lơng quỹ phúc lợi công cộng khác Do tài tiền hai phạm trù kinh tế khác Tài tiền tệ, quỹ tiền tệ Nhng thực chất tiền tệ quỹ tiền tệ hình thức biểu bên tài chính, bên quan hệ kinh tế đa dạng Nhân loại đà có phát minh vĩ đại phải kể đến việc phát minh tiền, mà nhờ ngời ta quy hoạt động khác đơn vị đo thống nhất, sở so sánh, tính toán đợc với Nh tiền phơng tiện cho hoạt động tài nói chung hoạt động tài doanh nghiệp nói riêng Thông qua phơng tiện này, doanh nghiệp thực nhiều hoạt ®éng kh¸c mäi lÜnh vùc, nÕu nh chóng ta nhìn bề thấy hoạt động hoạt động tách riêng nhau, nhng thật lại gắn bó với vận động chu chuyển vốn, chúng đợc tính toán so sánh với tiền Do toàn quan hệ kinh tế đợc biểu tiền phát sinh doanh nghiƯp thĨ hiƯn néi dung cđa tµi chÝnh doanh nghiệp Nó bao gồm quan hệ tài sau: + Quan hÖ néi bé doanh nghiÖp XuÊt phát từ mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nh mối quan hệ phân phối phân phối lại dới hình thức giá trị cải vật chất sử dụng sáng tạo doanh nghiệp Quan hệ tài nội doanh nghiệp: quan hệ phân phối, điều hoà cấu thành phần vốn kinh doanh, phân phối thu nhập thành viên nội doanh nghiệp; quan hệ toán hợp đồng lao động chủ doanh nghiệp công nhân viên chức Các mối quan hệ thông qua việc tạo lập sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp nh: vốn cố định, vốn lu động, quỹ tiền lơng, quỹ khấu hao, quỹ dự trữ tài nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp + Quan hệ tài doanh nghiệp với nhà nớc Thể việc doanh nghiƯp nép th cho chÝnh phđ vµ sù tµi trợ phủ số trờng hợp cần thiết để thực vai trò can thiệp vào kinh tế nớc ta thành phần kinh tế quốc doanh nên tài trợ nhà nớc đợc thể rõ việc bảo đảm phần vốn pháp định cho doanh nghiệp.Trong trình hoạt động doanh nghiệp nhà nớc làm ăn có hiệu doanh nghiệp hoạt động c¸c lÜnh vùc then chèt cđa nỊn kinh tÕ đất nớc đợc nhà nớc trọng đầu t vốn nhằm giúp doanh nghiệp phát triển tốt Cũng trình hoạt động kinh doanh này, doanh nghiệp nhà nớc phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí nh doanh nghiệp khác phải nộp thuế sử dụng vốn cho ngân sách nhà nớc Khoản thu chiếm tỉ trọng lớn thu ngân sách giúp nhà nớc có nguồn để phục vụ cho quốc kế dân sinh nói chung tạo hành lang pháp lý để bảo vệ kinh tế nh xây dựng sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế hỗ trợ hoạt động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp làm ăn thua lỗ không hoạt động then chốt, nhà nớc cho cổ phần hoá Nghĩa toàn số vốn doanh nghiệp theo dạng bao gồm : Cổ phần nhà nớc, cổ phần doanh nghiệp cổ phần ngân hàng Nếu doanh nghiệp bán cổ phần cho cán công nhân viên doanh nghiệp lúc có cổ phần cán công nhân viên chừng mực đó, thị trờng chứng khoán Việt Nam vận hành cổ phần đợc mua bán lại thị trờng nảy sinh cổ phần xà hội Trong điều kiện mối quan hệ ngân sách nhà nớc với doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Nhà nớc tham gia vào kinh tế với t cách cổ đông + Quan hệ nhà nớc với tổ chức tài trung gian Hiện tổ chức tµi chÝnh trung gian ë níc ta míi chØ hiƯn rõ nét hoạt động ngân hàng thơng mại công ty bảo hiểm Nhng để có kinh tế thị trờng phát triển tất yếu phải có thiết lập hình thức phong phú, đa dạng lĩnh vực môi giới vốn Nhằm biến nguồn vốn tạm thời nhàn rỗi hộ gia đình, doanh nghiệp tổ chức khác thành nguồn vốn dành để đầu t cho kinh tÕ + Quan hƯ gi÷a doanh nghiƯp víi Mối quan hệ phát sinh trình toán sản phẩm dịch vụ, việc góp vốn liên doanh, vốn cổ phần chia lợi nhuận vốn liên doanh cổ phần mang lại Cùng với phát triển yếu tố cấu thành kinh tế thị trờng, mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp có xu ngày tăng lên Các hoạt động đan xen vào tự điều chỉnh theo quan hệ cung cầu vốn tiền tệ khả thu hút lợi nhuận + Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức kinh tế nớc phát sinh trình vay, cho vay, trả nợ đầu t với doanh nghiệp với tổ chức kinh tế giới Nền kinh tế thị trờng gắn liền với sách mở cửa, hoạt động doanh nghiệp nớc tổ chức kinh tÕ níc ngoµi ngµy cµng cã xu thÕ hoµ nhËp lẫn nhau, hợp tác với để phát huy hết khả mạnh việc khai thác nguồn vốn đa vào sản xuất kinh doanh ®Ĩ cã chi phÝ Ýt nhÊt víi hiƯu qu¶ kinh tế cao 1.1.2 Bản chất tài doanh nghiệp Tài doanh nghiệp hệ thống quan hệ kinh tế biểu d ới hình thái giá trị phát sinh trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhu cầu chung xà hội Hay, tài doanh nghiệp mối quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn trình kinh doanh 1.2 / Vai trò tài doanh nghiệp Vai trò tài doanh nghiệp đợc ví nh tế bào có khả tái tạo, hay đợc coi nh gốc tài Sự phát triển hay suy thoái sản xt- kinh doanh g¾n liỊn víi sù më réng hay thu hẹp nguồn lực tài Vì vai trò tài doanh nghiệp trở nên tích cực hay thụ động, chí tiêu cực kinh doanh trớc hết phụ thuộc vào khả năng, trình độ ngời quản lý ; sau phụ thuộc vào môi trờng kinh doanh, phụ thuộc vào chế quản lý kinh tế vĩ mô cđa nhµ níc Song song víi viƯc chun sang nỊn kinh tế thị trờng, nhà nớc đà hoạch định hàng loạt sách đổi nhằm xác lập chế quản lý động nh sách khuyến khích ®Çu t kinh doanh, më réng khuyÕn khÝch giao lu vốn Trong điều kiện nh vậy, tài doanh nghiệp có vai trò sau: 1.2.1/ Tài doanh nghiệp- công cụ khai thác, thu hút nguồn tài nhằm đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu t kinh doanh Để thực trình sản xuất kinh doanh, trớc hết doanh nghiệp phải có yếu tố tiền đề - vốn kinh doanh Trong chế quản lý hành bao cấp trớc đây, vốn doanh nghiệp nghiệp nhà nớc đợc nhà nớc tài trợ hầu hết Vì vai trò khai thác, thu hút vốn không đợc đạt nh nhu cầu cấp bách, có tính sống víi doanh nghiƯp Chun sang nỊn kinh tÕ thÞ trêng đa thành phần, doanh nghiệp nhà nớc mét bé phËn cïng song song tån t¹i c¹nh tranh, cho việc đầu t phát triển ngành nghề nhằm thu hút đợc lợi nhuận cao đà trở thành động lực đòi hỏi bách tất doanh nghiệp kinh tế Trong kinh tế thị trờng, đà có nhu cầu vốn, nảy sinh vấn đề cung ứng vốn Trong điều kiện đó, doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện khả để chủ động khai thác thu hút nguồn vốn thị trờng nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh phát triển 2/ Tài chíh doanh nghiƯp cã vai trß viƯc sư dơng vèn cách tiết kiệm hiệu Cũng nh đảm bảo vốn, việc tổ chức sử dụng vốn cách tiết kiệm có hiệu đợc coi điều kiện tồn phát triển doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng, yêu cầu quy luật kinh tế đà đặt trớc doanh nghiệp chuẩn mực khe khắt; sản xuất với giá Trong kinh tế thị trờng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc phản ánh tiêu giá trị, tiêu tài chính, số liệu kế toán bảng tổng kết tài sản Với đặc điểm này, ngời cán tài có khả phân tích, giám sát hoạt động kinh doanh để mặt phải bảo toàn đợc vốn, mặt khác phải sử dụng biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao khả sinh lời cđa vèn kinh doanh 1.2.3/ Tµi chÝnh doanh nghiƯp cã vai trò đòn bẩy kích thích điều tiết sản xt kinh doanh Kh¸c víi nỊn kinh tÕ tËp trung, kinh tế thị trờng quan hệ tài doanh nghiệp đợc mở phạm vi rộng lớn Đó quan hệ với hệ thống ngân hàng thơng mại, với tổ chức tài trung gian khác, thành viên góp vốn đầu t liên doanh quan hệ tài nội doanh nghiệp Những quan hệ tài đợc diễn hai bên có lợi khuôn khổ pháp luật Dựa vào khả này, nhà quản lý sử dụng công cụ tài nh đầu t, xác định lÃi suất, tiền lơng, tiền thởng để kích thích tăng suất lao động, kích thích tiêu dùng, kích thích thu hút vốn nhằm thúc đẩy tăng trởng hoạt động kinh doanh 1.2.4/ Tài doanh nghiệp công cụ quan trọng để kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tình hình tài doanh nghiệp gơng phản ánh trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Thông qua tiêu tài nh: hệ số nợ, hiệu suất hiệu sử dụng vốn, cấu thành phần vốn dễ dàng nhận biết xác thực trạng tốt, xấu khâu trình sản xuất kinh doanh Để sử dụng có hiệu công cụ kiểm tra tài chính, đòi hỏi nhà quản lý doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, hạch toán thống kê, xây dựnghệ thống tiêu phân tích tài trì nề nếp chế độ phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp 2./ Chức tài doanh nghiệp 2.1/ Chức huy động phân phối nguồn vốn Một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đợc cần phải có vốn quyền sử dụng nguồn vốn tiền cách chủ động Tuy nhiên cần phảI làm rõ vấn đề là: Các nguồn vốn đợc lấy đâu ? Làm để huy động đợc vốn ? Trớc chế quản lý kế hoạch hoá tập trung ngân sách nhà nớc cấp toàn vốn đầu t xây dựng cho việc thiết lập xÝ nghiƯp qc doanh HiƯn chun sang nỊn kinh tế thị trờng với hoạt động doanh nghiệp thành phần kinh tế khác nhau, nhiỊu xÝ nghiƯp qc doanh ®· tá sù u Thực trạng đặt cho nhà quản lý kinh tế nói chung nhà quản lý tài nói riêng vấn đề là: làm để đa xí nghiệp làm ăn thua lỗ thoát khỏi tình trạng ? Chính bất ổn định đà tạo cha đợc quán việc định hình ngn vèn cho c¸c doanh nghiƯp ë níc ta Tuy nhiên, dù thay đổi cụ thể nh doanh nghiệp với hình thức sở hữu lĩnh vực sản xuất, lu thông, dịch vụ huy động đợc vốn từ nguồn sau: -Vốn ngân sách nhà nớc cấp cấp cấp doanh nghiệp nhà nớc đợc xác định sở biên giao nhận vốn mà doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo toàn phát triển số vốn giao Khi thành lập nhà nớc cấp cấp vốn đầu t ban đầu để công ty thực sản xuất kinh doanh phù hợp với quy mô ngành nghề Số vốn thờng lớn số vốn pháp định Sau trình hoạt động thấy cần thiết, nhà níc sÏ cÊp bỉ sung vèn cho doanh nghiƯp ®Ĩ phục vụ cho việc phát triển sản xuất kinh doanh - Vèn tù bỉ sung: lµ vèn néi bé cđa doanh nghiệp bao gồm: + Phần vốn khấu hao để lại doanh nghiệp + Phần lợi nhuận sau đà nộp thuế + Phần tiền nhợng bán tài sản (nếu có) -Vốn liên doanh liên kết : góp tiền góp tài sản doanh nghiệp khác để với doanh nghiệp sản xt kinh doanh - Vèn vay: chđ u lµ vèn vay ngân hàng tổ chức tín dụng khác Ngoài loại vốn nói trên, doanh nghiệp huy động vốn cán công nhân viên doanh nghiệp trả lÃi cho số vốn vay theo lÃi suất ngân hàng Qua ta hình dung đợc, trình thành lập doanh nghiệp cần phải có lợng vốn đầu t tối thiểu §èi víi doanh nghiƯp nhµ níc sè vèn nµy ngân sách nhà nớc cấp 100% tối thiểu 51% Còn Công ty cổ phần, Công ty TNHH số vốn đầu t ban đầu đợc hình thành từ việc đóng góp vốn hùn vốn cổ đông dới hình thức cổ phần Mức vay vốn đợc quy định theo doanh nghiệp Để tồn phát triển kinh doanh, trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tiếp tục đầu t trung dài hạn doanh nghiệp huy động vốn bên doanh nghiệp nh vốn tự tài trợ Nếu nh nguồn tự tài trợ mà nhu cầu đầu t dài hạn không đáp ứng đợc doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn vốn từ bên nh hình thức đà nêu Với chức tổ chức vốn, tài doanh nghiệp không đơn thực việc huy động vốn mà phải tiến hành phân phối vốn cho với số vốn pháp định, vốn tự có nguồn vốn huy động, doanh nghiệp sử dụng chúng cách có hiệu Muèn vËy, tõng thêi kú kinh doanh doanh nghiÖp phải xác định đợc nhu cầu vốn kết cấu nh hợp lý 2.2/ Chức phân phối Sau huy động vốn đà sử dụng nguồn vốn thu đợc kết việc tiêu thụ sản phẩm hàng hoá doanh nghiệp Do doanh nghiệp tiến hành phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh nớc ta, tồn kinh tế nhiều thành phần, hình thức sở hữu khác nhau, quy mô phơng thức phân phối loại hình doanh nghiệp khác Sau kỳ kinh doanh, số tiền mà doanh nghiệp thu đợc bao gồm giá vốn chi phí phát sinh Do doanh nghiệp phân phối theo dạng chung nh sau: - Bù đắp chi phí phân bổ cho hàng hoá đà tiêu thụ bao gồm: + Trị giá vốn hàng hoá + Chi phí lu thông chi phí khác mà doanh nghiệp đà đà bỏ nh lÃi vay ngân hàng, chi phí giao dịch, lợi tức trái phiếu + Khấu hao máy móc - Phần lại sau bù đắp chi phí đợc gọi lợi nhuận doanh nghiệp Phần lợi nhuận này, phần phải nộp cho ngân sách nhà nớc dới hình thức thuế, phần lại tuỳ thuộc vào quy định doanh nghiệp mà tiến hành chia lÃi liên doanh, trả lợi tức cổ phần, trích lập quỹ doanh nghiệp 2.3 / Chức giám đốc Đó khả khách quan để sử dụng tài làm công cụ kiểm tra, giám đốc đồng tiền với việc sử dụng chức thớc đo giá trịvà phơng tiện toán tiền tệ Khả biểu chỗ, trình thực chức phân phối, kiểm tra diễn dới dạng: xem xét tính cần thiết, quy mô việc phân phối nguồn tài chính, hiệu việc phân phối qua quỹ tiền tệ Giám đốc tài mang tính chất tổng hợp toàn diện, tự thân diễn thờng xuyên giám đốc tài trình kiểm tra, kiểm soát hoạt động tài nhằm phát u điểm để phát huy, tồn để khác phục Hoạt động tài diễn lĩnh vực trình tái sản xuất xà hội tầm vĩ mô vi mô Trong hoạt động tài không phản ánh kết sản xuất mà thúc đẩy phát triển Động lực để thúc đẩy nhanh sản xuất xà hội không phụ thuộc vào phân phối cân bằng, hợp lý cân đối phận mà trực tiếp phụ thuộc vào kiểm tra, kiểm soát nghiêm nghặt hoạt động tài Nội dung giám đốc tài giám đốc vận động chu chuyển cđa ngn vèn tiỊn tƯ víi hiƯu qu¶ sư dơng vốn, giám đốc việc lập chấp hành tiêu kế hoạch, định mức kinh tế tài chính, giám đốc trình hình thành sử dụng quỹ tiền tệ, trình hạch toán kinh tế giám đốc việc chấp hành sách tài Thực quản lý tài đà khẳng định, để thực triệt để có hiệu việc giám đốc tài cần phải thờng xuyên đổi hoàn thiện chế quản lý tài phù hợp với chế sách quản lý kinh tế thực tiễn sản xuất kinh doanh Thông qua giúp cho việc thực giải pháp tối u nhằm làm lành mạnh tình hình tài nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp II/ Khái niệm ý nghĩa phân tích tài doanh nghiệp 1/ Khái niệm mục đích phân tích tình hình tài doanh nghiệp 1.1/ Khái niệm Trớc hết ta tìm hiểu xem phân tích nh ? Phân tích lĩnh vực tự nhiên đợc hiểu chia nhỏ vật tợng mối quan hệ hữu phận cấu thành vật t ợng nh phân tích chất hoá học phản ứng, phân tÝch c¸c vi sinh vËt b»ng kÝnh hiĨn vi Còn lĩnh vực kinh tế xà hội, tợng cần phân tích tồn khái niệm trừu tợng Do việc phân tích phải phơng pháp trừu tợng C Mác đà rằng: " Khi phân tích hình thái kinh tế xà hội sử dụng kính hiển vi, phản ứng hoá học Lực lợng trừu tợng phải thay kia" (Mác- Ănghen toàn tập, tập 23- NXB " Tác phẩm trị" Matscova 1951 trang 6) Phân tích kinh doanh việc phân chia tợng, trình kết kinh doanh thành nhiều phận cấu thành Trên sở đó, phơng pháp liên hệ, so sánh, đối chiếu tổng hợp lại nhằm rút tính quy luật xu hớng phát triềncủa tợng nghiên cứu Phân tích kinh doanh gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh ngời Tuy nhiên, điều kiện sản xuất kinh doanh cha phát triển, yêu cầu thông tin cho quản lý cha nhiều, cha phức tạp, công việc phân tích đợc tiến hành phép tính cộng trừ giản đơn Khi kinh tế phát triển, đòi hỏi quản lý kinh tế quốc dân không ngừng tăng lên Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ngày cao phức tạp, phân tích kinh doanh đợc hình thành ngày hoàn thiện với hệ thống lý luận độc lập Quá trình hoàn toàn phù hợp với yêu cầu khách quan phát triển môn khoa học F Ănghen đà rõ: "Nếu hình thái vận động hình thái vận động khác phát triển lên phản ánh nó, tức ngành khoa học khác phải từ ngành phát triển ngành khác cách tất yếu" ( F Ănghen : Phơng pháp biện chứng tự nhiên NXB Sự thật 1963 trang 401-402) Là môn khoa học độc lập, phân tích kinh doanh có đối tợng nghiªn cøu riªng Nãi chung, lÜnh vùc nghiªn cøu cđa phân tích kinh doanh không hoạt động sản xuất kinh doanh nh tợng kinh tế, xà hội đặc biệt: Để phân chia tổng hợp đánh giá tợng hoạt động kinh doanh, đối tợng nghiên cứu phân tích kinh doanh kết kinh doanh cụ thể, đợc thể tiêu kinh tế, với tác động tác nhân kinh tế Kết kinh doanh thuộc đối tợng phân tích kết riêng biệt khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh nh mua hàng, bán hàng, sản xuất hàng hoá, kết tổng hợp trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Đó kết tài chÝnh ci cïng cđa doanh nghiƯp VËy thÕ nµo lµ phân tích tình hình tài doanh nghiệp ? Và mục đích việc phân tích ? 10 Biểu số 20: Phân tích nhu cầu khả toán ĐVT:1000đ Nhu cầu toán A/ Các khoản cần toán Nộp NSNN Phải trả ngân hàng 3.Phải trả CNV Phải trả ngời bán Phải trả ngời mua B/ Các khoản toán thời gian tới Phải nộp NSNN Phải trả ngời bán Phải trả trớc Chi phí phải trả Cộng Cuối Cuối năm năm 1998 1999 3.232.680 316.862.733 Cuối năm Cuối năm Khả toán 1998 A/Các khoản dùng toán 1.Tiền mặt 180.300.009 Tiền gửi ngân hàng 1.173.298 827.390 810.685 800.390 512.669 1.795.681 2.421.000 12.298.643 9.006.000 25.468.103 12.330.053 3.520.352 5.880.241 363.879.163 213.360.755 1999 105.203 291.042 43.171.329 46.236.590 373.843.328 297.134.565 45.858.944 34.281.443 7.706.129 5.021.936 470.684.933 382.965.576 TiÒn chuyển B/ Các khoản dùng toán thời gian tới Khoản phải thu 2.Hàng hoá Hàng gửi bán Cộng Biểu phân tích ta xác định đợc tỷ suất khả toán Khả toán = - Tỷ suất toán Nhu cầu toán Nếu tỷ suất khả toán Chứng tỏ doanh nghiệp có khả toán tình hình tài khả quan NÕu tû suÊt to¸n < 1: chøng tá doanh nghiệp khả toán Ta có Tỷ suất toán đầu năm 470.684.933 = = 1,29 = 1,79 363.879.163 Tû suÊt to¸n cuèi kú 382.965.576 = 213.360.755 Ta thấy doanh nghiệp hoàn toàn có khả toán, khả toán cuối năm 1998 bình thờng công nợ Tổng công ty tình trạng cao, nhng đến cuối năm 1999 phần nỗ lực tập thể Tổng công ty 54 hoạt động kinh doanh có hiệu đẩy nhanh tốc độ thu hồi công nợ nên đảm bảo đợc khả toán tình hình tài Tổng công ty khả quan tỷ suất khả toán đạt 1,79 > Bên cạnh ta vào phân tích khả toán Tổng công ty nhằm xem xét tài sản Tổng công ty có đủ trang trải khoản nợ ngắn hạn không Để phân tích ta sử dụng tiêu sau: Tổng số tài sản lu động = Tỷ suất toán hành Tổng số nợ ngắn hạn Tỷ suất cho thấy khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn( phải toán vòng năm hay chu kú kinh doanh) cđa doanh nghiƯp lµ cao hay thÊp tiêu xấp xỉ doanh nghiệp có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn Căn vào số liệu Tổng công ty ta tính đợc tỷ suất toán hành trªn nh sau: 478.184.897 = = 1,31 Cuèi 1998 366.141.847 388.212.660 = = 1,86 Ci 1999 209.195.999 Víi kÕt qu¶ cho thấy tỷ suất toán hành lớn chứng tỏ doanh nghiệp có đủ khả toán khoản nợ ngắn hạn tình hình tài khả quan Tỷ suất Tổng sè vèn b»ng tiỊn = to¸n tøc thêi Tỉng sè nợ ngắn hạn Nếu tỷ suất > 0,5 khả toán doanh nghiệp khả quan, < 0,5 doanh nghiệp gặp khó khăn toán công nợ Căn vào số liệu Tổng công ty, ta tính đợc tỷ suất toán tức thời Tổng công ty nh sau: 43.276.533 = Cuèi 1998 = 0,12 366.141.847 42.527.632 = = 55 0,2 Ci 1999 209.195.999 Thùc tÕ cho thÊy, mỈc dï doanh nghiệp có khả toán khoản nợ ngắn hạn nhng toán doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Vì Tổng công ty phải có biện pháp thu hồi khoản nợ, thu cho nhanh nhằm đáp ứng khả toán 4.2 / Phân tích tình hình khả sinh lợi vốn chủ sở hữu 4.1.1/ Phân tích tình hình chung + Nguồn vốn chủ sở hữu phản ánh nguồn tài trợ bên doanh nghiệp thể mức độ độc lập tài doanh nghiƯp Ngn vèn chđ së h÷u cđa doanh nghiƯp bao gồm nguồn sau: - Nguồn vốn đợc hình thành ban đầu: nguồn vốn phát sinh thành lập doanh nghiệp ngân sách cấp cổ đông đóng góp - Nguồn vốn đợc bổ sung từ kết kinh doanh : nguồn vốn có trích lợi nhuận để lại để bổ sung vốn chủ sở hữu Nguồn vốn thực chất đợc bổ sung thêm sau kỳ kinh doanh có kết quả, số tiền đợc bổ sung tuỳ thuộc vào lÃnh đạo doanh nghiệp xác định - Nguồn vốn bên góp vào để tham gia liên doanh - Nguồn vốn đầu t XDCB ngân sách cấp khấu hao để lại cho doanh nghiệp - Ngn vèn c¸c qịy cđa doanh nghiƯp cha sư dơng hết - Nguồn lợi nhuận cha phân phối Phơng pháp phân tích : Khi phân tích chung cấu nguồn vốn chủ sở hữu, vào nguồn vốn chủ sở hữu thực tế có phát sinh doanh nghiệp lập biểu so sánh để phân tích nhằm xác định tăng giảm số tiền, tỉ lệ, tỷ trọng cấu nguồn vốn Từ nhận xét biến động nguồn vốn có hợp lý hay không ta sử dụng tiêu sau: Hệ số bảo toàn tăng trởng VCSH Vốn chủ sở hữu ci kú = * IP Vèn chđ së h÷u ban đầu Nếu hệ số > đợc đánh giá tốt nhất, < đánh giá không bảo toàn đợc vốn chủ sở hữu Để phân tÝch ta lËp biĨu sau: 56 BiĨu sè 21: Ph©n tích nguồn vốn chủ sở hữu ĐVT: 1000đ Chỉ tiêu NV kinh doanh -NSNN cÊp -Tù bæ sung Các quỹ -Quỹ PTKD -Quỹ dự trữ tài -Quỹ dự trữ hợp tác -Quỹ KT- PL Chênh lệch TG -Ngoại tệ - Hàng hợp tác NVĐTXDCB Nguồn kinh phí -Quỹ quản lý cấp - Quỹ hiƯp héi chÌ - Ngn kinh phÝ sù nghiƯp Céng Cuối năm 1999 TT Số tiền (%) Cuối năm1998 TT Sè tiỊn (%) So s¸nh Tû lƯ Sè tiỊn (%) TT (%) 96.258.133 64,48 22.228.722 36,01 70.029.411 333,03 +28,47 60.106.211 40,26 12.807.102 20,75 47.299.109 369,3 +19,51 36.151.922 24,22 9.421.620 15,26 26.730.302 284,12 +8,96 35.953.923 24,09 22.139.954 35,88 13.813.969 62,36 -11,7 6.403.101 4,29 4.260.151 6,9 2.142.950 50,3 -2,61 3.581.585 2,4 2.295.600 3,72 1.285.985 56,02 -1,32 25.037.200 15,77 14.794.600 23,97 10.242.600 69,23 -7,2 932.037 0,63 789.603 1,29 142.434 18,04 -0,66 16.419.345 11,0 16.331.905 26,46 87.440 0,54 -15,46 451.243 0,3 363.803 5,89 87.440 24,03 -5,59 15.968.102 10,7 15.968.102 20,51 - - -9,81 (20.981) -0,14 (16.692) 025 (4.289) +25,69 +0,01 668.141 0,45 1.044.019 1,96 -375.878 -36 -1,4 - 738.800 1,2 -738.800 - -1,2 389.753 0,26 237.234 0,38 152.519 64,29 -0,12 278.388 0,19 67.985 0,11 210.403 309,45 0,08 149.278.561 100,0 61.727.651 100,0 87.550.910 141,83 Căn vào số liệu tính toán bảng ta thấy nguồn vốn chủ sở hữu cuối năm 1999 tăng 141,83% tơng ứng tăng 87.550.910 so với cuối năm 1998, điều đợc đánh giá tình hình nguồn vốn chủ sở hữu tốt Và có đợc kết nguyên nhân sau: -Nguồn vốn kinh doanh Tổng công ty cuối năm 1999 tăng so với cuối năm 1998 333,03% tơng ứng tăng 70.029.411(nđ), song nguồn vốn cụ thể có tăng giảm khác nhau, ta thấy: Nguồn vốn ngân sách nhà nớc cấp cuối năm 1999 so với cuối năm 1998 tăng 369,3%, tơng ứng tăng 47.299.109(nđ) Trong nguồn vốn tự bổ sung tăng chiếm tỷ lệ tăng 284,12%, với số tiền tăng 26.730.302(nđ) đợc thể qua kết hoạt động kinh doanh tõ c¸c q cđa doanh nghiƯp - C¸c q ci năm 1999 tăng lên so với cuối năm 1998 62,36%, tơng ứng tăng 13.813.969(nđ), đó: +Quỹ phát triển kinh doanh tăng 50,3 % so với cuối năm 1998, tỷ trọng 57 giảm nhng số giảm không ảnh hởng nhiều đến việc phân chia lợi nhuận doanh nghiệp + Quỹ dự trữ tài quỹ dự trữ hàng hợp tác tăng chiếm tỷ trọng giảm so với cuối năm1998, nhng ta thấy Tổng công ty đà ý đến quỹ nhằm ngày đáp ứng tốt vốn cần phải dùng + Quỹ khen thởng phúc lợi tăng, chiếm tỷ trọng nhỏ, nhng khẳng định đợc Tổng công ty biết quan tâm đến CBCNV, để chi khen thởng tạo điều kiện tốt lÃnh đạo với CBCNV Nguồn kinh phí cuối năm 1999 giảm 36% so với cuối năm 1998, tức giảm 375.878(nđ) Trong quỹ quản lý cấp cuối năm 1999 giảm 738.800(nđ) so với cuối năm 1998 quỹ hiệp hội chè lại tăng 64,29% (152.519 nđ) Nguyên nhân giảm nguồn quỹ quản lý cấp năm Tổng công ty đà chi cho hội chợ triển lÃm Tuần văn hoá chè Hà Nội Nh cuối năm 1999 Tổng công ty gặp nhiều khó khăn nhng thông qua hệ số bảo toàn = 149.278.561 / 61.727.651 = 2,42 đà thấy tăng trởng Tổng công ty phần Tổng công ty chủ động kinh doanh, phần có quan tâm nhà nớc, quan chủ quản nên có tăng trởng cuối năm 1998 4.1.2/ Phân tích khả sinh lợi vốn chủ sở hữu Thông qua tiêu phân tích khả sinh lợi vốn chủ sở hữu, giúp cho ngời phân tích đánh giá đợc khả sinh lợi hiệu kinh doanh doanh nghiệp 4.1.2.1 Đánh giá chung Vì nội dung phân tích đợc nhà đầu t, nhà tín dụng quan tâm đặc biệt, gắn liền với lợi ích họ tơng lai Để đánh giá khả sinh lợi vốn chủ sở hữu cần tính so sánh tiêu Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu kỳ phân tích với kỳ gốc Chỉ tiêu phản ánh mức độ sinh lợi chủ sở hữu Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu LÃi ròng trớc thuế(LN) = Vốn chủ sở hữu bình quân Trong vốn chủ sở hữu bình quân đợc tính theo phơng pháp bình quân giản đơn, ngời ta xem xét thêm tiêu sau: Hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu: tiêu phản ánh vốn chủ sở hữu kỳ kinh doanh quay đợc vòng 58 Hệ số quay vòng Doanh thu = vốn chủ sở hữu Vốn chủ sở hữu bình quân Hệ số doanh lợi doanh thu thuần: phản ánh đồng doanh thu đem lại đồng lợi nhuận Lợi nhuận Hệ số doanh lợi doanh thu thn = Doanh thu thn St hao phÝ cđa vèn : Là tiêu phản ánh việc doanh nghiệp đầu t đồng vốn để có đồng doanh thu Vốn chủ sở hữu bình quân = Suất hao phí vốn Doanh thu Căn vào số liệu thu thập đợc Tổng công ty chè ViƯt nam ta lËp biĨu ph©n tÝch sau: BiĨu sè 22: Biểu phân tích chung khả sinh lợi vốn chủ sở hữu ĐVT: 1000đ So sánh Số tiền Tỉ lệ(%) Chỉ tiêu Năm 1998 Năm 1999 Doamh thu Lợi nhuận trớc thuế 3.Nguồn vốn CSH bình quân Hệ số doanh lợi VCSH HƯ sè quay vßng cđa VCSH HƯ sè doanh lỵi DTT St hao phÝ cđa vèn 1.117.428.554 974.791.418 -142.637.136 -12,76 68.240.046 50.244.909 -17.995.137 -26,37 72.893.559 105.503.107 +32.609.548 +44,74 0,9362 0,4762 -0,459 -49,0 15,33 9,24 -6,09 -39,72 0,061 0,052 -0,009 -14,75 0,065 0,108 0,043 +66,15 Qua sè liÖu ta thấy khả sinh lợi vốn chủ sở hữu năm 1999 thấp năm 1998, thể mặt sau: Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu năm 1999, ta thấy đồng vốn chủ sở hữu bình quân mang lại 0,476 đ lợi nhuận, thấp so với năm 1998 0,46 đ Hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu, năm 1999 quay đợc 9,24 vòng thấp so với năm 1998 6,09 vòng tơng ứng giảm 39,72 % 59 Hệ số doanh lợi doanh thu thuần, ta thấy đồng doanh thu năm 1999 đem lại 0,052 đ lợi nhuận, giảm so với năm trớc 0,009 đ, tơng ứng giảm tỷ lệ 14,75% Trong suất hao phí vốn năm 1999 để có đồng doanh thu doanh nghiệp phải đầu t 0,108 đ vốn, tăng so với năm 1998 0,043 đ, tơng ứng tăng 66,15% Qua phân tích ta thấy khả sinh lợi vốn chủ sở hữu nh hiệu kinh doanh Tổng công ty năm 1999 thấp so với năm 1998 4.1.2.2 Các nhân tố ảnh hởng mức độ ảnh hởng nhân tố đến khả sinh lợi vốn chủ sở hữu Từ công thức tính Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu mối quan hệ nhân tố ảnh hởng ta có: Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu Lợi nhuận = Vốn chủ sở hữu Lợi nhuận = Lợi nhuận * Vốn chủ sở hữu = Hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu Doanh thu * Hệ số doanh lợi doanh thu Ta ký hiệu : -HƯ sè doanh lỵi cđa vèn CSH = HD -HƯ sè quay vßng cđa vèn CSH = HV -HƯ sè doanh lợi DTT = HT Dựa vào công thức ta thÊy hƯ sè doanh lỵi cđa vèn chđ së hữu chịu ảnh hởng nhân tố: Hệ số quay vòng hệ số doanh lợi doanh thu áp dụng phơng pháp thay liên hoàn ta có: 60 (+) ±HD HV VÒ sè tiÒn = HV1 * HT0 - HV0 * HT0 = 9,24 * 0,061 - 15,33 * 0,061 = 0,56364 - 0,93513 = - 0,37149 VỊ tû lƯ: ±HD HV 0,37149 * 100 = = * 100 = -39,69% * 100 0,936 HD0 (+) ±HD HT VÒ sè tiÒn = HV1 * HT1 - HV1 * HT0 = 9,24 * 0,052 - 9,24 * 0,061 = 0,48048 - 0,56364 = - 0,08315 VỊ tû lƯ ±HD HV -0,08316 * = 100 = 0,936 HD0 = -8,88% ⇒ Tỉng céng ¶nh hëng cđa Hv, HT ®Õn ∑HD Sè tiỊn ±HD = -0,37419 + (-0,08315) = -0,045464 lÇn ±HD = -39,69 % + ( -8,88%) = -48,57% NhËn xÐt: Nh©n tè hƯ sè quay vòng vốn chủ sở hữu : hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu năm 1999 giảm so với năm 1998 nên khả sinh lợi vốn chủ sở hữu giảm 0,37149 lần, tơng ứng giảm 39,69% Trong nhân tố hệ số doanh lợi doanh thu giảm so với năm 1998 nên đà làm giảm khả sinh lợi vốn chủ sở hữu 0,0083 lần, tơng ứng giảm 8.88% Do chịu ảnh hởng nhân tố làm cho khả sinh lợi vốn chủ sở hữu năm 1999 giảm 0,45464 lần tơng ứng giảm 48,57% so với năm 1998 Nguyên nhân dẫn đến ảnh hởng nh nhân tố chủ quan khách quan doanh nghiệp, nhân tố khách quan nhiều nh giá thị trờng giới 61 không ổn định nên Tổng công ty bị tác động nhiều Kết luận: Một yêu cầu lớn đặt Tổng công ty chè phải quan tâm tới biện pháp để tăng vòng quay vốn có nhân tố khách quan tác động không nhỏ tới hiệu kinh doanh Tổng công ty Điều đặt cho Tổng công ty nên tìm kiếm mở rộng thị trờng chè, giảm giá để tăng số lợng bán ra, đồng thời Tổng công ty cần có kế hoạch sử dụng vốn cho phù hợp để tăng khả sinh lời vốn chủ tíi møc cao nhÊt cã thĨ Mn vËy ta h·y xem sơ đồ sau để thấy đợc khả sinh lời vốn chủ nhân tố ảnh hởng, từ giúp doanh nghiệp có định hớng kinh doanh sơ đồ - mối quan hệ nhân tố ảnh hởng đến khả sinh lợi vốn chủ sở hữu Lợi tức từ HĐ sản xuất kinh doanh Hệ số doanh lợi doanh thu Hệ số doanh lợi vốn chủ sở hữu = LÃi ròng trước thuế = : Doanh thu x Lợi tức gộp = = Thu nhập HĐ tài hoạt động bất thường Giá vốn hàng bán Chi phÝ thêi kú + = Doanh thu thuÇn Chi phí HĐ TC HĐBT Hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu = ữ Tài sản thư ờng trực Tài sản cố định Vốn chủ sở hữu = = Vốn vay trung hạn dài hạn 62 + Tài sản lưu động (vốn lưu chuyển thuần) Tài sản lưu động = Nợ ngắn hạn Tổng số doanh thu = Thuế tiêu thụ, chiết khấu bán hàng, giảm giá hàng bán, doanh thu hàng bán bị trả PHầN III số giải pháp để góp phần nâng cao khả tài Tổng công ty Chè việt nam I Đánh giá chung tình hình tài Tổng công ty Qua phân tích ta nhận thấy Tổng công ty chè Việt nam có khả tự chủ mặt tài chính, kết sản xuất kinh doanh Tổng công ty năm 1999 có giảm so với năm 1998 chịu ảnh hởng bất lợi thị trờng chè giới nên đà làm cho doanh thu lợi nhuận giảm nhng Tổng công ty đứng vững làm ăn có lÃi, tăng đợc vốn chủ sở hữu, toán đợc khoản công nợ đến hạn khẳng định đợc vị trí uy tín Tổng công ty thị trờng Ta thấy Tổng công ty đà giảm đợc công nợ phải trả nhiều làm cho cấu doanh nghiệp thay đổi mạnh vào cuối năm Bên cạnh nguồn vốn chủ sở hữu năm 1999 tăng lên so với năm 1998 87.550.910 (nđ) chiếm tỷ lệ tăng 141,83% tỷ trọng đà tăng 23,22% Từ thấyđợc Tổng công ty có khả toán tốt giảm đợc sức ép công nợ Hàng tồn kho Tổng công ty giảm với tỷ lệ 24,96% ứng với giảm 13.371.716 (nđ) phần nhỏ góp vào việc giúp cho hiệu sử dụng TSLĐ ngày nâng cao Để đạt đợc kết nh Tổng công ty đà biết khai thác sử dụng nguồn vốn có hiệu thông qua biện pháp nh: Tăng nguồn vốn kinh doanh cách vay vốn ngân hàng, ODA, tận dụng nguồn tiền nhàn rỗi đơn vị nh đẩy nhanh tốc độ toán với khách hàng, với nhà nớc Tuy nhiên Tổng công ty nhiều hạn chế cần khắc phục nh : - Kết cấu TSLĐ TSCĐ cha hợp lý nhiệm vơ kinh doanh xt nhËp khÈu chÌ, Tỉng c«ng ty có hoạt động sản xuất nên việc đầu t thêm trang thiết bị để phục vụ cho việc chế biến chè cần thiết Nh ta đà biết, Tổng công ty đầu t vào TSCĐ mức độ nhỏ, cha vào chiều sâu nhiều Vậy doanh nghiệp cần tập trung vốn để đầu t thêm TSCĐ để tăng suất, chất lợng sản phẩm chè đáp ứng yêu cầu thị trờng - Nguồn vốn công nợ phải trả đà giảm xuống, nhng mức độ cao Tổng công ty cần phải quan tâm để giảm nguồn công nợ năm tới - Hiệu sử dụng TSLĐ TSCĐ năm 1999 giảm so với năm 1998 63 nên Tổng công ty cần xem xét vấn đề -Các khoản công nợ phải thu nhiều, điều khiến cho Tổng công ty không đẩy nhanh đợc vòng quay vốn bị đơn vị khác chiếm dụng Để khắc phục hạn chế trên, em xin đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao khả tài Tổng công ty II/ Những giải pháp đề xuất nâng cao khả tài Tổng công ty Việc nghiên cứu biện pháp nhằm nâng cao khả tµi chÝnh cđa doanh nghiƯp lµ rÊt quan träng vµ cần thiết Nó đa cho doanh nghiệp hớng giải định tuỳ thuộc vào trờng hợp cụ thể Trên sở đó, doanh nghiệp nắm bắt áp dụng đợc cách linh hoạt đem lại kết kinh doanh cao Muốn ta khái quát khái niệm khả tài nh sau: Khả tài doanh nghiệp khả mà doanh nghiệp có sẵn để hoạt động sản xuất kinh doanh Đó phần lực kinh doanh cha sử dụng nguyên nhân chủ quan, khách quan công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp Đó phần doanh nghiệp tự hoàn thành chu kỳ kinh doanh mà không cần có hỗ trợ, vay mợn từ bên Ngoài ra, khả tài kinh doanh doanh nghiệp bao gồm khả nguồn vốn, khả tài sản, điều kiện huy động sử dụng vốn, vị trí mặt hàng kinh doanh Với doanh nghiệp khả tài nội nhiều vấn đề đặt nh sâu vào khả tài có tác dụng cụ thể trình kinh doanh Từ có biện pháp cụ thể nhằm nâng cao khả tài doanh nghiệp Trong chế cạnh tranh gay gắt nh để tồn phát triển đợc đòi hỏi doanh nghiệp phải có khả tự chủ mặt tài Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề này, nên em đà nghiên cứu tình hình tài Tổng công ty chè Việt nam - để có số đề xuất với Tổng công ty nh sau: Thứ nhất: Về vốn kinh doanh Tổng công ty cần đợc bổ sung thêm với mục đích đảm bảo nguồn vốn cho nhu cầu thực trình sản xuất kinh doanh, đồng thời tăng khả tự chủ tài mà không phụ thuộc vào yếu tố bên điều yêu cầu Tổng công ty cÇn thùc hiƯn mét sè néi dung sau: + Lập dự án tiền khả thi để qua thu hút nguồn vốn đầu t, liên doanh góp vốn, có kế hoạch bên đối tác nh mua máy móc, nguyên liệu, công 64 nghệ sau trả dần sản phẩm nh đối tác Liên Xô(cũ), Irắc số nớc khác mà Tổng công ty đà thực để từ tăng thêm nguồn vốn tự có góp phần tăng nguồn vốn kinh doanh + Tỉng c«ng ty cã thĨ tËp trung huy động vốn kinh doanh thông qua hình thức cổ phần hoá doanh nghiệp nhằm thu hút nguồn vốn nhàn rỗi CBCNV + Có sách thu hút vốn hớng vào nội thông qua trình phân phối lợi nhuận Phải đảm bảo nguồn vốn doanh thu thu đợc để tái đầu t( cần thiết) vào hoạt động sản xuất kinh doanh + Mặt khác xin ngân sách nhà nớc cấp thêm vốn tranh thủ khoản viện trợ vốn ODA -FDI + áp dụng hình thức bán chè non chấp nhận tiền trớc khách hàng với giá u đÃi để sử dụng vốn cho sản xuất Thứ hai: Về TSLĐ TSCĐ ta thấy kết cấu cha phù hợp TSCĐ chiếm phần nhỏ tổng số tài sản doanh nghiệp Để thuận tiện cho khâu chế biến chè Tổng công ty cần phải đầu t vào TSCĐ nh ta đà biết hầu hết trang thiết bị Tổng công ty đà cũ lạc hậu khâu chế biến chè cần phải nâng cấp tất sở chế biến chè để tất nhà máy có sản phẩm chè đạt tiêu chuẩn xuất Những hạng mục thiết bị cần đầu t là: Bổ sung dàn héo tự nhiên đại hoá phận ép máy vò, cải tiến hộp số máy sấy, thay tốc vòng quay máy vò cho phù hợp với nguyên liệu chế biến, đại hoá phòng lên men Và đà trang bị thiết bị nh cần phải có kế hoạch quản lý sử dụng TSCĐ cách hợp lý nh phải bố trí dây truyền sản xuất, phải thờng xuyên kiểm tra bảo dỡng TSCĐ tránh để h hỏng Còn TSCĐ có khả sử dụng không sử dơng, nhanh chãng thu håi vèn ®Ĩ cã ®iỊu kiƯn mua sắm TSCĐ Khi đầu t vào TSCĐ phải xây dựng việc dự toán vốn đầu t đắn, sai lầm khâu gây hậu không tốt cho doanh nghiệp Cho nên, đến đầu t, đặc biệt định đầu t theo chiều sâu Tổng công ty cần phải xem xét phân tích nhân tố ảnh hởng nh: +Vấn đề khả tài Tổng công ty quan trọng, Tổng công ty cần phải có kế hoạch nguồn vốn đầu t phơng hớng đầu t thời kỳ nhằm đảm bảo dần đại hoá việc sản xuất sở không ảnh hởng tới hoạt động chung doanh nghiệp +Xem xÐt ¶nh hëng cđa l·i st tiỊn vay ( phản ánh chi phí vốn -giá vốn) sách thuế nhân tố ảnh hởng tới chi phí đầu t doanh nghiệp Doanh nghiệp phải xem xét xem việc đầu t có mang lại hiệu không, khả 65 sinh lợi nh liệu chúng có bù đắp đầy đủ chi phí mà doanh nghiệp đà bỏ hay không Bến cạnh đó, việc xem xét sách thuế quan trọng khuyến khích hạn chế hoạt động đầu t doanh nghiệp + Tổng công ty phải trọng vào việc tìm hiểu tiến khoa học- kỹ thuật đặc biệt dây truyền sản xuất Tổng công ty nên nhập thiết bị chế biến chuyên dùng Công ty khí chè ngừng việc nhập thiết bị nớc để giảm bớt phần chi phí cho doanh nghiệp Thứ ba: Tổng công ty cần phải quan tâm đến việc nâng cao hiệu vốn lu động Hiệu cđa vèn lu ®éng cã ý nghÜa quan träng ®èi với việc nâng cao hiệu tiết kiệm vốn.Để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Tổng công ty tiến hành nh sau: +Tăng cờng công tác quản lý vốn lu động, tìm biện pháp để rút ngắn thời gian khâu mà vốn qua Làm đợc điều giúp cho Tổng công ty rót ng¾n thêi gian chu chun cđa vèn lu động lu thông hàng hoá, từ giảm bớt đợc số vốn lu động cần thiết +Bên cạnh đó, Tổng công ty tăng đợc tốc độ chu chuyển vốn lu động, giảm đợc số vốn lu động định mà đảm bảo đợc khối lợng công việc kinh doanh nh cũ +Còn trình chu chuyển vốn thờng xuyên nằm khâu dự trữ lu thông vậy, cần phải áp dụng biện pháp thích hợp khâu, để từ góp phần nâng cao khả tài Tổng công ty nh: - Trong khâu dự trữ cần xác định đắn nhu cầu dự trữ cần thiết, tối thiểu để đảm bảo công tác kinh doanh diễn liên tục Tránh dự trữ thừa, gây ứ đọng vốn dự trữ thấp gây ảnh hởng đến khâu bán Bên cạnh Tổng công ty phải thờng xuyên xác định mức dự trữ hợp lý theo tháng, quý tuỳ theo nhu cầu thị trờng -Trong khâu lu thông để nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng công ty nên áp dụng số giải pháp Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ quản lý tiền mặt, chế độ toán, cần nhanh chóng giải công nợ để thu hồi đủ vèn cho Tỉng c«ng ty Tỉ chøc viƯc vËn chun lu thông hàng hoá phải có trách nhiệm cao mặt hàng dễ thay đổi chất lợng ảnh hởng môi trờng Phải có trách nhiệm bảo hiểm cho hàng hoá tránh rủi ro bất trắc xảy Đi sâu tìm hiểu phân tích nhu cầu thị trờng nắm bắt thi hiếu ngời tiêu dùng giúp cho Tổng công ty xác định mặt hàng kinh doanh cho phù hợp 66 Thứ t: Tổng công ty cần đẩy nhanh tốc độ bán hàng để tăng doanh thu từ nâng cao lợi nhuận Để đẩy nhanh tốc độ bán hàng Tổng công ty sử dụng biện pháp sau: +Phải thờng xuyên nghiên cứu tổ chức sản xuất loại chè ớp hơng hoa quả, loại nớc chè đóng hộp, loại kẹo chè bánh chè, thay đổi mẫu mÃ, chất lợng bao bì, đầu t thêm dây truyền sản xuất chè túi nhúng đại Để thực đợc Tổng công ty nên khuyến khích khả sáng tạo ngời lao động nh phải thờng xuyên tiến hành chất lợng sản phẩm công nghiệp quy chế chất lợng tiêu chuẩn tối thiểu phải đạt tiêu chuẩn Việt nam cơng loại bỏ mặt hàng có chất lợng xấu Xử lý kịp thời hành vi Công ty sở , cá nhân có tợng tiêu thụ chè có chất lợng thị trờng làm uy tín chất lợng chè Tổng công ty +Mở rộng thêm đại lý nớc -Đối với thị trờng nớc: Mở rộng đại lý, cửa hàng chuyên kinh doanh chè tỉnh, thành phố, thị trấn vừa để tăng mức tiêu thụ vừa để nắm bắt đợc nhu cầu tiêu dùng chè địa phơng Khuyến khích việc bán hàng đại lý cách cho đại lý hëng hoa hång tÝnh theo doanh sè b¸n theo tỷ lệ hoa hồng mà đại lý đợc hởng theo doanh thu bán -Còn thị trờng xuất : mở rộng thêm nhiều đại lý đặc biệt Mĩ, Nhật Bản, Trung cận đông, Tây Âu không đợc nới lỏng thị trờng đà có từ tạo thành mạng lới thờng xuyên nắm bắt đợc thông tin nhu cầu quốc gia + Bên cạnh tiến hành đợt quảng cáo khuyến khích mặt hàng Tổng công ty phơng tiện thông tin đại chúng nớc Tổ chức đợt khuyến mại tham gia hội chợ Việt nam quốc tế + Muốn tiêu thụ đợc hàng hoá tạo uy tín Tổng công ty cần củng cố tổ chức nhân trang bị phơng tiện đại cho trung tâm kiểm tra chất lợng có đủ lực để kiểm tra sản phẩm chè trớc đa thị trờng Thứ năm: Tình hình công nợ phải thu, phải trả Tổng công ty chiếm tỉ trọng cao khoản nợ phải trả phải thu khách hàng Nh Tổng công ty có vốn bị chiÕm dơng nhiỊu, vèn ®i chiÕm dơng cịng nhiỊu, Tổng công ty phải thờng xuyên theo rõi đối tợng nợ cần nhanh chóng thu hồi đủ vốn, mặt khác phải toán kịp thời khoản nợ đến hạn, tăng vốn chủ sở hữu để giảm khoản nợ vay Đồng thời cần hạn chế việc bán hàng chịu nợ, cho nợ phần tiền hàng hợp lý với đối tợng khách hàng nh bạn hàng đáng tin cậy, khách hàng đà toán hết khoản nợ 67 trớc Còn khoản nợ doanh nghiệp, doanh nghiệp phải có kế hoạch cụ thể để toán tạo điều kiện cho doanh nghiệp có khả vay nợ thời gian tới Thứ sáu: Tổng công ty cần phấn đấu giảm chi phí kinh doanh, chi phí bán hàng chi phí giao dịch Vì chi phí phận ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Do muốn tăng đợc lợi nhuận kinh doanh có hiệu quả, việc giảm chi phí kinh doanh biện pháp hữu hiệu để nâng cao đợc khả tài Muốn lÃnh đạo Tổng công ty cần phải phối hợp trực tiếp với nhân viên thực kinh doanh tìm bất hợp lý khâu mua hàng dự trữ hàng hoá Từ phân loại chi phí trực tiếp có kế hoạch thực giảm chi phí phát sinh khâu Còn ®èi víi c¸c chi phÝ gi¸n tiÕp nh chi phÝ quản lý, loại chi phí khó quản lý định mức rõ ràng khoản chi phí khác chi phí quản lý Vì biện pháp tốt để tiết kiệm chi phí đồng lòng từ ban giám đốc đến toàn thĨ CBCNV ph¶i cã ý thøc tiÕt kiƯm chi phÝ công việc hành động để sử dụng chi phí hợp lý Thứ bảy: biện pháp góp phần nâng cao khả doanh lợi Tổng công ty cần tiến hành biện pháp sau: +Tổng công ty phải xác định đợc điểm hoà vốn trình kinh doanh công việc áp dụng thông qua công thức FC H= 1-V Trong H-doanh thu hoà vốn FC -Chi phí cố định V-Chi phí biến đổi Đối với Tổng công ty việc giảm chi phí biến đổi cần thiết cho việc hạ thấp doanh thu hoà vốn để nâng cao đợc lợi nhuận Chi phí biến đổi đợc hạ thấp cách: -Quản lý chặt chẽ giá mua vào, giảm việc vận chuyển qua kho, tăng cờng vận chuyển thẳng -Tăng vòng quay vốn cách nghiên cứu kỹ nhu cầu thị trờng, sản xuất hàng hoá đáp ứng thị hiếu tiêu dùng, bán với giá hợp lý ¸p dơng c¸c biƯn ph¸p nh qu¶ng c¸o, gi¶m gi¸ cho khách mua nhiều + Để nâng cao doanh lợi Tổng công ty cần phải ý đến nguồn vốn huy động nhằm giúp Tổng công ty vừa tạo chủ động kinh doanh, vừa đảm 68