LO BO OK CO M Nh− ta ® biÕt, nhËn thức định v h nh động l ba biƯn chøng cđa qu¶n lý khoa häc, cã hiƯu qu¶ to n cá hoạt động kinh tế nhận thức giữ vị trí đặc biệt quan trọng việc xác định mục tiêu v sau l nhiệm vụ cần đạt tới tơng lai Nh nhận thức đúng, ngời ta có định v tổ chức thực kịp thời định đơng nhiên thu đợc kết nh mong muốn Ngợc lại, nhận thức sai dẫn tới định sai v thực định sai hậu qủa lờng trớc đợc Vì phân tích tình hình t i l đánh giá đắn đ l m đợc, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triết để điểm mạnh v khắc phục điểm yếu Tình hình t i doanh nghiệp l quan tâm không chủ doanh nghiệp m l mối quan tâm nhiều đối tợng nh nh đầu t, ngời cho vay, Nh n−íc v ng−êi lao ®éng Qua ®ã họ thấy đợc thực trạng thực tế doanh nghiệp sau chu kỳ kinh doanh, v tiến h nh phân tích hoạt động kinh doanh Thông qua phân tích họ rút đợc định đắn liên quan đến doanh nghiệp v tạo điều kiện naang cao khả t i doanh nghiệp L sinh viên ĐH Thơng Mại, chuẩn bị b−íc v o m«i tr−êng kinh doanh, em nhËn thÊy tầm quan trọng vấn đề t i hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với trình thực tập Tổng công ty chè Việt nam c ng giúp em khẳng định rõ điều Đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng ngời thầy đ khun khÝch së thÝch l©u d i cđa em việc nghiên cứu môn phân tích hoạt động kinh doanh, nên em chọn đề t i: KI Phân tích tình hình t i doanh nghiệp v giải pháp góp phần nâng cao khả t i Tổng công ty chè Việt nam l m đề t i cho luận văn tốt nghiệp Thực ®Ị t i n y víi mơc ®Ých dùa v o tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty để phân tích, đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Tổng công ty sở đa giải pháp hợp lý việc quản trị t i chính, để sử dơng t i s¶n v ngn vèn cđa doanh nghiƯp cách có hiệu Luận văn em trình b y th nh phÇn chÝnh nh− sau: PhÇn I: Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình t i Phần II: Phân tích tình hình t i Tổng công ty chè Việt nam LO BO OK CO M Phần III: giải pháp góp phần nâng cao khả t i Tổng công ty Trong luận văn n y, em xin b y tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo !Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng!ngời thầy đ, bên cạnh v tận tình giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu đề t i tốt nghiệp Em xin chân th nh cảm ơn thầy giáo, cô giáo trờng ĐH Thơng Mại, đặc biệt l thầy cô giáo Khoa Kế toán T i Chính! ngời đ, dạy dỗ, hớng dẫn em năm tháng học tập trờng Em xin chân trọng cảm ơn cô, Phòng Kế toán! T i Tổng công ty chè Việt nam đ, tạo điều kiện giúp đỡ em việc cung cấp thông tin có liên quan đến t i chÝnh cđa Tỉng c«ng ty, còng nh− gãp ý kiến, tạo điều kiện cho em ho n th nh luận văn n y Em xin đợc b y tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè l chỗ dựa giúp em ho n th nh tốt việc học tập nghiên cứu suốt bốn năm học tập vừa qua I Phần I II KI III I / Bản chất chức t i doanh nghiệp / Bản chất, vai trò cđa t i chÝnh doanh nghiƯp 1.1/ B¶n chÊt cđa t i chÝnh doanh nghiƯp 1.1.1/Néi dung cđa c¸c mèi quan hÖ t i chÝnh LO BO OK CO M T i chÝnh l mét bé phËn cÊu th nh hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nó có mối liên hệ hữu v tác động qua lại với hoạt động kinh tế khác Mối quan hệ tác động qua lại n y phản ánh v thể tác động gắn bó thờng xuyên phân phối sản xuất với tiêu thụ sản phẩm Phân phối vừa phản ánh kết sản xuất v trao đổi, lại vừa l điều kiện cho sản xuất v trao đổi tiến h nh bình thờng v liªn tơc T i chÝnh doanh nghiƯp l t i tổ chức sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân v l khâu t i chÝnh c¬ së hƯ thèng t i chÝnh Vì diễn trình tạo lập v chu chuyển vốn gắn liền với qua trình sản xuất, đầu t, tiêu thụ v phân phối T i nhìn lại hiểu l tiền tệ, nh doanh nghiệp phải trích khoản tiền lơng để trả cho cán công nhân viên Khi tiền lơng tham gia phân phối loại lao động có trình độ nghề nghiệp khác v điều kiện l m viƯc kh¸c T i chÝnh tham gia phân phối sản phẩm quốc dân cho ngời lao động thông qua trình hình th nh v sử dụng quỹ tiền lơng v quỹ phúc lợi công cộng khác Do t i v tiền l hai phạm trù kinh tế khác T i l tiền tệ, v l q tiỊn tƯ Nh−ng thùc chÊt tiỊn tƯ v quỹ tiền tệ l hình thức biểu bên ngo i t i chính, bên l quan hệ kinh tế đa dạng Nhân loại đ có phát minh vĩ đại phải kể đến việc phát minh tiền, m nhờ ngời ta quy hoạt động khác đơn vị đo thống nhất, v sở so sánh, tính toán đợc với Nh tiền l phơng tiện cho hoạt ®éng t i chÝnh nãi chung v ho¹t ®éng t i doanh nghiệp nói riêng Thông qua phơng tiện n y, c¸c doanh nghiƯp cã thĨ thùc hiƯn nhiỊu hoạt động khác lĩnh vực, nh chóng ta chØ nh×n bỊ ngo i th× chØ thÊy hoạt động hoạt động tách riêng nhau, nhng thật lại gắn bó với vận động v chu chuyển vốn, chúng đợc tính toán v so s¸nh víi b»ng tiỊn KI Do vËy to n quan hệ kinh tế đợc biểu b»ng tiỊn ph¸t sinh doanh nghiƯp thĨ hiƯn néi dung cđa t i chÝnh doanh nghiƯp Nã bao gåm c¸c quan hƯ t i chÝnh sau: + Quan hƯ nội doanh nghiệp Xuất phát từ mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nh mối quan hệ phân phối v phân phối lại dới hình thức giá trị cải vật chất sử dụng v sáng tạo doanh nghiệp Quan hƯ t i chÝnh néi bé doanh nghiƯp: ®ã l quan hệ phân phối, điều ho cấu th nh phần vốn kinh doanh, phân phối thu nhập th nh viên nội doanh nghiệp; quan hệ toán hợp đồng lao động chủ doanh nghiệp v công nhân viên chức LO BO OK CO M C¸c mèi quan hƯ n y thông qua việc tạo lập v sử dụng c¸c q tiỊn tƯ ë doanh nghiƯp nh−: vèn cè định, vốn lu động, quỹ tiền lơng, quỹ khấu hao, q dù tr÷ t i chÝnh nh»m phơc vơ cho mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp + Quan hƯ t i chÝnh gi÷a doanh nghiƯp víi nh n−íc ThĨ hiƯn viƯc c¸c doanh nghiƯp nép th cho chÝnh phđ v sù t i trỵ cđa chÝnh phủ số trờng hợp cần thiết để thực hiƯn vai trß can thiƯp v o kinh tÕ cđa nớc ta th nh phần kinh tế quốc doanh nên t i trợ nh nớc đợc thể rõ việc bảo đảm phần vốn pháp định cho doanh nghiệp.Trong trình hoạt động doanh nghiệp nh nớc l m ăn có hiệu v l doanh nghiệp hoạt động c¸c lÜnh vùc then chèt cđa nỊn kinh tÕ đất nớc đợc nh nớc trọng đầu t vốn nhằm giúp doanh nghiệp phát triển tốt Cũng trình hoạt động kinh doanh n y, doanh nghiệp nh nớc phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí nh doanh nghiệp khác v phải nộp thuế sử dụng vốn cho ngân sách nh nớc Kho¶n thu n y chiÕm tØ träng lín thu ngân sách giúp nh nớc có nguồn để phục vụ cho quốc kế dân sinh nói chung v tạo h nh lang pháp lý để bảo vệ kinh tế nh xây dựng sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế v hỗ trợ hoạt động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp l m ăn thua lỗ không hoạt động then chốt, nh nớc cho cổ phần hoá Nghĩa l to n bé sè vèn cđa doanh nghiƯp theo d¹ng n y sÏ bao gåm : Cỉ phÇn cđa nh n−íc, cỉ phÇn cđa doanh nghiƯp v cỉ phÇn cđa ngân h ng Nếu doanh nghiệp bán cổ phần cho cán công nhân viên KI doanh nghiệp lúc có cổ phần cán công nhân viên chừng mực n o đó, thị trờng chứng khoán Việt Nam vận h nh cổ phần đợc mua bán lại thị trờng v nảy sinh cổ phần x hội Trong điều kiện mối quan hệ ngân sách nh nớc với doanh nghiệp có thay đổi đáng kể Nh nớc tham gia v o nỊn kinh tÕ víi t− c¸ch l mét cỉ đông + Quan hệ nh nớc với tổ chøc t i chÝnh trung gian HiƯn c¸c tỉ chøc t i chÝnh trung gian ë n−íc ta míi rõ nét hoạt động ngân h ng thơng mại v công ty bảo hiểm Nhng để có kinh tế thị trờng phát triển tất yếu phải có thiết lập hình thức phong phú, đa dạng lĩnh vực môi giới vốn Nhằm biến nguồn vốn tạm thời nh n rỗi hộ gia đình, doanh nghiệp v tổ chức khác th nh nguồn vốn d nh để đầu t cho kinh tế + Quan hƯ gi÷a doanh nghiƯp víi LO BO OK CO M Mèi quan hƯ n y ph¸t sinh qu¸ trình toán sản phẩm v dịch vụ, việc góp vốn liên doanh, vốn cổ phần v chia lợi nhuận vốn liên doanh cổ phần mang lại Cïng víi sù ph¸t triĨn cđa c¸c u tè cÊu th nh kinh tế thị trờng, mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp có xu ng y c ng tăng lên Các hoạt ®éng ®ã ®an xen v o v tù ®iÒu chỉnh theo quan hệ cung cầu vốn tiền tệ v khả thu hút lợi nhuận + Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức kinh tế nớc ngo i phát sinh trình vay, cho vay, trả nợ v đầu t với doanh nghiệp với tổ chức kinh tế giới Nền kinh tế thị trờng gắn liền với sách mở cửa, hoạt động doanh nghiệp n−íc v c¸c tỉ chøc kinh tÕ n−íc ngo i ng y c ng cã xu thÕ ho nhËp lÉn nhau, hợp tác với để phát huy hết khả v mạnh việc khai thác nguồn vốn đa v o sản xuất kinh doanh ®Ĩ cã chi phÝ Ýt nhÊt víi hiƯu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt 1.1.2 B¶n chÊt cđa t i chÝnh doanh nghiÖp T i chÝnh doanh nghiÖp l hÖ thèng quan hệ kinh tế biểu dới hình thái giá trị phát sinh trình hình th nh v sư dơng c¸c q tiỊn tƯ cđa doanh nghiƯp ®Ĩ phơc vơ cho mơc ®Ých s¶n xt kinh doanh doanh nghiệp v nhu cầu chung x héi Hay, t i chÝnh doanh nghiƯp l nh÷ng mèi quan hƯ tiỊn tƯ g¾n trùc tiÕp víi viƯc tỉ chức, huy động, phân phối, sử dụng v quản lý vốn trình kinh doanh 1.2 / Vai trò cđa t i chÝnh doanh nghiƯp KI Vai trß cđa t i doanh nghiệp đợc ví nh tế b o có khả tái tạo, hay đợc coi nh− “ c¸i gèc cđa nỊn t i chÝnh” Sự phát triển hay suy thoái sản xuất kinh doanh g¾n liỊn víi sù më réng hay thu hĐp nguồn lực t i Vì vai trò t i chÝnh doanh nghiƯp sÏ trë nªn tÝch cùc hay thụ động, chí l tiêu cực ®èi víi kinh doanh tr−íc hÕt phơ thc v o khả năng, trình độ ngời quản lý ; sau phụ thuộc v o môi trờng kinh doanh, phụ thuộc v o chế quản lý kinh tÕ vÜ m« cđa nh n−íc Song song víi viƯc chuyển sang kinh tế thị trờng, nh nớc đ hoạch định h ng loạt sách đổi nhằm xác lập chế quản lý động nh sách khuyến khích đầu t kinh doanh, mở rộng khun khÝch giao l−u vèn Trong ®iỊu kiƯn nh− vËy, t i chÝnh doanh nghiƯp cã vai trß sau: 1.2.1/ T i chÝnh doanh nghiƯp5 mét c«ng khai thác, thu hút nguồn t i nhằm đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu t kinh doanh LO BO OK CO M Để thực trình sản xuất kinh doanh, trớc hết doanh nghiệp phải cã mét u tè tiỊn ®Ị ®ã l vèn kinh doanh Trong chế quản lý h nh bao cấp trớc đây, vốn doanh nghiệp nghiệp nh nớc đợc nh nớc t i trợ hầu hết Vì vai trò khai thác, thu hút vốn không đợc đạt nh nhu cầu cấp bách, có tính sèng cßn víi doanh nghiƯp Chun sang nỊn kinh tÕ thị trờng đa th nh phần, doanh nghiệp nh n−íc chØ l mét bé phËn cïng song song tån cạnh tranh, cho việc đầu t phát triển ng nh nghề nhằm thu hút đợc lợi nhuËn cao ® trë th nh ®éng lùc v l đòi hỏi bách tất c¸c doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ Trong nỊn kinh tế thị trờng, đ có nhu cầu vốn, nảy sinh vấn đề cung ứng vốn Trong điều kiện đó, doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện v khả để chủ động khai thác thu hút nguồn vốn thị trờng nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh v phát triển 2/ T i chÝh doanh nghiÖp cã vai trò việc sử dụng vốn cách tiết kiệm v hiệu Cũng nh đảm bảo vốn, việc tổ chøc sư dơng vèn mét c¸ch tiÕt kiƯm v cã hiệu đợc coi l điều kiện tồn v phát triển doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng, yêu cầu quy luật kinh tế đ đặt trớc doanh nghiệp chuẩn mực khe khắt; sản xuất víi bÊt kú gi¸ n o Trong nỊn kinh tÕ thị trờng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc phản ánh tiêu giá trị, tiêu t i chính, số liệu kế toán v bảng tổng kết t i sản Với đặc điểm n y, ngời cán t i có khả phân tích, giám sát hoạt động kinh doanh để mặt phải bảo to n đợc vốn, mặt khác phải sử dụng biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao khả sinh lêi cña vèn kinh doanh KI 1.2.3/ T i doanh nghiệp có vai trò đòn bẩy kích thích v điều tiết sản xuất kinh doanh Khác với kinh tÕ tËp trung, nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng quan hệ t i doanh nghiệp đợc mở phạm vi rộng lớn Đó l quan hệ với hệ thống ngân h ng thơng mại, víi c¸c tỉ chøc t i chÝnh trung gian kh¸c, th nh viên góp vốn đầu t liên doanh v nh÷ng quan hƯ t i chÝnh néi bé doanh nghiệp Những quan hệ t i đợc diễn hai bên có lợi v khuôn khổ pháp luật Dựa v o khả n y, nh quản lý sử dụng công cụ t i nh đầu t, xác định l i suất, tiền lơng, tiền thởng để kích thích tăng suất lao động, kÝch thÝch tiªu dïng, kÝch thÝch thu hót vèn nh»m thúc đẩy tăng trởng hoạt động kinh doanh 1.2.4/ T i chÝnh doanh nghiƯp l c«ng quan trọng để kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp LO BO OK CO M T×nh hình t i doanh nghiệp l gơng phản ánh trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Thông qua tiêu t i chÝnh nh−: hƯ sè nỵ, hiƯu st v hiƯu sử dụng vốn, cấu th nh phần vèn cã thĨ dƠ d ng nhËn biÕt chÝnh x¸c thực trạng tốt, xấu khâu trình sản xuất kinh doanh Để sử dụng có hiệu công cụ kiểm tra t i chính, đòi hỏi nh quản lý doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, hạch toán thống kê, xây dựnghệ thống tiêu phân tích t i v trì nề nếp chế độ phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp 2./ Chức t i doanh nghiệp 2.1/ Chức huy động v phân phối nguồn vốn Một doanh nghiệp hoạt động sản xuất kinh doanh đợc cần phải có vèn v qun sư dơng ngn vèn b»ng tiỊn cđa cách chủ động Tuy nhiên cần phảI l m rõ vấn đề l : Các nguồn vốn đợc lấy đâu ? L m n o để huy động đợc vốn ? Trớc chế quản lý kế hoạch hoá tập trung ngân sách nh nớc cấp to n vốn đầu t xây dựng cho việc thiết lập c¸c xÝ nghiƯp qc doanh HiƯn chun sang kinh tế thị trờng với hoạt động doanh nghiệp th nh phần kinh tế khác nhau, nhiều xí nghiệp quốc doanh đ tỏ yếu Thực trạng đặt cho nh quản lý kinh tế nói chung v nh quản lý t i nói riêng vÊn ®Ị l : l m thÕ n o ®Ĩ đa xí nghiệp l m ăn thua lỗ thoát khỏi tình trạng ? Chính bất ổn định n y đ tạo cha đợc quán việc định hình nguồn vốn cho doanh nghiệp nớc ta KI Tuy nhiên, dù thay đổi cụ thể nh n o doanh nghiệp với hình thức sở hữu lĩnh vực sản xuất, lu thông, dịch vụ huy động đợc vốn từ nguồn sau: Vốn ngân sách nh nớc cấp cấp cấp doanh nghiệp nh nớc đợc xác định sở biên giao nhận vốn m doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo to n v phát triển số vốn giao Khi th nh lập nh nớc cấp cấp vốn đầu t ban đầu để công ty thực sản xuất kinh doanh phù hợp với quy mô v ng nh nghề Số vốn n y thờng lớn số vốn pháp định Sau trình hoạt động thÊy cÇn thiÕt, nh n−íc sÏ cÊp bỉ sung vèn cho doanh nghiệp để phục vụ cho việc phát triển s¶n xt kinh doanh - Vèn tù bỉ sung: l vèn néi bé cđa doanh nghiƯp bao gåm: + PhÇn vốn khấu hao để lại doanh nghiệp + Phần lợi nhuận sau đ nộp thuế LO BO OK CO M + Phần tiền nhợng bán t i sản (nếu có) Vốn liên doanh liên kết : l góp tiền góp t i sản doanh nghiệp khác để với doanh nghiệp sản xuÊt kinh doanh Vèn vay: chñ yÕu l vèn vay ngân h ng v tổ chức tín dụng khác Ngo i loại vốn nói trên, doanh nghiệp huy động vốn cán công nhân viên v doanh nghiệp trả l i cho số vốn vay theo l i suất ngân h ng Qua ta hình dung đợc, trình th nh lập doanh nghiệp cần phải có lợng vốn đầu t tối thiểu Đối với doanh nghiệp nh nớc số vốn n y ngân sách nh nớc cÊp cã thĨ l 100% hc tèi thiĨu l 51% Còn Công ty cổ phần, Công ty TNHH số vốn đầu t ban đầu đợc hình th nh từ việc đóng góp vốn hùn vốn cổ đông dới hình thức cổ phần Mức vay vốn đợc quy định theo doanh nghiệp Để tồn v phát triển kinh doanh, trình s¶n xt kinh doanh doanh nghiƯp vÉn ph¶i tiÕp tơc đầu t trung v d i hạn doanh nghiệp huy động vốn bên doanh nghiệp nh− vèn tù t i trỵ NÕu nh− ngn tù t i trợ m nhu cầu đầu t d i hạn không đáp ứng đợc doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn vốn từ bên ngo i nh hình thức đ nêu Với chức tổ chức vốn, t i doanh nghiệp không đơn thực việc huy động vốn m phải tiÕn h nh ph©n phèi vèn cho víi sè vốn pháp định, vốn tự có v nguồn vốn huy ®éng, doanh nghiƯp cã thĨ sư dơng chóng mét cách có hiệu Muốn vậy, thời kỳ kinh doanh doanh nghiệp phải xác định đợc nhu cầu vỊ vèn l bao nhiªu v kÕt cÊu nh− thÕ n o l hợp lý KI 2.2/ Chức phân phèi Sau huy ®éng vèn v ® sư dơng nguồn vốn thu đợc kết l việc tiêu thụ sản phẩm h ng hoá doanh nghiệp Do doanh nghiệp tiến h nh phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh nớc ta, tån t¹i nỊn kinh tÕ nhiỊu th nh phần, hình thức sở hữu khác nhau, quy mô v phơng thức phân phối loại hình doanh nghiệp khác Sau kỳ kinh doanh, số tiền m doanh nghiệp thu đợc bao gồm gi¸ vèn v chi phÝ ph¸t sinh Do vËy c¸c doanh nghiệp phân phối theo dạng chung nh sau: - Bù đắp chi phí phân bổ cho h ng hoá đ tiêu thụ bao gồm: + Trị giá vèn h ng ho¸ LO BO OK CO M + Chi phí lu thông v chi phí khác m doanh nghiƯp ® ® bá nh− l i vay ngân h ng, chi phí giao dịch, lợi tức trái phiếu + Khấu hao máy móc Phần lại sau bù đắp chi phí đợc gọi l lợi nhuận doanh nghiệp Phần lợi nhuận n y, phần phải nộp cho ngân sách nh nớc dới hình thức thuế, phần lại tuỳ thuộc v o quy ®Þnh cđa tõng doanh nghiƯp m tiÕn h nh chia l i liên doanh, trả lợi tức cổ phần, trích lập quỹ doanh nghiệp 2.3 / Chức giám đốc Đó l khả khách quan để sử dụng t i l m công cụ kiểm tra, giám đốc đồng tiền với việc sử dụng chức thớc đo giá trịv phơng tiện toán tiền tệ Khả n y biểu chỗ, trình thực chức phân phối, kiểm tra cã thĨ diƠn d−íi d¹ng: xem xÐt tÝnh cần thiết, quy mô việc phân phối nguồn t i chính, hiệu việc phân phối qua quỹ tiền tệ Giám đốc t i mang tính chất tổng hợp to n diện, tự thân v diễn thờng xuyên giám đốc t i l trình kiểm tra, kiểm soát hoạt động t i nhằm phát u điểm để phát huy, tồn để khác phục Hoạt động t i diễn lĩnh vực trình tái sản xuất x hội tầm vĩ mô v vi mô Trong hoạt động t i không phản ánh kết sản xuất m thúc đẩy phát triển Động lực để thúc đẩy nhanh sản xuất x hội không phụ thuộc v o phân phối cân bằng, hợp lý v cân đối phận m trực tiếp phụ thuộc v o kiểm tra, kiểm soát nghiêm nghặt hoạt động t i KI Nội dung giám đốc t i l giám đốc vận ®éng v chu chun cđa ngn vèn tiỊn tƯ víi hiệu sử dụng vốn, giám đốc việc lập v chấp h nh tiêu kế hoạch, định mức kinh tế t i chính, giám đốc trình hình th nh v sử dụng quỹ tiền tệ, trình hạch toán kinh tế v giám đốc việc chÊp h nh c¸c chÝnh s¸ch vỊ t i chÝnh Thực quản lý t i đ khẳng định, ®Ĩ thùc hiƯn triƯt ®Ĩ v cã hiƯu qu¶ viƯc giám đốc t i cần phải thờng xuyên đổi v ho n thiện chế quản lý t i phù hợp với chế sách quản lý kinh tÕ v thùc tiƠn s¶n xt kinh doanh Thông qua giúp cho việc thực giải pháp tối u nhằm l m l nh mạnh tình hình t i v nâng cao hiệu sản xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp !" # $ 1/ Khái niệm v mục đích phân tích tình hình t i chÝnh doanh nghiƯp 1.1/ Kh¸i niƯm Tr−íc hÕt ta tìm hiểu xem phân tích nh n o ? LO BO OK CO M Ph©n tÝch lÜnh vùc tự nhiên đợc hiểu l chia nhỏ vật tợng mối quan hệ hữu bé phËn cÊu th nh cđa sù vËt hiƯn t−ỵng nh phân tích chất hoá học phản ứng, phân tích vi sinh vật kính hiĨn vi Cßn lÜnh vùc kinh tÕ x héi, tợng cần phân tích tồn khái niệm trừu tợng Do việc phân tích phải phơng pháp trừu tợng C Mác đ rằng: " Khi phân tích hình thái kinh tế x- hội sử dụng kính hiển vi, phản ứng hoá học Lực lợng trừu tợng phải thay n y kia" (Mác5 Ănghen to n tập, tập 235 NXB " Tác phẩm trị" Matscova 1951 trang 6) Phân tích kinh doanh l việc phân chia tợng, trình v kết kinh doanh th nh nhiều phận cấu th nh Trên sở đó, phơng pháp liên hệ, so sánh, đối chiếu v tổng hợp lại nhằm rút tính quy luật v xu hớng phát triềncủa tợng nghiên cứu Phân tích kinh doanh gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh ngời Tuy nhiên, điều kiện sản xuất kinh doanh cha phát triển, yêu cầu thông tin cho quản lý cha nhiều, cha phức tạp, công việc phân tích đợc tiến h nh l phép tính cộng trừ giản đơn Khi kinh tế c ng phát triển, đòi hỏi quản lý kinh tế quốc dân không ngừng tăng lên Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ng y c ng cao v phøc tạp, phân tích kinh doanh đợc hình th nh v ng y c ng ho n thiƯn víi hƯ thèng lý luận độc lập Quá trình ho n to n phù hợp với yêu cầu khách quan phát triển môn khoa học F Ănghen đ rõ: KI "Nếu hình thái vận động l hình thái vận động khác phát triển lên phản ánh nó, tức l ng nh khoa học khác phải từ ng nh n y ph¸t triĨn mét ng nh kh¸c mét c¸ch tÊt yếu" ( F Ănghen : Phơng pháp biện chứng tự nhiên NXB Sự thật 1963 trang 4015402) L môn khoa học độc lập, phân tích kinh doanh có đối tợng nghiên cứu riêng Nói chung, lĩnh vực nghiên cứu phân tích kinh doanh không ngo i hoạt động sản xuất kinh doanh nh l tợng kinh tế, x hội đặc biệt: Để phân chia tổng hợp v đánh giá tợng hoạt động kinh doanh, đối tợng nghiên cứu phân tích kinh doanh l kết kinh doanh cụ thể, đợc thể tiêu kinh tế, với tác động tác nhân kinh tế Kết kinh doanh thuộc đối tợng phân tích l kết riêng biệt khâu, giai đoạn trình sản xuất kinh doanh nh mua h ng, bán h ng, sản xuất h ng hoá, l kết tổng hợp trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp §ã l kÕt qu¶ t i chÝnh ci cïng cđa doanh nghiÖp LO BO OK CO M VËy thÕ n o l phân tích tình hình t i doanh nghiệp ? V mục đích việc phân tích n y ? Phân tích tình hình t i doanh nghiệp l tập hợp khái niệm, phơng pháp v công cụ cho phép thu thập, xử lý thông tin kế toán v thông tin khác quản lý doanh nghiệp nhằm đánh giá tình hình t i chính, khả v tiềm lực cđa doanh nghiƯp, gióp cho ng−êi sư dơng th«ng tin đa định t i chính, định quản lý phù hợp 1.2/ Mục đích Nh ® biÕt mäi ho¹t ®éng kinh tÕ cđa doanh nghiƯp nằm thể tác động liên ho n với Bởi vậy, phân tích tình hình t i doanh nghiệp đánh giá đầy đủ v sâu sắc hoạt động kinh tế trạng thái thực chúng Trên sở đó, nêu lên cách tổng hợp trình độ ho n th nh mục tiêu biểu hệ thống chØ tiªu kinh tÕ kü tht t i chÝnh cđa doanh nghiệp Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờng có điều tiết vĩ mô nh nớc, doanh nghiệp bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh Mỗi doanh nghiệp có nhiều đối tợng quan tâm đến tình hình t i nh nh đầu t, nh cho vay, nh cung cấp Mỗi đối tợng n y quan tâm đến tình hình t i doanh nghiệp góc độ khác Song nhìn chung, họ quan tâm đến khả tạo dòng tiền mặt, khả sinh lời, khả toán v mức lợi nhuận tối đa Bởi phân tích tình hình t i doanh nghiệp phải đạt đợc mục tiêu sau: KI Phân tích tình hình t i phải cung cấp đầy đủ thông tin hữu ích cho nh đầu t, chủ nợ v ngời sử dụng khác để họ định đầu t, tín dụng v định tơng tự Thông tin phải dễ hiểu ngời có trình độ tơng đối kinh doanh v hoạt động kinh tế m muốn nghiên cứu thông tin n y Phân tích tình hình t i nhằm cung cấp thông tin quan träng nhÊt cho chđ doanh nghiƯp, c¸c nh đầu t, chủ nợ v ngời sử dụng khác đánh giá số lợng, thời gian v rủi ro khoản thu tiền từ cổ tức tiền l i Vì dòng tiền nh đầu t liên quan với dòng tiền doanh nghiệp nên trình phân tích phải cung cấp thông tin để giúp họ đánh giá số lợng, thời gian v rủi ro dòng tiền thu dự kiÕn cđa doanh nghiƯp LO BO OK CO M Ph©n tích tình hình t i phải cung cấp tin vỊ c¸c ngn lùc kinh tÕ, vèn chđ së hữu, khoản nợ, kết trình, tình l m biến đổi nguồn vốn v khoản nợ doanh nghiệp Đồng thời qua ®ã cho biÕt thªm nghÜa vơ cđa doanh nghiƯp ®èi với nguồn lực n y v tác động cđa nh÷ng nghiƯp vơ kinh tÕ, gióp cho chđ doanh nghiệp dự đoán xác trình phát triển doanh nghiệp tơng lai Qua cho thấy, phân tích tình hình t i doanh nghiệp l trình kiểm tra, đối chiếu số liệu, so sánh số liệu vỊ t i chÝnh thùc cã cđa doanh nghiƯp víi khứ để định hớng tơng lai Từ đó, đánh giá đầy đủ mặt mạnh, mặt yếu công tác quản lý doanh nghiệp v tìm biện pháp sát thực để tăng cờng hoạt động kinh tế v l quan trọng phục vụ cho việc dự đoán, dự báo xu phát triển sản xuất kinh doanh doanh nghiệp 2/ nghĩa phân tích tình hình t i Hoạt ®éng t i chÝnh cã mèi quan hÖ trùc tiÕp với hoạt động sản xuất kinh doanh Do tất hoạt động sản xuất kinh doanh có ảnh hởng đến t i doanh nghiệp Ngợc lại, tình hình t i tốt hay xấu có tác động thúc đẩy kìm h m trình sản xuất kinh doanh Chính vậy, phân tích tình hình t i có ý nghĩa quan trọng thân chủ doanh nghiệp v đối tợng bên ngo i có liên quan đến t i chÝnh cđa doanh nghiƯp 2.1/ §èi víi nh quản trị doanh nghiệp Các hoạt động nghiên cứu t i doanh nghiệp đợc gọi l phân tích t i nội Khác với phân tích t i bên ngo i nh phân tích ngo i doanh nghiệp tiến h nh Do thông tin đầy đủ v hiểu rõ doanh nghiệp, nh ph©n tÝch t i chÝnh doanh nghiƯp cã nhiỊu lợi để phân tích t i tốt Vì nh quản trị doanh nghiệp phải quan tâm đến nhiều mục tiêu khác nh tạo công ăn việc l m cho ngời lao động, nâng cao chất lợng sản phẩm h ng hoá v dịch vụ, hạ chi phí thấp v bảo vệ môi trờng Doanh nghiệp đạt đợc mục tiªu n y doanh nghiƯp kinh doanh cã l i v toán đợc nợ KI Nh hết nh quản trị doanh nghiệp cần có đủ thông tin nhằm thực cân t i chính, nhằm đánh giá tình hình t i đ qua để tiến h nh cân đối t i chính, khả sinh lời, khả toán, trả nợ, rủi ro t i doanh nghiệp Bên cạnh định hớng định ban giám đốc t i chính, định đầu t, t i trợ, phân tích lợi tức cổ phần 2.2/ Đối với nh đầu t Mối quan tâm họ chủ yếu v o khả ho n vốn, mức sinh l i, khả toán vốn v rủi ro Vì m họ cần thông tin điều kiện t i chính, tình hình hoạt động, kết kinh doanh v tiềm doanh nghiệp Các nh đầu t quan tâm đến việc điều h nh hoạt động công tác quản lý Những điều tạo an to n v hiệu cho nh đầu t 2.3 / Đối với nh cho vay LO BO OK CO M Mèi quan t©m họ hớng đến khả trả nợ doanh nghiệp Qua việc phân tích tình hình t i doanh nghiệp, họ đặc biệt ý tới số lợng tiền v t i sản chuyển ®ỉi th nh tiỊn nhanh ®Ĩ tõ ®ã cã thĨ so sánh đợc v biết đợc khả toán tức thời doanh nghiệp Giả sử đặt v o trờng hợp l ngời cho vay điều đầutiên ý l số vốn chủ sở hữu, nh ta thấy không chắn khoản cho vay đựoc toán trờng hợp doanh nghiệp gặp rủi ro số vốn bảo hiểm cho họ Đồng thời ta quan tâm đến khả sinh lời doanh nghiệp l sở viƯc ho n tr¶ vèn v l i vay 2.4 / Đối với quan nh nớc v ngời l m công Đối với quan quản lý nh nớc, qua việc phân tích tình hình t i doanh nghiệp, đánh giá đợc lực l nh đạo ban giám đốc, từ đa định đầu t bổ sung vốn cho doanh nghiệp nh nớc hay không Bên cạnh chủ doanh nghiệp, nh đầu t ngời lao động có nhu cầu thông tin giống họ liên quan đến quyền lợi v trách nhiệm, đến khách h ng v tơng lai họ Sơ đồ 1: Nhu cầu sử dụng thông tin đối tợng sử dụng khác Đối tợng Cần sử dụng định cho thông tin mục tiêu Điều h nh hoạt động sản xuất kinh doanh KI Nh quản trị doanh nghiệp Nh đầu t Yếu tố cần dự đoán cho Các câu hỏi trả lời nhận đợc tơng lai từ thông tin có dạng câu hỏi Lập kế hoạch cho tơng lai Đầu t d i hạn Chiến lợc sản phẩm v thị trờng Có nên đầu t Giá trị đầu t n o thu v o doanh đợc tơng lai nghiệp hay Các lợi ích khác Chọn phơng án n o có hiệu cao ? Nên huy động nguồn đầu t n o ? Năng lực doanh nghiệp điều kiện kinh Nh cho vay thu đợc doanh v huy động vốn đầu t nh n o? Có nên cho Doanh nghiệp có khả doanh nghiệp trả nợ theo hợp vay vốn hay đồng hay không ? không ? Các lợi ích khác nh cho vay Tình hình công nợ doanh nghiệp Lợi tức có đợc chủ yếu từ hoạt ®éng n o? LO BO OK CO M kh«ng ? Tình hình v khả tăng trởng doanh nghiệp Cơ quan nh nớc v ngời l m công Các khoản Hoạt động doanh đóng góp cho nghiệp có thích hợp v hợp pháp không? nh nớc Có nên tiếp Doanh nghiệp tăng tục hợp đồng thêm thu nhËp cho ng−êi l m c«ng kh«ng? hay kh«ng Có thể có biến động vốn v thu nhập tơng lai ? Qua sơ đồ cho thÊy doanh nghiƯp l mét tÕ b o cđa mét kinh tế nên hoạt động chúng phản ánh tình hình phát triển hay suy thoái to n kinh tế quốc dân Qua giúp cho nh quản lý t i tầm vĩ mô thấy đợc thực trạng kinh tế quốc gia, xây dựng kế hoạch v sách phù hợp nhằm l m cho tình hình t i doanh nghiệp nói riêng v tình hình t i chÝnh quèc gia nãi chung ng y c ng cã tăng trởng KI Kết luận: Phân tích tình hình t i chÝnh cã thĨ øng dơng theo nhiỊu chiỊu khác nh với mục đích tác nghiệp ( chuẩn bị định nội bộ) v với mục đích thông tin (trong ngo i doanh nghiệp ) Việc thờng xuyên tiến h nh phân tích tình hình t i giúp cho ngời sử dụng thấy đợc thực trạng hoạt động t i chính, từ xác định đợc nguyên nhân v mức độ ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh Trên sở có biện pháp hữu hiệu v định cần thiết để nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh doanh / Qua thấy đợc ý nghĩa cđa viƯc ph©n tÝch t i chÝnh doanh nghiƯp m công việc n y ng y c ng đợc áp dụng rộng r i doanh nghiệp, quan quản lý, tổ chức công cộng Nhất l , thị trờng vốn ng y c ng phát triển đ tạo nhiều hội để phân tích t i chÝnh thùc sù cã Ých v cÇn thiÕt to n kinh tế quốc dân III/ Các phơng pháp sử dụng phân tích tình hình t i doanh nghiệp 1/Phơng pháp chung LO BO OK CO M L phơng pháp xác định trình tự bớc điv nguyên tắc cần phải quán triệt tiến h nh phân tích tiêu kinh tế n o Với phơng pháp n y l kết hợp triÕt häc vËt biƯn chøng v vËt lÞch sử triết học Mác LêNin l m sở Đồng thời phải dựa v o chủ trơng, sách Đảng thời kỳ Phải phân tích từ chung đến riêngv phải đo lờng đợc ảnh hởng v phân loại ảnh hởng Tất điểm phơng pháp chung nêu đợc thực hiƯn kÕt hỵp nã víi viƯc sư dơng mét phơng pháp cụ thể Ngợc lại phơng pháp cụ thể muốn phát huy tác dụng phải quán triệt yêu cầu phơng pháp chung 2/ Các phơng pháp cụ thể Đó l phơng pháp phải sử dụng cách thức tính toán định Trong phân tích tình hình t i chính, nh phạm vi nghiên cứu luận văn, em xin đợc đề cập số phơng pháp sau: 2.1/ Phơng pháp so sánh So sánh l phơng pháp đợc sử dụng phổ biến phân tích để xác định xu hớng, mức độ biến động tiêu phân tích Vì để tiến h nh so sánh phải giải vấn đề bản, cần phải đảm bảo điều kiện đồng để so sánh đợc tiêu t i chÝnh Nh− sù thèng nhÊt vỊ kh«ng gian, thêi gian, néi d u n g , t Ý n h c h ất v đ n vị tí n h t oá n Đồ n g t h ê i th e o m c ® í ch ph â n t íc h m xá c đ ịn h g ố c s o s n h KI Khi nghiên cứu nhịp độ biến động, tốc độ tăng trởng tiêu số gốc để so sánh l trị số tiêu kỳ trớc (nghĩa l năm so với năm trớc ) v đợc lựa chọn số tuyệt đối, số tơng đối số bình quân Kỳ phân tích đợc lựa chọn l kỳ báo cáo, kỳ kế hoạch Gốc so sánh đợc chọn l gốc thời gian không gian Trên sở đó, nội dung phơng pháp so sánh bao gồm: + So s¸nh kú thùc hiƯn n y víi kú thùc hiƯn trớc để đánh giá tăng hay giảm hoạt ®éng kinh doanh cđa doanh nghiƯp v tõ ®ã cã nhËn xÐt vỊ xu h−íng thay ®ỉi vỊ t i chÝnh cđa doanh nghiƯp +So s¸nh sè liƯu thùc hiƯn víi sè liƯu kÕ ho¹ch, sè liƯu cđa doanh nghiƯp víi sè liƯu trung b×nh cđa ng nh, cđa doanh nghiệp khác để thấy mức độ phấn đấu doanh nghiệp đợc hay cha đợc LO BO OK CO M +So sánh theo chiều dọc để xem tỷ trọng tiêu so với tổng thể, so sánh theo chiều ngang nhiều kỳ để thấy đợc thay đổi lợng v tỷ lệ khoản mục theo thời gian 2.2/ Phơng pháp cân đối L phơng pháp mô tả v phân tích tợng kinh tế m chúng tồn mối quan hệ cân phải tồn cân Phơng pháp cân đối thờng kết hợp với phơng pháp so sánh để giúp ngời phân tích có đợc đánh giá to n diện tình hình t i Phơng pháp cân đối l sở cân lợng tổng số t i sản v tổng số nguồn vốn, nguồn thu, huy động v tình hình sử dụng loại t i sản doanh nghiệp Do cân lợng dẫn đến cân sức biến động lợng yếu tố v trình kinh doanh 2.3 / Phơng pháp phân tích tỷ lệ Phơng pháp n y đợc ¸p dơng phỉ biÕn ph©n tÝch t i chÝnh dựa ý nghĩa chuẩn mực tỷ lệ đại lợng t i quan hệ t i Phơng pháp tỷ lệ giúp nh phân tích khai thác có hiệu số liệu v phân tích cách có hệ thống h ng loại tỷ lệ theo chuỗi thời gian liên tục theo giai đoạn Qua nguồn thông tin kinh tế v t i đợc cải tiến v cung cấp đầy đủ Từ cho phép tích luỹ liệu v thúc đẩy trình tính toán h ng loạt tỷ lệ nh: + Tỷ lệ khả toán : Đợc sử dụng để đánh giá khả đáp ứng khoản nợ ngắn hạn doanh nghiệp + Tỷ lệ v khả cân đối vốn, cấu vốn v nguồn vốn: Qua tiêu n y phản ánh mức độ ổn định v tù chđ t i chÝnh KI + Tû lƯ khả hoạt động kinh doanh : Đây l nhóm tiêu đặc trng cho việc sử dụng nguồn lực doanh nghiệp + Tỷ lệ khả sinh lời: Phản ánh hiệu sản xuất kinh doanh tổng hợp doanh nghiệp Kết luận: Các phơng pháp nhằm tăng hiệu phân tích sử dụng kết hợp v sử dụng thêm số phơng pháp bổ trợ khác nh phơng pháp liên hệ phơng pháp loại trừ nhằm tận dụng đầy đủ u điểm chúng để thực mục đích nghiên cứu cách tốt IV/ Nhiệm vụ, nội dung phân tích tình hình t i doanh nghiệp 1/NhiƯm vơ ph©n tÝch LO BO OK CO M Nhiệm vụ phân tích tình hình t i l sở nguyên tắc t i doanh nghiệp v phơng pháp phân tích m tiến h nh phân tích đánh giá thực trạng hoạt động t i chính, vạch rõ mặt tích cực v tiêu cực việc thu chi tiền tệ, xác định nguyên nhân v mức độ ảnh hởng yếu tố Từ đề biện pháp tích cực nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp 2/ Néi dung cđa ph©n tÝch Xuất phát từ nhiệm vụ ta thấy ph¸t triĨn cđa mét doanh nghiƯp dùa v o nhiỊu yếu tố nh: +Các yếu tố bên : Cơ cÊu tỉ chøc cđa doanh nghiƯp, tÝnh chÊt cđa s¶n phẩm, quy trình công nghệ, khả t i trợ cho tăng trởng + Các yếu tố bên ngo i: Sự tăng trởng kinh tế, tiến khoa häc kü tht, chÝnh s¸ch tiỊn tƯ, chÝnh s¸ch th Trong điều kiện kinh doanh theo chế thị trờngcó quản lý vĩ mô nh nớc, doanh nghiệp đợc bình đẳng trớc pháp luật kinh doanh Đối với doanh nghiệp, ngo i chủ doanh nghiệp quan tâm tới tình hình t i doanh nghiệp có đối tợng khác quan tâm đến nh nh đầu t, nh cung cấp, c¸c nh cho vay ChÝnh vËy m viƯc th−êng xuyên phân tích tình hình t i giúp cho ngời sử dụng thông tin nắm đợc thực trạng hoạt động t i doanh nghiệp v mức độ ảnh hởng nhân tố đến tình hình t i Từ đa biện pháp hữu hiệu để nâng cao chất lợng công tác quản lý kinh doanh Từ lý luận nội dung phân tích tình hình t i doanh nghiệp đánh giá đầy đủ v l tranh to n cảnh khái quát tình hình t i doanh nghiệp 2.1/ Đánh giá khái quát tình hình t i chÝnh doanh nghiƯp phÇn n y, bao gåm vấn đề sau: Phân tích tình hình biến động t i sản - Phân tích tình hình biến động nguồn vốn - Phân tích mối quan hệ t i sản v nguồn vốn KI - 2.2/ Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 2.3/ Phân tích tình hình quản lý v sư dơng t i s¶n cđa doanh nghiƯp - Phân tích tình hình quản lý v sử dụng t i sản lu động - Phân tích hiệu t i sản lu động - Phân tích tình hình quản lý hiệu sử dụng t i sản cố định 2.4/ Phân tích tình hình quản lý v sử dụng nguồn vốn - Phân tích tình hình công nợ phải trả - Phân tích tình hình v khả sinh lợi vốn chủ sở hữu To n nội dung đợc nghiên cứu v trình b y cách cụ thể phần II luận văn LO BO OK CO M V / Cơ sở nguồn t i liệu phân tích tình hình t i doanh nghiệp T i liệu quan trọng đợc sử dụng phân tích tình hình t i doanh nghiƯp l c¸c b¸o c¸o t i chÝnh nh− : Bảng cân đối kế toán, báo cáo kết kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ v tình hình cụ thể doanh nghiệp Báo cáo t i l báo cáo đợc trình b y tổng quát, phản ánh cách tổng hợp tình hình t i sản, khoản nợ, nguồn h×nh th nh vèn, t×nh h×nh t i chÝnh, còng nh− kÕt qu¶ kinh doanh kú cđa doanh nghiƯp Báo cáo t i cung cấp thông tin kinh tế, t i chủ yếu để đánh giá tình hình v kết hoạt động kinh doanh, thực tr¹ng t i chÝnh cđa doanh nghiƯp kú ho¹t ®éng ® qua gióp cho viƯc kiĨm tra, gi¸m s¸t tình hình sử dụng vốn v khả huy động vèn v o s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Trong hệ thống báo cáo t i chính, Bảng cân đối kế toán v báo cáo kết hoạt động kinh doanh l mét t− liÖu cèt yÕu hÖ thống thông tin doanh nghiệp Bảng cân đối kế toán Bảng cân đối kế toán l báo cáo t i tổng hợp, phản ánh tổng quát to n t i sản có v nguồn hình th nh t i sản doanh nghiệp thời điểm định ( thời điểm lập báo cáo) Bảng cân đối kế toán có ý nghĩa quan trọng công tác quản lý doanh nghiệp số liệu bảng cân đối kế toán cho biết to n giá trị t i sản cã cđa doanh nghiƯp theo c¬ cÊu cđa t i sản, nguôn vốn v cấu vốn hình th nh t i sản KI Thông qua bảng cân ®èi kÕ to¸n cđa doanh nghiƯp sÏ cã rÊt nhiỊu đối tợng qua tâm với đối tợng quan tâm tới mục đích khác Tuy nhiên để đa định hợp lý, phù hợp với mục đích cần phải xem xét tất cần phải thông qua bảng cân đối kế toán để định hớng cho việc nghiên cứu Bảng cân đối kế toán đợc trình b y th nh hai phần: Phần t i sản v phần nguồn vốn Kết cấu bảng cân đối kế toán tối thiểu gồm ba cột: Chỉ tiêu, số đầu năm, số cuối kỳ Hai phần t i sản v nguồn vốn đợc bố trí hai bên hai phần, tổng t i sản tổng nguồn vốn Nếu cụ thể hoá ta có: Tổng t i sản = Tổng nguồn vốn IV V Hoặc T i sản l−u V VII T i V IX Nỵ X XI Ngu động v đầu t sản cố định phải ồn vốn ngắn hạn v đầu t trả chủ sở XII LO BO OK CO M d i hạn hữu Phần t i sản Phản ánh to n t i sản có doanh nghiệp thời điểm báo cáo theo cấu t i sản v hình thức tồn trình hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Về mặt kinh tế: Phần t i sản phản ánh quy mô v kết cấu t i sản doanh nghiệp tồn dới hình thức: T i sản vật chất nh t i sản cố định hữu hình, tồn kho, t i sản cố định vô hình nh giá trị phát minh sáng chế, hay t i sản thức nh khoản đầu t, khoản phải thu, tiền mặt Qua xem xét phần n y cho phép đánh giá tổng quát lực sản xuất v quy mô sở vật chÊt kü tht hiƯn cã cđa doanh nghiƯp VỊ mỈt pháp lý: Số tiền t i sản thể số vốn thuộc quyền quản lý v sử dụng lâu d i cđa doanh nghiƯp T i s¶n chia th nh hai loại: + Loại A: T i sản lu động v vốn đầu t ngắn hạn Đây l t i sản thuộc quyền sở hữu doanh nghiệp m thêi gian sư dơng, thu håi lu©n chun mét năm chu kỳ kinh doanh + Loại B: t i sản cố định v đầu t d i hạn: Phản ánh to n giá trị lại t i sản cố định, khoản đầu t t i d i hạn, khoản ký quỹ, ký cợc doanh nghiệp thời điểm báo cáo Phần nguồn vốn Phản ánh nguồn vốn m doanh nghiệp quản lý v sử dụng v o thời điểm lập báo cáo KI Về mặt kinh tế: Khi xem xét nguồn vốn nh quản trị doanh nghiệp thấy đợc thực trạng t i doanh nghiệp quản lý v sử dụng Về mặt pháp lý: Các nh quản lý doanh nghiệp thấy đợc trách nhiệm tổng số vốn đợc hình th nh từ nguồn khác nh vốn chủ sở hữu, vốn vay ngân h ng v đối tợng khác, khoản nợ phải trả, khoản nộp v o ngân sách Các khoản phải toán với công nhân viên Các nguồn vốn: + Loại A: Nợ phải trả: Đây l số vốn m doanh nghiệp vay ngắn hạn hay d i h¹n Lo¹i vèn n y, doanh nghiƯp đợc dùng thời kỳ định, tới kỳ hạn phải trả lại cho chủ nợ LO BO OK CO M + Loại B: Vốn chủ sở hữu: L tiêu tổng hợp phản ánh to n nguồn vốn thuộc sở hữu doanh nghiệp, quỹ doanh nghiệp v phần kinh phí nghiệp đợc ngân sách nh nớc cấp Bảng cân đối kế toán mét doanh nghiÖp nh- sau MÉu sè B01PDN T i sản XIII A/ T i sản lu động v đầu t ngắn hạn XIV XV Nguồn vốn A/ Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn II Nợ d i hạn I Tiền III Nợ khác II Các khoản đầu t t i ngắn hạn XVI thu III Các khoản phải B/ Nguồn vốn chủ sở hữu I Nguồn vốn quü II Nguån kinh phÝ IV H ng tån kho V T i sản lu động khác B/ T i sản cố định v đầu t d i hạn I T i sản cố định II Các khoản đầu t t i d i hạn III Chi phí xây dựng dở dang IV Các khoản ký quỹ, ký cợc d i hạn ' KI %& %& ( ") 2) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cung cấp thông tin tổng hợp tình hình t i v kết sử dụng tiềm vốn, lao động kỹ thuật v trình độ quản lý sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Báo cáo kết hoạt động kinh doanh đợc chi tiết theo hoạt động sản xuất kinh doanh chính, phụ, hoạt động đầu t t i chính, hoạt động bất thờng phát sinh kỳ báo cáo Ngo i cho biết tình hình thực nghĩa vụ với ngân sách nh n−íc LO BO OK CO M Còng qua sè liệu báo cáo kết hoạt động kinh doanh ng−êi ta cã thĨ nhËn biÕt sù dÞch chun cđa tiền vốn trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, từ dự tính khả hoạt động doanh nghiệp tơng lai Đồng thời giúp nh phân tích so sánh doanh thu v số tiền thực nhập quỹ bán h ng hoá, dịch vơ víi tỉng chi phÝ ph¸t sinh v sè tiỊn thực xuất quỹ để vận h nh doanh nghiệp.Trên sở đó, xác định đợc kết sản xuất kinh doanh l l i hay lỗ năm Ngo i ra, giúp nh phân tích so s¸nh víi c¸c kú tr−íc v víi c¸c doanh nghiƯp khác ng nh để nhận biết khái quát kết hoạt động doanh nghiệp v xu hớng vận động nhằm đa định quản lý, định t i phù hợp Báo cáo kết sản xuất kinh doanh đợc chia l m phần + Phần I: Báo cáo l i, lỗ Phần n y phân tích kết hoạt động kinh doanh v khái quát phần l i, lỗ qua sơ đồ sau: < trang bên> + Phần II Tình hình thùc hiƯn nghÜa vơ víi nh n−íc PhÇn n y bao gồm tiêu phản ánh tình hình thực hiƯn nghÜa vơ cđa doanh nghiƯp víi nh n−íc vỊ khảon nh: nộp thuế, bảo hiểm x hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đo n Các tiêu phản ánh phần n y theo dõi số phải nộp kỳ trớc chuyển sang; số phải nộp phát sinh kỳ, số phải nộp chuyển sang kỳ sau theo cột tơng ứng Trong đó: Số phải nộp chuyển sang kỳ sau XVII Số ph¶i nép kú tr−íc chun sang + Sè ph¶i nép kỳ Số đ nộp kỳ +Phần III Thuế GTGT đợc khấu trừ, đợc ho n KI XVIII = lại, đợc miễn giảm Phần n y gồm tiêu phảnánh số thuế GTGT đợc khấu trừ, đ khấu trừ vf đợc khấu trừ; số thuế GTGT đợc ho n lại, đ ho n lại v đợc ho n lại; số thuế GTGT đợc miễn giảm, đ miễn giảm v đợc miễn giảm Tóm lại, thông tin m bảng cân đối kế toán v báo cáo kết hoạt động kinh doanh cung cấp phục vụ đắc lực cho công tác phân tích tình hình t i doanh nghiệp nên l t i liệu chủ yếu đợc sử dụng phân tích tình hình t i doanh nghiệp Ngo i ra, để việc phân tích tình hình t i doanh nghiệp xác, sát với tình hình thực tế chungcủa kinh tế ngời phân tích cần kết hợp sử dụng thông tin t i liƯu kh¸c nh−: + B¸o c¸o l−u chun tiỊn tƯ + Báo cáo giải trình v tình hình tăng giảm t i sản, nguồn vốn KI tợng LO BO OK CO M + Báo cáo chi tiết khoản công nợ phải thu v phải trả theo đối KI LO BO OK CO M ... nh phần nh sau: Phần I: Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình t i Phần II: Phân tích tình hình t i Tỉng c«ng ty chÌ ViƯt nam LO BO OK CO M Phần III: giải pháp góp phần nâng cao khả t i Tổng. .. kinh doanh cung cÊp phơc vơ ®¾c lùc cho công tác phân tích tình hình t i doanh nghiệp nên l t i liệu chủ yếu đợc sử dụng phân tích tình hình t i doanh nghiệp Ngo i ra, để việc phân tích tình hình. .. Phân tích hiệu t i sản lu động - Phân tích tình hình quản lý hiệu sử dụng t i sản cố định 2.4/ Phân tích tình hình quản lý v sử dụng nguồn vốn - Phân tích tình hình công nợ phải trả - Phân tích