Thông tin tài liệu
LO BO OK CO M Nh− ta ® biÕt, nhËn thức định v h nh động l ba biƯn chøng cđa qu¶n lý khoa häc, cã hiƯu qu¶ to n cá hoạt động kinh tế nhận thức giữ vị trí đặc biệt quan trọng việc xác định mục tiêu v sau l nhiệm vụ cần đạt tới tơng lai Nh nhận thức đúng, ngời ta có định v tổ chức thực kịp thời định đơng nhiên thu đợc kết nh mong muốn Ngợc lại, nhận thức sai dẫn tới định sai v thực định sai hậu qủa lờng trớc đợc Vì phân tích tình hình t i l đánh giá đắn đ l m đợc, dự kiến xảy ra, sở kiến nghị biện pháp để tận dụng triết để điểm mạnh v khắc phục điểm yếu Tình hình t i doanh nghiệp l quan tâm không chủ doanh nghiệp m l mối quan tâm nhiều đối tợng nh nh đầu t, ngời cho vay, Nh n−íc v ng−êi lao ®éng Qua ®ã họ thấy đợc thực trạng thực tế doanh nghiệp sau chu kỳ kinh doanh, v tiến h nh phân tích hoạt động kinh doanh Thông qua phân tích họ rút đợc định đắn liên quan đến doanh nghiệp v tạo điều kiện naang cao khả t i doanh nghiệp L sinh viên ĐH Thơng Mại, chuẩn bị b−íc v o m«i tr−êng kinh doanh, em nhËn thÊy tầm quan trọng vấn đề t i hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, kết hợp với trình thực tập Tổng công ty chè Việt nam c ng giúp em khẳng định rõ điều Đợc hớng dẫn tận tình thầy giáo Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng ngời thầy đ khun khÝch së thÝch l©u d i cđa em việc nghiên cứu môn phân tích hoạt động kinh doanh, nên em chọn đề t i: KI Phân tích tình hình t i doanh nghiệp v giải pháp góp phần nâng cao khả t i Tổng công ty chè Việt nam l m đề t i cho luận văn tốt nghiệp Thực ®Ị t i n y víi mơc ®Ých dùa v o tình hình thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh Tổng công ty để phân tích, đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh Tổng công ty sở đa giải pháp hợp lý việc quản trị t i chính, để sử dơng t i s¶n v ngn vèn cđa doanh nghiƯp cách có hiệu Luận văn em trình b y th nh phần nh sau: Phần I: Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình t i Phần II: Phân tích tình hình t i Tổng công ty chè Việt nam LO BO OK CO M Phần III: giải pháp góp phần nâng cao khả t i Tổng công ty Trong luận văn n y, em xin b y tỏ lời cảm ơn sâu sắc tới thầy giáo !Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng!ngời thầy đ, bên cạnh v tận tình giúp đỡ em suốt trình nghiên cứu đề t i tốt nghiệp Em xin chân th nh cảm ơn thầy giáo, cô giáo trờng ĐH Thơng Mại, đặc biệt l thầy cô giáo Khoa Kế toán T i Chính! ngời đ, dạy dỗ, hớng dẫn em năm tháng học tập trờng Em xin chân trọng cảm ơn cô, Phòng Kế toán! T i Tổng công ty chè Việt nam đ, tạo điều kiện giúp đỡ em việc cung cấp thông tin có liên quan ®Õn t i chÝnh cđa Tỉng c«ng ty, còng nh− góp ý kiến, tạo điều kiện cho em ho n th nh luận văn n y Em xin đợc b y tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới gia đình, bạn bè l chỗ dựa giúp em ho n th nh tốt việc học tập nghiên cứu suốt bốn năm học tập vừa qua Phần I Cơ sở lý luận hoạt động phân tích KI tình hình t i doanh nghiệp I / Bản chất chức t i doanh nghiệp / Bản chất, vai trò t i doanh nghiệp 1.1/ B¶n chÊt cđa t i chÝnh doanh nghiƯp 1.1.1/Néi dung cđa c¸c mèi quan hƯ t i chÝnh T i chÝnh l mét bé phËn cÊu th nh hoạt động kinh tế doanh nghiệp Nó có mối liên hệ hữu v tác động qua lại với hoạt động kinh tế khác Mối quan hệ tác động qua lại n y phản ánh v thể tác động gắn bó thờng xuyên phân phối sản xuất với tiêu thụ sản phẩm Phân phối vừa phản ánh kết sản xuất v trao đổi, lại vừa l điều kiện cho sản xuất v trao đổi tiến h nh bình thờng v liªn tơc LO BO OK CO M T i chÝnh doanh nghiƯp l t i chÝnh cđa c¸c tỉ chức sản xuất kinh doanh có t cách pháp nhân v l khâu t i sở hệ thống t i Vì diễn trình tạo lập v chu chuyển vốn gắn liền với qua trình sản xuất, đầu t, tiêu thụ v phân phối T i nhìn lại hiĨu l tiỊn tƯ, nh− mét doanh nghiƯp sÏ ph¶i trích khoản tiền lơng để trả cho cán công nhân viên Khi tiền lơng tham gia phân phối loại lao động có trình độ nghề nghiệp khác v điều kiện l m việc khác T i tham gia phân phối sản phẩm quốc dân cho ngời lao động thông qua trình hình th nh v sử dụng quỹ tiền lơng v quỹ phúc lợi công cộng khác Do t i chÝnh v tiỊn l hai ph¹m trï kinh tÕ khác T i l tiền tệ, v l quỹ tiền tệ Nhng thùc chÊt tiỊn tƯ v q tiỊn tƯ chØ l hình thức biểu bên ngo i t i chính, bên l quan hệ kinh tế đa dạng Nhân loại đ có phát minh vĩ đại phải kể đến việc phát minh tiỊn, m nhê ®ã ng−êi ta cã thĨ quy hoạt động khác đơn vị đo thống nhất, v sở so sánh, tính toán đợc với Nh tiền l phơng tiện cho hoạt động t i nói chung v hoạt động t i doanh nghiệp nói riêng Thông qua phơng tiện n y, doanh nghiệp thực nhiều hoạt động khác mäi lÜnh vùc, nÕu nh− chóng ta chØ nh×n bỊ ngo i thấy hoạt động hoạt động tách riêng nhau, nhng thật lại gắn bó víi sù vËn ®éng v chu chun vèn, chúng đợc tính toán v so sánh với tiỊn Do vËy to n bé c¸c quan hƯ kinh tế đợc biểu tiền phát sinh doanh nghiƯp thĨ hiƯn néi dung cđa t i chÝnh doanh nghiƯp Nã bao gåm c¸c quan hƯ t i chÝnh sau: KI + Quan hÖ néi bé doanh nghiÖp Xuất phát từ mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, nh mối quan hệ phân phối v phân phối lại dới hình thức giá trị cải vật chất sử dụng v sáng tạo ë c¸c doanh nghiƯp Quan hƯ t i chÝnh nội doanh nghiệp: l quan hệ phân phối, điều ho cấu th nh phần vốn kinh doanh, phân phối thu nhập th nh viên nội doanh nghiệp; quan hệ toán hợp đồng lao động chủ doanh nghiệp v công nhân viên chức Các mối quan hệ n y thông qua việc tạo lập v sử dơng c¸c q tiỊn tƯ ë doanh nghiƯp nh−: vèn cố định, vốn lu động, quỹ tiền lơng, quỹ khấu hao, q dù tr÷ t i chÝnh nh»m phơc vụ cho mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp LO BO OK CO M + Quan hÖ t i chÝnh gi÷a doanh nghiƯp víi nh n−íc ThĨ hiƯn viƯc c¸c doanh nghiƯp nép th cho chÝnh phđ v sù t i trỵ cđa chÝnh phđ mét sè trờng hợp cần thiết để thực vai trò can thiƯp v o kinh tÕ cđa m×nh ë n−íc ta th nh phần kinh tế quốc doanh nên t i trợ nh nớc đợc thể rõ việc bảo đảm phần vốn pháp định cho doanh nghiệp.Trong trình hoạt động doanh nghiệp nh nớc l m ăn có hiệu v l doanh nghiệp hoạt động lĩnh vùc then chèt cđa nỊn kinh tÕ ®Êt n−íc sÏ đợc nh nớc trọng đầu t vốn nhằm giúp doanh nghiệp phát triển tốt Cũng trình hoạt động kinh doanh n y, doanh nghiệp nh nớc phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí nh doanh nghiệp khác v phải nộp thuế sử dụng vốn cho ngân sách nh nớc Khoản thu n y chiếm tỉ trọng lớn thu ngân sách giúp nh n−íc cã ngn ®Ĩ phơc vơ cho qc kÕ dân sinh nói chung v tạo h nh lang pháp lý để bảo vệ kinh tế nh xây dựng sở hạ tầng phục vụ cho phát triển kinh tế v hỗ trợ hoạt động doanh nghiệp Đối với doanh nghiệp l m ăn thua lỗ không hoạt động then chốt, nh nớc cho cổ phần hoá Nghĩa l to n sè vèn cđa doanh nghiƯp theo d¹ng n y sÏ bao gåm : Cỉ phÇn cđa nh n−íc, cỉ phÇn doanh nghiệp v cổ phần ngân h ng Nếu doanh nghiệp bán cổ phần cho cán công nhân viên KI doanh nghiệp lúc có cổ phần cán công nhân viên chừng mực n o đó, thị trờng chứng khoán Việt Nam vận h nh cổ phần đợc mua bán lại thị trờng v nảy sinh cổ phần x hội Trong điều kiện mối quan hệ ngân sách nh n−íc víi doanh nghiƯp còng cã sù thay ®ỉi đáng kể Nh nớc tham gia v o kinh tế với t cách l cổ đông + Quan hệ nh nớc với tổ chức t i chÝnh trung gian HiƯn c¸c tỉ chøc t i chÝnh trung gian ë n−íc ta míi chØ hiƯn rõ nét hoạt động ngân h ng thơng mại v công ty bảo hiểm Nhng để có kinh tế thị trờng phát triển tất yếu phải có thiết lập hình thức phong phú, đa dạng lĩnh vực môi giới vốn Nhằm biến nguồn vốn tạm thời nh n rỗi hộ gia đình, doanh nghiệp v tổ chức khác th nh nguồn vốn d nh ®Ĩ ®Çu t− cho kinh tÕ + Quan hƯ gi÷a doanh nghiƯp víi Mèi quan hƯ n y phát sinh trình toán sản phẩm v dịch vụ, việc góp vốn liên doanh, vốn cổ phần v chia lợi nhuận vốn liên doanh cổ phần mang lại LO BO OK CO M Cùng víi sù ph¸t triĨn cđa c¸c u tè cÊu th nh kinh tế thị trờng, mối quan hệ kinh tế doanh nghiệp có xu ng y c ng tăng lên Các hoạt động ®ã ®an xen v o v tù ®iÒu chØnh theo quan hệ cung cầu vốn tiền tệ v khả thu hút lợi nhuận + Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức kinh tế nớc ngo i phát sinh trình vay, cho vay, trả nợ v đầu t với doanh nghiệp với tổ chức kinh tế giới Nền kinh tế thị trờng gắn liền với sách mở cửa, hoạt động doanh nghiệp nớc v c¸c tỉ chøc kinh tÕ n−íc ngo i ng y c ng cã xu thÕ ho nhËp lÉn nhau, hợp tác với để phát huy hết khả v mạnh việc khai thác nguồn vốn đa v o sản xuất kinh doanh để cã chi phÝ Ýt nhÊt víi hiƯu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt 1.1.2 B¶n chÊt cđa t i chÝnh doanh nghiƯp T i chÝnh doanh nghiƯp l hƯ thèng c¸c quan hệ kinh tế biểu dới hình thái giá trị phát sinh trình hình th nh v sử dụng quỹ tiền tệ doanh nghiệp để phục vụ cho mục đích sản xuất kinh doanh doanh nghiệp v nhu cầu chung x hội Hay, t i chÝnh doanh nghiƯp l nh÷ng mèi quan hƯ tiỊn tƯ g¾n trùc tiÕp víi viƯc tỉ chøc, huy động, phân phối, sử dụng v quản lý vốn trình kinh doanh 1.2 / Vai trò t i chÝnh doanh nghiƯp KI Vai trß cđa t i doanh nghiệp đợc ví nh tế b o có khả tái tạo, hay đợc coi nh− “ c¸i gèc cđa nỊn t i chÝnh” Sù phát triển hay suy thoái sản xuất kinh doanh g¾n liỊn víi sù më réng hay thu hĐp ngn lực t i Vì vai trò t i chÝnh doanh nghiƯp sÏ trë nªn tÝch cùc hay thụ động, chí l tiêu cực đối víi kinh doanh tr−íc hÕt phơ thc v o kh¶ năng, trình độ ngời quản lý ; sau phụ thuộc v o môi trờng kinh doanh, phụ thuộc v o chế quản lý kinh tế vÜ m« cđa nh n−íc Song song víi viƯc chun sang kinh tế thị trờng, nh nớc đ hoạch định h ng loạt sách đổi nhằm xác lập chế quản lý động nh sách khuyến khích đầu t kinh doanh, mở rộng khuyến khÝch giao l−u vèn Trong ®iỊu kiƯn nh− vËy, t i chÝnh doanh nghiƯp cã vai trß sau: 1.2.1/ T i chÝnh doanh nghiƯp5 mét c«ng khai thác, thu hút nguồn t i nhằm đảm bảo nhu cầu vốn cho đầu t kinh doanh Để thực trình sản xuất kinh doanh, trớc hết doanh nghiệp phải có yếu tố tiền ®Ò ®ã l vèn kinh doanh LO BO OK CO M Trong chế quản lý h nh bao cấp trớc đây, vốn doanh nghiệp nghiệp nh nớc đợc nh nớc t i trợ hầu hết Vì vai trò khai thác, thu hút vốn không đợc đạt nh nhu cầu cấp bách, có tính sèng cßn víi doanh nghiƯp Chun sang nỊn kinh tÕ thị trờng đa th nh phần, doanh nghiệp nh n−íc chØ l mét bé phËn cïng song song tån cạnh tranh, cho việc đầu t phát triển ng nh nghề nhằm thu hút đợc lợi nhuËn cao ® trë th nh ®éng lùc v l đòi hỏi bách tất c¸c doanh nghiƯp nỊn kinh tÕ Trong nỊn kinh tế thị trờng, đ có nhu cầu vốn, nảy sinh vấn đề cung ứng vốn Trong điều kiện đó, doanh nghiệp có đầy đủ điều kiện v khả để chủ động khai thác thu hút nguồn vốn thị trờng nhằm phục vụ cho mục tiêu kinh doanh v phát triển 2/ T i chÝh doanh nghiÖp cã vai trò việc sử dụng vốn cách tiết kiệm v hiệu Cũng nh đảm bảo vốn, việc tổ chøc sư dơng vèn mét c¸ch tiÕt kiƯm v cã hiệu đợc coi l điều kiện tồn v phát triển doanh nghiệp Trong điều kiện kinh tế thị trờng, yêu cầu quy luật kinh tế đ đặt trớc doanh nghiệp chuẩn mực khe khắt; sản xuất víi bÊt kú gi¸ n o Trong nỊn kinh tÕ thị trờng, hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp đợc phản ánh tiêu giá trị, tiêu t i chính, số liệu kế toán v bảng tổng kết t i sản Với đặc điểm n y, ngời cán t i có khả phân tích, giám sát hoạt động kinh doanh để mặt phải bảo to n đợc vốn, mặt khác phải sử dụng biện pháp tăng nhanh vòng quay vốn, nâng cao khả sinh lêi cña vèn kinh doanh 1.2.3/ T i chÝnh doanh nghiệp có vai trò đòn bẩy kích thích v điều tiết sản xuất kinh doanh KI Khác với kinh tÕ tËp trung, nỊn kinh tÕ thÞ tr−êng quan hệ t i doanh nghiệp đợc mở phạm vi rộng lớn Đó l quan hệ với hệ thống ngân h ng thơng mại, víi c¸c tỉ chøc t i chÝnh trung gian kh¸c, th nh viên góp vốn đầu t liên doanh v nh÷ng quan hƯ t i chÝnh néi bé doanh nghiệp Những quan hệ t i đợc diễn hai bên có lợi v khuôn khổ pháp luật Dựa v o khả n y, nh quản lý sử dụng công cụ t i nh đầu t, xác định l i suất, tiền lơng, tiền thởng để kích thích tăng suất lao động, kÝch thÝch tiªu dïng, kÝch thÝch thu hót vèn nh»m thúc đẩy tăng trởng hoạt động kinh doanh 1.2.4/ T i chÝnh doanh nghiƯp l c«ng quan trọng để kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh cđa doanh nghiƯp LO BO OK CO M Tình hình t i doanh nghiệp l gơng phản ánh trung thực hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, Thông qua tiêu t i chÝnh nh−: hƯ sè nỵ, hiƯu st v hiệu sử dụng vốn, cấu th nh phÇn vèn cã thĨ dƠ d ng nhËn biÕt chÝnh xác thực trạng tốt, xấu khâu trình sản xuất kinh doanh Để sử dụng có hiệu công cụ kiểm tra t i chính, đòi hỏi nh quản lý doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác hạch toán kế toán, hạch toán thống kê, xây dựnghệ thống tiêu phân tích t i v trì nề nếp chế độ phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp 2./ Chức t i doanh nghiệp 2.1/ Chức huy động v ph©n phèi ngn vèn Mét doanh nghiƯp cã thĨ hoạt động sản xuất kinh doanh đợc cần phải cã vèn v qun sư dơng ngn vèn b»ng tiỊn cách chủ động Tuy nhiên cần phảI l m rõ vấn đề l : Các nguồn vốn đợc lấy đâu ? L m n o để huy động đợc vốn ? Trớc chế quản lý kế hoạch hoá tập trung ngân sách nh nớc cấp to n vốn đầu t xây dựng cho việc thiết lËp c¸c xÝ nghiƯp qc doanh HiƯn chun sang kinh tế thị trờng với hoạt động doanh nghiệp th nh phần kinh tế khác nhau, nhiều xí nghiệp quốc doanh đ tỏ yếu Thực trạng đặt cho nh quản lý kinh tế nói chung v nh quản lý t i nói riêng mét vÊn ®Ị l : l m thÕ n o để đa xí nghiệp l m ăn thua lỗ thoát khỏi tình trạng ? Chính bất ổn định n y đ tạo cha đợc quán việc định hình nguồn vèn cho c¸c doanh nghiƯp ë n−íc ta KI Tuy nhiên, dù thay đổi cụ thể nh n o doanh nghiệp với hình thức sở hữu lĩnh vực sản xuất, lu thông, dịch vụ huy động đợc vốn từ nguồn sau: Vốn ngân sách nh nớc cấp cấp cấp doanh nghiệp nh nớc đợc xác định sở biên giao nhận vốn m doanh nghiệp phải có trách nhiệm bảo to n v phát triển số vốn giao Khi th nh lập nh nớc cấp cấp vốn đầu t ban đầu để công ty thực sản xuất kinh doanh phù hợp với quy mô v ng nh nghỊ Sè vèn n y th−êng b»ng hc lín số vốn pháp định Sau trình hoạt động nÕu thÊy cÇn thiÕt, nh n−íc sÏ cÊp bỉ sung vốn cho doanh nghiệp để phục vụ cho việc phát triĨn s¶n xt kinh doanh - Vèn tù bỉ sung: l vèn néi bé cđa doanh nghiƯp bao gåm: + Phần vốn khấu hao để lại doanh nghiệp + Phần lợi nhuận sau đ nộp thuế + Phần tiền nhợng bán t i sản (nếu có) LO BO OK CO M Vèn liªn doanh liªn kÕt : l góp tiền góp t i sản doanh nghiệp khác để với doanh nghiƯp s¶n xt kinh doanh Vèn vay: chđ u l vốn vay ngân h ng v tổ chức tín dụng khác Ngo i loại vốn nói trên, doanh nghiệp huy động vốn cán công nhân viên v doanh nghiệp trả l i cho sè vèn vay ®ã theo l i suÊt ngân h ng Qua ta hình dung đợc, trình th nh lập doanh nghiệp cần phải có lợng vốn đầu t tối thiểu Đối với doanh nghiệp nh nớc số vốn n y ngân sách nh n−íc cÊp cã thĨ l 100% hc tèi thiĨu l 51% Còn Công ty cổ phần, Công ty TNHH số vốn đầu t ban đầu đợc hình th nh từ việc đóng góp vốn hùn vốn cổ đông dới hình thức cổ phần Mức vay vốn đợc quy định theo doanh nghiệp Để tồn v phát triển kinh doanh, trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải tiếp tục đầu t trung v d i hạn doanh nghiệp huy động vốn bên doanh nghiƯp nh− vèn tù t i trỵ NÕu nh− nguồn tự t i trợ m nhu cầu đầu t d i hạn không đáp ứng đợc doanh nghiệp phải tìm kiếm nguồn vốn từ bên ngo i nh hình thức đ nêu Với chức tổ chức vốn, t i doanh nghiệp không đơn thực việc huy động vốn m phải tiến h nh phân phối vốn cho với số vốn pháp định, vốn tự có v ngn vèn huy ®éng, doanh nghiƯp cã thĨ sư dơng chúng cách có hiệu Muốn vậy, thời kỳ kinh doanh doanh nghiệp phải xác định đợc nhu cầu vốn l v kết cấu nh n o l hợp lý 2.2/ Chức phân phối KI Sau huy động vốn v đ sử dụng nguồn vốn thu đợc kết l việc tiêu thụ sản phẩm h ng hoá doanh nghiệp Do doanh nghiệp tiến h nh phân phối kết hoạt động sản xuất kinh doanh nớc ta, tồn kinh tế nhiều th nh phần, hình thức sở hữu khác nhau, quy mô v phơng thức phân phối loại hình doanh nghiệp khác Sau kỳ kinh doanh, số tiền m doanh nghiệp thu đợc bao gồm giá vốn v chi phí phát sinh Do doanh nghiệp phân phối theo dạng chung nh sau: - Bù đắp chi phí phân bổ cho h ng hoá đ tiêu thụ bao gồm: + Trị giá vốn h ng hoá + Chi phí lu thông v chi phí khác m doanh nghiệp đ đ bỏ nh l i vay ngân h ng, chi phí giao dịch, lợi tức trái phiếu + KhÊu hao m¸y mãc LO BO OK CO M Phần lại sau bù đắp chi phí đợc gọi l lợi nhuận doanh nghiệp Phần lợi nhuận n y, phần phải nộp cho ngân sách nh nớc dới hình thức thuế, phần lại tuỳ thuộc v o quy định doanh nghiệp m tiến h nh chia l i liên doanh, trả lợi tức cổ phần, trích lập quỹ doanh nghiệp 2.3 / Chức giám đốc Đó l khả khách quan để sử dụng t i l m công cụ kiểm tra, giám đốc đồng tiền với việc sử dụng chức thớc đo giá trịv phơng tiện toán tiền tệ Khả n y biểu chỗ, trình thực chức ph©n phèi, sù kiĨm tra cã thĨ diƠn d−íi dạng: xem xét tính cần thiết, quy mô việc phân phối nguồn t i chính, hiệu việc phân phối qua quỹ tiền tệ Giám đốc t i chÝnh mang tÝnh chÊt tỉng hỵp to n diện, tự thân v diễn thờng xuyên giám đốc t i l trình kiểm tra, kiểm soát hoạt động t i nhằm phát u điểm để phát huy, tồn để khác phục Hoạt động t i diễn lĩnh vực trình tái sản xuất x hội tầm vĩ mô v vi mô Trong hoạt động t i không phản ánh kết sản xuất m thúc đẩy phát triển Động lực để thúc đẩy nhanh sản xuất x hội không phụ thuộc v o phân phối cân bằng, hợp lý v cân đối phận m cßn trùc tiÕp phơ thc v o sù kiĨm tra, kiểm soát nghiêm nghặt hoạt động t i Nội dung giám đốc t i l giám ®èc sù vËn ®éng v chu chun cđa ngn vèn tiền tệ với hiệu sử dụng vốn, giám đốc việc lập v chấp h nh tiêu kế hoạch, định mức kinh tế t i chính, giám đốc trình hình th nh v sử dụng quỹ tiền tệ, trình hạch toán kinh tế v giám đốc việc chấp h nh sách t i chÝnh KI Thùc hiƯn qu¶n lý t i đ khẳng định, để thực triệt để v có hiệu việc giám đốc t i cần phải thờng xuyên đổi v ho n thiện chế quản lý t i phù hợp với chế sách quản lý kinh tế v thực tiễn sản xuất kinh doanh Thông qua giúp cho việc thực giải pháp tối u nhằm l m l nh mạnh tình hình t i v nâng cao hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp II/ Khái niệm v ý nghĩa phân tích t i doanh nghiệp 1/ Khái niệm v mục đích phân tích tình hình t i doanh nghiệp 1.1/ Khái niệm Trớc hết ta tìm hiểu xem phân tÝch nh− thÕ n o ? Ph©n tÝch lÜnh vực tự nhiên đợc hiểu l chia nhỏ vật tợng mối quan hệ hữu c¸c bé phËn cÊu th nh cđa sù vËt hiƯn tợng nh phân tích chất hoá học phản ứng, phân tích vi sinh vật kÝnh hiĨn vi LO BO OK CO M Cßn lĩnh vực kinh tế x hội, tợng cần phân tích tồn khái niệm trừu tợng Do việc phân tích phải phơng pháp trừu tợng C Mác đ rằng: " Khi phân tích hình thái kinh tế x- hội sử dụng kính hiển vi, phản ứng hoá học Lực lợng trừu tợng phải thay n y kia" (Mác5 ¡nghen to n tËp, tËp 235 NXB " T¸c phÈm trị" Matscova 1951 trang 6) Phân tích kinh doanh l việc phân chia tợng, trình v kết kinh doanh th nh nhiều phận cấu th nh Trên sở đó, phơng pháp liên hệ, so sánh, đối chiếu v tổng hợp lại nhằm rút tính quy luật v xu hớng phát triềncủa tợng nghiên cứu Phân tích kinh doanh gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh ngời Tuy nhiên, điều kiện sản xuất kinh doanh cha phát triển, yêu cầu thông tin cho quản lý cha nhiều, cha phức tạp, công việc phân tích đợc tiến h nh l phép tính cộng trừ giản đơn Khi kinh tế c ng phát triển, đòi hỏi quản lý kinh tế quốc dân không ngừng tăng lên Để đáp ứng yêu cầu quản lý kinh doanh ng y c ng cao v phức tạp, phân tích kinh doanh đợc hình th nh v ng y c ng ho n thiƯn víi hƯ thèng lý ln ®éc lËp Quá trình ho n to n phù hợp với yêu cầu khách quan phát triển môn khoa học F Ănghen đ rõ: "Nếu hình thái vận động l hình thái vận động khác phát triển lên phản ánh nó, tức l ng nh khoa học khác phải tõ ng nh n y ph¸t triĨn mét ng nh kh¸c mét c¸ch tÊt yÕu" ( F ¡nghen : Phơng pháp biện chứng tự nhiên NXB Sự thật 1963 trang 4015402) KI L môn khoa học độc lập, phân tích kinh doanh có đối tợng nghiên cứu riêng Nói chung, lĩnh vực nghiên cứu phân tích kinh doanh không ngo i hoạt động sản xuất kinh doanh nh− l mét hiƯn t−ỵng kinh tÕ, x héi đặc biệt: Để phân chia tổng hợp v đánh giá tợng hoạt động kinh doanh, đối tợng nghiên cứu phân tích kinh doanh l kết kinh doanh cụ thể, đợc thể tiêu kinh tế, với tác động tác nhân kinh tế Kết kinh doanh thuộc đối tợng phân tích l kết riêng biệt khâu, giai đoạn trình sản xuÊt kinh doanh nh− mua h ng, b¸n h ng, sản 10 PHầN III số giải pháp để góp phần nâng cao khả t i Tổng c«ng ty ChÌ viƯt nam LO BO OK CO M I Đánh giá chung tình hình t i Tổng công ty Qua phân tích ta nhận thấy Tổng công ty chè Việt nam có khả tù chđ vỊ mỈt t i chÝnh, mỈc dï kÕt sản xuất kinh doanh Tổng công ty năm 1999 có giảm so với năm 1998 l chịu ảnh hởng bất lợi thị trờng chè giới nên đ l m cho doanh thu v lợi nhuận giảm nhng Tổng công ty đứng vững v l m ăn có l i, tăng đợc vốn chủ sở hữu, toán đợc khoản công nợ đến hạn khẳng định đợc vị trí v uy tín Tổng công ty thị trờng Ta thấy Tổng công ty đ giảm đợc công nợ phải trả nhiều l m cho cấu doanh nghiệp thay đổi mạnh v o cuối năm Bên cạnh nguồn vốn chủ sở hữu năm 1999 tăng lên so với năm 1998 l 87.550.910 (nđ) chiếm tỷ lệ tăng 141,83% v tỷ trọng đ tăng 23,22% Từ thấyđợc Tổng công ty có khả toán tốt v giảm đợc sức ép công nợ H ng tồn kho Tổng công ty giảm với tỷ lệ l 24,96% ứng với giảm 13.371.716 (nđ) l phần nhá gãp v o viƯc gióp cho hiƯu qu¶ sư dụng TSLĐ ng y nâng cao Để đạt đợc kết nh l Tổng công ty đ biÕt khai th¸c v sư dơng ngn vèn cã hiƯu thông qua biện pháp nh: Tăng nguồn vốn kinh doanh cách vay vốn ngân h ng, ODA, tận dụng nguồn tiền nh n rỗi đơn vị nh đẩy nhanh tốc độ toán với khách h ng, với nh nớc Tuy nhiên Tổng công ty nhiều hạn chế cần khắc phục nh : KI Kết cấu TSLĐ v TSCĐ cha hợp lý v× ngo i nhiƯm vơ kinh doanh xt nhËp khÈu chè, Tổng công ty có hoạt động sản xuất nên việc đầu t thêm trang thiết bị để phơc vơ cho viƯc chÕ biÕn chÌ l rÊt cÇn thiết Nh ta đ biết, Tổng công ty đầu t v o TSCĐ mức độ nhỏ, cha v o chiều sâu nhiều Vậy doanh nghiệp cần tập trung vốn để đầu t thêm TSCĐ để tăng suất, chất lợng sản phẩm chè đáp ứng yêu cầu thị trờng Nguồn vốn công nợ phải trả đ giảm xuống, nhng mức độ cao Tổng công ty cần phải quan tâm để giảm nguồn công nợ n y năm tới 63 Hiệu sử dụng TSLĐ v TSCĐ năm 1999 giảm so với năm 1998 nên Tổng công ty cần xem xét vấn đề n y Các khoản công nợ phải thu nhiều, ®iỊu ®ã khiÕn cho Tỉng c«ng ty kh«ng ®Èy nhanh đợc vòng quay vốn v bị đơn vị khác chiếm dụng LO BO OK CO M Để khắc phục hạn chế trên, em xin đề xuất số giải pháp góp phần nâng cao khả t i Tổng công ty II/ Những giải pháp đề xuất nâng cao khả t i Tổng công ty Việc nghiên cứu biện pháp nhằm nâng cao khả t i doanh nghiệp l quan trọng v cần thiết Nó đa cho doanh nghiệp hớng giải định tuỳ thuộc v o trờng hợp cụ thể Trên sở đó, doanh nghiệp n o nắm bắt v áp dụng đợc cách linh hoạt đem lại kết kinh doanh cao Muốn ta khái quát khái niệm khả t i nh sau: Khả t i doanh nghiệp l khả m doanh nghiệp có sẵn để hoạt động sản xuất kinh doanh Đó l phần lực kinh doanh cha sử dụng nguyên nhân chủ quan, khách quan n o công tác quản lý kinh doanh doanh nghiệp §ã còng chÝnh l phÇn doanh nghiƯp cã thĨ tù m×nh ho n th nh mét chu kú kinh doanh m không cần có hỗ trợ, vay mợn n o từ bên ngo i Ngo i ra, khả t i kinh doanh doanh nghiệp bao gồm khả nguồn vốn, khả t i sản, điều kiện huy động v sử dụng vốn, vị trí v mặt h ng kinh doanh Với doanh nghiệp khả t i nội l nhiều vấn đề đặt nh sâu v o khả t i n o có tác dụng cụ thể trình kinh doanh Từ có biện pháp cụ thể nhằm nâng cao khả t i doanh nghiệp Trong chế cạnh tranh gay gắt nh để tồn v phát triển đợc đòi hỏi doanh nghiệp phải có khả tự chủ mặt t i KI Nhận thức đợc tầm quan trọng vấn đề n y, nên em đ nghiên cứu tình hình t i Tổng công ty chè ViƯt nam ®Ĩ cã mét sè ®Ị xt víi Tỉng c«ng ty nh− sau: Thø nhÊt: VỊ vèn kinh doanh Tổng công ty cần đợc bổ sung thêm với mục đích đảm bảo nguồn vốn cho nhu cầu v thực trình sản xuất kinh doanh, đồng thời tăng khả tự chủ t i m không phụ thuộc v o yếu tố bên ngo i điều yêu cầu Tổng công ty cần thùc hiÖn mét sè néi dung sau: 64 + LËp dự án tiền khả thi để qua thu hút nguồn vốn đầu t, liên doanh góp vốn, có kế hoạch bên đối tác nh mua máy móc, nguyên liệu, công nghệ sau trả dần sản phẩm nh đối tác Liên Xô(cũ), Irắc v số nớc khác m Tổng công ty đ thực để từ tăng thêm nguồn vốn tự có góp phần tăng nguồn vốn kinh doanh LO BO OK CO M + Tỉng c«ng ty cã thể tập trung huy động vốn kinh doanh thông qua hình thức cổ phần hoá doanh nghiệp nhằm thu hút nguồn vốn nh n rỗi CBCNV + Có sách thu hút vốn hớng v o nội thông qua trình phân phối lợi nhuận Phải đảm bảo nguồn vốn v doanh thu thu đợc để tái đầu t( cần thiết) v o hoạt động sản xuất kinh doanh + Mặt khác xin ngân sách nh nớc cấp thêm vốn v tranh thủ khoản viện trợ vốn ODA FDI + áp dụng hình thøc b¸n chÌ non chÊp nhËn tiỊn tr−íc cđa kh¸ch h ng với giá u đ i để sử dụng vốn cho sản xuất Thứ hai: Về TSLĐ v TSCĐ ta thấy kết cấu cha phù hợp TSCĐ chØ chiÕm mét phÇn nhá tỉng sè t i sản doanh nghiệp Để thuận tiện cho khâu chế biến chè Tổng công ty cần phải đầu t v o TSCĐ nh ta đ biết hầu hết trang thiết bị Tổng công ty đ cũ v lạc hậu l khâu chế biến chè cần phải nâng cấp tất sở chế biến chè để tất nh máy có sản phẩm chè đạt tiêu chuẩn xuất Những hạng mục thiết bị cần đầu t l : Bổ sung d n héo tự nhiên đại hoá phận ép máy vò, cải tiến hộp số máy sấy, thay tốc vòng quay máy vò cho phù hợp với nguyên liệu chế biến, đại hoá phòng lên men V đ trang bị thiết bị nh cần phải có kế hoạch quản lý v sử dụng TSCĐ cách hợp lý nh phải bố trí dây truyền sản xuất, phải thờng xuyên kiểm tra bảo dỡng TSCĐ tránh để h hỏng Còn TSCĐ có khả sử dụng không sử dụng, nhanh chóng thu hồi vốn để có điều kiện mua sắm TSCĐ KI Khi đầu t v o TSCĐ l phải xây dựng việc dự toán vốn đầu t đắn, sai lầm khâu n y gây hậu không tốt cho doanh nghiệp Cho nên, đến đầu t, đặc biệt l định đầu t theo chiều sâu Tổng công ty cần phải xem xét v phân tích nhân tố ảnh hởng nh: +Vấn đề khả t i Tổng công ty l quan trọng, Tổng công ty cần phải có kế hoạch nguồn vốn đầu t v phơng hớng đầu t thời kỳ nhằm đảm bảo dần đại hoá việc sản xuất sở không ảnh hởng tới hoạt động chung doanh nghiệp 65 LO BO OK CO M +Xem xÐt ¶nh h−ëng cđa l i st tiền vay ( phản ánh chi phí vốn giá vốn) v sách thuế l nhân tố ảnh hởng tới chi phí đầu t doanh nghiệp Doanh nghiệp phải xem xét xem việc đầu t có mang lại hiệu không, khả sinh lợi nh n o v liệu chúng có bù đắp ®Çy ®đ chi phÝ m doanh nghiƯp ® bá hay không Bến cạnh đó, việc xem xét sách thuế quan trọng khuyến khích hạn chế hoạt động đầu t doanh nghiệp + Tổng công ty phải trọng v o viƯc t×m hiĨu tiÕn bé khoa häc kü tht đặc biệt l dây truyền sản xuất Tổng công ty nên nhập thiết bị chế biến chuyên dùng Công ty khí chè v ngừng việc nhập thiết bị nớc ngo i để giảm bớt phần chi phÝ cho doanh nghiƯp Thø ba: Tỉng c«ng ty cần phải quan tâm đến việc nâng cao hiệu vốn lu động Hiệu vốn lu động có ý nghĩa quan trọng việc nâng cao hiệu tiết kiệm vốn.Để nâng cao hiệu sử dụng vốn lu động Tổng công ty tiến h nh nh sau: +Tăng cờng công tác quản lý vốn lu động, tìm biện pháp để rút ngắn thời gian khâu m vốn qua L m đợc điều n y giúp cho Tổng công ty rút ngắn thời gian chu chuyển vốn lu động lu thông h ng hoá, từ giảm bớt đợc số vốn lu động cần thiết +Bên cạnh đó, Tổng công ty tăng đợc tốc độ chu chuyển vốn lu động, giảm đợc số vốn lu động định m đảm bảo đợc khối lợng công việc kinh doanh nh cũ +Còn trình chu chuyển vốn thờng xuyên nằm khâu dự trữ v lu thông vậy, cần phải áp dụng biện pháp thích hợp khâu, để từ góp phần nâng cao khả t i Tổng công ty nh: KI Trong khâu dự trữ cần xác định đắn nhu cầu dự trữ cần thiết, tối thiểu để đảm bảo công tác kinh doanh diễn liên tục Tránh dự trữ thừa, gây ứ đọng vốn dự trữ thấp gây ảnh hởng đến khâu bán Bên cạnh Tổng công ty phải thờng xuyên xác định mức dự trữ hợp lý theo tháng, quý tuỳ theo nhu cầu thị trờng Trong khâu lu thông để nâng cao hiệu sử dụng vốn Tổng công ty nên áp dụng số giải pháp Chấp h nh nghiêm chỉnh chế độ quản lý tiền mặt, chế độ toán, cần nhanh chóng giải công nợ để thu hồi ®đ vèn cho Tỉng c«ng ty 66 Tỉ chøc viƯc vận chuyển lu thông h ng hoá phải có trách nhiệm cao l mặt h ng dễ thay đổi chất lợng ảnh hởng môi trờng Phải có trách nhiệm bảo hiểm cho h ng hoá tránh rủi ro bất trắc xảy Đi sâu tìm hiểu phân tích nhu cầu thị trờng nắm bắt thi hiếu ngời tiêu dùng giúp cho Tổng công ty xác định mặt h ng kinh doanh cho phù hợp LO BO OK CO M Thø t−: Tỉng c«ng ty cần đẩy nhanh tốc độ bán h ng để tăng doanh thu từ nâng cao lợi nhuận Để đẩy nhanh tốc độ bán h ng Tổng công ty sử dụng biện pháp sau: +Phải thờng xuyên nghiên cứu v tổ chức sản xuất loại chè ớp hơng hoa quả, loại nớc chè đóng hộp, loại kẹo chè bánh chè, thay đổi mẫu m , chất lợng bao bì, đầu t thêm dây truyền sản xuất chè túi nhúng đại Để thực đợc Tổng công ty nên khuyến khích khả sáng tạo ngời lao động nh phải thờng xuyên tiến h nh chất lợng sản phẩm công nghiệp quy chế chất lợng tiêu chuẩn tối thiểu phải đạt tiêu chuẩn Việt nam cơng loại bỏ mặt h ng có chất lợng xấu Xử lý kịp thời h nh vi Công ty sở , cá nhân có tợng tiêu thụ chè có chất lợng thị trờng l m uy tín chất lợng chè Tổng công ty +Mở rộng thêm đại lý v ngo i nớc Đối với thị trờng nớc: Mở rộng đại lý, cửa h ng chuyên kinh doanh chè tỉnh, th nh phố, thị trấn vừa để tăng mức tiêu thụ vừa để nắm bắt đợc nhu cầu tiêu dùng chè địa phơng Khuyến khích việc bán h ng đại lý cách cho đại lý hởng hoa hồng tính theo doanh số bán theo tỷ lệ hoa hồng m đại lý đợc hởng theo doanh thu bán Còn thị trờng xuất : mở rộng thêm nhiều đại lý đặc biệt l Mĩ, Nhật Bản, Trung cận đông, Tây Âu v không đợc nới lỏng thị trờng đ có từ tạo th nh mạng lới thờng xuyên nắm bắt đợc thông tin nhu cầu quốc gia KI + Bên cạnh tiến h nh đợt quảng cáo khuyến khích mặt h ng Tổng công ty phơng tiện thông tin đại chúng v ngo i nớc Tổ chức đợt khuyến mại tham gia hội chợ Việt nam v quốc tế + Muốn tiêu thụ đợc h ng hoá v tạo uy tín Tổng công ty cần củng cố tổ chức nhân v trang bị phơng tiện đại cho trung tâm kiểm tra chất lợng có đủ lực để kiểm tra sản phẩm chè trớc đa thị trờng Thứ năm: Tình hình công nợ phải thu, phải trả Tổng công ty chiếm tỉ trọng cao l khoản nợ phải trả v phải thu khách h ng Nh Tổng công ty có vốn bị chiếm dụng nhiỊu, vèn ®i chiÕm dơng còng nhiỊu, vËy Tỉng 67 LO BO OK CO M công ty phải thờng xuyên theo rõi đối tợng nợ cần nhanh chóng thu hồi đủ vốn, mặt khác phải toán kịp thời khoản nợ đến hạn, tăng vốn chủ sở hữu để giảm khoản nợ vay Đồng thời cần hạn chế việc bán h ng chịu nợ, cho nợ phần tiền h ng hợp lý với đối tợng khách h ng nh bạn h ng đáng tin cậy, khách h ng đ toán hết khoản nợ trớc Còn khoản nợ doanh nghiệp, doanh nghiệp phải có kế hoạch cụ thể để toán tạo điều kiện cho doanh nghiệp có khả vay nợ thời gian tới Thứ sáu: Tổng công ty cần phấn đấu giảm chi phí kinh doanh, l chi phí bán h ng v chi phí giao dịch Vì chi phí l phận ảnh hởng trực tiếp đến lợi nhuận kinh doanh Do muốn tăng đợc lợi nhuận ngo i kinh doanh có hiệu qu¶, viƯc gi¶m chi phÝ kinh doanh l mét biƯn pháp hữu hiệu để nâng cao đợc khả t i Muốn l nh đạo Tổng công ty cần phải phối hợp trực tiếp với nhân viên thực kinh doanh tìm bất hợp lý khâu mua h ng v dự trữ h ng hoá Từ phân loại chi phí trực tiếp v có kế hoạch thực giảm chi phí phát sinh khâu n y Còn chi phí gián tiếp nh chi phí quản lý, loại chi phí n y khó quản lý định mức rõ r ng l khoản chi phí khác chi phí quản lý Vì biện pháp tèt nhÊt ®Ĩ tiÕt kiƯm chi phÝ l sù ®ång lòng từ ban giám đốc đến to n thể CBCNV ph¶i cã ý thøc tiÕt kiƯm chi phÝ tõng công việc v h nh động để sử dụng chi phí hợp lý Thứ bảy: biện pháp góp phần nâng cao khả doanh lợi Tổng công ty cần tiến h nh biện pháp sau: +Tổng công ty phải xác định đợc điểm ho vốn trình kinh doanh công việc n y áp dụng thông qua công thức FC H= 1V Trong H doanh thu ho vèn KI FC Chi phÝ cè định V Chi phí biến đổi Đối với Tổng công ty việc giảm chi phí biến đổi l cần thiết cho việc hạ thấp doanh thu ho vốn để nâng cao đợc lợi nhuận Chi phí biến đổi đợc hạ thấp cách: Quản lý chặt chẽ giá mua v o, giảm việc vận chuyển qua kho, tăng cờng vận chuyển thẳng 68 Tăng vòng quay vốn cách nghiên cứu kỹ nhu cầu thị trờng, sản xuất h ng hoá đáp ứng thị hiếu tiêu dùng, bán với giá hợp lý v áp dụng biện pháp nh quảng cáo, giảm giá cho khách mua nhiều LO BO OK CO M + Để nâng cao doanh lợi Tổng công ty cần phải ý ®Õn ngn vèn huy ®éng nh»m gióp Tỉng c«ng ty vừa tạo chủ động kinh doanh, vừa đảm bảo chi phí vốn thấp, có đủ thu nhập ®Ĩ trang tr¶i cho chi phÝ v cã l i, tránh tồn quỹ, lợng tiền mặt lớn, dự trữ h ng hoá cao so với nhu cầu l m chậm tốc độ chu chuyển t i sản v tăng chi phí +Ngo i Tổng công ty cần nắm đợc chiến lợc kinh tế chung Đảng v nh nớc nhằm có xu hớng phát triển sản xuất kinh doanh cho phù hợp Từ xây dựng kế hoạch tích tụ, tập trung vốn điều kiện cho phép Tổng công ty nên huy động thêm vốn để tăng vòng quay công nợ phải trả nhằm tạo uy tÝn cho Tỉng c«ng ty v võa tËn dụng đợc vốn Đồng thời Tổng công ty nên tăng vòng quay công nợ phải thu giúp cho Tổng công ty tăng doanh thu v tăng lợi nhuận Thứ tám: Phải có chơng trình quản lý v công tác cán nh: +Tuyển mộ thu hút nhân t i từ bên ngo i v o, chuyển ngời lực lĩnh vực kinh doanh v o phòng ban khác giảm biên chế CBCNV Để tạo đội ngũ CBCNV biên chế phải có trình độ chuyên môn cao, dễ d ng thích ứng với thay đổi việc đại hoá sản xuất kinh doanh với yêu cầu thị trờng +Phải tổ chức đợc hệ thống thông tin liên lạc vùng chè vốn khó khăn nh ngời l m chè hiểu biết đợc thông tin kịp thời tham gia sản xuất sản phẩm hợp thị hiếu ngời tiêu dùng + Tổ chức Công ty chuyên doanh để khai thác tiềm năng, mạnh Công ty, vùng, địa phơng tạo nhiều sản phẩm v dịch vụ khác KI Thứ chín: Để nâng cao khả t i Tổng công ty vấn đề cốt lõi l đơn vị th nh viên Tổng công ty phải xây dựng thực thi chiến lợc mục tiêu m Tổng công ty đ đặt cách h i ho , đo n kết theo đờng m Tổng công ty đ lựa chọn tạo th nh tờng vững cho phát triển lâu d i Tổng công ty Trên l số giải pháp để góp phần nâng cao khả t i Tổng công ty hy vọng đóng góp phần n o cho phát triển Tổng công ty tơng lai 69 LO BO OK CO M Đợc thực tập để cọ xát với thực tế chuyên môn nói riêng, thực tế sống nói chung đ giúp em nhận thức đợc tầm quan trọng phân tích t i doanh nghiệp Trong thời gian thực tập vừa qua, với vốn kiến thức đ đợc thầy giáo, cô giáo Trờng ĐH Thơng Mại dạy dỗ, đặc biệt l tận tình giúp đỡ thầy giáo Tiến sĩ Nguyễn Quang Hùng Bộ môn Kế toán Phân tích , Khoa kế toán t i , nh cô Phòng t i Kế toán Tổng công ty chè Việt nam , em đ ho n th nh luận văn với đề t i Phân tích tình hình t i doanh nghiệp v giải pháp góp phần nâng cao khả t i chÝnh cđa Tỉng c«ng ty chÌ ViƯt nam” Tổng công ty chè Việt nam , đ lâu năm hoạt động nhng vừa đợc đổi lại cấu nên non yếu số mặt Tuy vậy, với kinh nghiệm 40 năm ng nh chè Tổng giám đốc v nỗ lực đóng góp to n thể cán công nhân viên, giúp đỡ cấp, ban ng nh có thẩm quyền nên mục tiêu đ đạt đợc v đóng góp to lớn v o nghiệp CNH HĐH nông nghiệp nông thôn Việt nam, xoá đói giảm nghèo vùng nông thôn trung du, miền núi, thực dân gi u nớc mạnh chừng mực định, phù hợp với khả thân, em đ giải đợc yêu cầu v mục đích đặt Song, l vấn đề tổng quát, phức tạp đòi hỏi nhiều kinh nghiệm thực tiễn, với trình độ lực có hạn v thời gian thực tập không d i, nên việc thực đề t i n y không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận đợc bảo, bổ sung ý kiến thầy, cô v cô Tổng công ty chè Việt nam giúp đỡ em để luận văn n y đợc ho n thiện KI Phần kết n y, lần em chân th nh cảm ơn thầy giáo Nguyễn Quang Hùng, thầy cô khoa KTTC, to n thể cô Tổng công ty chè Việt nam đ giúp đỡ, hớng dẫn để em ho n th nh luận văn n y 70 Giáo trình t i doanh nghiệp Trờng ĐH KTQD NXB Giáo Dục 1998 LO BO OK CO M Lý thut t i chÝnh tiỊn tƯ Trờng ĐH KTQD Kế toán quản trị v phân tÝch kinh doanh Tr−êng §H Kinh tÕ TP HCM NXB Thống kê 1999 Phân tích hoạt động kinh doanh NXB Thống Kê 1999 Kế toánP Kiểm toán v ph©n tÝch t i chÝnh doanh nghiƯp NXB T i chÝnh H Néi 1996 Ph©n tÝch t i chÝnh doanh nghiệp Josetts Peyard Đỗ Vn Thuận dịch NXB Thống Kê 1997 Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh PGS PTS Phạm Thị Gái Trờng ĐH KTQD NXB Giáo Dục 1997 Phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp PTS Nguyễn Năng Phúc ĐH KTQD NXB Thống Kê, H Nội 1998 Phân tích hoạt động kinh tế doanh nghiệp PTS Nguyễn ThÕ Kh¶i NXB T i chÝnh, H Néi 1997 10 Quản trị t i doanh nghiệp Trờng ĐH T i chÝnh KÕ to¸n NXB t i KI chÝnh 1999 71 Phụ lục Đơn vị : Tổng công ty chè Việt nam Mẫu: B01/Dn Đơn vị: 1000 đ Mk số Năm 1998 Năm 1999 Số đầu năm Số cuối năm Số đầu năm Số cuối năm LO BO OK CO M T i s¶n KI A T i sản lu động v đầu t ngắn hạn I Tiền Tiền mặt quỹ Tiền gửi ngân h ng II Các khoản đầu t TCNH III Các khoản phải thu Phải thu khách h ng Trả trớc cho ngời bán Ph¶i thu néi bé Ph¶i tr¶ néi bé Phải thu h ng hợp tác Balan Các khoản phải thu khác Các khoản phải trả khác Dự phòng khoản phải thu khó đòi IV H ng tån kho CFSX dë dang H ng hoá H ng gửi bán V TSLĐ khác Tạm ứng Chi phí trả trớc Chi phí chê kÕt chun T i s¶n thiÕu chê sư lý Ký quü më L/C B TSC§ v §TDH I/ TSCĐ TSCĐHH Nguyên giá Giá trị hao mòn luỹ kế II/ Các khoản đầu t TCDH Đầu t chứng khoán d i hạn Vốn góp liên doanh Đầu t d i hạn vốn ODA Tổng céng t i s¶n 100 405.524.692 478.184.897 478.184.897 388.212.660 110 111 112 120 130 131 132 133 134 135 138 139 10.880.191 547.323 10.332.867 P 353.559.511 168.005.877 1.445.960 6.125.234 7.828 67.653.465 4.067.898 3.352.543 43.276.533 105.204 43.171.329 P 373.843.328 294.293.177 1.583.941 7.686.444 78.377 67.653.465 3.208.157 465.519 43.276.533 105.204 43.171.329 P 373.843.328 294.293.177 1.583.941 7.686.444 78.377 67.653.465 3.208.157 465.519 42.527.632 291.042 42.236.590 P 297.134.565 210.156.210 6.611.351 4.384.661 80.192 69.653.465 6.837.388 1.261.500 (3.099.297) ( 1.125.751 ) ( 1.125.751 ) (1.850.202) 48.248.961 1.670.527 33.131.451 3.446.983 2.836.028 1.099.910 53.565.123 53.565.123 45.858.944 7.706.129 7.499.912 657.492 45.858.944 7.706.129 7.499.912 657.492 40.193.407 890.028 34.281.443 5.021.936 8.357.056 849.606 225.773 1.510.343 16.436.927 9.325.328 9.325.328 14.051.882 (4.726.553) 7.111.599 225.773 6.616.646 41.759.587 9.254.986 9.254.986 15.399.010 ( 6.744.032 ) 32.504.601 225.773 6.616.646 41.759.587 9.254.986 9.254.986 15.399.010 ( 6.744.032 ) 32.504.601 225.773 7.281.900 37.261.900 9.232.478 9.231.478 16.499.208 (7.266.730) 28.029.422 7.111.599 6.179.189 26.325.412 519.944.484 6.179.189 26.325.412 519.944.484 5.599.109 22.430.313 425.474.560 140 143 146 147 150 151 152 153 154 155 200 210 211 212 213 220 221 222 250 421.961.619 72 A Nợ phải trả I Nợ ngắn hạn Vay ngắn hạn Nợ d i hạn đến hạn trả Phải trả cho ngời bán Ngời mua trả tiền trớc Thuế v khoản ph¶i nép nh n−íc 6.Ph¶i tr¶ CBCNV Ph¶i thu nội Các khoản phải thu khác Phải trả nội 10 Phải trả khác II Nợ d i hạn Vay d i hạn Nợ d i hạn h ng hợp tác Balan Nợ d i hạn ODA III Nợ khác Chi phí phải tr¶ T i s¶n thõa chê xư lý B Ngn vèn chđ së h÷u I Ngn vènP q Nguồn vốn kinh doanh Chênh lệch đánh giá lại t i sản Chênh lệch tỷ giá ngoại tệ Chênh lệch tỷ giá h ng hợp tác Quỹ phát triển kinh doanh Quỹ dự trữ t i Quỹ dự trữ hợp tác Quỹ khen thởng phúc lợi L i cha phân phối Nguồn vốn đầu t XDCB II Nguồn kinh phí Quỹ quản lý cấp Quỹ hiệp hội chè Ngn kinh phÝ sù nghiƯp Tỉng céng ngn vèn 300 310 311 312 313 314 337.902.153 201.552.767 164.914.093 458.216.832 366.141.847 316.862.733 458.216.832 366.141.847 316.862.733 276.195.999 209.490.209 180.300.000 3.492.806 2.302.654 13.109.328 512.669 13.109.328 512.669 9.806.390 1.795.681 315 3.056.804 3.232.680 3.232.680 2.421.000 316 317 318 319 834.123 659.338 3.035.086 1.173.298 47.586 5.389.446 346.000 25.468.103 88.554.634 16.544.009 827.390 60.720 2.447.389 201.586 12.330.053 60.825.549 17.103.929 KI LO BO OK CO M Nguån vèn 320 331 20.257.860 65.317.071 1.064.742 1.173.298 47.586 5.389.446 346.000 25.468.103 88.554.634 16.544.009 332 60.164.479 60.164.679 60.164.679 40.601.032 330 331 332 400 410 411 4.087.849 1.032.314 1.013.891 18.422 84.059.466 53.904.932 21.238.868 11.846.145 3.520.352 3.501.929 18.422 61.727.652 60.683.632 22.228.722 11.846.145 3.520.352 3.501.929 18.422 61.727.652 60.683.632 22.228.722 3.120.580 5.880.241 5.861.819 18.422 149.278.561 140.695.577 96.258.133 359.301 15.968.102 3.350.410 2.208.061 9.505.696 1.274.491 363.803 15.968.102 4.260.151 2.295.600 14.794.340 789.603 363.803 15.968.102 4.260.151 2.295.600 14.794.340 789.603 451.243 15.968.102 6.403.101 3.581.585 25.037.200 932.037 ( 16.922) 1.044.019 738.800 237.234 67.985 519.944.484 ( 16.922) 1.044.019 738.800 237.234 67.985 519.944.484 (20.981) 668.141 412 413 413 414 415 416 417 418 419 420 421 422 423 430 154.534 71.534 83.000 421.961.619 73 389.753 278.388 425.474.560 Phụ lục 2: Kết hoạt động kinh doanh năm 1998P 1999 LO BO OK CO M Phần I: L7i8 lỗ Chỉ tiêu Đvị: 1000 đ Năm 1998 Năm 1999 Tổng doanh thu 1.129.093.000 980.621.000 +Doanh thu h ng xuất 1.084.232.000 864.795.592 +Các khoản giảm trừ 8.738.521 5.829.582 +ThuÕ doanh thu 2.925.924 Doanh thu thuÇn 1.117.428.554 974.791.418 2.Gi¸ vèn h ng b¸n 942.310.910 864.745.868 L i gép 175.117.644 110.045.550 Chi phÝ b¸n h ng 79.365.100 41.299.546 Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp 26.155.903 23.675.013 L i từ hoạt động kinh doanh 69.596.641 45.070.991 L i từ HĐBT (1.356.595) 5.173.918 Tỉng thu nhËp tr−íc th 68.240.046 50.244.909 10 Thuế thu nhập phải nộp 21.836.815 15.438.371 11 Lợi nhuận sau thuÕ 46.403.231 32.806.538 KI L i thuÇn tõ hoạt động t i 74 nhận xét quan thùc tËp LO BO OK CO M KI mục lục Lời mở đầu Phần I Z Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình t i doanh nghiệp I Z Bản chất, chức t i doanh nghiệp LO BO OK CO M P Bản chất, vai trò t i doanh nghiệp P Chức t i chÝnh doanh nghiƯp II Z Kh¸i niƯm v nghiƯp 4 ý nghÜa cđa ph©n tÝch t i doanh P Khái niệm v mục đích phân tÝch t×nh h×nh t i chÝnh doanh nghiƯp P ý nghĩa phân tích tình hình t i doanh nghiệp 11 11 13 III Z Các phơng pháp sử dụng phân tích tình hình t i 16 doanh nghiệp P Phơng pháp chung P Các phơng pháp cụ thể 16 16 IV Z Nhiệm vụ, nội dung phân tích tình hình t i doanh nghiƯp 18 P NhiƯm vơ ph©n tÝch P Néi dung cđa ph©n tÝch 18 18 V Z Cơ sở nguồn t i liệu phân tích tình hình t i 19 doanh nghiệp Phần II Z Phân tích tình hình t i tổng công ty 25 chÌ ViƯt Nam I Z V i nÐt vỊ đặc điểm kinh doanh Tổng công ty KI 25 P Đặc điểm Tổng công ty chè Việt Nam 25 P Tỉ chøc bé m¸y cđa Tỉng công ty 26 II Z Phân tích tình hình t i tổng công ty chè Việt Nam 30 P Đánh giá khái quát tình hình t i doanh nghiệp 30 P Phân tích tình hình đảm bảo nguồn vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh 36 P Phân tích tình hình quản lý v sư dơng t i s¶n cđa doanh nghiƯp 40 P Phân tích tình hình quản lý v sư dơng ngn vèn 53 PhÇn III Z Mét sè giải pháp để góp phần nâng cao khả t i chÝnh cđa tỉng c«ng ty chÌ viƯt nam 65 I Z Đánh giá chung tình hình t i tổng công ty 65 II Z Những giải pháp đề xuất nâng cao khả t i tổng công ty 66 Phần Kết luận T i liƯu tham kh¶o 72 73 KI LO BO OK CO M ... nh phần nh sau: Phần I: Cơ sở lý luận hoạt động phân tích tình hình t i Phần II: Phân tích tình hình t i Tỉng c«ng ty chÌ ViƯt nam LO BO OK CO M Phần III: giải pháp góp phần nâng cao khả t i Tổng. .. kinh doanh cung cấp phục vụ đắc lực cho công tác phân tích tình hình t i doanh nghiệp nên l t i liệu chủ yếu đợc sử dụng phân tích tình hình t i doanh nghiệp Ngo i ra, để việc phân tích tình hình. .. chuyển khoản 27 Công nợ Tổng hợp toán thuế Tổng hợp sản xuất kinh doanh to n ng nh Thủ quỹ II / Phân tích tình hình t i Tổng công ty chè Việt nam 1/Đánh giá khái quát tình hình t i doanh nghiệp LO
Ngày đăng: 01/11/2018, 15:48
Xem thêm:
