Luận văn phân tích tình hình tài chính qua báo cáo tài chính kế toán và nâng cao hiệu quả sử dụng vốn kinh doanh tại công ty dụng cụ cắt và đo lường cơ khí

Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, doanh nghiệp tế bào kinh tế, đơn vị hạch toán độc lập, tiến hành trình sản xuất kinh doanh để tạo sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ đáp ứng nhu cầu ngày cao xã hội nhằm thực mục tiêu lợi nhuận Tối đa hoá lợi nhuận kim nam cho hoạt động doanh nghiệp Muốn vậy, doanh nghiệp cần phải có sách, chiến lợc phù hợp, kip thời hoạt động kinh tế Tuy nhiên, kinh tế thị trờng đa thành phần, dựa vào khả bỏ qua hỗ trợ nguồn lực bên ngoài, doanh nghiệp khó đứng vững phát triển đợc Phân tích tình hình tài công việc thờng xuyên vô cần thiết chủ sở hữu doanh nghiệp mà cần thiết tất đối tợng bên doanh nghiệp có quan hệ kinh tế pháp lý với doanh nghiệp Đánh giá đợc thực trạng tài chính, chủ doanh nghiệp đa đợc định kinh tế thích hợp, sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực; Nhà đầu t có định đắn với lựa chọn đầu t mình; chủ nợ đợc đảm bảo khả toán doanh nghiệp khoản cho vay; Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo đợc việc doanh nghiệp thực cam kết đặt ra; quan quản lý Nhà nớc có đợc sách để tạo điều kiện thuận lợi nh hỗ trợ cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đồng thời kiểm soát đợc hoạt động doanh nghiệp pháp luật Báo cáo tài kế toán sản phẩm cuối công tác kế toán, tất thông tin mà kế toán cung cấp đợc thể báo cáo tài kế toán cuối kỳ doanh nghiệp Chính mà coi hệ thống báo cáo tài kế toán gơng phản ánh toàn diện tình hình tài chính, khả sức mạnh doanh nghiệp thời điểm định Do đó, việc trình bày báo cáo tài kế toán cách trung thực khách quan đIều kiện tiên để phân tích xác tình hình tài doanh nghiệp Nhận thức đợc tầm quan trọng việc phân tích tình hình tài đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp, thời gian thực tập công ty dụng cụ cắt đo lờng khí,nhờ có giúp đỡ giáo viên hớng dẫn cán phòng kế toán tài vụ, Ban quản lý công ty ,em mạnh dạn chọn đề tài: "Phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán biện pháp nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí Ngoài phần mở đầu kết luận, chuyên đề đợc trình bày với nội dung nh sau : Phần I: Lý luận chung phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp Phần II: Phân tích tình hình tài Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí chủ yếu thông qua bảng CĐKT BCKQKD: Phần III: Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí Với trình độ thời gian có hạn chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót hạn chế Em mong đợc giúp đỡ đóng góp ý kiến thầy cô giáo ban lãnh đạo Công ty để chuyên đề đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn TS-Nguyễn Minh Phơng cô Ban lãnh đạo Công ty Dụng cụ Đo lờng khí tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Phần I Lý luận chung phân tích tình hình tài thông qua hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp -& I Tài doanh nghiệp cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm tài doanh nghiệp mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp 1.1 Khái niệm tài doanh nghiệp : Tài doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng không thân doanh nghiệp mà kinh tế, động lực thúc đẩy phát triển quốc gia mà diễn trình sản xuất kinh doanh : Đầu t, tiêu thụ phân phối, chu chuyển vốn gắn liền với vận động vật t hàng hoá Hoạt động tài nội dung thuộc hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nhằm giải mối quan hệ kinh tế phát sinh trình sản xuất kinh doanh đợc biểu dới hình thái tiền tệ Nói cách khác, giác độ kinh doanh vốn, hoạt động tài quan hệ tiền tệ gắn trực tiếp với việc tổ chức, huy động, phân phối, sử dụng quản lý vốn cách có hiệu Để nắm đợc tình hình tài doanh nghiệp nh tình hình tài đối tợng quan tâm việc phân tích tài quan trọng Thông qua việc phân tích tình hình tài chính, ngời ta sử dụng thông tin đánh giá tiềm năng, hiệu kinh doanh nh rủi ro tơng lai triển vọng doanh nghiệp Bởi vậy, việc phân tích tình hình tài doanh nghiệp mối quan tâm nhiều nhóm đối tợng khác nh Ban giám đốc (Hội đồng quản trị) nhà đầu t, cổ đông, chủ nợ, nhà cho vay tín dụng, nhân viên ngân hàng, nhà bảo hiểm kể quan Nhà nớc nh ngời lao động Mỗi nhóm ngời có nhu cầu thông tin khác nhau, nhóm có xu hớng tập trung vào khía cạnh riêng tranh tài doanh nghiệp 1.2: Các mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: Hoạt động tài doanh nghiệp phức tạp, phong phú đa dạng, muốn phân tích tình hình tài doanh nghiệp trớc hết phải hiểu rõ đợc mối quan hệ tài chủ yếu doanh nghiệp: 1.2.1: Quan hệ doanh nghiệp với Nhà nớc: Quan hệ phát sinh dới hình thái tiền tệ, theo hai chiều vận động ngợc Đó là: Ngân sách Nhà nớc góp phần hình thành vốn sản xuất kinh doanh (tuỳ theo mức độ loại hình sở hũu doanh nghiệp); Ngợc lại doanh nghiệp phải nộp khoản thuế, phí, lệ phí theo quy định để hình thành Ngân sách Nhà nớc 1.2.2: Quan hệ doanh nghiệp với tổ chức trung gian tài chính: Các trung gian tài (chủ yếu ngân hàng ) cầu nối ngời có vốn tạm thời nhàn rỗi vơí ngời cần vốn để đầu t kinh tế Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay vốn tổ chức tín dụng đồng thời trả chi phí cho việc sử dụng vốn vay 1.2.3: Quan hệ doanh nghiệp với thị trờng: Với t cách chủ thể kinh doanh, doanh nghiệp có quan hệ với thị trờng cung cấp yếu tố đầu vào thị trờng phân phối đầu ra.Thông qua thị trờng, doanh nghiệp xác định nhu cầu sản phẩm dịch vụ cung ứng, từ doanh nghiệp xác định số tiền đầu t cho kế hoạch sản xuất tiêu thụ nhằm thoả mãn nhu câù xã hội thu đợc lợi nhuận tối đa với lợng chi phí bỏ thấp , đứng vững liên tục mở rộng thị trờng môi trờng cạnh tranh khốc liệt Trong kinh tế thị trờng, yếu tố nêu trên, doanh nghiệp phải tiếp cận với thị trờng vốn Doanh nghiệp tạo đợc nguồn vốn dài hạn việc phát hành chứng khoán nh kỳ phiếu, cổ phiếu, đồng thời kinh doanh chứng khoán để kiếm lời thị trờng 1.2.4: Quan hệ phát sinh nội doanh nghiệp: Biểu quan hệ luân chuyển vốn doanh nghiệp Đó quan hệ tài phận sản xuất kinh doanh với nhau, đơn vị thành viên với nhau, quyền sử dụng vốn sở hữu vốn Các quan hệ đợc biểu thông qua sách tài doanh nghiệp nh sách phân phối thu nhập, sách cấu vốn, đầu t cấu đầu t 1.2.5: Quan hệ doanh nghiệp với hộ gia đình: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp thu hút sức lao động, tiền vốn thành viên hộ gia đình để phục vụ cho mục tiêu kinh doanh, đồng thời doanh nghiệp phải trả tiền lơng, lãi suất cho họ 1.2.6: Quan hệ doanh nghiệp với đối tác nớc ngoài: Quan hệ phát sinh doanh nghiệp vay, cho vay, trả nợ đầu t với tổ chức kinh tế nớc Tóm lại, thông qua mối quan hệ cho thấy tài doanh nghiệp góp phần hình thành nên kinh tế quốc dân Vì vậy, doanh nghiệp phải sử dụng đắn có hiệu công cụ tài nhằm thúc doanh nghiệp không ngừng hoàn thiện phơng thức kinh doanh để đạt hiệu cao hơn, không kìm hãm phát triển toàn hệ thống tài quốc gia Sự cần thiết phải phân tích tình hình tài doanh nghiệp Trong môi trờng cạnh tranh gay gắt nhiều lĩnh vực khác kinh tế thị trờng nay, doanh nghiệp muốn đứng vững phát triển đợc phải bảo đảm tình hình tài vững ổn định Muốn phải phân tích đợc tình hình tài doanh nghiệp Phân tích tài nghiên cứu khám phá hoạt động tài đợc biểu số Cụ thể , phân tích tình hình tài trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu so sánh số liệu tài hành với khứ mà không phân tích số cha có ý nghĩa lớn ngời quan tâm đến tình hình tài doanh nghiệp Nhiệm vụ phân tích tình hình tài doanh nghiệp sử dụng công cụ, phơng pháp kỹ thuật để làm số nói lên thực chất tình hình tài doanh nghiệp Các định ngời quan tâm xác nh họ nắm bắt đợc chế hoạt động tài thông qua việc sử dụng thông tin phân tích tài Mặc dù việc sử dụng thông tin tài nhóm ngời góc độ khác nhau, song phân tích tình hình tài nhằm thoả mãn cách cho đối tơng quan tâm, cụ thể là: Đối với thân doanh nghiệp: Việc phân tích tình hình tài giúp cho nhà lãnh đạo phận tài doanh nghiệp thấy đợc tình hình tài đơn vị chuẩn bị lập kế hoạch cho tơng lai nh đa kết đắn kịp thời phục vụ quản lý Qua phân tích, nhà lãnh đạo doanh nghiệp thấy đợc cách toàn diện tình hình tài doanh nghiệp mối quan hệ nội với mục đích lợi nhuận khả toán để sở dẫn dắt doanh nghiệp theo chiều hớng cho số tiêu tài thoả mãn yêu cầu chủ nợ nh chủ sở hữu Đối với chủ Ngân hàng nhà cho vay tín dụng: Phân tích tình hình tài cho thấy khả toán doanh nghiệp khoản nợ lãi Đồng thời, họ quan tâm đến số lợng vốn chủ sở hữu, khả sinh lời doanh nghiệp để đánh giá đơn vị có trả nợ đợc hay không trớc định cho vay Đối với nhà cung cấp: Doanh nghiệp khách hàng họ tơng lai Họ cần biết khả toán có hạn đầy đủ doanh nghiệp nợ hay không Từ họ đặt vấn đề quan hệ lâu dài doanh nghiệp hay từ chối quan hệ kinh doanh Đối với nhà đầu t : Phân tích tình hình tài giúp cho họ thấy khả sinh lợi, mức độ rủi ro nh tơng lai doanh nghiệp để định xem có nên đầu t hay không Đối với công nhân viên doanh nghiệp: Nhóm ngời muốn biết thu nhập có ổn định không khả sinh lời doanh nghiệp Đối với Nhà nớc: Cần thông tin cho việc áp dụng sách quản lý vĩ mô, để điều tiết kinh tế Nh vậy, hoạt động tài tập trung vào việc mô tả mối quan hệ mật thiết khoản mục nhóm khoản mục nhằm đạt đơc mục tiêu cần thiết phục vụ cho chủ doanh nghiệp đối tợng quan tâm khác nhằm đa định hợp lý, hiệu phù hợp với mục tiêu đối tợng Mục đích tối cao quan trọng phân tích tình hình tài giúp cho nhà quản trị lựa chọn đợc phơng án kinh doanh tối u đánh giá xác tiềm doanh nghiệp Để phân tích tình hình tài doanh nghiệp hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp sở tài liệu quan trọng II Hệ Thống báo cáo tài kế toán phân tích tình hình tài doanh nghiệp Khái niệm ý nghĩa 1.1 Khái niệm: Báo cáo tài kế toán báo cáo tổng hợp đợc lập dựa vào phơng pháp kế toán tổng hợp số liệu từ sổ sách kế toán, theo tiêu tài phát sinh thời điểm thời kỳ định Các báo cáo tài kế toán phản ánh cách có hệ thống tình hình tài sản, công nợ, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thời kỳ định, đồng thời chúng đợc giải trình giúp cho đối tợng sử dụng thông tin tài nhận biết đợc thực trạng tài tình hình sản xuất kinh doanh đơn vị để đề định cho phù hợp 1.2 ý nghĩa: Báo cáo tài kế toán quan trọng cho việc đề định quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh cách thích hợp, giúp cho chủ doanh nghiệp sử dụng cách tiết kiệm có hiệu vốn nguồn lực, nhà đầu t có đợc định đắn đầu t mình, chủ nợ đợc bảo đảm khả toán doanh nghiệp khoản cho vay, Nhà cung cấp khách hàng đảm bảo đợc việc doanh nghiệp thực cam kết, quan Nhà nớc có đợc sách phù hợp để hỗ trợ tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động kinh doanh doanh nghiệp nh kiểm soát đợc doanh nghiệp pháp luật Vai trò mục đích yêu cầu hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp 2.1 Vai trò: Hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp có vai trò sau : * Cung cấp tiêu kinh tế tài cần thiết, giúp kểm tra phân tích cách tổng hợp toàn diện có hệ thống tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình thực tiêu tài chủ yếu doanh nghiệp * Cung cấp thông tin, số liệu để kiểm tra, giám sát tình hình hạch toán kinh doanh, tình hình chấp hành sách chế độ kế toán - tài doanh nghiệp * Cung cấp thông tin số liệu cần thiết để phân tích đánh giá tình hình, khả tài chính- kinh tế doanh nghiệp, giúp cho công tác dự báo lập kế hoạch tài ngắn hạn dài hạn doanh nghiệp 2.2 Mục đích : Doanh nghiệp phải lập trình bày báo cáo tài kế toán với mục đích sau: * Tổng hợp trình bày cách tổng quát toàn diện tình hình biến động tài sản công nợ nguồn vốn chủ sở hữu, tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp kỳ kế toán * Cung cấp thông tin kinh tế tài chủ yếu phục vụ việc đánh giá, phân tích tình hình kết hoạt động kinh doanh đánh giá thực trạng tài doanh nghiệp kỳ hoạt động qua ,làm sở để đa định kinh tế tơng lai 2.3 Các yêu cầu hệ thống thông báo cáo tài kế toán doanh nghiệp: 2.3.1: yêu cầu chung hệ thống báo cáo tài kế toán: Trong kinh tế thị trờng, đối tợng sử dụng thông tin tài chính, kế toán đa dạng Để thực đợc vai trò cung cấp thông tin cho đối tợng đó, hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp phải đáp ứng đợc yêu cầu sau: * Báo cáo tài kế toán phải xác, trung thực, biểu mẫu quy định, có đầy đủ chữ ký dấu xác nhận quan có trách nhiệm, nhằm đảm bảo tính pháp lý thông tin ghi báo cáo * Báo cáo tài kế toán doanh nghiệp phải đảm bảo tính thống nội dung phơng pháp tính toán tiêu Khi tiêu thể nhiều báo cáo trị số phải * Báo cáo tài doanh nghiệp phải đợc lập gửi kỳ hạn quy định 2.3.2 Quy định trách nhiệm, thời hạn lập gửi báo cáo tài kế toán : Theo quy định chung, chủ doanh nghiệp kế toán trởng ngời chiệu trách nhiệm tính đắn, trung thực hệ thống báo cáo tài kế toán Do vậy, việc tuân thủ chế độ báo cáo tài kế toán yêu cầu công việc đạo tổ chức công tác kế toán doanh nghiệp Việc lập báo cáo đầy đủ, thời hạn có ý nghĩa quan trọng việc cung cấp thông tin cho việc định tài Thời hạn lập gửi báo cáo cho cho quan đợc nhà nớc quy định cụ thể tuỳ thuộc vào đặc điểm, tính chất hoạt động loại hình kinh doanh thuộc thành phần kinh tế khác Tất doanh nghiệp độc lập có t cách pháp nhân đầy đủ phải lập gửi báo cáo tài kế toán theo chế độ quy định, riêng Báo cáo lu chuyển tiền tệ tạm thời cha quy định báo cáo bắt buộc phải lập gửi nh báo cáo khác Các báo cáo tài kế toán phải lập vào cuối quý cuối năm đợc gửi cho quan hữu hạn chậm sau 15 ngày kể từ ngày kết thúc quý (Đối với báo cáo tài quý ) 30 ngày kể từ ngày kết thúc năm (Đối với báo cáo tài kế toán năm) 2.3.3 Yêu cầu đối thông tin trình bày báo cáo tài kế toán: Để thực đợc vai trò hệ thống cung cấp thông tin kinh tế hữu ích doanh nghiệp cho đối tợng sử dụng, thông tin báo cáo tài kế toán phải đáp ứng yêu cầu sau: Tính dễ hiểu: Các thông tin báo cáo tài kế toán cung cấp phải dễ hiểu ngời sử dụng để họ lấy làm đa định Tất nhiên ngời sử dụng phải ngời có kiến thức hoạt động kinh doanh hoạt động kinh tế, hiểu biết lĩnh vực tài kế toán mức độ định Độ tin cậy: Để báo cáo tài kế toán thực hữu ích ngời sử dụng, thông tin trình bầy phải đáng tin cậy Các thông tin đợc coi đáng tin cậy chúng đảm bảo số yêu cầu sau + Trung thực: Để có độ tin cậy, thông tin phải đợc trình bầy cách trung thực giao dịch kiện phát sinh + Khách quan : Để có độ tin cậy cao, thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải khách quan, không đợc xuyên tạc bóp méo cách cố ý thực trạng tài doanh nghiệp Các báo cáo tài không đợc coi khách quan việc lựa chọn trình bầy có ảnh hởng đến việc định xét đoán cách lựa chọn trình bầy nhằm đạt đến kết mà ngời lập báo cáo biết trớc + Đầy đủ: thông tin báo cáo tài kế toán cung cấp phải đảm bảo đầy đủ, không bỏ sót khoản mục hay tiêu bỏ sót dù nhỏ gây thông tin sai lệch dẫn đến kết luận phân tích nhầm lẫn + Tính so sánh đợc: Các thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán cung cấp phải đảm bảo cho ngời sử dụng so sánh chúng với kỳ trớc, kỳ kế hoạch để xác định đợc xu hớng biến động thay đổi tình hình tài doanh nghiệp Ngoài ra, ngời sử dụng có nhu cầu so sánh báo cáo tài kế toán doanh nghiệp lĩnh vực để đánh giá mối tơng quan doanh nghiệp nh so sánh thông tin có thay đổi chế sách tài kế toán mà doanh nghiệp áp dụng + Tính thích hợp: Để báo cáo tài kế toán trở nên có ích cho ngời sử dụng, thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải thích hợp với ngời sử dụng để họ đa định kinh tế Nguyên tắc trình bầy thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán Nhìn chung, báo cáo tài kế toán sản phẩm cuối trình hạch toán doanh nghiệp Tất phần hành kế toán có mục đích chung phản ánh giao dịch kiện phát sinh kỳ để lập trình bầy báo cáo tài kế toán.Vì vậy, việc trình bầy thông tin hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp phải tuân thủ nguyên tắc chung sau : Nguyên tắc thớc đo tiền tệ: yêu cầu thông tin trình bầy báo cáo tài kế toán phải tuân thủ quy định đơn vị tiền tệ đơn vị tính cách thống trình bầy tiêu niên độ kế toán Nguyên tắc coi trọng chất hình thức: Một thông tin đợc coi trình bày cách trung thực giao dịch kiện chúng phản ánh đợc chất kinh tế giao dịch kiện không đơn hình thức giao dịch kiện Nguyên tắc trọng yếu: Theo nguyên tắc này, thông tin mang tính trọng yếu cần thiết đợc trình bày riêng rẽ báo cáo tài kế toán thông tin tác động trực tiếp đến việc đa định kinh tế ngời sử dụng báo cáo tài kế toán Nguyên tắc tập hợp: Theo nguyên tắc này, thông tin không mang tính trọng yếu không cần thiết phải trình bày riêng rẽ mà cần tập hợp chúng lại theo tính chất chức tơng đơng nhằm mục đích đơn giản hoá công tác phân tích báo cáo tài kế toán Nguyên tắc quán: Việc trình bày phân loại khoản mục báo cáo tài kế toán cần đợc trì cách quán từ niên độ sang niên độ khác, trừ có thay đổi quan trọng tính chất hoạt động doanh nghiệp Nguyên tắc so sánh: Các thông tin trình bày báo cáo tài kế toán phải đảm bảo tính so sánh niên độ niên độ trớc nhằm giúp cho ngời sử dụng hiểu đợc thực trạng tài doanh nghiệp thời điểm biến động chúng so với niên độ trớc Nguyên tắc dồn tích: Báo cáo tài kế toán cần đợc lập sở dồn tích ngoại trừ thông tin liên quan đến luồng tiền mặt Theo nguyên tắc này, tất giao dịch kiện cần đợc ghi nhận chúng phát sinh đợc trình bày báo cáo tài kế toán phù hợp với niên độ mà chúng phát sinh Nguyên tắc bù trừ: Theo nguyên tắc này, báo cáo tài kế toán cần trình bày riêng biệt tài sản Có tài sản Nợ, không đợc phép bù trừ tài sản với khoản nợ để trình bày vốn chủ sở hữu tài sản doanh nghiệp Các loại báo cáo hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp: Nhìn chung, hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp quốc gia giới phải trình bày báo cáo chủ yếu sau: Bảng cân đối kế toán, mẫu số B01-DN Báo cáo kết kinh doanh, mẫu số B02-DN Báo cáo lu chuyển tiền tệ, mẫu số B03-DN Bản thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu số B04-DN Ngoài ra, để phục vụ cho yêu cầu quản lý kinh tế tài chính, yêu cầu đạo mà ngành, công ty, tập đoàn sản xuất, liên hiệp xí nghiệp, công ty liên doanh quy định thêm báo cáo tài kế toán khác Tuy nhiên, phạm vi nghiên cứu đề tài, đề cập đến báo cáo nh trình bày 4.1 Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN): 4.1.1 Khái niệm ý nghĩa: a) Khái niệm: Bảng CĐKT (hay gọi bảng tổng kết tài sản) báo cáo tài kế toán tổng hợp phản ánh khái quát tình hình tài sản doanh nghiệp thời điểm định, dới hình thái tiền tệ theo giá trị tài sản nguồn hình thành tài sản Về chất, Bảng CĐKT bảng cân đối tổng hợp tài sản với nguồn vốn chủ sở hữu công nợ phải trả doanh nghiệp b) ý nghĩa: Bảng CĐKT tài liệu quan trọng để phân tích, đánh giá cách tổng quát tình hình kết kinh doanh, trình độ sử dụng vốn triển vọng kinh tế tài doanh nghiệp 4.1.2 Cơ sở lập nguyên tắc chung trình bày thông tin Bảng cân đối kế toán: a) Cơ sở lập bảng CĐKT: Bảng CĐKT đợc lập vào số liệu sổ kế toán tổng hợp chi tiết (sổ sổ chi tiết) tài khoản có số d cuối kỳ phản ánh tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp Bảng CĐKT kỳ trớc b) Các nguyên tắc trình bày thông tin bảng CĐKT: Bảng CĐKT báo cáo kế toán quan trọng hệ thống báo cáo tài kế toán doanh nghiệp Nó cung cấp thông tin thực trạng tài tình hình biến động cấu tài sản, công nợ nguồn vốn chủ sở hữu doanh nghiệp thời điểm định Vì vậy, thông tin trình bày Bảng CĐKT phải tuân thủ nguyên tắc sau : 10 Bảng phân tích hiệu sử dụng VLĐ: Đơn vị VNĐ Chỉ tiêu Năm 2000 Năm 2001 Chênh lệch 1- Doanh thu 2- Lợi nhuận trớc thuế 3- VLĐ bình quân 4- Sức sản xuất TSLĐ (1/3) 5- Sức sinh lợi TSLĐ (2/3) 6- Số vòng quay VLĐ 7- Thời gian vòng luân chuyển 8- Hệ số đảm nhiệm VLĐ 11.685.393 13.384.860.437 Mức chênh lệch 1.699.466.794 Tỷ lệ 14,55 -117.587.364 68.728.424 186.315.788 -158,50 12.015.912.875 0,973 12.818.533.768 1,044 802.620.893 0,071 6,68 7,29 -0,0098 0,0054 0,0152 -155,10 0,973 1,044 0,071 7,29 369,98 344,82 -25,16 -6,8 1,03 0,96 -0,07 -6,79 80 Từ bảng phân tích cho thấy: Sức sản xuất VLĐ năm 2001 tăng 0,071 so với năm 2000, điều cho thấy đồng VLĐ năm 2001đem lại 1,044 đồng doanh thu tăng 0,071 đồng so với năm 2000 đem lại 0,973 đồng doanh thu Sức sinh lợi VLĐ năm 2001 tăng lên 0,0054 so với năm 2000 tơng đơng tăng 1,52% Chỉ tiêu số vòng quay VLĐ (hệ số luân chuyển VLĐ) tăng lên 0,071 vòng (= 1,044- 0,973) Nguyên nhân tăng lên năm 2001 Công ty có biện pháp tích cực việc thu hồi khoản nợ giảm đợc thời gian vòng thu hồi nợ từ 370 ngày xuống 344 ngày, giảm đợc 25 ngày/ vòng luân chuyển Nghịch đảo tiêu vòng quay VLĐ hệ số đảm nhiệm VLĐ Hệ số giảm tốt cho Công ty Thực tế năm 2001 để có đồng doanh thu cần 0,96 đồmg VLĐ nhng năm 2000 để có đồng doanh thu Công ty phải bỏ 1,03 đồng VLĐ Nh năm 2001 tiêu giảm 0,07 so với năm 2000 Qua việc phân tích tình hình sử dụng VLĐ ta kết luận tình hình sử dụng VLĐ Công ty tơng đối tốt, Công ty mặt sử dụng có hiệu nguồn VLĐ, mặt khác hiệu kinh doanh cao thể tình hình tài Công ty tơng đối tốt sáng sủa, hầu hết tiêu đánh giá hiệu tăng lên Để đánh giá xác ta cần sâu vào phân tích nguyên nhân ảnh hởng nh tình hình mua hàng hoá, dự trữ tốc độ tiêu thụ sản phẩm Việc tăng tốc độ luân chuyển VLĐ làm giảm nhu cầu vốn, cụ thể với tốc độ vốn không tăng Công ty tăng tốc độ luân chuyển làm tăng doanh số hoạt động dẫn đến lợi nhuận tăng Thật vậy, từ công thức hệ số luân chuyển VLĐ ta suy ra: Tổng doanh thu VLĐ * = bình quân Số vòng quay VLĐ Khi tốc độ luân chuyển không đổi: Số doanh thu quay tốc độ luân chuyển tăng VLĐ = Số vòng quay bình quân * VLĐ kỳ phân tích Số vòng - VLĐ kỳ gốc = 12.015.912.875 * (1,044- 0,973) = 853.129.814 VNĐ Nh , tốc độ luân chuyển VLĐ năm 2001 tăng doanh thu tăng 853.129.814 VNĐ Đây cố gắng Công ty việc giảm tối thiểu chi phí mở rộng quy mô sản xuất nhằm mục đích tăng lợi nhuận Việc giảm xuống vòng quay VLĐ hay việc tăng tốc độ luân chuyển VLĐ năm 2001 làm tiết kiệm số VLĐ là: N = DTT T * (To T1) 81 Trong đó: N: số VLĐ tiết kiệm tăng tốc độ luân chuyển DTT: Tổng doanh thu kỳ phân tích T: thời gian kỳ phân tích To: thời gian vòng luân chuyển kỳ gốc T1: thời gian luân chuyển kỳ phân tích 13.384.860.437 N = 360 * (344,82 369,98) = -9.354.431.244 VNĐ Do đó, so với năm 2000, số VLĐ tiết kiệm đợc 9.354.431.244 VNĐ Nh vậy, xét hiệu quă sử dụng vốn phơng diện sinh lợi vốn tăng lớn so với năm 2000 chứng tỏ hiệu sử dụng vốn Công ty tơng đối tốt, mức tăng VLĐ bình quân hợp lý Mặc dù doanh thu tăng nhng tiết kiệm đợc VLĐ chứng tỏ tình hình kinh doanh Công ty tốt 2.5- Phân tích khả sinh lợi vốn: Phân tích khả sinh lợi vốn thực chất xem xét hiệu sử dụng vốn dới góc độ sinh lời vốn đợc đánh giá qua tiêu sau: Tỷ suất lơi nhuận theo vốn = kinh doanh Năm 2000 = Năm 2001 = Tổng lợi nhuận trớc thuế VKD bình quân -117.587.364 = - 0,007 16.758.104.543 68.728.424 = 0,004 17.239.919.839 Tỷ suất đợc phân tích phần đánh giá hiệu sử dụng vốn sản xuất kinh doanh Công ty Nếu VKD bình quân công thức đợc thay bằngVốn chủ sở hữu, ta có: Tỷ suất lợi nhuận theo vốn Chủ sở hữu Năm 2000 = Tổng lợi nhuận trớc thuế Vốn chủ sở hữu = -117.587.364 8.478.065.777 = - 0,014 = 68.728.424 = 0,008 82 Năm 2001 8.479.114.378 Từ kết tính toán cho thấy khả sinh lợi vốn Chủ sở hữu năm 2001 tăng lên so với năm 2000 Nếu nh đồng vốn Chủ sở hữu Công ty năm 2000 không đem lại lãi mà lỗ 0,014 đồng sang năm 2001 tạo đợc 0,008 đồng tơng dơng tăng 0,022 đồng Sự tăng lên giá trị tiêu nhỏ nhng chứng tỏ nỗ lực cố gắng lớn Công ty trình kinh doanh., làm tăng khả sinh lời vốn Chủ sở hữu nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Từ công thức tính mức doanh lợi theo vốn Chủ sở hữu mối quan hệ nhân tố ảnh hởng, ta có: Tỷ suất lợi nhuận theo vốn Chủ sở hữu = Năm 2000 = Hệ số quay vốn * Chủ sở hữu Doanh thu Vốn chủ sở hữu * 1,377 Năm = 2001 * 13.384.860.437 * 8.479.114.378 = 1,578 Lợi nhuận trớc thuế Doanh thu Hệ số doanh lợi doanh thu = 11.685.393.643 8.487.065.777 = * * -117.587.364 11.685.393.643 (-0,01) = - 0,014 68.728.424 13.384.860.437 0,051 = 0,008 Nh vậy, hệ số quay vòng vốn chủ sở hữu kỳ kinh doanh quay đợc 1,578 vòng tăng so với năm 2000 0,201 vòng (= 1,578 1,377) chứng tỏ Công ty sử dụng vốn có hiệu Còn hệ số doanh lợi doanh thu năm 2001 cho biết với đồng doanh thu đem lại 0,008 đồng lợi nhuận trớc thuế So với năm 2000, tiêu tăng 0,018 chứng tỏ khả sinh lợi vốn trình kinh doanh tăng lên Điều ảnh hởng hai nhân tố: Do hệ số quay vồng vốn Chủ sở hữu thay đổi: ( 1,578 1,377) * 0,01 = 0,00201 Do hệ số doanh lợi doanh thu thay đổi: (0,008 (- 0,01)) * 1,578 = 0,0284 Tình hình cho thấy hệ số vòng quay vốn chủ sở hữu tăng lên làm tăng khả sinh lợi 0,00201 đồng lợi nhuận tính đồng doanh thu tăng làm tăng khả sinh lời vốn chủ sở hữu 0,0284 đồng Tổng hợp ảnh hởng nhân tố kết luận khả sinh lợi vốn chủ sở hữu ngày tăng , nhiên cha phải cao Qua việc phân tích loạt tiêu nói trớc nhiều khó khăn vốn, khó khăn chung ngành khí, Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí vợt qua đợc khó khăn để thực tốt nhiệm vụ 83 sản xuất kinh doanh Đây bớc tiến lớn thể cố gắng Công ty việc nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 84 Phần III: Một số kiến nghị giải pháp đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí IĐánh giá chung tình hình tài Công ty: Hơn 30 năm kể từ thành lập, Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí trải qua khó khăn thử thách to lớn trình tồn phát triển Trớc khó khăn vốn, công nghệ, thị trờng tiêu thụ sản phẩm đặc biệt khó khăn khách quan ngành Cơ khí nói chung nhng nhờ sách đổi Ban lãnh đạo Công ty, nhờ tâm đa Công ty phát triển cao nhiều khả biện pháp, Công ty đứng vững phát triển ổn định với Công ty khí khác nớc sản xuất sản phẩm có chất lợng cao đáp ứng đợc ngày cao nhu cầu thị trờng, đồng thời góp phần giải công ăn việc làm tạo thu nhập cho ngời lao động Phân tích tình hình tài Công ty yêu cầu mang tính thờng xuyên mối quan tâm cuả nhiều nhóm ngời khác nh Ban lãnh đạo Công ty, tổ chức tín dụng, khách hàng, nhà cung cấp đối tợng khác Thông qua việc tiếp cận với tình hình tài Công ty sở hệ thống báo cáo tài kế toán năm 2000 năm 2001 với t cách sinh viên chuyên ngành Kế toán, cá nhân em có số đánh giá tình hình tài Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí nh sau: Nhìn chung, năm gần đây, Công ty làm ăn có lãi Năm 2000, áp dụng luật thuế GTGT với mức thuế suất 10% Công ty bị lỗ 117.587.364 VNĐ, nhờ nỗ lực cố gắng Công ty nhờ sách u đãi giảm mức thuế suất thuế GTGT xuống 5%, năm 2001 Công ty dần hồi phục ổn định trở lại nâng mức lợi nhuận trớc thuế lên 68.728.424 VNĐ Công ty tìm biện pháp để nâng cao mức thu nhập cho ngời lao động tìm biện pháp khắc phục khó khăn đa tình hình tài Công ty ổn định khả quan Thực tế cho thấy tình hình tài Công ty tơng đối lành mạnh có nhiều triển vọng khả quan tơng lai Xu hớng tích cực góp phần làm cho Công ty có trể đứng vững cạnh tranh khẳng định đợc vị trí kinh tế thị trờng Những tồn mặt tài Công ty ngày đợc giảm xuống để thích nghi với tình hình mới, làm tăng hiệu kinh doanh đa mức tổng lợi nhuận ngày tăng lên Quy mô tài sản nguồn vốn Công ty nói chung năm 2001 tăng lên 10,68% so với năm trớc Tuy nhiên, cấu tài sản nguồn vốn cha thật hợp lý phù hợp với đặc điểm ngành nghề kinh doanh Công ty Nhìn vào tranh tài Công ty ta thấy khoản mục tài sản nguồn vốn cha có phân bố hợp lý: Về phần tài sản Công ty có TSCĐ hữu hình mà tài sản khác, khoản ĐTDH khoản chi phí XDCB Giá trị TSCĐ năm 2001 giảm so với năm 2000 mức khấu hao lớn, phần lớn tài sản máy móc thiết bị sản xuất nhờ bảo dỡng tốt nên hoạt động bình thờng nhng số loại cũ kỹ, lạc hậu hoạt động hiệu tỷ lệ sản phẩm hỏng từ sản xuất tăng lên Công ty bị thiếu vốn để đầu t trang bị cho TSCĐ, quy mô tài sản nói chung tăng 10,68% nhng chủ yếu TSLĐ ĐTNH tăng, nguyên giá TSCĐ mua sắm tăng nhng Năm 2001 nhu cầu vật liệu tăng 12,11% làm tăng nhu cầu vay VLĐ dẫn đến chi phí cho lãi vay tăng Bản thân TSLĐ Công ty có điểm đáng ý sau: + Vốn tiền năm 2001 giảm so với năm 2000 đợc đánh giá cha tốt cha đáp ứng đợc khả toán, đặc biệt khả toán nhanh Công ty Trong vốn tiền tiền gửi Ngân hàng chiếm chủ yếu việc 85 toán hoạt động sản xuất kinh doanh chủ yếu đợc thực thông qua chuyển khoản, séc Khoản tiền gửi Ngân hàng mục vốn tiền giảm so với năm trớc + Hàng tồn kho tăng đáp ứng đợc nhu cầu tăng vốn cho khâu dự trữ khâu sản xuất Công ty Tuy nhiên, sang năm tới Công ty giảm vốn dự trữ cho loại nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, hàng hoá tồn kho theo định mức dự trữ đợc nghiên cứu phù hợp với lực sản xuất kinh doanh Công ty Việc tăng nhu cầu vốn cho dự trữ sản xuất đẩy Công ty đến tình trạng vay nợ, chiếm dụng vốn lớn làm cho chi phí lãi vay tăng, hiệu sử dụng vốn hiệu sản xuất kinh doanh giảm (kết hoạt động tài thờng âm lãi vay Ngân hàng lớn) Trong hàng tồn kho, giá trị thành phẩm hàng tồn kho tăng lên cho thấy nhu cầu tiêu thụ khách hàng cha cao dẫn đến giảm hiệu kinh doanh Công ty + Các khoản phải thu Công ty năm 2001 giảm đi, chủ yếu giảm khoản phải thu khác trả trớc cho ngời bán, chứng tỏ uy tín Công ty phần đợc nâng cao, riêng khoản phải thu khách hàng tăng lên nhng tăng không đáng kể, nh chứng tỏ Công ty bị chiếm dụng vốn từ phía khách hàng tránh đợc tình trạng ứ đọng vốn khâu lu thông + Các khoản Nợ phải trả Công ty năm 2001 tăng lên so với năm trớc với tổng số nợ phải trả 9.334.290.136 VNĐ, chủ yếu tăng khoản vay ngắn hạn (960.189.143 VNĐ) khoản phải trả nhà cung cấp (187.716.155 VNĐ), khoản nợ đối tợng khác nh ngời mua tăng nhng chậm Nguyên nhân làm cho khoản nợ vay tăng lên Công ty tăng mức dự trữ hàng tồn kho, đồng thời Công ty bán chịu cho khách hàng tăng Để đảm bảo toán cho nhà cung cấp hạn đảm bảo chữ tín họ Công ty phải vay tạm thời để thực mục tiêu Nếu so sánh với khoản phải thu Công ty chiếm dụng nhiều bị chiếm dụng, đồng thời so với vốn chủ sở hữu khoản phải toán chiếm tỷ trọng lớn khả toán nợ Công ty cha thật cao Điều có ảnh hởng đến tâm lý chủ Ngân hàng, nhà cho vay tín dụng nh ngời có quan hệ toán với công ty Nếu khả toán hành ngắn hạn Công ty tốt nhng khả toán nhanh Công ty lại giảm vốn tiền khoản chuyển hoá nhanh thành tiền Công ty giảm khả đầu t vào lĩnh vực kinh doanh có chu kỳ kinh doanh ngắn Công ty bị hạn chế Nguồn vốn chủ sở hữu giảm so với kỳ trớc (8.951.399 VNĐ tơng đơng giảm 0,1%) chủ yếu nguồn vốn quỹ giảm hay nguồn vốn kinh doanh giảm Với nguồn vốn tự có Công ty đảm bảo tài trợ cho TSCĐ phần cho TSLĐ, phần lại buộc Công ty phải huy động bên để bù đắp Nh vậy, tỷ lệ vốn vay vốn chiếm dụng cao so với tiêu chuẩn ngành sản xuất công nghiệp (mức đảm bảo vốn phải đạt 50% an toàn chủ động) cho thấy Công ty cha chủ động vốn Nhng tình hình chung doanh nghiệp Nhà nớc nguồn vốn chủ sở hữu Công ty chủ yếu Ngân sách Nhà nớc cấp dới hình thức TSCĐ ( Nhà cửa, vật kiến trúc,máy móc thiết bị ) nguồn vốn lu động ít, vốn tự bổ sung không nhiều Chính vậy, Công ty thiếu vốn để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh để chủ động kinh doanh, Công ty phải huy động vốn vay vừa bảo đảm vốn cho sản xuất kinh doanh, vừa đảm bảo đem lại lợi nhuận Một vấn đề đáng quan tâm doanh thu hoạt động kinh doanh Công ty năm 2001 tăng nhanh nên làm cho giá trị hiệu sử dụng hiệu sinh lợi vốn sản xuất, vốn chủ sở hữu VCĐ tăng lên cao Đây điều kiện để gây lòng tin từ phía ngời cho vay Công ty sử dụng tiết kiệm có hiệu VCĐ, VLĐ vốn sản xuất kinh doanh góp phần nâng cao tiêu lợi nhuận 86 Trên nhận xét đánh giá, chung tình hình tài Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí Qua đánh giá cho thấy tình hình tài Công ty năm 2001 tơng đối ổn định, lành mạnh khả quan so với năm 2000 Tuy nhiên, để khắc phục đợc bất cập tồn tranh tài Công ty, cần thiết phải đề số phơng hớng, giải pháp mang tính đề xuất nhằm cải thiện tình hình tài Công ty năm II- Các kiến nghị phơng hớng nhằm cải thiện tình hình tài nâng cao hiệu sử dụng vốn kinh doanh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí năm tới: Những phân tích, đánh giá dừng lại đấnh giá chung nét tình hình tài Công ty Do vậy, kiến nghị mang tính đề xuất dới có ý nghĩa giới hạn định nên cần phải đặt mối quan hệ với tình hình thực tế phát sinh biến động Công ty thực có giá trị 1- Các kiến nghị Công ty: 1.1- Kiến nghị công tác quản lý: Nhìn chung, máy quản lý Công ty đáp ứng đợc yêu cầu tinh giảm gọn nhẹ Nhà nớc đảm bảo lãnh đạo tập trung thống Ban lãnh đạo Công ty tạo đợc hiệu cao Tuy nhiên, trình hoạt động, máy quản lý Công ty trì trệ, yếu hiệu Cán quản lý mặt hoạt động, lĩnh vực Công ty lực lợng lãnh đạo có trình độ chuyên môn cao, có nhiều kinh nghiệm thời buổi kinh tế thị trờng số cha đáp ứng đợc yêu cầu phát triển sản xuất kinh doanh Do đó, để phát triển nhanh nữa, Công ty cần phải tăng cờng khả tổ chức lãnh đạo quản lý việc trọng đào tạo đội ngũ cán quản lý động hơn, linh hoạt có trình độ cao để đáp ứng nhu cầu phát triển ngày Muốn thực đợc điều đó, Công ty nên áp dụng giải pháp sau: Thứ nhất, Công ty phải chấn chỉnh xếp lại máy gián tiếp, phục vụ Công ty theo hớng tinh giảm, gọn nhẹ nữa, giải chế độ cho số cán bộ, nhân viên có điều kiện thâm niên công tác nhng không đáp ứng đợc yêu cầu sức khoẻ trình độ lực Ban lãnh đạo Công ty cần kiên sàng lọc ngời không đủ trình độ, lực phẩm chất đồng thời phải có chế độ thởng phạt phân minh nhằm khuyến khích động viên kịp thời ngời hoàn thành tốt nhiệm vụ Thứ hai, Công ty nên bổ sung lực lợng cán khoa học kỹ thuật, nhân viên trẻ có sách để thu hút họ Ngoài ra, Công ty nên tổ chức lớp học ngắn hạn pháp luật cải cách đổi Nhà nớc, đặc biệt sách tiền lơng, tiền thởng để thực quy chế dân chủ quản lý 1.2- Kiến nghị công tác kế toán: Kết cuối công tác kế toán đa đợc báo cáo tài phản ánh tình hình, thực trạng tài Công ty Hiện nay, công tác kế toán phù hợp với đặc điểm quy mô kinh doanh Công ty Sự phân công trách nhiệm ngời phòng tài vụ tơng đối hợp lý, hạch toán kế toán theo chuẩn mực pháp lý phù hợp với chế độ kế toán hành Để giảm bớt công sức thời gian cho nhân viên kế toán để đáp ứng với công nghiệp đại ngày nay, Công ty nên tiếp cận áp dụng kế toán máy vào công việc thu nhận xử lý thông tin kế toán cho quản lý cách kịp thời, xác Có nh giảm bớt đợc việc tích trữ l- 87 ợng lớn tài liệu, sổ sách kế toán công sức nhân viên kế toán Nhng, để có báo cáo tài kế toán cuối kỳ trung thực đòi hỏi kế toán viên phụ trách phần hành kế toán Công ty phải phản ánh xác nghiệp vụ phát sinh Do công tác hạch toán kế toán hàng ngày phòng tài vụ nhiều phức tạp nên yêu cầu đặt Công ty cần phải có đội ngũ nhân viên kế toán có chuyên môn nghiệp vụ đồng Từ nhiều năm trở lại đây, Công ty trọng công tác đào tạo nâng cao trình độ chuyên môn, trang bị thêm phơng tiện hỗ trợ cho cán bộ, nhân viên phòng tài vụ nhân viên hạch toán ban đầu phân xởng Tuy nhiên, trớc biến động hoà nhập kinh tế nớc với khu vực giới, Công ty cần phải trang bị thêm kiến thức hệ thống kế toán quốc tế nh chuẩn mực kiểm toán nớc quốc tế cho đội ngũ nhân viên kế toán Theo hệ thống kế toán doanh nghiệp Bộ tài hành quy định: Hệ thống báo cáo tài kế toán bao gồm có bốn báo cáo, Báo cáo Lu chuyển tiền tệ báo cáo mang tính hớng dẫn mà tính bắt buộc Vì vậy, kế toán tổng hợp Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí lập báo cáo tài BCĐKT, BCKQKD Thuyết minh báo cáo tài Theo cá nhân em, Công ty nên lập thêm báo cáo Lu chuyển tiền tệ báo cáo thiếu doanh nghiệp nớc có kinh tế thị trờng Việc phân tích báo cáo Lu chuyển tiền tệ có nội dung tơng tự nh phân tích báo cáo tài chinhs khác Báo cáo Lu chuyển tiền tệ có vai trò quan trọng việc cung cấp số liệu liên quan đến vận động vốn tiền tình hình sử dụng vốn tiền kỳ kinh doanh doanh nghiệp Thực chất báo cáo Lu chuyển tiền tệ báo cáo cung cấp thông tin kiện nghiệp vụ có ảnh hởng đến tình hình tiền tệ doanh nghiệp, giúp ngời sử dụng thông tin đánh giá khả tạo tiền, biến động tài sản doanh nghiệp dự đoán đợc luồng tiền kỳ Với vai trò ý nghĩa nh vậy, Công ty nên lập báo cáo Lu chuyển tiền tệ để từ giúp Công ty đánh giá xác tình hình tài nh hiệu sử dụng vốn giúp cho Công ty xây dựng tốt kế hoạch phát triển kinh doanh Công ty nên áp dụng phơng pháp gián tiếp để lập báo cáo Lu chuyển tiền tệ, thông qua báo cáo lập theo cách thấy đợc vốn tiền Công ty thời điểm cuôí kỳ so với đầu kỳ tăng hay giảm so sánh đợc lợng tiền vào với lợng tiền hoạt động kinh doanh hoạt động đầu t Kỳ lập Báo cáo tài chính: Để nắm bắt đợc tình hình tài Công ty kịp thời thông qua việc phân tích tình hình tài Công ty Công ty phải tiến hành lập Báo cáo tài kỳ kế toán Để thực đợc điều này, Công ty cần có biện pháp đốc thúc đơn vị lập báo cáo kỳ, đồng thời có biện pháp xử phạt cụ thể đối tợng nộp sai kỳ hạn gây cản trở cho công tác phân tích tài Công ty định hớng cho phát triển năm tới 1.3- Kiến nghị công tác phân tích tài chính: 1.3.1- Một số kiến nghị hệ thống tiêu phân tích tình hình tài chính: Khi phân tích tình hình đầu t, việc sử dụng tiêu tỷ suất đầu t cách lấy Giá trị TSCĐ đầu t (mục B.I.III.TS) chia cho tổng tài sản cha nói lên đợc hiệu đầu t toàn tài sản doanh nghiệp Vì vậy, tỷ suất nên phân tích thêm số tiêu khác nh sau: Từ TSCĐ ĐTDH (mục B.TS) 88 Tỷ suất đầu t chung = Tổng tài sản * 100% Ta tính thêm tỷ suất sau đây: Tỷ suất đầu t tài dài hạn = Giá trị khoản đầu t tài dài hạn Tổng tài sản * 100% Chỉ tiêu phản ánh tính hợp lý việc sử dụng vốn vào việc đầu t dài hạn thời kỳ Ngoài ra, phân tích tiêu hiệu công tác đầu t XDCB thông qua tiêu sau đây: Mức độ hoàn thành công tác XDCB = Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ cuối kỳ Giá trị XDCB, mua sắm TSCĐ đầu kỳ * 100% Với tình hình cụ thể Công ty tiêu phân tích tình hình đầu t đa hoàn toàn không thay đổi tổng tài sản Công ty có TSCĐ hữu hình Công ty khoản đầu t tài dài hạn 1.3.2- Một số kiến nghị thực phân tích tình hình tài chính: Việc thực phân tích tài nội doanh nghiệp cần thiết, đặc biệt doanh nghiệp có quy mô tơng đối lớn nh Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí Việc phân tích giúp cho Công ty nắm đợc thực trạng kinh doanh, biết đợc hiệu sử dụng vốn nhờ nhà quản lý đề biện pháp hữu hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty nhằm phát huy mạnh có, đồng thời khắc phục kịp thời tồn tại, khó khăn hoạt động tài Tuy nhiên, Việc phân tích tình hình tài Công ty đòi hỏi phải nhiều thời gian, công sức đòi hỏi ngời phân tích phải có trình độ chuyên môn cao Để thực đợc yêu cầu đặt ra, Công ty cần tiến hành phân tích báo cáo tài vào quý cuối năm thay cho việc phân tích báo cáo tài quý Đồng thời, Công ty cần tạo điều kiện để ngời thực phân tích tình hình tài có hội học hỏi nâng cao trình độ chuyên môn 1.4- Phơng hớng nhằm cải thiện tình hình tài Công ty: Qua việc phân tích tình hình tài Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí, em xin trình bày ý kiến cá nhân số biện pháp nhằm cải thiện tình hình tài cuả Công ty: Một là, vốn tiền Công ty quan trọng, đóng vai trò nh phơng tiện chuyên chở yếu tố đầu vào tham gia trình lu thông, tiêu thụ, đến lợt lại kết chu kỳ kinh doanh chuẩn bị cho chu kỳ kinh doanh Vốn tiền phơng tiện toán có tốc độ chu chuyển nhanh Tuy nhiên, dự trữ vốn tiền làm giảm khả toán, đặc biệt khả toán nhanh Công ty, làm cho hiệu sử dụng vốn không cao Công ty cần tăng mức dự trữ vốn tiền với mức hợp lý để đáp ứng tình hình toán không gây ứ đọng vốn Biện pháp hữu hiệu Công ty phải tăng cờng thu hồi khoản nợ phải thu, đặc biệt khách mua hàng giảm bớt mức dự trữ hàng tồn kho 89 Hai là, Công ty cần tích cực công tác thu hồi nợ, khách hàng chiếm dụng Công ty không nhiều nhng không thu hồi đợc gây ảnh hơngr đến tình hình kế hoạch tài Công ty Muốn vậy, Công ty phải có sách tín dụng thơng mại thích hợp đề sách khuyến khích, thởng phạt việc toán khoản tín dụng hàng ngày Tuy nhiên, kinh tế thị trờng việc mua bán chịu thiếu, làm cho Công ty đứng vững thị trờng trở nên giàu có nhng đem đến cho Công ty rủi ro kinh doanh Vì để phát huy mặt tích cực công việc này, Công ty cần phải nắm bắt đợc lực trả nợ bạn hàng, tinh thần trách nhiệm trả nợ bạn hàng, tài sản riêng dùng để đảm bảo cho khoản nợ, khả phát triển xu phát triển ngành nghề kinh doanh bạn hàng Làm tốt công tác giúp cho Công ty thu hồi đợc vốn nâng cao đợc hiệu sử dụng VLĐ Ba là, Công ty cha lập khoản dự phòng, đặc biệt khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho Vì thực tế Công ty thực giám sát nợ khách hàng chặt chẽ nhng khoản phải thu khác Công ty giám sát đợc Còn hàng tồn kho dùng để bán bị giảm giá biến động thị trờng, Công ty nên lập khoản dự phòng Thực tế, dự phòng làm tăng tính thận trọng sản xuất kinh doanh giúp Công ty tránh đợc rủi ro đáng tiếc Về phơng diện kinh tế, nhờ khoản dự phòng giảm giá làm cho BCĐKT Công ty phản ánh xác giá trị thực tế tài sản Về phơng diện tài Công ty, khoản dự phòng nguồn tài Công ty tạm thời nằm TSLĐ khác trớc sử dụng thật Bốn là, thực toán bớt khoản phải trả khác nh BHXH, BHYT, KPCĐ Tính đến cuối năm 2001, khoản tăng lên đến 724.356.873 VNĐ chiếm 4,06% tổng nguồn vốn Mặt khác khoản nợ nhà cung cấp phải ý toán hạn để giữ vững uy tín với bạn hàng, tạo điều kiện làm ăn lâu dài Năm là, nâng cao số tiêu: + Tỷ suất tự tài trợ Công ty thấp gây khó khăn nhiều cho hoạt động sản xuất kinh doanh Nhà nớc nên xem xét cấp thêm VLĐ cho Công ty Bên cạnh đó, Công ty cần phải tăng cờng thêm nguồn vốn bổ sung, nâng cao lợi nhuận để có điều kiện tăng thêm vốn hoạt động tìm đối tác liên doanh , liên kết góp vốn Thực đợc điều làm tăng khả độc lập mặt tài Công ty + Hệ số toán nhanh Công ty thấp cha đáp ứng đợc nhu cầu toán nhanh khoản vay nợ ngắn hạn Để giải vấn đề nh phân tích trên, Công ty nên tăng thêm vốn tiền 1.5- Phơng hớng nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Công ty: Nh biết, muốn sản xuất kinh doanh phải có vốn Trong thực tiễn quản lý tài chính, hiệu sử dụng vốn vấn đề phức tạp có quan hệ với yếu tố trình sản xuất kinh doanh nh TSLĐ, TSCĐ, Vốn chủ sở hữu Công ty đạt hiệu cao việc sử dụng yếu tố đầu vào mối quan hệ với yếu tố đầu nh lợi nhuận thuần, lợi nhuận gộp cách có hiệu Thực trạng vốn Công ty cho thấy Công ty gặp khó khăn vốn, với nguồn vốn Ngân sách Nhà nớc cấp không đủ để hoạt động mà phải dựa vào nguồn vốn vay vốn chiếm dụng Do cấu vốn cha hợp lý nên không cho phép Công ty chủ động sản xuất kinh doanh đầu t dài hạn Để giải khó khăn vốn, Công ty phải cải thiện nguồn vốn vay Muốn 90 đảm bảo nguồn vốn đủ cho sản xuất kinh doanh vừa có chi phí vốn thấp nhất, Công ty phải áp dụng số biện pháp sau: 1.5.1- Tăng cờng huy động vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh : Tăng cờng vay vốn Ngân hàng tổ chức tín dụng Khi vay, Công ty phải trả chi phí cho lãi vay phải tính toán, lập phơng án kinh doanh cụ thể cho đảm bảo đợc chi phí kinh doanh cộng thêm lãi suất Ngân hàng mà có lãi Thực Cổ phần hoá doanh nghiệp: Để đảm bảo nguồn tài trợ cho hoạt động sản xuất kinh doanh ngày đợc mở rộng mà đạt đợc cấu vốn tối u, Công ty sử dụng hình thức huy động vốn thông qua phát hành Cổ phiếu Hiện nay, Nhà nớc cho phép DNNN đợc quyền huy động vốn thông qua hình thức phát hành Cổ phiếu bỏ mức khống chế vốn huy động tai điều 11 Nghị định 59/CP Đây bớc tiến không việc giải nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh mà nâng cao công tác quản lý sử dụng vốn DNNN Đối với Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí, việc Cổ phần hoá khắc phục đợc tình trạng cấu vốn bất hợp lý Thêm vào đó, chuyển từ DNNN sang hình thức Công ty Cổ phần, ngời lao động có cổ phần trở thành ngời chủ đích thực, có quyền hạn trách nhiệm, lợi ích cụ thể từ họ gắn bó với Công ty Điều tạo điều kiện cho Công ty giải khó khăn vốn, cải tiến kỹ thuật, việc làm, suất chất lợng hiệu kinh doanh Có nhiều hình thức Cổ phần hoá doanh nghiệp, nhng với đặc điểm kinh doanh tình hình tài nh nay, Công ty Dụng cụ cắt vá Đo lờng khí lựa chọn hình thức cổ phần hoá mà Nhà nớc giữ lai tỷ lệ % cổ phần định, lại đại phận Cổ phần bán cho cán công nhân viên Công ty phần nguồn quỹ phúc lợi đợc chia theo thời gian đóng góp ngời với số tiền đóng góp thêm họ Số lại bán cho đối tợng bên Tuy nhiên, để tiến hành cổ phần hoá đợc thuận lợi, Công ty cần phải nghiên cứu quy định cụ thể có liên quan đến cổ phần hoá nh: mức khống chế mua cổ phần lãnh đạo Công ty, chế độ u đãi ngời lao động, chế độ xử lý khoản nợ kéo dài cản trở trình chuyển đổi sở hữu Công ty 1.5.2- Nâng cao lợi nhuận: Để nâng cao lợi nhuận, Công ty cần có biện pháp sau: Tích cực tìm kiếm khách hàng thị trờng để đẩy mạnh tốc độ tiêu thụ sản phẩm, tăng doanh thu bán hàng Thực chiến lợc quảng cáo kênh truyền hình phơng tiện thông tin đại chúng để quảng bá hình ảnh sản phẩm Công ty Nâng cao chất lợng sản phẩm, trì cải thiện nâng cao chất lợng mẫu mã quy cách sản phẩm Phấn đấu giảm chi phí hạ giá thành sản phẩm, sử dụng quản lý tốt chi phí, khuyến khích tăng suất lao động Mở rộng liên doanh, liên kết, đẩy mạnh hoạt động xuất nâng cao tỷ trọng xuất sản phẩm Công ty nớc 1.5.3- Nâng cao tiêu đánh giá hiệu sử dụng vốn: Nâng cao hiệu sức sinh lợi VLĐ cách tăng cờng quản lý chặt chẽ nhu cầu VLĐ sản xuất Công ty nên thực biện pháp giảm VLĐ cho phù hợp với lực sản xuất kinh doanh tình hình thực tế thị trờng thông qua việc xác định nhu cầu VLĐ cần thiết hợp lý cho 91 loại tài sản khâu mua sắm, dự trữ, sản xuất tiêu thụ nh toán + Trong khâu mua sắm dự trữ tồn kho: Công ty phấn đấu giảm định mức tồn kho cách quay nhanh vòng quay kho + Trong khâu sản xuất: Công ty phấn đấu tăng suất lao động, hợp lý hoá quy trình công nghệ sản xuất, thực sách đòn bẩy cho công nhân viên qua chế độ tiền lơng, thởng +Trong khâu tiêu thụ: mở rộng kênh tiêu thụ sản phẩm ỏ phía Nam, mở hội nghị khách hàng + Trong khâu toán: xác định phơng thức toán hợp lý, dùng biện pháp chiết khấu để thu hồi VLĐ nhanh Nâng cao hiệu sử dụng VCĐ TSCĐ cách tăng cờng công tác quản lý TSCĐ, nâng cao sức sản xuất TSCĐ sức sinh lợi TSCĐ Công ty nên huy động tối đa lực sản xuất máy móc thiết bị có vào sản xuất, đầu t đổi TSCĐ, công nghệ sản xuất tiên tiến tăng lực sản xuất Thực hành chế độ khấu hao hợp lý, xử lý dứt điểm TSCĐ cũ không sử dụng đợc nhằm thu hồi lại vốn để dùng vào luân chuyển bổ sung cho vốn kinh doanh Nâng cao hệ số doanh lợi doanh thu cách tăng lợi nhuận, giảm chi phí nghiệp vụ kinh doanh cần thiết 1.5.4- Bảo toàn phát triển vốn kinh doanh: Công ty phải bảo toàn phát triển VLĐ VCĐ: Để bảo toàn VCĐ, Công ty nên mua bảo hiểm cho TSCĐ để tạo nguồn bù đắp cho thiệt hại vốn Các khoản chi cho Bảo hiểm hạch toán vào giá thành chi phí lu thông Công ty Đây phơng thức an toàn hiệu việc bảo toàn nâng cao hiệu sử dụng vốn Đối với nguồn VLĐ, Công ty cần quan tâm đến việc thu hồi, quản lý tiền mặt, khả thu hồi tiền mặt Công ty nên thực giảm tốc độ chi tiêu cách trì hoãn việc toán thời gian cho phép để dùng tiền tạm thời nhàn rỗi để sinh lời Công ty cần xác định cách xác nhu cầu vốn tối thiểu cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đặc biệt cho thu mua nguyên vật liệu nhằm bảo đảm cho trình tái sản xuất thờng xuyên liên tục Từ có biện pháp tổ chức huy động nhằm cung cấp kịp thời, đầy đủ tránh tình trạng thừa vốn gây lãng phí thiếu vốn ảnh hởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh 2- Đối với Nhà nớc: Để tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty trình hoạt động kinh doanh, Nhà nớc Tổng Công ty máy Thiết bị công nghiệp cần phải có số sách nh sau: Khuyến khích tiếp tục đầu t nâng cao lực sản xuất kinh doanh nguồn vốn vay u đãi tạo điều kiện pháp lý thuận lợi cho Công ty Ưu tiên vốn, cấp bổ sung vốn cho Công ty, u tiên thuế đặc biệt tình hình Công ty tổ chức cải tạo lực sản xuất Nhà nớc tạo điều kiện cho Công ty tiến hành Cổ phần hoá doanh nghiệp Để thực đợc yêu cầu tạo điều kiện cho DNNN nói chungvà Công ty nói riêng tiến hành cổ phần hoá đợc thuận lợi, Nhà nớc nên sửa đổi hoàn thiện chế sách phục vụ cho hoạt động cổ phần hoá doanh nghiệp, nâng cao lực pháp lý hệ thống sách có liên quan đến hoạt động chuyển đổi sở hữu DNNN, tạo sở pháp lý vững cho hoạt động thông qua việc xây dựng trình Quốc hội cho phép ban hành luật chuyển đổi sở hữu DNNN Bên cạnh đó, Nhà nớc nên xây dựng đề án tổ chức thí điểm Công ty quản lý tài sản mua bán nợ để hỗ trợ doanh nghiệp xử lý 92 vấn đề tồn đọng tài thực đề án chuyển đổi sở hữu, Công ty đầu t tài để bớc tách rời quyền sở hữu với quyền quản lý tài sản thông qua việc chuyển phơng thức quản lý vốn tài sản Nhà nớc doanh nghiệp hành sang phơng thức đầu t Tăng cờng đạo hoạt động, trọng công tác tổ chức chăm lo đến đời sống cho cán công nhân viên Công ty vật chất nh tinh thần Trên kiến nghị giải pháp mang tính đề xuất, hy vọng đề xuất phần giúp cho Công ty cải thiện đợc tình hình tài thời gian tới, để từ nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh hiệu sử dụng vốn trình phát triển Công ty Kết luận Qua hai phần lý luận thực tiễn cho thấy phân tích tình hình tài đóng vai trò quan trọng trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Nó đòi hỏi doanh nghiệp phải tổ chức tốt trình thu thập tài liệu, chứng từ ban đầu đến lập báo cáo kế toán tài sát với thực tế Nhng để đạt đợc hiệu cao sở vật chất kỹ thuật, tiền vốn lao động sẵn có, doanh nghiệp phải thờng xuyên phân tích báo cáo tài kế toán để đa định lạ chọn phơng án kinh doanh tối u Trong thời gian thực tập Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí sâu vào phân tích tình hình tài Công ty, em thấy hoạt động tài có ảnh hởng lớn hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty, Tài doanh nghiệp công cụ khai thác, thu hút nguồn tài đảm bảo nhu cầu vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Ngoài ra, công cụ để có phơng hớng đạo hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty Mặc dù phải đơng đầu với nhiều khó khăn, thử thách song Công ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí cách để vợt qua khó khăn thu đợc kết tốt Vì hạn chế thời gian nghiên cứu trình độ chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót, mong đợc giúp đỡ góp ý cô cán công nhân viên thầy cô giáo đề tài đợc hoàn thiện Qua đây, lần em xin cám ơn thầy cô giáo khoa kế toán, đặc biệt giúp đỡ tận tình TS- Nguyễn Minh Phơng phòng Tài vụ ông ty Dụng cụ cắt Đo lờng khí tạo điều kiện cho em hoàn thành chuyên đề thực tập 93 Danh mục tài liệu tham khảo Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên PGS-TS Phạm Thị Gái Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Giáo Dục/ 2000 2- Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh Chủ biên TS Nguyễn Năng Phúc Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 2000 3- Giáo trình Kế toán Quản trị Chủ biên TS- Nguyễn Minh Phơng Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội 4- Lý thuyết thực hành Kế toán tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Công Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 2000 5- Lập, đọc, kiểm tra phân tích Báo cáo tài VAT Chủ biên TS Nguyễn Văn Công Khoa Kế toán trờng Đại học Kinh tế quốc dân Hà nội NXB Thống kê/ 2000 6- Chế độ Báo cáo tài doanh nghiệp (Quyết định 167/2001- QĐBTC ngày 25/10/2001 Bộ trởng Bộ Tài chính) NXB Tài chính/2001 7- Các chuẩn mực Kế toán Quốc tế (IAS) Liên Đoàn Kế toán Quốc tế công bố dự thảo chuẩn mực Kế toán Việt Nam 8- Các tạp chí Kế toán, Tài 1- 94