TỔ CHỨC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Nội dung bắt buộc của chứng từ kế toán: Tên chứng từ Số hiệu, ngày tháng chứng từ Tên, địa chỉ của đơn vị/cá nhân có liên quan Nội dung kinh tế của ngh
Trang 1BÀI 2:
HỆ THỐNG KẾ TOÁN
VIỆT NAM
Trang 3kÕ to¸n
Tµi kho¶n
kÕ to¸n
Sæ s¸ch
kÕ to¸n
BCTC vµ BCQT
Trang 4DÒNG CHU CHUYỂN THÔNG TIN KẾ TOÁN
ký sang Sổ cái tài khoản
Lập các báo cáo tài chínhtrên số liệu từ Sổ cái
Trang 5TỔ CHỨC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Mục đích sử dụng chứng từ
Phân loại chứng từ kế toán
Theo công dụng của chứng từ: CT mệnh lệnh, CT thực hiện, CT thủ tục kế toán, CT liên hợp
Theo địa điểm lập: CT bên trong, CT bên ngoài
Theo mức độ khái quát của CT: CT ban đầu, CT tổng hợp
Theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ: CT về tiền, CT về TSCĐ, CT
về lao động, tiền lương, CT về vật tư, CT về tiêu thụ, CT về thanh toán…
Nội dung và hình thức của chứng từ
Trang 6TỔ CHỨC CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
Nội dung bắt buộc của chứng từ kế toán:
Tên chứng từ
Số hiệu, ngày tháng chứng từ
Tên, địa chỉ của đơn vị/cá nhân có liên quan
Nội dung kinh tế của nghiệp vụ
Quy mô nghiệp vụ (số lượng, đơn giá, số tiền)
Chữ ký của những người thực hiện/phê duyệt
Nội dung không bắt buộc (tùy thuộc mục đích sử dụng của đơn vị)
Định khoản nghiệp vụ
Quy mô, định mức của nghiệp vụ
Thời hạn, phương thức thanh toóa
Biểu tượng doanh nghiệp…
Trang 8Sử dụng chứng từ để ghi sổ và chỉ đạo nghiệp vụ
Bảo quản và sử dụng lại chứng từ trong kỳ hạch toán
Chuyển chứng từ vào lưu trữ và hủy
Trang 9H Ệ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DN
Trang 10HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DN
Nguyên tắc đánh số hiệu các tài khoản
Có ít nhất 3 chữ số (TK cấp 1)
Số thứ nhất của TK: là số thứ tự của Loại TK
Số thứ hai của TK: là số thứ tự của Nhóm TK trong Loại
Số thứ ba của TK: là số thứ tự của TK trong Nhóm
Trang 11HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN
Quan hệ giữa bỏo cỏo và tài khoản
Bảng cân đối
Kế toán
- Loại 1: TSLĐ - Loại 3: Nợ phải trả
- Loại 2: TSCĐ - Loại 4: Nguồn vốn CSH
Tài khoản loại 0 TK ngoài bảng
CĐKT
Tài khoản thuộc Báo cáo kết quả Kinh doanh
- Loại 6: CF SXKD - Loại 5: DT bán hàng
- Loại 8 CF HĐ khác - Loại 7: Thu nhập HĐ khác
Loại 9: Xác định kết quả kinh doanh
Trang 12K ẾT CẤU MỘT SỐ LOẠI TÀI KHOẢN CƠ BẢN
Trang 13KẾT CẤU MỘT SỐ LOẠI TÀI KHOẢN CƠ BẢN – TK
LƯỠNG TÍNH
TK 131 – phải trả người bán
-ST đã trả nợ hoặc trả trước cho người bán
-CK thanh toán, CK thương mại, giảm giá hàng mua được hưởng trừ vào số nợ phải trả
-Giá trị TS đã mua trả lại người bán
Số dư cuối kỳ: ST trả thừa hoặc ứng trước cho người bán
-ST phải trả người bán tăng do mua chịu
-Giá trị TS nhận từ người bán trừ vào ST đã trả trước
-ST trả trước còn thừa nhận lại từ người bán
Số dư cuối kỳ: ST còn nợ người bán
Số dư cuối kỳ: ST KH đặt trước chưa thanh toán
-ST phải thu KH tăng do bán chịu
Giá bán của hàng hóa đã chuyển
cho KH ứng với ST đã nhận trước
-TT cho KH ST nhận trước còn thừa
Số dư cuối kỳ: ST còn phải thu KH
Trang 14 TK điều chỉnh luôn có kết cấu ngƣợc với TK cơ bản mà
nó điều chỉnh
Phân loại:
TK điều chỉnh trực tiếp: TK Chênh lệch đánh giá lại TS (412), Chênh lệch tỷ giá hối đoái (413), CKTM (521), hàngbán bị trả lại (531), giảm giá hàng bán (532)
TK điều chỉnh gián tiếp: TK hao mòn TSCĐ (214), nhóm
TK dự phòng (129, 139,159, 229)
KẾT CẤU MỘT SỐ LOẠI TÀI KHOẢN CƠ BẢN –
TK ĐIỀU CHỈNH
Trang 15H Ệ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN DN V IỆT N AM
He thong TK -QD 15.pdf
Trang 16PHƯƠNG PHÁP XÁC ĐỊNH GIÁ TRỊ GHI
Lựa chọn đối tượng tính toán (đơn vị tính thích hợp)
Xác định đúng các loại chi phí tạo nên giá trị tài sản, nguồnvốn…
Lựa chọn được các tiêu thức hợp lý để phân bổ các loại chi phí chung
Trang 17H Ệ THỐNG CÁC PHƯƠNG PHÁP TÍNH GIÁ
Phương pháp xác định giá trị vật tư, tài sản mua vào
Tổng giá trị tài sản mua = Giá hóa đơn + Thuế nhập khẩu + Thuế TTĐB hàng NK + Chi phí thu mua – Chiết khấu TM được hưởng – Giảm giá hàng mua
Phương pháp xác định giá trị vật tư, tài sản xuất kho sử dụng, xuất bán
Phương pháp giá đơn vị thực tế đích danh
Phương pháp Giá bình quân gia quyền
Phương pháp Nhập trước – xuất trước (FIFO)
Phương pháp Nhập sau – xuất trước (LIFO)
Phương pháp xác định giá trị sản phẩm sản xuất hoàn thành
Phương pháp xác định giá trị sản phẩm dở dang
Trang 18QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TRÊN SỔ SÁCH
KẾ TOÁN
Ghi sổ
Trang 19QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TRÊN SỔ SÁCH
KẾ TOÁN
Thời điểm: đầu niên độ kế toán, kỳ kế toán
Số lƣợng và loại sổ: tùy thuộc vào hình thức sổ, quy mô
doanh nghiệp, số lƣợng nghiệp vụ phát sinh…
Đăng ký sổ với các cơ quan có thẩm quyền
Hình thức sổ: theo mẫu quy định, tự thiết kế, đầy đủ chữ ký
và dấu cần thiết
Thời gian sử dụng sổ: 1 niên độ kế toán
Trang 20QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TRÊN SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Ghi sổ:
Ghi đúng nội dung, kết cấu sổ
Ghi rõ căn cứ chứng từ của nghiệp vụ
Ghi rõ căn cứ chuyển sổ
Ghi rõ ràng, liên tục, không bỏ cách dòng
Số tiền dương được ghi bằng mực đen (hoặc xanh)
Số tiền âm được ghi bằng mực đỏ hoặc đóng khung
Sai sót khi ghi sổ phải được sửa chữa theo đúng quy định
Ghi rõ số “cộng mang sang” ở cuối mỗi trang sổ và “số trang trướcchuyển sang” ở đầu mỗi trang sổ
Trang 21QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TRÊN SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Sửa chữa sai sót kế toán:
Các loại sai sót:
Ghi sai số liệu của chứng từ
Bỏ sót chứng từ
Ghi trùng chứng từ
Ghi sai quan hệ đối ứng
Các phương pháp sửa chữa sai sót:
Phương pháp cải chính
Phương pháp ghi âm (nếu có)
Phương pháp ghi bổ sung
Phương pháp ghi đảo
Trang 22QUY TRÌNH HẠCH TOÁN TRÊN SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Khóa sổ:
Thời điểm: cuối niên độ kế toán, giữa kỳ lập báo cáo, xác
định kết quả, kiểm tra số liệu…
Hoàn tất ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh lên các sổ
sách kế toán liên quan
Thực hiện các bút toán điều chỉnh cần thiết
Kiểm tra, đối chiếu số liệu
Tính số phát sinh, số dƣ của các tài khoản, sổ sách kế toán
Trang 24HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Trang 25 Đặc điểm sổ Nhật ký:
Ghi các nghiệp vụ phát sinh theo thời gian
Không phân loại theo đối tượng phản ánh trên sổ
Không phản ánh số dư của TK mà chỉ phản ánh số phát sinh
Được lưu trữ trong vòng 10 năm
Trang 26HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Trang 28HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Trang 29 Đặc điểm Sổ chi tiết:
Mở cho TK chi tiết, gắn với 1 đối tượng cụ thể
Theo dõi biến động và tình hình hiện có của đối tượng vớiđầy đủ các thông tin đặc trưng về đối tượng đó
Ghi chép: theo chứng từ, nghiệp vụ, trình tự thời gian
Sử dụng kết hợp nhiều thước đo: hiện vât, giá trị…
Cung cấp đầy đủ thông tin tài chính và phi tài chính liên quanđến đối tượng chi tiết
Trang 30HỆ THỐNG SỔ SÁCH KẾ TOÁN
Trang 31 Đặc điểm Sổ Tổng hợp:
Theo dõi các chỉ tiêu tổng hợp về 1 đối tượng
Ghi chép: thường được ghi định kỳ
Thước đo sử dụng: giá trị (tiền tệ)
Cung cấp các thông tin tài chính
Được dùng làm cơ sở đối chiếu số liệu và lập báo cáo kế toán
Trang 33TRÌNH TỰ GHI CHÉP THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ CHUNG
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sổ cái
Bảng cân đối SPS
Báo cáo tài chính
Sổ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp chi tiết Nhật ký đặc biệt
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi định kỳ hoặc cuối tháng
Đối chiếu
Trang 34Trang
sæ c¸i Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè hiÖu
153 133 331
30.000.000 3.000.000
33.000.000
4/1 PX01 4/1 Xuat kho thanh pham gui
ban
9 10
157 155
421 353
10.000.000
10.000.000
Trang 35Trang
sæ c¸i Tµi kho¶n
Sè tiÒn
Sè trang tr-íc chuyÓn sang 1
Trang 36ĐẶC ĐIỂM HÌNH THỨC KẾ TOÁN
NHẬT KÝ CHUNG
Tách rời trình tự ghi sổ theo thời gian với ghi sổ theo hệ thống toàn bộ các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh trong kỳ (Sổ Nhật ký chung và Sổ cái)
chép kế toán chi tiết để ghi vào 2 loại sổ kế toán riêng:
Sổ tổng hợp và Sổ chi tiết
Cuối kỳ phải lập Bảng cân đối kế toán để kiểm tra tính chính xác của việc ghi sổ tổng hợp trong kỳ vì các tài khoản cấp 1 đƣợc mở trên các tờ riêng trong sổ cái
Trang 37T Ổ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Mục đích của Báo cáo tài chính (BCTC)
Các báo cáo bắt buộc
Bảng Cân đối kế toán, mẫu B01-DN
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh, mẫu B02-DN
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, mẫu B03-DN
Thuyết minh báo cáo tài chính, mẫu B09-DN
Các báo cáo chi tiết nội bộ (không bắt buộc)
Báo cáo giá thành sản phẩm, dịch vụ
Báo cáo chi tiết kết quả kinh doanh
Báo cáo chi tiết chi phí bán hàng
Báo cáo chi tiết công nợ
Trách nhiệm, thời gian lập và gửi báo cáo tài chính
Trang 38 Bảng cân đối kế toán: 2 hình thức trình bày
Trình bày theo hình thức cân đối 2 bên, bên trái là phần tàisản, bên phải là phần nguồn vốn
Trình bày theo hình thức cân đối theo 2 phần liên tiếp, phần 1
là tài sản, phần 2 là nguồn vốn
Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:
được lấy số liệu từ các sổ kế toán các tài khoản từ loại 5 đếnloại 9
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ: 2 phương pháp lập
Phương pháp trực tiếp
Phương pháp gián tiếp
T Ổ CHỨC HỆ THỐNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Trang 39T Ổ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN
Hình thức tổ chức tập trung
Áp dụng cho các DN quy mô vừa và nhỏ, ít nghiệp vụ hoặc DN tập trung trên 1 địa bàn
Chỉ có 1 phòng kế toán trung tâm cho toàn bộ DN
Các đơn vị trực thuộc không có bộ phận kế toán riêng
Hình thức tổ chức phân tán
Áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô lớn, có các đơn vị trực thuộc
mà mỗi đơn vị trực thuộc đều được hạch toán tương đối hoàn chỉnh, địa bàn phân tán.
Vừa có 1 phòng kế toán trung tâm, vừa có các phòng kế toán ở các đơn
vị trực thuộc
Hình thức tổ chức vừa tập trung, vừa phân tán
Áp dụng cho các doanh nghiệp có quy mô lớn địa bàn hoạt động rộng,
có các đơn vị trực thuộc mà phân cấp quản lý kế toán tài chính là khác nhau.
Có phòng kế toán trung tâm
Các đơn vị trực thuộc tùy quy mô và tính chất để quyết định tổ chức kế toán riêng hoặc không tổ chức hoặc phân định một số phần hành giữa đơn vị trung tâm và đơn vị trực thuộc.