HỆ THỐNG KẾ TOÁN VIỆT NAM

BI 2: H THNG K TON VIT NAM CC NI DUNG: Chu trỡnh k toỏn T chc chng t k toỏn T chc h thng ti khon k toỏn T chc h thng s k toỏn T chc h thng bỏo cỏo ti chớnh T chc b mỏy k toỏn CHU TRèNH K TON Hệ thống thông tin kế toán Nghiệp vụ kinh tế phát sinh Chứng từ kế toán Tài khoản kế toán Sổ sách kế toán BCTC BCQT DềNG CHU CHUYN THễNG TIN K TON Nghip v kinh t phỏt sinh Chng t Phõn tớch nghip v Lp nh khon k toỏn v ghi vo s Nht ký Chuyn s liu t Nht ký sang S cỏi ti khon Lp cỏc bỏo cỏo ti chớnh trờn s liu t S cỏi T CHC CHNG T K TON Mc ớch s dng chng t Phõn loi chng t k toỏn Theo cụng dng ca chng t: CT mnh lnh, CT thc hin, CT th tc k toỏn, CT liờn hp Theo a im lp: CT bờn trong, CT bờn ngoi Theo mc khỏi quỏt ca CT: CT ban u, CT tng hp Theo ni dung kinh t ca nghip v: CT v tin, CT v TSC, CT v lao ng, tin lng, CT v vt t, CT v tiờu th, CT v toỏn Ni dung v hỡnh thc ca chng t T chc dng chng t k toỏn Lp chng t S dng chng t Ni quy v chng t v quy trỡnh luõn chuyn chng t T CHC CHNG T K TON Ni dung bt buc ca chng t k toỏn: Tờn chng t S hiu, ngy thỏng chng t Tờn, a ch ca n v/cỏ nhõn cú liờn quan Ni dung kinh t ca nghip v Quy mụ nghip v (s lng, n giỏ, s tin) Ch ký ca nhng ngi thc hin/phờ duyt Ni dung khụng bt buc (tựy thuc mc ớch s dng ca n v) nh khon nghip v Quy mụ, nh mc ca nghip v Thi hn, phng thc toúa Biu tng doanh nghip T CHC CHNG T K TON Nguyờn tc lp v s dng chng t Nguyờn tc xỏc thc v khỏch quan Nguyờn tc nhõn liờn chng t Tớnh hp phỏp, hp lý Nguyờn tc bt kiờm nhim Sp xp v phõn loi chng t Thi hn lp, s dng, bo qun, lu tr chng t T CHC VN DNG CHNG T K TON Trỡnh t luõn chuyn chng t Lp chng t hoc tip nhn chng t Kim tra chng t ( tớnh hp phỏp, hp lý v ni dung, hỡnh thc) S dng chng t ghi s v ch o nghip v Bo qun v s dng li chng t k hch toỏn Chuyn chng t vo lu tr v hy H THNG TI KHON K TON DN TK loi 1: TS ngn hn TK loi 2: TS di hn TK loi 3: N phi tr TK loi 4: Ngun ch s hu TK loi 5: Doanh thu TK loi 6: Chi phớ SXKD TK loi 7: Thu nhp khỏc TK loi 8: Chi phớ khỏc TK loi 9: Xỏc nh kt qu KD TK loi 0: TK ngoi bng H THNG TI KHON K TON DN Nguyờn tc ỏnh s hiu cỏc ti khon Cú ớt nht ch s (TK cp 1) S th nht ca TK: l s th t ca Loi TK S th hai ca TK: l s th t ca Nhúm TK Loi S th ba ca TK: l s th t ca TK Nhúm H THNG S SCH K TON c im s Nht ký: Ghi cỏc nghip v phỏt sinh theo thi gian Khụng phõn loi theo i tng phn ỏnh trờn s Khụng phn ỏnh s d ca TK m ch phn ỏnh s phỏt sinh c lu tr vũng 10 nm H THNG S SCH K TON H THNG S SCH K TON c im S Cỏi: Ghi s liu liờn quan n i tng tng hp hoc chi tit nht nh M cho TK riờng hoc s TK cú liờn h mt thit vi c ghi chộp nh k Theo dừi c bin ng tng v gim ca i tng m s Theo dừi c s d TK H THNG S SCH K TON H THNG S SCH K TON c im S chi tit: M cho TK chi tit, gn vi i tng c th Theo dừi bin ng v tỡnh hỡnh hin cú ca i tng vi y cỏc thụng tin c trng v i tng ú Ghi chộp: theo chng t, nghip v, trỡnh t thi gian S dng kt hp nhiu thc o: hin võt, giỏ tr Cung cp y thụng tin ti chớnh v phi ti chớnh liờn quan n i tng chi tit H THNG S SCH K TON H THNG S SCH K TON c im S Tng hp: Theo dừi cỏc ch tiờu tng hp v i tng Ghi chộp: thng c ghi nh k Thc o s dng: giỏ tr (tin t) Cung cp cỏc thụng tin ti chớnh c dựng lm c s i chiu s liu v lp bỏo cỏo k toỏn CC HèNH THC GHI S K TON Nht ký chung Nht ký S cỏi Chng t ghi s Nht ký chng t K toỏn mỏy TRèNH T GHI CHẫP THEO HèNH THC NHT Kí CHUNG Chng t gc Nht ký c bit Nht ký chung S cỏi Ghi chỳ: Ghi hng ngy Ghi nh k hoc cui thỏng i chiu Bng cõn i SPS Bỏo cỏo ti chớnh S k toỏn chi tit Bng tng hp chi tit S NHT Kí CHUNG THNG 1/20X1 TRANG 10 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số Trang thứ tự sổ dòng Số tiền Tài khoản Ghi Nợ Số trang tr-ớc chuyển sang Rut TGNH ve quy TM 111 Khach hang ttoan bang CK 112 Mua CCDC nhap kho 153 133 PT01 GBN01 1/1 2/1 GBN02 2/1 3/1 HD(gtgt) PNK01 3/1 4/1 PX01 4/1 Xuat kho pham gui ban 10 157 5/1 BB01 5/1 Trich loi nhuan bo sung quy KTPL 11 12 421 1/1 Ghi Có 70.000.000 112 131 70.000.000 45.000.000 45.000.000 30.000.000 3.000.000 331 33.000.000 25.000.000 155 25.000.000 10.000.000 353 10.000.000 Sổ nhật ký chung Tháng 1/20X1 - Trang 10 Chứng từ Ngày ghi sổ 20/1 22/1 Số hiệu *** Số trang tr-ớc chuyển sang Nộp tiền mặt vào NH TGNH Hàng hoá NT 20/1 *** Diễn giải Số thứ tự dòng 22/1 Mua hàng hoá trả TM Số tiền Trang sổ Ghi Có 20.000.000 20.000.000 10.000.00 Tiền mặt 10.000.000 Tháng 08/2001 Chứng từ Số tiền Nhật ký chung Diễn giải Số hiệu Ghi Nợ Tiền mặt S CI TK TIN MT Ngày ghi sổ Tài khoản Ngày Tài khoản Trang Ghi Nợ Dòng Số D- đầu kỳ Ghi Có 150.000.000 31/1 *** 20/1 Nộp tiền mặt vào NH 10 TGNH 20.000.000 31/1 *** 22/1 Mua hàng hoá trả TM 10 Hàng hoá 10.000.000 Cộng phát sinh Số D- cuối kỳ 120.000.000 35 30.000.000 C IM HèNH THC K TON NHT Kí CHUNG Tỏch ri trỡnh t ghi s theo thi gian vi ghi s theo h thng ton b cỏc nghip v k toỏn ti chớnh phỏt sinh k (S Nht ký chung v S cỏi) Tỏch ri vic ghi chộp k toỏn tng hp vi vic ghi chộp k toỏn chi tit ghi vo loi s k toỏn riờng: S tng hp v S chi tit Cui k phi lp Bng cõn i k toỏn kim tra tớnh chớnh xỏc ca vic ghi s tng hp k vỡ cỏc ti khon cp c m trờn cỏc t riờng s cỏi T CHC H THNG BO CO TI CHNH Mc ớch ca Bỏo cỏo ti chớnh (BCTC) Ni dung ca cỏc BCTC Cỏc bỏo cỏo bt buc Bng Cõn i k toỏn, mu B01-DN Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh, mu B02-DN Bỏo cỏo lu chuyn tin t, mu B03-DN Thuyt minh bỏo cỏo ti chớnh, mu B09-DN Cỏc bỏo cỏo chi tit ni b (khụng bt buc) Bỏo cỏo giỏ thnh sn phm, dch v Bỏo cỏo chi tit kt qu kinh doanh Bỏo cỏo chi tit chi phớ bỏn hng Bỏo cỏo chi tit cụng n Trỏch nhim, thi gian lp v gi bỏo cỏo ti chớnh T CHC H THNG BO CO TI CHNH Bng cõn i k toỏn: hỡnh thc trỡnh by Trỡnh by theo hỡnh thc cõn i bờn, bờn trỏi l phn ti sn, bờn phi l phn ngun Trỡnh by theo hỡnh thc cõn i theo phn liờn tip, phn l ti sn, phn l ngun Bỏo cỏo kt qu hot ng kinh doanh: c ly s liu t cỏc s k toỏn cỏc ti khon t loi n loi Bỏo cỏo lu chuyn tin t: phng phỏp lp Phng phỏp trc tip Phng phỏp giỏn tip T CHC B MY K TON Hỡnh thc t chc trung p dng cho cỏc DN quy mụ va v nh, ớt nghip v hoc DN trung trờn a bn Ch cú phũng k toỏn trung tõm cho ton b DN Cỏc n v trc thuc khụng cú b phn k toỏn riờng Hỡnh thc t chc phõn tỏn p dng cho cỏc doanh nghip cú quy mụ ln, cú cỏc n v trc thuc m mi n v trc thuc u c hch toỏn tng i hon chnh, a bn phõn tỏn Va cú phũng k toỏn trung tõm, va cú cỏc phũng k toỏn cỏc n v trc thuc Hỡnh thc t chc va trung, va phõn tỏn p dng cho cỏc doanh nghip cú quy mụ ln a bn hot ng rng, cú cỏc n v trc thuc m phõn cp qun lý k toỏn ti chớnh l khỏc Cú phũng k toỏn trung tõm Cỏc n v trc thuc tựy quy mụ v tớnh cht quyt nh t chc k toỏn riờng hoc khụng t chc hoc phõn nh mt s phn hnh gia n v trung tõm v n v trc thuc