HỆ THỐNG CHUẨN MỰC KIỂM TOÁN VIỆT NAM

HỆ THỐNG CHUẨN Mực KIỂM TOÁN VIỆT NAM Chuẩn mưc kiểm toán Viêt Nam số 1000 Ẳ * X " Kiêm toán báo cảo quyet toán dự án hoàn thành (Ban hành kèm theo Thông tư số 67/2015/TT-BTC ngày 08 tháng năm 2015 Bộ Tài chỉnh) u QUY ĐỊNH CHUNG Phạm vi áp dụng 01 Chuẩn mực quy định hướng dẫn trách nhiệm kiếm toán viên doanh nghiệp kiểm toán (sau gọi "kiểm toán viên") thực kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn Nhà nước Việc kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành thuộc nguồn vốn khác vận dụng phù hợp quy định hướng dẫn Chuẩn mực Chuẩn mực áp dụng cho kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành, gồm: dự án đầu tư xây dựng công trình, hạng mục công trình, dự án quy hoạch dự án đầu tư khác (xem hướng dẫn đoạn AI Chuẩn mực này) Mục đích kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành 02 Mục đích kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành làm tăng độ tin cậy người sử dụng báo cáo toán dự án hoàn thành sở để người có thẩm quyền phê duyệt toán xem xét phê duyệt báo cáo toán dự án hoàn thành, thông qua việc kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán đưa ý kiến, xét khía cạnh trọng yếu, liệu CỊUấ trình thực dự án có tuân thủ quy định quản lý đầu tư báo cáo toán dự án hoàn thành có phản ánh trung thực hợp lý tình hình toán dự án thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành hay không Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán 03 Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành là: (a) Đạt đàm bảo hợp lý liệu trình thực dự án có tuân thủ quy định quản lý đầu tư báo cáo toán dự án hoàn thành, xét phương diện tổng thể, có sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn hay không Từ giúp kiểm toán viên đưa ý kiến việc liệu trình thực dự án có tuân thủ quy định quản lý đầu tư báo cáo toán dự án hoàn thành có lập phù họp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành khía cạnh trọng yếu hay không; (b) Lập báo cáo kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành trao đổi thông tin theo quy định Chuẩn mực chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan, phù họp với phát kiểm toán viên Trường hợp đạt đảm bảo hợp lý ý kiến kiểm toán dạng ngoại trừ chưa đủ để cung cấp thông tin cho người sử dụng báo cáo toán dự án hoàn thành dự kiến kiểm toán viên phải từ chối đưa ý kiến rút khỏi kiểm toán theo pháp luật quy định có liên quan 04 Kiêm toán viên, thành viên tham gia kiêm toán doanh nghiệp kiêm toán phải tuân thủ quy định hướng dan Chuấn mực chuân mực kiếm toán Việt Nam có liên quan quy định pháp luật đầu tư, xây dựng trình thực kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành Đơn vị kiểm toán (chủ đầu tư đại diện chủ đầu tư) bên sử dụng kết kiểm toán phải cỏ hiểu biết cần thiết quy định hướng dân Chuân mực chuân mực kiêm toán Việt Nam có liên quan đê thực trách nhiệm phoi hợp công việc với doanh nghiệp kiếm toán kiểm toán viên, xử lý moi quan hệ liên quan đến thông tin kiểm toán Giải thích thuật ngữ 05 Trong Chuẩn mực này, thuật ngữ hiểu sau: (a) Bảo cáo toán dự án hoàn thành: Là báo cáo chủ đầu tư đại diện chủ dầu tư lập theo quy định pháp luật toán dự án hoàn thành, phản ánh thông tin kinh tế, tài thông tin quan trọng khác trình đầu tư thực dự án; (b) Chủ đầu tư: Là quan, tổ chức, cá nhân sở hữu vốn, vay vốn giao trực tiếp quản lý, sử dụng vốn để thực hoạt động đầu tư; (c) Người cỏ thẩm quyền phê duyệt toán: Là người đại diện theo pháp luật tô chức, quan quản lý Nhà nước doanh nghiệp phép phê duyệt quyêt toán dự án hoán thành theo quy định Nhà nước thời điêm phê duyệt quyêt toán Neười có thâm quyền phê duyệt quyêt toán có thê cá nhân dự án hoàn thành thuộc sở hữu cá nhân đó; (d) Hồ sơ toán dự án hoàn thành.Ệ Là toàn văn bản, giấy tờ, tài liệu có liên quan dến việc đầu tư toán dự án, bao gồm báo cáo toán dự án hoàn thành mà đơn vị kiêm toán có trách nhiệm chuân bị đê phục vụ cho việc quyct toán dự án theo quy định pháp luật vê quyêt toán dự án hoàn thành; (e) Kiếm toán viên: Là người thực kiểm toán, gồm thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán, kiểm toán viên hành nghề, kỹ thuật viên thành viên khác nhóm kiếm toán Trong Chuẩn mực này, hâu hêt trường hợp, sử dụng thuật ngữ "kiểm toán viên" bao gôm thuật ngữ "kỹ thuật viên" "doanh nghiệp kiểm toán" Khi cần nhấn mạnh trách nhiệm nói rõ "kiểm toán viên", "kỹ thuật viên" "doanh nghiệp kiểm toán"; (f) Kỹ thuật viên: Là cá nhân làm việc cho doanh nghiệp kiểm toán, có kỹ năng, kinh nghiệm kiên thức chuyên môn vê kinh tê, kỹ thuật xây dựng có thè hồ trợ kiểm toán viên việc kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành; II/ (g) Hồ sơ kiểm toán: Là tập họp tài liệu kiểm toán kiểm toán viên lập, thu thập, phân loại, sử dụnẸ lưu trữ theo trật tự định theo hướng dẫn Chuẩn mực làm bàng chứng cho kiểm toán cụ thể Tài liệu hồ sơ kiểm toán thể giấy, phim ảnh, phương tiện tin học hay phương tiện lưu trữ khác theo quy định pháp luật hành; (h) Kế hoạch kiểm toán: Là tài liệu xác định thông tin khách hànạ, phạm vi, nội dung công việc, thời gian thực phương pháp tiếp cận kiểm toán để đạt mục tiêu kiềm toán; (i) Chương trình kiểm toán: Là tài liệu chi tiết mục tiêu thủ tục cần thực phần hành kiểm toán kiểm toán viên lập; (ị) Bằng chứng kiểm toán: Là tất tài liệu, thông tin kiểm toán viên thu thập liên quan đến kiểm toán dựa tài liệu, thông tin này, kiêm toán viên đưa kêt luận từ hình thành ý kiên kiêm toán NỘI • DUNG CHUẨN Mực • Yêu cầu 06 07 Các yêu cầu kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành, gồm: (a) Kiểm toán viên phải tuân thủ pháp luật Nhà nước; (b) Kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, bao gồm tính độc lập có liên quan đến kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành (xem hướng dẫn đoạn A2 - A3 Chuẩn mực này); (c) Kiểm toán viên phải lập kế hoạch thực kiểm toán với thái độ hoài nghi nghề nghiệp để nhận biết trường họp dẫn đến việc thực quy định quản lý đầu tư trình thực dự án báo cáo toán dự án hoàn thành có sai sót trọng yếu; (d) Kiểm toán viên phải thực xét đoán chuyên môn suốt trình lập kế hoạch kiểm toán tiến hành kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành; (e) Nhằm đạt đảm bảo hợp lý, kiểm toán viên phải thu thập đầy đủ bang chứng kiểm toán thích hợp để làm giảm rủi ro kiểm toán xuống mức thâp chấp nhận được, từ cho phép kiểm toán viên đưa kết luận phù hợp làm sở cho việc hình thành ý kiến kiểm toán; (í) Kiểm toán viên phải tuân thủ Chuẩn mực chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan đến kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành, Một chuẩn mực xác định có liên quan đến kiểm toán chuẩn mực có hiệu lực kiểm toán có tình quy định hướng dẫn chuẩn mực Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải vận dụng phù hợp quy định hướng dẫn đoạn 14-18 Cliuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 200 - Mục tiêu tổng thể kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán thực kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam việc thực yêu cầu đổi với kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành Trách nhiệm báo cáo toán dự án hoàn thành hồ sơ toán dự án hoàn thành 08 Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán chịu trách nhiệm đối với: (a) Việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án; (b) Việc lập trình bày trung thực họp lý báo cáo toán dự án hoàn thành, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành; (c) Kiểm soát nội mà Ban Giám đốc xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành không sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫn; (d) Việc cung cấp cho kiểm toán viên: (i) Quyền tiếp cận với tất tài liệu, thông tin mà Ban Giám đốc nhận thấy có liên quan đến trình lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành hồ sơ toán dự án hoàn thành, chứng từ kể toán, số kế toán tài liệu khác; (ii) Các tài liệu, thông tin bổ sung mà kiểm toán viên yêu cầu Ban Giám đốc cung cấp giải trình để phục vụ cho mục đích kiểm toán, kể biên kiểm tra, tra, kiểm toán Nhà nước (nếu có) Ban Giám đốc phải chịu trách nhiệm tính pháp lý, trung thực, xác, kịp thời hồ sơ, tài liệu cung cấp; (iii) Quyền tiếp cận không hạn chế nhân đơn vị kiểm toán mà kiểm toán viên xác định cần thiết để thu thập chứng kiểm toán 09 Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán chịu trách nhiệm kiểm tra báo cáo toán dự án hoàn thành sở hồ sơ toán dự án hoàn thành đơn vị kiếm toán cung cấp đưa ý kiến việc tuân thủ quy định quản lý đâu tư trình thực dự án vê tính trung thực, hợp lý báo cáo toán dự án hoàn thành dựa kết kiểm toán 10 Việc kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành không làm giảm nhẹ trách nhiệm Ban Giám đốc đơn vị kiểm toán đổi với báo cáo toán dự án hoàn thành Hợp đồng kiểm toán 11 Kiếm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải vận dụng phù hợp quy định pháp luật hợp đồng, quy định hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 210 - Hợp đồng kiểm toán việc thỏa thuận thực hợp đồng kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành, số nội dung chủ yếu (xem hướng dẫn đoạn A4-A5 Chuẩn mực này): (a) Hợp dồng kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành phải giao kểt văn doanh nghiệp kiểm toán với khách hàng (đơn vị kiểm toán) trước thực kiểm toán; (b) Hợp đồng kiểm toán giao kết trước dự án hoàn thành; (c) Hợp đồng kiểm toán phải xác định rõ nội dung phạm vi công việc, quyền trách nhiệm bên, tiến độ thực hiện, báo cáo kiểm toán, phí dịch vụ điều khoản toán Đảm bảo chất lượng kiểm toán 12 Kiểm toán viên tham gia kiểm toán phải nắm vững mục tiêu yêu cầu việc kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành, phải thực trình kiểm toán theo trình tự, nội dung bước kiểm toán đưa ý kiến việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án tính trung thực, hợp lý báo cáo toán dự án hoàn thành sở quy định Nhà nước, chuẩn mực kiểm toán Việt Nam hành yêu cầu, thủ tục quy định Chuẩn mực 13 Chất lượng kiểm toán phụ thuộc vào chất lượng kiểm toán viên, quy trình kiểm toán kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán, cụ thể sau: (a) Kiểm toán viên phải tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp có liên quan đến kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành, phải đảm bảo nguyên tắc đạo đức tính trực, tính khách quan (bao gồm tính độc lập), lực chuyên môn tính thận trọng, tính bảo mật tư cách nghề nghiệp; (b) Kiểm toán viên phải giao việc phù hợp với lực chuyên môn, phải hướng dẫn đầy đủ giám sát bước công việc theo quy trình kiểm toán; (c) Trong trình kiểm toán, thấy công việc giao vượt khả chuyên môn kiểm toán viên phải báo cáo với thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán để xem xét có cần phải tham khảo ý kiến chuyên gia hay không Trình tự, nội dung yêu cầu kiểm toán 14 Khi thực kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành, kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải thực công việc kiểm toán theo trình tự gồm bước sau: (a) Lập kế hoạch kiểm toán; (b) Thực kiểm toán; (c) Kết thúc kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán 15 Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải vận dụng phù hợp quy định hướng dẫn Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 - Lập kế hoạch kiểm toán báo cáo tài chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan lập kế hoạch kiêm toán báo cáo quyêt toán dự án hoàn thành Các đoạn từ 16 đên 25 Chuẩn mực quy định số nội dung chủ yếu lập kế hoạch kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành 16 Kế hoạch kiểm toán phải lập cho tất kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành phù hợp với kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành 17 Mục tiêu việc lập kế hoạch kiểm toán: (a) Trợ giúp kiểm toán viên tập trung mức vào phần hành quan trọng kiểm toán; xác định giải vấn đề có thổ xảy cách kịp thời; tổ chức quản lý kiểm toán cách thích hợp nhằm đảm bảo kiểm toán dược tiến hành hiệu quả; (b) Hỗ trợ việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm toán có lực chuyên môn khả phù hợp để xử lý rủi ro dự kiến; phân công công việc phù hợp cho thành viên; (c) Tạo điều kiện cho việc đạo, giám sát nhóm kiểm toán soát xét công việc nhóm 18 Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm toán thành viên nhóm kiểm toán phải tham gia vào trình lập kế hoạch kiểm toán, bao gồm việc lập thảo luận với thành viên khác nhóm kiểm toán kế hoạch kiểm toán 19 Ke hoạch kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành gồm phận: (a) Kế hoạch kiểm toán tổng thể; (b) Chương trình kiểm toán Ke hoạch kiêm toán tổng thể 20 Ke hoạch kiếm toán tổng thê mô tà phạm vi cách thức tiến hành kiểm toán Ke hoạch kiểm toán tổng thể phải đầy đủ, chi tiết, làm sở để lập chương trình kiểm toán Hình thức quy mô kế hoạch kiểm toán tổng thê tùy thuộc vào yêu cầu hợp đông kiêm toán, quy mô dự án, tính chất phức tạp công việc kiểm toánế 21 Những vấn đề chủ yếu mà kiểm toán viên phải xem xét trình bày kế hoạch kiểm toán tổng thể gồm (xem hướng dẫn đoạn A6 - A7 Chuẩn mực này): (a) Thông tin dự án đơn vị kiểm toán; (b) Xác định rủi ro mức trọng yếu; (c) Nhân thời gian kiểm toán (Mầu Kế hoạch kiểm toán tổng thể hướng dẫn Phụ lục 02 Chuẩn mực này) Chương trình kiêm toán 22 Chương trình kiểm toán phải xác định nội dung, lịch trình phạm vi thủ tục kiểm toán cần thiết để thực kế hoạch kiểm toán tổng thể (xem hướng dẫn đoạn A8 Chuẩn mực này) 23 Chương trình kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán lập thực hiện, có the khác doanh nghiệp kiểm toán khác cho kiểm toán phải đảm bảo mục tiêu kiểm toán, thực kế hoạch kiểm toán tổng thể đảm bảo hiệu kiểm toán Thay đổi kế hoạch kiểm toán 24 Trong trình thực kiểm toán, xảy kiện dự kiến, trường hợp thông tin bàng chứng kiểm toán thu thập cựiá trình kiểm toán có khác biệt lớn so với thông tin sử dụng để lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải cập nhật điều chỉnh kế hoạch kiểm toán tổng thể chương trình kiểm toán 25 Sau lập kế hoạch kiểm toán, kiểm toán viên phải lập "Ke hoạch làm việc" kèm theo danh mục tài liệu cần cung cấp cho kiểm toán viên gửi cho đơn vị kiểm toán (xem hướng dẫn đoạn A9 Chuẩn mực này) (Mau Danh mục tài liệu cần cung cấp hướng dẫn Phụ lục 04 Chuẩn mực này) Thực kiểm toán Giao nhận tài liệu, hồ sơ toán dự án hoàn thành 26 Việc thu thập chứng kiểm toán phụ thuộc phần lớn vào hồ sơ toán dự án hoàn thành đơn vị kiểm toán cung cấp Trước thực kiểm toán, kiểm toán viên đơn vị kiểm toán phải thực giao nhận tài liệu, hồ sơ toán dự án hoàn thành theo quy định đoạn 73 Chuẩn mực Nội dung kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành 27 Trong giai đoạn thực kiểm toán, kiểm toán viên phải thực kiểm tra báo cáo toán dự án hoàn thành theo quy định pháp luật toán dự án hoàn thành, sở vận dụng quy định hướng dẫn chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan phù họp với kiểm toán, bao gồm nội dung sau đây: (a) Kiểm tra hồ sơ pháp lý; (b) Kiểm tra nguồn vốn đầu tư; (c) Kiểm tra chi phí đầu tư; (d) Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; (e) Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; (f) Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng; (g) Kiểm tra việc chấp hành Chủ đầu tư ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có) Kiểm tra hồ sơ pháp lý (xem hướng dẫn đoạn A10 Chuẩn mực này) 28 Kiểm toán viên phải thực kiểm tra nội dung, đối chiếu danh mục, trình tự thực văn pháp lý dự án so với quy định pháp luật có liên quan nhằm đưa ý kiến về: (a) Việc chấp hành trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng; (b) Việc chấp hành trình tự, thủ tục lựa chọn nhà thầu theo quy định pháp luật lựa chọn nhà thầu; (c) Sự phù họp việc thương thảo ký kết hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu so với quy định pháp luật hợp đồng định trúng thầu cấp có thẩm quyền Kiểm tra nguồn vốn đầu tư (xem hướng dẫn đoạn AI - A14 Chuẩn mực này) 29 Kiểm toán viên phải thực kiểm tra đưa ý kiến tổng số chi tiết nguồn vốn đầu tư thực so với tổng mức đầu tư duyệt theo nguồn vốn Kiểm tra chi phí đầu tư 30 Kiểm toán viên phải thực kiểm tra đưa ý kiến về: (a) Tổng số chi phí đầu tư thực hiện; (b) Chi tiết chi phí đầu tư thực theo loại phù hợp với quy định hướng dẫn phân loại chi phí theo quy định pháp luật lập quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình thời gian phù hợp 31 Chi phí đầu tư thực đề nghị toán phải phạm vi dự án, thiết kế, dự toán, tổng mức đầu tư phê duyệt, phù hợp với hợp đồng ký kết quy định pháp luật có liên quan Đối với chi phí đầu tư thực đề nghị toán phạm vi dự án, thiết kế, dự toán, tổng mức đầu tư duyệt phải ghi rõ, nội dung, nguyên nhân, tổng giá trị phát sinh báo cáo kiểm toán 32 Giá trị toán hợp đồng phải xác định phù hợp với hình thức giá hợp đồng điều khoản cụ thể hợp đồng, phù hợp với hồ sơ quản lý chất lượng hợp đồng hạng mục công trình (xem hướng dẫn đoạn AI5 AI6 Chuẩn mực này) 33 Trường hợp có nghi ngờ tính xác thực thông tin thể hồ sơ toán dự án hoàn thành, kiểm toán viên thực kiểm tra trường, đo đạc, chụp ảnh trạng nhằm cung cấp bổ sung bàng chứng tính hữu dự án và/hoặc tính xác thông tin thể hồ sơ toán dự án hoàn thành Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư 34 Kiểm tra nội dung, xác định giá trị chi phí đầu tư đề nghị không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư khoản (xem hướng dẫn đoạn AI7 - AI8 Chuẩn mực này): (a) Chi phí đầu tư thiệt hại thiên tai, địch họa nguyên nhân bất khả kháng khác không thuộc phạm vi bảo hiểm; (b) Chi phí đầu tư cho khối lượng công việc hủy bỏ theo định cấp có thẩm quyền Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư 35 Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư theo nhóm, loại tài sản (tài sản dài hạn, tài sản ngắn hạn) theo chi phí thực tế, bao gồm nội dung: Danh mục tài sản, số lượng, nguyên giá (đơn giá), tổng nguyên giá (tổng giá trị) (xem hướng dẫn đoạn AI9 - A20 Chuẩn mực này) Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng 36 Kiểm tra, xác định nợ phải thu, nợ phải trả tổ chức, cá nhân có liên quan sở tổng số tiền phải toán, toán phải toán cho tổ chức, cá nhân theo họp đồng, hạng mục, khoản mục chi phí (xem hướng dẫn đoạn A21 Chuẩn mực này) 37 Kiểm tra, xác định số lượng, giá trị vật tư, thiết bị tồn đọng sau đầu tư vào số thực tế mua sắm, tiếp nhận sử dụng vật tư, thiết bị dự án 38 Kiểm tra, xác định sổ lượng, giá trị lại tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án tính đến ngày lập báo cáo toán dự án hoàn thành sở số lượng, giá trị thời gian sử dụng tài sản sở biên kiểm kê, đánh giá tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án Kiểm tra việc chấp hành Chủ đầu tư ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có) 39 Kiểm toán viên phải thu thập văn kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có) có liên quan đến trình thực dự án, Báo cáo Chủ đầu tư việc chấp hành ý kiến kết luận ngày lập báo cáo kiểm toán 40 Kiểm toán viên phải có nhận xét việc chấp hành Chủ đầu tư ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu có) có liên quan đến việc tuân thủ trình tự, thủ tục đầu tư giá trị toán dự án Kết thúc kiểm toán 41 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, kiểm toán viên phải thực thủ tục sau: (a) Phân tích, soát xét tổng thể kết kiểm toán; (b) Lập phát hành báo cáo kiểm toán; (c) Xử lý công việc phát sinh sau ngày lập báo cáo kiểm toán Phân tích, soát xét tổng kết kiểm toán Thủ tục phân tích 42 Thủ tục phân tích thực suốt trình kiểm toán tập trung phân tích, soát xét tổng thể kết kiểm toán trước đưa kết luận kiểm toán (xem hướng dẫn đoạn A22 Chuẩn mực này) 43 Thủ tục phân tích, soát xét tổng thể kết kiểm toán giúp kiểm toán viên có thêm sở đánh giá lại kết luận có suốt trình kiểm toán nhằm đưa ý kiến việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án tính trung thực họp lý báo cáo toán dự án hoàn thành 44 Trường hợp phân tích, soát xét tổng thể kết kiểm toán phát chênh lệch trọng yếu mối liên hệ mâu thuẫn kiểm toán viên phải thực thủ tục kiểm tra bổ sung để thu thập đầy đủ bàng chứng kiểm toán thích hợp cho kết luận kiểm toán Soát xét tổng thể kết kiểm toán 45 Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải soát xét đánh giá tổng thể kết luận rút từ bàng chứng kiểm toán thu thập sử dụng kết luận để đưa ý kiến kiểm toán việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án tính trung thực, hợp lý báo cáo toán dự án hoàn thành 46 Ý kiến kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải xác định, xét khía cạnh trọng yêu, liệu trình thực dự án có tuân thủ quy định quản lý đâu tư báo cáo toán dự án có phản ánh trung thực hợp lý tình hình quyêi toán dự án thời điểm lập báo cáo, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo quyêt toán dự án hoàn thành hay không Xem xét, tống hợp kết ý kiến kiểm toán từ báo cáo kiểm toán kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán khác (nếu có) 47 Đối với dự án kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán khác kiểm toán phần, kiểm toán viên thực kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành phải tổng hợp kết ý kiến kiểm toán từ báo cáo kiểm toán phần Trong báo cáo kiếm toán mình, kiểm toán viên cần nêu rõ việc sử dụng báo cáo kiếm toán phần phạm vi trách nhiệm kiểm toán viên khác 48 Trường hợp báo cáo kiểm toán từne phần chưa đầy đủ, chưa rõ ràng theo yêu cầu đơn vị kiểm toán, kiểm toán viên doanh nííhiệp kiểm toán cỏ the đề nghị kiếm toán viên doanh nghiệp kiểm toán có liên quan làm rõ đê xuất với đon vị kiểm toán việc thực kiểm toán bổ sung kiểm toán lại nội dung cần thiết Lập báo cáo kiêm toán thư quản lý 49 Kiếm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải vận dụng phù hợp quy định hướng dần Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 - Hình thành ý kiến kiểm toán báo cáo kiểm toán báo cáo tài chính, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 705 - Ý kiến kiểm toán ý kiến kiểm toán chấp nhận toàn phần Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 706 - Đoạn "Vấn đề cần nhấn mạnh" "Vấn đề khác" báo cáo kiểm toán báo cáo tài việc lập báo cáo kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành Kiểm toán viên phải trao đổi văn cách kịp thời (ví dụ hình thức thư đề nghị, thư quản lỷ) với Chủ đầu tư khiếm khuyết nghicm trọng kiểm soát nội phát trình kiểm toán Kiểm toán viên doanh nghiệp kiểm toán phải vận dụng phù hợp quy định hướng dần Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 265 - Trao đoi nhữrm khiếm khuyết kiểm soát nội với Ban quản trị Ban Giám đốc đơn vị dược kiểm toán việc trao đổi với Chủ đầu tư khiếm khuyết nghiêm trọng kiểm soát nội Các đoạn từ 50 đến 65 Chuân mực quy định số nội dung chủ yếu lập báo cáo kiểm toán thư quản lý 50 Báo cáo kiểm toán phải lập văn bản, gồm nội dung chính: (a) Tên địa doanh nghiệp kiểm toán; (b) Số hiệu tiêu đề báo cáo kiểm toán: Báo cáo kiểm toán phải ghi rõ số hiệu phát hành báo cáo kiểm toán doanh nghiệp kiểm toán chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán (số đăng ký thức hệ thống văn doanh nghiệp chi nhánh) Báo cáo kiểm toán phải có tiêu đề "Báo cáo kiểm toán độc lập"; (c) Người nhận báo cáo kiểm toán: Báo cáo kiểm toán phài ghi rõ người nhận báo cáo kiểm toán tùy theo kiểm toán; (d) Mở đầu báo cáo kiểm toán, phải nêu rõ: (1) Đối tượng kiểm toán; 10 PHỤ LỤC 04 (Hướng dẫn đoạn 25 Chuẩn mực này) MẢU DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN CƯNG CẤP DANH MỤC TÀI LIỆU CẦN CUNG CÁP Phục vụ kiểm toán Báo cáo toán dự án hoàn thành Dự án: (Kèm theo Kế hoạch làm việc sổ ắ ngày Ngày đề nghị nhận Nội dung I Giai đoan • chuần bi• đấu tư: Bảo cáo đâu tư xây dựng công trình (báo cáo nghiên cứu tiền khả thi) dự án quan trọng quốc gia; Quyết định chủ trương đầu tư định phê duyệt chủ trương đầu tư; Dự án đầu tư, bao gồm phàn thuyết minh dự án phần thiết kế sở; Báo cảo kinh tế kỹ thuật dự án phải lập báo cáo kinh tế kỹ thuật; Văn thẩm định, tham gia ỷ kiến quan có liên quan việc thẩm định dự án đầu tư xây dựng thiết kế sở; Quyết định phê duyệt dự án đầu tư/Báo cáo kinh tế kỹ thuật xây dựng công trình dự án thành phần cấp có thẩm quyền II Giai đoạn thực đầu tư t Quyết định cấp đất, cho thuê đất quan thấm quyền hợp đồng thuê đất trường hợp không cấp đất; Hồ sơ đền bù giải phóng mặt xây dựng tái định cư (Phương án dự toán sử dụng đất; biên kiểm kê đất tài sản đất; phương án bồi thường, văn thẩm định phê duyệt phương án bồi thường, hỗ trợ tái định cư; chứng từ thực chi trả bồi thường, hồ trợ tái định cư); Ị Văn chấp thuận quan quản lý chuyên ngành có thẩm quyền việc cho phép sử dụng công trình kỹ thuật bên hàng rào (nếu có): cấp điện (đấu nối vào hệ thống cấp điện chung); sử dụng nguồn nước; khai thác nước ngầm; khai thác khoáng sản; khai thác mỏ; cấp nước (đấu nối vào hệ thống cấp nước chung); thoát nước (đấu nối vào hệ thống nước thải chung); đường giao thông bộ-thuỷ; an toàn đê (công trình chui qua đê, gần đê, phạm vi bảo vệ đê an toàn giao thông; phê duyệt quy trình vận hành hồ chứa thủy điện, phê 36 Ngày nhận thực tế duyệt phương án phòng chông lũ lụt cho vùng hạ du đập ễ; Văn thỏa thuận thiết kế phòng cháy chữa cháy, thỏa thuận cam kết bảo vệ môi trường (nếu có); Giấy phép xây dựng (trừ trường hợp miễn giấy phép xây dựng quy định ); Giấy phép khai thác tài nguyên (nếu có); Bảo cảo khảo sát; Bản vẽ thiết kế bước (thiết kế sở, thiết kế kỹ thuật, thiết kế vẽ thi công tùy theo trường họp); Dự toán xây dựng công trình, tổng dự toán (nếu có); 10 Văn phê duyệt thiết kế, dự toán bước theo quy định; 11 Kế hoạch đẩu thầu, vãn thẩm định kế hoạch đấu thầu (nếu có); 12 Văn phê duyệt kế hoạch đẩu thầu; 13.Hồ sơ lựa chọn nhà thầu: Hồ sơ mời thầu/hồ sơ yêu cầu; Văn phê duyệt hồ sơ mời thầu/hồ sơ yêu cầu; Văn phê duyệt danh sách nhà thầu trường hợp đấu thầu hạn che; Hồ sơ dự thầu/ hồ sơ đề xuất/ hồ sơ điều kiện lực nhà thầu; Hồ sơ xét thầu; Báo cáo thẩm định kết lựa chọn nhà thầu; Văn phê duyệt kết lựa chọn nhà thầu; 14.Hợp đồng gói thầu, biên thương thảo hợp đồng; 15.Hồ sơ thực hợp đồng gói thầu xây dựng: (1) Các chứng xuất xứ, nhãn mác hàng hóa, công bố phù hợp chất lượng nhà sản xuất, chứng nhận phù hợp chất lượng sản phẩm, vật liệu sử dụng công trình; (2) Các phiếu kết thí nghiệm xác nhận chất lượng sản phẩm (nếu có) sử dụng công trình; (3) Kết kiểm định chất lượng sản phẩm (nếu có) tổ chức kiểm định chất lượng công trình xây dựng thông báo kết kiểm tra chất lượng (nếu có); (4) Các biên nghiệm thu chất lượng thi công xây dựng, kết thí nghiệm, hiệu chỉnh, chạy thử trình thi công hoàn thành công trình; (5) Các thay đổi thiết kế trình thi công văn thẩm định, phê duyệt cẩp có thẩm quyền; (6) Các tài liệu đo đạc, quan trắc lún biến dạng hạng mục công trình, toàn công trình công trình lân cận phạm vi ỉún ảnh hưởng trình xây dựng; (7) Nhật ký thi công xây dựng công trình nhật kv siám 37 sát chủ đâu tư (nêu có); (8) Bản vẽ hoàn công phận công trình, hạng mục công trình toàn công trình hoàn thành kiến trúc, kết cấu, lắp đặt thiết bị, hệ thống kỹ thuật công trình, hoàn thiện ; (9) Quy trình vận hành khai thác công trình; (10) Hồ sơ toán, chứng từ toán đợt; 16.Hồ sơ thực hợp đồng gói thầu cung cấp, lắp đặt thiết bị: (1) Các chứng xuất xứ, nhãn mác hàng hóa, công bố phù hợp chất lượng nhà sản xuất, chứng nhận phù hợp chất lượng sản phẩm, hàng hóa; (2) Các phiếu kết thí nghiệm xác nhận chất lượng sản phẩm (nếu có) sử dụng công trình phòng thí nghiệm chuyên ngành xây dựng công nhận thực hiện; (3) Kết kiểm định chất lượng sản phẩm (nếu có) tổ chức kiểm định chất lượng công trình xây dựng thông báo kết kiểm tra chất lượng (nếu có) tổ chức có tư cách pháp nhân nhà nước quy định; (4) Lý lịch thiết bị lắp đặt công trình; (5) Hồ sơ nhập thiết bị (nếu có); (6) Biên nghiệm thu bàn giao thiết bị không cần lắp; (7) Nhật ký công tác lắp đặt thiết bị (nếu có); (8) Các tài liệu, biên nghiệm thu chất lượng công tác lắp đặt thiết bị; (9) Các biên nghiệm thu thiết bị chạỵ thử đơn động liên động không tải, nghiệm thu thiết bị chạy thử liên động có tải; (10) Hồ sơ toán đợt, toán hợp đồng; 17.Hồ sơ thực hợp đồng gói thầu tư vẩn: (1) Biên nghiệm thu công tác tư vấn theo hợp đồng; (2) Sản phẩm hợp đồng (các báo cáo tư vấn như: báo cáo kết thẩm định thiết kế, dự toán, báo cáo đánh giá hồ sơ dự thầu, báo cáo giám sát ); (3) Hồ sơ toán hợp đồng; 18 Hồ sơ thực hợp đồng gói thầu khác: (1) Biên nghiệm thu công tác theo hợp đồng; (2) Hồ sơ toán hợp đồng; 38 19.Ho sơ thực phần việc chủ đầu tư tự thực hiện: (1) Dự toán duyệt; (2) Chứng từ chi phí phù họp 20.Bàn vẽ hoàn cóng toàn công trình, hạng mục công trình; 21 Văn (biên bản) nghiệm thu, chấp thuận hệ thống kỹ thuật, công nghệ đủ điều kiện sử dụng quan quản lý Nhà nước có thẩm quyền về: Chất lượng sản phâm nước sinh hoạt; Sử dụng chất chống thấm thi công hạng mục công trình cấp nước; Phòng cháy chữa cháy, nổ; Chống sét; An toàn môi trường; An toàn lao động, an toàn vận hành; Thực Giấy phép xây dựng (đổi với trường hợp phải có giấy phép xây dựng); Chỉ giới đất xây dựng; Đấu nối với công trình kỹ thuật hạ tầng (cấp điện, cấp nước, thoát nước, giao thông ); An toàn đê điều, an toàn giao thông, an toàn đập hồ chứa (nếu có); Thông tin liên lạc (nếu có) 22.Hồ sơ giải cố công trình (nếu có); 23.Báo cáo tổ chức kiểm định chất lượng công trình xây dựng phận, hạng mục công trình công trình có dấu hiệu không đảm bảo chất lượng trước chủ đầu tư nghiệm thu (nếu có); 24.Chứng nhận đủ điều kiện đảm bảo an toàn chịu lực công trình hạng mục công trình xây dựng xảy cố khả chịu lực gây thảm hoạ người, tài sản môi trường; 25 Chứng nhận phù hợp chất lượng công trình hạng mục công trình xây dựng có yêu cầu quan quản lý Nhà nước theo đề nghị chủ đầu tư chủ sở hữu; 26.Bản kê thay đổi so với thiết kế (kỹ thuật, vẽ thi công) phê duyệt; 21.Biên nghiệm thu giai đoạn xây dựng III Giai đoạn kết thúc đầu tư đưa dự án vào khai thác sử dụng Biên nghiệm thu hạng mục công trình, nghiệm thu hoàn thành công trình để đưa vào sử dụng; Thông bảo kết kiểm tra quan quản lý Nhà nước xây dựng địa phương tuân thủ quy định pháp luật quản lý chất lượng công trình xây dựng (nếu có); Thông báo V kiến đánh giá Hội đồng nghiệm thu Nhà nước công tác quản lý chất ỉượng công trình xảy dựng (đỗi với công trình thuộc danh mục kiểm tra); Biên Nghiệm thu xác nhận chất lượng công trình xây dựng (đối với công trình thuộc danh mục nghiệm thu); 39 Quyêt toán gói thâu, hợp đông, hạng mục chi phí biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành kèm theo; Bảng kê chứng từ tiết phần: (1) Nguồn vốn cấp phát đến ngày khóa sổ lập báo cáo toán; (2) Lũy kế số vốn toán, chi tiết theo nhà thầu, hợp đồng; Báo cáo toán dự án hoàn thành', Ỷ kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán nhà nước có liên quan trình đầu tư dự án (nếu có) Báo cáo chủ đầu tư việc thực ý kiến kết luận (nếu có) Ghi chú: Danh mục tài liệu cỏ thể thay đổi (thêm/bớt) cập nhật tùy theo quy định pháp luật, điểu kiện cụ thể dự án thời gian phù hợp 40 PHỤ LỤC 05 (Hướng dẫn đoạn 50, 54 A2 Chuẩn mực này) MẢU BÁO CÁO KIÉM TOÁN CHÁP NHẬN TOÀN PHÀN Công ty Kiểm toán XYZ Đia chỉ, điện thoại, fax So /20x5/BCKT BÁO CÁO KIỂM TOÁN Độc LẬP (*) Báo cáo toán dự án hoàn thành Dự án: Kính gửi: [Người nhận báo cảo kiểm toán] Chúng tôi, [Công ty TNHH kiểm toán XYZ ễ], thực kiểm toán Báo cáo toán dự án hoàn thành dự án [Tên dự án], từ trang ể đến trang ế kèm theo, [Chủ đầu tư/Ban quản lý dự án] lập ngày.ẵ tháng năm Trách nhiệm Ban Giám đốc Ban Giám đốc (Chủ đầu tư đại diện chủ đầu tư) đơn vị (dự án) chịu trách nhiệm việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án việc lập trình bày trung thực hợp lý báo cáo toán dự án hoàn thành phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kể toán [áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư ] quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành chịu trách nhiệm kiểm soát nội mà Ban Giám đốc đon vị (dự án) xác định cần thiết để đảm bảo cho việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành không sai sót trọng yếu gian lận nhầm lẫnắ Ban Giám đốc đơn vị (dự án) chịu trách nhiệm cung cấp đày đủ, kịp thời tài liệu, hồ sơ liên quan đến Báo cáo toán dự án hoàn thành cho kiểm toán viên để thực kiểm toán chịu trách nhiệm tính pháp lý, trung thực, xác hồ sơ, tài liệu cung cấp Trách nhiệm Kiểm toán viên Trách nhiệm đưa ý kiến việc tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án tính trung thực, hợp lý báo cáo toán dự án hoàn thành dựa kết kiểm toán Chúng tiến hành kiểm toán theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam, bao gồm Chuẩn mực sổ 1000 - Kiểm toán Báo cáo toán dự án hoàn thành Các chuẩn mực yêu cầu tuân thủ chuẩn mực quy định đạo đức nghề nghiệp, lập kế hoạch thực kiểm toán để đạt đảm bảo họp lý, xét khía cạnh trọng yếu, liệu trình thực dự án có tuân thủ quy định quản lý đầu tư báo cáo quyêt toán dự án hoàn thành, có phản ánh trung thực hợp lý tình hình quyêt toán dự án hoàn thành thời điểm lập báo cáo, có phù hợp với chuẩn mực kế toán, chể độ kế toán [áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư ] quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành hay không 41 Căn cứ, phạm vi kiểm toán 7ễ Căn pháp lý: - Các Luật có liên quan đến trình đầu tư trình thực kiểm toán như: Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Luật Kiểm toán độc lập - Các Nghị định Chính phủ, Thông tư quan CỊuản lý chuyên ngành quy định hướng dẫn nội dung liên CỊuan đến trình đầu tư toán dự án hoàn thành quy định quản lý đầu tư, lựa chọn nhà thầu, quản lý chi phí, hợp đồng, toán dự án hoàn thành - Các Quyết định quan quản lý chuyên ngành công bố định mức, đom giá sử dụng trình xác định chi phí đầu tư; - Chế độ kế toán có liên quan; - Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam bao gồm Chuẩn mực số 1000 - Kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành; - Các văn pháp lý khác có liên quan khác Hồ sơ toán dự án hoàn thành: Hồ sơ toán dự án hoàn thành Ban Giám đốc cung cấp cho kiểm toán viên làm sở để thực kiểm toán bao gồm hồ sơ, tài liệu chủ yếu sau đây: - Các văn pháp lý liên quan đến dự án; - Dự án đầu tư; - Hồ sơ thiết kế dự toán phê duyệt; - Hồ sơ lựa chọn nhà thầu hợp đồng kinh tế; - Hồ sơ quản lý chất lượng dự án; - Biên nghiệm thu dự án hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng; - Quyết toán gói thầu, hạng mục công trình, chi phí; - Báo cáo toán dự án hoàn thành dự án; - Các hồ sơ, tài liệu có liên quan khác Phạm vi công việc kiểm toán: Chúng thực công việc kiểm toán báo cáo toán dự án hoàn thành bao gồm nội dung (**) sau: - Kiểm tra hồ sơ pháp lý; - Kiểm tra nguồn vốn đầu tư; - Kiểm tra chi phí đầu tư; - Kiểm tra chi phí đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; - Kiểm tra giá trị tài sản hình thành qua đầu tư; 42 - Kiểm tra khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng; - Xem xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan ý kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước Công việc kiểm toán nội dung bao gồm thực thủ tục kiểm tra trình tự, thủ tục đầu tư dự án, kiểm tra khối lượng toán công việc xây dựng, thiết bị hoàn thành, toán chi phí tư vấn chi phí khác, rà soát, đối chiếu với thiết kế, dự toán duyệt, họp đồng giao nhận thầu, biên nghiệm thu, vẽ hoàn công ; Kiểm tra việc áp dụng định mức, đơn giá toán, đối chiếu với định mức quan quản lý chuyên ngành công bố, định mức riêng cho công trình, đơn giá dự toán duyệt, đơn giá theo hợp đồng ; Kiểm tra chứng từ, sổ kế toán thủ tục kiểm toán khác mà thấy cần thiết trường hợp (**), nhàm thu thập chứng kiểm toán trình thực dự án số liệu, thuyết minh báo cáo toán dự án hoàn thành Các thủ tục kiểm toán lựa chọn dựa xét đoán kiểm toán viên, bao gồm đánh giá rủi ro có sai sót trọng yếu Báo cáo toán dự án hoàn thành Kết kiểm toán Sau thực thủ tục kiểm tra nói trên, kết kiểm toán sau: 7ẳ Khái quất chung dự án Nêu khái quát chung dự án gồm thông tin chủ yếu sau: - Tên dự án; địa điểm đầu tư: - Tổng mức đầu tư duyệt: , (Xây dựng, thiết bị, quản lý dự án, tư vấn đầu tư xây dựng, chi phí khác, dự phòng); - Chủ đầu tư; cấp định đầu tư; Mục tiêu đầu tư; Nội dung quy mô đầu tư; Hình thức quản lý dự án; Nguồn vốn; Thời gian: Khởi công (bắt đầu thực hiện): Hoàn thành: ; Hình thức lựa chọn nhà thầu chính; Các nhà thầu Hồ sơ toán dự án (Nhận xét hồ sơ toán dự án, bao gồm hồ sơ toán dụ án có đầy đủ không, thiếu gì, - ) 5ề Hồ sơ pháp lý dự «/iẵ* (Nhận xét điểm sau - phù hợp với quy định thời kỳ) - Các văn bản, hồ sơ kỹ thuật, hồ sơ kinh tế liên quan đến dự án, xét khía cạnh trọng yêu, có đảm bảo tính pháp lý, châp hành nguyên tăc, nội dung quy định loại văn hay không; - Việc thực dự án chủ đầu tư, xét khía cạnh trọng yếu, có chấp hành quy định trình tự, thủ tục đầu tư xây dựng, quy định lựa chọn nhà thầu theo quy định pháp luật đầu tư xây dựng đâu thâu không; - Việc thương thảo ký kết hợp đồng chủ đầu tư với nhà thầu, xét khía cạnh trọng yếu, có phù hợp với quy định pháp luật hợp đồng định trúng thầu cấp có thẩm quyền hay không 43 Nguồn vốn đầu tư: a Số liệu nguồn vốn đầu tư: Đơn vị tính: Đồng Theo định đầu tư Tên nguồn vốn TT 1 Vôn ngân sách Vốn vay Thực Theo báo cáo toán Kêt Chênh lệch kiểm toán (+/_)*** 6=5-4 Cộng b Nhận xét, thuyết minh: - Nhận xét; - Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch số liệu kết kiểm toán báo cáo toán (nếu có) c/r/ể phỉ đầu /ífẵằ a Sổ liệu chi phí đầu tư: Đơn vị tính: Đồng TT Nội dung Dự toán duyệt Chi phí đâu tư đê nghị quyêt toán Kêt Chênh lệch kiểm toán (+/_)*** Theo báo cáo toán Đên bù, giải phóng mặt bàng, tái định cư Xây dựng Thiết bị Quản lý dự án Tư vấn Chi khác Dự phòng 1 II Tông so b Nhận xét, thuyết minh: - Nhận xét; - Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch số liệu kết kiểm toán báo cáo toán (nếu có) 44 Chi phí đầu iư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: a Số liệu phỉ đầu tư thiệt hại không tính vào giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: Đơn vị tính: Đồng TT Nội dung 1 Chi phí đâu tư bị thiệt hại thiên tai, địch họa nguyên nhân bất khả kháng khác không thuộc phạm vi bảo hiểm Chi phí đầu tư cho khối lượng công việc hủy bỏ theo định cấp có thẩm quyền Cộng b Theo Báo cáo toán Kết kiểm toán Chênh lệch (+/-)*** 5=4-3 Nhận xét, thuyết minh: - Nhận xét; - Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch số liệu kết kiểm toán báo cáo toán (nếu có) Giá trị tài sản hình thành qua đầu tư: a Số liệu giá trị tài sản hình thành qua đầu tư.ỵ Nhóm tài sản TT 1 1" Tài sản dài hạn Tài sản ngăn hạn Cộng ỉ ì Theo Báo cáo toán Đơn v/ tỉnh: Đổng Chênh lệch Kết ị+Ị kiểm toán b Nhận xét, thuyết minh: - Nhận xét; - Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch số liệu kết kiểm toán báo cáo toán (nếu có) Các khoản công nợ vật tư, thiết bị tồn đọng: a Các khoản công nợ: \ Tên cá nhân, đơn vị thuc hiên I Nợ phải thu Công ty ế II Nợ phải trả TT Theo báo cáo toán Nội dung công việc 45 Đơn vị tính: Đông Chênh lệch Kêt (+/-)*** kiểm toán 6=5-4 Tên cá nhân, đơn vị thực ỉ Công ty TT Nội dung công việc Theo báo cáo toán Đơn vị tỉnh: Đồng Chênh lệch Kết kiểm toán 6=5-4 Cộng b Vật tư, thiết bị tồn đọng: Đơn vị tỉnh: Đồng Kêt Theo báo cáo toán kiểm toán Vật tư Thiết bị Chênh lệch or Nội dung II i TT Cộng c Giá trị lại tài sản dành cho hoạt động quản lý dự án: Đơn vị tính: Đồng Nội dung Theo báo cáo toán Kết kiểm toán Giá trị lại tài sản đài hạn Giá trị lại tài sản ngắn hạn Chênh lệch (+/_)*** II TT Cộng d Nhận xét, thuyết minh: - Nhận xét; - Thuyết minh nguyên nhân chênh lệch số liệu kết kiểm toán báo cáo toán (nếu có) Nhận xét việc chấp hành chủ đầu tư đơn vị có liên quan đổi với ỷ kiến kết luận quan Thanh tra, Kiểm tra, Kiểm toán Nhà nước (nếu cỏ) Chúng tin tưởng bàng chứng kiểm toán mà thu thập kết kiểm toán nói đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán Ý kiến Kiểm toán viên Trên sở hồ sơ, tài liệu chủ đầu tư cung cấp kết kiểm tra, theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, trình thực dự án tuân thủ quy định quản lý đầu tư Báo cáo toán dự án hoàn thành phản ánh trung thực hợp lý tình hình toán dự án thời điểm lập báo cáo, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán [áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư] quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cảo toán dự án hoàn thành 46 Kiến nghị: (Nếu có) [(HàNội), ngày tháng năm ] Công ty kiểm toán XYZ Giám đốc (Chữ kỷ, họ tên, đỏng dẩu) Kiểm toán viên (Chữ ký, họ tên) Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: Ghi chú: (*): Mau thay đổi theo công việc thực tế kiểm toán dự án phù hợp quy định pháp luật thời kỳ (**): Ghi nội dung công việc kiểm tra theo thực tể dự án, hợp đồng kiểm toán ghi rõ thủ tục kiểm toán theo thực tế thực Kem theo (***): Các khoản chênh lệch có phu Ivc ^lắ: 47 PHỤ LỤC 06 (Hướng dẫn đoạn 57 A31 Chuẩn mực này) MẢU BÁO CÁO KIẺM TOÁN VỚI Ý KIẾN KIẺM TOÁN NGOẠI TRỪ Công ty kiểm toán XYZ Đia chỉ, điện thoại, faxẽ Sổ /20x5/BCKT* BÁO CÁO KIẺM TOÁN Độc LẬP (*) Báo cáo toán dự án hoàn thành Dự án: Kính gửi: [Người nhận báo cáo kiểm toán] Chúng tôi, [Công ty kiểm toán XYZ ], thực kiểm toán Báo cáo toán dự án hoàn thành dự án [Tên dự án], từ trang đến trang ẵ kèm theo, [Chủ đầu tư/Ban quản lỷ dự árĩ\ lập ngày ẵ tháng năm.ẵ (Các phần từ "Trách nhiệm Ban Giám đốc" đến hết phần "Kết kiểm toán" tương tự Phụ lục 05 nói trên) Cơ sở ỷ kiến kiểm toán ngoại trừ Đến thời điểm kết thúc kiểm toán, hồ sơ toán dự án hoàn thành cung cấp cho kiểm toán số tồn sau: (1) Chủ đàu tư chưa tập hợp cung cấp hồ sơ toán chi phí A XXXI đồng, chi phí B XXX2 đồng dẫn đến việc chưa đủ sở để xác định giá trị toán chi phí này; (2) Bản vẽ thiết kể vẽ hoàn công hạng mục c không đủ sở để xác định khối lượng phần chi phí xây dựng theo báo cáo toán hạng mục c XXX3 đồng dẫn đến việc chưa đủ sở để xác định giá trị toán hạng mục này; (3) Chủ đầu tư chưa cung cấp đầy đủ chứng liên quan đến: - Đơn giá phần thuộc hạng mục ; - Khối lượng phần thuộc hạng mục ; - Xuất xứ thiết bị thuộc gói thầu dẫn đến việc không đủ sở xác định giá trị toán hạng mục trên; (4) Một số hạng mục chi phí chưa đủ điều kiện toán gồm: - Phần giá trị hạng mục A4 phát sinh chưa có dự toán duyệt, trình phê duyệt dự toán bổ sung với giá trị XY2 VNĐ; 48 - Chi phí thẩm tra phê duyệt toán chưa thực hiện, ghi nhận vào kết kiểm toán dự án với giá trị XY3 VNĐ Giá trị hạng mục chi phí nêu có chấp nhận toán hay không tùythuộc vào định người có thẩm quyền phê duyệt toán Chúng tin tưởng chứng kiểm toán mà thu thập kết kiểm toán nói đầy đủ thích hợp làm sở cho ý kiến kiểm toán ngoại trừ chúng tôiễ Ý kiến kiểm toán ngoại trừ: "Trên sở hồ sơ, tài liệu chủ đầu tư cung cấp kết kiểm tra, theo ý kiến chúng tôi, xét khía cạnh trọng yếu, ngoại trừ ảnh hưởng (nếu có) vấn đề nêu đoạn "Cơ sở ý kiến kiểm toán ngoại trừ" nói trên, trình thực dự án tuân thủ quy định quản lý đầu tư Báo cáo toán dự án hoàn thành phản ánh trung thực hợp lý tình hình toán dự án hoàn thành thời điểm lập báo cáo, phù hợp với chuẩn mực kế toán, ché độ kế toán [áp dụng cho đom vị chủ đầu tư ] quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành Kiến nghị: (Nếu có) [(Hà Nội), ngày tháng ễ năm ] Công ty kiểm toán XYZ Giám đốc Kiểm toán viên (Chữ kỷ, họ tên, đóng dấu) (Chữ kỷ, họ tên) Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: Số Giấy CN ĐKHN kiểm toán: Ghi chú: (*) Mau thay đổi tùy theo công việc thực tế kiểm toán dự án phù hợp quy định pháp luật thời kỳ 49 PHỤ LỤC 07 (Hướng dẫn đoạn 71-72 Chuẩn mực này) MẢU CAM KÉT CỦA CHỦ ĐẦU TƯ CAM KÉT CỦA CHỦ ĐẦU TƯ Kỉnh gửi: [Ông/Bà - Kiểm toán viên Công ty kiểm toánXYZ\ Bản cam kết lập cung cấp liên quan đến kiểm toán Kiểm toán viên Công ty kiểm toán XYZ báo cáo toán dự án hoàn thành dự án [tên dự án] nhằm mục đích đưa ý kiến trình thực dự án báo cáo toán dự án hoàn thành Chúng tôi, với hiểu biết tin tưởng mình, xác nhận rằng: 1) Chúng tuân thủ quy định quản lý đầu tư trình thực dự án; 2) Chủng hoàn thành trách nhiệm mình, thỏa thuận điều khoản Hợp đồng kiểm toán sổ ngày tháng năm việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành, cụ thể báo cáo toán dự án hoàn thành lập trình bày trunệ thực hợp lý khía cạnh trọng yếu, phù hợp với chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán [áp dụng cho đơn vị chủ đầu tư ] quy định pháp lý có liên quan đến việc lập trình bày báo cáo toán dự án hoàn thành; 3) Chúng cung cấp cho Ông/Bà (hoặc Công ty kiểm toán XYZ): a) Quyền tiếp cận với tất hồ sơ, tài liệu liên quan đến trình thực dự án toàn hồ sơ toán dự án hoàn thành theo quy định Nhà nước toán dự án hoàn thành; b) Quyền tiếp cận không hạn chế với cá nhân, đơn vị có liên quan mà kiểm toán viên xác định cần thiết nhằm thu thập chứng kiểm toán; c) Các tài liệu, thông tin bổ sung mà kiểm toán viên yêu cầu cung cấp để phục vụ cho mục đích kiểm toán; a) Các giải trình văn theo yêu cầu Ông/Bà (hoặc Công ty kiểm toán XYZ) trình kiểm toán; 4) Tất giao dịch, nghiệp vụ phát sinh ghi chép hồ sơ, tài liệu toán dự án phản ánh báo cáo toán dự án hoàn thành; 5) Chúng công bố cho Ông/Bà Công ty kiểm toán XYZ tất thông tin liên quan đến gian lận nghi ngờ gian lận mà biết có ảnh hưởng đến trình thực dự án lập báo cáo toán dự án hoàn thành; 6) [(Hà Nội), ngày tháng ể năm ử] Chủ đầu tưế Giám đốc (Chữ ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (Chữ kỷ, họ tên) * * * 50 * * [...]... toán dự án hoàn thành cho kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán để thực hiện kiểm toán HỒ sơ kiểm toán 74 Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải vận dụng phù hợp các quy định và hướng dẫn của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 - Tài liệu, hồ sơ kiểm toán và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan khi lập và lưu trữ hồ sơ kiểm toán Các đoạn từ 75 đến 77 Chuẩn mực này quy định một số nội... quyết toán theo quy định của Nhà nước Tài liệu, hồ sơ kiểm toán Thu thập bằng chứng kiểm toán (xem hướng dẫn tại đoạn A34 - A36 Chuẩn mực này) 66 Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải vận dụng phù hợp các quy định và hướng dẫn của các Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500 - Bằng chứng kiểm toán, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 501 - Bằng chứng kiểm toán đối với các khoản mục và sự kiện đặc biệt, Chuẩn. .. quan Hồ sơ kiếm toán (hướng dẫn đoạn 75 - 76 Chuẩn mực này) A38 Việc lập và lưu giữ hồ sơ kiểm toán cho các cuộc kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành phải vận dụng phù hợp Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 230 và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quanễ A39 Hồ sơ kiểm toán được lập và sắp xếp theo trật tự nhất định theo quy trình kiểm toán của doanh nghiệp kiểm toán Hồ sơ kiểm toán được lập... đặc biệt, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 505 - Thông tin xác nhận từ bên ngoài và Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 - Lấy mẫu kiểm toán trong việc thu thập bằng chứng kiểm toán trong quá trình thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán dự án hoàn thành Các đoạn từ 67 đến 69 Chuẩn mực này quy định một số nội dung chủ yếu về bằng chứng kiểm toán 67 Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải thu thập... kiến kiểm toán của mình và chửng minh rằnệ cuộc kiểm toán đã được thực hiện theo đúng chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Ho sơ kiểm toán phải đầy đủ và chi tiết sao cho kiểm toán viên có kinh nghiệm (không tham gia cuộc kiểm toán) hoặc người có trách nhiệm kiểm tra, soát xét có thể hiểu được: (a) Nội dung, lịch trình và phạm vi các thủ tục kiểm toán đã thực hiện tuân thủ Chuẩn mực này và các chuẩn mực kiểm toán. .. chứng kiểm toán thích hợp Do đó, chúng tôi không thể đưa ra ý kiến kiểm toán về báo cáo quyết toán dự án hoàn thành kèm theo" Tài liệu, hồ sơ kiểm toán Bằng chứng kiểm toán (hướng dẫn đoạn 66 - 69 Chuẩn mực này) A34 Trên cơ sở các thủ tục kiểm toán quy định và hướng dẫn trong Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 500, kiểm toán viên phải vận dụng phù hợp trong việc thiết kế và thực hiện các thủ tục kiểm toán. .. này) III/ HƯỚNG DẢN ÁP DỤNG Khi thực hiện Chuẩn mực này cần tham khảo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam so 200 Phạm vi áp dụng chuẩn mực Al Chuẩn mực này còn được vận dụng phù họp để thực hiện kiểm toán trong một số trường hợp như sau (hướng dẫn đoạn 01 Chuẩn mực này): (a) Kiểm toán báo cáo quyết toán dự án đầu tư bị ngừng thực hiện; (b) Kiểm toán báo cáo quyết toán tiểu dự án, hạng mục của dự án, công... yếu, kiểm toán viên phải vận dụng phù hợp các quy định và hướng dẫn của Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 320 - Mức trọng yếu trong lập kế hoạch và thực hiện kiểm toán A8, Thiết kế các thủ tục kiểm toán phù họrp (hướng dẫn đoạn 22 Chuẩn mực này) (a) Trường hợp kiểm toán viên xác định có rủi ro có sai sót trọng yếu cụ thể đối với từng mục tiêu kiểm toán, kiểm toán viên phải thiết kế những thủ tục kiểm toán. .. người phê duyệt đó A42 Kiểm toán viên và doanh nghiệp kiểm toán phải lưu trữ hồ sơ kiểm toán theo quy định của pháp luật về kiểm toán độc lập và các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam có liên quan Hồ sơ kiểm toán phải lưu trừ trong thời gian tối thiểu 10 năm kể từ ngày lập báo cáo kiểm toán A43 Danh mục phụ lục: (1) Phụ lục 01 - Mau hợp đồng kiểm toán; (2) Phụ lục 02 - Mau kế hoạch kiểm toán tổng thể; (3) Phụ... đoạn A23 Chuẩn mực này); (2) Phạm vi của cuộc kiểm toán gồm: nội dung công việc và thủ tục kiểm toán mà kiểm toán viên đã thực hiện (h) Kết quả kiểm toán: (1) Khái quát chung về dự án; (2) Kết quả kiểm tra theo từng nội dung kiểm toán (xem hướng dẫn tại đoạn A24 - A27 Chuẩn mực này) (i) Ý kiến của kiểm toán viên (xem quy định tại đoạn 52 - 59 Chuẩn mực này); (j) Các kiến nghị (nếu có) của kiểm toán viên