Đề án thuế thu nhập doanh nghiệp và lợi nhuận kế toán

ĐỀ ÁN MỤC LỤC Trang DANH MỤC VIẾT TẮT LỜI NÓI ĐẦU 01 PHẦN I : KHÁI QUÁT CHUNG VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 02 1.1 Khái niệm, nguồn gốc tác dụng thuế thu nhập doanh nghiệp 02 1.1.1 Khái niệm thuế TNDN 02 1.1.2 Nguồn gốc tác dụng thuế TNDN 02 1.2 Đối tượng nộp thuế đối tượng không nộp thuế TNDN 03 1.2.1 Đối tượng nộp thuế TNDN 03 1.2.2 Đối tượng không nộp thuế TNDN 04 1.3 Căn tính thuế thu nhập doanh nghiệp 05 1.4 Phương pháp tính thuế TNDN 05 1.5 Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp 05 1.6 Kê khai, nộp thuế toán thuế TNDN 06 1.6.1 Trách nhiệm sở kinh doanh 06 1.6.2 Kê khai thuế TNDN 07 1.6.3 Nộp thuế TNDN 07 1.6.4 Quyết toán thuế TNDN 08 1.6.5 Nhiệm vụ, trách nhiệm, quyền hạn quan thuế 09 1.7 Miễn, giảm thuế TNDN 10 1.7.1 Đối với doanh nghiệp nước thành lập 10 1.7.2 Đối với doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh 11 PHẦN II : PHÂN BIỆT LỢI NHUẬN KẾ TOÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU THUẾ 12 2.1 Doanh thu chịu thuế cách xác định 12 2.2 Chi phí kinh doanh chi phí hợp lý ( chi phí thuế ) 14 2.3 Lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế 21 PHẦN III : NHẬN XÉT VÀ GIẢI PHÁP VỀ LỢI NHUẬN KẾ TOÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU THUẾ CỦA THUẾ TNDN 24 3.1 Nhận xét lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế 24 3.2 Một số giải pháp lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế 26 KẾT LUẬN 28 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC CHỮ VIẾ - C ữ ắ NSNN TNCT TNDN TSCĐ SXKD Ắ C ữ đầy đủ Ngân sách nhà nước Thu nhập chịu thuế Thuế thu nhập doanh nghệp Tài sản cố định Sản xuất kinh doanh LỜI NÓI ĐẦU Ta biết rằng, thuế nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nước nhiệm vụ, chức Nhà nước lớn tất yếu phải đòi hỏi nguồn thu từ thuế ngày tăng Bên cạnh đó, thuế có vai trò quan trọng việc hướng dẫn sản xuất, tiêu dùng, điều chỉnh cân đối lớn kinh tế – xã hội Thông qua thu thuế Nhà nước thực kiểm kê, kiểm soát quản lý kinh tế – xã hội, đồng thời điều tiết thu nhập, góp phần đảm bảo công xã hội, bình đẳng nghĩa vụ đóng góp thành phần kinh tế, tầng lớp dân cư Ở nước phát triển, Luật Kế toán để ban hành chuẩn mực kế toán Nhưng Việt Nam ngược lại, vào ngày 31/12/2001, Bộ Tài ký Quyết định số 149/2001/QĐ-BTC ban hành công bố 04 chuẩn mực kế toán Việt Nam dựa sở nghiên cứu chuẩn mực kế toán quốc tế Trong chuẩn mực kế toán Chuẩn mực số 17 - Thuế thu nhập doanh nghiệp Bộ Tài ban hành theo Quyết định 20/2006/TT-BTC ngày 15/02/2005 thông tư số 130/2008/TT-BTC ngày 26/12/2008 hướng dẫn chi tiết Chuẩn mực sở để doanh nghiệp hiểu ứng xử phù hợp chênh lệch phát sinh số liệu ghi nhận theo sách kế toán doanh nghiệp lựa chọn số liệu theo quy định sách thuế hành thu nhập chịu thuế lợi nhuận kế toán Và nội dung nghiên cứu em Nội dung đề án gồm ba phần: Phần 1: Khái quát chung thuế thu nhập doanh nghiệp Phần 2: Phân biệt lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế Phần 3:Nhận xét giải pháp lợi nhuận kế toán lợi nhuận chịu thuế thuế TNDN Sinh viên thực Lê Thị Hiếu Nhơn PHẦN I KHÁI QUÁ CHUNG VỀ HUẾ HU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1 KHÁI NIỆM, NGUỒN GỐC VÀ ÁC DỤNG CỦA HUẾ HU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.1.1 K m Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) loại thuế trực thu tính phần thu nhập chịu thuế phát sinh từ hoạt động sản xuất kinh doanh (SXKD) hàng hóa, dịch vụ doanh nghiệp Thu nhập doanh nghiệp toàn số tiền mà doanh nghiệp thu từ hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ thời kỳ định Tuy nhiên, sở tính thuế TNDN toàn thu nhập doanh nghiệp mà sở tính thuế thu nhập chịu thuế (TNCT) 1.1.2 N N ồ ốc c ụ ốc: Thuế TNDN đời xuất phát từ yêu cầu đảm bảo nguồn tài nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu Nhà nước b c ụ : - Thuế TNDN nguồn thu quan trọng Ngân sách nhà nước (NSNN) Thuế TNDN đời xuất phát từ yêu cầu đảm bảo nguồn tài nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu nhà nước Đến phạm vi áp dụng thuế TNDN rộng, bao gồm tất sở có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế Bên cạnh đó, với tăng trưởng kinh tế, doanh nghiệp đời ngày nhiều hơn, quy mô hoạt động mở rộng hiệu kinh doanh ngày nâng cao Chính vậy, nguồn thu từ thuế TNDN tăng đáng kể tích lũy lớn cho NSNN - Thuế TNDN công cụ quan trọng Nhà nước việc điều tiết hoạt động kinh doanh, dịch vụ kinh tế quốc dân Với sách ưu đãi thuế suất, thuế TNDN góp phần định hướng cho doanh nghiệp đầu tư vào lĩnh vực trọng yếu quốc gia, lĩnh vực Nhà nước khuyến khích đầu tư, nhằm đảm bảo cấu kinh tế hợp lý Bên cạnh đó, thông qua sách ưu đãi thời gian miễn, giảm thuế cho doanh nghiệp thành lập từ số dự án Nhà nước, góp phần khuyến khích đầu tư giúp doanh nghiệp giảm bớt khó khăn khởi nghiệp Mặt khác, thông qua hoàn thuế TNDN cho tái đầu tư nhà đầu tư nước Việt Nam, việc tính trừ khoản chi phí hợp lý…cũng góp phần khuyến khích doanh nghiệp đầu tư theo chiều rộng lẫn chiều sâu, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tạo điều kiện nâng cao lợi ích cho doanh nghiệp - Thuế TNDN thực chức tái phân phối thu nhập đảm bảo công xã hội Trong điều kiện kinh tế thị trường nước ta, tất thành phần kinh tế có quyền tự kinh doanh bình đẳng sở pháp luật Các doanh nghiệp với lực lượng lao động có tay nghề cao, lực tài mạnh doanh nghiệp có ưu có hội để nhận thu nhập cao; ngược lại doanh nghiệp với lực tài chính, lực lượng lao động bị hạn chế nhận thu nhập thấp, chí thu nhập Để hạn chế nhược điểm đó, Nhà nước sử dụng thuế TNDN làm công cụ điều tiết thu nhập chủ thể có thu nhập cao, đảm bảo yêu cầu đóng góp chủ thể kinh doanh vào Ngân sách nhà nước công bằng, hợp lý 1.2 ĐỐI ƯỢNG NỘP HUẾ VÀ ĐỐI ƯỢNG KHÔNG NỘP HUẾ HU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.2.1 Đố ộ NDN: Đối tượng nộp thuế TNDN tổ chức, cá nhân có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế  Doanh nghiệp thành lập theo quy định pháp luật Việt Nam nộp thuế TNCT phát sinh Việt Nam TNCT phát sinh Việt Nam Theo đó, đối tượng nộp thuế doanh nghiệp thành lập hoạt động theo quy định Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư nước Việt Nam, Luật đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật kinh doanh bảo hiểm, Luật chứng khoán, Luật dầu khí, Luật thương mại văn pháp luật khác  Cá nhân nước sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ  Cá nhân nước kinh doanh có thu nhập phát sinh Việt Nam, không phân biệt hoạt động kinh doanh thực Việt Nam hay nước  Các đơn vị nghiệp công lập, công lập có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ  Các tổ chức thành lập hoạt động theo Luật hợp tác xã  Công ty nước hoạt động kinh doanh thông qua sở thường trú Việt Nam Cơ sở thường trú sở kinh doanh mà thông qua sở công ty nước thực phần hay toàn hoạt động kinh doanh Việt Nam mang lại thu nhập Cơ sở thường trú công ty nước chủ yếu bao gồm hình thức sau: - Chi nhánh, văn phòng điều hành, nhà máy, xưởng sản xuất, kho giao nhận hàng hóa, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu khí đốt, địa điểm thăm dò khai thác tài nguyên thiên nhiên hay thiết bị phương tiện phục vụ cho việc thăm dò tài nguyên thiên nhiên - Địa điểm xây dựng; công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp; hoạt động giám sát xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp - Cơ sở cung cấp dịch vụ bao gồm dịch vụ tư vấn thông qua người làm công cho hay đối tượng khác - Đại lý cho công ty nước - Đại diện Việt Nam trường hợp: có thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nước thẩm quyền ký kết hợp đồng đứng tên công ty nước thường xuyên thực việc giao hàng hóa cung ứng dịch vụ Việt Nam Trường hợp Hiệp định tránh đánh thuế hai lần mà Cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam ký kết có quy định khác sở thường trú thực theo quy định Hiệp định  Doanh nghiệp nước sở thường trú Việt Nam nộp thuế thu nhập chịu thuế phát sinh Việt Nam  Các tổ chức khác có hoạt động SXKD hàng hóa, dịch vụ phát sinh thu nhập chịu thuế 1.2.2 Đố ô ộc ộ NDN Đối tượng không thuộc diện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản; trừ hộ gia đình cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao Việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng hộ gia đình, cá nhân nông dân sản xuất hàng hoá lớn, có thu nhập cao từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy sản có quy định riêng Giao Bộ Tài chủ trì, phối hợp với Bộ Nông nghiệp Phát triển nông thôn, Bộ Thủy sản trình Chính phủ ban hành quy định việc nộp thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng đối tượng 1.3 CĂN CỨ ÍNH HUẾ HU NHẬP DOANH NGHIỆP - Căn tính thuế thu nhập tính thuế kỳ thuế suất - Doanh nghiệp đăng ký với quan quản lý thu thuế việc lựa chọn kỳ tính thuế năm dương lịch năm tài - Kỳ tính thuế thực theo quy định pháp luật quản lý thuế 1.4 PHƯƠNG PHÁP ÍNH HUẾ HU NHẬP DOANH NGHỆP - Theo quy định Luật thuế TNDN thuế TNDN kỳ doanh nghiệp xác định công thức: NDN ả ộ = í x s ấ NDN Trường hợp doanh nghiệp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp Việt Nam doanh nghiệp trừ số thuế thu nhập doanh nghiệp nộp tối đa không số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp - Các doanh nghiệp Bộ Tài cho phép hạch toán kế toán ngoại tệ sử dụng đồng tiền hạch toán để tính số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Nếu nộp thuế đồng Việt Nam quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng nhà nước Việt Nam công bố thời điểm nộp tiền - Bộ Tài quy định chi tiết phương pháp tính thuế trường hợp tổ chức, cá nhân Việt Nam khấu trừ nộp thuế thu nhập doanh nghiệp thay cho doanh nghiệp nước quy định khoản Điều Nghị định hướng dẫn thi hành luật thuế TNDN thủ tướng phủ ban hành ngày 15/08/2008 1.5 HUẾ SUẤ HUẾ HU NHẬP DOANH NGHIỆP  Thuế suất thuế TNDN thông thường 25% Thuế suất thuế TNDN hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu khí tài nguyên quý khác Việt Nam từ 32% đến 50% Tài nguyên quý khác bao gồm: bạch kim, vàng, bạc, thiếc, wonfram, antimoan, đá quý, đất  Ngoài ra, số trường hợp hưởng mức thuế suất ưu đãi sau: - Thuế suất 20% thời gian 10 năm kể từ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với: + Hợp tác xã thành lập địa bàn không thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn + Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực thuộc danh mục ưu đãi đầu tư + Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn - Thuế suất 15% thời gian 12 năm kể từ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với: + Hợp tác xã thành lập địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn + Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực ưu đãi đầu tư thực địa bàn thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn - Thuế suất 10% thời gian 15 năm kể từ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư bắt đầu hoạt động kinh doanh đối với: + Hợp tác xã sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thực địa bàn thuộc danh mục địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn + Cơ sở kinh doanh thành lập từ dự án đầu tư thuộc ngành nghề, lĩnh vực thuộc danh mục lĩnh vực đặc biệt ưu đãi đầu tư 1.6 KÊ KHAI, NỘP HUẾ VÀ QUYẾ OÁN HUẾ HU NHẬP DOANH NGHIỆP 1.6.1 r c m củ sở : - Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định pháp luật - Kê khai đầy đủ doanh thu, chi phí, thu nhập theo chế độ Bộ Tài quy định - Nộp đầy đủ, hạn tiền thuế, khoản tiền phạt vào ngân sách nhà nước theo thông báo quan thuế - Cung cấp tài liệu, sổ kế toán, báo cáo kế toán, hóa đơn, chứng từ có liên quan đến việc tính thuế theo yêu cầu quan thuế + Tiền lương, tiền công sáng lập viên doanh nghiệp không trực tiếp điều hành SXKD hàng hóa, dịch vụ ( ) Chi phí ng ê ym q y đị (đó ;c ó s mồ cô c q ả y q ỹ ô y e c ọc, ộ é c ỗ r ú đỡ rườ ự ; đố ước c ưở íđ ộ sở; c ươ độ q y đị ,c ;c r ổ c ức đư c N c ứ ọc cô s m s độ e c ục c bê ọc s c , rườ y sở độ ọc ỗ r ả có sở SXKD ) Những khoản chi phí mang lại lợi ích lâu dài cho doanh nghiệp, lý thuyết phải phân bổ dần vào chi phí theo số năm xác định Tuy nhiên để khuyến khích doanh nghiệp nghiên cứu khoa học, công nghệ, sáng kiến cải tiến, giáo dục đào tạo Luật thuế TNDN hành cho phép tính vào chi phí SXKD hợp lý (5)C í ịc ụm : Là toàn khoản chi phí dịch vụ phục vụ cho việc tạo TNCT kỳ mà sở SXKD mua từ bên ngoài, không kể dịch vụ toán hay chưa toán cho nhà cung cấp như: tiền điện thoại, sữa chữa TSCĐ, tiền thuê TSCĐ, kiểm toán, bảo hiểm tài sản, bảo hiểm tai nạn người, thuê thiết kế, xác lập bảo vệ nhãn hiệu hàng hóa, tiền thuê dịch vụ pháp lý, dịch vụ kỹ thuật, chi trả tiền mua tài liệu kỹ thuật, sáng chế Đối với doanh nghiệp nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ chi phí dịch vụ thuế giá trị gia tăng (6)C c ả c : - Các khoản chi cho lao động nữ, bao gồm: chi cho công tác đào tạo lại nghề cho chị em nữ công nhân viên, nghề cũ không phù hợp để chuyển đổi sang nghề khác theo quy hoạch phát triển sở kinh doanh; chi phí tiền lương phụ cấp (nếu có) cho cô giáo dạy nhà trẻ, mẫu giáo doanh nghiệp tổ chức quản lý; chi phí tổ chức khám sức khoẻ thêm lần năm khám bệnh nghề nghiệp, mãn tính phụ khoa cho nữ công nhân viên; chi bồi dưỡng cho người lao động nữ sau sinh Đối với sở kinh doanh hoạt động sản xuất, xây dựng, vận tải sử dụng nhiều lao động nữ, hạch toán, theo dõi riêng khoản thực chi cho lao động nữ giảm thuế thu nhập doanh nghiệp theo Điều 41 Nghị định - Chi bảo hộ lao động theo quy định Bộ luật Lao động Một số sở kinh doanh quy định người lao động phải mặc trang phục thống nơi làm việc khoản chi mua trang phục tính vào chi phí hợp lý - Chi bảo vệ sở kinh doanh; chi công tác phí - Trích nộp quỹ bảo hiểm xã hội; bảo hiểm y tế thuộc trách nhiệm sở kinh doanh sử dụng lao động; kinh phí công đoàn; chi phí hỗ trợ cho hoạt động Đảng, đoàn thể sở kinh doanh; khoản trích nộp hình thành nguồn chi phí quản lý cho cấp quỹ hiệp hội theo chế độ quy định (7) C ụ rả ã ề y ố SXKD, ịc , ổ c ức e ã s ấ ực ụ củ că â , c c ổ c ức í đồ y Chi trả lãi tiền vay đối tượng khác theo lãi suất thực tế ký hợp đồng vay tối đa không 1,5 lần mức lãi suất cho vay thời điểm Ngân hàng thương mại có quan hệ giao dịch với sở kinh doanh thời điểm nhận tiền vay theo thõa thuận hợp đồng vay (8) ríc c c ả ự ò : dự phòng giảm giá hàng tồn kho, dự phòng công nợ khó đòi, dự phòng giảm giá chứng khoán, trích lập quỹ dự phòng trợ cấp việc làm (theo hướng dẫn Bộ Tài chính) Về lý thuyết, khoản chi phí không liên quan đến TNCT kỳ, không tính vào chi phí hợp lý để tính TNCT Tuy nhiên khoản chi phí cần thiết nhằm giúp cho doanh nghiệp có nguồn tài bù đắp khoản tổn thất xảy ra, đảm bảo cho trình SXKD ổn định bình thường, Việt Nam hay quốc gia khác cho phép khấu trừ trước tính thuế TNDN Một số ý trích khoản dự phòng: - Hàng tồn kho phải có chứng từ hợp pháp chứng minh giá vốn vật tư, hàng hóa tồn kho - Trường hợp vật tư hàng hóa có giá trị giảm so với giá trị ghi sổ kế toán giá bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sản xuất từ sản phẩm, hàng hóa không bị giảm giá không trích giảm giá - Các khoản nợ khó đòi phải có chứng từ gốc như: hợp đồng kinh tế, khế ước vay nợ, lý hợp đồng, cam kết nợ Thời gian hạn toán nợ theo quy định (9)C í r cấ ( 10 ) C ê ô cc ụ sả độ ẩm, e c ó , ịc độ ụ ồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bao gói, bảo quản, thuê kho bãi, bảo hành sản phẩm ( 11 ) C c ả c í c: Chi phí quảng cáo, tiếp thị, khuyến mại, tiếp tân, khánh tiết, chi phí giao dịch, chi hoa hồng môi giới, chi hội nghị khoản chi phí khác có liên quan trực tiếp đến hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ khống chế tối đa không 10% tổng số khoản chi phí từ khoản (1) đến khoản (10) trên, riêng doanh nghiệp thành lập năm, mức khống chế tối đa 15% Đối với hoạt động thương nghiệp tổng chi phí hợp lý để xác định mức khống chế không bao gồm trị giá mua vào hàng hóa bán ( 12 ) C c độ ả , í, sả x ấ , í, ề , ịc ê đấ ả ộ ê q đ ụ ( rừ ), bao gồm: - Thuế xuất - Thuế tiêu thụ đặc biệt - Thuế giá trị gia tăng sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp giá trị gia tăng (nếu có) - Các loại thuế khác (nếu có): thuế môn bài, thuế tài nguyên, thuế nhà đất, - Các khoản phí, lệ phí theo quy định pháp luật ( 13 ) C ườ íq ả rú V ý N m cô e ỷ y ước củ sở â bổ c ườ sở rú V N m s ổ củ sở c ườ củ cô y ước b ồm rú c c ước Cơ sở thường trú công ty nước Việt Nam chưa thực chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ nộp thuế theo phương pháp kê khai không tính vào chi phí hợp lý khoản chi phí quản lý kinh doanh công ty nước phân bổ theo quy định khoản C í ô ý : khoản chi không trừ xác định thu nhập chịu thuế quy định Điều Luật thuế thu nhập doanh nghiệp Cụ thể : - Tiền lương, tiền công sở kinh doanh không thực chế độ hợp đồng lao động theo quy định pháp luật lao động, trừ trường hợp thuê mướn lao động theo vụ việc Tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh công ty hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh tiền thù lao trả cho sáng lập viên, thành viên hội đồng quản trị công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần không trực tiếp tham gia điều hành sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ - Các khoản trích trước vào chi phí mà thực tế không chi gồm: trích trước sửa chữa lớn tài sản cố định, phí bảo hành sản phẩm hàng hóa, công trình xây dựng khoản trích trước khác - Các khoản chi hoá đơn, chứng từ hoá đơn, chứng từ không hợp pháp - Các khoản tiền phạt: vi phạm luật giao thông, vi phạm chế độ đăng ký kinh doanh, vi phạm hợp đồng kinh tế, nộp thuế chậm - Các khoản chi không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế như: chi đầu tư xây dựng bản; chi ủng hộ địa phương; chi ủng hộ đoàn thể, tổ chức xã hội nằm sở kinh doanh; chi từ thiện khoản chi khác không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế - Các khoản chi nguồn kinh phí khác đài thọ như: chi phí nghiệp; chi trợ cấp khó khăn thường xuyên, khó khăn đột xuất, ốm đau, thai sản Các khoản TNCT khác Các khoản thu nhập chịu thuế khác kỳ tính thuế bao gồm: - Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán + Thu nhập từ chuyển nhượng vốn thu nhập từ phần toàn số vốn doanh nghiệp đầu tư cho nhiều tổ chức cá nhân khác (bao gồm trường hợp bán toàn doanh nghiệp) + Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán thu nhập có từ chuyển nhượng phần toàn số chứng khoán tham gia đầu tư chúng khoán cho nhiều cá nhân khác - Thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản - Thu nhập khác quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản - Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản ( trừ bất động sản), loại giấy tờ có giá khác - Lãi tiền gửi, cho vay vốn, lãi bán hàng trả chậm - Chênh lệch bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái - Kết dư cuối năm khoản dự phòng theo chế độ quy định - Thu khoản nợ phải thu khó đòi xóa sổ kế toán đòi - Thu khoản nợ phải trả không xác định chủ nợ - Các khoản thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ năm trước bị bỏ sót phát - Chênh lệch thu tiền phạt, tiền bồi thường bên đối tác vi phạm hợp đồng kinh tế sau trừ khoản bị phạt, bị trả bồi thường vi phạm hợp đồng theo quy định pháp luật - Chênh lệch đánh giá lại tài sản để góp vốn, để điều chuyển tài sản chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, trừ trường hợp đánh giá TSCĐ chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần - Các khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước Trường hợp khoản thu nhập nhận nộp thuế nước sở kinh doanh phải xác định số thu nhập trước nộp thuế thu nhập nước để tính thuế thu nhập doanh nghiệp Khi xác định số thuế thu nhập năm trừ số thuế thu nhập mà sở kinh doanh nộp nước số thuế trừ không vượt số thuế thu nhập tính theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp cho khoản thu nhập nhận - Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không tính doanh thu, sau trừ khoản chi phí theo quy định Bộ Tài để tạo khoản thu nhập - Các khoản thu nhập khác theo quy định pháp luật 2.3 LỢI NHUẬN KẾ OÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU HUẾ, - Thu nhập tính thuế kỳ tính thuế xác định thu nhập chịu thuế trừ thu nhập miễn thuế khoản lỗ kết chuyển từ năm trước - Thu nhập chịu thuế doanh thu trừ khoản chi phí trừ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, cộng thu nhập khác nhận từ nguồn, kể thu nhập thu nước Trường hợp doanh nghiệp ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thu nhập khác quy định Khoản Điều Luật thuế TNDN không tính vào thu nhập hoạt động ưu đãi thuế - Cách xác định số khoản thu nhập chịu thuế khác sau: +Thu nhập từ chuyển nhượng vốn tổng giá trị thực tế theo giá thị trường mà bên chuyển nhượng thu theo hợp đồng chuyển nhượng kể khoản lợi nhuận chưa chia khoản lợi ích khác trừ giá vốn phần vốn chuyển nhượng trừ chi phí chuyển nhượng Giá vốn phần vốn chuyển nhượng xác định sở sổ sách, chứng từ kế toán tổ chức, cá nhân chuyển nhượng vốn thời điểm chuyển nhượng vốn kết kiểm toán công ty kiểm toán độc lập Chi phí chuyển nhượng khoản chi thực tế liên quan trực tiếp đến việc chuyển nhượng, có chứng từ, hoá đơn hợp lệ Trường hợp giao dịch đủ hồ sơ, chứng từ xác nhận giá chuyển nhượng, giá vốn chi phí giá ghi hợp đồng không phù hợp với giá thị trường quan thuế thực ấn định thuế theo quy định pháp luật quản lý thuế + Thu nhập từ chuyển nhượng chứng khoán giá thực tế bán chứng khoán theo thông báo Sở giao dịch chứng khoán chứng khoán có niêm yết công ty đại chúng chưa niêm yết đăng ký giao dịch Đối với công ty không thuộc trường hợp nêu giá chứng khoán giá chuyển nhượng ghi hợp đồng chuyển nhượng + Thu nhập từ hoạt động liên quan đến quyền sở hữu trí tuệ tổng số tiền thu từ bán quyền, bán quyền sở hữu trí tuệ trừ giá vốn để có quyền sở hữu trí tuệ chi phí tạo quyền sở hữu trí tuệ, chi phí trì, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ khoản chi khác trừ liên quan Giá vốn để có quyền sở hữu trí tuệ chi phí tạo ra, phí trì phải nộp năm, nâng cấp, phát triển quyền sở hữu trí tuệ tính trừ lần + Thu nhập cho thuê tài sản số tiền thu từ hoạt động cho thuê, cho thuê lại tài sản trừ khoản chi thuê tài sản, chi phí khấu hao, trì, bảo dưỡng tài sản chi phí khác góp phần tạo tương ứng với doanh thu + Thu nhập từ chuyển nhượng, lý tài sản toàn số tiền chuyển nhượng, lý tài sản thu trừ giá trị lại sổ sách kế toán thời điểm chuyển nhượng, lý khoản chi phí trừ liên quan đến hoạt động + Thu nhập từ lãi tiền gửi, cho vay vốn, bán hàng trả chậm toàn số tiền lãi thu được; + Thu nhập từ hoạt động bán ngoại tệ, lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái toàn số tiền thu từ bán ngoại tệ số tiền thu quy đổi trừ giá vốn ngoại tệ (không bao gồm lãi chênh lệch tỷ giá hối đoái đánh giá lại khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính, lãi chênh lệch tỷ giá phát sinh trình đầu tư xây dựng giai đoạn trước hoạt động sản xuất kinh doanh); + Các khoản thu nhập nhận từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ nước tổng số thu nhập tính thuế trước nộp thuế thu nhập doanh nghiệp loại thuế tương tự thuế thu nhập doanh nghiệp nước - Thu nhập miễn thuế: Thu nhập miễn thuế quy định Điều Luật thuế TNDN Một số khoản thu nhập miễn thuế chi tiết sau: +Thu nhập từ việc thực dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp gồm: Tưới, tiêu nước; cày, bừa đất; nạo vét kênh, mương nội đồng ; thu hoạch sản phẩm nông nghiệp; phòng trừ sâu, bệnh cho trồng, vật nuôi + Thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ doanh nghiệp có số lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV bình quân năm chiếm từ 30% trở lên tổng số lao động bình quân năm doanh nghiệp Trường hợp số lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV bình quân năm thấp hơn30% phần thu nhập miễn thuế xác định theo tỷ lệ phần trăm số lao động người tàn tật, người sau cai nghiện, người nhiễm HIV bình quân tổng số lao động bình quân năm Doanh nghiệp quy định khoản phải có tổng số lao động bình quân năm 100 người hoạt động đô thị cấp trở lên, 50 người địa bàn lại + Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho người dân tộc thiểu số, người tàn tật, trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt khó khăn, đối tượng tệ nạn xã hội: Nếu hoạt động dạy nghề thực địa bàn có điều kiện kinh tế xã hội khó khăn đặc biệt khó khăn toàn thu nhập từ hoạt động dạy nghề miễn thuế Nếu hoạt động dạy nghề thực địa bàn khác mà số học viên thuộc đối tượng nêu khoản chiếm từ 30% trở lên tổng số học viên toàn thu nhập từ hoạt động dạy nghề miễn thuế; trường hợp thấp 30% phần thu nhập miễn thuế xác định theo tỷ lệ phần trăm số học viên thuộc đối tượng nêu khoản tổng số học viên + Thu nhập chia từ hoạt động góp vốn, mua cổ phần, liên doanh, liên kết kinh tế với doanh nghiệp nước, sau bên nhận góp vốn, phát hành cổ phiếu, liên doanh, liên kết nộp thuế theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, kể trường hợp ưu đãi thuế + Khoản tài trợ nhận để sử dụng cho hoạt động giáo dục, nghiên cứu khoa học, văn hoá, nghệ thuật, từ thiện, nhân đạo hoạt động xã hội khác Việt Nam; trường hợp không sử dụng mục đích khoản thu nhập không miễn thuế Tổ chức nhận tài trợ phải nộp vào ngân sách nhà nước số tiền thuế tính toàn số tiền sử dụng không mục đích Tổ chức nhận tài trợ nêu khoản phải quan nhà nước có thẩm quyền cho phép thành lập, điều lệ có quy định việc thực hoạt động nêu thực chế độ kế toán theo quy định pháp luật PHẦN III NHẬN XÉ VÀ GIẢI PHÁP VỀ LỢI NHUẬN KẾ OÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU HUẾ 3.1 MỘ SỐ NHẬN XÉ VỀ LỢI NHUẬN KẾ OÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU HUẾ Hiện kiểm tra toán thuế thường phát sinh vấn đề: thu nhập chịu thuế quan thuế xác định thường lớn lợi nhuận theo báo cáo toán thuế tài doanh nghiệp Vấn đề có nhìn nhận khác Một số tổ chức, cá nhân lúng túng hạch toán xác định số liệu thực toán tài toán thuế, chưa quen với khác đòi hỏi số liệu kế toán thuế phải thống với Vì có khác khắc phục vấn đề hay không? Theo quy định Luật thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN): TNCT = Doanh thu - C í ý+ c Còn theo chế độ tài doanh nghiệp chế độ kế toán hành: TNCT = Doanh thu - C í + c Theo quy định trên, thu nhập khác khác nhiều nội dung, không ảnh hưởng lớn đến khác thu nhập chịu thuế lợi nhuận doanh nghiệp Thực tế cho thấy khác biệt chủ yếu thường tiêu doanh thu chi phí, nguyên nhân sau: Về doanh thu: Điều 4, Nghị định số 164/2003/NĐ-CP ngày 22/12/2003 Chính phủ thời điểm xác định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế hoạt động bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thời điểm chuyển giao sở hữu hàng hóa, hoàn thành dịch vụ thời điểm lập hóa đơn bán hàng, cung ứng dịch vụ Theo chuẩn mực kế toán số 14 doanh thu ghi nhận đồng thời thỏa mãn điều kiện, là: Doanh nghiệp chuyển giao phần lớn rủi ro lợi ích gắn với quyền sở hữu sản phẩm hàng hóa cho người mua; doanh nghiệp không nắm giữ quyền quản lý hàng hóa người sở hữu hàng hóa kiểm soát hàng hóa; doanh thu xác định tương đối chắn; doanh nghiệp thu thu lợi ích kinh tế từ giao dịch bán hàng xác định chi phí liên quan đến giao dịch bán hàng Do trường hợp điển hình dẫn đến doanh thu tính thu nhập chịu thuế bao gồm: Một là: Các trường hợp xác định doanh thu tính thuế TNDN năm, chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu theo chế độ kế toán Ví dụ, trường hợp viết hóa đơn bán hàng chưa đủ điều kiện để ghi nhận doanh thu theo chuẩn mực kế toán Hai là: Trường hợp cho thuê tài sản, có nhận trước tiền cho thuê nhiều năm; doanh thu năm ghi nhận theo kế toán tổng số tiền cho thuê chia cho tổng số năm trả tiền trước, doanh thu để tính thuế TNDN sở kinh doanh lựa chọn hai cách tính doanh thu phân bổ cho số năm trả tiền trước, xác định theo doanh thu trả tiền lần Ba là: khoản hàng hóa dịch vụ trao đổi không xác định doanh thu theo chế độ kế toán doanh thu để tính thu nhập chịu thuế theo quy định luật thuế TNDN Bốn là: Các khoản giảm trừ doanh thu bán hàng hóa cung cấp dịch vụ doanh thu hoạt động tài theo chuẩn mực kế toán, không loại trừ khỏi doanh thu để tính thu nhập chịu thuế (ví dụ khoản chiết khấu giảm trừ doanh thu theo chuẩn mực kế toán, không đủ chứng từ hợp pháp để giảm trừ doanh thu thuế tính thuế theo quy định Luật thuế TNDN trường hợp toán tiền mặt) Về chi phí thực tế: cho thấy khác chi phí hợp lý chi phí kinh doanh chủ yếu số khoản chi phí thực tế doanh nghiệp theo chế độ kế toán hạch toán vào chi phí không đưa vào chi phí hợp lý để tính thu nhập chịu thuế.Cụ thể: Một là: Chi phí khấu hao tài sản cố định (TSCĐ) không quy định, cụ thể sở kinh doanh trích vượt mức khấu hao tính vào chi phí theo quy định chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ Hai là: Chi phí trả lãi tiền vay vượt mức kống chế cụ thể sở kinh doanh vay vốn đối tượng ngân hàng tổ chức tín dụng với mức lãi suất cao 1,2 lần mức lãi suất cho vay ngân hàng thương mại có quan hệ toán với sở kinh doanh vay vốn để góp vốn phát triển, vốn điều lệ Ba là: Các khoản thuế bị truy thu tiền phạt vi phạm hành khoản chi phí không liên quan đến doanh thu thu nhập chịu thuế tính vào chi phí Bốn là: Chi phí tiền lương, tiền công chủ doanh nghiệp tư nhân, thành viên hợp danh, chủ hộ cá thể, cá nhân kinh doanh, tiền thù lao trả cho sáng lập viên, công ty trách nhiệm hữu hạn kông trực tiếp tham gia điều hành sản xuất kinh doanh tiền lương, tiền công không tính vào chi phí hợp lý vi phạm chế độ hợp đồng lao động 3.2 MỘ SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN HIỆN LỢI NHUẬN KẾ OÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU HUẾ - Từ nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến khác biệt trên, Nhà nước ta có biện pháp khắc phục bước thay đổi, hoàn thiện chế độ tài doanh nghiệp, chế độ hạch toán kế toán sách thuế TNDN theo hướng thu hẹp dần khác thu nhập chịu thuế lợi nhuận doanh nghiệp Bên cạnh biện pháp bản, lâu dài để giảm độ lệch tất hoạt động mua bán hàng hóa cung ứng dịch vụ phải có hóa đơn, chứng từ hợp pháp Bộ Tài có nhiều sách biện pháp để thúc đẩy việc sử dụng hóa đơn như: Chính sách toán không dùng tiền mặt, bán hóa đơn lẻ khuyến khích sử dụng hóa đơn tự in Các doanh nghiệp thấy sử dụng hóa đơn mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ làm cho việc xác định số thuế TNDN xác, phù hợp với lợi nhuận thực tế mà biện pháp làm lành mạnh tình hình tài doanh nghiệp, giám sát chi phí để hạ giá thành sản phẩm hàng hóa, dịch vụ Từ 1/1/2009, thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thức hạ xuống 25%, theo Luật Thuế TNDN Quốc hội thông qua ngày 3/06/2008 việc giảm thuế suất tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, góp phần thu hút đầu tư nước nước Mặc dù việc giảm thuế suất ảnh hưởng phần đến nguồn thu trước mắt, khuyến khích đầu tư, thúc đẩy tăng trưởng kinh tế, tăng nguồn thu cho ngân sách nhà nước tương lai - Hoàn thiện nội dung Luật thuế TNDN Việc ban hành thực thi Luật thuế TNDN cần phải có tôn trọng nguyên tắc chuẩn mực kế toán để đảm bảo cho việc thực hành kế toán nằm hành lang pháp lý mà trách nhiệm quyền lợi người làm kế toán doanh nghiệp xác định cách cụ thể, rõ ràng, minh bạch có tính công Đặc biệt xác định khoản chi phí hợp lý để tính TNCT, nội dung quan trọng việc xác định TNCT, qua xác định xác thuế TNDN phải nộp có tác dụng thúc đẩy doanh nghiệp tăng cường biện pháp quản lý nhằm hạ thấp chi phí thực tế phát sinh, thực tiết kiệm hạ thấp giá thành sản phẩm - Cần có quan thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục quốc gia phải có trách nhiệm đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục hướng dẫn sách thuế để tổ chức, cá nhân hiểu rõ tự giác chấp hành nghiêm thuế theo quy định pháp luật Tôn vinh kịp thời tổ chức, cá nhân thực tốt nghĩa vụ thuế, đồng thời lên án mạnh mẽ kiên hành vi gian lận thuế Bên cạnh đó, cần khuyến khích, mở rộng đẩy mạnh hoạt động tư vấn, cung cấp dịch vụ thuế, kế toán giúp cho tổ chức, cá nhân nộp thuế hiểu rõ quy định luật thuế, làm tốt công tác kế toán để thực nghĩa vụ trách nhiệm KẾ LUẬN Chuyên đề hoàn thành cố gắng nghiên cứu học hỏi thân em, đồng thời với giúp đỡ tận tình quý thầy cô Xong thời gian kiến thức có hạn nên đề án nhiều thiếu xót Kính mong bảo thầy cô để em tiến Một lần em xin chân thành cảm ơn cô giáo hướng dẫn LÊ XUÂN QUỲNH nhiệt tình bảo, giúp đỡ em hoàn thành đề án Bình Định, ngày tháng năm 2012 Sinh viên thực LÊ THỊ HIẾU NHƠN ÀI LIỆU HAM KHẢO Các lý thuyết học Th.S Lê Thị Mỹ Kim – giảng thuế kế toán thuế Webside: www.tailieu.vn [...]... kinh doanh) ; + Các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài là tổng số thu nhập tính thu trước khi nộp thu thu nhập doanh nghiệp hoặc loại thu tương tự thu thu nhập doanh nghiệp ở nước ngoài - Thu nhập được miễn thu : Thu nhập được miễn thu được quy định tại Điều 4 của Luật thu TNDN Một số khoản thu nhập được miễn thu được chi tiết như sau: +Thu nhập từ... OÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU HUẾ, - Thu nhập tính thu trong kỳ tính thu được xác định bằng thu nhập chịu thu trừ thu nhập được miễn thu và các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước - Thu nhập chịu thu bằng doanh thu trừ các khoản chi phí được trừ của hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ, cộng thu nhập khác nhận được từ các nguồn, kể cả thu nhập thu được ở nước ngoài Trường hợp doanh nghiệp. .. hình doanh nghiệp, trừ trường hợp đánh giá TSCĐ khi chuyển doanh nghiệp Nhà nước thành công ty cổ phần - Các khoản thu nhập nhận được từ hoạt động sản xuất, kinh doanh, dịch vụ ở nước ngoài Trường hợp khoản thu nhập nhận được đã nộp thu ở nước ngoài thì cơ sở kinh doanh phải xác định số thu nhập trước khi nộp thu thu nhập ở nước ngoài để tính thu thu nhập doanh nghiệp Khi xác định số thu thu nhập. .. bộ tiền bán hàng, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà cơ sở kinh doanh được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền - Doanh thu để tính thu nhập chịu thu đối với cơ sở kinh doanh nộp thu giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thu là doanh thu không có thu giá trị gia tăng Doanh thu để tính thu nhập chịu thu đối với cơ sở kinh doanh nộp thu giá... số thu thu nhập mà cơ sở kinh doanh đã nộp ở nước ngoài nhưng số thu được trừ không vượt quá số thu thu nhập tính theo Luật Thu thu nhập doanh nghiệp cho khoản thu nhập nhận được đó - Các khoản thu nhập liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa, cung cấp dịch vụ không tính trong doanh thu, sau khi đã trừ các khoản chi phí theo quy định của Bộ Tài chính để tạo ra khoản thu nhập đó - Các khoản thu nhập. .. trong hạch toán và xác định số liệu khi thực hiện quyết toán tài chính và quyết toán thu , chưa quen với sự khác nhau này và đòi hỏi số liệu kế toán và thu phải thống nhất với nhau Vì sao có sự khác nhau này và có thể khắc phục được vấn đề này hay không? Theo quy định của Luật thu thu nhập doanh nghiệp (TNDN): TNCT = Doanh thu - C í ý+ c Còn theo chế độ tài chính doanh nghiệp và chế độ kế toán hiện hành:... thì doanh thu để tính thu thu nhập doanh nghiệp của từng bên là số tiền bán sản phẩm đó + Trường hợp các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh phân chia kết quả kinh doanh bằng lợi nhuận thì doanh thu để tính thu thu nhập doanh nghiệp là số tiền bán hàng hoá, dịch vụ của hợp đồng hợp tác kinh doanh Các bên tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh cử ra một bên làm đại diện, xuất hoá đơn, ghi nhận doanh. .. KẾ OÁN VÀ LỢI NHUẬN CHỊU HUẾ 2.1 DOANH HU CHỊU HUẾ VÀ CÁCH XÁC ĐỊNH TNCT là khoản thu nhập còn lại của doanh nghiệp sau khi trừ đi các khoản chi phí hợp lý bao gồm: TNCT từ hoạt động SXKD trong nước cũng như ở nước ngoài và các khoản thu nhập khác TNCT được xác định theo năm dương lịch hay năm tài chính Doanh thu để tính thu nhập chịu thu được xác định như sau: - Doanh thu để tính thu nhập chịu thu ... Thu nhập chịu thu + Số thu thu nhập phải nộp + Số thu thu nhập đã tạm nộp trong năm + Số thu thu nhập đã nộp ở nước ngòai cho các khoản thu nhập nhận được từ nước ngoài + Số thu thu nhập nộp thiếu hoặc nộp thừa - Năm quyết toán thu TNDN được tính theo năm dương lịch bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 cùng năm Nếu cơ sở kinh doanh được phép áp dụng năm tính thu khác với năm tài chính... việc kê khai thu , nộp thu , quyết toán thu của cơ sở kinh doanh, bảo đảm thực hiện đúng quy định của pháp luật Trong trường hợp phát hiện giá mua, giá bán, chi phí kinh doanh và các yếu tố khác không hợp lý thì cơ quan thu có quyền xác định lại để bảo đảm thu đúng, thu đủ thu thu nhập doanh nghiệp - Xử lý vi phạm hành chính về thu và giải quyết khiếu nại về thu - Yêu cầu cơ sở kinh doanh cung cấp