Luận văn một số giải pháp nhằm hoàn thiện và nâng cao hiệu quả nghiệp vụ kế toán cho vay tại sở giao dịch 1 ngân hàng NHNoPTNT (agribank)

Lời mở đầu Với kinh tế ngày phát triển không ngừng hội nhập với kinh tế giới đòi hỏi thành phần xã hội phải cố gắng để khơi dậy đợc tiềm năng, nguồn lực tham gia vào hoạt động để tiến kịp nớc giới thoát khỏi đợc cảnh trì trệ, chậm phát triển Hoà nhịp đập kinh tế ngành Ngân hàng góp phần không nhỏ đến tồn phát triển xã hội có hoạt động kinh doanh Ngân hàng Làm để đạt hiệu cao kinh doanh, kinh doanh tiền tệ, vấn đề đặt cho nhà lãnh đạo Ngân hàng Không Ngân hàng lại muốn tồn tình trạng thua lỗ Hoạt động kinh doanh hoạt động chủ yếu quan trọng NHTM Nó có ảnh hởng tích cực đến kinh tế quốc dân, đến tồn phát triển thân NHTM Trong nghiệp vụ tín dụng nghiệp vụ quan trọng chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản có Ngân hàng Đây nguồn vốn huy động chủ yếu khách hàng nên Ngân hàng phải có trách nhiệm sử dụng có hiệu Vì nh biết lợi nhuận thu đợc qua hoạt động thờng chiếm từ 80% -> 90% lợi nhuận thu đợc Ngân hàng Là đơn vị thiếu hệ thống NHNo & PTNT VN Từ thành lập đến SGDI NHNo & PTNT tập trung vốn cho vay theo mục tiêu kinh tế lớn đất nớc góp phần không nhỏ vào thành tích chung toàn hệ thống Tuy nhiên, tính chất phức tạp nghiệp vụ tín dụng tính pháp lý cao khoản vay nên kế toán cho vay SGDI phức tạp số bất cập nhiều có ảnh hởng đến việc nâng cao chất lợng tín dụng Từ đòi hỏi phải có biện pháp kế toán cho vay nâng cao đợc chất lợng tín dụng chất lợng nghiệp vụ kế toán Nhận thức đợc tầm quan trọng mức độ phức tạp kế toán cho vay, thời gian thực tập SGDI em chọn đề tài : Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay SGDI làm đề tài khoá luận tốt nghiệp Đề tài đợc kết cấu gồm chơng nh sau: Chơng I: Lý luận chung tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hệ thống Ngân hàng Chơng II: Thực trạng kế toán cho vay SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Chơng III: Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Kế toán cho vay lĩnh vực phức tạp, nguồn tài liệu tham khảo không nhiều khả có hạn, khoá luận không tránh khỏi hạn chế, thiếu sót định Em mong nhận đợc góp ý thầy cô, anh chị phòng kế toán để khoá luận tốt nghiệp đợc hoàn thiện Khoá luận đợc hoàn thành với giúp đỡ cô giáo Nguyễn Hơng Giang Giáo viên Khoa Kế toán - Kiểm toán, anh chị phòng kế toán nơi em thực tập Em xin chân thành cảm ơn! Chơng I lý luận chung tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hệ thống Ngân hàng 1.1 Tín dụng Ngân hàng kinh tế thị trờng 1.1.1 Sự đời tín dụng Ngân hàng Không đất nớc chuyển sang kinh tế thị trờng hàng hoá mà thời kỳ quan liêu bao cấp vậy, nhu cầu ngời ngày đòi hỏi phải đợc thoả mãn nhiều nữa, nhng lại thoả mãn nhiều nữa, nhng lại thoả mãn lại có số ngời đáp ứng đợc nhu cầu Bắt buộc ngời có nhu cầu phải tìm đến ngời đáp ứng yêu cầu đó, tất nhiên sau trả gốc lãi Quan hệ nh gọi quan hệ tín dụng, có nghĩa vay mợn lẫn sở trả gốc lãi Mặc dù có nhiều quan niệm khác tín dụng nhng lại thể hai nội dung sau đây: Thứ nhất: Ngời sở hữu số tiền hàng hoá chuyển giao cho ngời khác sử dụng khoảng thời gian đinhj Thứ hai: Ngời sử dụng cam kết hoàn trả số tiền hàng hoá cho ngời sở hữu với giá trị lớn đến hạn Và ta co thể định nghĩa tín dụng cách đầy đủ nh sau: tín dụng quan hệ chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau thời gian định thu hồi lợng giá trị lớn lợng giá trị ban đầu Qua ta thấy đợc chất tín dụng nh nào, quan hệ tin tởng ngời vay nh nào, quan hệ tin tởng ngời vay ngời cho vay thông qua vận động giá trị Quan hệ tín dụng có đặc trng sau: Một: Là quan hệ đảm bảo tính hoàn trả giá trị mang tính chất tạm thời Hai: Là đảm bảo tính hoàn trả thời gian giá trị Ba: Là quan hệ tín dụng đợc xây dựng sở tin tởng ngời vay ngời cho vay Nguyên nhân khách quan tồn phát triển quan hệ tín dụng mâu thuẫn vốn có trình tái sản xuất xã hội, là: lúc có chủ thể kinh tế khác lại có nhu cầu cần bổ sung vốn Nếu tình trạng không đợc giải trình sản xuất bị ngng trệ chủ thể vốn nằm im chủ thể khác Kết nguồn lực xã hội không đợc sử dụng cách có hiệu nhằm đảm bảo cho trình tái sản xuất tiến hành liên tục Nhng thực tế hai chủ thể kinh tế khó phù hợp đợc với quy mô, thời gian nhàn rỗi thời gian sử dụng vốn phù hợp đợc phải tốn chi phí tìm kiếm, nên để thoả mãn đợc nhu cầu hai chủ thể cần thiết phải có ngời thứ ba đứng tập trung đợc tất số vốn ngời tạm thời thừa, đầu t kiếm lãi Trên sở số vốn tập trung đợc phân phối cho ngời cần vốn để sử dụng dới hình thức cho vay Ngời không khác tổ chức tín dụng chủ yếu Ngân hàng thơng mại Việc Ngân hàng thơng mại tập trung vốn dới hình thức huy động phân phối dới hình thức cho vay gọi tín dụng Ngân hàng Cùng với phát triển kinh tế, hoạt động tín dụng không ngừng phát triển hoàn thiện trở thành hình thức tín dụng Ngân hàng Trong kinh tế thị trờng Ngân hàng trung gian tín dụng tiết kiệm đầu t, ngời vay ngời cho vay Sự đời tín dụng Ngân hàng có tác động qui định đến phát triển trình tái sản xuất xã hội, thúc đẩy lực lợng sản xuất phát triển góp phần đa đất nớc ngày phát triển tiến kịp nớc giới 1.1.2 Vai trò tín dụng Ngân hàng Với cạnh tranh ngày khốc liệt kinh tế thị trờng nớc Quốc tế đòi hỏi sản xuất hàng hoá phải phát triển mạnh mẽ để thâm nhập đợc vào thị trờng Quốc tế Song trình sản xuất đợc mở rộng ngày hoàn thiện phải nói đến vai trò tín dụng Ngân hàng Nó ảnh hởng mạnh mẽ đến sống kinh tế Và nh biết chất tín dụng Ngân hàng vay vay Nên có vai trò quan trọng kinh tế mà có vai trò đặc biệt quan trọng thân Ngân hàng Thứ nhất: nói đến vai trò tín dụng Ngân hàng phát triển kinh tế a Tín dụng Ngân hàng đáp ứng yêu cầu vốn cho kinh tế Tín dụng Ngân hàng trung gian điều hoà quan hệ cung cầu vốn kinh tế, hoạt động tín dụng thông dòng cho vốn chảy từ nơi thừa vốn đến nơi thiếu vốn doanh nghiệp, trình sản xuất kinh doanh Việc thừa vốn hay thiếu vốn tạm thời chuyện bình thờng, thông thờng ngời có vốn ngời cần vốn nhau, không thời gian điều kiện gặp Chính việc phân phối lại vốn tín dụng Ngân hàng góp phần cung ứng vốn tạo điều kiện cho trình sản xuất đợc tiến hành cách đặn phát triển, tín dụng cầu nối tiết kiệm đầu t động lực kích thích tiết kiệm nói chung tiết kiệm vốn nói riêng, đồng thời phơng tiến đáp ứng nhu cầu vốn cho đầu t phát triển Mặt khác kinh tế hàng hoá, tín dụng nguồn hình thành vốn cố định vốn lu động doanh nghiệp Vì tín dụng góp phần đa vật t hàng hoá vào sản xuất tạo nhứng hàng hoá thúc đẩy ứng dụng khoa học kỹ thuật công nghệ vào trình sản xuất xã hội Đồng thời tín dụng Ngân hàng góp phần xếp tổ chức lại sản xuất, hình thành cấu kinh tế hợp lý góp phần giải vấn đề xã hội b Tín dụng Ngân hàng đòn bẩy thúc đẩy kinh tế phát triển Tín dụng Ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn cho doanh nghiệp tiến hành tái sản xuất mở rộng sản xuất Khi mà doanh nghiệp muốn tồn phát triển kinh tế thị trờng, muốn phải đổi công nghệ, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật đại, tìm kiếm môi trờng kinh doanh mới, đồng thời quan hệ tín dụng ngữa Ngân hàng với doanh nghiệp có ràng buộc trách nhiệm vay trả, buộc doanh nghiệp phải quan tâm đến hiệu sử dụng vốn cho vừa làm ăn có lãi vừa có khả hoàn trả vốn lãi cho Ngân hàng Hay nói cách khác Ngân hàng thúc đẩy kinh tế phát triển c Tín dụng Ngân hàng thúc đẩy ngành kinh tế chiến lợc mũi nhọn Một hoạt động quan trọng Ngân hàng tập trung huy động nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm trình sản xuất kinh doanh, phân tán thành phần kinh tế nh nằm dân c, doanh nghiệp, tổ chức , quan Nhà nớc để từ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế, rải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu Tuy nhiên trình đầu t tín dụng rải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu mà việc đầu t đợc thực cách tập trung có mục đích chủ yếu cho doanh nghiệp lớn, doanh nghiệp có hiệu Đầu t tập trung trình tất yếu, đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế hạn chế rủi ro Trong điều kiện nớc ta nớc nông nghiệp, trình độ kỹ thuật thấp, sản xuất nớc cố gắng đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết cho xã hội Do nông nghiệp đợc coi mặt trận hàng đầu làm sở để phát triển công nghiệp Chính Nhà nớc cần phải tập trung đầu t vốn để phát triển nông nghiệp để tạo điều kiện phát triển ngành kinh tế khác phát triển Bên cạnh phải tập trung đầu t cho ngành kinh tế mũi nhọn việc phát triển ngành tạo sở để tăng nguồn thu ngoại tệ cho Nhà nớc d Tín dụng Ngân hàng góp phần điều triết khối lợng tiền lu thông chống lạm phát Nền kinh tế hàng hoá chuyển động theo hai chiều hớng phát triển theo nhịp độ tăng trởng giảm sút theo quy luật lạm phát, hai trờng hợp ảnh hởng đến hoạt động tín dụng Khi Nhà nớc hoạch định chiến lợc kinh tế đắn phải sử dụng phát huy tối đa vai trò u công cụ tài tiền tệ tín dụng Ngân hàng phơng diện chiến lợc kinh tế trở thành thực Chúng ta dùng hình thức huy động vốn việc phát hành tiền Vì nh dẫn đến khối lợng tiền tệ tăng lên lu thông gây nên lạm phát ảnh hởng trực tiếp đến gía đời sống xã hội Nh vậy, để thu hút đợc nguồn vốn đủ lớn để đầu t vào công trình trọng điểm chiến lợc kinh tế đề hình thức huy động vốn nghiệp vụ tín dụng Ngân hàng có ý nghĩa vô to lớn Với hình thức không làm tăng thêm khối lợng lu thông nên không ảnh hởng đến lu thông tiền tệ, giá Nh vậy, tín dụng không đòn bẩy kinh tế mà công cụ để Nhà nớc điều tiết sản xuất, điều chỉnh chiến lợc kinh tế, phân công lao động xã hội e Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện mở rộng quan hệ kinh tế với nớc ngoài, cầu nối cho việc giao lu kinh tế phơng tiện thắt chặt mối quan hệ kinh tế với nớc giới Mỗi quốc gia muốn có kinh tế phát triển phải quan hệ với kinh tế giới Nền kinh tế đóng trớc nhờng chỗ cho kinh tế mở phát triển Một quốc gia đợc gọi phát triển trớc hết phải có kinh tế trị ổn định, có vị thị trờng Quốc tế Tín dụng Ngân hàng trở thành phơng tiện nối liền kinh tế nớc với nhau, hoạt động tín dụng Quốc tế nh hoạt động tín dụng Chính phủ, tổ chức, cá nhân Sự phát triển ngày cao hoạt động kinh tế ngoại thơng số thành viên tham dự hoạt động ngày lớn, làm cho nhu cầu hoạt động tài trở nên cấp thiết Vì vậy, việc tạo điều kiện thuận lợi tài công cụ cạnh tranh có hiệu bên cạnh yếu tố cạnh tranh khác nh giá cả, chất lợng sản phẩm, dịch vụ thơng mại Hoạt động thơng mại ngày phát triển hình thức toán trải qua Ngân hàng ngày đa dạng Quản lý kinh tế đối ngoại hoạt động tín dụng thuận lợi mối quan hệ thơng mại đợc mở rộng Thứ hai: nói đến vai trò tín dụng Ngân hàng thân Ngân hàng Tín dụng hoạt động chủ yếu Ngân hàng Vì nh biết chất tín dụng Ngân hàng vay vay, mặt đáp ứng đủ nhu cầu vốn cho sản xuất xã hội, mặt khác nghiệp vụ thu lợi nhuận lớn cho Ngân hàng Kết kinh doanh Ngân hàng tốt hay xấu phụ thuộc vào kết hoạt động tín dụng Ngân hàng Do tiến hành cấp tín dụng cho khách hàng cần phải cân nhắc kỹ lỡng từ giai đoạn xét duyệt cho vay đến giai đoạn lý hợp đồng tín dụng nhằm đảm bảo an toàn cho Ngân hàng Tín dụng Ngân hàng có vai trò qui định đến tồn Ngân hàng từ việc huy động vốn đến việc thông sử dụng vốn cách hiệu Nói tóm lại, tín dụng Ngân hàng có vai trò đặc biệt quan trọng thân Ngân hàng nói riêng kinh tế nói chung 1.1.3 Các phơng thức cho vay Tổ chức tín dụng thoả thuận với khách hàng vay việc áp dụng phơng thức cho vay - Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn khách hàng tổ chức tín dụng thực thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng - Cho vay theo hạn mức tín dụng: Tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận hạn mức tín dụng trì khoảng thời gian định - Cho vay theo dự án đầu t: Tổ chức tín dụng cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất, kinh doanh, dịch vụ dự án đầu t phục vụ đời sống - Cho vay hợp vốn: Một nhóm tổ chức tín dụng cho vay dự án vay vốn phơng án vay vốn khách hàng, đó: Có tổ chức tín dụng làm đầu mối dàn xếp, phối hợp với tổ chức tín dụng khác Việc cho vay hợp vốn thực theo qui định quy chế quy chế đồng tài trợ tổ chức tín dụng Thống đốc Ngân hàng Nhà nớc ban hành - Cho vay trả góp: Khi vay vốn, tổ chức tín dụng khách hàng xác định thoả thuận số lãi vốn vay phải trả cộng với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiều kỳ hạn thời hạn cho vay - Cho vay theo hạn mực tín dụng dự phòng: Tổ chức tín dụng cam kết đảm bảo sẵn sàng cho khách hàng vay vốn phạm vi hạn mức tín dụng định Tổ chức tín dụng khách hàng thoả thuận thời hạn hiệu lực hạn mức tín dụng dự phòng, mức phí trả cho hạn mức tín dụng dự phòng - Cho vay thông qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng: Tổ chức tín dụng chấp thuận cho khách hàng đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức tín dụng để toán tiền mua hàng hoá, dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý tổ chức tín dụng Khi cho vay phát hành sử dụng thẻ tín dụng, tổ chức tín dụng khách hàng phải tuân theo qui định Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam phát hành sử dụng thẻ tín dụng - Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức tín dụng thoả thuận văn chấp thuận cho khách hàng chi vợt số tiền có tài khoản toán khách hàng phù hợp với qui định Chính phủ Ngân hàng Nhà nớc Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán - Các phơng thức cho vay khác mà pháp luật không cấm, phù hợp với qui định quy chế điều kiện hoạt động kinh doanh tổ chức tín dụng đặc điểm khách hàng vay Tuỳ vào đặc điểm khách hàng vay vốn tuỳ vào khả đáp ứng nhu cầu Ngân hàng mà khách hàng Ngân hàng lực chọn phơng thức cho vay Nhng Ngân hàng áp dụng phổ biến hai phơng thức cho vay cho vay lần cho vay theo hạn mức tín dụng Sau em xin sâu vào hai phơng thức cho vay 1.1.3.1 Phơng thức cho vay lần Cho vay lần hình thức cho vay mà lần vay vốn, khách hàng tổ chức tín dụng làm thủ tục vay vốn cần thiết ký hợp đồng tín dụng Đối tợng áp dụng cho phơng thức cho vay lần là: - áp dụng khách hàng nhu cầu vay thờng xuyên - áp dụng khách hàng có vòng quay vốn lu động thấp tín nhiệm với Ngân hàng - áp dụng cho vay cá thể Khi khách hàng có nhu cầu vay vốn, khách hàng phải gửi đến cho Ngân hàng hồ sơ tín dụng gồm: Đơn xin vay, tài liệu thuyết minh cho đơn xin vay: Hồ sơ pháp lý, phơng án sản xuất kinh doanh, tài liệu chấp cầm cố tài sản Sau nhận đợc hồ sơ vay vốn cán tín dụng tiến hành khảo sát, thu thập phân tích thông tin, để đánh giá mặt sau: + T cách điều kiện ngời vay vốn + Tính hợp pháp hợp lệ loại giấy tờ hồ sơ xin vay + Tiềm tài khách hàng + Mục đích vay vốn hiệu kinh tế việc sử dụng vốn vay, khả trả nợ Ngân hàng đến hạn + Tài sản chấp, cầm cố Hay nói cách khác cán tín dụng tiến hành thẩm định, thấy khả thi xét duyệt mức cho vay (căn vào nhu cầu vay vốn khách hàng nguồn vốn Ngân hàng, mức vốn tự có khách hàng) Sau trình giám đốc ký duyệt để biết đợc có cho khách hàng vay hay không Sau đến định Ngân hàng phải thông báo cho khách hàng biết Những đơn xin vay đợc Giám đốc Ngân hàng phê duyệt đợc chuyển cho cán tín dụng để cán tín dụng hớng dẫn khách hàng lập hợp đồng tín dụng nhận nợ Sau đơn xin vay hợp đồng tín dụng vay tiền đợc cán tín dụng chuyển cho phận kế toán để cán kế toán tiến hành phát tiền vay Tuỳ theo mục đích việc sử dụng vốn vay, sở nhu cầu hợp lý khách hàng Ngân hàng cho vay chuyển khoản để trả thẳng vào tài khoản th tín dụng, séc bảo chi, cho vay tiền mặt Thời hạn cho vay lần vay đợc xác định sở thoả thuận Ngân hàng khách hàng Sự thoả thuận vào nhu cầu vốn khách hàng bao lâu, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, tính chất nguồn vốn Ngân hàng Sau thoả thuận xong thời hạn cho vay cán tín dụng ghi vào hợp đồng tín dụng vay tiền Hầu hết vay đợc Ngân hàng phân kỳ hạn nợ định mức trả nợ lần Tuy nhiên vay mà khách hàng thu nhập thờng xuyên thời hạn vay khách hàng ngắn Ngân hàng không phân kỳ hạn nợ mà ghi hợp đồng thời hạn trả nợ cuối Trong suốt trình khách hàng sử dụng vốn vay Ngân hàng phải kiểm tra thờng xuyên xem khách hàng sử dụng mục đích không Thông thờng trớc ngày đến hạn trả lãi nh trả gốc, cán Ngân hàng phải lập gửi thông báo khoản nợ đến hạn cho khách hàng biết chuẩn bị trả tiền Khách hàng trả trực tiếp tiền mặt cho Ngân hàng lập uỷ nhiệm chi đề nghị Ngân hàng trích tài khoản tiền gửi toán họ để thu nợ Còn khách hàng không trả nợ cho Ngân hàng Ngân hàng tự động trích tiền từ tài khoản tiền gửi khách hàng để thu nợ Số tiền khách hàng không trả cho Ngân hàng tự động trích tiền từ tài khoản tiền gửi khách hàng để thu nợ Số tiền khách hàng không trả cho Ngân hàng tuỳ vào thời hạn nợ tuỳ vào nguyên nhân mà Ngân hàng cho gia hạn nợ chuyển sang nợ hạn Vì lý khách quan muốn gia hạn nợ phải làm đơn xin gia hạn nợ trớc khoản muốn vay đến hạn Phơng thức cho vay lần đợc Ngân hàng thơng mại Việt Nam áp dụng rộng rãi nhng mà nhợc điểm bên cạnh u điểm 10 - Đối với khách hàng doanh nghiệp ghép đơn xin vay vốn phơng án trả nợ vào chung mẫu khách hàng cá nhân ghép đơn xin vay kiêm hợp đồng tín dụng - Về hồ sơ vay vốn doanh nghiệp giao dịch với Ngân hàng nhiều năm, có uy tín hoạt động vay trả hạn., làm ăn phát đạt, có doanh số hoạt động tiền gửi cao Ngân hàng nên yêu cầu doanh nghiệp cung cấp báo cáo cần thiết số năm trình chovay cán tín dụng nh cán kế toán theo dõi chặt chẽ việc sử dụng vốn vay theo dõi chặt chẽ doanh số hoạt động tài khoản tiền gửi để biết đợc tình hình sản xuất kinh doanh khả tài doanh nghiệp nhằm đa định đắn việc trì quan hệ tín dụng với khách hàng - Đối với tờ đơn xin vay vốn t nhân (vợ chồng) chấp giấy tời có giá tài sản, đề nghị phải chữ ký vợ chồng, ngời cha lập gia đình phải có chữ ký bố mẹ để tránh tranh chấp xảy có kiện tụng sau mà khách hàng không trả nợ đợc, Ngân hàng buộc phải xiết nợ tài sản, giấy tờ có giá 3.2.2 Thực đôn đốc thu nợ thu lãi Nh ta biết trớc trao quyền sử dụng vốn cho khách hàng, Ngân hàng đặc biệt cán tín dụng phải trải qua trình thẩm định kỹ việc thu nợ thu lãi điều lo Nhng thực tế nh mong muốn mà thật khoản vay bên cạnh chịu tác động yếu tố chủ quan chịu tác động môi trờng xung quanh Chính điều mà SGDI nên dựa kết công tác kiểm tra, quản lý để phân loại chất lợng khoản vay để từ có biện pháp thu nợ thu lãi cho phù hợp với thực trạng khoản vay cụ thể: - Đối với khoản vay có chất lợng tốt: đảm bảo khả thu hồi vốn hạn cần ý đôn đốc trả nợ gần đến hạn - Đối với khoản vay có dấu hiệu rủi ro khó có khả trả nợ đến hạn có khó khăn phát sinh từ điều kiện khách quan cần có biện pháp điều chỉnh kỳ hạn nợ, giảm nợ phù hợp nhằm đảm bảo khả thu hồi nợ hạn, hạn chế nợ hạn phát sinh Sau số biện pháp xử lý: + Cán Ngân hàng t vấn cho doanh nghiệp, doanh nghiệp tháo gỡ khó khăn chuyên gia t vấn cho họ, tạo điều kiện cho 60 doanh nghiệp có khả giải đợc vấn đề tồn để toán đợc nợ gốc lãi cho Ngân hàng + Giải khó khăn vốn cho doanh nghiệp cách đề biện pháp thu hồi hoá đơn bán hàng chậm trả, giúp họ tiêu thụ hàng tồn kho giảm dự trữ mức sử dụng để vay chấp, vay cầm cố + Kết cấu lại khoản nợ: SGDI kết cấu lại khoản cho vay việc kéo dài kỳ hạn rút bớt mức chi trả hàng tháng hay chí huỷ bỏ trả vốn gốc khoảng thời gian SGDI giới thiệu ngời cho vay dài hạn hay cộng tác với ngời cho vay khác nh giảm bớt rủi ro cho SGDI + Gia tăng khối lợng khoản cho vay: Đây giải pháp dễ dàng hấp dẫn nhng Ngân hàng không muốn tăng thêm vốn Nó đợc thực sau tất điều kiện Ngân hàng ấn định đợc đáp ứng rõ ràng doanh nghiệp có khả trả nợ + Đối với khách hàng có vi phạm hợp đồng tín dụng cách nghiêm trọng có nguy thua lỗ, phá sản kinh doanh dẫn đến khả thu hồi nợ vay khó khăn, trờng hợp SGDI nên tìm cách thu hồi nợ trớc hạn 3.2.3 Thực kế toán dự thu, dự trả Ngân hàng Nh ta biết, kế toán quản trị Ngân hàng nghệ thuật ghi chép, phân loại tổng hợp nghiệp vụ kinh tế thớc đo tiền tệ, kết hợp với phơng pháp nghiệp vụ nhằm cung cấp thông tin chi tiết, đa dạng làm sở cho việc định liên quan đến mục tiêu quản trị kinh doanh thông tin không đầy đủ, nhà quản trị Ngân hàng gặp khó khăn việc quản lý điều hành hiệu hoạt động kinh doanh, nhng thông tin không xác, nhà quản trị đa định kinh doanh sai lầm làm ảnh hởng đến trình sinh lợi Ngân hàng Vậy để kế toán quản trị phát huy hiệu việc phân tích hiệu kinh doanh, đánh giá chất lợng kinh doanh theo nghiệp vụ nh giúp cho Hội đồng quản trị ban Giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh sát sao, cụ thể việc thực kế toán dự thu, dự trả vô cần thiết, chuẩn mực kế toán doanh thu chi phí đợc ban hành Chính vậy, SGDI cần triển khai thực công tác kế toán dự thu, dự trả đến năm mà phải đến tháng, chí đến ngày Do đó, chơng trình vi 61 tính cần đợc đáp ứng nhu cầu cuối ngày phải tính đợc lãi dự thu ngày thông qua mức d nợ tín dụng khách hàng, lãi suất vay nh lãi dự thu khoản tiền gửi có kỳ hạn, khoản hùn vốn liên doanh, liên kết, lãi thu đợc từ việc mua trái phiếu, tín phiếu Song song với việc tính lãi dự trả cho khoản tiền huy động từ tiết kiệm, từ khoản tiền gửi có kỳ hạn, không kỳ hạn khách hàng, phát hành tín phiếu Điều trình phải tính toán đợc tơng đối xác khoản chi phí thờng xuyên Ngân hàng nh chi lơng, chi phí quản lý, chi mua sắm, khấu hao tài sản Để từ cuối ngày nhà lãnh đạo Ngân hàng biết đợc hiệu kdỏc ngày hôm lỗ hay lãi: để từ nhà quản trị Ngân hàng đa đợc định kinh doanh cách kiến thức, nhằm giảm thiểu khoản lỗ Bên cạnh việc hạch toán dự thu, dự trả, số d cuối niên phản ánh đợc lực quản trị tín dụng, đầu t tài Ngân hàng 3.2.4 Giải pháp vấn đề thu lãi lãi cha thu SGDI a Thu lãi: Nh trình bày chơng II, việc thu lãi hàng tháng nhiều có ảnh hởng đến trình hoạt động kinh doanh đơn vị vay vốn đơn vị sản xuất kinh doanh theo mùa vụ có vòng quay vốn chậm Trớc tình hình thực tế đó, để đảm bảo tính linh hoạt thu lãim, phù hợp tạo điều kiện thuận lợi cho loại hình đơn vị vay vốn em xin mạnh dạn đa số giải pháp nh sau: - Đối với đơn vị hay cá nhân có vòng quay vốn nhanh có số thu nhập thờng xuyên ổn định áp dụng tính thu lãi hàng tháng theo phơng pháp tích số nh Việc thu lãi hàng tháng với khách hàng vừa có lợi cho SGDI đảm bảo thu nhập ổn định cho SGDI hàng tháng, hạn chế phần rủi ro Hạn chế khách hàng sử dụng tiền sai mục đích, vừa có lợi cho khách hàng số tiền trả lãi đợc trả dần tháng - Đối với đơn vị hay cá nhân có vòng quay vốn chậm, sản xuất kinh doanh mang tính chất thời vụ không áp dụng thu lãi hàng tháng, mà thu ngày ngời vay trả nợ gốc - Đối với vay có giá trị nhỏ, nến số lãi hàng tháng mà khách hàng phải trả cho Ngân hàng không đáng kể Nên quy định thu lãi vào ngày cuối kỳ hạn nợ thu gốc khách hàng cần đến Ngân hàng để trả số lãi Bình thờng hàng tháng tính lãi, kế toán cho vay 62 phải hạch toán vào tài khoản ngoại bảng lãi cha thu đến kỳ hạn nợ cuối kế toán cho vay phải hạch toán theo dõi Nh đem lại lợi ích cho Ngân hàng nh: giảm chi phí, thủ tục hành cần thiết, mà không ảnh hởng đến hoạt động Ngân hàng nói chung phòng kế toán nói riêng Đồng thời giúp khách hàng hàng tháng đến Ngân hàng để trả lãi, giảm đợc chi phí không cần thiết trình lại giao dịch với Ngân hàng b Lãi cha thu: Nh phân tích chơng II: tình trạng lãi cha thu xảy phổ biến Ngân hàng Thơng mại Hiện nay, đặc biệt doanh nghiệp Nhà nớc lãi chiếm tỷ lệ cao, từ nhiều ảnh hởng đến thu nhập Ngân hàng Để thực nhanh tốt việc thu nợ, thu lãi, hạn chế phần thiệt hại mà SGDI phải chịu khoản lãi cha thu Em xin đa ý kiến nên áp dụng hình thức phạt chậm trả từ tạo động lực thúc đẩy khách hàng trả nợ nh trả nợ hạn đầy đủ Theo em khoản Lãi cha thu phải đợc coi nh khoản nợ phát sinh nên lãi suất tính phạt đợc áp dụng nh lãi suất tiền gửi không kỳ hạn thời điểm có phát sinh lãi cha thu thời gian phạt tính từ ngày ghi nhập vào tài khoản ngoại bảng Lãi cha thu đến ngời vay hoàn trả Sau tính toán xong hạch toán: Xuất tài khoản ngoại bảng lãi cha thu Đồng thời hạch toán nội bảng: Nợ: Tài khoản tiền mặt (nếu trả tiền mặt): lãi + phạt Hoặc tài khoản tiền gửi ngời vay (nếu trả chuyển khoản) Có: Tài khoản thu nhập SGDI: Lãi + phạt Tiểu khoản thu lãi vay: Số lãi thu đợc Tiểu khoản thu khác: Số tiền phạt Nh vậy, việc tính phạt khoản lãi mà khách hàng vi phạm cam kết có ý chiếm dụng tránh cho SGDI thiệt hại không đợc sử dụng số tiền kinh doanh ổn định thu nhập Đồng thời tác động đến khách hàng vay tiền phải có ý thức việc nhanh chóng trả lãi Ngân hàng kỳ hạn, chậm trễ số tiền phạt cao Đây 63 biện pháp tích cực nhằm mục đích đôn đốc khách hàng phải thực đầy đủ nghiêm túc điều khoản ký kết hợp đồng, thể công SGDI khách hàng lợi ích khách hàng lợi ích Ngân hàng 3.2.5 Giải vấn đề trả nợ gốc trớc hạn Nh phân tích chơng II, kế hoạch nguồn vốn sử dụng vốn SGDI Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam chịu ảnh hởng việc trả nợ trớc hạn số vay Để hạn chế phần tổn thất việc trả nợ trớc hạn khâu đánh giá kiểm tra cách chặt chẽ vòng quay vay SGDI nên áp dụng tỷ lệ phạt hay gọi phí trả trớc hạn tổng số tiền trả trớc hạn khách hàng để giảm bớt thiệt hại Việc tính trả trớc hạn đợc tính toán nh sau: Số tiền phí Số tiền trả nợ = x trả trớc hạn trớc hạn Tỷ lệ phí trả trớc hạn Số ngày trả x (tính theo ngày) nợ trớc hạn Tuy nhiên, SGDI cần quy định mức phí hợp lý không dẫn đến việc khách hàng không trả nợ mà dùng số tiền quay vòng vốn chắn dẫn tới tợng nợ hạn doanh nghiệp không kịp thu hồi vốn để trả nợ SGDI Nếu vậy, SGDI ngời chịu thiệt thòi nhiều nhất, vừa bị ứ đọng vốn, vừa dẫn tới tình trạng cân đối nặng nề Hoặc khách hàng dùng số tiền trả nợ để gửi vào SGDI để hởng lãi Tuy số tiền lãi không đáng kể nhng có lợi phải trả phí cho Sở Rủi ro cho SGDI khách hàng dùng số tiền cho vay để hởng lãi Tình trạng nợ khó đòi xuất nguy vốn xảy Do đó, SGDI cần thiết phải áp dụng mức phí hợp lý vừa bù đắp đợc phần thiệt hại SGDI, vừa không gây phản ứng từ khách hàng nh trờng hợp Nh vậy, việc áp dụng tỷ lệ phạt trờng hợp trả nợ trớc hạn mục đích giúp SGDI giảm bớt thiệt hại giúp cho khách hàng có ý thức việc tính toán nhu cầu vay vốn 3.2.6 Chuyển nợ hạn kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng nhiều nợ hạn tiềm ẩn: Nh phần thực trạng nêu, nợ hạn SGDI vấn 64 đề cần giải Mặc dù năm qua, tính đến 31/12/2002 tổng d nợ 11.805.579 triệu đồng d nợ hạn 23.916 triệu đồng Thực tế d nợ hạn SGDI nhỏ so với tổng d nợ Tuy nhiên tỷ lệ cha hoàn toàn xác nhiều nợ, nhiều lý mà cha đợc chuyển sang tài khoản nợ hạn kịp thời dẫn đến không phản ánh thực chất nợ hạn, phần theo dõi thu hồi nợ hạn kế toán không thực đợc Để giải vấn đề theo em có cách: + Về phía lãnh đạo cán tín dụng: phải kiên đạo, có nợ hạn phải hạch toán chuyển sang tài khoản nợ hạn Tất nhiê công việc làm cho kế toán thêm việc nhng nhiệm vụ kế toán nói chung kế toán cho vay nói riêng 3.2.7 Vấn đề xử lý nợ hạn trích lập dự phòng rủi ro tín dụng a Vấn đề xử lý nợ hạn: Để tiện cho việc theo dõi quản lý tài khoản nợ hạn, đồng thời tiết kiệm chi phí để ghi chép nh sổ sách, chứng từ đặc biệt giảm bớt nhiều tài khoản phát sinh bảng cân đối hệ thống tài khoản tổ chức tín dụng tài khoản nợ hạn không nên đánh thành nhiều cấp mà nên có hai tài khoản tài khoản nợ hạn áp dụng khoản vay cha trả đợc dới năm (360 ngày) Đây khoảng thời gian cần thiết để doanh nghiệp gặp khó khăn kinh doanh tìm biện pháp tháo gỡ, củng cố hoạt động kinh doanh sử dụng nguồn vốn khác để trả nợ cho Ngân hàng Thứ hai tài khoản nợ khó đòi áp dụng khoản vay năm (> 306 ngày) khoản nợ cho Ngân hàng tiện việc theo dõi đôn đốc sát doanh nghiệp trả nợ cho Ngân hàng Mặc dù việc sử dụng tiêu trí thời gian để đánh giá vay cha thu đợc đúng, nhiên tài khoản phân chia thời gian nhỏ bất tiện cho công tác kế toán nh việc lập báo cáo tiền vay nh thời gian ngắn, tháng kế toán lại phải thực chuyển nợ hạn lần, cần thiết lại phải xem tổng d nợ lúc phải cộng qua hàng loạt tài khoản chi tiết Do vậy, nên áp dụng tài khoản nợ hạn thuận tiện hợp lý b Vấn đề trích lập dự phòng rủi ro: theo định số 488/2000/QĐNHNN ngày 27/11/2000 đợc lập dự phòng dựa sở định hớng tức dựa báo cáo tuổi nợ khoản cho vay Với giúp Ngân hàng chủ động việc trích lập sử dụng quỹ dự phòng không làm 65 giảm thu nhập hay vốn tự có Ngân hàng 3.2.8 Vấn đề ứng dụng tin học kế toán cho vay: Nh trình bày chơng II, SGDI Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam áp dụng tin học nghiệp vụ kế toán nhng cha hoàn chỉnh kế toán cho vay Điều gây trở ngại cho kế toán cho vay việc phục vụ khách hàng, theo dõi thời hạn trả nợ, trả lãi công việc tính lãi vay mà trở ngại cho khách hàng việc xin gia hạn trả nợ, trả lãi công việc tính lãi vay Mà trở ngại cho khách hàng việc xin gia hạn nợ vay Từ tồn đó, em xin đa số giải pháp việc áp dụng tin học kế toán cho vay nh sau: Thứ nhất, nhanh chóng hoàn thiện nâng cấp hệ thống máy tính, đặc biệt phần cứng máy tính đợc đổi đại, máy tính hay trục trặc cần lý thay Thứ hai, đa vào chơng trình máy tính ngày trả nợ gốc mức trả nợ lần khách hàng Việc thực theo dõi trả lãi, trả gốc đợc kế toán cho vay trực tiếp thực hiện, hàng tháng định ngày định kế toán cho vay in hai phiếu khách hàng tháng đến hạn trả nợ chuẩn bị đến hạn (một lu kế toán, gửi cho cán tín dụng) Nếu thực công việc mang lại cho SGDI lợi sau: - Các nợ đến hạn đợc thông báo kiến thức, vừa tạo điều kiện cho khách hàng biết trớc thời gian để thu xếp trả nợ Ngân hàng, vừa tạo điều kiện cho cán tín dụng bố trí công việc cho có hiệu - Thay tìm kê khế ớc, kế toán cho vay việc thực cách tìm kiếm bảng danh sách nợ đến hạn cách xác, kịp thời Mặt khác, thông qua bảng danh sách kế toán cho vay rà soát đợc kỳ hạn trả nợ, số tiền trả khách hàng tháng sau: - Việc đa chơng trình tin học vào việc thu nợ, thu lãi trực tiếp máy vi tính giảm bớt đợc công việc hạch toán, lập sổ sách, chứng từ thủ công mà phối hợp chặt chẽ với cán tín dụng để theo dõi khoản vay cách nguyên tắc khoa học - Thuận lợi cho việc kiểm tra vào thời gian từ làm sở 66 cho lãnh đạo Ngân hàng lập kế hoạch hoạt động sử dụng vốn thời gian tới Mặt khác, sử dụng máy vi tính quán triệt số nhợc điểm mà làm việc thủ công phải nhiều thời gian Chúng ta cần hiểu máy tính công cụ trợ giúp cho kế toán cho vay việc ghi chép, tính toán, tổng hợp in sẵn thông tin, liên quan đến kỳ hạn nợ, mức d nợ, số lãi phải thu, số nợ khó đòi phản ánh nợ hạn xếp đến hạn theo điều khiển kế toán viên Do đảm bảo mối quan hệ đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, cần nhập số liệu lần vào máy máy tự động xử lý cung cấp đầy đủ thông tin cần thiết cho ngời sử dụng máy tính Đồng thời đảm bảo thuận tiện cho việc sửa đổi, chữa sổ theo dõi thu nợ có tr ờng hợp ghi sai chứng từ nhập liệu sai, nhầm Ngoài việc áp dụng tin học công tác kế toán cho vay đảm bảo an toàn cho khoản vay trớc tác động tiêu cực chơng trình phần mềm máy tính đợc khoá mã bảo mật, có ngời sử dụng máy biết mật mã sử dụng Việc áp dụng tin học vào công tác kế toán cho vay giúp cho hoạt động kinh doanh SGDI thuận lợi nhiều, mặt thắt chặt thêm mối quan hệ nhịp nhàng công việc theo dõi hạn nợ cán tín dụng kế toán cho vay đợc thực cách khoa học xác, tạo điều kiện cho SGDI có biện pháp kịp thời khoản nợ có tợng khó đòi 3.2.9 Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng Ngân hàng Thơng mại với vị doanh nghiệp kinh doanh tiền tệ, tín dụng, đòi hỏi trình độ cao không quản trị, điều hành mà kỷ luật công nghệ Trong xu hớng tới kinh tế tri thức, hội nhập khu vực giới, để tồn phát triển tạo đợc hình ảnh tốt đẹp CGDI lòng khách hàng Nh vậy, đòi hỏi Ngân hàng Thơng mại phải có đội ngũ cán bộ, kế toán, tin học Do vậy, việc tổ chức đào tạo nâng cao kiến thức cho đội ngũ cán chủ chốt, trình độ sau đại học, đại học yêu cầu cấp thiết Đối với cán kế toán cho vay không ngừng trau dồi kiến thức chuyên môn kỹ thuật nghiệp vụ, sử dụng thành thạo máy vi tính, phải nắm bắt tình hình thực tế quan sát, theo dõi để chủ động xử lý nghiệp vụ cách nhanh chóng kịp thời, xác Hơn nữa, cán kế toán cho vay cần có 67 linh hoạt, động sáng tạo công việc, biết phối hợp tốt với cán tín dụng trình cho vay, thu nợ, theo dõi kỳ hạn trả nợ khách hàng, mặt khác cán kế toán cho vay cần phải có đạo đức nghề nghiệp, có phẩm chất đạo đức tốt có trách nhiệm cao công việc ngời ghi chép, phản ánh đầy đủ xác nghiệp vụ phát sinh mà có nhiệm vụ quản lý hồ sơ cho vay khách hàng Đó quản lý khối lợng tài sản lớn SGDI Bên cạnh cán kế toán cho vay phải có trách nhiệm công việc, tiếp xúc giao dịch với khách hàng phải có thái độ niềm nở, văn minh, lịch sự, phục vụ tận tình tác phong nhanh nhẹn để tạo đợc niềm tin uy tín Ngân hàng khách hàng Ngoài ra, phải kiểm tra đánh giá lại việc sử dụng lực lợng cán tin học tạiSGDI tiếp tục mở lớp đào tạo cán tin học 3.3 Một số kiến nghị: Để giải pháp có tính khả thi, kiến nghị: 3.3.1 Về phía Nhà nớc Ngân hàng Trung ơng - Kế toán cho vay nghiệp vụ kế toán quan trọng trình kinh doanh Ngân hàng Thơng mại mà toàn kinh tế Vì vậy, hoạt động Ngân hàng chức kinh doanh thể việc thực đờng lối sách Đảng Nhà nớc Do Nhà nớc cần ban hành luật lệ, sách nhằm tạo hành lang, pháp lý ổn định cho hoạt động doanh nghiệp, tạo tin tởng cho nhà đầu t Cần cải tiến sách tài chính, thuế để Nhà nớc kiểm soát đợc hoạt động doanh nghiệp cách chặt chẽ sở tôn trọng pháp luật mà đảm bảo quyền tự chủ kinh doanh khả tự thích nghi kinh tế thị trờng - Môi trờng pháp lý phải vừa phù hợp với đặc điểm phát triển kinh tế theo định hớng xã hội chủ nghĩa nớc ta vừa đảm bảo tôn trọng nguyên tắc hội nhập quốc tế, chuẩn mực, thông lệ quốc tế kế toán Đó tiếp tục hoàn thiện văn pháp lý ban hành, đặc biệt hệ thống tài khoản kế toán; rà soát lại văn hớng dẫn, chỗ không phù hợp phải loại bỏ, bổ sung điểm mới, quy định phù hợp với chế quản lý chuẩn mực, nguyên tắc chung đợc thừa nhận Nhanh chóng ban hành luật kế toán công bố đầy đủ chuẩn mực kế toán để tạo 68 môi trờng hoạt động kiểm soát hoạt động kế toán - Phải tạo môi trờng cạnh tranh lành mạnh Ngân hàng Thơng mại hoạt động lãnh thổ Việt Nam, đồng thời kiến nghị Nhà nớc quan tâm đầu t đến dự án đại hoá công nghệ Ngân hàng Ngân hàng Thơng mại quốc doanh để hội nhập tài Ngân hàng với nớc khu vực giới - Nhà nớc cần có sách để tăng vốn điều lệ cho NHTM để tạo cho họ nguồn lực nhằm cạnh tranh với Ngân hàng lớn nớc quốc tế, tăng tổng d nợ khách hàng 3.3.2 Kiến nghị với Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam sớm hoàn thiện phần mềm chơng trình giao dịch để cạnh tranh đợc với Ngân hàng Thơng mại địa bàn - Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam cần có lớp đào tạo lại đội ngũ cán tin học, quản trị, nghiệp vụ cho phù hợp với xu hội nhập - Tăng cờng công tác thông tin tuyên truyền quảng cáo nâng cao vị Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - Cần có quy chế u đãi ngoại tệ, doanh nghiệp định mức thuộc Tổng công ty 90 - 91 3.3.3 Kiến nghị với SGDI Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam - SGDI cần nâng cấp sở vật chất kỹ thuật, trang bị thêm máy móc, công cụ lao động cho phòng, ban - SGDI cần tạo điều kiện thời gian kinh phí, cho cán bổ sung thêm kiến thức xã hội chuyên môn, nhanh chóng tiếp cận với công nghệ đại - Hiện đại hoá phần mềm giao dịch để theo kịp Ngân hàng Thơng mại khác địa bàn, trang bị máy rút tiền tự động ATM nhiều địa điểm giao dịch - Sớm ban hành chế sách, chế độ thể lệ làm việc, nghiệp vụ quyền lợi đội ngũ cán tín dụng, có sách u đãi cán tín 69 dụng thu nhập, phơng tiện lại, bảo đảm an toàn, thờng xuyên quan tâm đến đội ngũ cán tín dụng, cán kế toán giỏi để có sở đề nghị xét chọn, khen thởng hàng năm - Tiếp thu ý kiến cán công nhân viên, quan tâm đến tâm t tình cảm gia đình cán Ngân hàng để cán ngày đoàn kết hơn, phấn khởi làm việc - Việc điều chỉnh lãi suất cho phù hợp với tình hình kinh tế - xã hội cần thiết nhng không nên nhiều lần năm ảnh hởng tới tâm lý ngời gửi tiền, đặc biệt không huy động đợc vốn dài hạn, ảnh hởng trực tiếp đến hoạt động tín dụng nói chung kế toán cho vay nói riêng - Có sách quan tâm đến tâm t tình cảm nh góp ý khách hàng để từ thu hút đợc thêm nhiều khách hàng phục vụ đợc tốt cho khách hàng 70 Kết luận Ngân hàng giữ vai trò quan trọng đời sống kinh tế xã hội Các hoạt động kinh tế Thành tựu to lớn mà ngành Ngân hàng đạt đợc năm qua đẩy lùi lạm phát, ổn định sức mua đồng tiền, điều hành hiệu sách tiền tệ SGDI Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Ngân hàng Thơng mại khác tạo môi trờng thuận lợi cho doanh nghiệp, cá nhân phát triển kinh tế sản xuất kinh doanh Hoạt động kế toán Ngân hàng nói chung kế toán cho vay nói riêng công cụ đắc lực để quản lý vốn tín dụng - tài sản lớn Ngân hàng Ngoài nhiệm vụ ghi chép, phản ánh để quản lý chặt chẽ tài sản, kế toán cho vay góp phần quan trọng việc nâng cao chất lợng, công tác tín dụng Ngân hàng tăng cờng chế độ hạch toán kinh doanh ngành Ngân hàng Do vậy, hoàn thiện kế toán cho vay mục đích điều kiện để nâng cao hiệu kinh doanh SGDI Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam Qua thời gian thực tập SGDI Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam, đợc giúp đỡ anh chị SGDI nh giúp đỡ thầy cô khoa kế toán - kiểm toán Học viện Ngân hàng giúp đỡ tận tình cô giáo Nguyễn Hơng Giang giúp em hoàn thành khoá luận tốt nghiệp với đề tài Một số giải pháp nhằm hoàn thiện nâng cao hiệu nghiệp vụ kế toán cho vay SGDI Những kiến nghị khoá luận hoàn toàn có sở lý luận thực tiễn mang tính khách quan Hy vọng giải pháp kiến nghị khoá luận góp phần nhỏ bé việc thúc đẩy nghiệp vụ tín dụng nói chung kế toán cho vay nói riêng SGDI đạt hiệu cao, tạo đợc sức cạnh tranh chế thị trờng, đáp ứng nhu cầu vốn ngày tăng xã hội Cuối lần em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo đặc biệt cô giáo Nguyễn Hơng Giang toàn thể anh chị SGDI hớng dẫn giúp đỡ em hoàn thành khoá luận 71 danh mục tài liệu tham khảo Tài liệu giảng dạy môn lý thuyết tiền tệ Ngân hàng Học viện Ngân hàng Giáo trình nghiệp vụ kinh doanh Ngân hàng, NXB Thống kê Hà Nội - 2000 Lý thuyết kế toán Ngân hàng - Học viện Ngân hàng Cẩm nang tín dụng Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam , năm 2002 Tạp chí Ngân hàng năm 2000, 2001, 2002 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh SGDI Ngân hàng Nông nghiệp Phát triển Nông thôn Việt Nam 2001, 2002 Lý thuyết thực hành kế toán tài VAT, NXB tài Hà Nội 2000 Quyết định 1627/QĐ - NHNN ngày 31/12/2001 Quyết định 72/QĐ - HĐQT - TD ngày 31/03/2002 10 Một số tài liệu khác 72 Mục lục Chơng I: 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.3.1 1.1.3.2 1.2 1.2.1 1.2.1.1 1.2.1.2 1.2.2 1.2.2.1 1.2.2.2 1.2.3 1.2.3.1 Chơng II: 2.1 2.1.1 2.1.2 2.1.3 2.1.4 2.1.4.1 2.1.4.2 2.1.4.3 2.1.4.4 2.1.4.5 2.1.4.6 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 2.2.4 2.2.5 2.2.6 2.2.7 2.2.8 2.3 Lời mở đầu Lý luận chung tín dụng Ngân hàng kế toán cho vay hệ thống Ngân hàng Tín dụng Ngân hàng kinh tế thị trờng Sự đời tín dụng Ngân hàng Vai trò tín dụng Ngân hàng Các phơng thức cho vay Phơng thức cho vay lần Phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Tổng quan kế toán cho vay Một số nét chung kế toán Ngân hàng Vai trò, nhiệm vụ kế toán Ngân hàng Vai trò, nhiệm vụ kế toán cho vay Chứng từ tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay Chứng từ phản ánh nghiệp vụ cho vay Tài khoản sử dụng Quy trình kế toán cho vay Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi phơng thức cho vay theo hạn mức tín dụng Thực trạng kế toán cho vay SGDI Ngân hàng công nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Vài nét đời phát triển SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thông Việt Nam Những tác động kinh tế xã hội đến tình hình hoạt động kinh doanh SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Cơ cấu tổ chức máy SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Khái quát tình hình hoạt động kinh doanh SGDI Hoạt động nguồn vốn Hoạt động sử dụng vốn Công tác kế toán toán Công tác ngân quỹ Công tác toán Quốc tế Kết hoạt động kinh doanh Thực trạng kế toán cho vay SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Thủ tục hồ sơ kế toán cho vay Nghiệp vụ kế toán giai đoạn phát tiền vay Kế toán nghiệp vụ thu nợ, thu lãi Hạch toán kế toán cho vay thực gia hạn nợ, chuyển nợ hạn Vấn đề trả nợ gốc trớc hạn Vấn đề lu giữ bảo quản hồ sơ cho vay Dự phòng phải thu kho đòi sử dụng dự phòng phải thu khó đòi Vấn đề ứng dụng tin học kế toán cho vay SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Đánh gía chung 73 Trang 3 10 12 16 16 17 19 22 23 27 27 30 33 33 33 35 36 39 39 42 47 47 48 48 49 50 51 52 58 59 61 61 63 64 2.3.1 2.3.2 Chơng III: 3.1 3.2 3.2.1 3.2.2 3.2.3 3.2.4 3.2.5 3.2.6 3.2.7 3.2.8 3.2.9 3.3 3.3.1 3.3.2 3.3.3 Những kết đạt đợc Những khó khăn tồn Một số giải pháp kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán cho vay SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Phơng hớng nhiệm vụ SGDI năm 2003 năm tới Các giải pháp để giải tồn nhằm hoàn thiện kế toán cho vay SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Giải pháp chứng từ vay vốn Thực đôn đốc thu nợ thu lãi Thực kế toán dự thu, dự trả Ngân hàng SGDI Giải pháp vấn đề thu lãi lãi ch thu SGDI Giải vấn đề trả nợ gốc trớc hạn Chuyển nợ hạn kịp thời, tránh tình trạng tồn đọng nhiều nợ hạn tiềm ẩn Vấn đề xử lý nợ hạn trích lập dự phòng rủi ro tín dụng Vấn đề ứng dụng tin học kế toán cho vay Nâng cao trình độ đội ngũ nhân viên Ngân hàng Để đáp ứng yêu cầu kinh doanh chế thị trờng Một số kiến nghị Về phía Nhà nớc Ngân hàng Trung ơng kiến nghị với Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam Kiến nghị với SGDI Ngân hàng nông nghiệp phát triển nông thôn Việt Nam tài liệu tham khảo Kết luận 74 64 65 67 67 68 68 70 71 72 74 75 76 76 78 79 79 80 81 82 83 [...]... cho vay có vị trí rất quan trọng vì nó quản lý một bộ phận tài sản rất lớn của mỗi Ngân hàng Cho nên vai trò của kế toán cho vay cũng gop một phần không nhỏ vào sự thành công của nghiệp vụ tín dụng nói riêng và của cả Ngân hàng nói chung Sau đây là một số vai trò cơ bản của kế toán cho vay + Kế toán cho vay giữ một vị trí quan trọng trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của Ngân hàng, nó đợc xác định là nghiệp. .. thể 1. 2.2 Chứng từ và tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay 1. 2.2 .1 Chứng từ phản ánh nghiệp vụ cho vay Chứng từ kế toán Ngân hàng là văn bản, vật mang tin chứng minh về mặt pháp lý việc phát sinh và thực sự hoàn thành một nghiệp vụ kinh tế làm căn cứ để hạch toán vào các loại sổ sách kế toán Ngân hàng Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là những loại giấy tờ có giá trị về mặt pháp lý để xác định số. .. nghiệp vụ kế toán phức tạp bở lẽ trong bảng câu đối cho thấy hoạt động cho vay chiếm phần lớn trong tổng tài sản có của Ngân hàng nghĩa kế toán cho vay tham gia vào quá trình sử dụng vốn hoạt động cơ bản của Ngân hàng + Nghiệp vụ tín dụng là nghiệp cơ bản, quan trọng và là nghiệp vụ hàng đầu của các Ngân hàng thơng mại Để cho nghiệp vụ này có hiệu quả, năng suất và chất lợng thì công tác kế toán cho vay. .. khoản cho vay ngắn hạn, tài khoản cho vay trung và dài hạn Để quản lý đồng tiền cho vay các tài khoản cho vay đợc bố trí thành tài khoản cho vay bằng đồng Việt Nam và tài khoản cho vay bằng ngoại tệ Bao gồm các tài khoản: - Tài khoản 211 1: Cho vay ngắn hạn bằng VND - Tài khoản 212 1: Cho vay trung hạn bằng VND - Tài khoản 213 1: Cho vay dài hạn bằng VND Tất cả các tài khoản cho vay đều đợc mở chi tiết cho. .. bảo nợ vay tổ chức tín dụng + Tài khoản 996: Các giấy tờ có giá củ khách hàng đa cầm có kết cấu của tài khoản này giống 994 1. 2.3 Quy trình kế toán cho vay 1. 2.3 .1 Quy trình kế toán cho vay, thu nợ, thu lãi theo phơng thức cho vay từng lần + Kế toán giai đoạn cho vay Hồ sơ cho vay sau khi đã đợc cán bộ tín dụng thẩm định và Giám đốc Ngân hàng qui định cho vay sẽ đợc chuyển xuống kế toán cho vay kiểm... bản thân Ngân hàng và của khách hàng, của xã hội đợc bảo quản tại Ngân hàng 1. 2 .1. 2 Vai trò nhiệm vụ của kế toán cho vay Cho vay là một hình thức cấp tín dụng, theo đó Ngân hàng giao cho khh một khoản tiền để sử dụng vào mục đích và thời gian nhất định theo thoả thuận với nguyên tắc có hoàn trả cả gốc và lãi Và có thể nói đây là nghiệp vụ cung ứng khối lợng vốn lớn cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầu... điểm yếu để hoàn thiện hoặc tìm ra một phơng thức thanh toán mới phù hợp với tình hình thực tế của nền kinh tế hấp dẫn khách hàng, đảm bảo an toàn vốn cho Ngân hàng, trên cơ sở đó tăng nhanh vòng quay vốn và thu nhập cho Ngân hàng 1. 2 Tổng quan về kế toán cho vay 1. 2 .1 Một số nét chung về kế toán Ngân hàng Xã hội loài ngời ngày càng phát triển kéo theo hoạt động sản xuất ngày càng tăng, một số vấn đề... bộ số tài sản trong quá trình hoạt động theo chức năng nhiệm vụ của mình Ngân hàng cũng nh bất kỳ một doanh nghiệp nào khác nhau mang tính chất sống còn ở kế toán là nơi phản ánh tất cả các số liệu liên quan đến hoạt động của Ngân hàng mang lại hiệu quả co đòi hỏi ngời quản lý phải nhận thức đợc vai trò của kế toán 1. 2 .1. 1 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán Ngân hàng Kế toán là công cụ quan trọng để quản... lý cao của các khoản vay nên kế toán cho vay làm nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn bộ các khoản cho vay cũng trở nên phong phú, phức tạp Trong quá trình tổ chức hạch toán đòi hỏi phải rất khoa học và chính xác Một mặt phải tuân thủ các nguyên tắc, chế độ của nghiệp vụ kế toán, mặt khác phải đảm bảo các quy định của chế độ tín dụng Trong toàn bộ nghiệp vụ kế toán của Ngân hàng thị nghiệp vụ kế toán cho. .. đến nguồn vốn Ngân hàng + Ưu điểm: - Phơng thức cho vay này rất linh hoạt trong quá trình sử dụng vốn của Ngân hàng - Ngân hàng có thể kiểm tra chặt chẽ đợc từng món vay, tính đợc hiệu quả kinh tế của từng đối tợng cho vay Từ đó đảm bảo đợc an toàn vốn cho Ngân hàng Giúp Ngân hàng hoạt động kinh doanh ngày càng hiệu quả và tạo đợc uy tín cao trong lòng khách hàng 1. 1.3.2 Phơng thức cho vay theo hạn