Luận văn kế toán tổng hợp tại công ty đầu tư xây lắp và thương mại 36

Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn LI M U Cùng với phát triển kinh tế quốc dân, năm qua ngành xây dựng không ngừng lớn mạnh Nhất nớc ta tiến hành công Công nghiệp hoá - Hiện đại hoá cách sâu rộng , toàn diện công xây dựng phát triển kinh tế đợc tiến hành với tốc độ quy mô lớn xây dựng giữ vị trí vô quan trọng phát triển đất nớc Vì tạo Bộ xơng sống- sở, tảng cho kinh tế quốc dân Chính đòi hỏi phải có chế quản lý chế tài cách chặt chẽ tầm quản lý vi mô vĩ mô công tác xây dựng Trong kinh tế thị trờng chế hạch toán độc lập tự chủ đòi hỏi đơn vị phải trang trải đợc chi phí bỏ có lãi Hơn nữa, công trình xây lắp đợc tổ chức theo phơng pháp đấu thầu, đòi hỏi doanh nghiệp phải hạch toán cách xác chi phí bỏ ra, không làm lãng phí vốn đầu t Mặt khác, chi phí sản xuất sở tạo nên giá thành sản phẩm Hạch toán chi phí sản xuất xác đảm bảo tính đúng, tính đủ chi phí vào giá thành giúp cho doanh nghiệp xác định đợc kết sản xuất kinh doanh Từ kịp thời đề biện pháp nhằm tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm Chính vậy, tổ chức tốt kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm yêu cầu thiết thực vấn đề đợc đặc biệt quan tâm điều kiện Ti thc ti cụng ty U T XY LP V THNG MI 36 ó giỳp cho em hiu bit hn cụng tỏc hch toỏn ti cụng ty ng thi bit trỡnh by mt cỏch cú h thng cỏc hỡnh thc, phng phỏp s sỏch, chng t ti cụng ty v s giỳp hng dn ca cụ giỏo Lấ TH CHUYấN v cỏc cụ chỳ t k toỏn, em ó nhn thy mi quan h cht ch gia lý thuyt v thc t t ú rỳt uc nhiu kinh nhim hn Em hon thnh bn bỏo cỏo gm phn nh sau: Phn I : Tỡnh hỡnh chung ca cụng ty Phn II : Ngip v chuyờn mụn Phn III : Nhn xột v khuyn ngh Phn IV : Kt lun Phn V : Nhn xột ca cụng ty Phn VI : Nhn xột ca giỏo viờn Vỡ thi gian thc cú hn nờn bỏo cỏo ca em khụng trỏnh nhng thiu sút , vỡ vy mong cụ giỏo v cỏc cụ chỳ b phn k toỏn gúp ý kin bỏo cỏo ca em c hon thnh tt Em xin chõn thnh cm n ! PHN I : TèNH HèNH CHUNG CA CễNG TY Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn I.Tổng quan Công ty Đầu t Xây lắp Thơng mại 36 Quá trình hình thành phát triển Công ty Đầu t Xây lắp Thơng mại 36 - Căn Nghị định số 63/2001/ NĐ - CP ngày 14 tháng năm 2001 Nghị định số 145/2005/ NĐ - CP ngày 21 tháng 11 năm 2005 Thủ tớng Chính phủ sửa đổi, bổ sung số điều Nghị định số 63/2001/NĐ-CP việc chuyển đổi doanh nghiệp nhà nớc, doanh nghiệp tổ chức trị, tổ chức trị xã hội thành công ty trách nhiệm hữu hạn thành viên: Xét đề nghị Bộ Tổng Tham mu công văn 229/TM ngày 27 tháng 02 năm 2006 định : + Chuyển Xí nghiệp xây dựng công trình 36 thuộc Tổng Công ty Thành An/ Tổng cục Hậu cần thành Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc thành viên Đầu t xây lắp Thơng mại 36 + Tên gọi đầy đủ : Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc thành viên Đầu t xây lắp Thơng mại 36 + Tên viết tắt : Công ty Đầu t xây lắp Thơng mại 36 + Tên giao dịch tiếng Anh: INVESTMENTS CONSTRUCTION AND TRADING LIMITED COMPANY No.36 + Tên viết tắt tiếng Anh : INCOTRA Co.,Ltd + Trụ sở :Số 141 Hồ Đắc Di - Phờng Nam Đồng - Quận Đống Đa- Hà Nội + Điện thoại : 043.532471 Fax: 043.5332472 + Lng vc kinh doanh : Xõy dng dõn dng, cụng trỡnh thy li, thng mi + Mó s thu : 0100108663001 + Vn iu l : 30.000.000.000 ng ( 30 t ng) Với số vốn điều lệ này: Công ty trách nhiệm hữu hạn nhà nớc thành viên Đầu t xây lắp Thơng mại 36 doanh nghiệp 100% vốn nhà nớc Chủ sở hữu đầu t, có dấu riêng, đựơc mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật, hoạt động theo Luật doanh nghiệp Điều lệ Công ty quan có thẩm quyền phê duyệt - Từ chuyển tên thành lập Công ty Công ty Đầu t xây lắp Thơng mại 36 doanh nghiệp Nhà nớc Bộ Quốc Phòng quản lý thực thi công xây lắp quản lý Công trình đặc biệt Nhà nớc Quân đội Các công trình Công ty thi công đợc Chủ đầu t đánh giá cao chất lợng, tiến độ, kỹ mỹ thuật, giá thành hợp lý - Công ty đợc nhà nớc tặng thởng Huân chơng lao động Hạng III đạt thành tích xuất sắc thi công công trình Đập thuỷ lợi Môn Sơn Nghệ An (2003) , Hội trờng lớn khu B SCH quan Bộ Quốc Phòng (2005) , Nhà làm việc ban Đảng (2006) Kết tình hình hoạt động Công ty _ Nhng ch tiờu phn ỏnh kinh t quan trng m cụng ty ó t c Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn nhng nm gn õy (2006_2007) STT 10 11 12 Chỉ tiêu Tổng tài sản Doanh thu Giá trị sản xuất Vốn lu động Lợi nhuận thực Lợi nhuận trứơc thuế Lợi nhuận sau thuế Nộp NSNN cấp Thu nhập ngời LĐ (BQ ng/ tháng) Thu nợ thờng xuyên Thu nợ khó đòi Thu nợ cá nhân Đơn vị tính : Triệu đồng Năm 2006 Năm 2007 200.969 259.054 247.756 295.362 301.007 350.000 14.460 16.682 2.052 3.718 2.073 3.912 1.518 2.817 12.452 18.545 1,83 2,38 240.947 295.696 2.136 9.415 599 353 _ Qua nhng ch tiờu kinh t trờn cho ta thy cụng ty ang trờn phỏt trin tt, cụng ty luụn hch toỏn kinh doanh ly thu bự chi ụnr nh m bo cú lói Vi tỡnh hỡnh hot ng phỏt trin tt nh vy ó ly c nim tin ni khỏch hang, ngi lao ng thỡ yờn tõm lm vic hn, ngy cng phỏt trin cụng ty Vi quy mụ ngy cng m rng trờn khp cỏc ni nc s ngy cng cú nhiu uy tớn cụng vic II C CU T CHC B MY QUN Lí CA DOANH NGHIP c im t chc b mỏy ca cụng ty Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn mô hình biên chế tổ chức công Ty đầu t xây lắp thơng mại GIM C CễNG TY PHể GIM C K HOCH - TNG VN PHềNG PHềNG TRNH TR XN C KH LP T THIT B I XY LP S PHềNG TI CHNG K TON PHể GIM C CHNH TR PHềNG D N U T XN XY DNG H TNG 63 I XY LP S PHềNG KH TNG HP TRM TRN BT THNG PHM I 20 PHềNG T CHC LAO NG PHềNG THIT B VT T I THI CễNG C GII I XY LP S I XY LP S 18 * Gii thớch s _ Do chủ sở hữu trực tiếp Công ty Đầu t xây lắp Thơng mại 36 Bộ Quốc Phòng, đại diện chủ sở hữu Tổng công ty Thành An nên cấu tổ chức máy Công ty bao gồm cấp quản lý sau _ Giám đốc công ty: ngời đại diện pháp nhân công ty để ký kết hợp Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn đồng kinh tế, hợp tác liên doanh, trực tiếp lãnh đạo điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Giúp việc cho giám đốc có phó giám đốc _ Phó giám đốc trị : Do Công ty trực thuộc Bộ Quốc Phòng hoạt động đợc Phó giám đốc theo sát, hỗ trợ Phó giám đốc Kế Hoạch- Tổng hợp để trực tiếp đạo theo đờng lối trị Đảng nhà nớc _Phó giám đốc Kê Hoạch Tổng Hợp : trực tiếp đạo công tác hợp đồng mua, bán, quản lý vật t kinh doanh, kinh doanh vật liệu xây dựng, kinh doanh dịch vụ tổng hợp Phụ trách toàn công tác kỹ thuật, chất lợng, bảo hộ lao động, khoa học kỹ thuật, công nghệ môi trờng _Kế toán trởng : (Kiêm trởng phòng kế toán tài vụ công ty) phụ trách chung phòng tài vụ , trực dõi khâu tài bao gồm việc lập kế hoạch tài hàng năm để cân đối tình hình thu chi Cháp hành chế độ sách tài chính, pháp lệnh thống kê kế toán công ty, cung cấp số liệu báo cáo cho quan hữu quan _Các phòng ban chức năng: quan giup việc cho Ban giám đốc, phòng ban thực nhiệm vụ theo phân công Ban giám đốc _Các xí nghiệp trực thuộc Công ty: chịu trách nhiệm thực thi công dự án Công ty S quy trỡnh cụng ngh sn xut kinh doanh S Quy Trỡnh Cụng Ngh Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn u Thu Ký hp ng vi bờn ch u t (Bờn A) T chc thi cụng Nghim thu k thut v tin thi cụng vi bờn B Bn giao toỏn v quyt toỏn cụng trỡnh * Gii thớch s d _ Sau bờn k hoch ca cụng ty ng u thu, Sau ký hp ng vi bờn ch u t cựng cú li Tip n t chc thi cụng cụng trỡnh Sau ó thi cụng hon thnh thỡ cụng ty s nghim thu k thut v tin thi cụng vớ bờn A Cui cuựng cụng ty bn giao toỏn quyt toỏn vi bờn A II Đặc điểm máy kế toán Công ty Đầu t xây lắp Thơng mại 36 Mô hình tổ chức máy kế toán Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn Tổ chức máy kế toán K TON TRNG KT TI SN KT XN 62 KT TNG HP KT XN 63 KT CHUYấN QUN KT I THANG MY KT I K TON CễNG N KT I K TON THU KT KT NGN HNG V TH QU KT I * Gii thớch s _ Bộ máy công ty gồm có 13 ngời đợc tổ chức theo hình thức tập trung, xuất phát từ đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh, tổ chức quản lý phù hợp vơí yêu cầu quản lý trình độ kế toán Công ty _ Mọi công việc kế toán đợc thực phận kế toán Công ty từ việc KT I Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn thu thập chứng từ , lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ chi tiết đến lập báo cáo kế toán Kế toán tổ, đội sản xuất tập hợp chi phí thực tế phát sinh, sở chứng từ gốc đợc công ty phê duyệt, tổ chức hạch toán riêng Chính nhờ tập trung công tác kế toán mà Công ty nắm đợc toàn thông tin từ kiểm tra, đánh giá đạo kịp thời Phơng thức tổ chức máy kế toán Công ty có đặc trng nhân viên kế toán đợc điều hành từ ngời lãnh đạo kế toán trởng _ Với chức nắm bắt toàn tài chính, kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, kế toán công cụ thực quan trọng công ty Hình thành tổ chức kế toán tài Công ty Đầu t xây lắp Thơng mại 36 gồm có: + Một kế toán trởng : Phụ trách nắm bắt, đạo toàn hoạt động phòng kế toán, ngời soát xét chứng từ sau kế toán chuyên quản chuyển chứng từ sang + Kế toán tổng hợp: ngời vào máy tất chứng từ kiểm tra chứng từ sau cung kế toán chuyên quản ký kế toán trởng chuyển sang, có trách nhiệm lý hợp đồng sau hợp đồng hoàn thành, bàn giao đa vào sử dụng + Kế toán tài sản: ghi chép tổng hợp chi tiết tài sản cố định, công cụ dụng cụ tồn kho, theo dõi tính khấu hao tài sản cố định , lập báo cáo tăng giảm tài sản cố định, báo cao nguyên vật liệu tồn kho theo hàng tháng, quý + Kế toán công nợ kế toán thuế : có trách nhiệm hang tháng phải đôn đốc đơn vị, bên A toán nợ phải thu, đôn đốc việc nộp chứng từ đơn vị để làm kế toán vốn, duyệt vốn có kế hoạch nộp thuê đầy đủ hạn với quan nhà nớc + Kế toán ngân hàng thủ quỹ: kế toán ngân hàng lên bảng kê tổng hợp, trình phê duyệt kế toán trởng giám đốc duyệt vốn Ngoài làm uỷ nhiệm chi, khế ớc hợp đồng vay vốn vay + Kế toán chuyên quản : theo dõi công việc chung phòng, báo cáo giúp kế toán trởng nắm bắt tình hình để có kế hoạch biện pháp cụ thể Chính sách kế toan áp dụng Công ty _ Vi quy mụ, c im kinh doanh v trỡnh nhõn viờn qun lý cụng ty ó chn hỡnh thc k toỏn l chng t ghi s Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn Sơ đồ kế toán chứng từ ghi sổ Chng t k toỏn S Qu S ng ký chng t ghi s Bng tng hp k toỏn S, Th k toỏn chi tit Chng t ghi s S Cỏi Bng tng hp chi tit Bng cõn i s phỏt sinh Bỏo cỏo ti chớnh * Ghi chỳ : : Ghi hng ngy : Ghi cui thỏng : i chiu kim tra * Trỡnh t v phng phỏp ghi s _ Hng ngy cn c vỏo chng t k toỏn hoc bng tng hp chng t k toỏn cựng loi ó c kim tra c dung lm cn c ghi s, k toỏn lp chng t ghi s, sau ú c dung ghi vo s cỏi Cỏc chng t k toỏn sau lm cn c lp chng t ghi s c dung ghi vo s, th k toỏn chi tit cú liờn quan _ Cui thỏng khúa s tớnh tng s tin ca cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh thỏng trờn s ng ký chng t ghi s tớnh tng s phỏt sinh n, tng s phỏt sinh cú v s d ca tng ti khon trờn s cỏi Cn c vo s cỏi lp bng cõn i phỏt sinh _ Sau i chiu khp ỳng, s liu ghi trờn s cỏi v bng tng hp chi tit c dựng lm bỏo cỏo ti chớnh _ Quan h i chiu, kim tra phi m bo tng s phỏt sinh n s phỏt sinh cú cu tt c cỏc ti khon trờn bng cõn i s phỏt sinh phi bng v tng s tin trờn s ng ký chng t ghi s Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn ĐáNH GIá ƯU NHƯợC ĐIểM Về CÔNG TáC HạCH TOáN Kế TOáN TạI CÔNG TY 3.1 Ưu điểm: Có đội ngũ kế toán chuyên nghiệp, động sáng tạo có môi trờng làm việc chuyên nghiệp áp dụng công nghệ thông tin vào qua trình làm việc, giúp trình làm việc nhanh xác Bộ máy kế toán nhanh gọn không cồng kềnh Hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với trình SXKD công ty - Công ty hạch toán chi tiết khoản trích theo lơng khoản liên quan khac cho ngời lao động công ty Tính toán phân bổ xác, đối tợng chi phí _ Hình thức trả lơng áp dụng công ty gắn với kết lao động sản xuất họ kết qủa sản xuất kinh doanh công ty Hình thức trả lơng có tác dụng khuyến khích ngời lao động làm đầy đủ họ phải có trách nhiệm phấn đấu để tăng quỹ lơng chung cho toàn công ty, đồng thời khuyến khích ngời lao động nâng cao trình độ chuyên môn tay nghề Bên cạnh công ty lại có đội ngũ kế toán có hình thức trình độ, nghiệp vụ vững vàng với phân công, công việc cách hợp lý để tạo đợc nhịp nhàng quản lý, đem lại hiệu cao công việc 3.2.Nhợc điểm ; _ Kế toán công ty kế toán kiêm nghiệm nhiều phần hành kế toán nên khối lợng công việc nhiều chịu áp lực công việc cao _ Về vấn đề tiền lơng: công ty cha thực trích trớc tiền lơng nghỉ phép công nhân sản xuất _ Trong việc quản lý lao động công ty thực hầu nh phòng tổ chức, chứng từ, sổ sách biến động số lợng lao động đợc cán phòng tổ chức công ty lập quản lý Nh việc quản lý vất vả hiệu không cao, không trực tiếp sâu , sát tình hình biến động lao động, đồng thời gây khó khăn cho ngời lao động việc thay đổi công tác Do cán quản lý cần bố trị lại công việc PHN II : NGHIP V CHUYấN MễN I K TON LAO TIN LNG Phng phỏp tớnh v t lng ca cụng ty TXL & TM 36 _ Vi tỡnh hỡnh kinh t th trng hin thi cụng ty DTXL & TM 36 ó v Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn Xỏc nhn vic giao nhn nh sau : S T T Tờn Hng Mỏy khoan nhi cc S hiu 10 Th Trng V (ó Ký) Nc Nm Nguyờn giỏ TSC T l SX SD Giỏ mua Chi phớ Nguyờn giỏ hao c 2004 456.000.000 7.000.000 463.000.000 K Toỏn Trng (ó Ký) Ngi Nhn (ó Ký) Ngi Giao (ó Ký) _ Sau lp song biờn bn giao nhn TSC phũng k toỏn giao mi ngi bn, phũng k toỏn gii bn lm cn c, hch toỏn tng hp hch toỏn chi tit TSC v ghi vo chch t ghi s Mu s Cụng Ty TXL & TM 36 Mu s 01 TS S 54 CHNG T GHI S Kốm theo b chng t gc HDBH Trớch Yu S hiu TK N Cú Mua mỏy khoan nhi cc 211 331 S Tin N 456.000.000 Cú 456.000.000 K toỏn gim TSC _ Vic lý hoc chuyn giao TSC cho n v khỏc phi c s ng y cu cụng ty TXL & TM 36 cú k hoch iu i n v khỏc Khi cú tSC b h hng khụng s dng c na cỏc t s dng phi lp t trỡnh bỏo cho cụng ty tin hnh lý chuyn nhng _ Mi trng hp gim TSC u phi cn c vo chng t gim TSC v xúa dũng ú trờn dũng s chi tit TSC Mu Cụng Ty TXL & TM 36 Mu 04 TSC Ban hnh theo Q s 1182 TC/QKT BIấN BN THANH Lí TSC Ngy 20/7/2007 Ti liu Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn Cn c vo quyt nh s 07 ngy 18/7/2007 ca ban giỏm c cụng ty TXL & TM 36 v vic lý TSC I) Ban lý gm ễng : Hong Vit Anh Giỏm c B : Trn Th Nhi - Th qu ễng : Nguyn Hu Tỳ - Trng phũng k thut II) Tin hnh lý Tờn hng :L xe ụ tụ TụYụTa Nm a vo s dng : 2003 Nguyờn giỏ : 179.000.000 Hao mũn : 19.320.000 III) Kt lun lý ễtụ ó c hng phi lý u t mua xe mi Biờn bn ny c lp thfnh bn bn giao cho phũng k toỏn bn cũn li giao cho ni s dng TSC qun lý Ngy 20/7/2007 Trng ban lý ( Ký, ghi rừ h tờn ) Biờn bn ny dựng ghi vo chng t ghi s, ng thi ti sn ny c xúa trờn s chi tit ti sn Mu chng t ghi s Cụng Ty TXL & TM 36 Mu 01 TS S 73 CHNG T GHI S Ngy 20/7/2007 Kốm theo b chng t gc Trớch Yu S Hiu TK S Tin N Cú N Cú Thanh lý ụtụ ToYoTa 821 159.680.000 214 19.320.000 211 179.000.000 * C s v phng phỏp lp s chi tit TSC _ C s lp s chi tit : Cn c vo cỏc chng t tng gim TSC thỏng cựng vi cỏc th kho, biờn bn lý _ Phng phỏp lp : Mi nghip v tng gim c ghi vo dũng ct ni Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn dung v cn c vo chng t tng gim ghi vo s S d u thỏng ly t cui thỏng trc S d S d Phỏt sinh Phỏt sinh cui = u + tng gim thỏng thỏng thỏng thỏng Mu Cụng Ty TXL & TM 36 Chng T N, T, N 10/7/2007 7/2007 7/2007 7/2007 7/2007 S S CHI TIT TI SN C NH Thỏng 7/2007 Ni Dung S Hiu S Tin TK N Cú 178.356.000 S d u thỏng - Ti sn tng thỏng 331 456.000.000 Mua mỏy khoan nhi cc 331 59.674.000 Mua mỏy vi tớnh 331 298.200.000 Mua ụt ụ - Ti sn gim thỏng 214 179.000.000 Thanh lý xe ụtụ ToYoTa ó c 214 69.234.000 Thanh lý mỏy vi tớnh ó hng khụng s dng c Cng S D Cui Thỏng 813.874.000 743.996.000 248.234.000 K toỏn khu hao TSC _ Cụng tỏc k toỏn khu hao TSC c thc hin theo quyt nh s 166/19999 Q/BTC ca b ti chớnh _ Khu hao TSC l vic xỏc nh tớnh ton phn giỏ tr hao mũn ca TSC chuyn theo vo chi phớ sn xut kinh doanh k Vic trớch khu hao c tớnh v trớch qu, c thc hin theo ỳng quy nh l TSC tng hoc gim thỏng sau ú mi c tớnh khu hao Nhng ti sn m c khu hao ht thỡ thụi khụng phi tớnh khu hao na nhng cú th tham gia vo hot ng sn xut kinh doanh ca doanh nghip _ Cụng ty ỏp dng phng phỏp tớnh khu hao bỡng quõn, phng phỏp ny cn c vo nguyờn giỏ v thi gian s dng ca TSC Mc Nguyờn giỏ TSC Mc Mc khu hao nm khu hao = ; khu hao = Nm S nm s dng thỏng 12 Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn VD: Trong nm cụnt ty mua ụtụ ti gia mua 590.000.000 () ú chi phớ lp t chy th 20.000.000() v thi gian s dng l 20 nm Ta cú + Mc 590.000.000 KH = = 29.500.000 ( ) Nm 20 + Mc 29.500.000 KH = = 2.458.333 ( ) Thỏng 12 * Bng tớnh v phhõn b khu hao _ C s lp : Cn c vo bng phõn b khu hao ca thỏng trc v cỏc biờn bn giao nhn, lý TSC k toỏn hp bng phõn b thỏng ny _ Phng phỏp lp + Ch tiờu I : Dũng khu hao trớch thỏng trc, k toỏn cn c vo s khu hao phi trớch thỏng ny ghi vo s ch tiờu 1, ghi phự hp theo tng i tng s dng + Ch tiờu II : Dũng khu hao tng thỏng Cn c vo biờn bng giao nhn thỏng trc v thi gian s dng quy nh ng thi tớnh mc khu hao tng v phõn b cho cỏc i tng s dng, k toỏn ghi vo ct tng ng + Ch tiờu III : Dũng khu hao gim thỏng ( nh ch tiờu II ) + Ch tiờu IV : S khu hao phi tớnh thỏng ny Cn c vo cỏc ch tiờu ó tớnh trờn ta cú S KH S KH S KH S KH Phi tớnh = phi trớch + tng _ gim Thỏng ny thỏng trc thỏng thỏng BNG PHN B TNH KHU HAO Thỏng / 2007 Ch Tiờu I S KH trớch thỏng trc II S KH tng thỏng - Mua mỏy khoan nhi cc - Mua mỏy vi tớnh Thi Gian SD ( Nm) 15 Ni S Dng Nguyờn Giỏ 2.560.500.600 813.874.000 456.000.000 59.674.000 TK 642 Khu Hao 13.560.240 4.456.100 1.950.000 1.050.300 13.560.240 4.456.100 1.950.000 1.050.300 Trng C Kinh T Cụng Nghip HN - Mua ụtụ III S KH gim thỏng - Thanh lý ụtụ ToYoTa - Thanh lý mỏy xỳc - Thanh lý mỏy vi tớnh IV.S KH trớch ca thỏng ny Khoa K Toỏn 10 10 15 298.200.000 540.146.000 179.000.000 291.912.000 69.234.000 2.834.228.600 1.455.800 5.110.200 2.670.000 1.950.000 490.200 12.906.140 1.455.800 5.110.200 2.670.000 1.950.000 490.200 12.906.140 IV PHNG PHP TP HP CHI PH SN XUT _ Phng phỏp hp chi phớ sn xut c s dng k toỏn sn xut hp v phõn b cho tng i tng k toỏn chi phớ ó xỏc nh + Phng phỏp hp trc tip : Phng phỏp ny ỏp dng trng hp chi phớ sn xut phỏt sinh cú lien quan trc tip n tng i tng k toỏn chi phớ sn xut riờng bit Theo phng phỏp ny chi phớ sn xut phỏt sinh c tớnh trc tip cho tng i tng chu chi phớ nờn m bo chớnh xỏc cao + Phng phỏp phõn b giỏn tip : Phng phỏp ny ỏp dng trng hp chi phớ sn xut phỏt sinh cú lien quan n nhiu i tng k toỏn chi phớ khụng t chc ghi chộp ban u riờng cho tng i tng c Chi phớ nguyờn vt liu trc tip Nguyên vật liệu trực tiếp sản xuất công ty bao gồm nguyên vật liệu vật liệu phụ dùng trực tiếp cho sản xuất sản phẩm nh : xi măng, đá loại, sắt loại Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thờng chiếm tỷ trọng lớn giá thành sản phẩm xây lắp nên việc hạch toán chi phí nguyên vật liệu quản lý nguyên vật liệu vô quan trọng, ảnh hởng đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Do đó, Công ty trọng tới việc hạch toán quản lý nguyên vật liệu từ khâu thu mua, vận chuyển xuất dùng Khi mua nguyên vật liệu nhập kho, kế toán vào hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng để lập phiếu nhập kho, phiếu nhập kho đợc lập thành liên đặt giấy than viết 1lần - Liên 1: Đợc lu với Hoá đơn GTGT Hoá đơn bán hàng - Liên 2: Đợc lu với Bảng kê tài khoản 621 để gửi lên phòng kế toán Công ty Công ty Đầu t Xây lắp Thơng mại 36 hạch toán xuất kho nguyên vật liệu dùng cho công trình, đội tiến hành lập phiếu xuất kho Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn Giá nguyên vật liệu xuất kho đợc tính theo đơn giá thực tế đích danh ( có nhu cầu sử dụng đội tiến hành mua, nhập kho nguyên vật liệu nên lợng tồn kho không lớn) Chi phớ nhõn cụng trc tip _ Chi phớ nhõn cụng trc tip l nhng khan tin phi tr cho cụng nhõn trc tip sn xut, trc tip thc hin cỏc lao v nh lng, ph cp lng v cỏc khon úng gúp vo qu theo t l tin lng nh qu BHXH, BHYT, KPC _ Chi phớ nhõn cụng trc tip phỏt sinh nu liờn quan n tng i tng hp chi phi riờng bit thỡ cn c cỏc chng t gc hp riờng t u cho tng i tng _ Cỏc tiờu chun phõn b thng s dng + Tin lng nh mc + Ngy cụng hoc gi cụng ca cụng nhõn lm vic K toỏn hp chi phớ sn xut chung Chi phớ sn xut chung l chi phớ lien quan n vic phc v qun lý phm vi t i thi cụng xõy dng, cỏc chi phớ lien quan n vic qun lý trờn phm vi cỏc i c hp trờn TK 627 _ Chi phớ nhõn viờn qun lý t i _ Chi phớ vt liu CCDC xut cho qun lý s cha mỏy múc thit b _ Chi phớ khu hao TSC cỏc b phn _ Tiờu chun phõn b thng s dng l + Chi phớ nh mc + Gi cụng, ngy cụng lm vic ca cụng nhõn lm vic + Tin lng ca cụng nhõn lm vic n V : Cụng Ty TXL & TM 36 S CI Theo dừi cho TK 627 Thỏng 7/2007 VT : ng Chng T Din Gii TK S phỏt sinh i ng S Ngy N Cú Xut NVL cho chi phớ sn 152 34.050.000 xut chung Xut CCDC cho chi phớ 153 52.700.000 sn xut chung Kt chuyn chi phớ sn 154 86.750.000 xut chung Cng s phỏt sinh thỏng 86.750.000 86.750.000 S d cui thỏng 0 Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Ngi Lp S (ó Ký) Khoa K Toỏn K Toỏn Trng (ó Ký) Th Trng n V (ó Ký) n V : Cụng Ty TXL & TM 36 S CI Theo dừi cho TK 621 Thỏng 7/2007 VT : ng Chng T Din Gii TK S phỏt sinh i ng S Ngy N Cú Xut NVLC cho cụng trỡnh 1521 750.600.00 Xut NVLP cho cụng trỡnh 1522 59.950.000 Kt chuyn chi phớ NVLTT 154 807.950.000 T.7 Cng s phỏt sinh thỏng 807.950.00 807.950.000 S d cui thỏng 0 Ngi Lp S (ó Ký) K Toỏn Trng (ó Ký) Th Trng n V (ó Ký) n V : Cụng Ty TXL & TM 36 S CI Theo dừi cho TK 623 Thỏng 7/2007 Chng T S Ngy Din Gii Xut nhiờn liu phc v mỏy thi cụng Kt chuyn chi phớ mỏy thi cụng Cng s phỏt sinh thỏng S d cui thỏng Ngi Lp S K Toỏn Trng VT : ng TK S phỏt sinh i ng N Cú 1523 48.990.000 154 48.990.000 48.990.000 48.990.000 0 Th Trng n V Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn (ó Ký) (ó Ký) (ó Ký) n V : Cụng Ty TXL & TM 36 S CI Theo dừi cho TK 621 Thỏng 7/2007 VT : ng Chng T Din Gii TK S phỏt sinh i ng S Ngy N Cú 31/7 Phõn b tin lng phi tr cho CNV 334 49.929.368 31/7 Thanh toỏn cỏc khon phi tr 338 9.486.579 31/7 Thanh toỏn BHXH tr thay lng 334 6.694.123 Kt chuyn chi phớ NCTT thỏng 154 66.110.070 Cng s phỏt sinh thỏng 66.110.070 66.110.070 S d cui thỏng 0 Ngi Lp S (ó Ký) K Toỏn Trng (ó Ký) Th Trng n V (ó Ký) _ Chi phớ sn xut xõy lp sau ó hp riờng theo tng khon mc thỡ c hp chi phớ phỏt sinh cho tng cụng trỡnh hp chi phớ sn xut kinh doanh cho ton cụng trỡnh thỡ cụng ty s dng TK 154 Sauk hi hp s liu k toỏn thc hin bỳt toỏn kt chuyn ton b chi phớ sang TK 154 phc v vic tớnh giỏ thnh sn phm hon thnh Bỳt toỏn chi phớ c thc hin nh sau n V : Cụng Ty TXL & TM 36 S CI Theo dừi cho TK 154 Thỏng 7/2007 Chng T S Ngy Din Gii TK i ng VT : ng S phỏt sinh N Cú Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn Chi phớ NVLTT 621 Chi phớ NCTT Chi phớ mỏy thi cụng Chi phớ sn xut chung Kt chuyn sang TK 632 622 623 627 Ngi Lp S (ó Ký) K Toỏn Trng (ó Ký) 807.950.00 66.110.070 48.990.000 86.750.000 1.009.800.070 Th Trng n V (ó Ký) _ T cỏc s liu chi tit v sau tớnh cỏc ch tiờu trờn thỡ nhp s liu vo mỏy tớnh s t ng nhp vo bng quyt toỏn chi phớ v gớa thnh sn xut tt c cỏc s liu gm cỏc khon mc chi phớ Cụng Trỡnh Chi phớ d Chi phớ phỏt Chi phớ d Giỏ thnh cụng dang u k sinh k dang cui k trỡnh bn giao ếõy dng nh c 1.009.800.070 1.009.800.070 PHN III : NHN XẫT V KHUYN NGH I NH GI CHUNG _ Qua quỏ trỡnh thc ti cụng ty TXL & TM 36 em thõy õy l cụng ty cú nn múng lch s lõu i, vi i ng cỏc b qun lý cú nhiu kinh nhim v ngun nhõn lc dũi nh vy thỡ cú th bit c cụng ty ang trờn phỏt trin mnh i ng cỏn b qun lý u l nhng ngi cú trỡnh cao u tõm huyt vi ngh cụng nhõn chu khú chm ch lm vic, chớnh vỡ vy m cụng ty ó gt hỏi khụng ớt nhnh thnh qu to l Cụng ty khụng ngng xõy dng ln mnh v phỏt trin v mi mt Bờn cnh ú cụng ty gp nhiu nhng khú khn phi cnh tranh vi nhiu cụng ty ln nh trờn th trng _ Trong quỏ trỡnh tn ti v phỏt trin, hch toỏn k toỏn l cụng c qun lý kinh doanh hng u quan trng nht ca cụng ty, nú giỳp cụng ty khụng ngng Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn phn u tit kim chi phớ h giỏ thnh ngy cng tng cao v sc mnh ca cụng ty trờn th trng khc lit II KHUYN NGH _ Thi gian thc ti cụng ty khụng nhiu nhng cng em cú th phn naũ bit c tm quan trng ca cụng vic kinh doanh, cnh tranh trờn th trng, em cng bit them c v cụng tỏc qun lý, cụng tỏc k toỏn v tỡnh hỡnh sn xuỏt kinh doanh ca cụng ty Sau õy l s iu em rỳt c sut qỳ trỡnh thc va qua u im _ Cụng ty cú b mỏy qun lý t chc hp lý, mi phũng ban nm gi nhim v khỏc nhng gn bú cht ch vi _ B mỏy k tún ca cụng ty u l nhng cỏc b cú kh nng trỡnh cao, mi ngi nm gi nhim v khỏc phự hp vi nng lc trỡnh chuyờn mụn ca tng ngi, ỏp ng tt nhu cu cụng vic chớnh vỡ vy m mi ngi lm vic u nhit tỡnh kt qu thu c cao _ V loi hỡnh t chc b mỏy k toỏn : Cụng ty ỏp dng hỡnh thc ca b mỏy k toỏn va chung va phõn tỏn phự hp vi c im t chc ca cụng ty _ Nú phn ỏnh xỏc thc, kp thi v cht ch, chớnh xỏc cỏc thong tin kinh t v ng thi tr giỳp ban lónh o nm bt c tỡnh hỡnh hot ng kinh doanh ca doanh nghip _ Vic ghi chộp s sỏch chng t c ghi ỳng ch cụng ty ỏp dng, vic ghi s ỏp dng hỡnh thc chng t ghi s l rt hp lý trỏnh nhng ghi chộp trựng lp v vic ỏp dng phng phỏp kờ khai thng xuyờn cho phộp cú th kờ khai nhanh chúng, chớnh xỏc kp thi thun tin cho vic kim tra i chiu hng ngy v sau ny Nhc im _ V mỏy múc thi cụng : Cụng ty cũn gp khú khn ti chớnh vỡ vy cụng ty cũn phi dựng s mỏy múc thit b ó c, nng xut lao ng cũn nh hng nờn khụng c cao _ Cụng ty nờn b sung s k thut cú th ỏp dng tt hn vic iu hnh sn xut kinh doanh _ t c kkt qu cao cụng tỏc hch toỏn k toỏn ũi hi quỏ trỡnh sn xut kinh doanh cn phi nh hng v thc hin theo nhng hng i ó nh nõng cao hiu qu cao nht Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn PHN IV : KT LUN Trong điều kiện kinh tế thị trờng nay, kế toán đợc nhiều nhà kinh tế, chủ doanh nghiệp coi nh nghệ thuật ghi chép, phân loại, tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp nh cung cấp thông tin cần thiết cho việc định phù hợp với mục đích đối tợng sử dụng thông tin Từ đó, phân tích đề biện pháp thiết thực để phấn đấu tiết kiệm, giảm giá chi phí, hạ giá thành sản phẩm Trong thi gian thc ti cụng ty TXL & TM 36 v qua, em ó cú dp ỏp dng nhng kin thc va hc trng vo thc t cụng tỏc hch toỏn k toỏn Qua s tỡm hiu thc t, em ó hc hi them c nhiu kin thc b ớch v lý thỳ T s so sỏnh gia lý thuyt v thc t cựng vi nhng quan im bn than t ú a c ý kin nhm hon thin hn v hch toỏn k toỏn Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn Trong thi gian lm bỏo cỏo thc cui khúa bng s n lc ca bn than cựng vi s hng dn ca cụ giỏo Lấ TH CHUYấN v cỏc cụ chỳ cụng ty TXL & TM 36 ó giỳp em hon thnh bỏo cỏo ny Tuy vy thi gian thc khụng nhiu cng nh kh nng thc t ca bn than cũn hn ch nờn bỏo cỏo ca em khụng trỏnh nhng thiu sút Vỡ vy em mong nhn c s ch bo ca cụ giỏo cng nh cỏc thy cụ khoa k toỏn v cỏc cụ chỳ ti cụng ty TXL & TM 36 cho bỏo cỏo ca em c hon thin tt hn Cui cựng mt ln na em xin cm n cụ giỏo Lấ THI CHUYấN v cỏc cụ chỳ ti cụng ty TXL & TM 36 ó giỳp to mi iu ki cho em hon thnh t thc cui khúa ny NHNG T VIT TT TRONG BO CO NVL : Nguyờn vt liu TSC : Ti sn c nh CPSX : chi phớ sn xut BHXH : Bo him xó hi BHYT : Bo him y t KPC : Kinh phớ cụng on Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn CPNVL TT : Chi phớ nguyờn vt liu trc tip CPNC TT : Chi phớ nhõn cụng trc tip CPSXC : Chi phớ sn xut chung 10 TK : Ti khon 11.CCDC : Cụng c dng c MC LC Li M u Phn I : Tỡnh hỡnh chung ca cụng ty I Tng quan v cụng ty TXL & TM 36 Quỏ trỡnh hỡnh thnh v phỏt trin cụng ty TXL & TM 36 2 Kt qu tỡnh hỡnh hot ng ca cụng ty II C cu t chc b mỏy qun lý ca doanh nghip c im t chc b mỏy ca cụng ty Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn S quy trỡnh cụng ngh sn xut kinh doanh .6 III c im b mỏy k toỏn ca cụng ty TXL & TM 36 Mụ hỡnh t chc b mỏy k toỏn Chớnh sỏch k toỏn ỏp dng ti cụng ty ỏnh giỏ u nhc im v cụng tỏc hch toỏn k toỏn ti cụng ty 10 3.1 u im .10 3.2 Nhc im 10 Phn II : Nghip v chuyờn mụn 11 I K toỏn lao ng tin lng 11 Phng phỏp tớnh v tr lng cu cụng ty TXL & TM 36 11 Phng phỏp tớnh BHXH, tr lng c cụng ty ỏp dng 11 Phng phỏp tớnh BHXH, BHYT, KPC ti cụng ty 12 Quy trỡnh hch toỏn ti cụng ty 13 Chi tit k toỏn tin lng v BHXH ti cụng ty 13 5.1 Bng chm cụng 13 5.2 Bng toỏn tin lng .16 5.3 Bng chm cụng 18 5.5 Bng tng hp toỏn tin lng v cỏc khon khỏc 21 II K toỏn vt liu cụng c dng c 33 Khỏi nim v nguyờn vt liu cụng c dng c 33 Quy trỡnh luõn chuyn chng t v ngun gc nhp vt liu .34 Th kho cp phỏt cụng c dng c .35 III Ti sn c nh 42 Tỡm hiu chung v TSC cụng ty 42 K toỏn tng TSC 43 K toỏn gim TSC .45 K toỏn khu hao TSC .47 Trng C Kinh T Cụng Nghip HN Khoa K Toỏn IV Phng phỏp hp chi phớ sn xut .48 Chi phớ nguyờn vt liu trc tip 48 Chi phớ nhõn cụng trc tip 49 Phn III : Nhn xột v khuyn ngh 53 I ỏnh giỏ chung .53 II Khuyn ngh 53 u im 53 Nhc im 54 Phn IV : Kt lun 55 Nhn xột ca cụng ty 56 Nhn xột ca giỏo viờn .57 [...]... ngày kế toán tập hợp các bảng nghiệm thu công trình Đồng thời căn cứ vào giấy nghỉ ốm, giấy nghỉ phép tập hợp vào bảng chấm công Cuối tháng căn cứ vào bảng chấm công, nghiệm thu công trình kế toán lập bảng thanh toán lương cho từng đội xây dựng và bảng thanh toán lương cho toàn công ty 5 Kế toán chi tiết tiền lương và BHXH tại công ty Để hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương, kế toán công. .. cùng phòng vật tư chuyển giấy lên phòng giám đốc ký duyệt và chuyển xuống phòng kế toán để ký kết hợp đồng mua bán vật tư và gửi xuống công trình _ Về việc quản lý vật tư : Tại phòng kế toán để quản lý vật tư thì dưạ trên các hoá đơn GTGT và các phiếu xuất vật tư Hiện nay công ty có rất nhiều công trình ở các địa phương khác nhau nên tại mỗi công trình đều có 1 kho vật tư riêng còn tại công ty cũng co... chiếu với kế toán tổng hợp, kế toán cần phải tổng hợp số liệu, chi tiết các sổ chi tiết vào bảng tổng hợp N – X – T theo từng loại vật liệu 3 Thủ kho cấp phát vật liệu công cụ dụng cụ _ Taị các công trình đôi khi cần vật tư thì phải làm đơn yêu cầu cấp phát vật tư, thiết bị Khi đó tại phòng kế hoạch vật tư căn cứ vào tiến độ thi công công trình đẻ xem công trình có sử dụng vượt mức vật tư quy định không... khấu hao cho các đối tư ng 2 Kế toán tăng TSCĐ _ Công ty ĐTXL & TM 36 là 1 công ty trách nhiệm hữu hạn chính vì vậy TSCĐ tăng chủ yếu là do công ty đầu tư mua sắm để đảm bảo cho sản xuất kinh doanh công ty thay thế các máy móc hỏng và cũ Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN Khoa Kế Toán VD : Ngày 10 / 07 / 2007 công ty mua 1 máy khoan nhồi cọc của ĐỨc giá mua 456.000.000 trong đó chi phí lắp đặt chạy thử... Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương, bảng thanh toán tiền lương của từng bộ phận kế toán lấy số liệu của dòng cộng dể ghi vào bảng này ở các cột tư ng ứng, mỗi bộ phận một dòng, sau đó tiến hành cộng tổng toàn doanh nghiệp _ Căn cứ vào bảng thanh toán lương ở các bộ phận kế toán lập bảng tổng hợp tiền lương như sau : Công Ty ĐTXL & TM 36 BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN KHÁC Tháng... hạch toán về lao động tiền lương _ Phương pháp lập + Lập cho từng bộ phận tư ng ứng với bảng chấm công + Cơ sở lập: Là bảng chấm công, bảng tính phụ cấp, trợ cấp + Bảng do kế toán tiền lương lập và căn cứ lập phiếu chi và phát lương _ Khi nhận lương công nhân phải ký nhận và bảng chấm công được bảo lưu laị phòng kế toán _ Tháng 7/2007 công ty ĐTXL & TM 36 lập bảng thanh toán tiền lương như sau Công Ty. .. giữa thủ kho và thẻ kho và số thẻ kế toán chi tiết tại phòng kế toán Kế toán không theo dõi việc nhậ xuất vật liệu ở công trường mà theo dõi trên hoá đơn GTGT lô hàng Khi vật liệu được nhập về công trường thì thủ kho sẽ viết phiếu nhập kho phiếu này sẽ được thủ kho chuyển toàn bộ lên phòng kế toán công ty vào cuối tháng và quy định không quá 10 ngày hàng tháng khi nhập vật liệu vào kho các công trường... Kinh Tế Công Nghiệp HN Khoa Kế Toán Kế Toán Thanh Toán ( Ký, ghi rõ họ tên) Kế Toán Trưởng (Ký, ghi rõ họ tên) - Phương pháp lập : tư ng tự phương pháp ở trang ( 12 ) 5.5 Bảng tổng hợp thanh toán tiền lương và các khoản khác _ Bảng này dùng để tổng hợp toàn bộ tiền lương và các khoản phải thu khác của bộ phận tron toàn doanh nghiệp và là cơ sở để lập bảng phân bổ và bảo hiểm _ Căn cứ lập : Căn cứ vào bảng... _ Cơ sở và phương pháp lập + Cơ sở lập : Căn cứ vaò phiếu xuất, phiếu nhập và các sổ chi tiết kế toán tổng hợp laị để lập bảng tổng hợp N – X – T _ Phương pháp lập : Cuối tháng kế toán tập hợp toàn bộ vật liệu xuất trong tháng đồng thời phân ra từng loại vật liệu cụ thể như vật liệu chính, vật liệu phụ, nhiên liệu, CCDC để đưa vào bảng tổng hợp nhập xuất trong tháng đó _ Căn cứ vào bảng tổng hợp nhập... tháng đầu tháng trong tháng trong tháng _ Cơ sở và phương pháp lập bảng phân bổ VL, CCDC + Cơ sở : Căn cứ vaò bảng tổng hợp N – X – T vật liệu để đưa vào bảng phân bổ NVL, CCDC + Phương pháp lập : Căn cứ vào phiếu xuất VL, CCDC kế toán tiến hành tập hợp, phân loại vật tư và chi tiết cho từng đối tư ng để chi tiết và đưa vào các cột cụ thể như NVLC, NVLP, CCDC Trường CĐ Kinh Tế Công Nghiệp HN Khoa Kế Toán