Luận văn công tác hạch toán thanh toán tại công ty TNHH tân phát

Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Lời nói mở đầu Trong kinh tế nớc ta vận động theo chế thị trờng, có nhiều loại hình doanh nghiệp, doanh nghiệp tăng tốc để bắt kịp với xu xã hội với xu toàn cầu hoá kinh tế giới Các doanh nghiệp thuộc ngành công nghiệp, thơng mại tạo nên bớc nhảy vọt cho kinh tế nớc ta, bớc đột phá đứng trớc xu hớng phát triển kinh tế thị trờng Công ty TNHH Tân Phát công ty thơng mại chuyên kinh doanh: Lập dự án đầu t, t vấn kĩ thuật thiết kế nhà xởng, cung cấp lắp đặt chuyển giao công nghệ thiết bị phục vụ chuyên nghành ô tô nh: Thiết bị sửa chữa, lắp ráp ô tô, thiết bị phục vụ kiểm định Cùng với đổi công nghệ nâng cao khả cạnh tranh công ty, đảm bảo chất lợng mặt hàng mà công ty kinh doanh, với tiêu chí hàng đầu khách hàng hết công ty Cùng với đổi mới, công ty trọng đến khoản phải toán vấn đề cấp thiết mà tất công ty phải trọng đến Từ làm chủ đợc tình hình tài mình, thông qua có biện pháp tích cực xử lý tốt tình hình công nợ Mặt khác, hoạt động công ty diễn mối quan hệ phổ biết với hoạt động doanh nghiệp khác quan quản lí nhà nớc Từ nói hoạt động kinh doanh công ty gắn liền với hoạt động toán Do kiến thức hạn chếvà thời gian tìm hiểu thực tế không nhiều nên viết em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc dẫn góp ý thầy cô giáo cô công ty để đề tài em đợc hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ nhiệt tình cô giáo.và cô công ty giúp đỡ em việc lựa chọn hoàn thành chuyên đề Chuyên đề thực tập tốt nghiệp gồm ba phần: I II III Lý luận chung công tác hạch toán toán công ty Thực trạng công tác hạch toán toán Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán toán công ty TNHH Tân Phát Hà Nội ,Ngày 09, tháng 07, năm 2004 Sinh viên thực : Dơng Văn Tuấn Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Lớp tin 45HN Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Phần I Lý luận chung hạch toán toán công ty TNHH Tân Phát I Những vấn đề chung toán 1.Khái niệm toán Thanh toán việc dùng tiền để giải mối quan hệ kinh tế, tài bên phải trả bên phải nhận tiền Trong mối quan hệ mua bán, trao đổi không thuộc quản lý tài mà có quan hệ toán cách chấp nhận, từ chối, thởng phạt vật chất thông qua mua bán có liên quan đến việc hình thành sử dụng quỹ tiền tệ đợc coi quan hệ tài Mỗi doanh nghiệp thực hoạt động kinh doanh thị trờng phải đặt mối quan hệ tài với nhiều tổ chức đơn vị khác Mối quan hệ đời gắn liền với có trình toán phát sinh, quan hệ toán doanh nghệp đợc hiểu loại quan hệ kinh tế sảy doanh nghiệp có quan hệ phải thu, phải trả với nợ chủ nợ khoản vay nợ tiền vốn cho kinh doanh Mọi quan hệ toán tồn cam kết vay chủ nợ với nợ khoản tiền theo điều khoản qui định có hiệu lực thời gian cho vay Tính chất liên tục chu kì kinh doanh nh cân đối thờng xuyên có tính chất thời điểm quan hệ cung cầu vốn cho hoạt động doanh nghiệp, nguyên nhân nảy sinh quan hệ toán Nếu nh doanh nghiệp không lâm vào tình trạng suy thoái hay phá sản, nh loại trừ đợc khoản nợ không hợp pháp, không lành mạnh nhìn vào tính chất rộng lớn đa phơng phc tạp quan hệ toán, để đánh giá mức độ tăng trởng doanh nghiệp thơng trờng Các quan hệ toán phải đợc theo dõi quản lý góc độ khác nhaucủa khoản tiền nợ Trong doanh nghiệp thờng có loại toán sau: Quan hệ toán doanh nghiệp với khách hàng phát sinh trình tiêu sản phẩm, hàng hoá, lao dịch vụ bên Quan hệ toán doanh nghiệp với ngân sách nhà nớc phát sinh trình doanh nghiệp thực nghĩa vụ mình, ngân sách nhà nớc thuế khoản khác nh phí lệ phí Quan hệ toán doanh nghiệp với bên đối tác liên doanh, phát sinh doanh nghiệp tham gia liên doanh với doanh nghiệp khác Loại quan hệ gồm có nghiệp vụ liên quan đến việc nhận Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn góp vốn, thu hồi hoặcặc góp vốn, thu hồi trả vốn phân chia kết Quan hệ toán nội phát sinh doanh nghiệp với ngời lao động doanh nghiệp quan hệ doanh nghiệp với đơn vị trực thuộc đơn vị thành viên với Quan hệ toán với đối tợng khác: gồm mối quan hệ khác nh quan hệ toán với ngân hàng chủ tín dụng khoản tiền vay, chấp, ký quỹ, ký cợc, quan hệ toán khoản phải thu, phải trả khác 2.phân loai nghiệp vụ toán có nhiều tiêu thức để làm sở cho việc phân loại, nghiệp vụ toán nhiên dới góc độ cung cấp thông tin cho quản lý, kế toán thờng phân loại nghiệp vụ toán dựa tiêu thức sau: Thanh toán khoản phải thu phận vốn doanh nghiệp có tráchnhiệm thu hồi, khoản thờng phát sinh bán hàng hoá cung cấp dịch vụ cho ngời thứ hai mà cha thu hồi đợc tiền Nội dung khoản nợ bao gồm: Nợ phải thu khách hàng Phải thu nội Tạm ứng Phải thu khác Chi phí trả trớc Khoản chấp ký quỹ, ký cợc 2.1.Thanh toán khoản phải trả: số tiền vốn doanh nghiệp phải vay chiếm dụng đơn vị tổ chức, cá nhân doanh nghiệp có trách nhiệm phải toán Nội dung khoản nợ phải trả bao gồm: Vay ngắn hạn, vay dài hạn Nợ dài hạn đến hạn phải trả Phải trả ngời bán Thuế khoản phải nộp nhà nớc Phỉa trả công nhân viên Chi phí phải trả Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Phải thu nội Nhận ký quỹ, ký cợc 2.2.Nhiệm vụ toán Phản ánh theo dõi kịp thời nghiệp vụ toán phát sinh kinh doanh, chi tiết theo đối tợng, khoản nợ theo thời gian toán Ghi chép kịp thời hệ thống chứng từ sổ sách chi tiết, tổng hợp khoản nợ phải thu, phải trả Thực giám sát chế độ toán công nợ tình chấp hành kỷ luật toán tài tín dụng Tổng hợp sử lý nhanh thông tin tình hình công nợ, tránh dây da công nợ góp phần cải thiện tình hình tài doanh nghiệp 2.3 Vai trò, ý nghĩa, vị trí hoạt động toán công tác hạch toán toán Thanh toán phận quan trọng công tác hạch toán kế toán, ảnh hởng trực tiếp tới hiệu công tác Trong quan hệ toán vói nhà nớc cấp trên: khoản toán không hạn gian lận toán, nguyên nhân định gây ảnh hởng lớn đến hoạt động kinh doanh doanh nghiệp(thu hồi giấy phép kinh doanh )bị phạt bị truy tổ trớc pháp luật Trong quan hệ toán với khách hàng: doanh nghiệp cần tranh để lạn dụng vốn, tẳng nhanh vòng quay vốn Trong quan hệ toán với nhân viên việc toán hạn tạo thuận lợi cho sản xuất kinh doanh nhờ nâng cao ý thức trách nhiệm ngời lao động 2.4 Các hình thức toán Thanh toán tiền mặt: hình thức toán trực tiếp khoản mua bán, hợp đồng thông qua việc chi trả trực tiếp tiền mặt Hình thức toán thực tế phù hợp với loại hình doanh nghiệpvới loại hình giao dịch với số lợng nhỏ đơn giản với khoản mua bán có giá trị lớn cho việc trở lên phức tạp, bảo đảm an toàn hiệu Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Thanh toán tiền mặt bao loại hình toán nh: toán tiền VNĐ, toán bàng ngân phiếu, hối phiếu ngân hàng loại giấy tờ có giá trị nh tiền mặt thnah toán vàng bạc, đá quý Thông thờng hình thức áp dụng với nhân viên, với nhà cung cấp khách hàng có giá trị giao dịch nhỏ Thanh toán không dùng tiến mặt: toán liên quan đến hai bên mua bán, toán không dùng tiền mặt(thanh toán chuyển khoản) Thanh toán không dùng tiền mặt có ý nghĩa quan trọng kinh tế Quốc Dân, đảm bảo an toàn tuyệt đối vốn tiền doanh nghiệp Thanh toán không dùng tiền mặt bao gồm số hình thức sau: toàn séc, toán uỷ nhiệm chi, toán uỷ nhiệm thu, thnah toán thu tín dụng II Phơng hạch toán nghiệp vụ toán, phải thu, phải trả doanh nghiệp: Trong hoạt động kinh doanh doanh nghiệp hình thành lên nhiều mối quan hệ toán phạm vi chuyên đề em cập nhật đến nghiệp vụ toán chủ yếu là: nghiệp vụ toán với nhà cung cấp( ngời mua ), với khách hàng( ngời mua ), với nhà nớc với nhân viên Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng( ngời mua): Quan hệ toán với khách hàng nảy sinh doanh nghiệp bán vật t, hàng hoá, tài sản lý, dịch vụ hang hoá theo phơng thứ bán chịu phơng thức trả trớc số tiền khách hàng nợ đợc tính cấu vốn lu động doanh nghiệp chuyển hoá thành tiền thời hạn toán thoả thuận Để tránh mát rủi khách hàng khả toán, doanh nghiệp cần tổ chức tốt công tác toán với khách hàng 1.1.Chứng từ sử dụng: chúng từ làm để ghi sổ kế toán nghiệp vụ toán với ngời mua: Hoá đơn bán hàng Phiếu xuất kho Giấy báo có Ngân Hàng Hợp đồng cung ứng, dịch vụ, hàng hoá Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Tài khoản sử dụng: Tài khoản 131- phải thu khách hàng, tài khoản dùng để phản anh khoản nợ phải thu doanh nghiệp với khách hàngvề tiền bán sản phẩm Hàng hoá, lao vụ, dịch vụ 1.2 nguyên tắc hạch toán Nợ phải thu cần đợc hạch toán chi tiết theo đối tợng phải thu ghi chép theo lần toán Đối tợng phải thu khách hàng có quan hệ kinh tế chủ yếu với doanh nghiệp mua linh kiện, nhận lao vụ, dịch vụ Trong toán chi tiết tài khoản nàykế toán phải tiến hành phân loại khoản nợ, loại khoản nợ trả hạn Mọi khoản toán với khách hàng phải đợc ghi chép, phản ánh vào sổ sách kế toán sở chứng từ có liên quan đợc lập theo phơng pháp quy định nh hoá đơn thuế GTGT, hoá kiêm xuất kho, biên giao nhận hàng hoá, chứng từ toán tiền hàng, phiếu nhập kho hàng hoábị trả lạ, biên đối chiếu công nợ, Kết cấu nội dung phản ánh Bên nợ Số tiền phải thu khách hàng linh kiện giao, lao dịch vụ cung cấp đợc xác địnhlà tiêu thụ Số tiền thừa trả lại cho khách hàng Bên có Số tiền khách hàng trả nợ Số tiền nhận ứng trớc, trả trớc khách hàng Tiền giảm giá cho khách hàng sau có giao hàng khách hàng có khiếu lại Số d bên nợ Số tiền phải thu khách hàng Tài khoản có số d bên có, số d bên có phản ánh số tiền nhận trốchặc số thu khách hàng, theo chi tiết tài khoản để ghi vào bên tài sản bên nguồn vốn 1.3 phơng pháp hach toán 1.3.1 Với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng khấu trừ Trờng hợp bán hàngthu tiền sau: Cung cấp hàng hoá cho ngời mu: Nợ TK131: Tổng giá toán Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Có TK 511: giá bán cha thuế Có TK 333(3331): thuế VAT đầu Các khoản thu nhập thuộc hoạt động tài chính, hoạt động khác cha thu đợc tiền: Nợ TK 131: tổng giá toán Có TK 711,515,121,221: số lãi giá gốc(giá bán cha thuế) Có TK 333(3331): thuế VAT đầu Số doanh thu khối lợng hàng bán bị khách hàng trả lại Nợ TK 531: doanh thu hàng bán bị trả lại Nợ TK333(3331): thuế hàng bán bị trả lại Có TK131: phải thu khách hàng Căn vào văn xác nhận số tiền đợc giảm giá lợng hàng bán cho khách hàng không phù hợp với quy cách, chất lợng hợp đồng, khách hàng cha toán số tiền mu hàng ghi giảm trừ số tiền phải thu khách hàng, ghi: Nợ TK 532: giảm giá hàng bán Có TK131: phải thu khách hàng Giảm nợ phải thu số chiết khấu bán hàng, thởng cho ngời mua, ghi: Nợ TK 521: chiết khấu bán hàng Có TK 131:phải thu khách hàng Nhận đợc tiền khách hàng trả liên quan đến hàng hoá, lao vụ tiêu thụ, ghi: Nợ TK 111, 112, 113: Có TK 131: số thu tiền, chuyển khoản chuyển Trờng hợp ngời mua ứng tiền hàng: Nhận tiền đặt trớc Nợ TK 111, 112: số tiền ngời mua đặt trớc Có TK131: chi tiết cho đối tợng Khi giao hàng Nợ TK131(chi tiết tựng đối tợng): số tiền theo hoá đơn Có TK 511, 515, 711: giá trị hàng hoá Có TK 333(3331): thuế VAT phải nộp Phản ánh số tiền thiếu khách hàng toán bổ sung Nợ TK 111, 112, 113: toán bổ sung Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Có TK 131: phải thu khách hàng Trờng hợp hàng không toán tiền mà toán hàng(theo phơng thức đổi hàng),căn vào giá trị trật tự, hàng hoá nhập kho đổi hàng tính theo giá trao đổi ghi ghi hợp đồng kinh tế Nợ TK 152, 153, 154: Nợ TK 611: mua hàng Có TK131 phải thu khách hàng Nêu có khoản nợ phải thu khó đòi thực thu nợ đợc, phải sử lý soá sổ, vào biên sử lý xoá nợ, ghi: Nợ TK 139:dự phòng phải thu khó đòi Có TK 131:phải thu khách hàng Đồng thòi ghi vào bên nợ 004 Nợ khó đòi sử lý( tài khoản bảng cân đối kế toán) Truy thu đợc khoản nợ khó đòi sử lý, ghi: Nợ TK 111: tiền mặt Nợ TK 112: tiền gửi ngân hàng Có TK 711: khoản khác Đồng thời có ghi 004- nợ khó đòi xử lý Phản ánh số tiền đặt trớc thừa trả lại cho khách hàng Nợ TK 131: chi tiết cho đối tợng Có TK 111, 112, 113: tiên thừa trả lại Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Sơ đồ1: Hạch toán tài khoản 131 TK 511 TK 131 TK 521, 531, 532 Dthu bán sản phẩm hàng Giảm nợ phải thu khách hàng hoá, cung cấp dịch vụ chiết khấu, giảm giá TK 3331 TK 111, 112, 113 Nợ phải thu thu khách Hàng ứng trớc TK 331 Thu nợ bù trừ nợ phải trả TK 711 Thu khác phát sinh, Phải thu TK 152, 153 Thu nợ phải thu vật t, Hàng hoá TK 139 Nợ khó đòi đợc sử lý 1.3.2 Với doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp trực tiếp Các bút toán hạch toáncung tơng tự nh doanh nghiệp tính thuế VAT theo phơng pháp khấu trừ Chỉ khác tính trực tiếp cho TK 131, bút toán nghi nhận doanh thu hoạt đọng kinh doanh, hoạt động tài chính, hoạt động bất thờng ghi theo giá có thuế Tài khoản 3331 không dợc sử dụng bút toán 10 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Nộp ngân sách nhà nớc Thuế khoản, bắt buộc tất doanh nghiệp tham gia vào sản xuất kinh doanh Nó phần thu nhập doanh nghiệp nộp vào ngân sách nhà nớc, doanh nghiệp tham gia đầy đủ việc nộp thuế cho nhà nớc tăng cờng tài cho nhà nớc tạo cho kinh tế nớc ta phát triển, Cty TNHH Tân Phát Cty luông tham gia đầy đủ nghĩa vụ Căn vào tờ khai thuế GTGT số thuế phải nộp kỳ cho nhà nớc là: 9.336.661 kế toán ghi: Nợ TK 333(3334) 9.336.661đồng Có TK 111 58 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp Chứng từ Số Ngày dơng văn tuấn Sổ theo dõi thuế giá trị gia tăng Tháng năm 2004 Đơn vị:VNĐ Diễn giải Số thuế Số thuế GTGT GTGT phải nộp nộp Số d đầu kỳ 7.560.000 Số phát sinh kỳ 10.500.000 Số thuế phải nộp 9.336.661 Nộp thuế tiền mặt 6.500.000 Cộng phát sinh tháng 14.780.000 15.500.000 Số d cuối kỳ 8.280.000 Ngày 25 tháng năm 2004 Ngời ghi sổ (Ký,ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký,ghi rõ họ tên) 59 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam Độc lập Tự Hạnh phúc Mẫu số : 02/TNS Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nớc CU/02 Bằng tiền mặt 011058 (Liên 2: Lu Kho Bạc Nhà Nớc ) Phần ngời nộp ghi Phần kho bạc nhà nớc ghi Ngành nghề kinh doanh: Bán buôn bán lẻ t liệu SX, t liệu tiêu dùng Tổng số tiền thu: Trong đó: -Tiền mặt: -Ngân phiếu TT: Mục lục NSNN(ghi theo thông báo thu): Tên đối tợng nộp tiền: Cty TNHH Tân Phát Mã số: Địa chỉ: Km12 Quốc lộ 1A Thanh trì Địa điểm nộp; Kho bạc Quận Hai Bà Trng Hà Nội Nội dung khoản nộp Ngân sách Nhà Nớc Số tiền Chơng Loại STT Nội dung khoản nộp 01 Thuế thu nhập doanh nghiệp tạm nộp quý II/2004 10.450.000đồng Cộng 10.450.000đồng Số tiền chữ: Mời triệu bốn trăm năm mơi nghìn đồng chẵn Ngời nộp tiền Ngày 17 tháng năm (Ký, ghi họ tên) Khoản mục kho bạc nhà nớc Ngời nhận tiền (Ký, ghi họ tên) Tiền mục Ghi Ngày tháng năm Kế toán Kế toán trởng (Ký, ghi họ tên) (Ký, ghi họ tên) 60 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Căn vào giấy nộp tiền kế toán định khoản nh sau: Nợ TK 333(3334) 10.450.000 đồng Có TK 1111 Các khoản toán nội Trong năm ngần kinh tế nớc ta có phát triển, kèm theo nhu cầu tài ngời lao động có mức nâng cao, từ thành lập Cty ngày phát triển Việc toán nội Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân viên Ví dụ:Trong tháng năm 2004 Công ty chi tiền tạm ứng cho Ông Nguyễn Mạnh Hùng tập huấn công tác Kiểm Toán Hà Nội 3.000.000 đồng 61 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Mẫu số 03 - TT Giấy đề nghị tạm ứng Ngày 06 tháng năm 2004 Số: 04 Đơn vị: Cty TNHH Tân Phát Địa chỉ: Km12 Quốc lộ 1A Văn Điển Kính gửi: Phòng hành Cty TNHH Tân Phát Tên là: Nguyễn Mạnh Hùng Địa chỉ: 72 Giảng Võ Hà Nội Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 3.000.000 đồng (Viết chữ): Năm trăm nghìn đồng Lý tạm ứng: Đi tập huấn công tác Kiểm Toán Hà Nội Thời hạn toán: 15 ngày ( kể từ ngày tạm ứng) Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên) Kế toán trởng (Ký, họ tên ) Phụ trách phận (Ký, họ tên) Ngời đề nghị (Ký, họ tên) Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 141: 3.000.000 đồng Có TK 111: 3.000.000 đồng Cũng tháng vào bảng kê khấu trừ lơng NV - Khấu trừ tạm ứng thừa cha toán nhân viên Dơng Mạnh Hải 300.000 đồng - Tiền ủng hộ đồng bào bị thiên tai 2.000.000đồng Kế toán hạch toán nh sau: Nợ TK 334: 2.300.000đồng Có TK 141: 300.000 đồng Có TK 138(1388): 2.000.000 đồng Phiếu chi Mẫu số 02 TT Ngày 28 tháng năm 2004 Đơn vị: Cty TNHH Tân Phát Địa chỉ: Km12 Quốc lộ 1A Văn Điển 62 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Họ, tên ngời nhận tiền: Nguyễn Thu Hà Địa chỉ: 156 Thanh Xuân Hà Nội Lý chi: Chi tiền toán cho nhân viên Số tiền (*): 45.000.000 đồng ( viết chữ): Bốn năm triệu đồng Chẵn Kèm theo: hoá đơn chứng từ gốc: Thủ trởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trởng (Ký, họ tên) Ngời lập phiếu (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết chữ): Bốn năm triệu đồng Ngày 29 tháng năm 2004 Thủ quỹ Ngời nhận tiền (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán hạch toánnh sau: Nợ TK 334: 45.000.000 đồng Có TK 111: 45.000.000 đồng - Việc tạm ứng tiền cho nhân viên khoản trích tạm thời, công ty tạo điều kiện thuận lợi cho nhân việc thực tốt công việc Hình thức toán công ty đa dạng tạo khả toán tốt Cty Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Ngày 15 tháng Cty tạm ứng cho nhân viên Nguyễn Thanh Thuý số tiền 500.000 đồng công tác đột xuất Kế toán phản ánh bút toán sau: Nợ TK 141: 500.000 đồng Có TK 111: 500.000 đồng - Khi nhận tiền tạm cuối tháng phải hoàn tạm ứng cho Công ty số tiền nhận tạm ứng Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Căn vào phiếu chi tạm ứng cho nhân viên Nguyễn Thanh Thuý ngày 15 tháng 5, cuối tháng hoàn toàn tạm ứng cho Công ty 500.000 đồng ngày 26 tháng Kế toán phản ánh bút toánnh sau: Nợ TK 111: 500.000 đồng Có TK 141: 500.000 đồng 63 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn 64 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Sổ nhật ký chung STT Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) Đơn vị: VNĐ TK đối ứng Số tiền Nợ Có Nợ Có 334 2.300.000 141 300.000 138(1388) 2.000.000 141 3.000.000 111 3.000.000 141 500.000 111 500.000 111 500.000 141 500.000 334 45.000.000 111 45.000.000 51.300.000 51.300.000 Ngày tháng năm Kế toán trởng (Ký, họ tên) Chứng từ Số Ngày 6/5 Số d đầu kỳ:3.500.000 đối Số tiền Nợ Có 3.000.000 Chứng từ Số Ngày 06 06 6/5 07 15/5 07 26/5 07 28/5 Diễn giải Trong tháng khấu trừ lơng nhân viên Đi tập huấn công tác kiểm toán ở- HN Tạm ứng cho NV Nguyễn Thanh Thuý công tác Hoàn lại số tiền tạm ứng Chi tiền toán cho nhân viên Tổng cộng Sổ tài khoản 141 Ngày ghi sổ 15/5 26/5 Diễn gải Trang TK nhật ký ứng Tạn ứng tập huấn công tác 06 111 Kiểm Toán HN Tạm ứng cho NV Nguyễn 06 111 Thanh Thuý công tác Hoàn lại số tiền tạm ứng 111 65 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN 500.000 500.000 Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Trong tháng khấu trừ lơng cho NV Tổng cộng Số d cuối kỳ 07 334 2.300.000 138(1388) 2.800.000 800.000 Ngời ghi sổ (Ký, họ tên) 66 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN 2.000.000 5.500.000 Ngày thángnăm Kế toán trởng (Ký, họ tên) dơng văn tuấn Chuyên đề tốt nghiệp Phần III Một số giả pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán toán công ty tnhh tân phát I Một số nhận xét chung công tác toán Công ty TNHH Tân PhátNhận xét chung Về công tác hạch toán toán Công ty Trong công tác kế toán Công ty nêu bật vai trò việc toán, sâu vào tìm hiểu việc tổ chức kế toán việc hạch toán toán có cải cách rõ dệt công ty dợc tổ chức cách khoa hoc Sau thời gian thực tập không nhiều sở thực tế nắm bắt em có số ý kiến góp ý : Ưu điểm công tác kế toán toán tạ Công ty TNHH Tân Phát Tại Công ty công tác kế toán nói chung công tác kế toán toán nói riêng Công ty vào nề nếp ổn định, đội ngũ kế toán đóng góp to lớn vào phát triển Công ty, công tác tổ chức kế toán không ngừng hoàn thiện để đáp ứng yêu cầu quản ký kinh doanh ngày cao kinh tế Trong phận kế toán, nhân viên đợc bố trí việc cụ thể, chồng chéo khâu mà chi có phối hợp nhịp nhàng thành chuỗi mắt xích liên quan khâu nhằm cung cấp đầy đủ thông tin cho lãnh đạo Công ty để kịp thời đạo kinh doanh Mặc dù Công ty có quy mô kinh doanh không lớp nhng lợng hàng Công ty lớn có giá trị, nghiệp vụ kinh kế phát sinh phức tạp công tác hạch toán đòi hỏi tiết cụ thể, kế toán tập chung tất chứng từ đợc tập chung phòng kế toán để kiểm tra hạch toán chi tiết, điều tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm soát đối chiếu kế toán trởng ban lãnh đạo Công ty việc vận dụng hình thức kế toán nhật ký chung phù hợp thuận lợi cho công tác quản lý kinh doanh, lam cho công việc kế toán không bị dồn dậpvào cuối kỳ, mà đợc dàn trải kỳ, nên việc lập báo cáo tài tơng đối chuẩn xác Chế dộ toán Công ty Tân Phát đợc quản lý cách chặt chẽ,hợp lý Quy chế toán, kê khai nôp hoá đơn chứng từ đợc đặt cách hợp lý 67 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Việc đa dạng hoá hình thức toán nhanh thủ tục tạo yếu tố thuận lợi cho trình toán chi trả Công ty Bên cạnh u điểm công tác hạch toán nói chung công tác hạch toán nghiệp vụ toán riêng có số hạn chế cần phải hoàn thiện Một số tồn Thứ nhất: Việc bố trí nhân viên kế toán phân địnhtheo công việc cụ thể mang tính chuyên môn hoá cao có u nhợc điểm khác Nếu tất nhân viên làm việc đầy đủ tập trung, liên tục hiệu làm việc cao,nhng có nhân viên thuộc phận kế toán nghỉ làm thời gian công tác kế toán gặp nhiều khó khăn, phần công việc nhân viên bị gián đoạn ngời thay nên buộc nhân viên kế toán phận kế toán khác phải kiêm thêm công việc nhung chuyên môn hoá qua lâu nên thân họ sử lý công việc chậm ảnh hởng đến tiến độ hiệu chung công việc Để khắc phục nhợc điểm Công ty nên có trao đổi vị trí nhân viên sau thời gian lam việc, để tránh nhàn chán công việc, từ phát huy tính sáng tạo nhân viên Thứ hai: phần hạch toán kế toán + Đối với hoản giảm giá hay chiết khấu gaio hàng cho kháchnhng hàng lại hạch toán chi phí vào TK 641 coi chi phí bán hàng, nh làm độn thêm số tuyệt đối chi phí bán hàng, làm sai chất TK 641 + Trong bán buôn, Công ty cho khách nợ lại tiền hàng sau khoản thời gian theo thoả thuận hai bên Đa số khách hàng Công ty khách hàng quen thuộc, có uy tín, nên Công ty trọng đến việc lập dự phòng cho khoản thuộc diện phải thu khó đòi, khách hàng khách hàng mà xét khả trả nợ + Qua việc phân tích, đánh giá u nhợc điểm trwn cho thấy công tác kế toán nói chung kế toán toán nói riêng phát huy hết khả để đánh giá thực trạng kinh doanh Công ty Tuy nhiên việc hoàn thiện công tác tổ chức kế toánđạc biệt công tác hạch toán nghiệp vụ toán cần thiết Công ty góp phần nâng cao chất lợng cảu toàn công tác kế toán 68 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn II Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nghiệp vụ toán Công ty TNHH Tân Phát Với kiến thức học đợc trờng thời gian tìm hiểu thực tế công tác hạch toán nghiệp vụ toán tai Cty TNHH Tân Phát Tôi xin đa số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán nhiệp vụ toán - bán buôn việc cung cấp hàng cho bạn hàng Công ty công ty cung cấp lợng hàng không nhỏ cho đơn vị nội Công ty nên theo dõi riêng hai trờng hợp bán buôn trờng hợp bná Công ty u đãi khác để thuận tiện cho theo dõi khoảnthu từ phía bạn hàng đơn vị nội Công ty, Công ty nên dùng TK 512 ( phản ánh doanh thu bán hàng nội Công ty) Tk 136(phải thu nội từ phía đơn vị nội Công ty) - Về khoản chiết khấu bán hàng: Chiết khấu bán hàng khoản Công ty phải trả cho khách thêm, họ toán trớc thời hạn Công ty u đãi cho khách khoản chiết khấu( từ 1% đến 1.5%) Công ty hạch toán khoản chi vào Tk 641 chi phí bán hàng nh không với quy định ( theo thông t Bộ Tài Chính ban hành) quy định khoản chiết khấu vào TK 635 Trình tự hạch toán nh sau: Nợ TK 635: Chi phí hoạt động tài Nợ TK 3331: Thuế GTGT đợc khấu trừ Có TK 111,112,: Có TK 131: phải thu khách hàng - Về khoản hàng trả lại: Đối với hàng hoá trả lại không quy cách ( tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ) Công ty không nên hach toán qua tài khoản 131 Nh không với quy định Bộ Tài Chính ban hành Kế toán cần hạch toán nh sau: Nợ TK 331: Tổng số hàng bị trả lại Có TK 156: Số hàng trả lại theo giá cha thuế Có TK 1331: Thuế GTGT tính số hàng mua bị trả lại - Lập dự phòng nợ phải thu khó đòi TK 139 Đối với Công ty bán buôn chiếm vai trò quan trọngtrong khâu tiêu thụ hàng hoá Công ty thờng phải cho khách hàng nợ tiền hàng,luôn đảm bảo toán khoản nợ Công ty lo lắng đến việc thu hồi vốn về, bên cạnh 69 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn có số khách hàng lạ Công ty, cho khách nợ Công ty phải thận trọng xem xét tình hình tài khách hàng đó, có khả toán khoản nợ không?Nếu khoản nợ hạn hai năm doanh nghiệp tình trạng giải thể, hay phá sảnhoặc bị truy tố trớc pháp luật trờng hợp sảy nhng khi phát sinh Công ty cần lập dự phòng cho nợ xét thấy thuộc diện khó đòi, mức lập dự phòng cho khoản nợ xét thấy thuộc diện khó kêtđòi, múc lập dự phòng không 25% số nợ phải thu III kết luận Những năm qua, phát triển kinh tế đất nớc làm nảy sinh mối quan hệ kinh tế phứ tạp Trong kinh tế TM có nhiều cạnh tranh đòi hỏi Công ty cần có chiến lợc cụ thể Có thể nói nhu cầu sử dụng ôtô ngày cao, tình hình diễn biến mối quan hệ thị trờng phc tạp, từ kéo theo nhiều kiểu toán bên mua bên bán Vì vậy, doanh nghiệp tham gia quản lý tốt tình công nợ, tránh tình trạng chiếm dụng vốn lẫn nhau, gây hiệu kinh doanh, mặt khác đảm bảo uy tín với bạn hàng tổ chức khác tham gia hoạt động kinh doanh Một công cụ quản lý đắc lực giúp cho tất doanh nghiệp nắm bắt đợc tình hình công nợ đơn vị kế toán Kế toán sinh để giúp cá nhân tham gia kinh doanh vững đợcnhững có, biết cần phải làm đạt đợc Nó đang, công cụ quản lý tất nhà kinh doanh lĩnh vực Các nghiệp vụ toán vậy, cần đến kế toán để quản lý nghiệp vụ phát sinh, hình thức toán, tình hình sử dụng vốn hiệu qủ sử dụng vốn thông qua sổ sách kế toán biết đợc doanh nghiệp hoạt động có thực chế độ, sách Nhà Nớc quy định không Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Tân Phát, đặc biệt nghiên cứu đề tài Hạch toán nghiệp vụ toán khoản toán Công ty TNHH Tân PhátCông ty phát huy hạn chế cần phải khắc phục 70 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Với trình độ khả có hạn , xin đa số ý kiến giải pháp, mong ý kiến góp phần nàođó việc hoàn thiện công tác kế toán nói chung kế toán toán nói riêng cửa hàng 71 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Nhận xét giáo viên hớng dẫn thực tập 72 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN [...]... Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp Ghi chú: dơng văn tuấn Ghi hằng ngày Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu II Thực trạng hạch toán thanh toán thanh toán tại công ty TNHH Tân Phát Công ty TNHH Tân Phát, luôn coi trọng khâu thanh toán của mình, từ đó công ty đa ra cho mình tình hình tài chính trong tháng, tăng cờng nguồn vốn cho hoạt động tài chính của công ty Một số hình thức thanh toán. .. Tình hình hạch toán tại Công Ty TNHH Tân Phát Công ty TNHH Tân Phát kinh doanh các ngành nghề về lĩnh vực ô tôvà dịch vụ ga ra ô tô Nguồn hàng chủ yếu của Công Ty là nhập từ các nớc Châu Âu nh: Anh, Mỹ, Italya, Thuỵ Sỹ, ĐứcChính vì vậy khi nói về kế toán vốn bằng tiền tại Công Ty TNHH Tân Phát thì không thể không kể đến ngoại tệ và ngân hàng Vì Công Ty phải thờng xuyên nhập khẩu hàng và thanh toán bằng... nghiệp Phần II: Thực trạng công tác hạch toán thanh toán tại công ty TNHH Tân Phát I Giới thiệu về công ty 1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH Tân Phát Công ty TNHH Tân Phát đợc thành lập ngày 18/9/1999 theo quyệt định số GP/TLDN của UBND thành phố Hà Nội Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là hoạt động kinh doanh thiết bị kiểm định, sửa chữa ô tô Đứng trớc xu hớng phát triển chung củ nền... tổng giá thanh toán (đã có thuế) Hạch toán chi tiết: các hoản thanh toán đợc theo dõi trên sổ chi tiết , thanh toán vơí ngời bán tuỳ theo tính chất của đối tợng hạch toán và yêu cầu cung cấp thông tin phục vụ quản lý quản lý mà kết cấu sổ đợc sử dụng xây dựng một cách phụ hợp Cuối tháng hoặc cuối quý , sổ chi tiết thanh toánvới ngời bán đợc tổng hợp Hạch toán tổng hợp: các nghiệp vụ thanh toán đợc đa... nghiệp kinh doanh Quy định của Công Ty là không giao dịch bằng vàng bạc, đá quý nên trong hạch toán không đề cập đến phần này áp dụng hình thức kế toán nhật ký chung tại Công Ty TNHH Tân Phát ta có: Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán của hình thức nhật ký chung Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính... hợp chi tiết thanh toán với ngời mua Hạch toán tổng hợp: các nghiệp vụ thanh toán đợc vào sổ phù hợp, tuỳ theo tình hình thực tế và hình thức ghi sổ kế toán sử dụng trong doanh nghiệp nhật ký chung 2 Hạch toán các nghiệp vụ thanh toán với ngời bán ( nhà cung cấp ) Thờng sảy ra trong quan hệ mua bán hàng hoá vật t, hàng hoá dịch vụ giữa doanh nghiệp với ngời bán, nghiệp vụ thanh toán chỉ phát sinh khi... 29 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN Chuyên đề tốt nghiệp dơng văn tuấn Trớc xu hớng phát triển chung của thị trờng thế giới nói chung và nền kinh tế Việt Nam nói riêng và nhu cầu về ô tô để đi lại cũng nh vận chuyển tăng cao Nắm bắt đợc xu hớng phát triển chung ấy đồng thời để đáp ứng đợc nhu cầu thị trờng Công Ty TNHH Tân Phát ra đời Ban đầu Công Ty đợc sáng lập bởi 3 thành viên: 1... doanh ngày càng đa dạng và linh hoạt hơn Công ty cá thể bán hàng theo đơn đặt hàng lớn hay là bán lẻ cho các cá nhân Có thểbán trực tiếp hoặc thông qua trung gian hay có thể bán hàng qua mạng truyền thông Ngành nghề kinh doanh ngày càng đa dạng và chủng loại hàng hoá ngày càng tăng 2 Chức năng và nhiệm vụ của Công Ty TNHH Tân Phát : Tân Phát là một trong những Công Ty hàng đầu và đầu tiên và đầu tiên ở... mềm chơng trình chuyên phục vụ đào tạo ngành động cơ, ô tô hiện đại cho các trờng dạy nghề, cao đẳng đại học Công Ty TNHH Tân Phát là Công Ty t nhân, hoạt động độc lập và tự quyết định mọi vấn đề kinh doanh Chính vì vậy mà nhiệm vụ của Công Ty cũng nh nhiệm vụ củ từng thành viên trong Công Ty là làm thế nào để thu đợc lợi nhuận tối đa mà không vi phạm đến pháp luật Cụ thể ta có chức năng và nhiệm của... cho mình tình hình tài chính trong tháng, tăng cờng nguồn vốn cho hoạt động tài chính của công ty Một số hình thức thanh toán mà công ty Tân Phát đã thực hiện tốt nhiệm vụ các khoản thanh toán của mình Một số hình thức thanh toán của công ty 36 Trờng Cao Đẳng Kinh Tế Kỹ Thụât Công Nghiệp 1- HN