Luận văn hoàn thiện quy trình kiểm toán hàng tồn kho trong báo cáo tài chính tại công ty kiểm toán và tư vấn tài chính kế toán AFC sài gòn

LI M U Kiểm toán ngành nghề mẻ Việt Nam nhng đÃ phát triển nhanh chóng số lợng loại hình dịch vụ ngày đa dạng mà chất lợng kiểm toán ngày đợc nâng cao nhằm thoả mÃn nhu cầu đa dạng khách hàng Để đáp ứng nhu cầu thị trờng dịch vụ kiểm toán đồng thời tạo cạnh tranh thúc đẩy phát triển thị trờng dịch vụ Kiểm toán_Kế toán, năm 1995, Công ty Kiểm toán t vấn Tài Kế toán Sài Gòn đÃ đời tới đÃ trở thành Công ty kiểm toán độc lập hàng đầu Việt Nam Trong gần 10 năm hoạt động, Công ty đÃ đóng góp không nhỏ vào thành công nh hoạt động hiệu doanh nghiệp, tạo đợc niềm tin khách hàng Để đạt đợc thành công nh Công ty đÃ liên tục cố gắng hoàn thiện nâng cao chất lợng dịch vụ để khẳng định vị trí môi trờng cạnh tranh trình hội nhập kinh tế giới Trên BCTC doanh nghiệp, HTK thờng khoản mục có giá trị lớn Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến HTK thờng phong phú phức tạp, gây khó khăn công tác tổ chức hạch toán nói chung nh việc ghi chép hàng ngày Hơn nhà quản trị doanh nghiệp thờng có xu hớng phản ánh tăng giá trị HTK so với thực tế nhằm tăng giá trị tài sản doanh nghiệp khả sai phạm HTK lớn Các sai phạm xảy HTK ảnh hởng tới nhiều tiêu quan trọng BCTC nh tiêu: GVHB, Doanh thu thuần, LÃi gộp từ ảnh hởng đến trình tiêu thụ, kết hoạt động sản xuất kinh doanh Sau thời gian thực tập Công ty Kiểm toán t vấn Tài Kế toán Sài Gòn đợc vận dụng kiến thức đÃ học vào thực tế nhờ có giúp đỡ nhiệt tình cô giáo hớng dẫn anh chị Công ty, em đÃ có điều kiện hiểu biết Công ty hoạt động kiểm toán, từ em sâu nghiên cứu vấn đề Kiểm toán HTK, em đÃ chọn đề tài: Hoàn thiện quy trình kiểm toán HTK kiểm toán BCTC Công ty kiểm toán t vấn tài kế toán (AFC Sài Gòn) cho chuyên đề thực tập tốt nghiệp Nội dung chuyên đề bao gåm ba phÇn: PhÇn I: Lý ln chung vỊ kiĨm toán HTK kiểm toán BCTC Phần II: Thực trạng kiểm toán HTK kiểm toán BCTC Công ty kiểm toán t vấn tài kế toán Sài Gòn Phần III: Định hớng giải pháp hoàn thiện kiểm toán HTK kiểm toán BCTC Công ty AFC Sài Gòn Do phạm vi nghiên cứu trình độ hạn chế, viết em tránh khỏi thiếu sót, em mong nhận đợc quan tâm đóng góp ý kiến thầy cô để viết em đợc hoàn thiện Một lần em chân thành cảm ơn cô giáo hớng dẫn Ths.Nguyễn Thị Hồng Thuý Ban giám đốc Công ty kiểm toán t vấn tài kế toán Sài Gòn anh chị phòng nghiệp vụ đÃ giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Phần 1: Lý luận chung kiểm toán hàng tồn kho Trong kiểm toán tài I/ Khái quát chung kiểm toán tài 1.Khái niệm, đối tợng mục tiêu kiểm toán tài 1.1.Khái niệm kiểm toán tài Kiểm toán ngành nghề mẻ nớc ta nhng đÃ tồn phát triển lâu dài giới Có nhiều định nghĩa khác kiểm toán, nh ng ta cã thĨ tỉng qu¸t chung nh sau: Kiểm toán đợc hiểu hoạt động xác minh bày tỏ ý kiến vấn đề cần kiểm toán trớc hết chủ yếu thực trạng hoạt động tài phơng pháp kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ KTV có trình độ nghiệp vụ tơng ứng tiến hành sở pháp lý có hiệu lực Kiểm toán tài hình thức kiểm toán, hoạt động đặc trng kiểm toán chứa đựng đầy đủ, cụ thể sinh động đặc tr ng kiểm toán từ đời nh trình phát triển Đối tợng kiểm toán tài Bảng khai tài chính, nh Kiểm toán tài xác minh Bảng khai tài đÃ lập so với chuẩn mực chung đợc chấp nhận ®Ĩ kÕt ln vỊ tÝnh trung thùc cđa th«ng tin Bảng khai tài tính pháp lý biểu mẫu chứa đựng thông tin Trong kiểm toán tài chính, KTV thờng sử dụng cách tiếp cận khác đối tợng kiểm toán, có cách tiếp cận Bảng khai tài chính: phân theo khoản mục phân theo chu trình: Kiểm toán theo khoản mục: cách phân chia máy móc khoản mục nhóm khoản mục theo thứ tự Bảng khai tài vào phần hành Cách chia đơn giản song không hiệu tách biệt khoản mục vị trí khác nhng có mối quan hệ chặt chẽ với Kiểm toán theo chu trình: Là cách phân chia vào mối quan hệ chặt chẽ lẫn khoản mục, trình cấu thành, yếu tố chu trình chung hoạt động tài Theo cách phân chia này, kiểm toán tài bao gồm chu trình sau: Kiểm toán chu trình bán hàng - thu tiền Kiểm toán chu trình mua hàng - to¸n  KiĨm to¸n tiỊn  KiĨm to¸n chu trình tiền lơng - nhân viên Kiểm toán chu trình HTK Kiểm toán chu trình huy động hoàn trả Sơ đồ 1: Mối quan hệ chu trình kiểm toán Vốn tiền Bán hàng thu tiền Tiếp nhận hoàn trả vốn Mua hàng toán Tiền lư ơng nhân viên Hàng tồn kho 1.2.Đối tợng kiểm toán tài Đối tợng kiểm toán tài Bảng khai tài phận quan trọng Bảng khai BCTC (Bảng CĐKT, Báo cáo kết hoạt động kinh doanh, Bảng lu chuyển tiền tệ thuyết minh BCTC) Theo chn mùc KiĨm to¸n ViƯt Nam sè 200: BCTC hệ thống báo cáo đợc lập theo chuẩn mực chế độ kế toán đợc chấp nhận rộng rÃi, phản ánh thông tin kinh tế, tài chủ yếu đơn vị Ngoài Bảng khai tài bao gồm bảng kê khai tài sản cá nhân, bảng kê khai tài sản đặc biệt (kể bảng kê khai tài sản doanh nghiệp phá sản bán đấu giá), bảng dê khai tài theo yêu cầu Ngân hàng chủ đầu t đợc lập thời điểm cụ thể sở tài liệu kế toán tổng hợp chi tiết theo quy tắc định Nh vậy, để xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài chính, kiểm toán tài tách rời tài liệu kế toán, hoạt động kinh doanh, tổ chức quản lý đơn vị nhằm xác minh cụ thể độ tin cậy thông tin, tiêu phản ánh Bảng khai tài 1.3.Mục tiêu kiểm toán tài Chức kiểm toán tài xác minh bày tỏ ý kiến Bảng khai tài chính, ý kiến hay kết luận kiểm toán đợc đa phục vụ cho thân ngời lập hay ngời xác minh mà cho ngời quan tâm tới thông tin đợc đa BCTC kết luận đa phải dựa chứng đầy đủ có hiệu lực, đáng tin cậy Chuẩn mực kiểm toán 200, khoản 11 xác định: Mục tiêu kiểm toán BCTC giúp cho KTV Công ty kiểm toán đa ý kiến xác nhận BCTC có đợc lập sở chuẩn mực chế độ kế toán hành đợc chấp nhận, có tuân thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực, hợp lý tình hình tài khía cạnh trọng yếu hay không Mục tiêu tổng quát: Mục tiêu tổng quát kiểm toán tài tìm kiếm chứng kiểm toán để đa ý kiến tính trung thực, hợp lý thông tin đợc trình bày Bảng khai tài Mục tiêu kiểm toán chung: Là việc xem xét đánh giá tổng thể số tiền ghi khoản mục, sở cam kết chung trách nhiệm nhà quản lý thông tin thu đợc qua khảo sát thực tế đơn vị đợc kiểm toán (đồng thời xem xét tới mục tiêu chung khác) Mục tiêu kiểm toán chung đợc chia thành hai loại: Mục tiêu hợp lý chung: Đòi hỏi phải có nhạy cảm, nhạy bén, khả phán đoán với việc tìm hiểu kỹ lỡng khách thể kiểm toán Mục tiêu chung khác: Bao gồm nhiều mục tiêu đợc xây dựng tơng ứng với cam kết, giải trình nhà quản lý Mục tiêu có thực: Hớng xác minh vào tính có thật số tiền, tài sản, công nợ, nguồn vốn ghi Bảng khai tài thực tồn Nghiệp vụ đÃ ghi nhận phải đợc đảm bảo tồn nghiệp vụ Mục tiêu đầy đủ (trọn vẹn): Hớng xác minh nghiệp vụ, TS, NV Bảng khai tài đợc ghi chép đầy đủ, không bỏ sót Nói cách khác xác minh tính đầy đủ số tiền phận cấu thành nên nghiệp vụ Mục tiêu tính xác học: Hớng xác minh vào tính xác mặt số học việc tính toán, cộng dồn, chuyển sổ, cộng sang trangvà tuân theo quy định kế toán Mục tiêu định giá: Hớng xác minh vào tính đắn việc định giá thành tài sản, giá phí sở nguyên tắc hoạt động liên tục, giá thực tế mà đơn vị để mua thực hoạt động khác Mục tiêu phân loại trình bày: Hớng xác minh vào tính đắn việc phân loại trình bày thông tin Bảng khai tài Các nghiệp vụ đợc xắp xếp vào tài khoản theo chất kinh tế không, với cách ghi, cách thuyết trình số d số phát sinh Bảng khai tài có tuân thủ theo chuẩn mực chung không Mục tiêu quyền nghĩa vụ: Hớng xác minh lại quyền (đối với TS) nghĩa vụ (đối với NV) doanh nghiệp Số liệu đợc ghi nhận phản ánh BCTC phải thực thuộc quyền sở hữu sử dụng lâu dài doanh nghiệp, vốn công nợ phải phản ánh nghĩa vụ doanh nghiệp 2.Phơng pháp kiểm toán kiểm toán tài Kiểm toán tài hoạt động đặc trng hoạt động kiểm toán nói chung để thực chức xác minh bày tỏ ý kiến, kiểm toán tài sử dụng phơng pháp kiểm toán chứng từ (kiểm toán quan hệ cân đối, đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic) kiểm toán chứng từ (Kiểm kê, thực nghiệm, điều tra) Do loại kiểm toán có chức cụ thể khác nhau, đối tợng kiểm toán khác quan hệ chủ thể, khách thể kiểm toán khác nên cách thức kết hợp phơng pháp kiểm toán khác Trong kiểm toán tài chính, phơng pháp kiểm toán đợc triển khai theo hớng kết hợp lại chi tiết tuỳ tình cụ thể suốt trình kiểm toán Trong trình thực kiểm toán, ngời ta chia phơng pháp kiểm toán thành hai loại: Kiểm toán (các thử nghiệm bản): Đây việc thẩm tra lại thông tin biểu tiền phản ánh bảng tổng hợp thông qua việc thực phơng pháp kiểm toán chứng từ kiểm toán chứng từ theo trình tự xác định Kiểm toán tuân thủ: Là phơng pháp dựa vào kết hệ thống KSNB hệ thống tồn có hiệu lực (để biết đợc hệ thống KSNB tồn có hiệu lực phải khảo sát đánh giá hệ thống này) Do đối tợng cụ thể kiểm toán tài Báo cáo kế toán bảng tổng hợp tài đặc biệt khác, bảng tổng hợp vừa chứa đựng mối quan hệ kinh tế tổng quát vừa phản ánh cụ thể loại TS, NV với biểu kinh tế, pháp lý đợc lập theo trình tự xác định Kiểm toán tài phải hình thành trắc nghiệm đồng thời kết hợp với việc sử dụng phơng pháp kiểm toán để đa ý kiến đắn bảng tổng hợp Trong kiểm toán tài có ba loại trắc nghiệm: Trắc nghiệm công việc: Là cách thức trình tự rà soát nghiệp vụ hoạt ®éng thĨ quan hƯ víi sù tån t¹i vµ cã hiƯu lùc cđa hƯ thèng KSNB, tríc hÕt hệ thống kế toán Trắc nghiệm công việc bao gồm hai loại: Trắc nghiệm độ vững chÃi: Đây cách thức, trình tự rà soát thông tin giá trị hệ thống kế toán, hớng tới độ tin cậy thông tin hệ thống KSNB Trắc nghiệm đạt yêu cầu: Là cách thức, trình tự rà soát thủ tục kế toán thủ tục quản lý có liên quan đến đối tợng kiểm toán Trắc nghiệm đạt yêu cầu đợc sử dụng tơng đối đa dạng, tập trung chủ yếu vào việc đánh giá diện hệ thống KSNB hớng tới mục tiêu đảm bảo tuân thủ cđa hƯ thèng KSNB  Tr¾c nghiƯm trùc tiÕp sè d: Là cách thức kết hợp phơng pháp cân đối, phân tích, đối chiếu trực tiếp với kiểm kê, điều tra thực tế để xác định độ tin cậy cđa çc sè d ci kú ë sỉ çi ghi vào Bảng CĐKT Báo cáo KQKD Đây cách thøc chđ u KTV thu thËp b»ng chøng tõ çc nguồn độc lập, chứng kiểm toán thu thập theo cách có độ tin cậy cao Trắc nghiệm phân tích (thủ tục phân tích): Là cách thức xem xét mối quan hệ kinh tế xu hớng biến động tiêu kinh tế thông qua việc kết hợp phơng pháp đối chiếu trực tiếp, đối chiếu logic, cân đối trị số tiền tiêu điều kiện khác tiêu tổng hợp với phận cấu thành Trắc nghiệm phân tích đợc sử dụng nhiều giai đoạn trình kiểm toán 3.Khái quát quy trình kiểm toán BCTC Quy trình thực kiểm toán thờng đợc thiết kế gồm giai đoạn: Lập kế hoạch kiểm toán thiết kế phơng pháp kiểm toán; Thực kế hoạch kiểm toán; Kết thúc kiểm toán công bố Báo cáo kiểm toán Giai đoạn 1: Lập kế hoạch kiểm toán: Lập kế hoạch kiểm toán giai đoạn kiểm toán, có vai trò quan trọng chi phối chất lợng nh hiệu chung toàn kiĨm to¸n Theo chn mùc kiĨm to¸n ViƯt Nam sè 300: KTV Công ty kiểm toán phải lập kế hoạch kiểm toán mô tả phạm vi dự kiến cách thức tiến hành công việc kiểm toán Kế hoạch kiểm toán phải đầy đủ, chi tiết làm sở để lập ch ơng trình kiểm toán Từ th mời (hoặc lệnh) kiểm toán, KTV tìm hiểu khách hàng với mục đích hình thành hợp đồng kế hoạch chung cho kiểm toán Tiếp KTV tiến hành thu thập thông tin khách hàng, tìm hiểu đánh giá hệ thống KSNB đơn vị đợc kiểm toán để xây dựng kế hoạch cụ thể chuẩn bị phơng tiện lực lợng chuẩn bị triển khai kế hoạch chơng trình kiểm toán đÃ xây dựng Giai đoạn 2: Thực kế hoạch kiểm toán Đây trình sử dụng phơng pháp kỹ thuật tơng ứng với đối tợng kiểm toán cụ thể để thu thập chứng kiểm toán Trong giai đoạn này, kế hoạch kiểm toán đợc triĨn khai thùc hiƯn nh»m thu thËp nh÷ng b»ng chøng cần thiết tin cậy để đa ý kiến xác thực tính trung thực hợp lý thông tin BCTC KTV sử dụng trắc nghiệm vào việc xác minh thông tin hình thành phản ánh Bảng khai tài Trình tự kết hợp trắc nghiệm tuỳ thuộc vào kết đánh giá hệ thống KSNB, hệ thống KSNB đợc đánh giá hiệu lực trắc nghiệm độ vững chÃi đợc thực với số lợng lớn, ngợc lại hệ thống KSNB đợc đánh giá có hiệu lực trớc hết KTV sử dụng trắc nghiệm đạt yêu cầu để xác định khả sai phạm tiếp trắc nghiệm độ vững chÃi đợc sử dụng (với số lợng ít) để xác minh sai sót có Giai đoạn 3: Kết thúc kiểm toán Để đa đợc kết luận kiểm toán phát hành Báo cáo kiểm toán, KTV phải dựa vào kết công việc thực giai đoạn đồng thời phải xem xét quan hệ hợp lý chung kiểm nghiƯm quan hƯ víi çc sù viƯc bÊt thêng, nghiệp vụ phát sinh sau ngày lập Bảng khai tài chính, thu thập th giải trình Ban giám đốc đơn vị Trên sở chứng tài liệu thu thập đợc, KTV tiến hành tổng hợp kết kiểm toán lập Báo cáo kiểm toán II.HTK với vấn đề kiểm toán 1.Vị trí, vai trò HTK * Khái niệm HTK HTK tài sản lu động doanh nghiệp biểu dới hình thái vật chất, đ9 ợc mua từ bên doanh nghiệp tự sản xuất để dùng vào mục đích sản xuất kinh doanh HTK có nhiều loại khác nhau, tuỳ thuộc vào chất loại hình doanh nghiệp HTK doanh nghiệp thơng mại bao gồm hàng hoá dự trữ cho lu thông (kể số hàng gửi bán hàng hoá trình vận chuyển), doanh nghiệp sản xuất bao gồm nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dự trữ cho trình sản xuất, thành phẩm, sản phẩm dở dang, hàng gửi bán, hàng đờng Theo chuẩn mực Kế toán quốc tế chuẩn mực Kế toán Việt Nam HTK bao gồm tài sản: _ Đợc giữ để bán kỳ sản xuất, kinh doanh bình thờng; _ Đang trình kinh doanh dở dang; _ Nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ để sử dụng trình sản xuất, kinh doanh cung cấp dịch vụ * Vị trí, vai trò HTK HTK đóng vai trò quan trọng doanh nghiệp, trung tâm ý lĩnh vực kế toán kiểm toán HTK khoản mục thêng chiÕm tû träng lín nhÊt tỉng sè tµi sản lu động doanh nghiệp, công việc bảo quản, kiểm soát xác định chất lợng, giá trị HTK công việc khó khăn phức tạp tài sản khác 2.Bản chất chức HTK 2.1.Đặc điểm HTK ảnh hởng tới kiểm toán Thực kiểm toán HTK chu trình kiểm toán quan trọng kiểm toán tài chính, nguyên nhân khiến cho HTK trở nên đặc biệt quan trọng kiểm toán xuất phát từ đặc ®iĨm cđa HTK:  HTK thêng chiÕm mét tØ träng lớn tổng số tài sản lu động doanh nghiệp dễ xảy sai sót gian lận lớn Khi KTV tiến hành kiểm toán khoản mục đòi hỏi phải có trình độ, kinh nghiệm phải có thận trọng Trong kế toán có nhiều phơng pháp lựa chon để định giá HTK loại HTK, doanh nghiệp lựa chọn phơng pháp khác nhng phải đảm bảo tình thống kỳ, phơng pháp khác đem 10 AFC Khách hàng: Nội dung thực hiện: Năm kÕt thóc: …………………………………… Chøng tõ SH NT H§ 11336 07/01/04 NH 167 25/02/04 NH 170 25/02/04 PC 1065 15/03/04 PC 1397 09/04/04 ……… H§ 1468 26/11/04 NH 813 29/11/04 H§ 11479 15/12/04 PC 3101 23/12/04 VN 50 25/12/04 PC 3149 26/12/04 PC 3192 30/12/04 Tên Ngày Ngời T.H MÃ số Ngời K.T Trang Tài khoản d Néi dung Nỵ Cã NhËp hotcoil (2.0x976) 1521 331 NhËp hotcoil (3.0x150) 1521 112 NhËp hotcoil (2.45x1114) 1521 112 NhËp 1600l dÇu chèng gØ 1521 111 NhËp mua axit 1521 111 NhËp kÏm NhËp ZnCl2 (675kg) NhËp thÐp - Posco Nhập hotcoil (2.35x1184) Nhập dây cacbon Nhập axit xút Nhập Băng Tezro 1521 1521 1521 1521 1521 1521 1521 331 112 331 111 311 111 111 Sè tiÒn ………… Ghi chó 229,150,779   240,243,183  591,653,701  35,316,000 28,029,850 X 102,702,600 50,145,750 1,272,661,056 358,224,332 34,238,905 89,079,920 34,638,127     X X  X   : Có đầy đủ hoá đơn chứng từ kèm theo: biên kiểm nhận vật t, đơn đặt hàng, hợp đồng, yêu cầu mua vật t x : Chứng từ sè PC 1397 ngµy 09/04/04 vµ chøng tõ sè ViƯt Nam 50 ngày 25/12/04 có đủ hoá đơn chứng từ nhng biên kiểm nhận vật t Chứng từ số PC 3101 bị tẩy xoá số tiền ghi hoá đơn, kế toán trởng giải thích chất lợng lô hàng so với hợp đồng Công ty yêu cầu nhà cung cấp giảm giá đÃ đợc chấp nhận kế toán đÃ sửa đơn giá số tiền chứng từ Chứng từ số PC 3149 số tiền ghi chứng từ gốc 89.179.920 VNĐ nhng sổ 89.079.920 kế toán ghi nhầm (chênh lệch 100.000 VNĐ) sai sót nhỏ Bút toán điều chỉnh: Nỵ TK 152(1521): 100.000 Cã TK 111 : 100.000 KÕt ln: Qua kiĨm tra chän mÉu mét sè nghiƯp vơ, KTV nhận thấy hầu hết nghiệp vụ đợc phản ánh đầy đủ xác sổ kế toán có chứng từ gốc hợp lệ Đối với chứng từ số PC 3101 bị tẩy xoá cần đợc kiểm tra thêm để làm rõ 63 Thực tơng tự nghiệp vụ xuất vật t, KTV nhận thấy hầu hết nghiệp vụ xuất vật t đợc phản ánh xác thật đÃ xảy Đối với nghiệp vụ xuất cho sản xuất, chứng từ bao gồm: phiếu yêu cầu sử dụng vật t phân xởng sản xuất, phiếu xuất kho, chứng từ có đầy đủ chữ ký duyệt Đối với số phát sinh tài khoản 154, để khẳng định tính có thật độ x¸c cđa çc nghiƯp vơ, KTV thùc hiƯn kiĨm tra số phát sinh TK 621, TK 622, TK 627 Khi kiểm tra phát sinh có TK 152, KTV đÃ đồng thời kiểm tra đợc phát sinh nợ TK 621 TK627(6272) CP NCTT (TK 622) chi phí nhân công phân xởng (TK 6271) đÃ đợc kiểm tra kiểm toán chu trình tiền lơng nhân viên Chi phí khấu hao (TK 6274) đÃ đợc kiểm tra từ chu trình kiểm toán TSCĐ Các khoản chi phí lại đợc kiểm tra tơng tự nh TK 152, thĨ hiƯn qua giÊy tê lµm viƯc sè Mẫu biểu 1.3.Giấy làm việc số AFC Khách hàng: Nội dung thực hiện: Năm kết thúc: 64 Tên Ngày Ngời T.H MÃ sè ………… Ngêi K.T ……… …… Trang ………… Chøng tõ SH NT NH 10 03/01/04 NH 26 08/01/04 PC 703 09/01/04 NH 97 08/02/04 PC 905 09/02/04 PC 1157 17/03/04 …… NH 779 08/11/04 PC 2811 09/11/04 PC 2925 23/11/04 PX 703 07/12/04 NH 835 08/12/04 PC 3036 09/12/04 PC 3095 22/12/04 HĐ 0354 30/12/04 Nội dung Chi thuê gia công sản phẩm Thanh toán tiền điện T12/03 Thanh toán tiền nớc T12/03 Thanh toán tiền điện T1/04 Thanh toán tiền nớc T1/04 Chi phí sửa máy sản xuất Tài khoản d Nợ Có 6277 112 5.649.325 6272 112 59.623.875 6272 111 1.953.224 6272 112 61.309.482 6272 111 2.205.397 6278 111 1.054.300 Chi phí điện mua T10 Chi phí nớc cho sản xuất T10 Chi phí thiết bị phục vụ phân xởng Chi phí CCDC sản xuất Chi phí điện mua T11 Chi phí nớc cho sản xuất T11 Chi phí thuê khác Chi thuê gia công sản phẩm 6272 6272 6278 6273 6272 6272 6278 6277 112 58.959.760 111 1.893.875 111 21.835.000 153 1.869.530 112 60.935.755 111 2.053.622 111 1.235.116 331 4.535.900      X   X    : ĐÃ đối chiếu khớp số sổ chứng từ gốc, có đầy đủ chứng từ: hoá đơn đỏ, giấy báo nợ Ngân hàng, x : Chứng từ số PC 1157 ngày 17/03/04 có phiếu chi, chứng từ ®i kÌm Chøng tõ sè PC 2925 ngµy 23/11/04: mua thiết bị phục vụ cho phân xởng, thực tế kiểm tra chứng từ hoá đơn mua bàn ghế salong cho phòng quản đốc phân xởng 1, có đầy đủ chứng từ kèm Kết luận: Nhìn chung nghiệp vụ có chứng từ gốc hợp lệ Chứng từ số PC 1157 đợc kế toán giải thích thuê thợ sửa bên nên hoá đơn chứng từ kèm Chứng từ số PC 2925 ngày 23/11/04 đề nghị kế toán điều chỉnh tăng TSCĐ ghi giảm CP SXC Thực trích khấu hao bổ sung cho tài sản Kế toán trởng đÃ đồng ý điều chỉnh bút toán sau: Bút toán 1: Nợ TK 111 : 21.835.000 Có TK 627 Bút toán 2: Nợ TK 211 : 21.835.000 : 21.471.083 65 Cã TK 111  Bót to¸n 3: : 21.471.083 Nỵ TK 627(6278) : 363.917 Cã 214 : 363.917 Kiểm tra tính đầy đủ việc phân loại, trình bày nghiệp vụ kinh tế Thủ tục nhằm giúp KTV tìm sai phạm trình hạch toán doanh nghiệp nh: hạch toán chi phí phát sinh không xác cho tài khoản chịu phí, hạch toán không kỳ, sai quy môbằng cách thực thủ tục ngợc với việc kiĨm tra tÝnh cã thùc cđa çc nghiƯp vơ Quy trình thực hiện: chọn mẫu chứng từ, sau đối chiếu với sổ kế toán có liên quan để phát sai phạm Đối với nghiệp vụ nhập mua vËt t: KTV ®èi chiÕu phiÕu nhËp mua vËt t đợc phê chuẩn, sổ chi tiết vật t, nhật ký chung, sổ TK 152 với tài khoản cã liªn quan: TK 111, TK 112, TK 331…ViƯc kiĨm tra đợc thực giấy làm việc số Mẫu biểu 1.4: Giấy làm việc số AFC Khách hàng: Nội dung thực hiện: Năm kết thúc: Chứng từ NT Tên Ngày Ngời T.H …… M· sè ………… Ngêi K.T ……… …… Trang ………… Tài khoản d Số tiền SH Nợ Có Sổ sách Thùc tÕ 152 H§ 11256 04/01/04 NhËp hotcoil (2.0x976) 331 198,597,342 198,957,342 X 152 NH 197 28/02/04 NhËp Anion 112 10,596,327 10,596,327 152 NH 219 10/03/04 NhËp Pb 112 32,156,698 32,156,698  ……… 152 PC 2933 15/12/04 NhËp kÏm 311 62,894,155 62,894,155  H§ 3035 30/12/04 NhËp dơng lao ®éng 153 331 7,368,667 7,368,667 X 152 PC 3212 31/12/04 NhËp Toluene 111 8,456,258 8,456,258 Nội dung 66 ĐÃ kiểm tra, đối chiếu gi÷a chøng tõ gèc víi sỉ chi tiÕt, nhËt ký chung, sổ x Hoá đơn ghi chép không kỳ có sai sót: Hoá đơn số 11256 ngày 04/01/04 thực tế số phát sinh 198.957.342, sổ sách kế toán ghi 198.597.342 Hoá đơn số HĐ 3035 sổ sách ghi ngày 30/12/04, thực tế phát sinh ngày 02/01/05 KTV đÃ thảo luận với kế toán trởng thống điều chỉnh: Bút toán 1: Nỵ TK 1521 : 360.000 Cã TK 331 : 360.000 Bút toán 2: Nợ TK 331 : 7.368.667 Có TK 153 : 7.368.667 Kết luận: nhìn chung nghiệp vụ phát sinh đợc ghi chép đầy đủ xác, nhiên Công ty cần lu ý ghi chép cẩn thận ý tới tính kú  Víi çc nghiƯp vơ xt vËt t: KTV tiến hành kiểm tra cách đối chiếu yêu cầu vỊ vËt t, sỉ chi tiÕt vËt t ë mét sè bé phËn, sỉ nhËt ký chung, sỉ çi TK 152 Công việc kiểm tra đợc tiến hành tơng tự nh kiĨm tra nghiƯp vơ nhËp vËt t, qua kiĨm tra KTV ph¸t hiƯn sai sãt: Chøng tõ sè XK 122 ngày 03/01/05 Xuất phụ tùng cho sản xuất với số tiền 3.891.348 VNĐ nhng kế toán lại ghi sổ vào ngày 31/12/04 KTV kế toán trởng đÃ thống điều chỉnh: Nợ TK 152 (1524) : 3.891.348 Có TK 627 (6273): 3.891.348 Còn lại hầu hết nghiệp vụ đợc phản ánh đầy đủ, xác Các nghiệp vụ xuất bán sản phẩm: KTV kiểm tra cách đối chiếu vận đơn, hợp đồng kinh tế sổ sách kế toán có liên quan Khi kiểm toán phần KTV thờng trọng vào nghiệp vụ sát sau ngày kết thúc niên độ nhằm tìm hiểu tính kỳ nghiệp vụ đợc ghi chép Công việc thể qua giấy tờ làm việc sè MÉu biĨu 1.5.GiÊy lµm viƯc sè 67 AFC Khách hàng: Nội dung thực hiện: Năm kết thúc: Chứng từ SH NT XK 015 03/01/04 XK035 09/01/04 XK 089 12/01/04 ……… XK 1037 09/12/04 XK 1096 15/12/04 XK 1165 21/12/04 XK 1189 26/12/04 XK 1205 31/12/04 Tên Ngày Ngời T.H MÃ số Ngời K.T Trang Tài khoản d Nội dung Nợ Có Xuất ống mạ GPE 632 1554 Xuất èng hép GP-SQB 632 1552 XuÊt èng m¹ GPE 632 1554 XuÊt èng ®en XuÊt èng hép BP-SQB XuÊt èng mạ GPE Xuất ống mạ GPE Xuất ống đen 632 632 632 632 632 1551 1553 1554 1554 1551 Sè tiỊn Sỉ s¸ch Thùc tÕ 195,326,350 195,326,350 125,342,754 125,342,754 124,896,328 124,896,328 380,284,635 430,924,255 270,504,332 225,452,098 369,574,254 380,284,635 430,924,255 270,504,332 225,452,098 369,574,254 ………… Ghi chó       ĐÃ đối chiếu khớp hoá đơn với chứng từ vận chuyển, hợp đồng mua b¸n, phiÕu xt kho, sỉ s¸ch kÕ to¸n 3.2.1.2.KiĨm tra chi tiết số d Mục tiêu đặt cho phần tìm kiếm chứng để khẳng định sù cã thËt, tÝnh trän vĐn, tÝnh chÝnh x¸c trình bày tính giá Thông thờng việc kiểm tra chi tiÕt sè d HTK bao gåm: KiĨm kª HTK, kiểm tra tính hợp lý chung chứng từ, kiểm tra quy trình tính giá HTK kiểm tra nghiệp vụ kinh tế phát sinh có đợc ghi sổ đầy đủ không Kiểm kê HTK: Công việc thờng đợc tiến hành khách hàng thực kiểm kê thực tế vào cuối năm cuối kỳ kế toán Đối với Công ty AB khách hàng năm nên Công ty tiến hành kiểm kê HTK vào ngày 31/12/2004 có mặt KTV KTV định tiến hành kiểm kê mẫu số HTK Công ty AB vào ngày 10/02/2005, từ suy rộng tổng thể HTK Công ty trừ lùi lại đến ngày 31/12/2004 nhằm khẳng định số d HTK ngày 31/12/2004 KTV định lựa chọn mẫu kiểm kê nguyên vật liệu, công việc đợc tiến hành vào sáng ngày 10/02/2005 68 Nguyên vật liệu tồn kho Công ty bao gồm: nguyên vật liệu (các loại hotcoil Zn, vật liệu phụ (các loại hoá chất, dây cacbon, Pb…) Tõ sè liƯu kiĨm to¸n thùc tÕ, so s¸nh víi sè trªn sỉ chi tiÕt nguyªn vËt liƯu tõ ngày 01/01 đến 10/02 năm 2005, báo cáo sử dụng vật t tính đến ngày 10/02/05, hoá đơn mua hàngSau kiểm tra tính có thật, tính đầy đủ xác học nghiệp vụ phát sinh t 01/01 đến 10/02 năm 2005, KTV trừ lùi ngày 31/12/2004 sổ sách kế toán đơn vị Kết kiểm kê đợc phản ánh Bảng số Bảng số 9: Tổng hợp kết kiểm kê nguyên vật liệu Công ty AB Tổng hợp kết kiểm kê nguyên vật liệu Công ty AB Nguyªn vËt liƯu Hotcoil (2.0x976) Hotcoil (3.0x150) Hotcoil (2.35x1184) Hotcoil (2.45x1114) Kẽm Dầu chống gỉ Đơn vị tÝnh kg kg kg kg kg lit Sè lỵng kiĨm kª thùc tÕ 10/02/2005 523.640 482.697 316.498 552.346 297.354 3.106 Sè lỵng thùc tÕ 31/12/200 506.832 494.354 328.642 539.562 315.246 2.995 Số lợng sổ sách 31/12/200 506.792 494.354 328.642 539.562 315.246 2.987 Chªn h lƯch 40 + Số lợng hotcoil (2.0x976) thực tế kiểm kê chênh lệch so với sổ sách 40 x 4.062,6 = 162.504 VNĐ Trong định mức hao hụt 0.01% + Dầu chống gỉ thực tế kiểm kê chênh lệch với sổ sách x 22.800 = 182.400 VNĐ Trong định mức hao hụt 0.3% Những chênh lệch nằm định mức hao hụt mà Công ty đÃ quy định, KTV chấp nhận số lợng HTK ngày 31/12/2004 sổ sách kế toán đơn vị hợp lý 69 Kiểm tra chi tiết việc tính giá xuất nguyên vật liệu: Công việc đợc KTV thực thông qua vấn kiĨm tra sỉ chi tiÕt nguyªn vËt liƯu Sau tìm hiểu việc tính giá xuất nguyên vật liệu, KTV tiến hành chọn mẫu tính toán lại giá xuất số loại nguyên vật liệu khách hàng so sánh với số liệu kế toán Phơng pháp tính giá xuất nguyên vật liệu đợc sử dụng phơng pháp bình quân gia quyền, đợc ¸p dơng cho tõng q Qua thùc hiƯn tÝnh to¸n lại giá xuất nguyên vật liệu loại nguyên vËt liƯu: hotcoil, Zn, Pb cđa q II vµ q IV, KTV nhận thấy kế toán đơn vị đÃ phản ¸nh chÝnh x¸c gi¸ xt nguyªn vËt liƯu trªn sỉ sách kế toán chứng từ gốc Kiểm tra chi tiết công tác tập hợp chi phí sản xuất: + KiĨm tra chi tiÕt chi phÝ nguyªn vËt liƯu: việc kiểm tra nhằm khẳng định nguyên vật liệu xuất dùng cho đối tợng đợc hạch toán xác kỳ Công việc đÃ đợc thực bíc kiĨm tra chi tiÕt TK152 + KiĨm tra chi tiÕt chi phÝ NCTT: KTV kiÓm tra, xem xÐt việc phân bổ chi phí tiền lơng cho đối tợng chịu phí có đắn không Việc kiểm tra chi tiết chi phí NCTT đÃ đợc thực kiểm toán tiền lơng- nhân viên, để khẳng định lại kết KTV kiểm tra chi phí NCTT cho đơn vị sản phẩm thực tế với định mức + Kiểm tra chi tiết CP SXC: công việc đÃ đợc thực qua việc kiểm toán phần: tiền lơng-nhân viên, tài sản cố định, phần 3.2.2.1 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ Kiểm tra công tác phân bổ chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang tính giá thành sản phẩm Kiểm toán thực dựa thủ tục: Phỏng vấn nhân viên kế toán quy trình phân bổ CP SXC cho đối tợng, việc tổng hợp chi phí sản xuất sản phẩm TK 154 Soát xét lại công việc kế toán tuân thủ quy định đối tợng phân bổ, định mức CP SXC phân bổ cho đối tợng Thực tính toán để xác định đắn số liệu phân bổ, giá trị sản 70 phẩm dở dang cuối kỳ Đối chiếu thẻ tính giá thành với chứng từ gốc, phân bổ, sổ tài khoản có liên quan ®Ĩ kiĨm tra viƯc tËp hỵp chi phÝ cã ®ỵc chi tiết thẻ tính giá thành theo đối tợng không Qua kiểm tra chọn mẫu số nghiƯp vơ xt dïng vËt t, c«ng dơng kiểm tra số liệu sổ chi tiết sổ TK 627 số phần hành khác có liên quan, KTV nhận thấy việc tập hợp ghi chép CP SXC Công ty đắn hợp lý Đơn vị xác định giá trị sản phÈm dë dang cuèi kú theo chi phÝ NVLTT, cuối kỳ xác định giá trị dở dang cđa thÐp cn (hotcoil) vµ kÏm thái (Zn) PhÕ liƯu thu håi bao gåm mÐp thÐp (hotcoil) vµ xØ kÏm đợc xác định thông qua phòng sản xuất Phòng sản xuất xác định lợng thép kẽm d cuối kỳ vào tính đợc giá trị tồn dở dang Qua kiểm tra công tác phân bổ CP SXC, tập hợp chi phí, đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tính giá thành sản phẩm cho thấy kế toán đơn vị đÃ tuân thủ quy định Công ty, phép tính đợc thực xác có dấu hiệu kiểm tra kế toán trởng 3.2.1.3.Kết thúc kiểm toán chu trình HTK Công ty AB Chủ nhiệm kiểm toán soát xét lại công việc KTV vấn đề: việc tuân thủ kế hoạch kiểm toán, chất lợng số lợng chứng kiểm toán đÃ thu thập, phát sinh xảy sau kiểm toán, thảo luận với Ban giám đốc khách hàng bút toán điều chỉnh Mẫu biểu 1.6: Bảng tổng hợp sai sót AFC Khách hàng: Công ty AB Nội dung thực hiện: Tổng hợp HTK Năm kết thúc: 31/12/04 Ngời T.H Tên Ngày MÃ số Ngời K.T Trang Bảng tổng hợp sai sót Diễn giải Bảng CĐkiểm toán + Chứng từ PC 3149, Kế Ghi bổ sung: 71 Báo cáo lÃi lỗ toán đơn vị đÃ phản ánh Nợ TK 152 : 100.000 nhầm giá trị nguyên vật Có TK 111: 100.000 liƯu nhËp kho + Chøng tõ PC 2925 Mua §iỊu chỉnh: TSCĐ nhng kế toán hạch + Nợ TK 211 : 21.835.000 toán vào CP SXC Có TK 214: 363.917 Cã TK 627: 21.471.083 + Nỵ TK 627: 21.471.083 Cã TK 154: 21.471.083 + Chøng tõ H§ 11256 kÕ Ghi bổ sung: toán ghi sổ nhầm giá trị Nợ TK 152: 360.000 nguyªn vËt liƯu nhËp kho Cã TK 331: 360.000 + Chứng từ HĐ 3035 kế Điều chỉnh: toán đÃ phản ánh không + Năm 2004 ghi: ngày phát sinh Nợ TK 331: 7.368.667 nghiệp vụ Có TK 153: 7.368.667 + Năm 2005 ghi: Nợ TK 153: 7.368.667 Cã TK 331: 7.368.667 + Chøng tõ XK 122, kÕ Điều chỉnh: toán đÃ hạch toán không + Năm 2004 ghi: kỳ Nợ TK 152: 3.891.348 Có TK 627: 3.891.348 + Năm 2005 ghi: Nợ TK 627: 3.891.348 Có TK 152: 3.891.348 Mẫu biểu 1.7: Biểu đạo AFC Khách hàng: Công ty AB Nội dung thực hiện: Tổng hợp HTK Năm kết thúc: 31/12/04 Ngời T.H Tên Ngày MÃ số Ngời K.T Trang Biểu đạo Nội dung Nguyên vật liệu Tham Số khách hàng chiếu 31/12/2004 24.134.925.299 Số điều chỉnh 4.351.348 72 Số kiểm toán Số khách hàng 31/12/2004 31/12/2003 24.139.276.64 23.651.610.958 Công cụ dụng cụ Sản phẩm dở dang Thành phẩm Hàng gửi bán 18.352.479 (7.368.667) 10.983.812 1.882.688 4.195.707.395 (21.471.083) 4.174.236.312 4.190.625.446 23.198.926.898 - 23.198.926.898 13.554.444.705 344.956.101 344.956.101 128.872.349 Kết luận: Báo cáo kiểm toán BCTC năm 2004 Công ty AB đợc KTV Công ty AFC Sài Gòn phát hành vào ngày 15/2/2005 đÃ đa ý kiến (trích Báo cáo kiểm toán BCTC năm 2004 cđa C«ng ty AB): “BCTC C«ng ty AB lập đÃ phản ánh trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu tình hình tài Công ty ngày 31/12/2004, nh KQKD luồng lu chuyển tiền tệ năm tài kết thúc ngày 31/12/2004 phù hợp với chuẩn mực chế độ kế toán hành quy định pháp lý có liên quan 3.2.2.Thực kiểm toán C«ng ty TT 3.2.2.1.KiĨm tra chi tiÕt nghiƯp vơ ViƯc kiểm tra chi tiết nghiệp vụ khách Công ty TT đợc thực tơng tự nh Công ty AB KTV tiến hành công việc: Kiểm tra số d tài khoản HTK; kiểm tra tÝnh cã thùc cđa çc nghiƯp vơ ph¸t sinh; kiĨm tra tính đầy đủ việc phân loại, trình bày nghiệp vụ kinh tế Công việc đợc thể qua giấy làm việc: Mẫu biểu 2.1: Giấy tờ làm việc số AFC Khách hàng: Công ty TT Néi dung thùc hiÖn: ……………………………… Bảng tổng hợp HTK Năm kết thúc: …31/12/2004… Néi dung Nguyªn vËt liƯu tån kho C«ng cơ, dơng Chi phÝ sxkd dë dang Thành phẩm tồn kho Hàng hoá tồn kho Tên Ngµy Ngêi T.H ……… …… M· sè ………… Ngêi K.T Trang D đầu kỳ Phát sinh tăng 92,290,354,345 105,638,940,572 18,992,687,020 22,648,957,238 13,759,488,378 47,153,407,854 45,816,344,218 40,816,384,573 8,913,321,114 11,569,782,467 Ph¸t sinh gi¶m 116,852,299,373 23,816,458,116 39,946,872,543 30,228,420,265 18,218,738,554 ………… D cuèi kú 81,076,995,544 17,825,186,142 6,552,953,067 56,404,308,526 2,264,365,027  : §èi chiÕu khớp với số d đầu kỳ, cuối kỳ khớp với Bảng cân đối số phát sinh x : ĐÃ kiểm tra cộng dồn 73 Số liệu phát sinh tăng, giảm đợc lấy từ Bảng cân đối số phát sinh, Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu, sổ TK 152, TK 621, TK 627(6272) TK 642(6422) Kết luận: việc hạch toán nguyên vật liệu sỉ çi TK 152, TK 621, TK 627, TK 642 sổ tổng hơp, chi tiết nguyên vật liệu đợc tính cộng dồn xác Số liệu đầu kỳ cuối kỳ khớp Đối với TK 153, TK 154, TK 155, TK 157 KTV cịng thùc hiƯn çc thủ tục kiểm soát tơng tự để kiểm tra số d tài khoản Mẫu biểu số 2.2 Giấy tờ làm việc số AFC Khách hàng: Công ty TT………………… Néi dung thùc hiƯn: …………………………… ………KiĨm tra chi tiết TK 152 Năm kết thúc: 31/12/04 Chứng từ SH NT PN 105 15/01/04 PN 126 21/01/04 PN 139 08/02/04 PN 154 25/02/04 PN 182 19/03/04 ……… PN 430 30/10/04 PN467 12/11/04 PN 501 02/12/04 Tên Ngày Ngời T.H ……… …… M· sè ………… Ngêi K.T ……… …… Trang Tài khoản d Nội dung Nợ Có Mua thép theo HĐ 0054378 1521 331 Mua bắt nam châm B -8 1522 111 NK Invoice S00-800074 1521 112 Mua ốc trụ 8x20x12mm 1522 111 Mua dây hàn theo HĐ 15376 1524 112 121.480.000 12.458.640  319.564.725  13.569.000  66.672.943 Mua phơ tïng Map 1522 Mua chèt mãc lß xo B-89 1522 NhËp phơ tïng thõa chê xư lý 1522 356.050.667 4.597.683 15.692.857 331 111 3381 Sè tiÒn Ghi (1) x(2) : Có đầy đủ hoá đơn chứng từ kèm theo: biên kiểm nhận vật t, đơn đặt hàng, hợp đồng, yêu cầu mua vật t, đÃ đối chiếu với nhật ký chung, hoá đơn bán hàng TK liên quan x : Điều chỉnh tăng giá hàng mua MAP theo HĐ 05136 ngày 02/11/04 cho hàng nhập tháng 9/2004 27.962.559 (KÕt chun sang TK 632 chi phÝ gia c«ng MAP kế toán cha phân bổ vào số hàng xuất kho mà để d cuối kỳ đến phân bổ lại Tổng hai chênh lệch (1) (2) lµ 28.238.733 KÕt ln: Qua kiĨm tra chän mÉu số nghiệp vụ, KTV nhận thấy hầu hết nghiệp vụ đợc phản ánh đầy đủ xác sổ kế toán có chứng từ gốc hợp lệ 74 Mẫu biểu 2.3.Giấy làm việc số AFC Khách hàng: Công ty Nội dung thực hiện: Kiểm tra chi tiết CP SXC Năm kết thúc: ………31/12/04……… Chøng tõ SH NT PC 10 03/01/04 NH 24 11/01/04 PC 105 13/01/04 NH 97 11/02/04 PC 197 13/02/04 …… NH 682 11/11/04 PC 685 13/11/04 PC 989 23/11/04 PX 703 07/12/04 NH 729 11/12/04 PC 1532 13/12/04 H§ 0533 20/12/04 Tên Ngày Ngời T.H MÃ số ………… Ngêi K.T ……… …… Trang Néi dung Chi söa chữa máy sản xuất Thanh toán tiền điện T1/04 Thanh toán tiền nớc T1/04 Thanh toán tiền điện T2/04 Thanh toán tiền nớc T2/04 Chi phí điện mua T11 Chi phÝ níc cho s¶n xt T11 Chi phÝ mua dầu chạy máy sản xuất Chi phí CCDC sản xuất Chi phí điện mua T12 Chi phí nớc cho sản xuất T12 Chi phí thuê khác Tài khoản d Nỵ Cã 6278 111 6272 112 6272 111 6272 112 6272 111 6272 6272 6272 6273 6272 6272 6278 112 111 111 153 112 111 331 ………… 4.894.567 52.587.563 2.354.678 54.569.854 1.968.790      58.567.946 2.946.328 15.098.760 6.894.650 50.235.953 1.956.645 2.467.656      : ĐÃ đối chiếu khớp số sổ chứng từ gốc, có đầy đủ chứng từ: hoá đơn đỏ, giấy báo nợ Ngân hàng, 3.2.1.2.Kiểm tra chi tiết số d Kiểm kê HTK: Công ty thực kiểm kê vào ngày 31/12/2004 Do Công ty TT khách hàng th75 ờng xuyên AFC Sài Gòn nên xếp lịch kiểm kê, Công ty đÃ thông báo cho AFC Sài Gòn Ngày 31/12/2004, nhóm kiểm toán AFC Sài Gòn đến Công ty TT để tham dự kiểm kê HTK Công việc kiểm kê đợc chia thành giai đoạn: Chuẩn bị kiểm kê, thực kiểm kê kết thúc kiểm kê Chuẩn bị kiểm kê HTK: Trong bớc này, KTV tiến hành lập Bảng tổng hợp HTK đến ngày 31/12/2004 Công ty A dựa danh điểm loại HTK sổ sách kế toán Công ty Bảng số 10: Bảng chi tiết HTK đến ngày 31/12/2004 Loại HTK Nguyên vật liệu Vòng bi Bearing Bulong Mũi khoan Drill Dao tiƯn Holder ……………… C«ng dơng Dơng cụ hàn Đồ bảo hộ Thành phẩm Cổ hút chế Bửng mang cá Bộ lọc khí Sản phẩm dở dang Nắp đầu lỗ Cần sang số Hàng hoá Mâm đậy tăng cam Khoá phao xăng Chân chống Đơn vị tính Số lợng Vòng ChiÕc ChiÕc ChiÕc Thµnh tiỊn 365 2543 397 61 54,174,775 61,917,944 38,234,747 90,663,690 54 319 124,398,955 64,665,128 ChiÕc ChiÕc ChiÕc 402 390 1035 64,601,362 108,528,996 264,070,849 ChiÕc ChiÕc 394 973 505,165,155 372,439,815 ChiÕc ChiÕc ChiÕc 361 672 905 793,022,046 101,718,154 411,771,579  Thùc hiƯn kiĨm kª: KTV cïng ban kiĨm kê Công ty TT tiến hành kiểm kê kho Công ty Thành viên kiểm kê Công ty TT gồm: Trởng 76 phòng nhân viên phòng KSNB, thủ kho, kế toán vật t nhân viên kiểm kê Thủ tục kiểm kê Công ty thiÕt kÕ, KTV chØ cã nhiƯm vơ quan s¸t giám sát kiểm kê, đánh giá thủ tục kiểm kê, ghi nhận định KTV qua giấy tờ làm việc Kết thúc kiểm kê: KTV đại diện Công ty TT ghi nhận kết kiểm kê biên kiểm kê HTK ngày 31/12/2004, đồng thời KTV đa ý kiến kiểm kê HTK Công ty khách hàng Bảng số 11: Tổng hợp kết kiểm kê nguyên vật liệu Công ty TT Tổng hợp kết kiểm kê nguyên vật liệu Công ty AB Loại HTK Nguyên vật liệu Vßng bi Bearing Bulong Mịi khoan Drill Dao tiƯn Holder Công cụ dụng cụ Dụng cụ hàn Đồ bảo hộ Thành phẩm Cổ hút chế Bửng mang cá Bộ lọc khí Sản phẩm dở dang Nắp đầu lỗ Cần sang số Hàng hoá Mâm đậy tăng cam Khoá phao xăng Chân chống Đơn vị tính Vòng Chiếc Chiếc Chiếc Số kiểm kê ngày 31/12/04 Số sổ sách ngày 31/12/04 Chênh lệch Số läng Thµnh tiỊn 365 2.543 417 61 365 2.543 397 61 20.00 - 65 319 54 319 11.00 - 25,340,528 ChiÕc ChiÕc ChiÕc 413 390 1.035 402 390 1.035 11.00 - 1,767,699 ChiÕc ChiÕc 394 973 394 973 - ChiÕc ChiÕc ChiÕc 361 672 918 361 672 905 13.00 Çi Bé 77 1,926,184 5,914,951

Định dạng
Số trang	77
Dung lượng	809,15 KB