Cẩm nang nghiệp vụ kế toán ngành ngân hàng 2014 thùy linh, việt trinh (biên dịch)

№hÌẹP‫؛‬ ١;:KẾTỌÁN N fiÀ N H N É H A N G NHÀ XƯẤT BẢN TÀI CHÍNH THÙY LINH - VIỆT TRINH (Biên soạn hệ thống hóa) CÂM NANG NGHIỆP yụ Kỉ TOÁN NGÀNH NGÂN HÀNG 2014 /،٠ TRƯƠNGĐẠI HỌCNHATRAN6 ٠٠ í ٠ ^ TH Ư V ‫؟‬ẾN 10027482 NHÀ XUẤT BẢN TÀI CHÍNH L Ờ IN Ó I Đ ẦU Kế toan ngàn liang cỏ υαί t ٣ò qnan t٣ọng t ٣ong kiìili tế١ Tìiông qna lioat âộng minli, kế toàn ngân la n g giủp cko giao dìcli dược ttến kdn1١, n ộ t cdcl^ nlxanli ckOng, c1xín1‫ ا‬xác, k^p tkoi ]lơn Nliững số liệư kc todn ngdn lidng cung cdp I'd nliững clil tièư tkOng tin kinli tế qnan t ٣‫ ؟‬ng gÌủp clio uiệc ckl dạo dtèư ]idnli lioqt dộng kinh doanh ngdn lidng cUng nliư l,d)n cdn cho uĩẹc ‫ا‬-‫ا‬0‫ و‬0]‫ أ‬dị.n!i, tliực tht cliính sdcli tien tệ quốc gia ud cld dạo todn ]loạt dộng сйа псп kinli tế Thdt gtan qna, N H N N da ban hdnh TT 38!Ồ1S!TT-NHNN ngdỵ 31-12-2013 Quỵ dXnh υΙ dXch chứng tù kc todn ght bdng ttếng nước ngodt kht sử dqng d ề ght sổ k ế todn, cdch uiết chữ số tren chứng từ kế todn υά luu t ٣ữ c]iửng td diện tử N H N N VN, T T 36!2013!TT-NHNN ngd^ 31-12-2013 Q u dXnh uiệc mỏ ud SŨ dụng tdi khodn ngoại tệ d ể tk.,ực hoạt dộng ddu tư t ٣ực tiếp ra, nước ngodl Ngodi n g d -12-12 ‫ﻻ‬, Ngdn hdng Nhd nước da ban hdnli T T 31!2013!TT-NHNN Qu‫ ﻻ‬dinh bdo cdo thống kè dp dụng dối oớl dơn υί tliuộc ngdn lidng nhd nước ud tổ cliức tin dụng, chi nlidnli ngdn hdng nước ngodi B ễ cập nhạt dầỵ đủ cdc quỵ dXnh, nghiệp uụ llCn quan dCn nghiệp ou kế todn, tdi chinh ngdn hdng, NXB TÀI CHÍNH clio blCn tạp ud plidt hdnli sách: "CẨM n a n g n g h i ệ p V Ụ K Ể TOÁN N G A N H N G A N h ANG 2014” Nội dung sdch baa gồm phần clitnĩi sau Phdn thứ nhdt Hệ tliống tdi khodn & sơ dồ tdi, khodn kế todn ngdn hdng (Do TS Nguyễn Thi Hồng - Trương Dạl học Kinh tế blCn soqn) Phdn thứ lial Nghiệp UU k ế todn ngdn Jidng Phần thư ba Quy dinh bdo cáo thống kè dp dung dot ‫ ؤ‬cdc dơn υ1 thuộc ngdn lidng nhd nưởc ud tổ cliức tin dụng, cíil n]١,ánk ngdn hdng nước ngodi Plidn thư tư Các quy dXnli m nlidt oằ кй toáìi, tài ^Itlnh ngdn lidng P]iần thư ndni Luặt ngdn lidng & Luật cdc tổ cliức tin dưng Hy uqng sdch ndy glUp tdnh dạo ngdn lidng, tổ chức tin du^g, công ty t cliính υα cdc nha qudn, ly doanìi nglilÇp tlm ]liều, sử dụng, tliực lilện dUng chínli sácli plidp tuẠt ХІ.П tràn trọng giới tliiệu sdcli dến cUng ban dọc TÁC GIẢ P H a n tM n liâ t 234 S ٠ Ố T À I KHOAN K E T O A N N G A N h A n C (PO TS HCUYEK THỊ HỖNG ■TRƯÒKC ĐẠI HỌC KINH ТЁ ΒΙ'ΕΗ SOẠN) А HỆ THỐNG TÀ( KHOẢN KẾ T Á (Theo Q u ỵết đ ịn h s ố 479I2004IQĐ-NHNN n gàỵ 29^04^2004‫ ؛‬Q u ỵết đ ịn h s ố 807/2005/Q Đ -N H N N n gày 1/6/2005; Q u yết đ ịn h SO29/2006/QD-NHNN n g y 10/07/2006 υά Q u ỵết d ‫ ؛‬Tih s ố 02.2008IQ -N H N N n g ỵ 15^01(2008) - Hệ thống tài khoản dược áp dụng cho NH (bao gồm: NH Thương mại, NH Dầu tư, NH Phát triển, NH Chánh sách, NH Hợp tác, NH Liên doanh, NH nước- Việt Nam) Tổ chức tin dụng phi NH (bao gồm: Công ty tài chánh, Công ty cho thưê tằi chánh tổ chức tin dụng phi NH khác), Tổ chức tin dụng hợp tác (bao gồm: Qưỹ tin dụng nhân dân, ) sau dây gọi tắt Tổ chức tin dụng (TCTD) - Hệ thống tài khoản gồm tài khoản Bảng cân dối kế toán ngodi Bdng cân dối kế toán, dược bố tri thành loại Từ loại dến loại tài khoản Bdng cân dối kế toán, loại tài khoản Bảng cân dối kế toán - Hệ thống tài khoản hành dược bố tri theo hệ thống thập phân nhiều cấp, từ tầi khoản cấp I dến tài khoản cấp V, ký hiệu từ dến chữ số + Tài khoản cấp I: Ký hiệu chữ số từ 10 dến 99 Mỗi loại tài khoản dược bố tri tối da 10 tài khoản cấp I VI dụ: Loại 1: vốn khả dụng cổc khoản dầu tư Tài khoản 10: "Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, dấ quý" Loại 2: Hoạt dộng tin dụng Tài khoản 21: "Cho vay tổ chức kinh tế, cá nhân nước" t Tài khoản cấp II: Ký hiệu chữ số, hai số dầu (từ trái sang phải) số hiệu tầi khoản cấp I, số thứ số thứ tự tài khoản cấp II tài khoản cấp I, ký hiệu từ dến Vi dụ; TK 101 "Tiền mặt dồng Việt Nam" TK 211 "Cho vay ngắn hạn dồng Việt Nam" t Tài khoản cấp III: Ký hiệu chữ số, hai chữ số dầu (từ trái sang phdi) số hiệ'u t.ài khoản cấp II, số thứ tư la số thử tự'của tài khoản cấp III tài'khoần cấp II, ký hiệu từ dến VI du: "τ κ 1011 "Tiền mặt cìơn vị "TK 2111 "Nợ đủ tiêu chuẩn "TK 2112 "Nợ cần ý t Tài khoản cấp IV: Tương tự tài khoản cấp III \ ' ■d i Ị ‫أ‬ Ί '‫" {؛‬Doanh nghiệp Nhà nước" 21111 "Tl{ 21112 " Hợp tác xã Tài khoản cấp V: Tương tự tài khoản cấp IV + Dối với TCTD có khả ứng dụng công nghệ tin học dể hạch toán, quản lý * thẹo dõi dưỢc'èầC Chỉ tiêu tài khoản cấp III, dảm bảo tỉnh chinh xác, kịp thờ‫ ؛‬,và dầy đủ sở dó, lập dược báo cáo theo dUng quy định cUa NHNN, thi không bắt buộc phải mở sử,dụng tài khoản cấp III hệ thống tài khoản k ế toán mà sử dụng trực tiếp.'CáG tài khoản cấp II Thống dốc NHNN quy định dể hạch toán, md tài khoản cấp III, IV, V theo dặc thù yêu cầu quản ly cUa T‘CTD minh Các TCTD dể thực theo quy định cần phải: ٠‫ىي‬1‫ غ>؛‬.،‫ ﺧﺢ‬quy trinh nghiệp vụ cụ thể phần mềm nghiệp v.ụ dáp ứng tiêu chuẩn kỹ thuật theo quy định hành dể : ‫ ا ( ﺣ ﻤ ﻺ‬ỊHiXử lý hạch toán nghiệp vụ phát sinh theo dUng quy định chuẩn mực chế độ ‫*؛'؛ اذذ؛‬.T hợp, lập gửi loại báo cáo Nhà nước NHNN quy định ííVl ١'.tijDược NHNN cO.văn chấp thuận trước triển khai thực Dối với TCTD chưa thể ứng dụng ứng dụng công nghệ tin học dể hạch toốn, quản * ‫؛‬ỉy^ith^^dõi cắc tiêu tài khoản cấp III thi bắt buộc ph.ải mở và sử dụng tài khoản cấp ỉỊĨĨ‫؛‬.do,Thô'ng dốc-NHNN quy định Trong hệ thống tài khoản NH Nhà nước quy định cổ tài khoản có dến ‫؛‬ố ấ F ،: j l|i ‫؛‬klli ‫؛‬.mởítàd khoản cấp IV thêm vào số sau tài khoản cấp II "V،' dụ: TK 454 "Chuyển tiền phải trả VND Ị'il ô(khỉ١i ‫؛‬iỏí‫؛‬tàỉ ‫؛‬khoản cấp IV j 45401 , 45402 - Ngoài tài khoản hành dUng ký h.iệu tiền tệ dể phân biệt dồng Việt Nam loại ngoại tệ kl٦ác Ký hiệu dược ghi vào bên phải số hiệu tài khoản tổng hợp chữ số từ 00 dến 99 vầ dược ngán cách dấu chấm (.) tài (khoản tổng'،ỊiỢphký hiệu tiền tệ tiểu khoản (tài líhoản phân tích Một số ký hiệu tiền tệ: 00 dồng Việt Nam 1àU sD ;íứj nộỉrỉ ،u ί,ΐί,ι'ία gin Si ‫؛‬ι'ό,Γ) X Í í j !-Î'h'i'‫؛‬ , ‫؛‬:‫'"؛؛‬ JPY 41 GBP 35 HKD 36 E U R 14 ngoại tệ khác 99 ОЙ Í.‫؛‬٠íí k l 4 ;m ‫؛‬14 !23 '‫ز‬,‫ل أ ' إذ‬42 ‫ أ ﺋ ﺎ ! ل ﻟﻔﻲ‬tiết kiệtìi kh‫"؟‬ông kỳ hạn ngoại tệ vàng ký hiệu tiền tệ EUR 14 23 sô" thứ tự khách hàng gửi tiền - Số hiệu tài khoản chi tiết hệ thống tài khoản gồm có phần: + Phần I: Sô" hiệu, tài khoản tổng hỢp ký hiệu tiền tệ + Phần II: Sô" thứ tự tiểu khoản tài khoản tổng hợp Nêu m ột tài khoản tổng hỢp có 10 tiểu khoản, sô" thứ tự tiểu khoản ký hiệu chữ sô" từ đến Nếu tài khoản tổng hỢp có 100 tiểu khoản, sô' thứ tự tiểu khoản ký hiệu chữ số từ 01 đến 99 Sô" lượng chữ sô" tiểu khoản tài khoản tổng hợp bắt buộc phải ghi thống theo quy định (một, hai, ba chữ sô") không bắt buộc phải ghi thống sô" lượng chữ sô" tiểu khoản tài khoản tổng hợp khác Ví dụ: Chỉ ghi: 4211.128 Công ty A, 4211.397 Công ty B Không ghi; 4211.128 Công ty A, 4211.1497 Công ty B Trong TK tổng hợp chữ số chữ số - Thông thường số hiệu tiểu khoản tiền gửi tiền vay doanh nghiệp giống nhau, cá nhân không thiết phải giông có cá nhân gửi tiền mà không vay ngược lại vay mà không gửi V ỉ dụ: TK tiền gửi Công ty may 4211.0012 (A) 4211.0013 (B) TK tiền vay Công ty may 2111.0012 (A) 2111.0013 (B) 4211.0078 ( 4211.0096 (D) 1 0 (0 2111.0096 (D) HỆ THÔNG TÀI KHOẢN KÊ TOÁN NGÂN HÀNG LOẠI I: VỐN KHẢ DỤNG VÀ CÁC KHOẢN ĐẦU 10 tư Ti Ền m ặt, ng từ có g iả tr ị ngoại tệ, kim loại quỷ đ ả quý 101 l iền mặt đồng Việt Nam u 11 Tiền mặt đơn vỊ 1012 Tiền mặt đơn vị hạch toán báo sổ 1013 Tiền mặt không đủ tiêu chuẩn lưu thông chờ xử lý 1014 Tiền mặt máy ATM 1019 Tiền mặt vận chuyển 103 Tiền mặt ngoại tệ 1031 Ngoại tệ đơn vị 1032 Ngoại tệ đơn vị hạch toán báo sổ 1033 Ngoại tệ gửi nhờ tiêu thụ 1039 Ngoại tệ vận chuyển 104 Chứng từ có giá trị ngoại tệ 1041 Chứng từ có giá trị ngoại tệ đơn vị 1042 Chứng từ có giá trị ngoại tệ gửi nhờ thu 1049 Chứng từ có giá trị ngoại tệ vận chuyển 105 Kim loại quý, đá quý 1051 Vàng đơn vị 1052 Vàng đơn vị hạch toán báo sổ 1053 Vàng mang gia công chế tác 1054 Kim loại quý, đá quý vận chuyển 1059 Kim loại quý, đá quý khác 11 T iền g i N g â n h n g N h nước 111 Tiền gửi Ngân hàng Nhà nước đồng Việt Nam 1111 Tiền gửi phong tỏa 1113 Tiền gửi toán 1116 Tiền ký quỹ bảo lãnh 112 Tiền gủỉ Ngân hàng Nhà nước ngoại tệ 1121 Tiền gửi phong tỏa 1123 Tiền gửi toán 1126 Tiền ký quỹ bảo lãnh JL2 Đ ầ u tư tín p h iế u C hính p h ủ g iấ y tờ có g iả ngắn h n kh ác đ ủ điềm k iện đ ể t i c h iế t k h ấ u với N gân h àn g N h nước 121 Đầu tư vào tín phiếu NH Nhà nước tín phiếu Chính phủ 1211 Đầu tư vào tín phiếu NH Nhà nước 1212 Đầu tư vào tín phiếu Kho bạc 122 Đầu tư vào giấy tờ có giá có giá ngắn hạn khác đủ điều kiện để tái chiết khấu với Ngân hàng Nhà nước 123 Giá trị tín phiếu NHNN, Tổ chức tín dụng đưa cầm cố vay vốn 129 Dự phòng giảm giá 13 n ề n , n g gử i tạ i T ổ chức ttn d n n g kKác 1 ‫ ح‬Tiền gửi Tổ chức tin dụng nước bằ 1311 T‫؛‬ền gửi không kỳ hạn 1312 Tiền gửi có kỳ hạn 132 T‫؛‬ền gửi Tổ chức tin dụng nước ngoại tệ 1321 Tiền gửi không kỳ hạn 1322 Tiền gửi có kỳ hạn ]3? Tiền gửi ngoại tệ nước 1331 Tiền gửi không kỳ hạn 1332 Tiền gửi có kỳ hạn 1333 Tiền gửi chuyên dùng 13‫؛‬ Tiền gửi Dồng Việt Nam nước 1341 Tiền gửi không kỳ hạn 1342 Tiền gửi có kỳ hạn 1343 Tiền gửi chuyên dùng 13‫ ة‬- Vàng gửi tổ chức tin dụng nước 1351 - Vàng gửi không kỳ hạn 1352 - Vàng gửi có kỳ hạn 136 - Vàng gửi tổ chức tin dụng nước 1361 - Vàng gửi không kỳ hạn 1362 - Vàng gửi có kỳ hạn 14 Chứng hh oán h ín h d o a n h -41 - Chứng khoán Nợ 1411- Chứng khodn Chinh phủ 1412- Chứng khoán TCTD khác nước phát hành 1413- Chứng khodn tổ chức kinh tế nước phát hành 1414- Chứng khoán nước 142 - Chứng khoán Vốn 1421- Chứng khoán TCTD khác nước phat hành 1422- Chứng khoán tổ chức kinh tế nước phát hành 1423- Chứng khoán nước 148 - Chứng khoán kinh doanh khác 149 - Dự phOng giảm giá chứng khoán 15 Chứng k h o n đ ầ u tư sẵ n sà n g đ ể bán 15'- Chứng khoán Chinh phủ 15‫ ذ‬Chứng khoán Nợ TCTD khác nước ph^ 155 Chứng khoán Nợ TCKT nư