Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần sông hồng

- - -  - - - Báo Cáo Thực Tập Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Sông Hồng Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 LỜI NÓI ĐẦU Sản xuất cải vật chất sở tồn phát triển xã hội loài người Để tíên hành sản xuất phải có yếu tố: Lao động, đất đai, vốn, thiếu yếu tối trình sản xuất diễn Nếu xét mức độ quan trọng lao động người đóng vai trò quan trọng, yếu tố trình sản xuất, yếu tố tư liệu sản xuất quan trọng, kết hợp với sức lao động người tư liệu sản xuất không phát huy tác dụng, tiền lương vừa động lực thúc đầy người sản xuất kinh doanh vừa chi phí cấu thành vào giá thành sản phẩm, lao cụ, dịch vụ, tiền lương đòn bẩy quan trọng để nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh tăng suất lao động, có tác dụng động viên khuyến khích công nhân viên doanh nghiệp tích cực tham gia lao động, tăng thu nhập cho thân gia đình Đây lý hạch toán tiền lương doanh nghiệp lại có tầm quan trọng đặc biệt Việc phân tích đánh giá chung tình hình thực kế hoạch quỹ tiền lương nhằm cung cấp cho nhà quản lý thông tin khái quát tình hình thực tiền lương toàn doanh nghiệp, thấy ưu, nhược điểm chủ yếu công tac quản lý sâu vào nghiên cứu chế độ sách định mức tiền lương Tiền thưởng để trả lương mà người lao động đóng góp bảo đảm cho người lao động Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp với mong muốn vận dụng kiến thức nhà trường với thực tế em chọn đề tài: “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Sông Hồng” Vì điều kiện thời gian có hạn, em tập trung nghiên cứu phạm vi số liệu tiền lương khoản trích theo lương năm 2008, năm 2009 năm 2010 để từ đưa vấn đề có tính chất chung thực trạng hạch toán kế toán tiền lương kiến nghị giải pháp giải quyêt vấn đề tồn tiền lương Công ty cổ phần Sông Hồng Nội dung chuyên đề tốt nghiệp em gồm phần: - Chương : Khái quát chung Công ty cổ phần Sông Hồng - Chương : Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Sông Hồng - Chương : Phương hướng số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần Sông Hồng Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 Chương TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG 1.1 ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Tổng công ty Cổ phần Sông Hồng doanh nghiệp nhà nước trực thuộc Bộ Xây dựng, tiền thân Công ty Kiến trúc Việt Trì Bộ Kiến trúc thành lập ngày 23/8/1958, trụ sở đóng Khu công nghiệp Việt Trì Là đứa đầu lòng ngành Xây dựng Việt Nam Từ bước khởi đầu với 40 cán công nhân viên, đến năm 1959 Công ty Kiến trúc Việt Trì có 6.000 cán công nhân viên hăng say lao động, xây dựng nhà máy Đường, Điện, Nhà máy Giấy, Hoá chất, Mỳ chính… Năm 1973, Bộ Kiến trúc đổi tên thành Bộ Xây dựng, Công ty Kiến trúc Việt Trì đổi tên thành Công ty Xây dựng Việt Trì.Năm 1980, nhân kỷ niệm 22 năm ngày truyền thống Công ty để phù hợp với phạm vi hoạt động, Công ty Bộ Xây dựng đổi tên thành Công ty Xây dựng số 22 Ngày 25/8/2006, Tổng công ty Xây dựng Sông Hồng Bộ Xây dựng định chuyển mô hình tổ chức hoạt động theo mô hình Công ty Mẹ - Công ty Con, đổi tên thành Tổng công ty Sông Hồng Ngày 01/01/2007, đồng ý Bộ Xây dựng UBND thành phố Hà Nội, Tổng công ty Sông Hồng thức chuyển trụ sở từ thành phố Việt Trì Tỉnh Phú Thọ địa số 70 An Dương - Quận Tây Hồ - Thành phố Hà Nội Từ đất Tổ Hùng Vương, hòa theo dòng chảy thời đại, Tổng công ty Sông Hồng với Thủ đô Hà Nội, mảnh đất Thăng Long nghìn năm văn hiến Chính thức từ ngày 10/ 05/ 2010, Tổng công ty Cổ phần Sông Hồng vào hoạt động theo Quyết định số 516/QĐ - BXD ngày 06/05/2010 BXD việc chuyển Công ty mẹ - Tổng công ty Sông Hồng thành Tổng công ty Cổ phần theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2600104283 Phòng đăng ký Kinh doanh - Sở Kế hoạch đầu tư Hà Nội cấp ngày 02/06/2010 Tên công ty : TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG Trụ sở :Số 70, An Dương, Yên Phụ, Tây Hồ, Hà Nội TEL : (84-4) 3717 1603 FAX :(84-4) 3717 1604 Email : info@songhongcorp.vn Website www.songhongcorp.vn Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động Thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp, giao thông, thủy lợi, thủy điện, bưu điện, móng, công trình kỹ thuật hạ tầng, đô thị khu công nghiệp, công trình đường dây trạm biến thế, công trình thềm lục địa, cảng sông, cảng biển, gia công chế tạo lắp đặt thiết bị, kết cấu kim loại, hệ thống kỹ thuật điện, điện lạnh phục vụ công tác xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng, sản xuất kinh doanh sắt, thép, kim loại; Đầu tư kinh doanh phát triển nhà sở hạ tầng khu đô thị, khu công nghiệp, khu kinh tế Kinh doanh bất động sản dịch vụ cho thuê văn phòng, nhà Sản xuất kinh doanh xuất nhập chủng loại vật liệu xây dựng, vật tư, thiết bị, nhiên liệu sản phẩm tiêu dùng khác; Khai thác chế biến, kinh doanh nguyên liệu, lâm sản, khoáng sản phục vụ xây dựng sản xuất vật liệu xây dựng; Chế tạo, lắp ráp máy móc, thiết bị điện, điện tử; Sản xuất kinh doanh điện thương phẩm Tư vấn đầu tư xây dựng công trình: thăm dò, thí nghiệm, lập thẩm định dự án đầu tư xây dựng, thiết kế; Lập tổng dự toán thẩm định thiết kế , tổng dự toán; Quản lý thực dự án; Kiểm định chất lượng công trình; Tư vấn đấu thầu hợp đồng kinh tế thiết kế, cung cấp vật tư thiết bị, xây lắp công trình Thiết kế tổng mặt xây dựng công trình; thiết kế kiến trúc công trình; thiết kế nội, ngoại thất công trình Giám sát thi công xây dựng công trình dân dụng, công nghiệp Kinh doanh vận tải thủy Tổ chức đào tạo đào tạo lại, giáo dục, định hướng, bồi dưỡng, nâng cao trình độ chuyên môn kỹ thuật, công nghệ quản lý, ngoại ngữ cho người lao động Tổ chức nghiên cứu, ứng dụng, chuyển giao công nghệ xây dựng, vật liệu xây dựng, tổ chức việc thực đưa người lao động chuyên gia Việt Nam làm việc có thời hạn nước Kinh doanh dịch vụ du lịch, nhà hàng siêu thị; Dịch vụ thể dục, thể thao, vui chơi giải trí (Không bao gồm kinh doanh phòng karaoke, vũ trường, quán bar); Kinh doanh, thi công lắp đặt hệ thống thang máy, băng chuyền, hệ thống điều hòa trung tâm, cục bộ, hệ thống điện tử, điện lạnh, thông gió cấp nhiệt, hệ thống mạng thông tin, máy tính, tổng đài, anten, cáp truyền hình, truyền dẫn cáp quang, hệ thống âm ánh sáng, thiết bị camera bảo vệ hệ thống báo động, hệ thống phòng cháy, chống chấy chống sét, hệ thống cấp thoát nước; Kinh doanh thiết bị, dụng vụ vật tư tiêu hao y tế, xây dựng lắp đặt hệ thống nước y tế, khí sạch, thiết bị thí nghiệm, xử lý môi trường công trình y tế; Kiểm tra đánh giá chất lượng công trình xây dựng, đo lường, thí nghiệm loại vật liệu thiết bị xây dựng; Sản xuất kinh doanh loại dây cáp điện cáp viễn thông; Sản xuất kinh doanh phần mềm lĩnh vực xây dựng, vật liệu xây dựng vật liệu mới; Kinh doanh chế biến hàng nông, lâm, thủy sản, thủ công mỹ nghệ, đồ gỗ đồ nhựa; Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 1.1.3 Sơ đồ máy công ty CP Sông Hồng Bộ máy quản lý công ty CP Sông Hồng tổ chức theo mô hình trực tuyến đa chức Mô hình có cấu đơn giản, dễ vận hành đồng thời kết hợp kết hợp ưu điểm hai mô hình trực tuyến chức mặt khác mô hình áp dụng rộng rãi nước Sơ đồ tổ chức Công ty HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Ban kiểm soát Giấm đốc công ty Phó giám đốc kinh doanh Phó giám đốc sản xuất Phòng HC-TC Ban QLD A XNX L số Phòng kế hoạch đầu tư Phòng Kế toán XNXL số XNX L số XNX L số XNX L số XNX L số Phòng KT kế toán XNX L số XN CK DV CÁC CÔNG TRƯỜNG, TỔ SẢN XUẤT Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 Chức nhiệm vụ cụ thể: - Hội đồng quản trị: Có toàn quyền giải vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi Công ty Có chức quản lý điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp cách tổng thể - Ban kiểm soát: tổ chức thay mặt Giám đốc kiểm soát hoạt động kinh doanh, quản trị điều hành Công ty - Giám đốc: người quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị trách nhiệm quản lý, điều hành - Hai phó giám đốc: Nhân uỷ quyền Giám đốc thực công việc phụ trách sản xuất phụ trách kinh doanh - Các phòng ban: Mỗi phòng ban có chức năng, nhiệm vụ khác có mối quan hệ chặt chẽ, hỗ trợ lẫn tạo thành quy trình khép kín có hiệu + Phòng tài kế toán: Tham mưu cho Giám đốc công việc tổ chức đạo thực toàn bộ, công tác hành kế toán, hạch toán kinh tế Công ty Thực chức toàn công tác hành quản trị, khối phòng quan Không mà với phòng ban khác nghiệm thu công trình hoàn thành + Phòng kế hoạch đầu tư: Tham mưu giúp cho Giám đốc sách đầu tư vào công trình dự án đưa kế hoạch để toàn Công ty làm mục tiêu phấn đấu thực + Phòng kiểm tra chất lượng: Có nhiệm vụ kiểm tra tiến độ hoàn thành công việc, hoàn thành công trình dự án mà cán công nhân viên thi công Đồng thời kiểm tra chất lượng hoàn thành công trình, dự án + Ban quản lý dự án: Có nhiệm vụ thực dịch vụ trang thiết bị kim loại, thực chế tạo công tác theo yêu cầu khách hàng + Các công trình, tổ xây lắp phục vụ sản xuất: Có chức trực tiếp tham gia vào hoạt động xây lắp sản xuất….các công trình, dự án Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 Chương THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG 2.1 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Sông Hồng 2.1.1 Hình thức tiền lương áp dụng Công ty Công ty áp dụng hình thức trả lương trả lương theo sản phẩm trả lương thời gian Trả lương thời gian khối văn phòng: Công thức 1: Lương = (Hệ số lương x 730.000đ) + PCCV + PCLĐ X Số ngày làm thời gian việc thực tế 26 ngày Ví dụ: Chị Lê Thanh Hồng phòng kế toán có mức lương tối thiểu 730.000đ Số ngày làm việc thực tế là: 26 ngày Hệ số lương là: 3,2 PCCV: 320.000đ Vậy tiền lương phải trả cho chị Hồng tháng 4/2010 là: 3,2 x 730.000 x 26 + 320.000 = 2.656.000đ 26 ngày - Trả lương sản phẩm công nhân trực tiếp sản xuất, công thức 2: Lương Khối lương công = tháng việc hoàn thành x Đơn giá khối lượng - Trả lương khoán công nhân phục vụ bảo vệ, vệ sinh… Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 2.1.2 Hạch toán tiền lương tiền thưởng toán với người lao động  Tính lương, tính thưởng cho nhân viên phận gián tiếp Công việc tính lương tính thưởng khoản khác phải tả cho người lao động thực tạap trung phòng kế toán doanh nghiệp Sau kiểm tra bảng chấm công, bảng làm thêm giờ, bảng khối lượng hoàn thành, giấy báo ốm, giấy báo nghỉ phép… kế toán tiến hành tính lương tính thưởng, tính trợ cấp phải trả cho người lao động sau tiến hành lập chứng từ phân bổ tiền lương tiền thưởng vào chi phí kinh doanh Một số nghiệp vụ hạch toán tính lương mà Công ty áp dụng Đối với khối văn phòng bảng chấm công (bảng 2.1) để xếp loại lao động Lương khối văn phòng làm việc gián tiếp tính theo công thức Căn để ghi vào bảng chấm công số ngày làm việc thực tế cán công nhân viên Bảng chấm công giúp cho kế toán đơn vị có sở để lập Bảng toán lương đơn vị Dựa vào bảng chấm công tổ trưởng xét mức xếp loại theo A B C để xét mức thưởng cho cán Bảng chấm công theo quy định (mẫu số kèm theo, bảng 2.1) Kí hiệu bảng chấm công: Đi làm công: x Hội nghị, học tập: H Đi làm nửa công: / Nghỉ bù: NB Ốm, điều dưỡng: Ô Ngừng việc: N Con ốm: C.Ô Tai nạn: T Thai sản: TS Ngày nghỉ: Nghỉ phép: P Nghỉ không lương: KL Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 Bảng 2.1 CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG BỘ PHẬN: VĂN PHÒNG S Họ tên TT Vũ Văn Do Hoàng Tử Hùng BẢNG CHẤM CÔNG Tháng năm 2010 Tổng XL Chức Ngày tháng vụ 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 cộng GĐ x X / x x X x x / X x X x x / x x x X X / x x x x x / 24,5 A PGĐ x X / x x x x / X x X x x / x x x X X / x x x x x / 23,5 A KTT x X / TPTC x X / x x X x x/ X x X x x/ x x x X X/ x x x x x/ 23,5 A x x X x x/ X x X x x/ x x x X X/ x x x x x/ 24,5 A TPKT x X / x X/ x x X x x/ X x X x x/ x x x X X/ x x x x x/ 24,5 A x x X x x/ X x X x x/ x x x X X/ x x x x x/ 24,5 A Nguyễn Thị Cúc x X/ x x X x x/ X x X x x/ x x x X X/ 0 0 0/ 18,5 C Ngô Thị Hảo x X/ x x X x/ X x X x x/ x x x X X/ x x x x x/ 23,5 A Lê Hồng Vân x X/ x x X x x/ X x X x x/ x x x X X/ x x x x x/ 24,5 A 10 Phạm Thị Thuỷ x X/ x x X x x/ X x X x x/ x x x X X/ x x x x x/ 24,5 A Đào Xuân Thái Lê Thị Chuyên Phạm Trung Tiến Nguyễn T P Châm Người chấm công Lê Thị Hồng Vân Ngày 31 tháng năm 2010 Người duyệt (Đã ký) Phòng TC-HC (Đã ký) Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Lớp: C8-E2 Bảng 2.2 CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG BỘ PHẬN: VĂN PHÒNG Mẫu số: 02-LĐTL Ban hành theo định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 Bộ trưởng Bộ Tài BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Tháng 12 năm 2010 STT Họ tên Chức Hệ số vụ lương Lương Phụ cấp trách Phụ cấp Tổng cộng Trừ 7,5% BHXH, Xăng xe Điện thoại Còn lĩnh 4.088.000 270.000 100.000 100.000 4.558.000 341.850 4.216.150 PGĐ 5,6 4,5 3.285.000 162.000 100.000 100.000 3.647.000 273.525 3.373.475 Đào Xuân Thái KTT 4,33 3.160.900 100.000 100.000 3.360.900 252.068 3.108.832 Lê Thị Chuyên TPTC 4,2 3.066.000 108.000 100.000 100.000 3.374.000 253.050 3.120.950 Phạm Trung Tiến TPKT 2,65 1.934.500 108.000 100.000 100.000 2.242.500 168.188 2.074.312 Nguyễn T P Châm 2,65 1.934.500 100.000 100.000 2.134.500 160.088 1.974.412 Nguyễn Thị Cúc 2,65 1.934.500 100.000 100.000 2.134.500 160.088 1.974.412 Ngô Thị Hảo 2,18 1.591.400 100.000 100.000 1.791.400 134.355 1.657.045 Lê Hồng Vân 2,18 1.591.400 100.000 100.000 1.791.400 134.355 1.657.045 10 Phạm Thị Thuỷ 1,99 1.452.700 100.000 100.000 1.652.700 123.953 1.528.747 1.000.000 1.000.000 26.686.900 2.001.520 24.685.380 Vũ Văn Do GĐ Hoàng Tử Hùng 24.038.900 Cộng Kế toán 648.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Thủ trưởng đơn vị Phòng TC-HC Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 10 Lớp: C8-E2 Ký nhận 22% tính cho người sử dụng lao động: 16% BHXH 3% BHYT 1% BHTN 2% KPCĐ 8,5% tính cho người lao động: 6% BHXH 1,5% BHYT 1% BHTN Với kinh phí công đoàn, trích 2% tổng quỹ lương với tất công nhân viên Công ty Trong nộp cho cấp 0,8% để lại doanh nghiệp hoạt động 1,2% hàng tháng công đoàn Công ty tiến hành thu đoàn phí 1% lương nộp cho cấp 0,3% để lại doanh nghiệp hoạt động 0,7% Tính tiền lương (lương cấp bậc) CBCNV tham gia BHXH, BHYT Công ty Cuối tháng mức cần thiết phải nộp, kế toán tiền lương BHXH tiến hành thủ tục đem nộp cho BHXH cấp quản lý tiền mặt uỷ nhiệm chi Công ty Cổ phần SÔNG HỒNG Đơn vị: XN Xây lắp CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 65 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 ĐVT: 1.000VNĐ Chứng từ Số Trích yếu NT Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Số hiệu TK Nợ Có 23 Số tiền Nợ Có Lớp: C8-E2 31/12/10 Trích 2% KPCĐ lương 31/12/10 BHXH trả tiền BHXH quý IV/2010 31/12/10 Trích BHXH tháng 642 338 480.700 480.700 1112 338 5.455.660 5.455.660 334 338 2.001.520 2.001.520 7.937.880 7.937.880 Cộng Kèm theo: 03 chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng (ký tên) (ký tên) Số liệu lấy từ bảng 2.2 - Bảng toán tiền lương tháng 12 năm 2011 Sổ chi tiết tiền lương bảo hiểm xã hội dùng để theo dõi tình hình chi trả lương cho phận Số liệu bảng tập hợp từ bảng toán tiền lwong Công ty bảng phân bổ tiền lương Kế toán mở sổ chi tiết tiền lương cho xí nghiệp VD: Sổ chi tiết TK 334.1: sổ chi tiết tiền lương xí nghiệp máy thiết bị Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 24 Lớp: C8-E2 Công ty Cổ phần SÔNG HỒNG SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN TÀI KHOẢN 338.3 (BHXH công nhân viên xí nghiệp máy thiết bị) Tài Ngày Diễn khoả Chứng từ Số phát sinh Số dư tháng ghi giải n đối sổ xứng Ngày N N Số hiệu Có Có tháng ợ ợ Số dư đầu kỳ 31/12/201 BTTL/02/20 25/12/201 Tính 627 10.775.81 10 BHXH Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 25 Lớp: C8-E2 phải trả CBCN V 31/12/201 BTTL/02/20 25/12/201 BHXH 10 khấu trừ vào 334 lương CBCN V Cộng số phát sinh Số dư cuối 1.002.587 11.777.39 11.777.39 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng Người lập biểu Chứng từ ghi sổ: kế toán lập vào cuối tháng hạch toán để ghi sổ sau: Công ty Cổ phần Sông Hồng CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số: 67 Chứng từ SH Diễn giải Số hiệu tài khoản NT Nợ Có 25/12/2010 Trả lương cho Xí 334.1 111 Số tiền Ghi 53.865.098 nghiệp khảo sát thiết kế Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 26 Lớp: C8-E2 PC/109/10 25/12/2010 Trả lương cho XN 334.2 111 59.949.736 111 52.342.101 111 47.458.950 111 52.356.101 tư vấn máy thiết bị xây dựng PC/110/10 25/12/2010 Trả lương cho 334.3 Trung tâm dịch vụ đầu tư xây dựng PC/111/10 25/12/2010 Trả lương cho 334.4 trung tâm kiểm định xây dựng PC/112/10 25/12/2010 Trả lương cho 334.6 khối quản lý PC114/10 25/12/2010 265.971.986 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Công ty Cổ phần Sông Hồng CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Số: 68 Chứng từ Diễn giải Số hiệu tài khoản SH NT Nợ Có BPBTL/02/201 25/12/10 Lương trả cho 622 334 Số tiền Ghi 178.746.750 phận lao động trực tiếp Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 27 Lớp: C8-E2 BPBTL/02/201 25/12/10 Lương trả cho 627 78.147.124 334 55.171.281 phận lao động gián tiếp BPBTL/02/201 25/12/10 Lương trả cho 642 334 phận quản lý Tổng cộng 312.065.154 Ngày 31 tháng12 năm 2010 Người lập biểu Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang Kế toán trưởng 28 Lớp: C8-E2 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ: sử dụng để đăng ký chứng từ ghi sổ lập để tiện cho việc đối chiếu với sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ trình bày sau: Công ty Cổ phần Sông Hồng SỔ CÁI Tài khoản: 334 Tháng 12 năm 2010 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ ghi sổ SH NT 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 21 25/12/10 31/12/10 21 25/12/10 31/12/10 21 25/12/10 Diễn giải Số dư đầu tháng Trả tiền lương cho xí nghiệp thiết kế Trả lương cho xí nghiệp tư vấn máy thiết bị xây dựng Trả lương cho trung tâm kiểm định xây dựng Trả lương khối quản lý Khấu trừ BHXH BHYT Lương trả cho phận trực tiếp Lương trả cho phận gián tiếp Lương trả cho khối quản lý Cộng số phát sinh Số hiệu tài Ghi Số tiền Nợ 111 53.865.09 111 59.949.736 111 47.458.95 111 52.356.10 5.828.200 338 Có 622 178.746.750 627 78.147.124 642 55.171.281 312.065.154 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Người lập biểu Kế toán trưởng Công ty cổ phần Sông Hồng SỔ CÁI Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 29 Lớp: C8-E2 Tài khoản: 338 Thỏng 12 Năm 2010 Ngày Chứng từ ghi tháng ghi sổ sổ SH NT 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 20 25/12/10 31/12/10 21 25/12/10 31/12/10 21 25/12/10 Diễn giải Số dư đầu tháng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào Chi phí NCTT Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí SXC Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí bán hàng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí quản lí DN Khấu trừ vào lương khoản BHXH, BHYT, KPCĐ BHXH, BHYT, KPCĐ phải trả cho CNV tháng Nộp BHXH, BHYT, KPCĐ Cộng số phát sinh Số dư cuối kỳ Người lập biểu Số hiệu tài Số tiền Nợ 622 Có 9.323.394 13.447.366 627 1.854.510 641 4.509.185 642 3.123.543 334 6.722.336 334 22.934.604 111 27.712.922 51.471.146 Ghi 29.656.930 31.137.628 Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng 2.2 Đánh giá thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Sông Hồng 2.2.1 Về quản lý lao động Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 30 Lớp: C8-E2 Qua nhiều năm hoạt động Công ty sản xuất kinh doanh có lãi, đảm bảo đời sống cho cán công nhân viên Cách thức tổ chức Công ty khoán gọn công việc xí nghiệp xây dựng, phân cấp quản lý rõ ràng giúp Giám đốc nắm bắt tình hình sản xuất tiến độ thi công kịp thời Công ty bố trí cán chủ chốt công trình xa trụ sở để nắm tình hình lao động, công việc tiến độ thi cong song Công ty có nhiều công trình số lượng cán ít, nhiều phải tạm thời thuê kế toán làm hợp đồng đến hoàn thành công trình Như chưa gắn trách nhiệm người lao động với Công ty 2.2.2 Kế toán tiền lương khoản trích heo lương Cách hạch toán lương, BHXH, BHYT, KPCĐ chấp hành quy cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt namế, chế độ tiền lương chế độ phụ cấp người lao động Mặc dù lao động hợp đồng ngắn hạn từ năm công ty người lao động nên mua bảo hiểm y tế tự nguyện bảo hiểm tai nạn công trình người lao động nửa số tiền công ty nửa số tiền bảo hiểm Công ty có số máy kế toán chuyên môn giàu kinh nghiệp vụ giàu kinh nghiệm đảm nhiệm Hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với công tác kế toán Công ty Việc tổ chức hệ thống kế toán theo quy định Nhà nước Kế toán vận dụng đầy đủ quy định mẫu biểu Bộ tài ban hành quy định riêng Công ty, thực tốt quy định chế độ kế toán ban hành theo định số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20 tháng năm 2006 Bộ trưởng Bộ tài 2.2.3 Hệ thống tin học hoá ứng dụng kế toán tiền lương Công ty Cổ phần Sông Hồng công ty vừa kinh doanh thương mại vừa xây dựng có nhiều nghiệp vụ kế toán Công ty trang bị máy vi tính, máy in, máy photo cho tất phòng ban Công ty Hệ thống máy tính Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 31 Lớp: C8-E2 nối mạng Internet mạng LAN, thuận tiện cho thông tin thông suốt nhanh chóng 2.2.4 Về sách lương Công ty Để nâng cao hiệu sản xuất Công ty cần tập trung trí tuệ để có phương án phân cấp lao động hợp lý hạch toán tiền lương, thưởng xác nhằm khuyến khích để nâng cao suất lao động cán CNV Công ty Công ty sử dụng vốn có hiệu quả, tình trạng nợ tồn đọng nhà nước nhiều, chiếm dụng vốn lương công nhân trực tiếp VD: nợ lại lương công nhân công trình - tháng sau trả hết công trình toán đầy đủ Công ty khai số thuế phải nộp, thuế doanh thu, thuế lợi tức…và nộp đầy đủ kịp thời theo quy định Nhà nước ban hành Chương PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 32 Lớp: C8-E2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG Trong điều kiện kinh tế ngày phát triển nay, theo phát triển kế toán kế toán tiền lương khoản trích theo lương Đó không tiền công, tiền thưởng mà khoản phụ cấp theo lương mà quyền lợi người lao động, điều kiện để họ yên tâm công tác Vì em xin có số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện công việc công ty 3.1 Một số ý kiến đóng góp công tác kế toán 3.1.1 Về quản lý lao động Tổ chức bố trí lại lao động cho phù hợp với nội dung công việc quy trình công nghệ để tận dụng triệt để khả lao động phân phối tiền lương theo hiệu đóng góp lao động + Phân loại theo thời gian lao động giúp cho doanh nghiệp nắm tổng số lao động từ có kế hoạch tuyển dụng, bồi dưỡng huy động cần thiết + Phân loại theo quan hệ với trình sản xuất Cách phân loại giúp Công ty đánh giá tính hợp lý lao động từ có biện pháp tổ chức bố trí lao động cho phù hợp + Phân loại theo chức lao động có tác dụng cho việc tổng hợp tập hợp chi phí lao động kịp thời xác, phân định chi phí sản phẩm chi phí thời kỳ 3.1.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Thực trích trước tiền lương nghỉ phép Sổ sách kế toán tiền lương Sổ chi tiết TK 338 lập thành sổ để theo dõi đối tượng trích Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 33 Lớp: C8-E2 Sổ chi tiết TK 334 nên tách loại lao động để dễ dàng theo dõi hạch toán Tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép để đảm bảo đời sống công nhân viên vừa tránh cho Công ty khoản phát sinh đột biến ảnh hưởng đến kết kinh doanh Để đảm bảo cho việc hạch toán kế toán Công ty cách trung thực xác Theo em Công ty nên bố trí thêm đội ngũ cán kế toán kế toán đội, xí nghiệp xây dựng, xưởng, đặc biệt kế toán theo công trình thi công để nắm bắt nghiệp vụ kế toán xảy Đảm bảo xác kịp thời Vì công trình xây dựng Công ty thường cách xa nên kế toán phòng tài vụ theo dõi chặt chẽ Có việc hạch toán kế toán Công ty đảm bảo chất lượng Kế toán tiền lương khoản trích theo lương hoàn thiện Việc xác định đối tượng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công việc, công trình, hạng mục công trình số ngày công mà công nhân viên Công ty làm Các công trình Công ty hoàn thành bàn giao theo quý hoàn toàn hợp lý, phù hợp với tổ chức kế toán Công ty Tuy nhiên bảng chấm công chưa thật xác đội trưởng công trình tiến hành chấm công công ty nên bố trí người kiểm tra chấm công bất thường để nắm xác số lao động Công tác hạch toán lao động, tiền lương Công ty phối hợp việc quản lý, hạch toán lao động xí nghiệp tới việc theo dõi phòng tổ chức lao động tài kế toán Công ty có hệ thống đơn giá tiền lương phê duyệt hết ức tỷ mỉ tính trả lương cho công nhân viên Công ty đơn giá lương áp dụng cho lao động trực tiếp thấp so với mặt kinh tế VD lương công việc có 50-80 nghìn đồng/ngày 3.1.3 Hệ thống tin học hoá ứng dụng kế toán tiền lương Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 34 Lớp: C8-E2 Nếu Công ty sử dụng phần mềm excel khối lượng công việc nhiều, công thức tính toán chép từ nơi sang nơi khác lệch dòng: đưa báo cáo không xác, báo cáo không đưa kịp thời Công ty CP Sông Hồng sử dụng phần mềm kế toán phòng kế toán mà chưa thiết lập thành mạng chung tới Xí nghiệp chưa có hiệu cao chưa kịp thời, chưa làm giảm bớt khối lượng công việc khối lượng ghi chép thông tin tạo điều kiện cho việc thu nhập, xử lý chung cung cấp thông tin nhanh chóng 3.1.4 Về sách tiền lương Công ty Công ty cần tập trung đầu tư trang thiết bị, sở vật chất đại hoá nhằm giảm bớt chi lương thời gian, sức LĐ nâng cao chất lượng công việc Việc tính lương Công ty trường hợp tính lương hệ số cấp bậc kết hợp với thời gian công tác công việc không đòi hỏi kỹ thuật cao Do dẫn tới tình trạng hao phí LĐ tức đồng lương trả cho người LĐ chưa phản ánh tính chất mức độ công việc mà người LĐ bỏ để đảm bảo tiết kiệm chi phí LĐ sống, tăng hiệu SXKD chi trả lương theo trí lực, sức lực người LĐ phần tổ chức LĐ, tổ chức SX, tăng cường, kiểm tra, kiểm soát Công ty nên áp dụng phương pháp tình lương theo thời gian công tác kết hợp với bình điểm KẾT LUẬN Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 35 Lớp: C8-E2 Như hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương yêu cầu thiết yếu điều kiện kinh tế thị trường Song việc vận dụng sáng tạo sổ sách kế toán cho phù hợp với điều kiện thực tế Công ty phải đảm bảo không vượt giới hạn cho phép chế độ kế toán hành vừa tạo điều kiện thuận lợi cho Công ty, vừa đáp ứng nhu cầu tra cần thiết quan chức Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Sông Hồng giúp đỡ tập thể đội ngũ cán phòng LĐ - Tiền lương Công ty Bản thân em cố gắng tìm hiểu tình hình thực tế Công ty, tạo điều kiện củng cố kiến thức, trình độ nghiệp vụ thân Đồng thời thực chuyên đề “Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Sông Hồng” Do trình độ thân thời gian thực tập không nhiều nên chuyên đề tốt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót, em mong quan tâm giúp đỡ thầy cô giáo, góp ý cho chuyên đề tốt nghiệp em tốt Em xin chân thành cảm ơn cô chú, anh chị Công ty tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập để hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 20 tháng 04 năm 2014 SINH VIÊN THỰC HIỆN Nguyễn Thanh Giang Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 36 Lớp: C8-E2 MỤC LỤC Trang 3 Lời nói đầu Chương 1: Tổng quan Công ty cổ phần Sông Hồng 1.1 Đặc điểm chung Công ty cổ phần Sông Hồng 1.1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty 1.1.2 Lĩnh vực hoạt động 1.1.3 Sơ đồ máy công ty CP Sông Hồng Chương : Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Sông Hồng 2.1 Thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty 2.1.1 Hình thức tiền lương áp dụng công ty 2.1.2 Hạch toán tiền lương tiền thương tón với người lao động 2.1.3 Tính lương , thưởng cho nhân công trực tiếp 18 2.1.4 Tính BHXH trả công nhân viên công nhân viên công ty 21 2.1.5 Kế toán khoản trích theo lương BHXH, BHYT, KPCĐ 24 2.2 Đánh giá thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Sông Hồng 31 2.2.1 Về quản lý lao động 31 2.2.2 Kế toán tiền lương khoản trích theo lương 31 2.2.3 Hệ thống tin học hóa ứng dụng kế toán tiền lương 32 2.2.4 Về sách lương công ty Chương 3: Phương hướng số giải pháp hoàn thiện công tác kế toán tiền lương khoản trích theo lương công ty CP Sông Hồng 3.1 Một số ý kiến đóng góp công tác kế toán 33 36 Kết Luận Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 32 37 Lớp: C8-E2 [...]... như phòng kế toán Kế toán tổng hợp cùng với các bảng thanh toán của Xí nghiệp tư vấn giám sát thiết kế, Xí nghiệp tư vấn máy và xây dựng… kế toán tổng hợp số liệu và lập lên bảng thanh toán lươn của công ty Hết tháng kế toán tập hợp các bảng tính lương thưởng của toàn công ty và lập bảng thanh toán lương toàn công ty 2.1.4 Tính BHXH trả CNV trong công nhân viên Công ty Công ty Cổ phần Sông Hồng thực hiện... toán theo công trình đang thi công để nắm bắt luôn các nghiệp vụ kế toán xảy ra Đảm bảo chính xác kịp thời Vì các công trình xây dựng của Công ty thường ở cách xa nên các kế toán tại phòng tài vụ không thể theo dõi chặt chẽ được Có như vậy thì việc hạch toán kế toán của Công ty mới đảm bảo chất lượng được Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương về cơ bản đã hoàn thiện Việc xác định đối tượng kế. .. tượng kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là từng công việc, từng công trình, hạng mục công trình và số ngày công mà công nhân viên trong Công ty đã làm được Các công trình tại Công ty hoàn thành bàn giao theo từng quý là hoàn toàn hợp lý, phù hợp với tổ chức kế toán của Công ty Tuy nhiên bảng chấm công chưa thật sự chính xác là do đội trưởng công trình tiến hành chấm công vì vậy công ty nên... dàng theo dõi và hạch toán Tiến hành trích trước tiền lương nghỉ phép để đảm bảo đời sống công nhân viên vừa tránh cho Công ty những khoản phát sinh đột biến ảnh hưởng đến kết quả kinh doanh Để đảm bảo được cho việc hạch toán kế toán của Công ty một cách trung thực và chính xác Theo em Công ty nên bố trí thêm đội ngũ cán bộ kế toán nhất là kế toán ở các đội, xí nghiệp xây dựng, xưởng, đặc biệt là kế toán. .. Ngày 31 tháng 12 năm 2010 Kế toán trưởng 2.2 Đánh giá thực trạng kế toán tiền lương của các khoản trích theo lương tại Công ty Cổ phần Sông Hồng 2.2.1 Về quản lý lao động Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 30 Lớp: C8-E2 Qua nhiều năm hoạt động thì Công ty sản xuất kinh doanh có lãi, đảm bảo đời sống cho cán bộ công nhân viên Cách thức tổ chức của Công ty là khoán gọn từng công việc về các xí nghiệp xây dựng,... hết công trình mới thanh toán đầy đủ Công ty khai đúng số thuế phải nộp, thuế doanh thu, thuế lợi tức và nộp đầy đủ kịp thời theo quy định Nhà nước ban hành Chương 3 PHƯƠNG HƯỚNG VÀ MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN Sinh viên: Nguyễn Thanh Giang 32 Lớp: C8-E2 CÔNG TÁC KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÔNG HỒNG Trong điều kiện kinh tế ngày càng phát triển như hiện nay, theo. .. là sự phát triển của kế toán nhất là kế toán đối với tiền lương và các khoản trích theo lương Đó không chỉ là tiền công, tiền thưởng mà còn là các khoản phụ cấp theo lương mà đó còn là quyền lợi của người lao động, là điều kiện để họ yên tâm công tác Vì vậy em xin có một số ý kiến đóng góp nhằm hoàn thiện hơn nữa công việc này của công ty 3.1 Một số ý kiến đóng góp về công tác kế toán 3.1.1 Về quản lý... xuất và tiến độ thi công kịp thời Công ty bố trí cán bộ chủ chốt tại các công trình xa trụ sở để nắm được tình hình lao động, công việc và tiến độ thi cong song do Công ty có nhiều công trình số lượng cán bộ còn ít, nhiều khi phải tạm thời thuê kế toán làm hợp đồng đến khi hoàn thành công trình Như vậy chưa gắn được trách nhiệm của người lao động với Công ty 2.2.2 Kế toán tiền lương và các khoản trích. .. quỹ lương 3341, 3342 Kế toán thanh toán lương ở Xí nghiệp sau khi đã nhận đầy đủ chứng từ theo mẫu biểu quy định, kế toán tiến hành thanh toán lương của tổ (bảng 2.4) Kế toán sử dụng TK622 để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp Căn cứ vào bảng thanh toán lương, kế toán ghi bảng tổng hợp chứng từ theo định khoản: Nợ TK622 Tổng tiền lương phải trả cho Có TK334 (3341) công nhân trực tiếp sản xuất Khoản. .. Số tiền Nợ Có 24.685.380 334 24.685.380 24.685.380 24.685.380 Người lập thẻ Kế toán trưởng (Đã ký) (Đã ký) Số liệu lấy từ bảng 2.2 – Bảng Thanh toán tiền lương tháng 12 năm 2010 2.1.3 Tính lương, thưởng cho nhân công trực tiếp Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp bao gồm: tiền lương trực tiếp, các khoản phụ cấp theo lương của công nhân trực tiếp sản xuất, lương và các khoản phụ cấp theo lương của công