KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG và các KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CÔNG TY cổ PHẦN tập ĐOÀN THÁI BÌNH

Báo cáo thực 1tập tốt nghiệp MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU Chúng ta biết, doanh nghiệp muốn tồn phát triển chế thị trường phải quan tâm đến nhiều vấn đề như: Nghiên cứu thị trường, tổ chức sản SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 1 Lớp C8E1 Báo cáo thực 2tập tốt nghiệp xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng đặc biệt quản lý tài doanh nghiệp Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán phận quan trọng Nó giữ vai trò tích cực quản lý công cụ người quản lý nhằm điều hành kiểm soát hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành quản lý doanh nghiệp, quản lý vĩ mô nhà nước Kế toán tiền lương khâu quan trọng việc tổ chức công tác kế toán Tiền lương nguồn thu nhập chủ yếu người lao động để tái sản xuất sức lao động đòn bẩy để thúc đẩy kinh tế phát triển Yếu tố người thời đại nhân tố để phát triển, người sống không lao động Lao động người theo Các Mác ba yếu tố định tồn trình sản xuất, giữ vai trò then chốt việc tạo cải vật chất, tinh thần cho người lao động Lao động có suất, có chất lượng đạt hiệu cao nhân tố đảm bảo cho phồn vinh Quốc gia Ở Doanh nghiệp, chiến lược kinh doanh yếu tố người đặt lên vị trí hàng đầu Người lao động phát huy hết khả sức lao động mà họ bỏ đền bù xứng đáng dạng tiền lương Gắn với tiền lương khoản trích theo lương bao gồm: Quỹ BHXH, quỹ SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 2 Lớp C8E1 Báo cáo thực 3tập tốt nghiệp BHYT, Bảo hiểm thất nghiệp, quỹ trợ cấp việc làm KPCĐ Các quỹ thể quan tâm toàn xã hội người lao động Tiền lương khoản trích theo lương vấn đề không người lao động mà doanh nghiệp quan tâm Hạch toán tiền lương xác tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu kinh tế cho doanh nghiệp Chính Vì việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lương điều cần thiết nhằm tạo mặt tiêu cực, vấn đề chủa hợp lý để từ có biện pháp khắc phục giúp cho doanh nghiệp vững mạnh đường kinh doanh Trong điều kiện nay, việc xây dựng chế độ trả lương phù hợp, hạch toán đầy đủ toán kịp thời nhằm nâng cao đời sống cho cán công nhân viên cần thiết Sau thời gian nghiên cứu tìm hiểu Công ty Cổ phần Tập đoàn Thái Bình, với mục đích tìm hiểu sâu Kế toán tiền lương em chọn đề tài "Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ phần Tập đoàn Thái Bình" Tuy đề tài đề tài mẻ với kiến thức học tập trường hiểu biết thực tế sau nghiên cứu khảo sát chung, em mong muốn góp phần công sức trình hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lương Báo cáo thực tập chia làm chương: SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 3 Lớp C8E1 Báo cáo thực 4tập tốt nghiệp CHƯƠNG I: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CP TẬP ĐOÀN THÁI BÌNH CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN THÁI BÌNH CHƯƠNG III: KẾT LUẬN – KIẾN NGHỊ Với hiểu biết hạn chế, kinh nghiệm thực tế non, song với kiến thức học trường với hướng dẫn anh chị phòng TC KT Công ty Cổ phần Tập đoàn Thái Bình giúp em viết hoàn thành Báo cáo thực tập tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I : KHÁI QUÁT VẾ CÔNG TY CỔ PHẦ N TẬ P ĐOÀ N THÁ I BÌ NH 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần Tập đoàn Thái Bình Công ty Cổ phần Tập đoàn Thái Bình Công ty thực hạch toán kinh doanh độc lập tự chủ, có dấu riêng - Tên tiếng Anh : Thai Binh Group Join Stock Company - Tên viết tắt : THAIBINHGROUP., JSC - Trụ sở : Số 2A Đại Cồ Việt, Q Hai Bà Trưng, Tp Hà Nội, Việt Nam - Điện thoại : 043 575 888 SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 4 Lớp C8E1 Báo cáo thực 5tập tốt nghiệp - Số Fax : 043 575 599 - Website : http://thaibinhqroup.com.vn - Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 010077815, đăng ký lần đầu 04/08/1998 1.2 Đặc điểm hoạt động cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Tập đoàn Thái Bình 1.2.1 Đặc điểm hoạt động Công ty Cổ phần Tập đoàn Thái Bình 1.2.1.1 Chức năng: Hoạt động công ty vào điều lệ tổ chức hoạt động Đại hội đồng cổ đông phê duyệt, theo công ty hạch toán độc lập, sử dụng dấu riêng, mở tài khoản ngân hàng theo quy định pháp luật, hoạt động theo điều lệ chung Công ty cổ phần Luật doanh nghiệp 1.2.1.2 Nhiệm vụ: Thực tốt nghĩa vụ nộp ngân sách nhà nước, tạo công ăn việc làm cho người lao động nâng cao lực sản xuất kinh doanh công ty để cạnh tranh với số công ty khác ngành Tự chủ quản lý tài sản, quản lý tài sách quản lý người lao động theo pháp luật, thực nguyên tắc phân phối theo lao động, đảm bảo công xã hội, chăm lo đời sống vật chất, tinh thần cho người lao động, không ngừng bồi dưỡng nâng cao trình độ chuyên môn, kỹ thuật cho người lao động Thực tốt công tác bảo hộ an toàn lao động bảo vệ sản xuất SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 5 Lớp C8E1 Báo cáo thực 6tập tốt nghiệp bảo vệ môi trường Chịu trách nhiệm trước pháp luật hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.2.1.3 Ngành nghề kinh doanh: Ngành nghề kinh doanh hoạt động công ty: + Kinh doanh bất động sản: Trong chiến lược phát triển hướng tới đầu tư hoàn chỉnh từ khâu nghiên cứu thị trường, lập dự án, thiết kế, xây dựng, tiếp thị, phân phối, tổ chức quản lý sản phẩm sau đưa vào khai thác, sử dụng, song hành khách hang, đảm bảo quyền lợi tiện ích + Kinh doanh dịch vụ sửa chữa, bảo dưỡng xe ô tô 1.2.2 Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty Cổ phần Tập đoàn Thái Bình Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty (Phụ lục) * Cơ cấu tổ chức quản lý công ty: - Hội đồng quản trị (HĐQT): Gồm thành viên đại hội cổ đông bầu chọn, nhiệm kỳ HĐQT năm HĐQT có trách nhiệm lập chương trình kế hoạch hoạt động HĐQT, quy định quy chế làm việc HĐQT phân công công tác cho thành viên HĐQT, chuẩn bị nội dung nghị sự, tài liệu thảo luận biểu văn thuộc quyền HĐQT lấy ý kiến văn - Giám đốc: Là người có quyền lãnh đạo cao nhất, đồng thời người chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động sản xuất kinh doanh công ty đứng SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 6 Lớp C8E1 Báo cáo thực 7tập tốt nghiệp giải vấn đề có tính chiến lược Ngoài ra, giám đốc chịu trách nhiệm trước nhà nước mặt hoạt động công ty - Phó giám đốc: người giúp việc đắc lực cho giám đốc, uỷ quyền trực tiếp điều hành huy sản xuất kinh doanh triển khai thực định giám đốc quy định chế độ nội dung báo cáo cấp cho để tổng hợp vào báo cáo tình hình thực cho giám đốc - Phòng tổ chức hành chính: Tham mưu cho giám đốc việc tổ chức hành chính, thực sách, chế độ tiền lương người lao động Sắp xếp bố trí lao động công ty, xây dựng nội quy lao động công tác hành văn phòng - Phòng tài kế toán: Thực chức quản lý tài chính, hạch toán kế toán, điều hành phân phối vốn, tổ chức ghi chép, phản ánh số liệu, tình hình luân chuyển sử dụng tài khoản, tiền vốn trình kết hoạt động sản xuất kinh doanh cung cấp số liệu tài liệu cho giám đốc để điều hành sản xuất kinh doanh, phân tích hoạt động kinh tế tài chính, ngăn ngừa hành vi tham ô, vi phạm sách chế độ kỹ thuật kinh tế tài công ty - Phòng kế hoạch kinh doanh: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm Tham gia khai thác thị trường tạo kiếm khách hàng, mở rộng thị trường tạo việc làm tăng thu nhập cho người lao động SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 7 Lớp C8E1 Báo cáo thực 8tập tốt nghiệp - Phòng kỹ thuật vật tư: tham mưu cho giám đốc công ty lập kế hoạch sửa chữa bảo dưỡng tài sản thiết bị, lập kế hoạch cung ứng vật tư 1.3 Đánh giá khái quát tình hình tài Công ty Cổ phầ n Tậ p đoà n Thá i Bì nh 1.3.1 Phân tích tình hình tài sản nguồn v ố n Tổng Tài sản Nguồn vốn năm 2013 so với năm 2012 giảm 95.217.602 đồng, tương ứng giảm 9,97% Trong đó: Tài sản ngắn hạn năm 2013 so với năm 2012 tăng 280.027.308 đồng tương ứng 13.70% Tài sản dài hạn năm 2013 so với năm 2012 giảm 375.244.910 đồng tương ứng 9.86% Điều cho thấy công ty tăng sản lượng, quy mô sản xuất chưa trọng đầu tư mua sắm trang thiết bị, công nghệ phục vụ cho sản xuất Nợ phải trả năm 2013 so với năm 2012 giảm 185.430.366 đồng tương ứng 9.54% Vốn chủ sở hữu năm 2013 so với năm 2012 tăng 90.212.764 đồng tương ứng 10.04% Do nợ phải trả giảm, cấu nợ phải trả so với tổng nguồn vốn giảm (từ 9.97% xuống 9.54 %) khả toán công ty năm 2013 tăng lên so với năm 2012 Cơ cấu vốn chủ sở hữu so với tổng Nguồn vốn cao nên rủi ro tài Tuy nhiên cấu vốn lưu động chiếm 3.69% (Cho năm 2012) điều chứng tỏ đơn vị hàng hoá dự trữ chiến lược kinh doanh lâu dài, công ty bị động khâu cung ứng dịch vụ cho khách hàng * Phân tích tiêu tài chính: Phân tích : Qua số liệu ta thấy: - Tỷ suất tài trợ năm 2013 tăng 0,006 lần so với năm 2012 (từ 0,864 – 0,858) chứng tỏ khả tự chủ tài đơn vị tương đối thấp - Tỷ suất đầu tư năm 2013 so với 2012 tăng 0,01 lần cho thấy năm 2012 công ty chưa tập trung mua sắm máy thiết bị, đầu tư công nghệ để mở rộng quy mô sản xuất SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 8 Lớp C8E1 Báo cáo thực 9tập tốt nghiệp - Khả toán hành 2013 so với năm 2012 tăng 0.318 lần Trong đó, hệ số toán thời năm 2013, 2012 lớn cho thấy Công ty có khả toán khả toán tăng lên - Khả toán nhanh năm 2013 tăng 0.012 lần so với năm 2012 Điều cho thấy khả toán ngắn hạn công ty tăng lên khả toán ngắn hạn công ty thấp - Khả toán ngắn hạn năm 2013 tăng 0,242 lần so với năm 2012 Lí Tỷ lệ khoản nợ ngắn hạn năm 2013 tăng tỷ lệ tài sản ngắn hạn 1.4 Nội dung công tác kế toán Công ty CP Tậ p đoà n Thá i Bì nh 1.4.1 Tổ chức máy kế toán công ty: Sơ đồ 1.2: Sơ đồ tổ chức máy kế toán công ty (Phụ lục) Bộ máy kế toán Công ty CP Tập đoàn Thái Bình tập hợp người làm kế toán công ty có chuyên môn nghiệp vụ đào trường đại học cao đẳng nước với phương tiện trang thiết bị dùng để ghi chép, tính toán xử lý toàn thông tin liên quan đến công tác kế toán công ty từ khâu thu nhận, kiểm tra, xử lý đến khâu tổng hợp, cung cấp thông tin kinh tế hoạt động công ty Nhân để thực công tác kế toán có ý nghĩa quan trọng hàng đầu tổ chức kế toán công ty Tổ chức nhân kế toán phần việc phân công hợp lý phần hành Kho hàng, định mức, duyệt báo cáo, công nợ Tổng hợp phát huy cao sở trường nhân viên, đồng thời tác động tích cực đến phận người khác có liên quan Tổ chức máy kế toán vào qui mô đặc điểm tổ chức sản xuất quản lý vào yêu cầu quản lý công ty Công việc kế toán công ty thao tác máy vi tính dùng phần mềm kế toán Fast số liệu cập nhật kịp thời tăng hiệu giám sát, kiểm tra xử lý sai phạm quản lý SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 9 Lớp C8E1 Báo cáo thực10 tập tốt nghiệp 1.4.2 Tổ chức thực phần hành kế toán: 2.4.2.1 Một số đặc điểm chung cần giới thiệu: Công ty áp dụng chuẩn mực kế toán Việt nam văn hướng dẫn chuẩn mực kế toán Việt nam Báo cáo tài lập trình bày phù hợp với quy định chuẩn mực kế toán Việt nam chế độ kế toán doanh nghiệp Việt nam ban hành định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 trưởng tài - Đơn vị tiền tệ sử dụng ghi chép kế toán là: Việt nam đồng (VNĐ) - Niên độ kế toán ngày 1/1 đến ngày 31/12 hàng năm - Công ty sử dụng phương pháp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ - Công ty sử dụng phương pháp khấu hao TSCĐ theo đường thẳng khấu hao nhanh Áp dụng theo chế độ quản lý, sử dụng trích khấu hao TSCĐ theo định 45/2013/QĐ-BTC ngày 25/4/2013 tài - Hình thức ghi sổ: Công ty ghi sổ theo hình thức Chứng từ ghi sổ (Trên phần mềm kế toán Fast) - Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán sử dụng phần mềm kế toán máy vi tính - Hình thức kế toán máy vi tính * Đặc điểm: Đặc trưng hình thức kế toán máy vi tính công việc kế toán thực theo chương trình phần mềm kế toán máy vi tính Phần mềm kế toán thiết kế theo nguyên tắc bốn hình thức kế toán kết hợp Các hình thức kế toán quy định Phần mềm kế toán không hiển thị đầy đủ quy SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 1010 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ĐƯ Số dư đầu tháng Số phát sinh tháng … 101 29/6 Tiền lương phải trả NV kỹ thuật 622 101 29/6 Tiền lương phải trả NVVP 642 101 29/6 BHXH trả thay lương 338.3 102 29/6 Các khoản khấu trừ lương 338 4.566.395 102 29/6 Thanh toán lương CNV 111 34.815.413 Cộng phát sinh 39.381.808 Số dư cuối tháng Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) (đã ký) SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 30 30 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày 29 tháng 06 năm 2013 vào sổ chi tiết TK 338.2 Đơn vị : Công ty CP Tập Mẫu số S02 – DN(BHT QĐ đoàn Thái Bình số 15/2006 QĐ/ BTC Địa : Số 02A Đại Cồ Ngày 20/03/2006 Bộ Việt - Hai Bà Trưng – Hà trưởng BTC) Nội SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.2 - Kinh phí công đoàn Đối tượng: Kinh phí công đoàn Ngày 29 tháng 06 năm 2013 NT GS Chứng từ HS TK Số phát sinh ĐƯ Nợ Diễn giải NT Có Số dư Nợ 1.Dư đầu tháng Có 292,640 2.Số phát sinh 29/6 BH 101 29/6 - TL CN trực tiếp SX 622 29/6 BH 102 29/6 - TL CN Quản lý 642 396.900 doanh nghiệp 29/6 BH103 29/6 564.446 - Trích nộp cho cấp 111 29/6 PC104 29/6 480.67 - Chi tiêu KPCĐ 111 đơn vị 480.67 Cộng phát sinh x 961.34 x 961.346 SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 31 31 Lớp C8E1 x Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số dư cuối tháng x x x x 292,640 Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Đơn vị : Công ty CP Tập đoàn Thái Bình Mẫu số S02 – DN Địa : Số 02A Đại Cồ Việt - Hai Bà Trưng – (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/B HN Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.3 – Bảo hiểm xã hội Đối tượng : BHXH Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Chứng từ NTGS HS TK Diễn giải NT ĐƯ Số phát sinh Số dư N Nợ Có Có ợ 1.Dư đầu tháng 1.086,860 2.Số phát sinh 29/6 BH101 29/6 - TL CN trực tiếp 622 SX 29/6 BH102 29/6 - TL CN Quản lý 3.373.650 642 doanh nghiệp 29/6 BH103 29/6 - BHXH khấu trừ SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 4.797.794 334 32 32 3.364.172 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp vào lương 29/6 PC104 29/6 - Chuyển nộp tiền 1121 11.537.156 Cộng phát sinh X 11.537.156 11.537.156 x Số dư cuối tháng X x x x cho quan BH X 1.086,860 Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Đơn vị : Công ty CP Tập đoàn Mẫu số S02 – DN Thái Bình (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/BTC Địa : Số 02A Đại Cồ Việt - Hai Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Bà Trưng – Hà Nội SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.4 – Bảo hiểm y tế Đối tượng : BHYT Ngày 29 tháng 06 năm 2013 NT GS Chứng từ HS NT TK Diễn giải ĐƯ Số phát sinh Số dư N Nợ Có Có ợ 1.Dư đầu tháng 998,820 2.Số phát sinh 29/6 BH10 29/ - TL CN trực tiếp SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 622 33 33 595.350 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 29/6 BH10 29/ 29/6 BH10 29/ 29/6 PC104 29/ - TL CN Quản lý 642 doanh nghiệp 846.670 - BHYT khấu trừ vào 334 lương 721.010 - Chuyển nộp tiền cho 1121 2.163.03 quan BH Cộng phát sinh x Số dư cuối tháng 2.163.03 2.163.03 0 x x x x x x 998,820 Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) (đã ký) Đơn vị : Công ty CP Tập đoàn Thái Mẫu số S02 – DN Bình (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Địa : Số 02A Đại Cồ Việt - Hai Bà Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) Trưng – Hà Nội SỔ CHI TIẾT CÁC TÀI KHOẢN TK 338.9 – Bảo hiểm thất nghiệp Đối tượng : BHTN Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Chứng từ Diễn giải SV:Nguyễn Thị Kiều Trang TK 34 34 Số phát sinh Số dư Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp NT Đ HS N NT Nợ GS Có Ư Có ợ 1.Dư đầu tháng 898.873 2.Số phát sinh 29/6 BH101 29/6 - TL CN TTSX 62 29/6 BH102 29/6 BH103 29/6 PC104 29/6 29/6 29/6 - TL CN Quản lý 64 doanh nghiệp - BHTN khấu trừ 33 vào lương - Chuyển nộp tiền 11 BHTN cho quan 21 198.450 282.223 480.673 961.346 BH Cộng phát sinh x 3.Số dư cuối tháng x 961.346 961.346 x x x x x 898.873 Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Người ghi sổ (đã ký) Kế toán trưởng (đã ký) Thủ trưởng đơn vị (đã ký) 2.10 Trình t (đã ký)ý) theo lương Hàng tháng cở sở chứng từ kế toán tiến hành phân loại tổng hợp tiền lương, tiền công phải trả cho phận • Chứng từ ghi sổ + Mục đích: Là chứng từ tập hợp số liệu nhiều chứng từ gốc có nội dung nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 35 35 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Phương pháp ghi: Chứng từ ghi sổ kế toán lập cho chứng từ gốc cho nhiều chứng từ gốc, chứng từ ghi sổ lập hàng ngày 3,5,10 ngày lần tuỳ thuộc vào số lượng nghiệp vụ kinh tế phát sinh Số hiệu chứng từ ghi sổ đánh liên tôc từ đầu tháng đến cuối tháng từ đầu năm đến cuối năm lấy theo số thứ tự sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Ngày tháng năm chứng từ ghi sổ ngày lập chứng từ ghi sổ đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Số vừa dùng để đăng ký quản lý chứng từ ghi sổ vừa để kiểm tra đối chiếu với số liệu bảng cân đối tài khoản Đơn vị : Công ty CP SỔ CÁI TK 334 Mẫu số S02C1 – DN Tháng 6/2013 SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 36 36 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tập đoàn Thái Bình (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Địa : Số 02A Đại Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Cồ Việt - Hai Bà BTC) Trưng – Hà Nội Chứng từ TGS TK ghi sổ SH Số tiền Diễn giải ĐƯ NT Có 1) Số dư đầu tháng 8,500,000 2) Số phát sinh … tháng Tiền lương trả cho 29/6 101 29/6 622 NVKT 29/6 10.956.893 101 29/6 Nhân viên văn phòng 642 28.222.320 Thanh toán tiền lương 29/6 102 29/6 1111 34.815.413 cho CNV Các khoản khấu trừ 29/6 4.566.39 102 29/6 338 lương 29/6 103 29/6 BHXH trả thay lương Cộng phát sinh 3383 283.500 39.381.808 39.462.713 8.580.905 Số dư cuối tháng Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký) SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 37 37 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngày 29 tháng 06 năm 2013 vào sổ TK 338 “phải trả khác” số dư cuối tháng năm 2012 dư 900,000 đ Đơn vị : Công ty CP Tập đoàn Thái Bình SỔ CÁI TK 338 Tháng năm 2013 Địa : Số 02A Đại Mẫu số S02C1 – DN (BHT QĐ số 15/2006 QĐ/ BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Cồ Việt - Hai Bà BTC) Trưng – Hà Nội Chứng từ NTGS TK ghi sổ SH Số tiền Diễn giải Đ.Ư NT Nợ Có 1) Số dư đầu tháng 06 3.277.193 2) Số phát sinh … tháng Trích BHXH, BHYT, 29/6 104 29/6 BHTN, KPCĐ vào 622 4.564.350 642 6.491.133 334 3.566.395 CPSX 29/6 29/6 Chi phí quản lý Các khoản khấu trừ 29/6 105 29/6 lương 13.549.77 29/6 106 29/6 CK Nộp khoản BH 112 Chi quỹ KPCĐ sử 29/6 106 29/6 111 dụng tháng 06 961.346 Cộng phát sinh 14.511.12 SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 38 38 14.218.878 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Số dư cuối tháng 2.984.949 Ngày 29 tháng 06 năm 2013 Kế toán trưởng Thủ quỹ Giám đốc (đã ký) (đã ký) (đã ký) CHƯƠNG III : KƯƠNG IIIƯỞNG06 NĂM 3.1 Đánh giá th năm 2013 Xtoán tánh Công ty CP T ty h giá th năm 3.1.1 Nh giá th năm 2013 : Trong công tác kế toán, tổ chức ghi chép ban đầu nhằm cung cấp thông tin kinh tế hoạt đông cụ thể yêu cầu mang tính nguyên tắc ảnh hưởng đến thời gian công việc, chất lượng hiệu công tác Trong chứng từ ghi sổ nội dung quan trọng Các nghiệp vụ phát sinh không đầy đủ, kịp thời ảnh hưởng đến trình tự ghi sổ kế toán Trong công tác tính lương tuỳ công ty áp dụng hình thức tính lương Công tác kế toán đòi hỏi người kế toán phải cẩn thận tỉ mỉ, đảm bảo tính bí mật Hàng tháng đơn vị phải vào sổ cuối tháng, nhận chứng từ tiền lương, BHXH chứng từ liên quan khác, kế toán phải phân loại chứng từ để ghi vào sổ kế toán có liên quan Sau hoàn tất công việc ghi chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp vào số liệu tổng hợp chứng từ liên quan khác, kế toán phân loại chứng từ theo nội dung kế toán ghi vào sổ kế toán có liên quan SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 39 39 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Để tổng hợp phân bổ tiền lương, trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí kinh doanh kế toán vào bảng toán tiền lương, lập bảng phân bổ tiền lương trích nộp BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí sản xuất kinh doanh theo đối tượng tập hợp Cuối tháng ghi vào chứng từ ghi sổ Sau hoàn tất công việc ghi vào chứng từ ghi sổ kế toán tổng hợp số liệu tổng hợp chứng từ để ghi vào sổ TK334, TK338 việc ghi sổ tài khoản tiến hành vào cuối tháng Sau vào sổ xong kế toán phải kiểm tra lại số liệu vào sổ, tiến hành cộng sổ, khoá sổ Công tác quản lí theo dõi người lao động công ty tương đối hợp lí, hàng ngày cán công nhân viên làm có bảng chấm công thể số ngày làm việc tất cán công nhân viên để quản lí thời gian, ca làm công nhân viên từ rèn luyện cho công nhân viên tác phong làm nghiêm túc, tự giác cao Tại phòng ban phân xưởng tiến hành ghi chép, theo dõi lao động hệ thống chứng từ ban đầu xác, hợp lí, cụ thể, phòng ban bảng chấm công, phân xưởng bảng theo dõi khối lượng sản phẩm hoàn thành nhập kho phòng tiêu thụ có giấy xác nhận khối lượng sản phẩm Khi cán công nhân viên nghỉ hội họp phải làm giấy phép báo cáo trước để phòng ban, phân xưởng ổn định sản xuất lao động Hình thức trả lương công ty phù hợp vừa sử dụng tốt suất hao phí lao động bỏ làm nhiều sản phẩm cho công ty Bên cạnh công ty có chế độ phụ cấp theo dõi lương, điều nhằm nâng cao thu nhập cho công nhân viên khuyến khích tinh thần trách nhiệm công việc 3.1.2 Những tồn tại: Bên cạnh ưu điểm doanh nghiệp vướng mắc số hạn chế sau: SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 40 40 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành, nhiều mặt hàng khác nên nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều phần kế toán dẫn đến nhiều lúc bận rộn công việc, máy kế toán chồng chéo - Về chế độ tài khoản doanh nghiệp áp dụng chế độ tài khoản sửa đổi bổ sung Bộ tài nghiệp vụ phát sinh Các đội sản xuất tự hạch toán sau tập hợp doanh nghiệp - Công ty không mở sổ chi tiết tài khoản phải trả người lao động khoản phải trả, phải nộp khác - Công ty chưa cấp cho công nhân lao động phụ cấp độc hại phải áp dụng hình thức khen thưởng thường xuyên để giúp công nhân viên hăng say công việc 3.2 My chưa cấp cho công nhân lao động phụ cấp độc hại Công ty CP Tậ p đoà n Thá i Bì nh Trên sở hạn chế em xin đưa số ý kiến sau: 1.Các khoản phải trả người lao động phải trả phải nộp khác để đối chiếu khớp với sổ cái, làm làm cho công tác quản lí tình hình tài đạt hiệu xác hơn, công ty nên lập bảng kê trích lập khoản theo lương để xác định số tiền BHXH, BHYT,BHTN, KPCĐ mà đơn vị người lao động phải nộp tháng (quý) cho quan BHXH công đoàn, chứng từ sở để ghi sổ kế toán khoản phải trích nộp theo lương công ty Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nước Kế toán công cụ quan trọng việc quản lí, điều hành kiểm soát hoạt động quản lí tài toàn kinh tế quốc dân nói chung tài doanh nghiệp nói riêng Trong công tác tính lương công ty áp dụng tính lương theo thời gian cho cán công nhân viên đơn vị Nhưng công nhân trực tiếp sản 41 41 SV:Nguyễn Thị Kiều Trang Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp xuất công ty lại áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm Đây hình thức để khuyến khích công nhân viên toàn phân xưởng hăng say làm việc Mục tiêu quản lý doanh nghiệp tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh tối thiểu, tối đa chi phí, mang lại lợi nhuận thu nhập cho người lao động Do đòi hỏi công tác kế toán tiền lương ngày hoàn thiện mặt quản lý, sử dụng lao động hợp lý, tính toán tiền lương đảm bảo phù hợp với nguyên tắc chế độ nhà nước quy định Đồng thời kế toán tiền lương, khoản trích theo lương phản ánh phân bổ chi phí lương, BHXH cho cán công nhân viên doanh nghiệp đầy đủ kịp thời cế độ nhằm động viên người lao động tích cực sản xuất, thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển Đồng thời cung cấp cho cán lãnh đạo, cán quản lý có định tốt quản lý chế độ sản xuất kinh doanh, mở rộng quy mô suất lao động Cùng với tồn phát triển kinh tế thị trường Công ty với động nhạy bén tỏ doanh nghiệp thích ứng với chế thị trường, nhờ sau chu kì doanh thu công ty ngày tăng lên SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 42 42 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp KÙNG VỚI Để trở thành công cụ có hiệu lực, tổ chức hạch toán nói chung đặc điểm tổ chức kế toán “Tiền lương khoản trích theo lương”phải không ngừng cải tiến hoàn thiện để phản ánh đầy đủ xác việc trả lương cho phận cá nhân người lao động theo quy chế chủ yếu phụ thuộc vào suất, chất lượng hiệu công tác, giá trị cống hiến phận cá nhân người lao động, không phân phối bình quân Đối với lao động có trình độ chuyên môn, kỹ thuật cao đóng góp vai trò quan trọng cho viêc hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh mức tiền lương thu nhập phải trả thoả đáng Đối với lao động công việc chuyên môn, nghiệp vụ giản đơn, phổ biến mức lương trả cần cân mức lương đơn vị địa bàn, không tạo chênh lệch bất hợp lí, gây công Kế toán phải kịp thời nắm bắt chế độ ban hành nhà nước tài Xây dựng quy chế, quy định việc luân chuyển chứng từ, thống hạch toán kế toán, quy chế tài công ty để làm tốt công tác quản lí doanh nghiệp Công tác hạch toán kế toán công ty, đặc biệt kế toán hạch toán chi phí “Tiền lương khoản trích theo lương” có nhiều ưu điểm, mở sổ sách theo dõi chi tiết, hạch toán đầy đủ xác, chi tiết đến phận, phân xưởng, công đoạn sản xuất, giúp lãnh đạo công ty nắm bắt xác phục vụ cho công tác quản trị doanh nghiệp thuận lợi, cho việc phân tích hiệu sản xuất kinh doanh, hiệu sử dụng nguồn lực vốn kinh doanh công ty Từ đề biện pháp thích hợp để tiết kiệm chi phí hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo phòng kế toán Công ty CP Tập đoàn Thái Bình cung cấp số liệu giúp em hoàn thành báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 43 43 Lớp C8E1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SV:Nguyễn Thị Kiều Trang 44 44 Lớp C8E1