Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH VPP thiên minh

Mục lục LI NểI U Sn xut vt cht l c s tn ti v phỏt trin ca mt xó hi Bt k mt xó hi no mun tn ti v phỏt trin u phi tin hnh sn xut thụng qua nhng phng thc sn xut khỏc Bi vỡ, ch cú sn xut mi ỏp ng c yờu cu tiờu dựng ca xó hi Trong nn kinh t th trng hin nay, cỏc doanh nghip Vit Nam chu s iu tit v mụ ca Nh nc v chu s chi phi ca cỏc qui lut khỏch quan nn kinh t th trng, ũi hi cỏc doanh nghip phi qun lý mt cỏch cú hiu qu hot ng sn xut kinh doanh ca mỡnh, s dng mt cỏch tit kim nht m mang li li nhun ti a t c nhng yờu cu ú, doanh nghip cn phi quan tõm n tt c cỏc khõu quỏ trỡnh sn xut lm th no gim c chi phớ sn xut v h giỏ thnh sn phm V trc mt t l doanh nghip phi hch toỏn y chớnh xỏc, nguyờn vt liu l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut vỡ thiu nú quỏ trỡnh sn xut ca mt doanh nghip s khụng th tin hnh c Nguyờn vt liu- cụng c dng c úng mt vai trũ quan trng quỏ trỡnh sn xut Do vy, vic hch toỏn chớnh xỏc nguyờn vt liu- cụng c dng c l mt quan trng Hch toỏn y , mt cỏch cn thn v chi phớ sn xut v giỏ thnh sn phm v ng thi gúp phn lm gim s tht thoỏt v lóng phớ vt t Nh vy, nu vic qun lý v vt liu, cụng c dng c c tin hnh mt cỏch cht ch s lm gim chi phớ v nguyờn vt liu, cụng c dng c v lỳc ú li nhun ca doanh nghip s tng lờn mt cỏch chớnh ỏng Tuy nhiờn, qua quỏ trỡnh thc ti Cụng ty, c tip xỳc vi cụng tỏc k toỏn cụng ty, qua ú thy c tm quan trng ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu, cụng c dng c sn xut kinh doanh Em mun hiu thờm na v phn k toỏn ny nờn em ó la chn ti: K toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty TNHH VPP Thiờn Minh nhm kt hp gia lý lun v thc tin, cng c c phn lý thuyt ó c hc v nghiờn cu, x lý thnh tho cỏc tỡnh k toỏn thc t hot ng kinh doanh, ng thi nm vng v tuõn th ch ti chớnh, k ton hin hnh Qua quỏ trỡnh thc ti Cụng ty TNHH VPP Thiờn Minh c s giỳp ch bo tn tỡnh ca giỏo viờn hng dn Nguyn Th Nm v cỏc cụ, chỳ, anh ch phũng ti chớnh k toỏn ó to iu kin tt nht em hon thnh chuyờn thc ca mỡnh Do s hiu bit cũn cú hn ch nờn chuyờn khụng th trỏnh nhiu sai sút Em xin chõn thnh cm n! Chơng I: Đặc điểm, khái quát công ty TNHH VPP Thiên Minh 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh đợc thành lập tháng năm 2005 đơn vị hạch toán độc lập, có trụ sở riêng, có t cách pháp nhân, có dấu riêng Địa chỉ: Cụm 4- Thôn Lộc- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội Trải qua năm tháng hoạt động sản xuất kinh doanh công ty có vị thị trờng tơng đối ổn định Công ty có đặc điểm sản xuất sản phẩm văn phòng phẩm nên nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ chủ yếu là: gỗ, nhựa phế liệu, vải, máy móc Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh doanh nghiệp t nhân có tài sản tiền vốn riêng chịu trách nhiệm hoạt động công ty Công ty có t cách pháp nhân tiến hành hạch toán độc lập , đợc mở tài khoản ngân hàng Các đơn vị công ty quan hệ bình đẳng theo pháp luật nhà nớc Luật doanh nghiệp Công ty sản xuất đồ dùng văn phòng phẩm với quy mô lớn giây truyền đại Hàn Quốc, Nhật Bản, Trung Quốc - Các sản phẩm chủ yếu công ty nh: +) Các loại cặp: cặp lỗ, cặp dây, cặp tài liệu4 +) Trình ký, túi hồ sơ tài liệu, giấy bóng kính +) Các loại giấy in giấy viết Trong năm qua với đổi lên đất nớc, công ty sản xuất nhiều mặt hàng phong phú nhiều chủng loại, đáp ứng nhu cầu ngời tiêu ding nớc Tất sản phẩm đợc đua vào sử dụng đợc đánh giá chất lợng cao 1.2 cấu tổ chức máy quản lý công ty Cơ cấu máy quản lý Bộ máy công ty đợc tổ chức theo kiểu trực tuyến Đứng đầu giám đốc, dới giám đốc phó giám đốc, phòng ban chức Giám đốc: Là ngời có thẩm quyền cao nhất, chịu trách nhiệm toàn diện điều hành toàn hoạt động công ty; ngời trực tiếp đạo công tác tháng, quý, năm, công tác tài kế toán, công tác tổ chức cán bộ, công tác tra, thi đua khen thởng Các phó giám đốc: theo chuyên môn phận trợ giúp giám đốc việc; điều hành kế hoạch tác nghiệp thay giám đốc giám đốc ủy quyền, nghiệm thu toán công trình để thu hồi lại vốn, phụ trách công tác kỹ thuật thi công; quản lý vật t tài sản cố định Các phòng chức năng; Công ty có phòng: Phòng kinh tế kế hoạch: Tiếp cận thị trờng, lập dự án, tổng hợp phân tích thông tin, cân đối lập kế hoạch tháng- quý- năm; ký kết toán hợp đồng, lập dự toán, toán nội công ty Phòng kỹ thuật: Thực việc kiểm tra tra đánh giá qui trình, quy phạm công nghệ chất lợng sản phẩm, tính toán lợng tiêu hao vật t Phòng tổ chức hành chính: Thực công tác tổ chức cán lao động, giải chế độ sách ngời lao động; bảo vệ nội bộ, tra, phòng cháy chữa cháy, thực công tác thi đua khen thởng, văn th lu trữ hồ sơ Phòng tài chính- kế toán: Thực giám đốc mặt tài chính, thu thập số liệu phản ánh vào sổ sách cung cấp thông tin kinh tế kịp thời phục vụ cho việc giám đốc định giám đốc Thờng xuyên báo cáo kịp thời tình hình tài Phòng sản xuất: nơi tập chung công nhân lành nghề đáp ứng nhu cầu sản xuất công ty Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh Giám đốc Phó Giám đốc điều hành Phó Giám đốc Kỹ thuật Phòng tổ chức hành Phòng kinh tế kế hoạch Phòng kinh tế kế hoạch Phòng Tài kế toán Phòng thiết kế 1.3 Đặc điểm kinh doanh công ty + Đặc điểm sản phẩm: Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh hoạt động chủ yếu lĩnh vực sản xuất mặt hàng văn phòng phẩm, nên sản phẩm chủ yếu ngời máy móc tạo Các sản phẩm đòi hỏi xác cao, khoa học, hợp lý, hợp thời trang + Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Chuẩn bị - Phòng kế hoạch: ký kết hợp đồng sản xuất với bên A Lập dự toán phân giao nhiệm vụ chuẩn bị đầy đủ giao cho đơn vị sản xuất - Phòng tài vụ: vào bảng dự toán, bảng phân giao vật t chuẩn bị kinh phí tạm ứng cho đơn vị thực Thực - Đơn vị sản xuất: tiến hành sản xuất đảm bảo yêu cầu, tiến độ, quy trình kỹ thuật - Phòng kỹ thuật: kiểm tra, giám sát,đôn đốc việc thực - Phòng tài vụ: cung cấp đầy đủ chi phí cho việc thực sản xuất 1.4 Những thuận lợi khó khăn công ty công tác kế toán + khó khăn: công ty chủ yếu văn phòng phẩm nên để hoàn thành sản phẩm thi cần nhiều thời gian, qua nhiều giai đoạn hoàn thành đợc sản phẩm với mẫu mã đẹp, phù hợp với thị trờng nay.Công ty sản xuất sản phẩm đẹp nhng phảI có giá hợp lý thu hút đợc nhiều khách hàng không việc hàng tồn kho dễ bị sảy + Thuận lợi: - công ty có đủ t cách pháp nhân, đơn vị hạch toán độc lập, đợc phép cạnh tranh thị trờng - Công ty xây dung máy công nhân viên có đầy đủ lực, am hiểu chuyên môn, nghiệp vụ, dày dặn sản xuất kinh doanh Với đội ngũ công nhân kỹ thuật có tay nghề cao,thiết bị đạiđã đem lại cho ngời tiêu dùng sản phẩm đẹp ng ý Chơng 2: Thực trạng kế toán công ty TNHH Văn phòng phẩm Thiên minh 2.1 Giới thiệu cấu tổ chức máy kế toán công ty 2.1.1 Chức nhiệm vụ máy kế toán Trong năm qua phòng tài chính- kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ mình, cung cấp kịp thời nhanh chóng thông tin kế toán tài cho giám đốc Công ty áp dụng mô hình kế toán tập trung Theo hình thức này, công ty tổ chức phòng kế toán làm nhiệm vụ hạch toán chi tiết tổng hợp, lập báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế kiểm tra công tác kế toán toàn công ty; đội thiết kế thi công không tổ chức máy kế toán riêng mà bố chí nhân viên kế toán thu thập chứng từ Theo định kỳ gửi phòng kế toán để công ty hạch toán lu trữ Phòng tài kế toán gồm có ngời: kế toán trởng, 04 cán kế toán 01 thủ quỹ Các đội thiết kế có bố trí cán thống kê hạch toán + Kế toán trởng: thực theo pháp lệnh kế toán trởng, ngời trực tiếp thông báo, cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc công ty, đề xuất ý kiến tình hình phát triển của công ty nh sách huy động vốn cho có hiệu Kế toán trởng ngời chịu trách nhiệm thay mặt giám đốc công ty tổ chức công tác kế toán công ty, khoản đóng góp với nhà nớc + Kế toán tổng hợp : ngời tổng hợp số liệu kế toán, đa thông tin cuối sở số liệu, sổ sách kế toán phần hành khác cung cấp Kế toán tổng hợp công ty đảm nhận công tác tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Đến kỳ báo cáo, xem xét tiêu kế toán, lập báo cáo toán tháng - quý- năm, lập sổ Xem xét tiêu kế toán có cân đối hay không có trách nhiệm báo cáo với kế toán trởng biểu đề kế toán trởng ký trình duyệt giám đốc duyệt 8 + Kế toán tài sản (kiêm kế toán vật liệu TSCĐ):theo dõi biến động TSCĐ,trích lập khấu hao, xác định nguyên giá loại tài sản sử dụng, chờ tthanh lý đề xuất ý kiến đầu t quản lý tài sản, theo dõi tình hình nhập -xuất hàng tồn kho nguyên vật liệu, theo dõi biến động nguyên vật liệu ,công cụ luân chuyển + Kế toán ngân hàng; thực phần liên quan đến nghiệp vụ ngân hàng, thủ quỹ ngân hàng rút tiền, chuyển tiền, vay vốn tín dụng, kế toán ngân hàng kiêm công tác toán với ngời tạm ứng toán cho ngời bán + Kế toán lơng BHXH, KPCĐ, BHYT KPCĐ công nhân sở tiền lơng thực tế tỷ lệ quy định hành Hàng tháng, lập bảng phân bố tiền lơng, kiểm tra bảng chấm công, theo dõi tình hình tăng giảm ngời tiền lơng + Kế toán thuế: tính toán số thuế loại thuế mà doanh nghiệp phải chịu ,quyết đoán thuế nộp thuế cho quan nhà nớc + Thủ quỹ kiêm kế toán tiền mặt : quản lý quỹ tiền mặt công ty ; rút tiền mặt từ ngân hàng quỹ, lấy tiền khách hàng trả tiền mặt , theo dõi chi tiết công trình quỹ 2.1.2 Sơ đồ tổ chức Sơ đồ 2: Sơ đồ máy kế toán công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh Kế toán trởng Kế toán toán nội Kế toán tiền lơng thuế Thủ quỹ Kế toán tổng hợp 2.1.3 Tình hình tài sản công ty Để có đợc nhìn tổng quan tình hình tài sản nguồn vốn công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh năm gần đây: ĐV: 1.000 đồng Năm 2008 Năm 2009 1.560.159 1.742.405 Nội dung Tổng tài sản có Năm 2007 1.036.905 Tổng tài sản nợ 735.884 1.156.863 455.488 5.207.765 5.545.051 50.980 Doanh thu Lợi nhuận trớc thuế 180.164 4.355.43 54.686 5.Lợi nhuận sau thuế 129.723 39.374 67.440 Nhìn mô sản xuất kinh doanh công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh không lớn mang tính dặc trng nghành sản xuất t nhân So sánh tiêu cho thấy doanh thu năm gần tăng dần, nguyên nhân tình trạng công ty sáng tạo công tác sản xuất, thay đổi mẫu mã sản phẩm phù hợp với ngời tiêu dùng Tổng tài khoản nợ công ty giảm dần ,do việc tìm giải pháp huy động vốn khả quan để tăng nhanh lợi nhuận doanh nghiêp 2.1.4 Chế độ kế toán áp dụng Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh Chế độ kế toán: Công ty thực theo chế độ kế toán doanh nghiệp, ban hành theo định 15/2006/QDDBTC ngày 20/02/2006 Bộ trởng BTC thông t hớng dẫn sửa đổi bổ sung tài Kì kế toán: bắt đầu vào ngày 01/01 kết thúc vào 31/12 năm dơng lịch năm Kì báo cáo tài theo năm dơng lịch 10 Đơn vị sử dụng tiền tệ: Bằng đồng việt nam báo cáo kế toán theo chuẩn mực kế toán việt nam Phơng pháp kế toán hàng tồn kho: Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, kế toán chi tiết hàng tồn kho theo phơng pháp ghi thẻ song song Phơng pháp tính giá vật t: Công ty sử dụng phơng pháp nhập trớc xuất trớc Phơng pháp tính khấu hao tài sản cố định: tài sản cố định công ty sử dụng vào mục đích kinh doanh, sản xuất đợc tính theo phơng pháp đờng thẳng Phng pháp kê khai v np thu GTGT: công ty thc hin kê khai v np thu GTGT theo phng pháp khú trừ Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh hình thức Nhật Ký Chung Hoỏ n GTGT, PNK, PXK NVL - CCDC S nht ký c bit S nht ký chung S, th k toỏn chi tit NVL CCDC S cỏi TK 152, 153 (TK 611) Bng tng hp chi tit NVL CCDC Bng cõn i s phỏt sinh Bỏo cỏo ti chớnh 11 : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng định kỳ : Quan hệ đối chiếu 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu-công cụ dụng cụ công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.1 Dặc điểm, phân loại, phơng pháp tính giá NVL- CCDC công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.1.1.:ặc điểm NVL- CCDC công ty Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh đơn vị sản xuất sản phẩm văn phòng phẩm, nên sản phẩm đợc tạo đòi hỏi xác cao, mẫu mã đẹp phù hợp với sở thích ngời tiêu dùng NVL- CCDC công ty mang đặc thù riêng hầu hết Nguyên Vật Liệu đợc xứ lý máy móc Chi phí Nguyên Vật Liệu khoảng 50-60 % toàn chi phí giá thành Vì cần thay đổi nhỏ số lợng hay giá thành vật liệu làm ảnh hởng giá thành sản phẩm Mặt khác sản phẩm công ty văn phòng phẩm đòi hỏi tính chuyên môn hiểu biết cao đảm bảo tính thời trang, sản phẩm đẹp hợp với túi tiền ngời tiêu dùng Do Nguyên Vật Liệu để thiết kế phải đợc bảo quản sử dụng có hiệu quả, tiêu chuẩn thông số kỹ thuật lẫn chất lợng sản phẩm Đây yêu cầu quản lý cấp thiết đặt cho công ty 2.2.1.2 Phân loại NVL công ty Để tiến hành thiết kế, t vấn công trình xây dựng bản, công ty phải sử dụng khối lợng lớn vật liệu bao gồm nhiều loại vật liệu mi nội dung kinh tế công dụng khác Điều đòi hỏi việc quản lý phải chặt chẽ tổ chức hoạch toán tổng hợp, hoạch toán chi tiết với loại thứ nh tiện lợi giá thành công trình Xuất phát từ yêu cầu công ty TNHH VPP Thiên Minh phân loại nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu (TK 1521 ); đói tợng lao động chủ yếu để thiết kế công trình gồm có máy móc, gỗ, nhựa gia công, vải - Các vật liệu khác nh: kim, may cặp 2.2.1.3 Nguyên tắc đánh giá NVL 12 Tại công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh đánh giá vật liệu theo nguyên tắc: NVL có công ty đợc phản ánh sổ kế toán theo giá trị vốn thực tế vật liệu, toàn chi phí bỏ để có đợc số vật liệu địa điểm trạng thái Trị giá vốn vật t vật liệu thời điểm mua số tiền phải trả cho ngời bán Số tiền ghi hoá đơn Các khoản giảm giá Trị giá mua thực tế = không kể thuế GTGT + hàng bán trả lại (nếu có) Trị giá vốn thực tế vật liệu mua nhập kho = Trị giá mua thực tế vật liệu nhập + kho Chi phí vận chuyển, chi phí kiểm nhận kho, thuế nhập (nếu có) Trị giá vốn thực tế vật liệu xuất kho trị giá vốn thực tế vật liệu thời điểm nhập kho Thực tế công ty, kế toán sử dựng giá trị thực tế không sử dụng giá hạch toán để hạch toán 2.2.2 Thực trạng k toán NVL-CCDC ti công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh - Phiếu nhập kho (MS S01-VT) - Hóa đơn giá trị gia tăng (MS 01GTKT-3LL) - Phiếu xuất kho (MS S02-VT) - Bảng phân bổ CCDC - Thẻ kho (MS S12-DN) - Sổ chi tiết CCDC (MS S10-DN) - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn VL, CCDC 13 - Sổ chi tiết toán với ngơi bán (MS S31-DN) - Sổ nhật ký mua hàng (MS S03a3-DN) - Sổ nhật ký chung (MS 03a-DN) - Sổ VL ,CCDC (MS S03b-DN 2.2.2.2 Th tc nhp kho, xut kho NVL- CCDC công ty TNHH VPP Thiên Minh Th tc chng t nhp kho NVL: Quy trỡnh luõn chuyn PNK: theo quy nh tt c NVL v n cụng ty thỡ u phi lm th tc kim nhn v nhp kho Khi nhn c hoỏ n ca ngi bỏn hoc ca nhõn viờn mua NVL mang v, ban kim nghim ca cụng ty s i chiu vi k hoch thu mua v kim tra v s lng, cht lng quy cỏch sn xut ca NVL nhp kho Cn c vo hoỏ n GTGT, k toỏn lp PNK theo (MS01-VT), PNK phi cú y ch ký ca k toỏn trng v th kho mi hp l o PNK NVL c lp thnh liờn t giy than vit ln, ú: Liờn 1: lu ti quyn Liờn 2: giao cho ngi nhp hng Liờn 3: dựng luõn chuyn v ghi s k toỏn o Ngi lp PNK ghi ct tờn chng loi, quy cỏch v s lng nhp theo chng t o Th kho ghi ct thc nhp, k toỏn ghi ct n giỏ v thnh tin Vd: Ngày 02/12/2008 mua hàng hoá công ty CP Minh Vũ 14 Hoỏ n GTGT Mu s 01 GTKT 3LL Liờn 2: Giao khỏch hng PD/2008B Ngy 02 thỏng 12 nm 2008 n v bỏn hng: Cụng ty CP Vũ Minh 0086507 a ch: 30- Lờ Thanh Ngh-Hai B Trng- H Ni S ti khon: in thoi: MS: 060034880 H tờn ngi mua hng: Nguyn c Hnh Tờn n v: Cụng ty TNHH VPP Thiên Minh a ch: Cụm 4- Thôn Lộc- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội Hỡnh thc toỏn: Tin mt MST: STT Tờn hng hoỏ dch VT A v B Vải C kg S lng 20 n giỏ Thnh 350.000 tin 3=1x2 7.000.000 Cng tin hng: Thu sut GTGT: 10% 7.000.000 Tin thu GTGT: 700.000 Tng cng tin toỏn: 7.700.000 S tin (vit bng ch): bẩy triệu bẩy trăm nghìn đồng chẵn Ngi mua hng (Ký, ghi rừ h tờn) Ngi bỏn hng (Ký, ghi rừ h tờn) Th trng n v (Ký, ghi rừ h tờn) Căn vào hóa đơn mua hàng kế toán định khoản nghiệp vụ nhập kho hàng hóa nh sau Nợ TK 152: 7.000.000 đồng Nợ TK 1331: 700.000 đồng Có TK 111: 7.700.000 đồng Vớ d minh ho: Cn c vo hoỏ n GTGT s 0086507 ngy 02 thỏng 12 nm 2008, k toỏn lp PNK nh sau: 15 n v: Cụng ty TNHH VPP Thiên Minh Địa chỉ: Cụm 4- Thôn Lộc- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội Mu s: 01 - VT Q s 15/2006/Q/CKT Ngy 20/03/2006 ca BT- BTC PHIU NHP KHO Ngy 02 thỏng 12 nm 2008 S: 377 N TK: 152 Cú TK: 111 H tờn ngi giao hng: Cụng ty c phn Vũ Minh 16 Theo HGTGT s 0086507 Ngy 02 thỏng 12 nm 2008 Nhp ti kho: Cụng ty a im: Cụm 4- Thôn Lộc- xuân ĐỉnhTừ Liêm- Hà Nội Tờn nhón hiu, STT quy cỏch phm cht vt t, SP, HH B A S lng Mó s C VT D kg Yờu Thc cu nhp 20 20 1 Cng: n giỏ Thnh tin 350.000 7.000.000 7.000.000 Ngy 02 thỏng 12 nm 2009 Ngi lp Ngi giao Th K toỏn Giỏm c phiu hng kho trng (ó ký) (ó ký) (ó ký) (ó ký) (ó ký) Th tc xut kho NVL CCDC: Quy trỡnh luõn chuyn phiu xut kho: cú nhu cu s dng NVL CC DC, cỏc i trng lp phiu yờu cu xin lnh vt t gi lờn phũng k hoch th trng, phũng k hoch th trng xem xột k hoch sn xut v nh mc tiờu hao NVL CCDC duyt phiu yờu cu xin lnh vt t Nu NVL CCDC cú giỏ tr ln thỡ phi qua ban giỏm c cụng ty xột duyt Nu l NVL CCDC xut kho theo nh kỡ thỡ khụng cn phi qua xột duyt ca ban lónh o cụng ty Sau ú phũng thit b vt t s lp phiu xut kho cho th kho, th kho xut NVL CCDC ghi th kho, kớ phiu xut kho chuyn cho k toỏn ghi s v bo qun lu tr - PXK theo (MS02-VT), phiu ny cỏn b phũng cung ng lp thnh liờn, t lờn giy than vit ln ú: 17 o Liờn 1: lu ti quyn o Liờn 2: giao cho ngi nhn hng o Liờn 3: giao cho th kho vo th kho sau ú chuyn lờn phũng k toỏn lm cn c ghi s - Trờn PNK ngi lp phiu ghi ct tờn chng loi, quy cỏch, s lng xut theo yờu cu, th kho ghi ct thc xut, k toỏn ghi ct n giỏ v thnh tin Phiu xut kho phi ghi chộp y , rừ rng v chớnh xỏc, khụng ty xoỏ, y s lng giỏ tr NVL CCDC v cú y ch ký ca ngi xut 2.2.2.3 Phng phỏp hch toỏn chi tit NVL CCDC ti công ty TNHH VPP Thiên Minh * Ti kho: - Th kho m th kho cho tng danh im NVL CCDC theo ch tiờu s lng - C s lp th kho: cn c vo PNK, PXK mi chng t gc c ghi mt dũng trờn th kho Cui ngy, cui thỏng, th kho tớnh s lng tn trờn tng th kho v s lng nhp xut tn trờn th kho phi khp vi s lng nhp xut tn trờn s chi tit NVL CCDC - Mi th kho c dựng cho th vt liu CCDC cựng nhón hiu quy cỏch cựng mt kho, phũng k toỏn lp th v ghi ch tiờu tờn nhón 18 hiu quy cỏch, n v tớnh, mó s vt liu, CCDC, sau ú giao cho th kho ghi chộp hng ngy - Sau mi ln kim kờ, phi iu chnh s liu trờn th kho cho phự hp vi s liu thc t, kim kờ theo ch quy nh * Ti phũng k toỏn - S chi tit NVL CCDC k toỏn chi tit vt t thc hin, mi s chi tit NVL CCDC c m cho mt danh im vt t theo dừi c v ch tiờu s lng v giỏ tr C s lp s chi tit NVL CCDC: cn c vo PNK, PXK, mi chng t gc c ghi mt dũng trờn s chi tit NVL CCDC, cui ngy, cui thỏng, k toỏn tớnh s lng v giỏ tr tn kho ca tng danh im S lng nhp xut tn thỏng trờn s chi tit phi khp vi th kho ca cựng danh im 19 * S tng hp nhp xut tn o C s lp : cn c vo s chi tit NVL CCDC , mi danh im NVL CCDC c ghi mt dũng trờn s tng hp nhp xut tn cui thỏng cng s tng hp nhp xut tn, s liu phi khp vi s cỏi TK 152, 153 * Bng phõn b NVL CCDC: Dựng phn ỏnh tng giỏ tr NVL CCDC xut kho thỏng v phõn b giỏ tr NVL CCDC xut dựng cho cỏc i tng s dng hng thỏng (ghi Cú TK 152, 153, ghi N TK 621, 142) Bng ny dựng phn ỏnh phõn b giỏ tr CCDC xut dựng mt ln cú giỏ tr ln, thi gian s dng di mt nm hoc trờn mt nm c phn ỏnh vo TK 142 hoc TK 242 Bng NVL CCDC gm cỏc ct dc phn ỏnh cỏc loi NVL CCDC xut dựng thỏng, cỏc dũng ngang phn ỏnh cỏc i tng s dng NVL CCDC Giỏ tr NVL CCDC xut kho thỏng phn ỏnh bng phõn b NVL CCDC theo tng i tng c dựng lm cn c ghi vo bờn Cú cỏc TK 152, 153, 142 hoc 242 S liu ca bng phõn b NVL CCDC ng thi c s dng hp chi phớ tớnh giỏ thnh sn phm 20 2.2.2.4 sổ tng hp NVL CCDC ti cụng ty TNHH VPP Thiên Minh S nht ký chung: - Hng ngy cn c vo cỏc hoỏ n GTGT, PNK, PXK NVL-CCDC k toỏn ghi s cỏc nghip v kinh t phỏt sinh vo s nht ký chung o S nht ký chung l s k toỏn tng hp dựng ghi chộp cỏc nghip v kinh t phỏt sinh theo trỡnh t thi gian ng thi phn ỏnh theo quan h i ng ti khon, cỏc s liu trờn s nht ký chung c dựng lm cn c ghi s cỏi cỏc TK 152, 153 o Cui trang s cng s phỏt sinh lu k chuyn sang u trang sau, u trang s ghi s cng trang trc chuyn sang o V nguyờn tc, tt c cỏc nghip v kinh t ti chớnh phỏt sinh u phi ghi vo s nht ký chung Tuy nhiờn trng hp hoc s i tng k toỏn cú s lng phỏt sinh ln n gin v gim bt lng ghi s cỏi, doanh nghip cú th m cỏc s nht ký c bit ghi riờng cỏc nghip v phỏt sinh liờn quan n cỏc i tng k toỏn ú o Cỏc s nht ký c bit l phn ca s nht ký chung nờn phng phỏp ghi chộp tng t nh s nht ký chung Song trỏnh s trựng lp cỏc nghip v ó ghi vo s nht ký c bit thỡ khụng ghi vo s nht ký chung Trng hp ny cn c ghi s cỏi l s nht ký chung v cỏc s nht ký c bit 21 KT LUN Nc ta ang giai on i mi c ch qun lý kinh t thc tin t ra,cho mi doanh nghip sn xut kinh doanh c ch th trng phi lm th no sn xut kinh doanh cú hiu qu gúp phn xõy dng nn kinh t n nh, nõng cao i sng vt cht tinh thn cho ngi lao ng Mun vy doanh nghip phi khụng ngng nõng cao b mỏy lónh o t chc qun lý, ỏp dng khoa hc k thut v cụng ngh mi sn xut kinh doanh Mnh dn u t chiu sõu, hch toỏn chớnh xỏc cỏc chi phớ sn xut nhm gim chi phớ u vo v tng li nhun M rng th trng, to nim tin vi cỏc c quan ch u t cng nh ch cụng trỡnh Bi khoỏ lun vi ti K toỏn NVL CCDC ti cụng ty TNHH VPP Thiên Minh l ỳc rỳt nhng lý lun v thc tin l nhõn t nh hng n cỏc bin phỏp v gii phỏp nõng cao cụng tỏc hch toỏn n v Trong bi bỏo cỏo ny em cng mnh dn trỡnh by mt s ý kin vi nguyn vng cụng ty tham kho nhm hon thin hn na cụng tỏc hch toỏn k toỏn cụng ty Em hy vng rng tng lai khụng xa cụng ty s t c nhiu thnh tớch ln hn na sn xut kinh doanh Em xin chân thành cảm ơn ! [...]... ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu 2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu- công cụ dụng cụ tại công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.1 Dặc điểm, phân loại, và phơng pháp tính giá NVL- CCDC tại công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.1.1.:ặc điểm NVL- CCDC của công ty Công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh là đơn vị sản xuất các sản phẩm văn phòng phẩm, nên các sản phẩm... tổ chức hoạch toán tổng hợp, hoạch toán chi tiết với từng loại từng thứ cũng nh sự tiện lợi trong giá thành công trình Xuất phát từ yêu cầu đó tại công ty TNHH VPP Thiên Minh đã phân loại nguyên vật liệu thành: - Nguyên vật liệu chính (TK 1521 ); là đói tợng lao động chủ yếu để thiết kế các công trình gồm có máy móc, gỗ, nhựa gia công, vải - Các vật liệu khác nh: kim, chỉ may cặp 2.2.1.3 Nguyên tắc đánh... khác nh: kim, chỉ may cặp 2.2.1.3 Nguyên tắc đánh giá NVL 12 Tại công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh đã đánh giá vật liệu theo nguyên tắc: NVL hiện có ở công ty đợc phản ánh trong sổ kế toán theo giá trị vốn thực tế của vật liệu, là toàn bộ chi phí đã bỏ ra để có đợc số vật liệu ở địa điểm và trạng thái hiện tại Trị giá vốn của vật t vật liệu tại thời điểm mua là số tiền phải trả cho ngời bán Số tiền... thực tế của vật liệu mua nhập kho = Trị giá mua thực tế của vật liệu nhập + kho Chi phí vận chuyển, chi phí về kiểm nhận kho, thuế nhập khẩu (nếu có) Trị giá vốn thực tế của vật liệu xuất kho là trị giá vốn thực tế của vật liệu tại thời điểm nhập kho Thực tế tại công ty, kế toán chỉ sử dựng giá trị thực tế chứ không sử dụng giá hạch toán để hạch toán 2.2.2 Thực trạng k toán NVL-CCDC ti công ty TNHH văn... vậy các Nguyên Vật Liệu để thiết kế phải đợc bảo quản và sử dụng có hiệu quả, đúng tiêu chuẩn về thông số kỹ thuật lẫn chất lợng sản phẩm Đây là yêu cầu quản lý cấp thiết đặt ra cho công ty 2.2.1.2 Phân loại NVL ở công ty Để có thể tiến hành thiết kế, t vấn các công trình xây dựng cơ bản, công ty phải sử dụng một khối lợng lớn vật liệu bao gồm nhiều loại vật liệu mi một nội dung kinh tế và công dụng... hợp với sở thích ngời tiêu dùng vì vậy NVL- CCDC trong công ty mang một đặc thù riêng hầu hết các Nguyên Vật Liệu đều đợc xứ lý trên máy móc Chi phí Nguyên Vật Liệu khoảng 50-60 % trong toàn bộ chi phí và giá thành Vì thế chỉ cần một thay đổi nhỏ về số lợng hay giá thành vật liệu cũng làm ảnh hởng giá thành sản phẩm Mặt khác sản phẩm của công ty là văn phòng phẩm đòi hỏi tính chuyên môn và hiểu biết... ghi ct n giỏ v thnh tin Vd: Ngày 02/12/2008 mua hàng hoá của công ty CP Minh Vũ 14 Hoỏ n GTGT Mu s 01 GTKT 3LL Liờn 2: Giao khỏch hng PD/2008B Ngy 02 thỏng 12 nm 2008 n v bỏn hng: Cụng ty CP Vũ Minh 0086507 a ch: 30- Lờ Thanh Ngh-Hai B Trng- H Ni S ti khon: in thoi: MS: 060034880 H tờn ngi mua hng: Nguyn c Hnh Tờn n v: Cụng ty TNHH VPP Thiên Minh a ch: Cụm 4- Thôn Lộc- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội Hỡnh... (MS 03a-DN) - Sổ cái VL ,CCDC (MS S03b-DN 2.2.2.2 Th tc nhp kho, xut kho NVL- CCDC tại công ty TNHH VPP Thiên Minh Th tc chng t nhp kho NVL: Quy trỡnh luõn chuyn PNK: theo quy nh tt c NVL khi v n cụng ty thỡ u phi lm th tc kim nhn v nhp kho Khi nhn c hoỏ n ca ngi bỏn hoc ca nhõn viờn mua NVL mang v, ban kim nghim ca cụng ty s i chiu vi k hoch thu mua v kim tra v s lng, cht lng quy cỏch sn xut ca NVL ... NVL-CCDC ti công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh 2.2.2.1 Chứng từ sổ sách sử dụng của công ty TNHH văn phòng phẩm Thiên Minh - Phiếu nhập kho (MS S01-VT) - Hóa đơn giá trị gia tăng (MS 01GTKT-3LL) - Phiếu xuất kho (MS S02-VT) - Bảng phân bổ CCDC - Thẻ kho (MS S12-DN) - Sổ chi tiết CCDC (MS S10-DN) - Bảng tổng hợp nhập xuất tồn VL, CCDC 13 - Sổ chi tiết thanh toán với ngơi bán (MS S31-DN) - Sổ nhật... rừ h tờn) Th trng n v (Ký, ghi rừ h tờn) Căn cứ vào hóa đơn mua hàng trên kế toán định khoản nghiệp vụ nhập kho hàng hóa nh sau Nợ TK 152: 7.000.000 đồng Nợ TK 1331: 700.000 đồng Có TK 111: 7.700.000 đồng Vớ d minh ho: Cn c vo hoỏ n GTGT s 0086507 ngy 02 thỏng 12 nm 2008, k toỏn lp PNK nh sau: 15 n v: Cụng ty TNHH VPP Thiên Minh Địa chỉ: Cụm 4- Thôn Lộc- Xuân Đỉnh- Từ Liêm- Hà Nội Mu s: 01 - VT Q s