hạch toán TSCĐHH tại công ty TNHH VAPECO

Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 Lời mở đầu Trong nghiệp công nghiệp hoá, đại hoá đất nớc kế toán công việc quan trọng phục vụ cho việc hạch toán quản lý kinh tế, có vai trò tích cực việc quản lý tài sản điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH) phận tạo nên sở vật chất kỹ thuật cho kinh tế quốc dân, đồng thời phận quan trọng trình sản xuất TSCĐHH điều kiện cần thiết để giảm đợc hao phí sức lao động ngời , nâng cao suất lao động Trong kinh tế thị trờng TSCĐHH yếu tố quan trọng để tạo nên sức mạnh cạnh tranh cho doanh nghiệp Đối với ngành du lịch dịch vụ kế toán TSCĐHH khâu quan trọng phận kế toán Bởi cung cấp toàn nguồn thông tin, số liệu tình hình TSCĐHH công ty Chính vậy, hạch toán TSCĐHH luôn quan tâm doanh nghiệp nh nhà quản lý kinh tế Nhà nớc Với xu ngày phát triển hoàn thiện kinh tế thị trờng nớc ta quan niệm TSCĐHH cách hạch toán trớc không phù hợp cần phải bổ sung, sửa đổi, cải tiến kịp thời để phục vụ yêu cầu hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Qua trình học tập thực tập, tìm hiểu thực tế Công ty TNHH VAPECO Cùng với hớng dẫn cô giáo cán nhân viên phòng kế toán em chọn đề tài: " Hạch toán TSCĐHH công ty TNHH VAPECO" Ngoài phần mở đầu phần kết luận, kết cấu chuyên đề bao gồm phần sau: Phần I: Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Phần II: Thực trạng hạch toán TSCĐHH Công ty TNHH VAPECO Phần III: Hoàn thiện hạch toán TSCĐHH Công ty TNHH VAPECO Do thời gian nh trình độ hạn chế, viết em tránh khỏi sai sót Em mong nhận đợc góp ý thầy cô nhằm hoàn chỉnh víêt Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 Phần I Những vấn đề lý luận hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp I Khái niệm, đặc điểm, phân loại đánh giá TSCĐHH Khái niệm đặc điểm TSCĐHH TSCĐ tài sản có hình thái vật chất doanh nghiệp nắm giữ để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, phù hợp với tiêu chuẩn ghi nhận TSCĐ Theo Quyết định số 206/2003/QĐ- BTC ngày 12/12/2003 Bộ Tài Chính, tài sản đợc ghi nhận TSCĐ phải thoả mãn đồng thời tiêu chuẩn sau: - Chắc chắn thu đợc lợi ích kinh tế tơng lai từ việc sử dụng tài sản Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 - Nguyên giá tài sản phải đợc xác định cách tin cậy - Có thời gian sử dụng ớc tính năm trở lên - Có giá trị 10.000.000 đồng trở lên Trờng hợp hệ thống gồm nhiều phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, phận cấu thành có thời gian sử dụng khác thiếu phận hệ thống thực đợc chức hoạt động nhng yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng phận tài sản phận tài sản thoả mãn đồng thời bốn tiêu chuẩn tài sản cố định đợc coi tài sản cố định hữu hình độc lập *) Đặc điểm tài sản cố định Khi tham gia vào trình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐ có đặc điểm chủ yếu sau: - Tham gia nhiều chu kỳ sản xuất kinh doanh khác nhng giữ nguyên hình thái vật chất đặc tính sử dụng ban đầu lúc h hỏng - Giá trị TSCĐHH bị hao mòn dần song giá trị lại đợc chuyển dịch phần vào giá trị sản phẩm xản xuất - TSCĐHH thực đợc vòng luân chuyển giá trị đợc thu hồi toàn TSCĐHH t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất đợc sử dụng trình sản xuất lu thông hàng hoá dịch vụ có thời gian sử dụng lâu dài kỳ kế toán, có đủ tiêu chuẩn giá trị thời gian sử dụng theo chế độ quy định (TSCĐHH t liệu lao động có thời gian sử dụng năm trở lên có giá trị từ 10.000.000đồng trở lên) Đặc điểm quan trọng TSCĐHH tham gia vào trình sản xuất kinh doanh Khác với đối tợng lao động, TSCĐHH tham gia nhiều kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu lúc hỏng TSCĐHH doanh nghiệp có nhiều loại, có loại có hình thái vật chất cụ thể nh nhà cửa, máy móc, thiết bị Mỗi loại có đặc điểm khác nhau, nhng chúng giống giá trị ban đầu lớn thời gian thu hồi vốn năm TSCĐHH đợc phân biệt với hàng hoá Ví dụ doanh nghiệp mua máy vi tính để bán hàng hoá, nhng doanh nghiệp mua để sử dụng cho hoạt động doanh nghiệp máy vi tính lại TSCĐHH Phân loại TSCĐHH Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 TSCĐHH đợc phân theo nhiều tiêu thức khác nh theo hình thái biểu hiện, theo quyền sở hữu, theo tình hình sử dụng cách phân loại đáp ứng nhu cầu quản lý định có tác dụng riêng * Theo hình thái biểu hiện: TSCĐHH t liệu lao động chủ yếu có hình thái vật chất, có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài, tham gia vào nhiều chu kỳ kinh doanh nhng giữ nguyên hình thái vật chất ban đầu Thuộc loại gồm có: - Nhà cửa vật kiến trúc: bao gồm công trình xây dựng nh: nhà cửa, vật kiến trúc, hàng rào, công trình sở hạ tầng nh đờng sá, cầu cống, đờng sắt phục vụ cho hạch toán sản xuất kinh doanh - Máy móc thiết bị: bao gồm loại máy móc thiết bị dùng sản xuất kinh doanh nh máy móc chuyên dùng, máy móc thiết bị công tác, dây chuyền thiết bị công nghệ - Thiết bị phơng tiện vận tải truyền dẫn: phơng tiện dùng để vận chuyển: loại đầu máy, đờng ống phơng tiện khác( ô tô, máy kéo, xe tải, ống dẫn) - Thiết bị, dụng cụ dùng cho quản lý: bao gồm thiết bị dụng cụ phục vụ cho quản lý nh dụng cụ đo lờng, máy tính, máy điều hoà - Cây lâu năm, súc vật làm việc cho sản phẩm: bao gồm loại lâu năm( cà phê, chè, cao su) súc vật nuôi để lấy sản phẩm( bò sữa, súc vật sinh sản) Phơng thức phân loại theo hình thái biểu có tác dụng giúp doanh nghiệp nắm đợc t liệu lao động có với gía trị thời gian sử dụng bao nhiệu, để từ có phơng hớng sử dụng TSCĐHH có hiệu * Theo quyền sở hữu: Theo cách toàn TSCĐHH doanh nghiệp đợc phân thành TSCĐHH tự có thuê - TSCĐHH tự có: TSCĐHH xây dựng, mua sắm chế tạo nguồn vốn doanh nghiệp ngân sách cấp, vay ngân hàng, nguồn vốn tự bổ sung, nguồn vố liên doanh - TSCĐHH thuê: TSCĐHH mà doanh nghiệp thuê để phục vụ cho yêu cầu sản xuất kinh doanh Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 Với cách phân loại giúp doanh nghiệp nắm đợc TSCĐHH mà có TSCĐHH mà phải thuê, để có hớng sử dụng mua sắm thêm TSCĐHH phục vụ cho sản xuất kinh doanh * Theo nguồn hình thành: Theo cách phân loại TSCĐHH đợc phân thành: - TSCĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn đợc ngân sách cấp hay cấp cấp - TSCĐHH mua sắm, xây dựng nguồn vốn tự bổ sung doanh nghiệp( quỹ phát triển sản xuất , quỹ phúc lợi) - TSCĐHH nhận vốn góp liên doanh Phân loại TSCĐHH theo nguồn hình thành, cung cấp đợc thông tin cấu nguồn vốn hình thành TSCĐHH Từ có phơng hớng sử dụng nguồn vốn khấu hao TSCĐHH cách hiệu hợp lý * Theo tình hình sử dụng: TSCĐHH đợc phân thành loại sau: - TSCĐHH sử dụng: TSCĐHH trực tiếp tham gia vào trình sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, hay sử dụng với mục đích khác doanh nghiệp khác - TSCĐHH chờ sử lý: bao gồm TSCĐHH không cần dùng, cha cần dùng thừa so với nhu cầu sử dụng không phù hợp với việc sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, TSCĐHH tranh chấp chờ giải Những TSCĐHH cần sử lý nhanh chóng để thu hồi vốn sử dụng cho việc đầu t đổi TSCĐHH Phân loại TSCĐHH theo tình hình sử dụng giúp doanh nghiệp nắm đợc TSCĐHH sử dụng tốt, TSCĐHH không sử dụng để có phơng hớng lý thu hồi vốn cho doanh nghiệp Mặc dù TSCĐHH đợc phân thành nhóm với đặc trng khác nhng việc hạch toán TSCĐHH phải đợc theo dõi chi tiết cho tài sản cụ thể riêng biệt, gọi đối tợng ghi TSCĐHH Đối tợng ghi TSCĐHH đơn vị tài sản có kết cấu độc lập hệ thống gồm nhiều phận tài sản liên kết với thực hay số chức định Nhiệm vụ chủ yếu kế toán TSCĐ TSCĐ đóng vai trò quan trọng công tác hạch toán kế toán doanh nghiệp phận chủ yếu tổng số tài sản doanh Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 nghiệp nói chung nh TSCĐ nói riêng Cho nên để thuận lợi cho công tác quản lý TSCĐ doanh nghiệp, kế toán cần thực tốt nhiệm vụ sau: Ghi chép, phản ánh tổng hợp xác, kịp thời số lợng, giá trị TSCĐHH có, tình hình tăng giảm trạng TSCĐHH phạm vi toàn đơn vị, nh phận sử dụng TSCĐHH, tạo điều kiện cung cấp thông tin để kiểm tra, giám sát thờng xuyên việc giữ gìn, bảo quản, bảo dỡng TSCĐHH kế hoạch đầu t đổi TSCĐHH đơn vị Tính toán phân bổ xác mức khấu hao TSCĐHH vào chi phí sản xuất kinh doanh theo mức độ hao mòn tài sản chế độ quy định Tham gia lập kế hoạch sửa chữa dự toán chi phí sửa chữa TSCĐ, giám sát việc sửa chữa TSCĐHH chi phí kết công việc sửa chữa Tính toán phản ánh kịp thời, xác tình hình xây dựng trang bị thêm, đổi mới, nâng cấp tháo dỡ bớt làm tăng giảm nguyên giá TSCĐHH nh tình hình quản lý, nhợng bán TSCĐHH Hớng dẫn, kiểm tra đơn vị, phận trực thuộc doanh nghiệp thực đầy đủ chế độ ghi chép ban đầu TSCĐHH, mở sổ, thẻ kế toán cần thiết hạch toán TSCĐ theo chế độ quy định Đánh giá TSCĐHH Mục đích đánh giá TSCĐ nhằm đánh giá lực SXKD doanh nghiệp, thực tính khấu hao để đảm bảo thu hồi vốn đầu t để tái sản xuất TSCĐ h hỏng nhằm phân tích hiệu sử dụng TSCĐ doanh nghiệp Đánh giá TSCĐHH xác định giá trị TSCĐHH tiền theo nguyên tắc định TSCĐHH đợc đánh giá lần đầu đánh giá lại trình sử dụng TSCĐ đợc đánh giá theo nguyên giá, giá trị hao mòn giá trị lại *) Nguyên giá TSCĐ ( giá trị ghi sổ ban đầu ) Nguyên giá TSCĐHH toàn chi phí bình thờng hợp lý mà doanh nghiệp phải bỏ để có tài sản đa TSCĐ vào địa điểm sẵn sàng sử dụng TSCĐHH đợc hình thành từ nguồn khác nhau, nguyên giá TSCĐHH trờng hợp đợc tính toán xác định nh sau: +) Nguyên giá TSCĐHH mua sắm Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 - TSCĐ mua sắm: nguyên giá TSCĐHH mua sắm bao gồm giá mua ( trừ khoản chiết khấu thơng mại, giảm giá), khoản thuế ( không bao gồm khoản thuế đợc hoàn lại) chi phí liên quan trực tiếp đến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng nh chi phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt, chạy thử ( trừ khoản thu hồi sản phẩm, phế liệu chạy thử), chi phí chuyên gia chi phí liên quan trực tiếp khác - Trờng hợp TSCĐHH đợc mua sắm theo phơng thức trả chậm: Nguyên giá TSCĐHH đợc phản ánh theo giá mua trả thời điểm mua Khoản chênh lệch giá mua trả chậm giá mua trả tiền đợc hạch toán chi phí theo kỳ hạn toán, trừ số chênh lệch đợc tính vào nguyên giá TSCĐHH theo quy định chuẩn mực chi phí vay - Trờng hợp TSCĐHH đầu t xây dựng theo phơng thức giao thầu: Đối với TSCĐHH hình thành đầu t xây dựng, chi phí liên quan trực tiếp khác lệ phí trớc bạ (nếu có) Trờng hợp mua TSCĐ nhà cửa, vật kiến trúc gắn liền với quyền sử dụng phải đợc xác định riêng biệt ghi nhận TSCĐ vô hình +) TSCĐ tự xây dựng tự chế Nguyên giá TSCĐ tự xây dựng giá thành thực tế TSCĐ tự xây tự chế cộng (+) chi phí lắp đặt, chạy thử Trờng hợp doanh nghiệp dùng sản phẩm sản xuất để chuyển thành TSCĐ nguyên giá giá thành sản xuất sản phẩm cộng (+) chi phí trực tiếp liên quan đến việc đa TSCĐ vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Trong trờng hợp trên, khoản lãi nội không đợc tính vào nguyên giá tài sản Các khoản chi phí không hợp lệ nh nguyên liệu, vật liệu lãng phí, lao động khoản chi phí khác sử dụng vợt mức bình thờng trình xây dựng tự chế không đợc tính vào nguyên giá TSCĐ +) TSCĐ thuê tài Trờng hợp thuê TSCĐ theo hình thức thuê tài chính, nguyên giá TSCĐ đợc xác định theo quy định chuẩn mực kế toán +) TSCĐ mua dới hình thức trao đổi Nguyên giá TSCĐ mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ không tơng tự tài sản khác đợc xác định theo giá trị hợp lý TSCĐ nhận về, giá trị hợp lý tài sản đem trao đổi, sau điều chỉnh khoản tiền tơng đơng tiền trả thêm thu Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 Nguyên giá TSCĐ mua dới hình thức trao đổi với TSCĐ tơng tự hình thành đợc bán để đổi lấy quyền sở hữu tài sản tơng tự (tài sản tơng tự tài sản có công dụng tơng tự, lĩnh vực kinh doanh có giá trị tơng đơng) Trong hai trờng hợp khoản lãi hay lỗ đợc ghi 4nhận trình trao đổi Nguyên giá TSCĐ nhận đợc tính giá trị lại TSCĐ đem trao đổi +) TSCĐ tăng từ nguồn khác - Nguyên giá TSCĐ thuộc vốn tham gia liên doanh đơn vị khác gồm: Giá trị TSCĐ bên tham gia đánh giá chi phí vận chuyển lắp đặt (nếu có ) - Nguyên giá TSCĐ đợc cấp gồm: giá ghi Biên giao nhận TSCĐ đơn vị cấp chi phí lắp đặt chạy thử ( có ) - Nguyên giá TSCĐ đợc tài trợ, biếu tặng: Đợc ghị nhận ban đầu theo giá trị hợp lý ban đầu Trờng hợp không ghi nhận theo giá trị hợp đồng ban đầu doanh nghiệp ghi nhận theo giá trị danh nghĩa cộng chi phí liên quan trực tiếp dến việc đa tài sản vào trạng thái sẵn sàng sử dụng Đánh giá TSCĐ theo nguyên giá có tác dụng việc đánh giá năgn lực, trình độ trang bị sở vật chất kỹ thuật, quy mô vốn đầu t ban đầu doanh nghiệp, đồng thời làm sở cho việc tính khấu hao, theo dõi tình hình thu hồi vốn đầu t Nguyên giá TSCĐ hữu hình thay đổi trờng hợp: + Đánh giá lại TSCĐ + Xây lắp, trang bị thêm TSCĐ + Cải tạo, nâng cấp làm tăng lực kéo dài thời gian hữu dụng TSCĐ + Tháo dỡ phận TSCĐ *)Giá trị hao mòn TSCĐ Trong trình sử dụng TSCĐ bị hao mòn dần giá trị vật, phần giá trị hao mòn đợc dịch chuyển vào giá trị sản phẩm làm dới hình thức trích khấu hao Thực chất khấu hao TSCĐ biểu tiền phần giá trị TSCĐ hao mòn Mục đích trích khấu hao TSCĐ biện pháp chủ quan nhằm thu hồi vốn đầu t để tái tạo lại TSCĐ bị h hỏng *) Xác định giá lại TSCĐ Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 Giá trị lại TSCĐ phần chênh lệch nguyên giá TSCĐ số khấu hao luỹ kế Giá trị lại TSCĐ đợc xác định theo công thức: Giá trị lại TSCĐ = Nguyên giá - Số khấu hao luỹ kế TSCĐ TSCĐ Nguyên giá TSCĐ đợc lấy theo sổ kế toán sau tính đến chi phí phát sinh ghi nhận ban đầu Trờng hợp nguyên giá TSCĐ đợc đánh giá giá trị lại TSCĐ đợc điều chỉnh theo công thức: Giá trị lại TSCĐ= Giá trị lại TSCĐx trớc đánh giá lại sau đánh giá lại Giá trị đánh giá lại TSCĐ Nguyên giá TSCĐ Đánh giá TSCĐ theo giá trị lại giúp doanh nghiệp xác định đợc số vốn cha thu hồi TSCĐ biết đợc trạng TSCĐ cũ hay để có phơng hớng đầu t kế hoạch bổ sung thêm TSCĐ có biện pháp để bảo toàn đợc cốn cố định II Hạch toán chi tiết TSCĐHH Tại phận sử dụng TSCĐHH doanh nghiệp nói chung phận sử dụng nói riêng phận quan trọng góp phần đáp ứng nhu cầu sản xuất doanh nghiệp Trong hoạt động sản xuất kinh doanh TSCĐGHH thờng xuyên có biến động lúc tăng nhng có lúc lại giảm TSCĐHH Nhng trờng hợp phải có chứng từ hợp lý, hợp lệ để chứng minh cho nghiệp vụ kinh tế phát sinh phận sử dụng Từ chứng từ TSCĐHH, phận sử dụng ghi vào sổ tài sản đơn vị Quyển sổ theo dõi chi tiết tài sản phận sử dụng Mỗi loại TSCĐHH đợc theo dõi sổ hay số trang sổ ghi chi tiết đầy đủ số liệu Sổ để phận sử dụng xác định đợc giá trị tài sản có đồng thời để phận kế toán tiến hành hạch toán TSCĐHH doanh nghiệp Tại phòng kế toán Để quản lý tốt TSCĐHH doanh nghiệp kế toán phải phản ánh, theo dõi chặt chẽ đầy đủ trờng hợp biến động Kế toán phải lu giữ đầy đủ chứng từ, biên bản.Tất biên nh: biên giao nhận TSCĐHH, Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 10 Kế Toán K11e6 biên đánh giá lại TSCĐHH có lu giữ phòng kế toán có chữ ký xét duyệt Hạch toán chi tiết TSCĐHH đợc tiến hành bớc nh sau: - Đánh giá số hiệu cho TSCĐHH - Lập thẻ TSCĐHH vào sổ chi tiết TSCĐHH theo đối tợng tài sản Thẻ TSCĐHH đợc lập dựa sở hồ sơ kế toán TSCĐHH Thẻ nhằm mục đích theo dõi chi tiết tài sản doanh nghiệp, tình hình thay đổi nguyên giá giá trị hao mòn trích hàng năm tài sản Ngoài kế toán theo dõi TSCĐHH Sổ chi tiết TSCĐHH, sổ hay số trang sổ đợc mở, theo dõi loại TSCĐHH Sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết phải cung cấp đợc thông tin cho ngời quản lý tên, đặc điểm, tỷ lệ khấu hao năm, số khấu hao TSCĐHH tính đến thời điểm ghi giảm TSCĐHH, lý ghi giảm TSCĐHH Song song với việc hạch toán chi tiết, kế toán tiến hành tổng hợp TSCĐHH để đảm bảo tính chặt chẽ, xác hoạt động quản lý TSCĐHH tính thống hạch toán III Hạch toán tổng hợp tình hình biến động tăng, giảm TSCĐHH Hạch toán nhiệm vụ biến động tăng TSCĐHH doanh nghiệp tăng nhiều nguyên nhân nh đợc cấp vốn, mua sắm, xây dựng a TSCĐHH đợc cấp (cấp vốn TSCĐHH) đợc điều chuyển từ đơn vị khác ghi: Nợ TK 211: TSCĐHH Có TK 411: nguồn vốn kinh doanh b Mua TSCĐHH dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ - Căn vào chứng từ kế toán ghi tăng nguyên giá Nợ TK211: nguyên giá TSCĐHH Nợ TK 1332: thuế VAT đợc khấu trừ Có TK 331, 111, 112: giá toán - Kết chuyển nguồn vốn đầu t nguồn vốn chủ sở hữu + Nếu đầu t quĩ đầu t phát triển, nguồn vốn xây dựng Nợ TK 414: quĩ đầu t phát triển Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga 41 Trần Thị Thu Trang T1 28 32 Xe 29L-4618 Hàn Quốc Xe 29L-8965 Hàn Quốc Xe 29L-1362 Hàn Quốc Kế Toán K11e6 2.605.540.000 2.486.427.000 2.122.797.000 265.349.625 NS NS Cuối kỳ vào thẻ TSCĐHH, sổ chi tiết chứng từ liên quan đến việc tăng giảm TSCĐHH Song song với công tác hạch toán chi tiết TSCĐHH công ty tổ chức hạch toán tổng hợp TSCĐHH Đây khâu quan trọng phục vụ đắc lực cho công tác quản lý Mục đích hạch toán tổng hợp nhằm cung cấp thông tin tổng hợp nguyên giá, giá trị lại, giá trị hao mòn TSCĐHH IV Hạch toán tổng hợp TSCĐHH Công ty TNHH vapeco Để hạch toán tổng hợp TSCĐHH, công ty sử dụng tài khoản theo chế độ quy định, công ty sử dụng số tài khoản liên quan Công ty du lịch VAPECO hạch toán TSCĐHH hệ thống sổ sách đợc tổ chức theo chế độ kế toán quy định nh việc ghi sổ sách kế toán phải vào chứng từ hợp lệ, không tẩy xoá, sửa chữa Hiện niên độ kế toán công ty áp dụng ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Hạch toán nghiệp vụ biến động tăng TSCĐHH Căn vào chứng từ giao nhận TSCĐHH, kế toán công ty mở sổ đăng ký TSCĐHH sổ chi tiết TSCĐHH Nội dung sổ phản ánh chi tiết nghiệp vụ TSCĐHH phát sinh Số hiệu sổ cung cấp chi tiết tình hình tài sản tiêu chi tiết tình hình tài sản để lập báo cáo Kết cấu sổ đăng ký TSCĐHH gồm nội dung sau: tên TSCĐHH, nớc sản xuất, nguyên giá, năm đa vào sử dụng, số năm khấu hao, số khấu hao năm, số cột trang phản ánh chi tiết phát sinh tăng, cha phản ánh đợc chi tiết phát sinh giảm Quyển sổ đợc dựa theo nơi sử dụng để theo dõi tài sản đơn vị Hàng tháng vào chứng từ kế toán phát sinh, kế toán ghi vào cột cho hợp lý Xuất phát từ nghiệp vụ có mẫu sau: Công ty TNHH VAPECO Sổ đăng ký TSCĐHH Tháng 12 năm 2009 STT Tên TSCĐHH Xe ca 29H-4709 Xe ca 29L-4618 Xe ca 29L-4809 Xe ca 29L-1362 Nớc sản xuất Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Hàn Quốc Giáo Viên Hớng Dẫn: sử Số khấu Số khấu hao Ghi Nguyên giá Năm dụng hao năm năm 2.697.320.000 2009 337.165.000 2.605.540.000 2009 325.692.500 2.530.000.000 2009 316.250.000 2.122.797.000 2009 265.439.625 Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 42 Kế Toán K11e6 Sau kế toán tổng hợp số liệu để lập bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH công ty Bảng tổng hợp đợc dùng để kiểm tra đối chiếu số liệu với sổ tài khoản 211 Kế toán vào sổ nêu để vào bảng sau: Bảng tổng hợp tăng giảm TSCĐHH Chứng từ SH NT 19 15/12/09 T1 28 32 Đơn Số lvị tính ợng Xe ca 29H-4709 01 Xe ca 29L-4618 Xe ca 29L-4809 Xe ca 29L-1362 Tên TSCĐHH TSCĐHH tăng Nguồn Bộ phận sử Nguyên giá hình thành dụng 2.697.320.000 NS Vận chuyển 2.605.540.000 Vận chuyển 2.530.000.000 NS Vận chuyển 2.122.797.000 NS Vận chuyển Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Hàng ngày, tháng vào chứng từ gốc TSCĐHH phát sinh Kế toán vào chứng từ ghi sổ theo mẫu sau: Chứng từ ghi sổ Số 28 Tháng 12 - 2009 Tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Nhập xe ô tô 29H-4709 211 241.1 2.697.320.000 Mua xe ô tô 29L-4618 211 112 2.605.540.000 Mua xe ô tô 29L-4809 211 111 2.530.000.000 Lấy nguồn vốn chấp mua xe 29L-1362 211 111 2.122.797.000 Dùng NVKHCB mua xe ô tô 29L-4618 009 2.605.540.000 Kèm theo chứng từ gốc Sau phản ánh vào chứng từ ghi sổ tăng TSCĐHH, sau vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ TSCĐHH Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Năm 2009 Chứng từ ghi sổ Diễn giải SH NT 1/12/2009 Tăng TSCĐ nhập xe ô tô 29H4709 Tăng nhập xe ô tô 29L-4618 Tăng nhập xe ô tô 29L-4809 Tăng TCĐ nhập xe ô tô 29L-1362 Cộng tháng Giáo Viên Hớng Dẫn: Số tiền 2.697.320.000 Ghi 2.605.540.000 2.530.000.000 2.122.797.000 9.912.084.000 Ths Trần Thúy Nga 43 Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu chứng từ ghi sổ, kiểm tra đối chiếu số liệu sổ ghi sổ với sổ chi tiết TSCĐHH, sổ bảng tổng hợp TSCĐHH lấy số liệu tổng cộng chứng từ ghi sổ vào sổ Hạch toán nghiệp vụ biến động giảm Hạch toán giảm TSCĐHH công ty tiến hành nhợng bán, lý thấy tài sản không đem lại lợi nhuận cho công ty Chứng từ ghi sổ Số: 26 Năm 2009 Tài khoản Trích yếu Số tiền Nợ Có Giảm TSCĐHH lý, nhợng bán Thanh lý xe ô tô W50 sử dụng lâu 214 850.000.000 năm 811 905.000.000 211 1.755.000.000 - Khoản thu hồi từ lý 111 995.500.000 711 905.000.000 33311 90.500.000 Nhợng bán xe ô tô W50 29L-1187 214 466.490.000 811 655.000.000 211 1.121.490.000 - Chi phí nhợng bán 811 2.000.000 111 2.000.000 - Khoản thu hồi từ nhợng bán 111 720.500.000 711 655.000.000 33311 65.500.000 Có chứng từ gốc kèm theo Từ số liệu chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ Diễn giải Số tiền Ghi SH NT G1 27/9/2009 Thanh lý xe ô tô W50 995.500.000 G2 20/6/2009 Nhợng bán xe ô tô 29L-1187 720.500.000 Cộng 1.716.000.000 Kế toán trởng Xác định quan thuế Thủ trởng (Ký, họ tên) (Ký, đóng dấu) (Ký, họ tên) Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga 44 Trần Thị Thu Trang Kế Toán K11e6 Sổ tài khoản 211 Năm 2009 Ngày Chứng từ ghi SH NT sổ 15/12 28 1/12 T1 5/12 27/9 G1 G2 Diễn giải Số d đầu kỳ Nhập xe ô tô 29H-4709 Nhập xe ô tô 29L-4618 Nhập xe ô tô 29L-4375 Mua xe ô tô 29M-4502 Thanh lý xe ô tô W50 29L-1438 Nhợng bán xe 29L-1187 Cộng số phát sinh Số d cuối kỳ Số hiệu tài khoản 2411 112 111 111 214 811 214 811 Số tiền Nợ 19.295.684.000 2.697.320.000 2.605.540.000 2.486.427.000 2.122.797.000 Có 850.000.000 905.000.000 466.490.000 655.000.000 9.912.084.000 2.876.490.000 26.331.278.000 Hạch toán sửa chữa TSCĐHH TSCĐHH t liệu lao động phục vụ lâu dài cho hoạt động sản xuất công ty Do để trì tính kỹ thuật khả hoạt động liên tục tài sản Công ty quan tâm đến việc bảo dỡng sửa chữa TSCĐHH Bản thân phơng tiện vận tải lập định mức sửa chữa thờng xuyên (bảo dỡng) sửa chữa lớn (đại tu) Công ty du lịch VAPECO tính chi phí sửa chữa ô tô vào chi phí vận tải khoản chi phí trực tiếp hoạt động kinh doanh vận tải ô tô khoản mức giá thành vận tải ô tô tháng Căn vào định mức chi phí sửa chữa phơng tiện ô tô tính cho km xe lăn bánh số km thực tế hoạt động tháng để tính số phải trích tháng = x Quá trình sửa chữa phơng tiện vận tải ô tô máy móc thiết bị, kế toán sử dụng tài khoản 6277, 2413, 335 để hạch toán chi phí sửa chữa TSCĐHH Ngoài kế toán sử dụng tài khoản liên quan 152, 111, 112, 331, 142 TSCĐHH có giá trị lớn đòi hỏi phải đợc sửa chữa theo kế hoạch thống xây dựng hàng năm cho đối tợng TSCĐHH Để tránh biến động giá thành công ty sử dụng phơng pháp trích trớc sửa chữa lớn Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 45 Kế Toán K11e6 Trong năm 2008, công ty thuê tiến hành sửa chữa nâng cấp trụ sở làm việc, bảo trì bảo dỡng phơng tiện vận tải máy móc văn phòng, thiết bị đồ dùng Bảng tổng hợp toán tổng chi phí 1.018.500.000 đồng Kế toán vào chứng từ gốc định khoản nh sau: Nợ TK 241.3 1.018.500.000 Nợ TK 133 101.850.000 Có TK 111 1.120.350.000 Kết chuyển chi phí sửa chữa lớn hoàn thành Nợ TK335 1.120.350.000 Có TK 2413 1.120.350.000 Quá trình sửa chữa TSCĐHH phát sinh nhiều vấn đề Để TSCĐHH đợc sửa chữa cho tốt mang tính hợp pháp chế độ kế toán mới, kế toán phải vào chứng từ sau: - Biên xác định tình trạng kỹ thuật máy - Căn vào biên kiểm tra sửa chữa - Căn vào phơng án dự toán sửa chữa - Căn vào định sửa chữa - Căn vào hợp đồng kinh tế - Căn vào toán sửa chữa xe Hạch toán khấu hao TSCĐHH Trong trình sử dụng TSCĐHH bị hao mòn dần giá trị, kế toán phải làm công tác trích khấu hao Tại Công ty TNHH VAPECO khấu hao TSCĐHH trình chuyển dần giá trị TSCĐHH cách có kế hoạch vào giá thành Khấu hao TSCĐHH biện pháp kinh tế nhằm bù đắp hay khôi phục lại phần toàn giá trị TSCĐHH Tính khấu hao TSCĐHH công ty dựa theo quy định sau: - Về tính khấu hao vào nguyên giá TSCĐHH tỷ lệ khấu hao - Công ty áp dụng phơng pháp khấu hao tuyến tính Tất TSCĐHH trích khấu hao sở tỷ lệ tính khấu hao đăng ký theo định kỳ năm với Cục quản lý vốn tài sản Nhà nớc doanh nghiệp Tất TSCĐHH có công ty tham gia vào trình kinh doanh phải tính khấu hao phân bổ vào giá thành - Việc tính khấu hao dựa sở: nguyên giá TSCĐHH thời gian sử dụng Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 46 Kế Toán K11e6 Mức khấu hao đợc tính nh sau: = = Đầu năm vào TSCĐHH có công ty, kế toán tính khấu hao cho năm Dựa vào mức khấu hao năm để tính khấu hao tháng Chi tiết TSCĐHH trích khấu hao năm 2008 Nguồn Nguyên giá vốn Nhà cửa vật kiến trúc NS 2.426.381.000 Máy móc thiết bị 143.864.300 Máy photocopy 36.095.000 Máy điều hoà National 33.090.000 Máy điều hoà LG 14.421.000 Máy điều hoá 12000PTU 21.778.000 Máy vi tính 14.710.300 Máy in 11.030.000 Máy đếm tiền 12.740.000 Phơng tiện vận tải NS 7.790.619.400 Xe ca 4.990.619.400 Xe 2.800.000.000 STT Tên tài sản trích khấu hao I II III Mức tính khấu hao 597.684.086 24.954.800 784.000 11.586.000 1.923.000 2.903.000 245.000 3.862.000 3.651.800 4.475.271.000 2.602.891.000 1.872.380.000 Giá trị lại 1.828.696.914 118.909.500 35.311.000 21.504.000 12.498.000 18.875.000 14.875.000 7.168.000 9.088.200 3.315.348.400 2.387.728.400 927.620.000 Cuối tháng vào phần trích khấu hao TSCĐHH kết chuyển vào chi phí để tính giá thành Đối với khấu hao TSCĐHH công ty sử dụng tài khoản sau: TK214: Khấu hao máy móc, thiết bị, phơng tiện vận tải, nhà cửa vật kiến trúc TK6274: Chi phí khấu hao phơng tiện TSCĐHH TK6424: Chi phí khấu hao TSCĐHH dùng cho quản lý doanh nghiệp TK009: Nguồn vốn khấu hao Ngoài kế toán sử dụng số TSCĐHH có liên quan khác Khi tính khấu hao phơng tiện vận tải phục vụ trực tiếp cho hoạt động kinh doanh Nợ TK6274: Chi phí khấu hao phơng tiện vận tải Nợ TK6424: Chi phí khấu hao phận quản lý doanh nghiệp' Có TK2144: Hao mòn TSCĐHH Nghiệp vụ khấu hao TSCĐHH tháng 5/2008 Công ty du lịch VAPECO trích khấu hao phơng tiện vận tải nh sau: Bút toán 1: Nợ TK 6274: 45.978.000 Có TK214: 45.978.000 Bút toán 2: Nợ TK 009: 45.978.000 Còn phơng tiện phục vụ hh 29.587.000, kế toán ghi: Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 47 Kế Toán K11e6 Bút toán 1: Nợ TK 6424: 29.587.000 Có TK 214: 29.587.000 Bút toán 2: Nợ TK009: 29.587.000 Cuối tháng kế toán kết chuyển khấu hao phơng tiện vận tải vào chi phí để tính giá thành sản phẩm Nợ TK 154: 75.565.000 Có TK 6274 45.978.000 Có TK 6424 29.587.000 Sau tập hợp số chi phí khấu hao phơng tiện vận tải cho mục đích vận chuyển để vào chứng từ ghi sổ Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 48 Kế Toán K11e6 Phần III Hoàn thiện hạch toán TSCĐHH Công ty TNHH VAPECO I Đánh giá khái quát tình hình hạch toán TSCĐHH Công ty TNHH VAPECO Hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp hớng tới mục đích cuối lợi nhuận Để đạt đợc mục đích doanh nghiệp có cách làm khác nhau, biện pháp khác Một biện pháp đợc nhiều doanh nghiệp quan tâm không ngừng nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, TSCĐHH yếu tố chiếm tỷ trọng lớn toàn tài sản Việc tăng cờng quản lý hoàn thiện công tác kế toán vấn đề quan trọng để góp phần nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Tại Công ty du lịch VAPECO, vấn đề đợc ban lãnh đạo quan tâm sâu sắc Qua thời gian thực tập Công ty du lịch VAPECO, vận dụng lý luận thực tiễn công tác kế toán TSCĐHH công ty em có đánh giá khái quát sau: Kể từ thành lập Công ty du lịch VAPECO đến nay, sau nhiều năm củng cố đầu t xây dựng sở vật chất, bổ sung TSCĐHH, nâng cấp cải tạo hoàn chỉnh văn phòng công ty công ty có bớc chuyển biến rõ rệt việc đạt thành tích cao doanh thu lợi nhuận Điều vừa đảm bảo đáp ứng nhu cầu du lịch ngày tăng tầng lớp nhân dân ngày dễ dàng, đầu t cho trình tổ chức nâng cao chất lợng nhiều chơng trình (đặc biệt tour xuyên Việt) góp phần tăng tổng thu nhập cho kinh tế quốc dân ngày cao Trong kinh tế thị trờng cạnh tranh sản phẩm, ngành nghề cạnh tranh dịch vụ ngày gay gắt không ngừng Mặc dù khó khăn trở ngại suốt trình hình thành phát triển Nhng công ty khẳng định vị trí vai trò kinh tế quốc dân thành tích nhiều năm qua công ty đạt đợc Phải nói đến phần lớn đóng góp quan trọng máy quản lý công ty nói chung, máy kế toán nói riêng Tổ chức công tác kế toán, hạch toán kế toán theo chủ trơng đổi Nhà nớc Công tác kế toán công ty thực công cụ đắc lực phục vụ cho lãnh đạo công ty việc kiểm tra giám sát tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, tình hình quản lý sử dụng tài sản vật t tiền vốn, giúp cho lãnh đạo có chủ tr- Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 49 Kế Toán K11e6 ơng, biện pháp tích cực công tác quản lý điều hành hoạt động sản xuất Hoàn thành nhiệm vụ mục tiêu kế hoạch đề không ngừng tăng doanh thu thu nhập công ty bớc cải thiện nâng cao đời sống cho cán công nhân viên chức * Những u điểm bật công tác kế toán công ty Công tác quản lý TSCĐHH công ty chặt chẽ đáp ứng yêu cầu quản lý vốn, quản lý tài sản tình hình kinh tế Hệ thống sổ sách, biểu mẫu công ty áp dụng theo quy định Bộ Tài Tổ chức công tác kế toán công ty phù hợp với quy mô đặc điểm hình thức sản xuất Bộ máy kế toán gọn, nhẹ với việc phân công lao động cụ thể, trách nhiệm cho cán kế toán Mọi phần hành công ty kế toán có ngời theo dõi, thực đầy đủ nội quy - Công ty tính đến quy mô tính chất công ty sử dụng hình thức kế toán, chứng từ ghi sổ, phân cách ghi sổ, công việc phận cách rõ ràng để kế toán viên phụ trách hai phận - Sổ sách kế toán sử dụng thực theo quy định Ban tài chính, tập hợp chứng từ gốc vào sổ chi tiết TSCĐHH thẻ TSCĐHH Sau ghi vào chứng từ ghi sổ cách cụ thể Số liệu từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ vào trực tiếp sổ để tiến hành lập bảng cân đối kế toán Báo cáo kết hoạt động kinh doanh cách rõ ràng đầy đủ - Về kế toán TSCĐHH theo dõi đợc tình hình tăng giảm, khấu hao kiểm kê TSCĐHH theo quy trình đảm bảo việc phản ánh nguyên giá TSCĐHH có nh mức trích khấu hao, nhà cửa 15 năm phơng tiện vận tải năm phù hợp với quy định Bộ Tài - Bộ phận kế toán cung cấp đầy đủ kịp thời xác số liệu cho đối tợng cần quan tâm đến bên quản lý nh ban lãnh đạo công ty, để đề phơng hớng biện pháp kịp thời nhằm tạo cải cho xã hội đáp ứng nhu cầu đảm bảo đời sống cho ngời lao động - Trong năm qua công ty mạnh dạn đầu t đổi trang thiết bị máy móc để đáp ứng nhu cầu sản xuất kinh doanh Đồng thời nâng cao chất lợng sản phẩm không ngừng tăng doanh thu lợi nhuận cho công ty - Công ty có đội ngũ cán đầy đủ kinh nghiệm lực để điều hành vững công ty năm qua, với thành viên công ty có tinh thần trách nhiệm cao công việc Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 50 Kế Toán K11e6 Nhìn chung công tác kế toán TSCĐHH Công ty du lịch VAPECO đợc thực tốt đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán hành phù hợp với điều kiện công ty Tuy nhiên bên cạnh mặt mạnh việc tổ chức công tác kế toán TSCĐHH, công ty tồn số thiếu sót công tác hạch toán TSCĐHH * Một số tồn hạch toán TSCĐHH công ty TSCĐHH công ty chiếm tỷ trọng vốn lớn Tất số vốn mà công ty có đợc hầu nh đầu t vào đổi mới, mua sắm trang thiết bị phơng tiện vận tải Nhng từ trình mua TSCĐHH vào, phận kế toán không đa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán để thuận lợi việc tính giá trị lại TSCĐHH, mức khấu hao, nguyên giá Mà kế toán vào thẻ TSCĐHH theo phơng pháp thủ công, dùng tay, ghi số liệu Mỗi TSCĐHH vào mẫu thẻ mà theo quy mô tính chất TSCĐHH công ty chủ yếu tìm giá trị mức khấu hao trở nên khó khăn phải tính toán thủ công Vì bất tiện muốn nâng cấp cải tạo, lý TSCĐHH TSCĐHH công ty cha đề tổ chức đánh số TSCĐHH theo dõi chi tiết đối tợng cụ thể Việc đánh số phản ánh nhóm, loại cho chặt chẽ Việc lý TSCĐHH diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rờm rà Mỗi lý hay nhợng bán, công ty phải lập phiếu xác định tình trạng kinh tế tình trạng kỹ thuật cho TSCĐHH Lập tờ trình xin lý gửi cho giám đốc thị có định cho phép công ty đợc lý Vì thờng nhiều thời gian cho công việc làm ảnh hởng đến việc hạch toán TSCĐHH Công ty Việc hạch toán TSCĐHH lý Công ty có chỗ cha hợp lý Theo qui định Bộ tài TSCĐHH lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay dùng vào hoạt động phúc lợi hạch toán riêng Còn hạch toán TSCĐHH lý Công ty lại dùng chung cho trờng hợp Theo cách hạch toán Công ty khó phân biệt đợc lý TSCĐHH đợc dùng vào mục đích hoạt động Khi mua TSCĐHH qua thời gian lắp đặt trớc đa vào sử dụng, kế toán hạch toán chung chi phí lắp đặt vào giá trị tài sản mua Hạch toán chung nh cấp kiểm tra khó biết đợc chi phí lắp đặt cho tài sản Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 51 Kế Toán K11e6 Trên mặt tồn công tác hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch VAPECO Cần phải tìm phơng hớng giải tồn để giúp cho công tác hạch toán TSCĐHH Công ty đợc hoàn thiện, đồng thời nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Công ty II Một số giải pháp nhằm hoàn thiện hạch toán TSCĐHH Công ty TNHH VAPECO Qua thời gian thực tập tìm hiểu nghiên cứu thực tế Công ty, thân em nhiều mặt hạn chế kiến thức lý luận, kinh nghiệm thực tế kế toán TSCĐHH Nhng vào tồn khó khăn Công ty, vào chế độ kế toán TSCĐHH Nhà nớc Bộ tài Em có vài ý kiến nhỏ, đề xuất sau mong muốn góp phần nâng cao chất lợng hoàn thiện thêm công tác kế toán TSCĐHH Công ty Đa phần mềm kế toán vào hạch toán TSCĐHH Hiện Công ty sử dụng phần mềm kế toán để phục vụ cho công tác kế toán TSCĐHH Nhng so với phát triển kinh tế thị trờng phần mềm kế toán cha đem lại hiệu tốt Cho nên Công ty cần cập nhật phần mềm kế toán đa vào hạch toán kế toán TSCĐHH Bên cạnh nên đa thẻ TSCĐHH vào phần mềm kế toán giảm đợc sức lao động kế toán, để giới hoá, đại hoá cập nhật với kế toán giới Hơn xem chi tiết đợc loại tài sản mà không cần phơng pháp tìm kiếm mẫu số đánh nhiều thời gian Hạch toán lý TSCĐHH công ty nên tác riêng trờng hợp cụ thể nh Bộ Tài quy định Theo qui định Bộ tài hạch toán kế toán lý TSCĐHH dùng vào hoạt động hạch toán theo mục đích hoạt động Nhng thực tế Công ty lại hạch toán chung không phân biệt dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hay hoạt động phúc lợi Và chi phí phục vụ cho lý cần hoạch toán riêng bút toán để việc kiểm tra, xem xét đợc dễ dàng - Trờng hợp TSCĐHH lý dùng vào hoạt động sản xuất kinh doanh ghi: + Bút toán 1: xoá sổ TSCĐHH Nợ TK 214 Nợ TK 811 Có TK 211 Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 52 Kế Toán K11e6 + Bút toán 2: số thu hồi lý Nợ TK 111, 112 Nợ TK 131, 138 Có TK 711 Có TK 3331 + Bút toán 3: tập hợp chi phí lý Nợ TK 811 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331, 334 - Trờng hợp lý TSCĐHH dùng vào hoạt động phúc lợi, ghi: Nợ TK 4313 Nợ TK 214 Có TK 211 Nên hạch toán riêng chi phí lắp đặt mua TSCĐHH qua lắp đặt trớc đa vào sử dụng Khi mua TSCĐHH qua giai đoạn lắp đặt trớc đa vào sử dụng Công ty hạch toán chung vào giá trị tài sản mua không tách riêng chi phí lắp đặt Nếu hạch toán nh có kiểm tra xem xét cấp khó biết đợc giá trị thực tế mua tài sản bao nhiêu, chi phí lắp đặt tốn thêm Để thuận tiện cho việc kiểm tra kế toán nên hạch toán riêng chi phí lắp đặt bút toán riêng Quá trình hạch toán cụ thể nh sau: - Bút toán 1: giá trị tài sản mua Nợ TK 2411 Nợ TK 1332 Có TK 111, 112 - Bút toán 2: chi phí lắp đặt ( có ) Nợ TK 2411 Nợ TK 133 Có TK 111, 112, 331 - Bút toán 3: hoàn thành bàn giao đa vào sử dụng Nợ TK 211 Có TK 2411 Giảm bớt thủ tục lý TSCĐHH để việc hạch toán lý TSCĐHH đợc nhanh chóng Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 53 Kế Toán K11e6 Việc lý TSCĐHH Công ty diễn chậm chạp hệ thống thủ tục rờm rà Để lý đợc TSCĐHH phận sử dụng phải có phiếu xác nhận vềtình trạng xe, sau gửi lên cho ban quản lý Ban quản lý xe xem xét chuyển lên cho giám đốc Nếu đợc đồng ý giám đốc kế toán đợc lập biên lý tài sản xem xét số khấu hao giá trị lại lại gửi lên giám đốc xin chữ ký Sau đầy đủ thủ tục nh phận sử dụng đợc tiến hành lý tài sản Chuyển chuyển lại nh thờng nhiều thời gian làm ảnh hởng đến việc nâng cao hiệu sử dụng TSCĐHH Công ty Vì Công ty nên bỏ bớt thủ tục không cần thiết để khỏi nhiều thời gian Có thể ban quản lý đội xe trực tiếp trình lên giám đốc xem xét ký duyệt có biên lý TSCĐHH thông qua kế toán trởng Bởi kế toán trởng ngời tính số khấu hao giá trị lại tài sản Lúc cần xin chữ ký xét duyệt xong phận sử dụng tiến hành lý TSCĐHH Kết luận Hạch toán TSCĐHH vấn đề khó khăn, phức tạp Dù Công ty có qui mô lớn hay nhỏ hạch toán TSCĐHH vấn đề cốt lõi để nâng cao hiệu kinh doanh, doanh nghiệp du lịch tầm quan trọng hạch toán TSCĐHH rõ nét Do theo dõi phản ánh đầy đủ, xác tình hình tăng giảm, hao mòn sửa chữa phân tích hiệu sử dụng TSCĐHH nhiệm vụ quan trọng công tác hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch VAPECO Công tác hạch toán TSCĐHH Công ty cha đợc thực cách đầy đủ nhng nhìn chung đem lại số hiệu định Công ty cần có nhìn sâu công tác hạch toán TSCĐHH để từ hoàn thiện công tác hạch toán TSCĐHH nói riêng hạch toán kế toán nói chung Qua thời gian ngắn thực tập Công ty du lịch VAPECO Với giúp đỡ tận tâm cô giáo Trần Thúy Nga, giúp đỡ cô chú, anh Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 54 Kế Toán K11e6 chị phòng kế toán, cộng với kiến thức học hỏi đợc, em hoàn thành chuyên đề "Hạch toán TSCĐHH Công ty du lịch vapeco" Em xin chân thành cảm ơn thầy giáo cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty du lịch VAPECO giúp đỡ em trình thực tập Công ty Tài liệu tham khảo Giáo trình kế toán doanh nghiệp - Trờng cao đẳng du lịch Hà Nội Giáo trình tài doanh nghiệp - Trờng cao đẳng du lịch Hà Nội Giáo trình tài kế toán - Trờng cao đẳng du lịch Hà Nội Tạp chí kế toán Các tài liệu Công ty du lịch VAPECO Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga Trần Thị Thu Trang 55 Kế Toán K11e6 Mục lục Giáo Viên Hớng Dẫn: Ths Trần Thúy Nga