Báo cáo thực tập tại công ty thanh hà cục hậu cần tổng cục hậu cần

LờI NóI ĐầU Công tác kế toán nội dung quan trọng tổ chức quản lý doanh nghiệp Với chức cung cấp thông tin kiểm tra hoạt động kinh tế-tài doanh nghiệp nên công tác kế toán ảnh hởng trực tiếp đến chất lợng hiệu quản lý doanh nghiệp Hơn nữa, ảnh hởng đến công việc đáp ứng yêu cầu cần quản lý khác đối tợng bên doanh nghiệp nhng có quyền lợi trực tiếp gián tiếp hoạt động doanh nghiệp, có quan chức Nhà nớc (Cơ quan tài chính, thuế, ngân hàng) nhà đầu t Trong điều kiện kinh tế thị trờng, vấn đề cạnh tranh để tồn phát triển doanh nghiệp diễn thờng xuyên, phức tạp mang tính khốc liệt chất lợng thông tin kế toán đợc khẳng định nh tiêu chuẩn quan trọng để đảm bảo an toàn khả mang lại thắng lợi cho định kinh doanh Nâng cao tính hữu ích thông tin kế toán nhiệm ngời nghiên cứu, thực hành kế toán doanh nghiệp, mà trách nhiệm mối quan tâm thờng xuyên nhà quản lý doanh nghiệp, quan quản lý doanh nghiệp Tìm hiểu Công ty Thanh Hà-Cục Hậu Cần-TCHC I-Giới thiệu kháI quát công ty hà-chctchc: 1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty Thanh Hà: Công ty Thanh Hà đợc thành lập theo Quyết định số 695/QĐ-TM ngày 17 tháng 11 năm 1994 Quyết định số 6621/QĐ-TM ngày 14 tháng 11 năm 1995 Bộ Tổng Tham Mu Nhiệm vụ công ty là: - Sản xuất mặt hàng quân trang hàng Quân y Cục Quân nhu Cục Quân y - Xây dựng sửa chữa công trình vừa nhỏ Tổng Cục Hậu Cần - Tổ chức sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng trang trí nội thất - Kinh doanh mặt hàng ăn uống Quá trình phát triển Công ty Thanh Hà từ thành lập tới khái quát nh sau: Từ trớc năm 1994 Xí nghiệp thuộc Công ty Thanh Hà tổ đội nhỏ lẻ nh tổ kinh doanh vật liệu xây dựng, tổ may tạp trang, tổ dịch vụ ăn uốngtrực thuộc Cục Hậu Cần Trớc kiểu làm ăn manh mún, tổ chức, không đáp ứng đợc nhu cầu có công văn trình lên đề nghị đợc sát nhập tổ, đội lại với thành Xí nghiệp sản xuất kinh doanh dịch vụ tổng hợp Với diện tích mặt sản xuất kinh doanh rộng 30.000m, tạo điều kiện cho việc bố trí kho tàng, tổ chức sản xuất, có lợi thơng mại tốt, gần trục đờng thuận tiện cho việc giao dịch, vân chuyển tiếp thị sản phẩm Năm 1994 Công ty Thanh Hà đợc thành lập, trụ sở đợc đặt 25H Phan Đình Phùng- Quận Ba Đình-Hà Nội Chi nhánh phía Nam tại:18E đờng Cộng Hoà-Quận Tân Bình-Thành Phố Hồ Chí Minh Sau đợc thành lập Công ty đợc Cục Hậu Cần Tổng Cục Hậu Cần đầu t vốn bớc đổi thiết bị, quy trình công nghệ, đa khoa học kỹ thuật vào sản xuất tạo sản phẩm đẹp, chất lợng tốt, giá thành hợp lý, đáp ứng với thị hiếu khách hàng đủ sức mạnh cạnh tranh với mặt hàng thị trờng Với nghành nghề kinh doanh sản xuất, sửa chữa Công ty hoàn thành nhiệm vụ trị Quân đội giao, đảm bảo trang bị đủ cho đơn vị toàn quân bàn, ghế, tủ, giờng, quân trangMặt khác khai thác tạo nguồn công việc thị trờng kinh tế, hoạt động nguyên tắc tự trang trảI chi phí, hạch toán kinh tế thực đầy đủ với cấp ngân sách Nhà nớc Từ công ty hoàn thành vợt mức kế hoạch cấp giao, sử dụng có hiệu nguồn vốn, tài sản mà Cục Hậu Cần, Tổng Cục Hậu Cần giao cho Công ty Với đội ngũ cán bộ-CNV có tay nghề kỹ thuật cao, quân số biên chế toàn Công ty 154, hợp đồng dài hạn 140, ngắn hạn 36, hàng năm sản xuất đem lại doanh thu hàng quốc phóng chiếm 55%, hàng kinh tế chiếm 45% sản xuất ngày phát triển, mở rộng thị trờng tiêu thụ đảm bảo công ăn việc làm thờng xuyên cho ngời lao động nâng cao đời sống thu nhập cho cán công nhân viên Qua năm xây dựng trởng thành, qui mô lẫn tổ chức(từ tổ đội nhỏ lẻ thành Xí nghiệp trở thành Công ty), phát triển đội ngũ cán bộ, công nhân, nề nếp quản lý, sở vật chất kỹ thuật Công ty Công ty đạt đợc nhiều thành công đổi trang thiết bị kỹ thuật, sở vật chất, nâng cao chất lợng sản phẩm, nâng cao đời sống công nhân viên Quá trình hình thành phát triển Công ty Thanh Hà gắn bó chặt chẽ, không tách dời khỏi hoàn cảnh chung kinh tế đất nớc công nghiệp quốc phòng Hiện Công ty đợc phân cấp quản lý hạch toán độc lập, có đầy đủ t cách pháp nhân, có tài khoản ngân hàng kho bạc Nhà nớc, có dấu riêng để giao dịch có tổ chức máy kế toán riêng Với vốn ban đầu là: 6.374.200.000 Trong đó: +Vốn cố định: 5.853.300.000 +Vốn lu động: 520.900.000 Từ nguồn: *Ngân sách QP: 4.792.500.000 *Từ nguồn tự có: 1.581.700.000 Có thể đánh giá trình phát triển công ty Thanh Hà qua số chi tiêu sau: KếT QUả THựC HIệN CáC CHỉ TIÊU CHủ YếU STT 10 11 TÊN CHỉ TIÊU Doanh thu bán hàng Giá vốn bán hàng Lãi gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý DN Lợi nhuận Nộp ngân sách Lợi nhuận sau thuế Vốn kinh doanh Tông số lao động Thu nhập BQ LĐ Đvt đ đ đ đ đ đ đ đ đ Ngời Đồng Năm 2005 23.142.695.000 18.097.585.000 5.045.110.000 347.145.000 207.560.000 4.490.405.000 1.620.000.000 2.870.405.000 6.750.000.000 183 1.119.098 Năm 2006 23.530.065.000 18.024.029.000 5.506.036.000 329.426.000 215.343.000 4.961.267.000 2.028.000.000 2.933.267.000 7.740.500.000 195 1.202.570 NĂM 2007 24.141.575.000 18.152.435.000 5.989.140.000 345.620.000 230.642.000 5.412.878.000 2.123.000.000 3.289.878.000 8.520.500.000 215 1.230.240 1.2.Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty Thanh Hà Sản phẩm kinh doanh công ty Thanh Hà bao gồm nhiều loại nh trang trí nội thất, may tạp trang, sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng,xây dựng sửa chữanhng sản phẩm may chiếm tỷ trọng lớn tổng doanh thu hàng năm Các sản phẩm may kháI quát thành dạng quy trình may đo lẻ may đo hàng loạt *-May đo lẻ: -Bộ phận đo: Tiến hành đo cho ngời,ghi số đo vào phiếu(mỗi sản phẩm phiếu đo) -Bộ phận cắt:Căn vào phiếu đo ngời ghi phiếu để cắt -Bộ phận may: +Theo chuyên môn hoá,chia cho ngời may hoàn thiện +Sản phẩm may xong đợc thùa khuy, đính cúc hoàn chỉnh kiểm tra chất lợng -Bộ phận đồng bộ:Theo số phiếu ,ghép sản phẩm thành1 xuất cho ngời sau nhập sang cửa hàng để trả cho khách SƠ Đồ 01: QUY TRìNH CÔNG NGHệ MAY ĐO Lẻ Vải(NVL chính) Hoàn chỉnh ĐO Kiểm tra chất lượng Cắt Đồng May Thành phẩm Nhập cửa hàng *-May hàng loạt: Bao gồm sản phẩm hàng quốc phòng.Các sản phẩm có đặc điểm sản xuất theo cỡ số quy định cục quân nhu -Tại phân xởng cắt: +Tiến hành phân khổ vải sau báo cho kỹ thuật giác mẫu theo cỡ số trổ mẫu +Rải vải theo bàn cắt,ghi mẫu xoa phấn +Cắt phá theo đờng giác lớn sau cắt vòng theo đờng giác nhỏ +Đánh số thứ tự, bó buộc chuyển sang tổ may -Tại tổ may: +Bó mầu bán thành phẩm theo số thứ tự +Rải vảI theo quy trình công nghệ +Sản phẩm may xong đợc thùa khuy, đính cúc,là hoàn chỉnh,kiểm tra chất lợng đóng gói theo quy định sau nhập kho thành phẩm SƠ Đồ 02: QUY TRìNH CÔNG NGHệ MAY HàNG LOạT Vải(NLC) Phân khổ Hoàn chỉnh Kiểm tra Chất kượng Phân khổ Phân khổ Đồng Thành phẩm May Nhập cửa hàng 1.3.Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Căn vào phơng hớng nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu cấp giao cho công ty hàng năm.Công ty xác định nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chủ yếu cho đơn vị thành viên trực thuộc công ty nh sau: -Xí nghiệp may có nhiệm vụ sản xuất mặt hàng may phục vụ quốc phòng sản xuất quân trang nh ba lô, quần lót,vỏ chăn,võng,màn, tất chống vắt cục quân nhu sản xuất hàng quân y cục quân y theo kế hoạch hàng tạo nguồn công ty -Xí nghiệp kinh doanh mặt hàng ăn uống,phục vụ hội nghị, cới hỏi -Xí nghiệp (đóng quân Thành Phố Hồ Chí Minh) xây dựng sửa chữa theo kế hoạch hàng năm tận thu mặt phía nam -Xí nghiệp3 sản xuất hàng doanh cụ nh bàn, ghế, tử, giờngvà trang trí nội thất công trình xây dựng -Đội xây dựng tổ sửa chữa chuyên xây dựng sửa chữa công trình theo kế hoạch tạo nguồn -Trờng mầm non có nhiệm vụ nuôi dạy tốt cháu em CBCNV công ty theo chơng trình Sở giáo dục quy định Sơ đồ 03: tổ chức hoạt động SX-KD công ty Thanh Hà CÔNG TY Xí nghiệp Xí nghiệp Tổ sửa chữa Xí nghiệp Trường mầm non Đội xây dựng Xí nghiệp may 1.4.Đặc điểm tổ chức máy quản lý công ty Công ty Thành Hà xây dựng đợc mô hình quản lý hạch toán phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trờng, chủ động sáng tạo sản xuất kinh doanh, có uy tín thị trừơng, bảo đảm đứng vững cạnh tranh phát triển điều kiện nay.Với máy quản lý gọn nhẹ,các phòng chức đáp ứng nhiệm vụ đạo kiểm tra hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 1.4.1-Giám đốc công ty: Là ngời đại diện có t cách pháp nhân cao công ty,chịu trách nhiệm trớc TCHC-BQP trớc pháp luật cấp uỷ điều hành hoạt động công ty.Có nhiệm vụ lãnh đạo, điều hành định hoạt động công ty theo kế hoạch đợc cấp phê duyệt nghị đại hội CN-VC hàng năm 1.4.2-Các phó giám đốc công ty: Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành lĩnh vực,phần việc đợc phân công.Đợc quyền chủ động điều hành ,giải lĩnh vực công việc đợc giám đốc phân công uỷ quyền.Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty,trớc pháp luật hoạt động -Phó giám đốc kinh doanh: Giúp giám đốc điều hành hoạt động kinh doanh đơn vị trực tiếp đạo phòng Tài chính-Kế toán phòng kinh doanh -Phó giám đốc sản xuất: Giúp giám đốc điều hành công tác tổ chức sản xuất toàn công tác kỹ thuật, chất lợng sản phẩm sản xuất công ty.Trực tiếp đạo phòng kế hoạch tổ chức sản xuất phòng kỹ thuật chất lợng -Phó giám đốc trị:Giúp giám đốc điều hành công tác Đảng, công tác trị toàn đơn vị.Trực tiếp đạo phòng trị phòng hành 1.4.3-Phòng kế hoạch-Tổ chức sản xuất: Là quan tham mu tổng hợp cho giám đốc công ty mặt.Trong chịu trách nhiệm trực tiếp mặt: công tác kế hoạch hoá, tổ chức sản xuất, lao động tiền lơng 1.4.4-Phòng kinh doanh:Là quan tham mu giúp giám đốc công ty xác định phơng hớng mục tiêu KD dịch vụ.Trực tiếp tổ chức triển khai thực mục tiêu nhiệm vụ KD, dịch vụ theo kế hoạch công ty thời kỳ.T vấn cho giám đốc việc thực pháp luật lĩnh vực sản xuất kinh doanh 1.4.5-Phòng trị: Là quan đảm nhiệm công tác Đảng, công tác trị công ty.Có nhiệm vụ giúp cho giám đốc công ty thực công tác tuyên huấn, công tác tổ chức xây dựng Đảng, công tác cán sách, công tác đoàn thể nh công đoàn, phụ nữ, niên đơn vị 1.4.6-Phòng kỹ thuật-Chất lợng: Là quan tham mu cho giám đốc mặt công tác quản lý khoa học kỹ thuật, công nghệ sản xuất, chất lợng sản phẩm.Nghiên cứu mẫu mốt, chế thử sản phẩm mới, quản lý máy móc thiết bị, bồi dỡng đào tạo công nhân kỹ thuật toàn công ty 1.4.7-Phòng tài chính- kế toán: Là quan tham mu cho giám đốc công ty công tác tài kế toán.Thực chức quan sát viên Nhà nớc công ty.Chịu trách nhiệm trớc giám đốc công ty, quan tài cấp pháp luật thực nghiệp vụ tài kế toán công ty 1.4.8-Phòng hành chính: Là quan giúp việc cho giám đốc công ty thực chế độ hành chính, văn th, bảo mật.Thờng xuyên bảo đảm trật tự an toàn cho công ty, tổ chức phục vụ ăn ca toàn công ty, quản lý bảo đảm phơng tiện làm việc, phơng tiện vận tải chung cho toàn công ty SƠ Đồ 04: Tổ CHứC Bộ MáY QUảN Lý CủA CÔNG TY Giám đốc công ty Phó giám đốc kinh doanh Phòng Tài Kế toán Phòng Kinh Doanh Phó giám đốc sản xuất Phòng Khoạch Tổ chức SX Phòng Kỹ thuật Chất lư ợng Phó giám đốc trị Phòng trị Phòng Hành Chính 10 giá trị vật t, hàng hoá sổ sách kế toán xác định thời điểm kỳ hạch toán Cuối kỳ hạch toán vào số liệu kiểm kê vật t, hàng hoá tồn kho, so sánh đối chiếu với số liệu tồn sổ kế toán *Tài khoản sử dụng TK 152 nguyên liệu, vật liệu Tài khoản đợc dùng để ghi số có tình hình tăng, giảm nguyên vật liệu theo giá thực tế Kết cấu TK 152 nh sau: Bên Nợ: - Giá thực tế nguyên vật liệu nhập kho mua ngoài, tự chế, thuê gia công, nhận góp vốn liên doanh, đợc cấp nhận từ nguồn khác - Trị giá nguyên vật liệu thừa phát kiểm kê Bên Có: - Giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho để sản xuất, để bán, thuê gia công chế biến góp vốn liên doanh - Trị giá nguyên vật liệu đợc giảm giá trả lại ngời bán - Trị giá nguyên vật liệu thiếu hụt phát kiểm kê D Nợ: Giá thực tế nguyên vật liệu tồn kho TK 151 hàng mua đờng Tài khoản đợc dùng để phản ánh giá trị loại vật t, hàng hoá mà đơn vị mua chấp nhận toán với ngời bán nhng cha nhập kho Kết cấu TK 151 nh sau: Bên Nợ: - Giá trị vật t, hàng hoá đI đờng Bên Có: - Giá trị vật t, hàng hoá đI đờng nhập kho chuyển giao cho đối tợng sử dụng hay khách hàng D Nợ: Giá trị hàng đI đờng cha nhập kho Chứng từ sử dụng: 23 Để hạch toán tổng hợp tình hình luân chuyển nguyên vật liệu xí nghiệp sử dụng loại chứng từ nh: Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, hoá đơn bán hàng, biên kiểm kê vật t, biên xử lý vật t thiếu chứng từ khác có liên quan - Phiếu xuất kho: mẫu 02/VT chế độ kế toán - Phiếu nhập kho: mẫu 01/VT chế độ kế toán - Biên kiểm kê: mẫu 08/VT chế độ kế toán c Hạch toán chi tiết: 1.2.1 Phơng pháp thẻ song song Theo phơng pháp công việc cụ thể phòng kế toán kho hàng nh sau: * kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu mặt số lợng Mỗi chứng từ nhập, xuất vật t đợc ghi dòng vào thẻ kho Thẻ kho đợc mở cho danh điểm vật t Cuối tháng Thủ kho tiến hành tổng cộng số nhập, xuất tính tồn mặt số lợng theo danh điểm vật t * phòng kế toán: Kế toán vật t mở thẻ kế toán chi tiết vật t theo danh điểm vật t tơng ứng thẻ kho mở theo kho Thẻ có nội dung tơng tự thẻ kho, khác theo dõi NVL mặt giá trị Hàng ngày định kỳ nhận đợc chứng từ nhập, xuất kho thủ kho chuyển tới, nhân viên kế toán vật liệu phải kiểm tra, đối chiếu tính số tiền Sau ghi lại nghiệp vụ nhập, xuất thẻ kế toán chi tiết vật liệu liên quan Cuối tháng cộng thẻ (sổ) chi tiết đối chiếu với thẻ kho Để thực đối chiếu kế toán tổng hợp kế toán chi tiết, kế toán phải vào thẻ kế toán chi tiết vật liệu để lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho mặt giá trị loại vật liệu Số liệu bảng đợc đối chiếu với số liệu phần kế toán tổng hợp Ngoài ra, để quản lý chặt chẽ thẻ kho, nhân viên kế toán vật t mở sổ đăng ký thẻ kho, giao thẻ kho cho thủ kho, kế toán phải ghi vào sổ 24 Phơng pháp có u điểm đơn giản khâu ghi chép, đối chiếu số liệu phát sai sót đồng thời cung cấp thông tin nhập, xuất tồn kho danh điểm NVL kịp thời, xác Tuy nhiên, nhợc điểm cuả phơng pháp sử dụng đợc doanh nghiệp có danh điểm NVL Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán NVL theo phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập kho Thẻ kho Thẻ kế toán chi tiết nguyên vật liệu Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn NVL Sổ kế toán tổng hợp NVL Phiếu xuất kho Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu 2.3.1.2 Kế toán thành phẩm hàng hoá tồn kho Cũng tơng tự nh hạch toán nguyên vật liệu, hạch toán tổng hợp thành phẩm, kế toán sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên Kế toán dựa vào phiếu xuất kho phiếu nhập kho để phản ánh trình luân chuyển thành phẩm Giá trị thành phẩm tồn kho cuối kỳ đợc xác định nh sau: Giá thành sản phẩm xuất kho = Tổng giá thành sản xuất kỳ + Giá thành sản phẩm tồn đầu kỳ - Giá thành sản phẩm tồn cuối kỳ Tài khoản sử dụng: TK 155 Thành phẩm 25 2.3.2 Kế toán toán: 2.3.2.1 Kế toán lao động tiền lơng a Hình thức tiền lơng: Đơn vị áp dụng hình thức trả lơng theo sản phẩm hoàn thành nhập kho công nhân trực tiếp sản xuất Đối với khối gián tiếp, đơn vị xây dựng hệ số lơng sản phẩm cho đối tợng cụ thể Ngoài đơn vị tính lơng thời gian cho ngày lễ tết theo quy chế đơn vị theo luật lao động, theo chế độ tiền lơng hành b Cách tính lơng: Tiền lơng công nhân sản xuất đợc tính sở ngày công đơn giá sản phẩm Còn lại đợc tính dựa lơng cấp bậc, chức vụ + Lơng sản phẩm bình quân = tổng tiền lơng NCTT/số NCTT + Tổng tiền lơng NCTT = đgiá tiền lơng x số sản phẩm nhập kho *Tài khoản đợc sử dụng để hạch toán tiền lơng, thởng tình hình toán với ngời lao động TK 334 phảI trả công nhân viên c.Chứng từ sử dụng Xí nghiệp tính lơng theo sản phẩm vào số chứng từ nh : lệnh sản xuất, phiếu khoán việc, bảng chấm công, bảng toán tiền lơng, bảng toán BHXH, bảng toán tiền thởng, phiếu báo làm thêm giờvà chứng từ khác có liên quan - Bảng chấm công: mẫu 01-LĐTL chế độ chứng từ kế toán - Bảng toán tiền lơng: mẫu 02-LĐTL chế độ chứng từ kế toán - Bảng toán bảo hiểm xã hội: mẫu 04-LĐTL chế độ chứng từ kế toán 26 - Bảng toán tiền thởng: mẫu 05-LĐTL chế độ chứng từ kế toán - Phiếu báo làm thêm giờ: mẫu 07-TĐTL chế độ chứng từ kế toán - Phiếu khoán việc:có kết cấu nh sau: Ban hành: KHĐĐ Lu trữ: Phòng tài 2.3.2.2 Kế toán toán với nhà nớc Phần hành theo dòi tình hình toán khoản vời nhà nớc khoản thuế, phí, lệ phí - Xí nghiệp tính thuế GTGT thep phơng pháp khấu trừ, với tỷ lệ tính thuế 5% Chứng từ sử dụng hoá đơn bán hàng - Công ty Thanh Hà tính thuế TNDN theo tỷ lệ 28% Hàng tháng kề toán tiến hành lập báo cáo thuế nộp cho quan thuế - Tài khoản sử dụng đề hạch toán thuế TK 333 thuế khoản phải nộp Nhà nớc 2.3.2.3 Kế toán toán với ngời mua: TK 131 Phải thu khách hàng Phần hành theo dõi tình hình toán khách hàng tiền bán sản phẩm hàng hoá, cung cấp dịch vụ từ phân loại khách hàng có khả trả nợ khả trả nợ, trả hạn không hạn để có biện pháp xử lý kịp thời nhằm hạn chế tổn thất cho công ty Các chứng từ gốc để hách toán hoá đơn bán hàng, giấy ghi nhận nợ, phiếu thu, giấy báo cóvà chứng từ khác có liên quan Từ chứng từ gốc bán hàng toán với khách hàng kế toán tiến hành lập sổ chi tiết toán với ngời mua 27 2.3.2.4 Kế toán toán với ngời bán: Tài khoản để hạch toán TK 331 Phải trả cho ngời bán Phần hành theo dõi tình hình toán với nhà cung cấp tiền mua vật t, sản phẩm hàng hoá, dịch vụ Chứng từ dùng để hạch toán hoá đơn mua hàng, hợp đồng cung cấp, phiếu chi, giấy báo Nợ chứng từ khác có liên quan Từ chứng từ gốc kế toán tiến hành lập sổ chi tiết toán với ngời bán, hàng tháng dựa vào sổ kế toán tiến hành lập NKCT số 5, từ NKCT kế toán lập sổ TK 331, sau từ NKCT sổ kế toán lập BCTC 2.3.3 Kế toán tài sản tiền a Kế toán tiền mặt TK 111 Tiền mặt Phần hành phản ánh tình hình tăng giảm tiền mặt quỹ - Xí nghiệp sử dụng đơn vị tiền tệ để hạch toán VNĐ - Các chứng từ dùng để hách toán tiền mặt phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn bán hàng, giấy đề nghị tạm ứng, giấy toán tạm ứng, biên kiểm kê quỹ chứng từ khác có liên quan Từ chứng từ kế toán tiến hành lập sổ quỹ - Đối với tiền gủi Ngân hàng chứng từ gốc giấy báo Nợ, giấy báo Có bảng kê Ngân hàng kèm theo chứng từ nh uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản, séc bảo chi Hàng ngày, nhận đợc chứng từ Ngân hàng gửi đến kế toán tiến hành đối chiếu, kiểm tra với chứng từ gốc kèm theo Hàng tháng kế toán tiến hành lập sổ tiền gửi chứng từ nhận đợc 28 b Tài khoản 112 tiền gửi ngân hàng có nội dung nh sau: Bên nợ: - Gửi tiền mặt vào ngân hàng, thu khoản nợ nhận vốn qua ngân hàng - Điều chỉnh tỷ giá Bên có: - Rút tiền nhập quỹ, toán - Điều chỉnh tỷ giá D nợ: - Số tiền có ngân hàng 2.3.4 Kế toán tổng hợp 2.3.4.1 Kế toán TSCĐ Theo dõi trình tăng, giảm TSCĐ, theo dõi trình sửa chữa TSCĐ, thực phân bố khấu hao TSCĐ a Tính giá TSCĐ Trong trờng hợp, TSCĐ phải đợc đánh giá theo nguyên giá giá trị lại Giá trị lại = nguyên giá - giá trị hao mòn - Tuỳ theo loại TSCĐ cụ thể mà cách thức tính nguyên giá TSCĐ khác - Giá trị hao mòn TSCĐ đợc tính theo phơng pháp khấu hao đờng thẳng: Giá trị phải khấu hao Mức khấu hao năm = Thời gian khấu hao (năm) b Hạch toán chi tiết TSCĐ Khi đa TSCĐ vào sử dụng, xí nghiệp lập hội đồng giao nhận gồm đại diện bên giao số thành viên ban tài để lập Biên giao nhận 29 TSCĐ.Dựa vào Biên giao nhận TSCĐ, hợp đồng hoá đơn mua TSCĐ, tài liệu kỹ thuật chứng từ khác có liên quan kế toán mở thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết TSCĐ Thẻ kế toán tổng hợp lập, trởng ban tài ký xác nhận Thẻ TSCĐ sở để ghi sổ TSCĐ, sổ đợc mở chung cho toàn xí nghiệp đơn vị sử dụng nơI Khi điều chuyển TSCĐ, nhợng bán, góp vốn liên quan doanhtuỳ trờng hợp mà xí nghiệp lập chứng từ nh biên giao nhận TSCĐ, biên lý TSCĐTrên sở chứng từ kế toán ghi giảm TSCĐ sổ TSCĐ Biên giao nhận TSCĐ: mẫu 01-TSCĐ chế độ kế toán Thẻ TSCĐ: mẫu 02 -TSCĐ chế độ kế toán Biên lý TSCĐ: mẫu 03-TSCĐ chế độ kế toán Biên đánh giá lại TSCĐ: mẫu 05- TSCĐ chế độ kế toán Bảng tính phân bổ khấu hao 2.3.4.2 Kế toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm, xác định kết tiêu thụ sản phẩm Phần hành có nhiệm vụ tập hợp chi phí, tính giá thành sản phẩm, xác định doanh thu, lợi nhuận, lập BCTC a.Kế toán chi phí sản xuất Chi phí sản xuất Công ty đợc phân loại theo yếu tố: gồm chi phí NVL, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí khấu hao TSCĐ chi tiền khác Công ty Thanh Hà chủ yếu sản xuất sản phẩm theo đơn vị hàng nên chọn cách tập hợp chi phí theo công việc.Theo phơng pháp này, đối tợng tập hợp chi phí sản xuất đợc xác định theo loại sản phẩm, loại công việc, đơn đặt hàng Trên sở kế toán tiến hành mở sổ(thẻ) kế toán chi phí cho đối tợng Chi phí sản xuất phát sinh không kể đâu, phận đợc phân loại theo sản phẩm, công việc,đơn đặt hàng Trờng hợp 30 chi phí phát sinh liên quan đến nhiều đối tợng tập hợp chi phí sản xuất kế toán dựa vào tiêu chuẩn NVL để tiến hành phân bố cho đối tợng Các chứng từ để tập hợp chi phí bảng phân bố, hoá đơn, phiếu chi, giấy báo Nợvà chứng từ khác có liên quan Tài khoản dùng để hạch toán chi phí sản xuất tài khoản sau: TK 621- chi phí NVL trực tiếp: Dùng để tập hợp chi phí nh nguyên liệu chính, nửa thành phẩm mua ngoài, vật liệu phụ, nhiên liệu sử dụng trực tiếp cho sản xuất, chế tạo sản phẩm Tài khoản có nội dung nh sau: Bên nợ :Tập hợp chi phí NVL trực tiếp thực dịch vụ Bên Có: - Gía trị NVL xuất dùng không dùng hết nhập lại kho hay chuyển sang kỳ sau - Kết chuyển phân bố trị giá NVL trực tiếp sử dụng cho sản xuất kinh doanh vào tài khoản 154 TàI khoản có số d TK 662 -chi phí nhân công trực tiếp:Dùng để phản ánh tiền lơng,phụ cấp mang tính lơng mà công ty trực tiếp trả cho ngời lao động trực tiếp sản xuất sản phẩm,thực dịch vụ.Ngoài tài khoản khoản trích nh BHXH.BHYT theo quy định với khoản lơng.TàI khoản có nội dung nh sau: Bên Nợ:tập hợp chi phí nhân công trực tiếp tham gia hoạt động sản xuất kinh doanh bao gồm tiền lơng,tiền côngthực tế phát sinh kỳ Bên Có:kết chuyển phân bố chi phí nhân công trực tiếp cho đối tợng tập hợp chi phí TàI khoản số d: TK 627- chi phi sản xuất chung:Dùng để phản ánh chi phí quản lý phục vụ sản xuất phát sinh phân xởng tổ sản xuất Tài khoản có nội dung nh sau: 31 Bên Nợ: Tập hợp toàn chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh kỳ Bên Có: - Khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung - Phân bố chi phí sản xuất chung cho đối tợng chịu chi phí Tài khoản số d TK 154- chi phí sản xuất kinh doanh dở dang: Do công ty hạch toán theo phơng pháp kê khai thờng xuyên nên tài khoản dùng để tổng hợp chi phí sản xuất phục vụ cho việc tính giá thành Tài khoản có nội dung nh sau: Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất thực tế phát sinh kỳ Bên Có: - Các khoản giảm chi phí - Tổng giá thành sản xuất sản xuất sản phẩm dịch vụ hoàn thành D nợ:Chi phí sản xuất dở dang Các chứng từ gốc chi phí bảng phân bổ1,2,3 Bảng kê Thẻ tính Z Bảng kê Bảng kê NKCT số Sổ TK 621,622,627,154 BCTC 32 b.Kế toán giá thành sản phẩm Do quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm công ty quy trình công nghệ khép kín đối tợng tập hợp chi phí theo sản phẩm nên đơn vị áp dụng chọn phơng pháp trực tiếp để hạch toán giá thành sản phẩm.Đến cuối kỳ kế toán dựa vào sổ tập hợp chi phí sản xuất kết kiểm kê, tính giá sản phẩm dở dang để tính giá thành sản phẩm theo công thức sau: Z sp hoàn thành=Giá trị spddđk + Cpsx tt kỳ-Các phát sinh giảm cfsx-Giá trị spddck Trên sở tổng giá thành sp hoàn thành sản lợng thức tế phận thống kê cung cấp, kế toán xác định đợc giá thành đvstha Zđvsp= Zsp hoàn thành Sl hoàn thành c.Hạch toán trình xác định kết tiêu thụ sản phẩm Chứng từ dùng để hạch toán làHoá đơn bán hàng,phiếu xuất khovà chứng từ khác có liên quan Căn vào chứng từ kế toán tiến hành lập sổ chi tiết giá vốn hàng bán sổ chi tiết doanh thu Cuối kỳ sở hai sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng Các tài khoản dùng để hạch toán kết tiêu thụ sản phẩm TK 632: - Giá vốn hàng bán: Có nội dung nh sau: Bên nợ: ghi nhận giá vốn sản phẩm, dịch vụ tiêu thụ kỳ Bên có: Giá thành thực tế SP tiêu thụ bị trả lại kỳ Kết chuyển giá vốn hàng bán kỳ Tài khoản số d 33 TK 641- Chi phí bán hàng: Dùng để phản ánh chi phí nh chi phí vận chuyển, bốc dỡ, tiền thuê kho bãi, chi phí cho nhân viên bán hàng, chi phí quảng cáo, bảo hành phát sinh trình bán hàng Cụ thể nh sau: Bên nợ: Chi phí bá hàng phát sinh kỳ Bên có: - Khoản ghi giảm chi phí bán hàng - Kết chuyển chi phí bán hàng kỳ Tài khoản số d TK 642- Chi phí quản lý doanh nghiệp: Dùng dể phản ánh chi phí chi để quản lý công ty, quản lý hành phạm vi toàn đơn vị nh chi phí cho nhân viên quản lý, chi phí văn phòng, chi phí giao dịch, số loại thuế, phí lệ phí khác phải nộp Tài khoản có nội dung nh sau: Bên nợ: Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh kỳ Bên có: - Khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp kỳ Tài khoản số d TK 511- Doanh thu bán hàng: Có nội dung nh sau: Bên nợ: - Các khoản đợc ghi giảm doanh thu - Kết chuyển doanh thu bán hàng Bên có: Ghi nhận doanh thu bán hàng kỳ Tài khoản số d TK 911- Xác định kết quả: có nội dung nh sau: Bên nợ: - Giá vốn hàng bán kỳ - Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp - Chi phí hoạt động tài hoạt động bất thờng 34 - Số lãi trớc thuế hoạt động kinh doanh kỳ Bên có: - Doanh thu tiêu thụ SP dịch vụ kỳ - Thu nhập hoạt động tài hoạt động bất thờng kỳ - Thực lỗ hoạt động kinh doanh kỳ Tài khoản số d d.Quy trình ghi sổ kế toán Từ chứng từ ban đầu kế toán tiến hành lập bảng kê 8,9 sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, doanh thu, giá vốn, toán với ngời mua Từ sổ chi tiết doanh thu, giá vốn kế toán tiến hành lập bảng tổng hợp chi tiết bán hàng định kỳ hàng tháng Từ sổ chi tiết toán với ngời bán định kỳ kế toán lập bảng kê 11 Từ bảng kê bảng tổng hợp chi tiết bán hàng kế toán tiến hành lập NKCT số 8, từ NKCT kế toán lập sổ cho TK 632, 511 911 Từ sổ NKCT số kế toán lập BCTC III ĐáNH GIá THựC TRạNG Tổ CHứC HạCH TOáN Kế TOáN TạI CÔNG TY THANH Hà Sau thời gian thực tập để tìm hiểu tình hình thực tế Công ty Thanh Hà thời gian có hạn trình độ hạn chế nên em khái quát hiểu hết trình hoạt động công tác kế toán đơn vị Tuy nhiên, thời gian thực tập giúp em có thêm kiến thức để thấy đợc số điểm mạnh nh số điểm thực cha tốt từ rút kinh nghiệm cho thân a Thành tựu Để có sở hạ tầng, vật chất kỹ thuật, kết kinh doanh vị nh thực nỗ lực to lớn, không ngừng bền bỉ phấn đấu tập thể CBCNV toàn công ty Điều thể rõ công tác kế toán đơn vị 35 Đội ngũ nhân viên kế toán đơn vị có trình độ, có nhiều năm kinh nghiệm, có lực vật chất tốt, động, sáng tạo, không ngừng học hỏi kiến thức không ngừng trau dồi kinh nghiệm nên làm tốt nhiệm vụ đợc giao góp phần quan trọng đa công ty tới vị nh Công tác kế toán công ty gắn liền với luật kế toán, thông t, định hớng dẫn thi hành thông t, thực nguyên tắc kế toán đảm bảo cho công ty hoàn thành nhiệm vụ đợc giao cấp hoàn thành nghĩa vụ với Đảng, Nhà nớc, cấp toàn thể CBCNV xí nghiệp Công tác kế toán đảm bảo tính xác, kịp thời, thờng xuyên cung cấp thông tin cho ban lãnh đạo công ty giúp ban lãnh đạo giám sát đợc hoạt động công ty có hiệu đa định sản xuất kinh doanh đắn Tính sáng tạo đội ngũ kế toán dựa vào Phiếu khoán việc, Lệnh sản xuất, kế toán dễ dàng tính lơng theo sản phẩm tính giá thành sản phẩm Hạch toán theo phơng thức kê khai thờng xuyên hợp lý cho phép nắm rõ tình hình hoạt động xí nghiệp đợc liên tục giúp cho việc thích nghi với thay đổi xảy bất ngờ Ghi sổ theo hình thức NKCT giúp cho việc theo dõi cách chặt chẽ tình hình hoạt động công ty, theo hình thức ghi sổ kế toán kết hợp hệ thống sổ chi tiết hệ thống sổ tổng hợp b.Hạn chế Ngoài thành tựu đạt đợc công tác kế toán đơn vị số mặt hạn chế với kiến thức hạn chế em xin đa số cách giải Đội ngũ kế toán đơn vị có kinh nghiệm nhng ban tài thành viên nên khối lợng công việc kế toán thành viên đảm nhận 36 nhiều nên có mắc phải số sai sót không đáng có Một thành viên phải đảm nhận số phần hành nên việc giải công việc nhiều bị chậm chễ toán cuối kỳ, cuối năm Hớng giải tình phải tăng đội ngũ kế toán để giảm bớt công việc cho thành viên Đơn vị ghi sổ theo hình thức NKCT có số điểm hay nhiên qua trình vào sổ cồng kềnh, số lợng sổ sách cần lập nhiều, nhiều có chồng chéo thông tin sổ gây thời gian Hớng giải đơn vị thay đổi hình thức ghi sổ kỳ kế toán để tránh lập lại khó khăn nh Về cách tính khấu hao theo kế hoạch giao, khấu hao đờng thẳng tính cho 12 tháng năm không phản ánh tình hình khấu hao trình tăng giảm TSCĐ 12 tháng có tháng phải trích tăng khấu hao mua giảm khấu hao nhợng bán Hớng giải đơn vị cần nghiên cứu tách riêng loại máy móc thiết bị Khi lập bảng kê chi tiết xuất kho kế toán nên lập riêng cho lệnh sản xuất để cuối tháng tập hợp chi phí cho đơn đặt hàng đơn giản, nhanh chóng Trên số nhận xét sơ mà qua thời gian tìm hiểu đơn vị em đúc kết không tránh khỏi thiếu sót báo cáo Rất mong đợc bảo hớng dẫn Thầy giáo Em xin trân trọng cảm ơn! 37