Báo cáo thực tập tại công ty may 19/5

Qua quá trình thực tập tổng hợp, được sự giúp đỡ nhiệt tình củaban giám đốc cũng như các cô các bác trong phòng kế toán của công ty, em đã phần nào hiểu được tình hình sản xuất khing doa

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU

Ngày nay , cùng với sự phát triển của nền kinh tế thị trường, chế độ kếtoán không ngừng đổi mới Điều này đòi hỏi những người làm công tác kếtoán phải không ngừng học hỏi ,trau dồi thêm kiến thức Là một công ty cótruyền thống trong ngành sản xuất quân trang quân dụng phục vụ cho lựclượng Công an nhân dân, Công ty may 19-5 luôn tự hào có một bộ máy kếtoán làm việc hiệu quả Bằng chứng là qua các cuộc kiểm toán, bộ máy kếtoán của công ty luôn được đánh giá hiệu quả và trung thực

Được thực tập ở công ty may 19-5 Bộ Công an là một vinh hạnh đốivới em Đây là cơ hội tốt để em có thể kiểm tra những kiến thức đã được dạytrên trường Qua quá trình thực tập tổng hợp, được sự giúp đỡ nhiệt tình củaban giám đốc cũng như các cô các bác trong phòng kế toán của công ty, em

đã phần nào hiểu được tình hình sản xuất khing doang của công ty

Mặc dù đã cố gắng nhưng do thời gian thực tập có hạn và do trình độnhận thức còn hạn chế nên bản báo cáo này không tránh khỏi những thiếuxót Em rất mong nhận được những ý kiến chỉ bảo của thầy giáo Th.s TrầnVăn Thuận và các thành viên trong phòng kế toán Công ty may 19-5 Bộ Công

an để báo cáo của em hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn

- Giai doạn 1 : Năm 1988 Bộ nội vụ ( Nay là Bộ Công an ) ký quyếtđịnh thành lập xí nghiệp may 19-5 và xí nghiệp sản suất quân trang ( Tiềnthân của xí nghiệp 2 ) và do tổng cục Hậu cần quản lý Do quy mô lúc mớithành lập còn nhỏ nên thời gian đầu 2 xí nghiệp chỉ đáp ứng được 1 phầnnhu cầu của nghành Về sau , được sự quan tâm chỉ đạo của Bộ Công an,lãnh đạo tổng cục Hậu cần , và được bổ sung thêm vốn , máy móc thiết bịnên 2 xí nghiệp đã từng bước phát triển , quy mô được mở rộng Đội ngũcán bộ quản lý và công nhân được đào tạo nên tay nghề không ngừng được

nâng cao Tỷ trọng may mặc phục vụ cho nghành cũng vì thế mà khôngngừng tăng lên

- Giai đoạn 2 : Do yêu cầu sắp xếp lại tổ chức, hợp lý hóa cán bộ trongcác doanh nghiệp nhà nước nói chung và các doanh nghiệp trong ngànhcông an nói riêng Thực hiện Nghị định số 338/HĐBT của hội đồng Bộtrưởng ( nay là Chính phủ ) , xí nghiệp may 19-5 và xí nghiệp sản suấttrang phục đã được thành lập theo Quyết định số 302/QD-BNV ( H11) và310/QD-BNV ( H11) ngày 9-7-1993 và chuyển thành hai doanh nghiệp nhànước hạch toán độc lập

- Giai đoạn 3 : Nhận thấy việc cần thiết phải có một doanh nghiệp thốngnhất trong việc đảm bảo quân trang quân phục cho lực lượng công an nhândân, ngày 26-10-1996 Bộ trưởng bộ nội vụ ( nay là Bộ Công an ) đã kíquyết định số 727/QĐ-BNV ( H11 ) hợp nhất xí nghiệp may 19-5 và xínghiệp sản suất quân trang thành Công ty may 19-5 Bộ Công an Như vậyđây là giai đoạn có tính bước ngoặt trong sự phát triển của công ty Từ đâyviệc sản xuất quân trang quân phục cho nghành đã có một doanh nghiệpthống nhất đảm nhiệm

- Giai đoạn 4 : Tuy đã thống nhất được các doanh nghiệp trong nghànhnhưng do nhiều hạn chế về quy mô cũng như cơ sở vật chất nên công tymay 19-5 vẫn chưa đáp ứng được nhu cầu về quân trang quân phục củanghành Để khắc phục tình trạng trên , ngày 23-11-1999 , Bộ trưởng BộCông an đã kí Quyết định số 736/1999-QĐ-BCA ( X13 ) về việc chuyểnđổi Công ty may 19-5 từ doanh nghiệp nhà nước chuyển thành doanhnghiệp hoạt động công ích

Vào năm 2000 , quy mô của Công ty đã được mở rộng khi sát nhậpthêm xí nghiệp Phương Nam ( xí nghiệp 3 ) Đây cũng là một xí nghiệplớn với quy mô tương đương 2 xí nghiệp ngoài miền bắc Kể từ đây quy mô

sản suất của công ty được đưa lên một tầm cao mới, năng lực của cán bộnhân viên và của công nhân ngày càng được nâng cao, đời sống của ngườilao động được cải thiện rõ rệt.

Hiện nay , xí nghiệp 4 đang được đầu tư xây dựng ở thành phố ĐàNẵng Khi hoàn thành thì đây sẽ là xí nghiệp chuyên sản xuất quân trangquân phục phục vụ cho các chiến sĩ Công an ở miền Trung

Tên hiện nay của công ty : Công ty may 19-5 Bộ Công an

Tên giao dịch : Garment Company No 19-5

Trụ sở chính : Thanh Xuân Bắc-Thanh Xuân-Hà Nội

Giám đốc công ty : Đại tá : Phạm Hồng Phượng

Mã số thuế của công ty là : 01001110126 Có giấy phép kinh doanh số

111512, cấp ngày 23-12-1996 do sở kế hoạch đầu tư Thành phố Hà Nộicấp

Một số chỉ tiêu của các năm gần đây của công ty :

STT Chỉ tiêu Đvt Năm 2005 Năm 2006

1 Tổng doanh thu VNĐ 55.236.152.236 59.315.964.734

2 Giá vốn hàng bán VNĐ 50.236.157.456 53.515.181.153

3 Tổng lợi nhuận trước thuế VNĐ 1.563.258.489 1.850.389.441

4 Thuế thu nhập doanh nghiệp

VNĐ

205.156.213 242.024.041

5 Tổng lợi nhuận sau thuế VNĐ 1.358.012.276 1.608.365.400

Phụ lục 2 : Kết quả hoạt động sản suất kinh doanh 2 năm 2005-2006

Nhìn vào 2 phụ lục trên ta có thể được sự phát triển toàn diện của công ty

cả về doanh thu, lợi nhuận sau thuế lẫn số lượng lao động và thu nhập bìnhquân của 1 lao động 1 tháng Có được sự phát triển như trên là nhờ có sựquan tâm chỉ đạo của lãnh đạo Bộ Công an cũng như sự nỗ lực của tất cảcán bộ công nhân toàn công ty

2 Chức năng , nhiệm vụ của Công ty.

a Chức năng :

Công ty may 195 Bộ Công an là DNNN trực thuộcTổng cục hậu cần

-Bộ Công an có các chức năng chính sau đây :

- Sản xuất , gia công quân trang quân dụng như : quần áo, giầy , mũ, phùhiệu, balô , áo mưa

- Sản xuất gia công quần áo cho phạm nhân , hàng may mặc, tham gia thịtrường phục vụ dân sinh và tham gia xuất khẩu khi được bộ giao hạnnghạch.

Do hoạt động sản xuất của công ty mang tính chính trị nên không mangtính cạnh tranh như các doanh nghiệp hiện nay

b Nhiệm vụ :

- Quản lý và sử dụng vốn đúng chế độ hiện hành, ngoài ra còn phải có lãi

để bổ sung và phát triển vốn của công ty

- Chấp hành và thực hiện đầy đủ chính sách , chế độ pháp luật của nhànước về hoạt động kinh doanh

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT- KINH DOANH Ở CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN

Công ty may 19-5 là đơn vị chuyên gia công hàng may mặc theo quitrình công nghệ chế biến tương đối phức tạp theo kiểu liên tục : từ cắt,may, là, KCS, đóng gói, đóng thùng bằng các công nghệ máy móc chyêndụng với số lượng lớn từ nguyên liệu chính là vải

Sơ đồ qui trình công nghệ chế biến sản phẩm

Các xí nghiệp thành viên của công ty gồm có :

- Xí nghiệp 1 : Xí nghiệp Chiến Thắng

Địa chỉ : Thanh Xuân Bắc - Thanh Xuân - Hà Nội

Tổng số cán bộ công nhân viên 559 người

Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc phục vụ ngành vàxuất khẩu theo quy định

Xí nghiệp 1 gồm có 3 phân xưởng :

+ Phân xưởng hoàn thành.

- Xí nghiệp 2 : Xí nghiệp Hoàn Cầu.

Địa chỉ : 282 Nguyễn Huy Tưởng - Thanh Xuân - Hà Nội

Tổng số cán bộ công nhân viên 310 người

Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất giầy da , dây lưng da , các sảnphẩm về mũ (mũ cát bi, mũ cứng ) và kết hợp sản xuất trên dây chuyền sảnxuất mũ để sản xuất khuy, cảnh tùng, sao cấp hàm theo kế hoạch củacông ty

Xí nghiệp 2 gồm 3 phân xưởng :

+ Phân xưởng may

+ Phân xưởng giày

+ Phân xưởng mũ

- Xí nghiệp 3 : Xí nghiệp Phương Nam

Địa chỉ Quận Thủ Đức - Thành Phố Hồ Chí Minh

Tổng số cán bộ công nhân viên 505 người

Xí nghiệp có nhiệm vụ sản xuất hàng may mặc cho cán bộ Công ancác tỉnh phía Nam

Xí nghiệp 3 gồm 4 phân xưởng :

+ Phân xưởng may

+ Phân xưởng giày

+ Phân xưởng mộc

+ Phân xưởng cơ khí

- Xí nghiệp 4 : Đặt tại Đà Nẵng , đang trong quá trình xây dựng Khi

hoàn thành sẽ phục vụ quân trang quân phục cho các chiến sĩ Công anMiền Trung

Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm của công ty :

Ngoài nhiệm vụ sản xuất để phục vụ nghành, công ty còn tham giakinh doanh ở trong nước và xuất khẩu Thị trường xuất khẩu chính củacông ty là thị trường EU Các sản phẩm của công ty có chất lượng cao vàmẫu mã đẹp nên được khách hàng đánh giá cao Phương thúc thanh toánchủ yếu dược công ty sử dụng là thanh toán bằng tiền mặt và chuyểnkhoản

III ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN

Công ty may 19-5 tổ chức quản lý theo kiểu trực tuyến chức năng Đứng đầu là ban giám đốc công ty bao gồm : Giám đốc và 3 phó giámđốc

Giám đốc chịu trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý, chịu tráchnhiệm trước pháp luật , trước Bộ Công an và trước kết quả hoạt động kinhdoanh của công ty

Phó giám đốc 1 : Phụ trách hoạt động sản xuất của doanh nghiệp

Phó giám đốc 2 : Phụ trách kỹ thuật

Phó giám đốc 3 : Phụ trách tài chính và tình hình đầu tư của công ty Tổng số cán bộ công nhân viên làm công tác quản lý tại công ty là 26người Ngoài ban giam đốc công ty , còn lại được chia làm 4 phòng ban : + Phòng Tổ chức ( văn phòng công ty ) : Có nhiệm vụ thực hiện côngtác tổ chức cán bộ , lao động , tiền lương , BHXH

+ Phòng Tài chính kế toán : Có trách nhiệm tổ chức và thực hiện côngtác kế toán và quản lý tài chính của công ty theo quy định của nhà nước + Phòng kế hoạch vật tư : Có nhiệm vụ điều hành kế hoạch sản xuấtkinh doanh tại các xí nghiệp , dự toán giá thành sản phẩm , quản lý về vật

tư của công ty

+ Phòng kỹ thuật : Có nhiệm vụ nghiên cứu thiết kế mẫu, xây dựng vàthường xuyên kiểm tra định mức thời gian sản xuất sản phẩm , định mứctiêu hao nguyên vật liệu

SƠ ĐỒ MÔ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ

Phòngkỹthuật

Phòng tàichính -

Kế toánBan giám đốc

Các phân xưởng

Quan hệ cung cấp số liệu :

Kế toán xí nghiệp chịu trách nhiệm lưu trữ chứng từ của xí nghiệp mìnhtheo đúng chế độ tài chính kế toán

Phòng tài chính kế toán của công ty theo dõi tổng hợp về tài sản cốđịnh , vốn, BHXH, BHYT , theo dõi tình hình thực hiện kế hoạch sản xuất ,

kế hoạch giá thành và tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại các xínghiệp

Bộ máy kế toán của công ty gồm 6 người, cơ cấu như sau :

- Kế toán trưởng :

Là người đứng đầu bộ máy kế toán kiêm trưởng phòng tài chính kế

toán Kế toán trưởng có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán của xí nghiệp, tổchức kiểm tra việc ghi chép ban đầu Kế toán trưởng là người trực tiếp chịutrách nhiệm công tác quản lý hạch toán của phòng với giám đốc công ty

Kế toán trưởng còn kiêm một số tài khoản như TK 711, 811 , 911,421

- Kế toán tiền gửi Ngân hàng kiêm kế toán thuế, kế toán công nợ :

Có nhiệm vụ kê khai thuế, nộp thuế, theo dõi công nợ với người bán, tìnhhình biến động của tiền gửi ngân hàng

Kế toán tiền gửi ngân hàng kiêm kế toán thuế và công nợ phụ tráchtheo dõi một số tài khoản như TK 133, 331, 333 , 112 , 138

- Kế toán tài sản cố định và tập hợp chi phí giá thành :

Có nhiệm vụ phản ánh tình hình tăng giảm TSCĐ, tình hình đầu tư tàisản cố định, tình hình trích và phân bổ khấu hao TSCĐ đồng thời có nhiệm

vụ tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành

Kế toán tài sản cố định và tập hợp chi phí giá thành phụ trách các tàikhoản như TK 211, 214, 621, 627 , 154

- Kế toán thành phẩm kiêm nguồn vốn :

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập kho, tiêu thụ thành phẩm đồngthời lập báo cáo tài chính ứng với một số tài khoản như TK 155, 511

- Kế toán vật liệu:

Có nhiệm vụ theo dõi tình hình mua, vận chuyển, nhập kho, xuất kho,

bảo quản các nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ lao dộng, tính giá thànhthực tế xuất kho đồng thời cùng thủ kho đối chiếu số dư từng tháng, quý

Nhìn chung thì bộ máy kế toán của công ty tương đối gọn nhẹ và kháchặt chẽ Mỗi bộ phận đều có chức năng quyền hạn riêng của mình và cómối quan hệ chặt chẽ với nhau trong phạm vi của mình

SƠ ĐỒ CƠ CẤU BỘ MÁY KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY MAY 19-5 BỘ

cố định

và tập hợp chi phí giá thành

Kếtoán thành phẩm kiêm nguồn vốn

Kếtoánvậtliệu

Kếtoán thanh toán kiêmtiền lương

Ghi chú :

Quan hệ chỉ đạo :

Quan hệ cung cấp số liệu :

II ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN.

1 Chính sách kế toán áp dụng tại công ty may 19-5 Bộ Công an Chế độ kế toán áp dụng : Chế độ kế toán công ty đang áp dụng hiện

nay là theo quyết định số 1141 - TC/QĐ/CĐKT

Niên độ kế toán : Bắt đầu tính từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12

hằng năm

Kỳ kế toán : Quý

Phương pháp tính thuế GTGT: Đơn vị tính thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán : VNĐ

Phương pháp kế toán tài sản cố định :

+ Nguyên giá tài sản cố định được đánh giá theo giá thực tế

+ Phương pháp tính khấu hao được đơn vị áp dụng : tính khấu hao theođường thẳng

Phương pháp kế toán hàng tồn kho :

+ Nguyên tắc đánh giá theo giá trị nhập

+ Sử dụng phương pháp kiểm kê thường xuyên để xác định giá trị hàngtồn kho

+ Sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để xác định giá vốn hàngxuất kho

2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ tại công ty may 19-5 Bộ

Công an.

Công ty thực hiện chế độ theo nguyên tắc : Mọi số liệu ghi trong sổ kếtoán bắt buộc phải chứng minh bằng các chứng từ kế toán hợp pháp và hợplệ

Do đó, công ty đã sử dụng các chứng từ theo đúng quy định của chế độ kếtoán , bao gồm :

+ Hóa đơn thuế GTGT ( Đầu vào )

+ Hóa đơn thuế GTGT ( Đầu ra )

+ Bảng kê chứng từ

Quá trình luân chuyển chứng từ :

Hằng ngày khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế, kế toán lập các chứng

từ hợp lệ Phiếu thu được lập thành 3 liên :liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giaocho người nộp, liên 3 giao cho thủ quỹ thu tiền và ghi sổ Phiếu chi đượclập thành 2 liên : liên 1 lưu tại quyển, liên 2 giao cho thủ quỹ chi tiền Thủquỹ căn cứ vào chứng từ gốc đã được kế toán trưởng và giám đốc phêduyệt làm căn cứ thu chi

Phiếu nhập kho , xuất kho được lập thành 3 liên : liên 1 lưu tạiquyển , liên 2 kèm hóa đơn bán hàng để làm căn cứ thanh toán , liên 3 giaocho thủ kho kiểm hàng và ghi vào sổ kho

Hóa đơn thuế GTGT cũng được lập thành 3 liên : liên 1 lưu tạiquyển , liên 2 giao cho phòng kinh doanh , liên 3 giao cho thủ kho Định kì,phòng kế toán, thủ kho và phòng kinh doanh đối chiếu số liệu hàng nhậpxuất trong kỳ

3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Công ty sử dụng các tài khoản kế toán sau :

* Tài khoản loại 1 gồm có : TK 111,112,13,133…

* Tài khoản loại 2 gồm có : TK 211,213…

* Tài khoản loại 3 gồm có : TK 311,333,334…

* Tài khoản loại 4 gồm có : TK 411,413,414…

* Tài khoản loại 5 gồm có : TK 511,515…

* Tài khoản loại 6 gồm có : TK 632,621,622,627…

* Tài khoản loại 7 gồm có : TK 711

* Tài khoản loại 8 gồm có : TK 811

* Các tài khoản ngoài bảng : TK 004,007,009

Đơn vị hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ nên có các sổ sốliệu :

+ Sổ quỹ

+ Bảng cân đối phát sinh

Sổ kế toán chi tiết : được mở cho tất cả tài khoản cấp 1 cần ghi chépchi tiết, nhằm cung cấp thông tin kế toán cụ thể phục vụ yêu cầu quản lý tàichính nội bộ công ty

TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC CHỨNG TỪ GHI SỔ

Ghi chú :

Ghi hàng ngày :

Ghi cuối tháng :

Kiểm tra đối chiếu số liệu :

5 Tổ chức vận dụng hế thống báo cáo kế toán

Hiện nay ,công ty đang sử dụng các loại báo cáo sau đây :

+ Bảng cân đối kế toán - Mẫu B01- DN

+ Báo cáo kết quả kinh doanh - Mẫu B02- DN

+ Thuyết minh báo cáo tài chính - Mẫu B03 - DN

+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ - Mẫu B03 - DN Công ty lập báo cáolưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp

Công ty thực hiện lập báo cáo hằng năm theo đúng chế độ kế toán hiệnhành Nơi nhận báo cáo : sau khi được lập và kiểm tra , các báo cáo trên sẽđược gửi đến : Cục thuế Hà Nội, Bộ Công an, ngân hàng nơi công ty mở tàikhoản giao dịch

Ngoài các báo cáo tài chính trên, công ty còn có các báo cáo quản trịnhằm cung cấp thông tin cần thiết cho lãnh đạo công ty ra quyết định kinhdoanh Chúng gồm có :

+ Báo cáo hàng tồn kho

+ Báo cáo tăng giảm doanh thu lợi nhuận

+ Báo cáo tình hình công nợ

+ Báo cáo tình hình các khoản thu

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

Báo cáo quản trị được lập tùy theo yêu cầu của lãnh đạo công ty nênkhông cố định kỳ lập báo cáo Bộ phận chịu trách nhiệm lập báo cáo quảntrị là Phòng kế hoạch và Phòng kế toán

(Mẫu Báo cáo quản trị và Báo cáo tài chính của công ty xem phụ luc 3 và 4)

III ĐẶC ĐIỂM KẾ TOÁN 1 SỐ PHẦN HÀNH CHỦ YẾU TẠI CÔNG TY MAY 19-5 BỘ CÔNG AN

1 Hạch toán tiền mặt - tiền gửi ngân hàng

a Hạch toán tiền mặt :

* Khi thu tiền mặt tại quỹ:

Căn cứ vào phiếu thu chứng từ khác, kèm theo báo cáo quỹ do thủ quỹchuyển đến, kế toán ghi :

Nợ TK 111 : Thu tiền mặt tại quỹ

Có TK có liên quan

Ví dụ : Ngày 12-1-2008, cô Cúc rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ,với số tiền là 50.000.000 đ ( Séc chuyển tiền số 080669 ngày 12-1-2008 ) Khi đó kế toán lập phiếu thu như sau :

Công ty may 19-5 Quyển số : Mẫu số 01 - TTQĐ.

Bộ Công an PHIẾU THU Số : 1141-TC/QĐ/CĐKT TXB-TX-HN Ngày 1/11/1995 của BTC.

Bằng chữ : Năm mươi triệu đồng chẵn

Kèm theo chứng từ gốc : Séc chuyển tiền số 080669 ngày 12-1-2008

Đã nhận đủ số tiền ( bằng chữ ) : Năm mươi triệu đồng chẵn

Ngày 12 tháng 1 năm 2008.

Giám đốc đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Người nộp Thủ quỹ.

(ký,đóng dấu) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên ) (ký, họ tên )

Sau khi lập phiếu thu, kế toán tiến hành định khoản:

Nợ TK 111 : 50.000.000 d

Có TK 112 : 50.000.000 đ

Phiếu thu sau khi được lập phải được trình cho kế toán trưởng và giámđốc duyệt, sau đó chuyển cho thủ quỹ kí và vào sổ theo dõi tiền mặt Saukhi vào sổ quỹ, thủ quỹ chuyển phiếu thu kèm chứng từ gốc cho kế toántổng hợp Kế toán tổng hợp căn cứ vào phiếu thu và chứng từ gốc để lậpchứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, vào sổ cái các tài khoản và sổchi tiết có liên quan

* Khi chi tiền mặt tại quỹ:

Kế toán căn cứ vào chứng từ để xác định mục đích chi Thông thườngcông ty hay chi cho các đối tượng sau : gửi tiền vào ngân hàng, trả lươngcho công nhân viên, mua sắm TSCĐ, trả tiền điện nước, điện thoại, tạmứng cho cán bộ công nhân viên

Ví dụ : Khi có nghiệp vụ chi tiền, kế toán định khoản như sau :

Nợ TK 112: gửi tiền vào ngân hàng

Nợ TK 334: trả lương cho công nhân viên

SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TIỀN MẶT

b, Hạch toán tiền gửi ngân hàng :

Khi nhận được giấy báo nợ của ngân hàng gửi đến, kế toán ghi :

Cộng :Kèm theo chứng từ gốc

Người lập chứng từ Kế toán trưởng

( ký , họ tên ) (ký, họ tên )