TỔ CHỨC CÔNG tác kế TOÁN tại CÔNG TY TNHH KIM KHÍ MINH THÀNH

ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN 1: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH KIM KHÍ MINH THÀNH 1.1.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Kim Khí Minh Thành • Công ty TNHH Kim Khí Minh Thành – Tên giao dịch quốc tế : Minh Thanh Metal Company Limited, tên viết tắt Minh Thanh Metal Co ,LTD • Công ty đươch thành lập theo quyết định số: 0102039022 ngày 20/5/2009 • • • • • • của Sở Kế hoạch và đầu tư thành phố Hà Nội Mã số thuế : 0103847503 Trụ sở tại : Số 429 Kim Ngưu - Vĩnh Tuy- Hai Bà Trưng – Hà Nội Số điên thoại : 043.6365209 Fax : 043.8622059 Email: minhthanhsteel@gmail.com Số tài khoản giao dịch : 035704060003313 tại NH Quốc tế, PGD Lò Đúc Vốn điều lệ:11.000.000.0000đ - Chức năng: Công ty TNHH Kim Khí Minh Thành thực hiện chức thuộc lĩnh vực sản xuất và thương mại - Kinh doanh (buôn bán) vật liệu như: sắt, thép - Buôn bán vật liệu kim khí dùng xây dựng như: Thép hình U, V vuông - Kinh doanh vật liệu nhôm kính, sản phẩm kim loại, cấu kiện, khuôn mẫu kim loại - Đúc, cán, kéo thép cho công ty xây dựng 1.2.Đặc điểm quy trình công nghệ công ty Công ty tiến hành mua hàng hóa từ nhà cung cấp sau đã khảo sát xong về mẫu mã, chất lượng sản phẩm, hàng hoá; thoả thuận giá cả phù hợp và hoàn tất thủ tục giấy tờ cần thiết bên Hàng hoá công ty nhập về kho và kiểm kê tại kho Sau đó tiến hành xuất hàng hoá từ kho cho phân xưởng gia công rồi chuyển đến cửa hàng và đại lý bán buôn, bán lẻ Đáp ứng SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập nhu cầu công ty khách hàng và người tiêu dùng cho loại sản phẩm, hàng hoá 1.3.Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh tổ chức máy quản lý kinh doanh công ty ( Phụ lục 01) -Giám đốc: Là người lãnh đạo toàn bộ hoạt động của công ty Phụ trách kí kết hợp đồng kinh tế, chịu trách nhiệm trước pháp luật về công ty -Phó giám đốc: Phụ trách công việc chung và chịu trách nhiệm về kết quả của phòng kinh doanh, kế toán Báo cáo với giám đốc về công việc giao -Giám đốc phân xưởng: Tiếp nhận và triển khai thực hiện kế hoạch sản xuất ngắn hạn và dài hạn của công ty Điều hành, giám sát, kiểm tra và chịu trách nhiệm trước công ty về hoạt động của nhà máy -Phòng kinh doanh: Chịu trách nhiệm nghiên cứu và khai thác thị trường, tìm hiểu nhu cầu thị trường, mở rộng thị phần, lập kế hoạch sản xuất -Phòng kế toán: Hạch toán nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cung cấp thông tin tài chính nhanh chóng, kịp thời cho ban giám đốc có yêu cầu -Phòng hành chính: Chịu trách nhiệm về quản lý tài chính của công ty -Bộ phận kho: Có nhiệm vụ kiểm kê, lưu trữ hàng hoá,NVL nhập hay xuất kho -Bộ phận vận tải: Vận chuyển hàng hoá, vật tư theo yêu cầu của quản lý -Phòng kỹ thuật: Quản lý, sửa chữa thiết bị máy móc toàn nhà máy, đề xuất phương án nhằm cải tiến, nâng cao thiết bị để tăng xuất lao động, giảm chi phí, nâng cao chất lượng sản phẩm -Các phân xưởng đúc, xưởng mạ, xưởng khuôn: Mỗi phân xưởng nhận kế hoạch sản xuất và phối hợp với phòng ban, phân xưởng khác để thực hiện tốt công việc giao Mỗi phòng ban đều có nhiệm vụ khác đều nhằm mục đích làm cho công ty phát triển 1.4 Kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Kim Khí Minh Thành SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Bảng báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh năm 2013 và năm 2014 (Phụ lục 02) Thông qua bảng số liệu, ta thấy thay đổi về tình hình hoạt động SXKD của Công ty TNHH Kim Khí Minh Thành ở năm 2013 và 2014 Cụ thể là: - Doanh thu bán hàng và cung cấp DV năm 2014 so với năm 2013 giảm 3.670.765.000đ, tỷ lệ giảm tương ứng là 0,9% -Giá vốn hàng bán năm 2014 so với năm 2013 giảm 5.449.049.000đ, tỷ lệ giảm tương ứng là 1,4% Giá vốn giảm nhiều so với doanh thu bán hàng và cung cấp DV giảm Vì vậy nên lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp DV năm 2014 so với năm 2013 tăng 1.766.253.960đ tỷ lệ tăng tương ứng là 16% Bên cạnh đó chi phí tài chính năm 2014 so với năm 2013 giảm 3.667.229.615đ, tỷ lệ giảm tương ứng là 14 % -Chi phí bán hàng năm 2014 so với năm 2013 tăng 3.751.029.623đ, tỷ lệ tăng tương ứng là 6% và chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 116.656.275đ, tỷ lệ tăng tương ứng 18% -Tổng lợi nhuận sau thuế TNDN công ty đạt năm 2014 so với năm 2013 tăng 68.825.733đ, tỷ lệ tăng tương ứng 8% Điều đó chứng tỏ năm 2014 công ty đã hoạt động hiệu quả SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN TÌNH HÌNH THỰC TẾ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH KIM KHÍ MINH THÀNH 2.1 Tổ chức máy kế toán công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty (Phụ lục 03) Hình thức kế toán công ty sử dụng là hình thức tập trung Tất cả nghiệp vụ kinh tế phát sinh hạch toán và phản ánh kịp thời kỳ đều tập trung tại phòng kế toán tài chính Theo sơ đồ trên, bộ phận công việc phòng kế toán của công ty tổ chức sau: -Kế toán trưởng: Là người có quyền hạn cao Chịu trách nhiệm báo cáo tình hình sổ sách kinh doanh lên giám đốc vào thời điểm (tháng, quý, năm) và tổng hợp BCTC, báo cáo thuế vào cuối niên độ -Kế toán tổng hợp: Nhận thông tin từ kế toán phòng tổng hợp, phân loại, thống kê, báo cáo kế toán trưởng hàng ngày -Kế toán mua, bán hàng hoá: +Kế toán bán hàng: Báo giá cho khách hàng và theo dõi, quản lý khách hàng +Kế toán mua hàng: Đảm nhận việc quyết toán thuế nhập khẩu, toán với người bán,mua Kế hoạch hàng tồn kho, xuất nhập kho hàng hoá -Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành: Kiểm tra phản ánh đầy đủ, toàn bộ chi phí phát sinh doanh nghiệp và tính giá thành sản phẩm -Thủ quỹ: Thu chi tiền mặt hàng ngày, tổng hợp và toán lương Cuối ngày báo cáo lên kế toán trưởng mức độ thu chi ngày của công ty -Kế toán tiền lương: Căn vào phiếu giao việc của công nhân để tổng hợp lương Căn vào nội quy, quy chế của công ty để tính lương -Kế toán thuế: Có nhiệm vụ theo dõi, báo cáo thuế cho giám đốc, quan chức của nhà nước SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập 2.2 Các chính sách kế toán áp dụng công ty Chế độ kế toán: công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Hình thức kế toán: Hình thức “nhật ký chung” (Phụ lục 04) Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N Đơn vị tiền tệ ghi chép kế toán: Đồng Việt Nam Phương pháp kế toán tổng hợp hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên Phương pháp tính thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng Phương pháp tính giá xuất kho: Bình quân gia quyền cả kì dự trữ 2.3 Tổ chức công tác kế toán phương pháp kế toán phần hành công ty 2.3.1 Kế toán vốn tiền 2.3.1.1 Kế toán tiền mặt Chứng từ sử dụng: Phiếu thu, phiếu chi, bảng kê vàng bạc, đá quý Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 “tiền mặt” và tài khoản đối ứng có liên quan khác Phương pháp kế toán: VD1: Ngày 20/10/2014 nhận tiền ứng trước của công ty cổ phần phát triển Hoa Mai tiền mặt, số tiền 15 triệu đồng Căn vào phiếu thu số 01 ( phụ lục 05) kế toán ghi: Nợ TK 111: 15.000.000đ Có TK 131( Hoa Mai): 15.000.000đ VD2: Ngày 29/10/2014 công ty trả tiền hàng mua chịu tháng trước cho người bán, số tiền 10 triệu đồng Căn vào phiếu chi 05 (phụ lục 06) Kế toán ghi: Nợ TK 331(Thiên Phú): 10.000.000đ Có TK 111: 10.000.000đ 2.3.1.2.Kê toán tiền gửi ngân hàng SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Chứng từ sử dụng: Giấy báo nợ, giấy báo có, bảng kê của ngân hàng, uỷ nhiệm thu, uỷ nhiệm chi, séc chuyển khoản Tài khoản sử dụng: Tài khoản 112 “tiền gửi ngân hàng” và tài khoản đối ứng có liên quan khác Phương pháp kế toán: VD: Ngày 28/10/2014,công ty Hải An toán tiền hàng cho Công ty là 200.000.000 đ gửi vào tài khoản tại Ngân hàng Căn giấy báo Có của ngân hàng, kế toán vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục 15), kế toán ghi: Nợ TK 112: 200.000.000 đ Có TK 131 (Hải An): 200.000.000 đ 2.3.2.Kế toán tài sản cố định TSCĐ tại công ty phân thành loại: TSCĐ HH và TSCĐ VH - TSCĐ HH của công ty là: kho, phân xưởng, cửa hàng - TSCĐ VH của công ty là: nhãn hiệu hàng hoá, phần mềm máy tính, quyền phát hành, quyền sử dụng đất * Đánh giá TSCĐ: Công ty TNHH Kim Khí Minh Thành đánh giá TSCĐ theo nguyên giá, giá trị còn lại của TSCĐ Nguyên giá TSCĐ= giá mua + chi phí lắp đặt, vận chuyển bốc xếp, lắp đặt chạy thử (nếu có) VD: Ngày 7/10/2014 công ty mua một máy đúc ép khuôn giá mua chưa thuế là 72.000.000đ,thuế GTGT 10%, chi phí vận chuyển là: 1.000.0000đ Nguyên giá: 72.000.000 + 1.000.000 = 72.500.000đ Giá trị còn lại của TSCĐ= Nguyên giá TSCĐ – giá trị hao mòn luỹ kế của TSCĐ • Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ: Chứng từ sử dụng: Hoá đơn GTGT, biên bản giao nhận TSCĐ SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tài khoản sử dụng: TK 211 “Tài sản cố định hữu hình” Báo cáo thực tập Phương pháp kế toán: VD: Ngày 29/10/2014 công ty mua một máy Photocopy Canon IR 2525 phục vụ cho bộ phận văn phòng, giá chưa thuế là 50.000.000đ, thuế GTGT 10%, đã toán chuyển khoản Căn vào hoá đơn GTGT số 0094371 và phiếu chi ngày 29/10/2014, kế toán ghi: Nợ TK 211: 50.000.000đ Nợ TK 133(2): 5.000.000đ Có TK 112: 55.000.000đ • Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ: Chứng từ sử dụng: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản lý TSCĐ và tài liệu liên quan khác Phương pháp kế toán: VD: Ngày 25/10/2014 công ty lý máy photocopy có nguyên giá 26.000.000đ, đã khấu hao 18.500.000đ.Giá trị thu hồi lý 11.000.000 đ đó thuế GTGT là 1.000.000 đ,đã thu hồi tiền mặt.Kế toán hạch toán: Căn vào biên bản lý TSCĐ kế toán ghi giảm TSCĐ: Nợ TK 811: 7.500.000đ Nợ TK 214: 18.500.000đ Có TK 211: 26.000.000đ Phản ánh giá trị thu hồi lý Nợ TK 111 :11.000.000 đ Có TK 711 :10.000.000 đ Có TK 3331 :1.000.000 đ *Kế toán khấu hao TSCĐ: Công ty TNHH Kim Khí Minh Thành áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Giá trị phải tính khấu hao Báo cáo thực tập Mức khấu hao bình quân năm = Số năm sử dụng Mức khấu hao bình quân năm Mức khấu hao bình quân tháng = 12 tháng VD: Tính khấu hao cho máy photo canon IR 2525 mua ngày 29/10/2014 cho bộ phận văn phòng, nguyên giá 50.000.000đ, thời gian sử dụng năm Mức khấu hao bình quân năm của TSCĐ : 50.000.000 : = 10.000.000đ Mức khấu hao bình quân tháng của TSCĐ :10.000.000 : 12 = 833.333đ Căn vào bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán ghi: Nợ TK 642 : 833.333 Có TK 214: 833.333 Chứng từ sử dụng: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ vào đơn vị sản xuất Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mòn TSCĐ” và tài khản đối ứng có liên quan khác Phương pháp kế toán: VD: Căn vào bảng khấu hao TSCĐ ( phụ lục 07), kế toán phản ánh chi phí khấu hao tập hợp cho đối tượng liên quan, kế toán ghi : Nợ TK 627: 68.859.861đ Nợ TK 641: 15.381.300 đ Nợ TK 642: 1.625.375 đ Có TK 214: 85.866.536 đ 2.3.3 Kế toán NVL Nội dung: Để sản xuất thành phẩm công ty cần mua số NVL cần thiết: sơn, thép, sắt Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, biên bản kiểm nghiệm vật tư… SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Tài khoản sử dụng: TK 152 Báo cáo thực tập Sổ kế toán: Sổ chi tiết vật liệu, sổ TK 152 Phương pháp kế toán: Kế toán tăng,giảm NVL VD: Căn vào phiếu nhập kho số 02 và hóa đơn GTGT số 0001960( phụ lục 8a 8b) Ngày 12/10/2014 công ty nhập kho VL thép hình chữ U giá 75.000.000(chưa bao gồm thuế GTGT), đã toán chuyển khoản, kế toán ghi: Nợ TK 152 : 75.000.000đ Nợ TK 133(1) : Có TK 112: 7.500.000đ 82.500.000đ VD: Ngày 14/10/2014 xuất NVL đến phân xưởng sản xuất với tổng trị giá 75.000.000.Căn vào chứng từ: Phiếu xuất kho 234 (phụ lục 8) định khoản sau: Nợ TK 621: 75.000.000 đ Có TK 152: 75.000.000 đ 2.3.4.Kế toán tiền lương khoản trích theo lương Hình thức trả lương tại công ty: trả lương theo thời gian cho toàn bộ nhân viên Mức lương tháng = ( Mức lương tối thiểu × Hệ số cấp bậc/26 ngày) × Số ngày công nhân làm việc thực tế Ví dụ : Chị Hương , nhân viên phòng kế toán có hệ số cấp bậc là lương tối thiểu công ty áp dụng là 1.150.000đ Mức lương tháng = (1.150.000 × 3)/ 26 ) × 24 = 3.184.000đ  Chứng từ sử dụng:bảng toán tiền lương,BHXH,tiền thưởng  Các khoản trích theo lương Công ty tính khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định: - BHXH: 26% (trong đó doanh nghiệp chịu 18%, người lao động chịu 8%) - BHYT: 4,5% (Trong đó doanh nghiệp chịu 3%, người lao động chịu 1,5%) - BHTN: 2% ( Trong đó doanh nghiệp chịu 1%, người lao động chịu 1%) - KPCĐ : 2% ( Trong đó doanh nghiệp chịu 2%)  Tài khoản sử dụng: SV: Phạm Thị Hoài Trang MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội - TK 334: Phải trả người lao động Báo cáo thực tập - TK 338: Phải trả phải nộp khác TK 338(2) : Kinh phí công đoàn TK 338(3): Bảo hiểm xã hội TK 338(4): Bảo hiểm y tế TK 338(9): Bảo hiểm thất nghiệp  Sổ sử dụng: sổ TK 334, TK 338 VD : Căn vào bảng lương tháng 10/2014 của bộ phận văn phòng, kế toán hạch toán lương và khoản trích theo lương BT1: Tiền lương thực tế phải trả của ông Lê Thành Trung là: Nợ TK 6421 : 10.050.000 đ Có TK 334 : 10.050.000 đ BT2: Khấu trừ vào lương phải đóng góp BHXH, BHYT: Nợ TK 334 : 954.750đ (= 10.050.000đ x 9.5%) Có TK 338 : 954.750 đ BT3: Trích BHXH, BHYT vào chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 6421: 2.110.500 đ (=10.050.000đ x 21%) Có TK 338: 2.110.500 đ 2.3.5 Kế toán tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm *Phân loại chi phí sản xuất công ty: Theo mục đích, công dụng, chi phí sản xuất chia thành: - Chi phí NVL trực tiếp: là chi phí NVL chính và NVL phụ - Chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí tiền lương, phụ cấp lương, khoản trích theo lương trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm - Chí phí sản xuất chung: Chi phí liên quan đến việc phục vụ, quản lý tại phân xưởng sản xuất sản phẩm *Kế toán tập hợp phân bổ chi phí NVL trực tiếp: Chi phí NVL trực tiếp để sản xuất ống thép,VLxây dựng, : Sắt, thép SV: Phạm Thị Hoài Trang 10 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Tài khoản sử dụng: TK 621 “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Chứng từ sử dụng: phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Phương pháp kế toán: VD: Ngày 14/10/2014 xuất kho NVL cho sản xuất thép hình U, số tiền 75.000.000đ Căn vào phiếu xuất kho số 234 (phụ lục 08) Kế toán ghi sổ NKC, sổ TK 621 ( Phụ Lục 11) và tài khoản liên quan Kế toán ghi: Nợ TK 621: 75.000.000đ Có TK 152: 75.000.000đ *Kế toán tập hợp phân bổ chi phí nhân công trực tiếp: Chi phí nhân công trực tiếp là khoản tiền phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm: tiền lương chính, khoản trích KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN Chứng từ sử dụng: Bảng toán lương, bảng phân bổ tiền lương và khoản trích theo lương của nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm Tài khoản sử dụng: TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” Phương pháp kế toán: VD: Căn vào bảng lương tháng 10/2014 của công nhân trực tiếp sản xuất Kế toán ghi sổ NKC, Sổ TK 622 (Phụ Lục 12) và tài khoản khác có liên quan : Nợ TK 622: 80.000.000đ Có TK 334: 80.000.000đ BT2: Các khoản trích theo lương: Nợ TK 622 : 19.200.000 đ Nợ TK 334 : 8.400.000 đ Có TK 338 : 27.600.000 đ Chi tiết TK 3382: 1.600.000 đ TK 3383: 20.800.000 đ TK 3384: 3.600.000 đ TK 3389: 1.600.000 đ *Kế toán tập hợp phân bổ chi phí sản xuất chung: SV: Phạm Thị Hoài Trang 11 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập Chi phí sản xuất chung : là chi phí liên quan đến chi phí phục vụ sản xuất, kinh doanh chung phát sinh ở phân xưởng, phục vụ sản xuất, dịch vụ, lao vụ Chứng từ sử dụng: bảng toán lương, bảng kê trích nộp khoản theo lương, phiếu xuất kho công cụ dụng cụ Tài khoản sử dụng: TK 627 “Chi phí sản xuất chung” Phương pháp kế toán: VD: Ngày 31/10/2014 công ty chuyển khoản nộp tiền điện phục vụ sản xuất ở phân xưởng, chứng từ 435 Kế toán ghi sổ NKC, Sổ TK 627 (Phụ Lục 13) và tài khoản khác có liên quan Nợ TK 627: 19.000.000đ Nợ TK 133(1): 1.900.000đ Có TK 112: 20.900.000đ *Kê toán tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty: Đối tượng tập hợp chi phí SXKD công ty: sản phẩm Tài khoản sử dụng: TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Phương pháp kế toán: VD: Cuối tháng tháng 10/2014 kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành số thép hình U ( Phụ lục 14) kế toán ghi: Nợ TK 154: 1.066.368.370đ Có TK 621: 685.129.600đ Có TK 622: 89.987.632đ Có TK 627: 291.252.138đ *Đánh giá SPDD cuối kỳ Công ty đánh giá SPDD cuối kỳ theo chi phí NVL trực tiếp, công thức Chi phí Chi phí SPDD đầu kỳ SPDD (NL,VL) Cuối kỳ Chi phí NVL + sinh kỳ = SV: Phạm Thị Hoài Trang trực tiếp phát Số lượng × SPDD 12 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội (NL,VL) Số lượng sản + Báo cáo thực tập Số lượng SPDD cuối kỳ phẩm hoàn thành cuối kỳ VD: Tháng 9/2014 công ty sản xuất thép hình U có số liệu sau: - Chi phí sản xuất của SPDD đầu tháng tính theo NVLTT là 565.232.800đ - Chi phí phát sinh tháng là 1.066.368.370đ Trong đó: + Chi phí NVL trực tiếp: 685.129.600đ + Chi phí nhân công trực tiếp: 89.987.632đ + Chi phí sản xuất chung: 291.251.138đ Trong tháng sản xuất 2000 thép hình U, cuối tháng hoàn thành nhập kho 1650 sản phẩm, cuối tháng còn lại 350 SPDD Như vậy chi phí tính cho SPDD cuối kỳ theo chi phí NVL trực tiếp là: Chi phí SPDD Cuối kỳ 565.232.800 + 685.129.600 = × 350 = 218.813.420đ (NL,VL) 1650 + 350 *Kế toán tính giá thành sản phẩm: Đối tượng tính giá thành của công ty là sản phẩm đã hoàn thành nhập kho Công ty áp dụng phương pháp tính giá thànhtheo phương pháp trực tiếp( phương pháp giản đơn ) theo công thức: Tổng giá thành thực Chi phí Chi phí = sản xuất tế sản phẩm + SPDD đầu kỳ Chi phí sản xuất phát - sản xuất sinh kỳ SPDD cuối kỳ Tổng giá thành thực tế sản phẩm Giá thành đơn vị thực tế = Số lượng sản phẩm thực tế nhập kho VD: Theo ví dụ kế toán xác định giá thành của 1650 thép hình U ( Phụ lục 09) nhập: Tổng giá thành thực tế = 565.232.800 + 1.066.368.370 – 218.813.420 của 1650 thép 1.412.787.750đ SV: Phạm Thị Hoài Trang 13 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Giá thành đơn vị 1.412.787.750 thực tế thép = Báo cáo thực tập = 856.235đ/cây 1650 Kế toán ghi: Nợ TK 155 : 1.412.787.750 Có TK 154: 412.787.750 2.3.6.Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng : *Kế toán doanh thu bán hàng công ty: Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng”, TK 131 “Phải thu của khách hàng”, TK 333 “Thuế GTGT phải nộp” Phương pháp kế toán: VD: Ngày 29/10/2014 bán cho công ty Tân Hà 86 thép xà gồ C120 loại ly, hình thức toán chuyển khoản Giá xuất kho là 475.000đ/cây, giá bán là 545.000đ/cây, thuế suất thuế GTGT 10% Căn vào hoá đơn GTGT (phụ lục 10 16), kế toán ghi : Bt1: Nợ TK 112: 51.557.000đ Bt2: Nợ TK 632:40.850.000đ Có TK 511(1): 46.870.000đ Có TK155: 40.850.000đ Có TK 333(1): 4.687.000đ *Kế toán giá vốn bán hàng: Phương pháp tính trị giá vốn hàng xuất bán: phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ Trị giá vốn thực tế TP = Số lượng TP × bán gia quyền Trị giá thực tế Đơn giá Đơn giá bình quân TP tồn đầu kỳ Trị giá thực tế TP nhập + kỳ bình quân = gia quyền SV: Phạm Thị Hoài Trang 14 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội kỳ dự trữ Số lượng TP + Báo cáo thực tập Số lượng thực tế TP tồn đầu kỳ kỳ Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán” Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 27/10/2014, Công ty bán 100 thép hình chữ U cho công ty Việt Nhật với số tiền là 92.000.000đ, thuế GTGT 10% khách hàng thành toán TGNH Trị giá vốn của lô hàng xác định là 84.000.000 đ Căn vào hóa đơn GTGT số 0001764, kế toán vào Nhật ký chung và vào Sổ TK 511 (phụ luc 16,17) , kế toán ghi: BT1: Phản ánh doanh thu bán hàng BT2: Phản ánh giá vốn hàng bán Nợ TK 112: 101.200.000 đ Nợ TK 632: 84.000.000 đ Có TK 511: 92.000.000 đ Có TK 155 : 84.000.000 đ Có TK 333(1): 9.200.000 đ * Kế toán bán hàng • Tài khoản sử dụng: TK 641- chi phí bán hàng • Sổ sử dụng: Sổ TK 641 • Phương pháp kế toán: Ngày 19/10/2014, toán tiền cho chi phí giới thiệu sản phẩm ở bộ phận bán hàng số tiền là 1.550.000đ, thuế suất thuế GTGT 10% Căn vào phiếu chi tiền mặt kế toán ghi: Nợ TK 641: Nợ TK 133(1): 1.550.000đ 155.000đ Có TK 111: 1.705.000đ Cuối tháng tổng hợp vào TK 641( Phụ lục 18) * Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp • Tài khoản sử dụng: TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp • Sổ sử dụng: sổ TK 642 SV: Phạm Thị Hoài Trang 15 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội • Phương pháp kế toán: Báo cáo thực tập Ngày 21/10/2014 công ty toán tiền mặt cho dịch vụ viễn thông VNPT Tháng 9/2014 với số tiền là: 2.070.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%.Căn vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 642: Nợ TK 133(1): 2.070.000đ 207.000đ Có TK 111: 2.277.000đ Cuối tháng tổng hợp vào TK 642( Phụ lục 19) *Kế toán xác định kết bán hàng : KQ HĐBH = DTT–GVHB–CPBH–CPQLDN Tài khoản sử dụng: TK 632 “GVHB”, TK 641 “CPBH”, TK 642 “CPQLDN” Phương pháp kế toán: VD: Xác định kết hoạt động kinh doanh của công ty tháng 10/2014, kế toán hạch toán sau: (Phụ lục số 20) -Kết chuyển DTT : -Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 511: 2.750.678.000đ Nợ TK 911: 1.665.342.000đ Có TK 911: 2.750.678.000đ -Kết chuyền chi phí bán hàng: Có TK 632: 1.665.342.000đ -Kết chuyền chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911: 454.040.000đ Nợ TK 911: 156.23.450đ Có TK 641: 454.040.000đ Có TK 642: : 156.23.450đ KQHĐKD = 2.750.678.000 - 1.665.342.000 - 454.040.000 - 156.23.450 = 475.065.550đ - Kế toán tính thuế TNDN phải nộp: Nợ TK 821: 118.766.388đ ( 475.065.550 x 22%) Có TK 333(4): 118.766.388đ - Kế toán kết chuyển thuế TNDN: SV: Phạm Thị Hoài Trang 16 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Nợ TK 911: 118.766.388đ Báo cáo thực tập Có TK 8211: 118.766.388đ KQ HĐBH = Kết chuyển lãi: Nợ TK 911: 356.299.163đ (475.065.550-118.766.388) Có TK 421: 356.299.163đ SV: Phạm Thị Hoài Trang 17 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội Báo cáo thực tập PHẦN THU HOẠCH VÀ NHẬN XÉT 3.1 Thu hoạch thân: Từ kiến thức đã học sách vở, kết hợp với thời gian thực tập ngắn ngủi tại công ty em đã hiểu thêm về chuyên ngành kế toán Trong trình học ở lớp em có phần bỡ ngỡ, chưa quen Nay làm thực tế, em đã thành thạo và hiểu rõ về nó, biết hình dáng cụ thể, cách vào chứng từ thế nào là đúng và phong phú đa dạng của loại chứng từ,đòi hỏi người làm kế toán phải thật cẩn thận Và còn nhiều điều bổ ích khác Từ đó, em nhận thức tầm quan trọng của công tác kế toán đối với phát triển và tồn tại của một công ty Thời gian thực tập tại công ty ngắn ngủi đó là một hành trang tốt để em tự tin vững bước trường 3.2 Nhận xét * Ưu điểm: - Công ty đã xây dựng mô hình hạch toán khoa học, hợp lý, phù hợp với yêu cầu của nền kinh tế thị trường, chủ động việc kinh doanh và tự tháo gỡ vướng mắc tồn tại hoạt động kinh doanh - Xuất phát từ cần thiết và quan trọng của kế toán đối với hoạt động tài chính của doanh nghiệp, quy trình hạch toán, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo mà công ty sử dụng đều đúng với quy định của chế độ kế toán hiện hành - Do công tác kế toán đựơc thực hiện máy tính nên công ty đã thiết kế một hệ thống báo cáo quản trị cung cấp kịp thời, đầy đủ và chính xác tiêu kinh tế, kỹ thuật giúp hoạt động quản lý của Ban lãnh đạo công ty đạt hiệu quả cao *Một số tồn  Về việc bố trí nhân phòng kế toán: việc bố trí nhân phòng kế toán chưa hợp lý, một nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều công việc nên hiệu quả SV: Phạm Thị Hoài Trang 18 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh Công Nghệ Hà Nội chưa cao, còn nhiều sai sót Báo cáo thực tập  Về chiết khấu toán : Là một Công Ty vừa sản xuất vừa thương mại việc thu hồi vốn nhanh chiếm vị trí quan trọng hoạt động kinh doanh của Công ty Nhưng thực tế Công ty chưa thực hiện chiết khấu toán cho khách hàng để thúc đẩy việc thu nợ nhanh *Một số kiến nghị:  Ý kiến thứ nhất:Để giảm thiểu chi phí nên việc bố trí nhân phòng kế toán chưa thật hợp lý, một người phải kiêm nhiệm nhiều công việc chính vậy nên công ty cần có một giải pháp tốt là tuyển thêm nhân viên kế toán người chịu trách nhiệm phần hành để công việc có hiệu quả  Ý kiến thứ hai: Công ty nên đưa chính sách chiết khấu thương mại, và chiết khấu toán sẽ thu hút nhiều đối tác, đồng thời sẽ thu hồi vốn để tiếp tục đầu tư, xoay vòng vốn + Kế toán phản ảnh chiết khấu thương mai: Nợ TK 521: Nợ TK 3331: Có TK 111,112,331: + Cuối kỳ,kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511: Có TK 521: + Kế toán phản ánh chiết khấu toán: Nợ TK635: Có TK111,112,131 : +Cuôí kỳ kết chuyển chiết khấu toán để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 635: SV: Phạm Thị Hoài Trang 19 MSV:11A08206 [...]... 412.787.750 2.3.6 .Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng : *Kế toán doanh thu bán hàng tại công ty: Chứng từ kế toán sử dụng: Hoá đơn GTGT Tài khoản sử dụng: TK 511 “Doanh thu bán hàng”, TK 131 “Phải thu của khách hàng”, TK 333 “Thuế GTGT phải nộp” Phương pháp kế toán: VD: Ngày 29/10/2014 bán cho công ty Tân Hà 86 cây thép xà gồ C120 loại 2 ly, hình thức thanh toán chuyển khoản... Đối tượng tính giá thành của công ty là sản phẩm đã hoàn thành nhập kho Công ty áp dụng phương pháp tính giá thànhtheo phương pháp trực tiếp( phương pháp giản đơn ) theo công thức: Tổng giá thành thực Chi phí Chi phí = sản xuất của tế sản phẩm + SPDD đầu kỳ Chi phí sản xuất phát - sản xuất của sinh trong kỳ SPDD cuối kỳ Tổng giá thành thực tế sản phẩm Giá thành đơn vị thực tế... người làm kế toán phải thật cẩn thận Và còn rất nhiều điều bổ ích khác Từ đó, em nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán đối với sự phát triển và tồn tại của một công ty Thời gian thực tập tại công ty tuy ngắn ngủi nhưng đó là một hành trang tốt để em tự tin vững bước hơn khi ra trường 3.2 Nhận xét * Ưu điểm: - Công ty đã xây dựng được mô hình hạch toán khoa học,... lãnh đạo công ty đạt hiệu quả cao *Một số tồn tại  Về việc bố trí nhân sự phòng kế toán: việc bố trí nhân sự phòng kế toán chưa hợp lý, một nhân viên kế toán phải kiêm nhiệm nhiều công việc nên hiệu quả SV: Phạm Thị Hoài Trang 18 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội chưa cao, còn nhiều sai sót Báo cáo thực tập  Về chiết khấu thanh toán : Là một Công Ty vừa... doanh - Xuất phát từ sự cần thiết và quan trọng của kế toán đối với hoạt động tài chính của các doanh nghiệp, các quy trình hạch toán, hệ thống chứng từ, tài khoản, sổ sách và báo cáo mà công ty đang sử dụng đều đúng với quy định của chế độ kế toán hiện hành - Do công tác kế toán đựơc thực hiện trên máy tính nên công ty đã thiết kế được một hệ thống báo cáo quản trị... Doanh và Công Nghệ Hà Nội • Phương pháp kế toán: Báo cáo thực tập Ngày 21/10/2014 công ty thanh toán bằng tiền mặt cho dịch vụ viễn thông VNPT Tháng 9/2014 với số tiền là: 2.070.000đ, thuế suất thuế GTGT 10%.Căn cứ vào phiếu chi kế toán ghi: Nợ TK 642: Nợ TK 133(1): 2.070.000đ 207.000đ Có TK 111: 2.277.000đ Cuối tháng tổng hợp vào TK 642( Phụ lục 19) *Kế toán xác định kết quả bán... doanh của Công ty Nhưng thực tế Công ty chưa thực hiện chiết khấu thanh toán cho khách hàng để thúc đẩy việc thu nợ nhanh *Một số kiến nghị:  Ý kiến thứ nhất:Để giảm thiểu chi phí nên việc bố trí nhân sự phòng kế toán chưa thật hợp lý, một người phải kiêm nhiệm nhiều công việc chính vì vậy nên công ty cần có một giải pháp tốt hơn là tuyển thêm nhân viên kế toán mỗi... Trang 14 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội kỳ dự trữ Số lượng TP + Báo cáo thực tập Số lượng thực tế TP tồn đầu kỳ trong kỳ Tài khoản sử dụng: TK 632 “Giá vốn hàng bán” Phương pháp kế toán: Ví dụ: Ngày 27/10/2014, Công ty bán 100 cây thép hình chữ U cho công ty Việt Nhật với số tiền là 92.000.000đ, thuế GTGT 10% khách hàng thành toán bằng TGNH Trị giá vốn của lô hàng... Có TK 112: 20.900.000đ *Kê toán tập hợp chi phí sản xuất toàn công ty: Đối tượng tập hợp chi phí SXKD của công ty: từng sản phẩm Tài khoản sử dụng: TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Phương pháp kế toán: VD: Cuối tháng tháng 10/2014 kết chuyển chi phí sản xuất để tính giá thành số thép hình U ( Phụ lục 14) kế toán ghi: Nợ TK 154: 1.066.368.370đ Có TK 621: 685.129.600đ Có... VD: Theo ví dụ trên kế toán xác định giá thành của 1650 cây thép hình U ( Phụ lục 09) nhập: Tổng giá thành thực tế = 565.232.800 + 1.066.368.370 – 218.813.420 của 1650 cây thép 1.412.787.750đ SV: Phạm Thị Hoài Trang 13 MSV:11A08206 ĐH Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội Giá thành đơn vị 1.412.787.750 thực tế 1 cây thép = Báo cáo thực tập = 856.235đ/cây 1650 Kế toán ghi: Nợ TK 155 : 1.412.787.750