Báo cáo thực tập nghiệp vụ tại Công ty Cổ phần sản xuất và thương mại Việt Linh 3.3.2.HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN Công ty đã căn cứ vào yêu cầu quản lý, quy mô và tình hình biến động của tài sản để lựa chọn và sử dụng chứng từ phù hợp. Hệ thống chứng từ kế toán được sử dụng theo mẫu của Bộ Tài Chính ban hành. Bên cạnh đó để phù hợp với đặc điểm kinh doanh, công ty tự in một số mẫu đã được cơ quan thuế đồng ý bằng văn bản. Mỗi phần hành có các chứng từ sử dụng khác nhau: Chứng từ về tiền bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đề nghị thanh toán, bảng kê nộp tiền mặt, biên bản kiểm kê quỹ, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, bảng kê nộp séc, giấy báo nợ, giấy báo có Chứng từ vật tư hàng hóa bao gồm: Phiếu nhập kho, đơn đặt hàng, hợp đồng kinh tế, biên bản thanh lý hợp đồng, phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, hóa đơn GTGT kiêm phiếu xuất kho, biên bản kiểm kê vật tư, hàng hóa, phiếu nhập khẩu, phiếu kê mua hàng … Chứng từ lao động, tiền lương Hợp đồng lao động, quyết định tuyển dụng, quyết định thuyên chuyển, quyết định bổ nhiệm, bảng chấm công, bảng thanh toán lương, bảng kê thanh toán, giấy đi đường, lệnh điều xe, … Chứng từ TSCĐ bao gồm: Hóa đơn mua TSCĐ, biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản đánh giá lại TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ ….
MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU .3 CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ KHÁI QUÁT DOANH NGHIỆP .5 1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 1.1.1: QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Ngành nghề kinh doanh Sản phẩm dịch vụ 1.1.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY .6 1.1.3.TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY CHƯƠNG II: CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA BỘ PHẬN, PHÒNG BAN TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT LINH 2.2.CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CÁC PHÒNG BAN CỦA DOANH NGHIỆP CHƯƠNG III:TÌNH HÌNH THỰC HIỆN CÁC PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẠI DOANH NGHIỆP .7 3.1.SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT LINH 3.2.CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA PHÂN HÀNH KẾ TOÁN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT LINH 3.2.1 Kế toán trưởng 3.2.2 Kế toán tổng hợp 3.2.3 Kế toán vật tư,TSCĐ 10 3.2.4 Kế toán chi phí sản xuất, giá thành, tiêu thụ 11 3.2.5 Kế toán lương khoản trích theo lương .12 3.2.6 Thủ quỹ 12 3.2.7.Thủ kho 13 3.3.ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT LINH 14 3.3.1CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY .14 3.3.2.HỆ THỐNG CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 15 3.3.3.HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN 15 3.3.4.HỆ THỐNG SỔ KẾ TOÁN 16 3.3.5.HỆ THỐNG BÁO CÁO KẾ TOÁN 18 3.4.TÌM HIỂU CÁC PHÂN HÀNH KẾ TOÁN TRONG DOANH NGHIỆP 18 3.4.1.PHẦN HÀNH KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 18 3.4.1.1:Đặc điểm , nhiệm vụ 18 3.4.1.3 Kế toán hạch toán tiền gửi ngân hàng 22 3.4.2 KẾ TOÁN HẠCH TOÁN NVL- CCDC .27 3.4.2.1 Kế toán NVL 27 3.5 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH 29 3.5.1 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG 31 3.5.2 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ 35 3.5.3 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ 36 3.5.4.PHẦN HÀNH KẾ TOÁN THANH TOÁN 40 3.5.5 Kế toán toán với người bán công ty .44 3.5.5.1 Kế toán toán với người khách hàng công ty .45 3.5.6 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN THUẾ 47 KẾT LUẬN .49 LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam năm gần có phát triển mạnh mẽ chiều rộng chiều sâu mở nhiều ngành nghề, đa dạng hoá nhiều ngành nghề sản xuất Trên đường tham dự WTO doanh nghiệp cần phải nỗ lực để tạo sản phẩm có chất lượng cao nhằm giới thiệu sang nước bạn đồng thời để cạnh tranh với sản phẩm nhập ngoại Trong điều kiện sản xuất gắn liền với thị trường chất lượng sản phẩm hai mặt nội dung hình thức trở nên cần thiết hết doanh nghiệp Thành phẩm, hàng hoá trở thành yêu cầu định sống doanh nghiệp, Việc trì ổn định không ngừng phát triển sản xuất doanh nghiệp thực chất lượng sản phẩm ngày tốt thị trường chấp nhận Để đưa sản phẩm doanh nghiệp tới thị trường tận tay người tiêu dùng, doanh nghiệp phải thực giai đoạn cuối trình tái sản xuất gọi giai đoạn bán hàng Thực tốt trình doanh nghiệp có điều kiện thu hồi vốn bù đắp chi phí, thực đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước, đầu tư phát triển nâng cao đời sống cho người lao động Cũng doanh nghiệp khác Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Việt Linh doanh nghiệp thương mại sử dụng kế toán để điều hành quản lý hoạt động kinh doanh công ty Trong kế toán theo dõi trình bán hàng số lượng hàng hoá bán ra, chi phí bán hàng để cung cấp đầy đủ thông tin doanh thu, chi phí, kết kinh doanh kì cho nhanh hiệu Trong thời gian thực tập công ty, nhận thức vấn đề cần thực hướng dẫn thầy cô giúp đỡ nhiệt tình cán phòng kế toán công tyCổ phần sản xuất thương mại Việt Linh, em hoàn thành báo cáo chuyên đề thực tập nghiệp vụ kế toán.Báo cáo chia làm phần ứng với nội dung sau: CHƯƠNG I:Giới thiệu khái quát doanh nghiệp CHƯƠNG II:Chức nhiệm vụ phận, phòng ban doanh nghiệp CHƯƠNG III: Tình hình thực phân hành kế toán doanh nghiệp Em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn nhiệt tình : Các thầy côkhoa kinh Tế -Quản trị kinh doanh giúp đỡ anh chị ban kế toán Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Việt Linhđã giúp em hoàn thành báo cáo thực tập nghiệp vụ Trong trình thực không tránh khỏi thiếu sót, mong đóng góp thầy cô giáo bạn để chuyên đề hoàn thiện CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU VỀ KHÁI QUÁT DOANH NGHIỆP 1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY 1.1.1: QÚA TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Việt Linhlà công ty chuyên phân phối, lắp đặt ,sửa chữa cửa cuốn, cửa nhựa, lõi thép loại Công ty cấp giấy phép ngày 29/05/2012 ngày bắt đầu hoạt động 28/05/2012 - Công ty vào hoạt động ngày 28/05/2012 , tính đến công ty hoạt động năm - Tên dầy đủ :Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Việt Linh - Tên giao dịch :VIET LINH TREREPRO ,JSC - Tên tiếng anh: Viet Linh Trading And Production Joint Stock Company - Tên viết tắt : VIET LINH TREREPRO ,JSC - Tư cách pháp nhân: Thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập - Trụ sở công ty : Số ngõ 139 đường Mỹ Đình, Phường Mỹ Đình 1, Quận Nam Từ Liêm, Hà Nội - Tell: 0462626229 - Fax: (hide) - Tài khoản sử dụng : 19025959240012 Ngân hàng NH TECHCOMBANK-CN NỘI BÀI Ngành nghề kinh doanh • Cửa - Nhà Sản Xuất Và Kinh Doanh • Cửa Cuốn • Cửa Kính Cường Lực, Thủy Lực • Cửa Nhựa - Sản Xuất Và Kinh Doanh • Cửa Kính Tự Động Sản phẩm dịch vụ • Cửa Austdoor • Cửa Đức • Cửa Smart Door • Cửa Zamildoor • Cửa kính cường lực Qua gần năm xây dựng phát triển, Công ty vào ổn định bước phát triển, chiếm vị vững vàng thị trường, người tiêu dùng tin tưởng Có điều nhờ vào lực Ban lãnh đạo, đội ngũ kỹ sư, công nhân lành nghề đào tạo trung tâm đào tạo nghề nước, trang thiết bị tiên tiến đại … Đến nay, số lượng đơn đặt hàng công trình mà VIỆT LINH tham gia thi công cung cấp lên tới hàng ngàn công trình trải dài từ Nam Bắc., có nhiều công trình tiêu biểu: Dự án nhà hàng Ánh Dương – Bắc Ninh Dự án 1200 biệt thự Văn Khê Dự án 200 biệt thự Văn Quán Dự án khung nhà thép số 129 Phan Đình Phùng – Hà Nội Dự án khung nhà thép công ty CAXETLEtâm Dự án nhà để xe ĐH Hải Phòng Hơn 300 biệt thự dân dụng khu vực Hà Nội tỉnh lân cận Bên cạnh ưu việt tồn nhiều khó khăn vướng mắt tránh khỏi Công ty thành lập 1.1.2 NGÀNH NGHỀ KINH DOANH CỦA CÔNG TY Ngành nghề kinh doanh công ty lắp đắt hệ thống điện.Nhằm đáp ứng nhu cầu khách hàng thị trường công ty kinh doanh số thiết bị cửa , cửa kính cường lực, thuỷ lực, cửa nhựa, cửa kính tự động.Ngoài muốn tăng đa dạng hàng hoá đáp ứng nhu cầu thị trường mà doanh nghiệp cung cấp số sản phẩm dịch vụ như: cửa Austdoor, cửa Đức, cửa Zamildoor, cửa kính cường lực… Dưới số ngành nghề công ty STT Tên ngành Mã ngành Lắp đặt hệ thống điện 43210 Sản xuất sản phẩm từ plastic 2220 Bán buôn kim loại quặng kim loại 4662 Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt khác xây dựng 4663 Vận tải hành khách đường nội thành, ngoại thành (trừ vận tải xe buýt) 4931 Vận tải hành khách đường khác 4932 Vận tải hàng hóa đường 4933 Dịch vụ lưu trú ngắn ngày 5510 Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động 5610 10 Bán lẻ máy vi tính, thiết bị ngoại vi, phần mềm thiết bị viễn thông cửa hàng chuyên doanh 4741 Bán lẻ đồ điện gia dụng, giường, tủ, bàn, ghế đồ nội thất tương tự, 11 đèn đèn điện, đồ dùng gia đình khác chưa phân vào đâu 4759 cửa hàng chuyên doanh 12 13 14 Bán lẻ thiết bị, dụng cụ thể dục, thể thao cửa hàng chuyên doanh Bán lẻ hàng hóa khác cửa hàng chuyên doanh Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào đâu 47630 4773 82990 15 Bán buôn máy móc, thiết bị phụ tùng máy khác 4659 16 Bán buôn thiết bị linh kiện điện tử, viễn thông 46520 17 Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình 18 Sản xuất sắt, thép, gang 24100 19 Sản xuất cấu kiện kim loại 25110 4649 20 Rèn, dập, ép cán kim loại; luyện bột kim loại 25910 21 Gia công khí; xử lý tráng phủ kim loại 25920 22 Sản xuất sản phẩm khác kim loại chưa phân vào đâu 23 Sản xuất thiết bị điện khác 27900 24 Xây dựng nhà loại 41000 25 Xây dựng công trình đường sắt đường 4210 26 Xây dựng công trình kỹ thuật dân dụng khác 42900 27 Lắp đặt hệ thống cấp, thoát nước, lò sưởi điều hoà không khí 28 Lắp đặt hệ thống xây dựng khác 43290 29 Hoàn thiện công trình xây dựng 43300 30 Sản xuất loại dây bện lưới 13240 2599 4322 1.1.3.TÌNH HÌNH SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA DOANH NGHIỆP MỘT SỐ NĂM GẦN ĐÂY Địa bàn hoạt động ngày mở rộng khắp tỉnh thành nước, chất lượng sản phẩm ngày nâng cao, qua uy tín công ty ngày tăng đơn vị: 1000đ Stt Chỉ tiêu Doanh thu Tổng tài sản Tổng nguồn vốn CSH Lợi nhuận trước thuế 2013 3.622.108 14.624.710 8.546.730 252.734 2014 4.558.421 17.734.000 10.205.000 302.756 2015 6.575.000 24.332.469,410 14.042.716,140 432.969,412 Nhìn vào bảng kết hoạt động kinh doanh vòng năm trở lại ta thấy quy mô hoạt động công ty ngày tăng lên cách đáng kể Cụ thể doanh thu năm 2015 tăng lên so với năm 2013 2.952.892tương ứng với 81.52% Điều cho thấy quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty mở rộng, Công ty tiếp cận tìm kiếm hợp đồng lớn điều đồng nghĩa với việc tạo thêm nhiều công ăn việc làm cho người lao động Lợi nhuận trước thuế tăng lên 180.235đ tương ứng với 71,31%.Tình hình tổng tài sản không ngừng tăng cụ thể năm 2013 14.624.710đ, năm 2014 17.734.000đ đến năm 2015 tăng lên 24.332.469,410đ Như tổng tài sản năm 2015 tăng 9.707.759đ so với năm 2013 tương ứng với 66.38% Tổng nguồn vốn chủ sở hữu tăng mạnh cụ thể năm 2013 8.546.730đ, năm 2014 10.205.000đ, năm 2015 14.042.716,140đ.So với năm 2013 năm 2015 tăng 5.495.986đ tương ứng với 64.31%.Có tăng mạnh chủ sở hữu đầu tư thêm vốn vào công ty CHƯƠNG II: CHỨC NĂNG VÀ NHIỆM VỤ CỦA BỘ PHẬN, PHÒNG BAN TRONG DOANH NGHIỆP 2.1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY SẢN XUẤT VÀ THƯƠNG MẠI VIỆT LINH Cơ cấu tổ chức máy quản lý Công ty tổ chức theo mô hình công ty cổ phần gồm:Các phận quản lý lãnh đạo hệ thống phòng ban Sơ đồ 1: Sơ đồ máy quản lý Công ty Cổ phần sản xuất thương mại Việt Linh HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT BAN GIÁM ĐỐC Phòng kế toán Phòng tài kế hoạch Phòng tiêu thụ sản phẩm Phòng kỹ thuật Phòng thiết kế Phòng tư vấn Phân xưởng Phân xưởng 2.2.CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ CÁC PHÒNG BAN CỦA DOANH NGHIỆP Bộ máy quản lý Công ty sx thương mại Việt Linh bao gồm :hội đồng quản trị,ban giám đốc,ban kiểm soát phòng ban +Hội đồng quản trị:Là quan quản lý công ty,có toàn quyền nhân danh công ty để định ,thực quyền nghĩa vụ công ty không thuộc thẩm quyền Đại hội cổ đông *Tình tự hạch toán tài khoản trích theo lương TK 334 TK 338 TK 622, 627, 641 BHXH phải trả thay Trích BHXH, BHYT, BHTN Lương cho CBCNV KPCĐ tính vào CPSXKD TK 111, 112 TK 334 Nộp (chi) BHXH, BHYT Khấu trừ lương tiền nộp hộ KPCĐ theo quy định BHXH, BHYT, BHTN cho CNV TK 112, 112 Nhận khoản hoàn trả quan BHXH khoản doanh nghiệp chi 3.5.2 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ 3.5.2.1.Tài khoản sử dụng * Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: - Bao gồm: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp phục vụ công trình , chi phí vật tư, phụ tùng, vật liệu phụ khác - Kế toán sử dụng TK 621 – “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp “ để hạch toán, mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình *Chi phí nhân công trực tiếp: - Bao gồm: Tiền lương, khoản phụ cấp, khoản trích theo lương công nhân trực tiếp sản xuất danh sách công ty nhân công thuê ngoài… Ap dụng hình thức trả lương theo thời gian theo sản phẩm - Kế toán sử dụng TK 622 – “ Chi phí nhân công trực tiếp “ để hạch toán, mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình hay đội sản xuất *Chi phí sản xuất chung:TK 627 - Chi phí sản xuất chung chi phí có liên quan đến việc tổ chức, phục vụ quản lý thi công đội xây lắp công trình xây dựng như: + Tiền lương nhân viên quản lý đội, BHX, BHYT tính theo tỷ lệ quy định tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp nhân viên quản lý đội + KHTSCĐ dung cho hoạt động đội, chi phí dụng cụ sản xuất, chi phí mua khác… - Kế toán sử dụng TK 627 – “ Chi phí sản xuất chung “ để hạch toán, mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình hay đội sản xuất - Ngoài TK621, 622, 623, 627 kế toán sử dụng số TK kế toán khác để hạch toán chi phí tính giá thành sản phẩm công ty như: 331, 334, 338, 111, 138, 214… Cuối kỳ kế toán sử dụng TK 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí sản xuất TK mở chi tiết cho công trình, hạng mục công trình, hay đối tượng cụ thể Khi chứng từ chi phí phát sinh tập hợp vào TK 621,622,632,627 cuối kỳ kế toán thực bút toán chuyển sang TK 154 3.5.3 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN TIÊU THỤ Xuất phát từ đặc điểm thành phẩm trình tiêu thụ thành phẩm đòi hỏi công tác quản lý phải đặt yêu cầu định Nghiệp vụ bán hàng liên quan nhiều đối tượng khách hàng khác nhau, từ phương thức bán hàng đến cách thức toán, loại hàng hoá, thành phẩm định *Nhiệm vụ kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm -Để đảm bảo thực phát huy vai trò quan trọng , kế toán thành phẩm tiêu thụ thành phẩm cần phải thực nhiệm vụ sau: + Phản ánh ghi chép đầy đủ , kịp thời , xác tình hình thực có biến động loại thành phẩm theo tiêu số lượng, chất lượng, chủng loại giá trị +Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác khoản doanh thu, khoản giảm trừ doanh thu, chi phí đồng thời theo dõi , đôn đốc khoản phải thu khách hàng +Phản ánh tính toán xác kết tiêu thụ, kiểm tra, giám sát tiến độ thực kế toán bán hàng, kế hoạch lợi nhuận tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước +Cung cấp thông tin kế toán phục vụ cho việc lập báo cáo Tài quản lý doanh nghiệp -Khi đánh giá thành sản phẩm phải tuân thủ nguyên tắc sau: +Nguyên tắc giá gốc +Nguyên tắc thận trọng +Nguyên tắc quán * Về hệ thống tài khoản -Hệ thống tài khoản phù hợp với quy mô sản xuất kinh doanh, tuân thủ chuẩn mực kế toán Việc chọn sử dụng tài khoản kế toán rút gọn đảm bảo phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế phát sinh *Kế toán tổng hợp thành phẩm : Tài khoản sử dụng tài khoản 155,157,632 -Kết cấu: +Theo phương pháp kê khai thường xuyên Nợ TK 155 -Trị giá thực tế thành phẩm nhập kho Có -Trị giá thực tế thành phẩm xuất kho -Trị giá thành phẩm phát thừa -Trị giá thành phát kiểm kê kiểm kê -Số dư nợ: giá trị thực tế thành phẩm tồn kho cuối kỳ *Kế toán tiêu thụ thành phẩm -Tài khoản sử dụng 511 “doanh thu bán hàng” -Kết cấu: Nợ TK 511 -Cuối kỳ kết chuyển khoản giảm trừ Có -Tổng doanh thu bán hàng phát sinh doanh thu -Cuối kỳ kết chuyển doanh thu kỳ -Doanh thu trợ cấp trợ giá -Cuối kỳ tính thuế VAT Tài khoản số dư cuối kỳ * Phương pháp hạch toán thành phẩm Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên + Nhập kho thành phẩm từ sản xuất thuê gia công , chế biến Nợ TK 155 Có TK 154 +Trường hợp thành phẩm gửi bán bán bị trả lại Nợ TK 155 Có TK 157: Thành phẩm gửi bán bị trả lại Có TK 632 : Thành phẩm bán bị trả lại + Khi kiểm kê phát thừa thành phẩm Nợ TK 155 Hạch toán tổng hợp thành phẩm TK 154 TK155 Sản xuất (hoặc thuê ) TK 157, 632 TP xuất bán nhập kho TK 157, 632 TK 1381 SP bán bị trả lại Thiếu kiểm kê TK 642, 3381 TK 128, 222, 223, 228 Thành phẩm xuất Góp vốn đầu tư thừa kiểm kê thành phẩm TK 811 TK 711 CL giảm TK 412 CL tăng TK 412 Đánh giá tăng Đánh giá giảm 3.5.4.PHẦN HÀNH KẾ TOÁN THANH TOÁN Các nghiệp vụ mua hàng hóa dịch vụ đầu vào hạch toán qua tài khoản trung gian 331 “phải trả nhà cung cấp” (cả trường hợp toán trả chậm toán ngay) Các nghiệp vụ toán đầu hạch toán qua tài khoản 131 “phải thu khách hàng” (cả trường hợp khách hàng toán hay chưa toán) - Phân loại: *Với người bán: Do đặc điểm chung Công ty thi công xây lắp, việc toán tiền mua vật tư trang thiết bị phục vụ cho công trình phụ thuộc vào tiến độ công trình, vào giá trị khối lượng công việc hoàn thành số tiền mà chủ đầu tư chuyển Việc toán tiền trước hay sau cho người bán tuỳ thuộc vào mặt hàng mối quan hệ công ty người bán *Với người mua: Đặc điểm sản phẩm công ty loại sản phẩm sử dụng chỗ, vốn đầu tư lớn, thời gian sử dụng dài, thời gian thi công dài, dễ gặp rủi ro ngẫu nhiên theo thời gian biến động giá cả…Do người mua thực chất nhà nước, nhà đầu tư nước, công ty, tập đoàn lớn Do việc toán họ công ty tuỳ thuộc vào nhiều vấn đề dựa điều khoản hợp đồng mà hai bên ký kết với nhau, thay đổi thị trường lý khác… * Với ngân sách: Đầu năm công ty có dự kiến thuế thu nhập doanh nghiệp cho năm, hàng tháng vào số tiền dự kiến nộp trước mà công ty chuyển tiền vào Kho bạc Còn thuế VAT tháng phải nộp công ty có kế hoạch toán với nhà nước *Với người lao động - Với CBCNV làm việc văn phòng Công ty: Công ty toán lương hàng tháng cho đối tượng - Với công nhân đội công ty có chế khoán cho đội việc chi trả lương cho công nhân viên đội đội trưởng có trách nhiệm cân đối lượng tiền có kế hoạch toán cho người lao động, thông thường khoảng 02 tháng lần *Hạch toán tổng hợp với nghiệp vụ toán với nhà cung cấp Quá trình hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán thể qua sơ đồ sau: - Trường hợp ứng trước cho người bán TK 111, 112 TK 331 (1)ứng trước tiền hàng (3)thanh toán thêm tiền hàng thiếu (4)trả lại tiền thừa (nếu có) TK 152, 153, 156 (2)Nhận hàng TK 133 thuế GTGT khấu trừ - Trường hợp mua chịu TK 111, 112 TK 331 (3) Thanh toán cho NB tiền TK 311,341 (4) Thanh toán cho NB tiền vay TK 152, 153 TK 133 (5) Giảm giá, trả lại hàng TK 515 (6) Chiếu khấu mua hàng (1) Mua chịu hàng 133 TK TK 152,153, 156 TK 241 (2)Xây dựng sửa chữa lớn *Hạch toán tổng hợp với nghiệp vụ toán với khách hàng - Trường hợp bán chịu TK 511 TK 131 (1)Doanh thu bán hàng TK 532 (3) Giảm giá hàng bán TK 3331 TK 531,521 (4) Hàng bán bị trả lại, chiết khấu thương mại TK 3331 TK 635 (5) Chiết khấu toán TK 311 (6) Thu tièn trả tiền vay ngăn hạn TK 111, 112 (7) Thu tiền người mua - Trường hợp khách hàng ứng trước tiền hàng TK 511 TK 131 (2)Khi giao hàng TK 3331 TK 111, 112 (1) Khi khách hàng ứng trước tiền hàng 3.5.5 Kế toán toán với người bán công ty Đặc điểm Công ty thường xuyên phải mua vật tư phục vụ cho công trình mà tiền công trình chủ đầu tư tạm ứng cho phần nhỏ, lại toán hoàn thành xong hạng mục có biên nghiệm thu khối lượng hoàn thành xuất hoá đơn Chủ đầu tư toán tiền, để có tiền mua nguyên vật liệu trước Công ty phải có mối quan hệ tốt có uy tín với nhà cung cấp Phương thức toán chủ yếu mà công ty sử dụng tiền mặt chuyển khoản Tuỳ theo loại hàng hoá giá trị chúng mà công ty có cách thức toán khác *Chứng từ sử dụng +Các chứng từ mua hàng: - Hợp đồng mua bán - Hóa đơn GTGT (hoặc hóa đơn bán hàng thông thường) người bán - Biên kiểm nghiệm vật tư, hàng hóa - Phiếu nhập kho - Biên giao nhận TSCĐ… lập +Các chứng từ toán tiền hàng: - Giấy đề nghị tạm ứng -Giấy toán tạm ứng -Giấy đề nghị toán -Phiếu chi -Giấy báo nợ -Ủy nhiệm chi… *Tài khoản sử dụng Khi hạch toán nghiệp vụ toán với nhà cung cấp, kế toán sử dụng tài khoản 331 “Phải trả người bán” • Trình tự hạch toán Phần mềm kế toán mà công ty sử dụng CICACOUNT, quy trình hạch toán chi tiết thực qua máy tính sau Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 331 Bảng tổng hợp chi tiết TK 331 3.5.5.1 Kế toán toán với người khách hàng công ty *Chứng từ sử dụng Thị trường tiêu thụ hàng hóa công ty chủ yếu diễn nước, khách hàng công ty cửa hàng bán buôn, bán lẻ thuốc, bệnh viện, trung tâm y tê, trạm xá…Trong trình bán hàng toán với khách hàng, chứng từ mà công ty sử dụng bao gồm: - Hợp đồng bán hàng - Hóa đơn bán hàng - Phiếu xuất kho - Phiếu thu - Giấy báo có *Tài khoản sử dụng Kế toán sử dụng TK 131- Phải thu khách hàng để hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng *Trình tự hạch toán Hạch toán nghiệp vụ toán với khách hàng thực máy tính theo trình tự sau: Chứng từ gốc Sổ chi tiết TK 131 Bảng tổng hợp chi tiết TK 131 Quá trình hạch toán tổng hợp nghiệp vụ toán với khách hàng thực máy tính theo bước sau: - Căn vào nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán cập nhật chứng từ kế toán vào chương trình kế toán máy sau tiến hành bút toán hạch toán nghiệp vụ Trên sở số liệu hạch toán, chương trình tự động lên sổ tổng hợp - Cuối kỳ có nhu cầu, kế toán in sổ tổng hợp từ máy tính 3.5.5.2.Kế toán toán với người lao động công ty Công ty Thi công giới lắp máy công ty mà nhân lực chủ yếu làm việc công trường, có nhiều lao động theo thời vụ * Đối với CBCNV làm việc văn phòng công ty Hàng tháng, lãnh đạo công ty họp vào ngày làm việc cuối tháng để định *Đối với CBCNV làm việc trực tiếp công trình Công ty trực thuộc xí nghiệp quản lý việc toán lương cho họ thuộc trách nhiệm đội trưởng cân đối lượng tiền Công trình mà có phương án chi trả lương cho CBCNV nộp lên công ty để công ty kiểm tra tình hình chi trả lương chế độ cho người lao động 3.5.5.3 Kế toán khoản tiền vay công ty - Các khoản tiền vay ngắn hạn nay, công ty có quan hệ tín dụng với 04 ngân hàng : Ngân hàng ĐT PT Hà Tây, Ngân hàng CP quân đội, ngân hàng công thương Cầu Diễn, Ngân hàng thương mại cổ phần quốc tế chi nhánh Hà Đông - Các khoản vay dài hạn Dòng tiền huy động vốn cá nhân tổ chức cho công ty vay , tiền vay đầu tư Tổng công ty cho công ty vay 3.5.6 PHẦN HÀNH KẾ TOÁN THUẾ -Ngoài việc đầu năm Công ty đưa mức thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính quan thuế chấp nhận Hàng quý, kế toán thuế công ty có trách nhiệm nhắc kế toán ngân hàng chuyển tiền nộp thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính cho kho bạc Nhà nước -TK sử dụng 133 – “Thuế GTGT khấu trừ”, TK 3331- “ Thuế GTGT phải nộp” Chứng từ sử dụng: + Phiếu thu +Phiếu chi +Giấy báo nợ, giấy báo có +Hóa đơn giá trị gia tăng +Hóa đơn bán hàng thông thường * Quy trình hạch toán thuế GTGT công ty - Đối với kế toán thuế GTGT đầu vào Trong tháng phát sinh nghiệp vụ mua NVL, CCDC,hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT để phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh công ty, vào hóa đơn GTGT kế toán ghi vào chứng từ ghi sổ cho ngày phát sinh Đồng thời kế toán vào để vào sổ, thẻ kế toán chi tiết NVL, CCDC, hàng hóa, sản phẩm… - Đối với kế toán thuế GTGT đầu Kế toán thuế GTGT đầu liên quan tới phần hành kế toán tiêu thụ thành phẩm, kế toán vốn tiền, kế toán toán, kế toán xác định kết kinh doanh thành phẩm bán Trong tháng phát sinh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến việc tiêu thụ thành phẩm hay cung cấp dịch vụ kế toán vào chứng từ kế toán liên quan để ghi sổ kế toán Cuối tháng kế toán có nhiệm vụ khóa sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế phát sinh tháng sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tính tổng số phát sinh Nợ tổng số phát sinh Có, số dư tài khoản sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập bảng cân đối số phát sinh - Báo cáo thuế GTGT Công ty Hàng tháng công ty tiến hành tổng hợp tính số thuế GTGT đầu vào, số thuế GTGT đầu ra, tiến hành bù trừ thuế GTGT đầu vào đầu để xác định số thuế GTGT phải nộp tháng hạch toán KẾT LUẬN Qua trình học tập ghế nhà trường thời gian thực tập công ty em thấy rằng: Đối với việc học tập, nghiên cứu mặt lý luận việc tìm hiểu thực tế giai đoạn thiếu Đó thời gian vận dụng kiến thức học vào thực tiễn Trong trình thực tập em cố gắng sâu học hỏi nghiên cứu lý luận nh thực tế em thấy rằng: Kế toán phận cấu thành quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế tài có hiệu Trong thời gian thực tập Công ty, nhận đợc bảo giúp đỡ cô chú, anh chị công ty, đặc biệt phận kế toán Công ty em hoàn thành chuyên đề thực tập Trong đề tài em trình bày số ý kiến nhỏ với nguyện vọng để Công ty tham khảo nhằm hoàn thiện công tác toán Em hy vọng Công ty ngày phát triển vững mạnh Do trình độ nhận thức thân hạn chế thời gian thực tập không dài nên đề tài chắn không tránh khỏi sai sót, hạn chế định Em kính mong thầy giáo anh chị phòng Kế toán góp ý để đề tài em hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn giúp đỡ quý báu cô giáo anh chị phòng Kế toán giúp đỡ em thời gian thực tập vừa qua Hà nội, ngày 26 thỏng 06năm 2016 Sinh viên Trần Thị Hoa