Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh và biện pháp hoàn thiện kế hoạch sản xuất kinh doanh tại công ty cổ phần vận tải biển trường xuân

b, Bản chất Hiệu quả sản xuất kinh doanh là một phạm trù phản ánh mặt chất lượng của các hoạt động kinh doanh, phản ánh trình độ lợi dụng các nguồn lực vật chất sản xuất lao động, máy mó

LỜI MỞ ĐẦU

Kinh tế thị trường là việc tổ chức nền kinh tế xã hội dựa trên cơ sở một nền sản xuất hàng hoá Thị trường luôn mở ra các cơ hội kinh doanh mới, nhưng đồng thời cũng chứa đựng những nguy cơ đe doạ cho các doanh nghiệp Để có thể đứng vững trước quy luật cạnh tranh khắc nghiệt của cơ chế thị trường đòi hỏi các doanh nghiệp luôn phải vận động, tìm tòi một hướng đi cho phù hợp Việc đứng vững này chỉ có thể khẳng định bằng cách hoạt động kinh doanh có hiệu quả

Hiệu quả kinh doanh là một phạm trù kinh tế, là một chỉ tiêu chất lượng tổng hợp Đánh giá hiệu quả kinh doanh chính là quá trình so sánh giữa chi phí bỏ ra và kết quả thu về với mục đích đã được đặt ra và dựa trên cơ sở giải quyết các vấn đề

cơ bản của nền kinh tế này: Sản xuất cái gì? Sản xuất như thế nào? Và sản xuất cho ai? Do đó việc nghiên cứu và xem xét vấn đề nâng cao hiệu quả kinh doanh là một đòi hỏi tất yếu đối với mỗi doanh nghiệp trong quá trình kinh doanh hiện nay Việc nâng cao hiệu quả kinh doanh đang là một bài toán khó đòi hỏi mỗi doanh nghiệp đều phải quan tâm đến, đây là một vấn đề có ý nghĩa quan trọng quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp, đòi hỏi các doanh nghiệp phải có độ nhạy bén, linh hoạt cao trong quá trình kinh doanh của mình

Dưới sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo Đàm Hương Lưu và cán bộ công nhân viên của công ty Cổ phần vận tải biển Trường Xuân, bằng những kiến thức đã học cùng với sự tìm hiểu thực tế tại công ty em xin đi sâu vào nghiên cứu đề tài:

“Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh và biện pháp hoàn thiện kế hoạch sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân”.

Nội dung bài báo cáo này ngoài phần mở đầu và kết luận còn gồm 3 chương:

Chương 1: Tổng quan về hiệu quả sản xuất kinh doanh

Chương 2: Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh tại Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân.

Chương 3: Biện pháp hoàn thiện kế hoạch sản xuất kinh doanh tại Công

ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân.

Mặc dù đã rất cố gắng nhưng kiến thức còn nhiều hạn chế nên bài viết còn nhiều thiếu sót Em rất mong nhận được sự đóng góp của các thầy cô giáo, và các

cô chú trong Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân để bài viết của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

Sinh viên

Đặng Thị Hồng Lĩnh

CHƯƠNG 1 TỔNG QUAN VỀ HIỆU QUẢ SẢN XUẤT

KINH DOANH

1.1 Nội dung đề tài nghiên cứu: “Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh và biện

pháp hoàn thiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân” đưa ra nội dung chủ yếu về vấn đề hiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân và các biện pháp nhằm hoàn thiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty Bài nghiên cứu đưa ra thực trạng kết quả hoạt động kinh doanh, những chỉ tiêu đo lường, nhân tố ảnh hưởng, vai trò và bản chất hiệu quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp

Đề tài nghiên cứu nhằm đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty trong 2 năm 2010 – 2011, qua đó đưa ra những biện pháp hoàn thiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty trong thời gian tới

1.1.1 Mục đích

Mục đích nghiên cứu của đề tài này là góp phần tìm ra nguyên nhân, yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và đề xuất một số các biện pháp nhằm hoàn thiện kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp, cải thiện đời sống đội ngũ cán bộ công nhân viên trong doanh nghiệp

1.1.2 Nhiệm vụ

- Đánh giá giữa kết quả thực hiện so với kế hoạch hoặc so với tình hình thực hiện kỳ trước, các doanh nghiệp tiêu thụ cùng ngành hoặc chỉ tiêu bình quân nội ngành và các thông số thị trường

- Phân tích những nhân tố nội tại và khách quan đã ảnh hưởng đến tình hình thực hiện kế hoạch

- Phân tích hiệu quả phương án đầu tư hiện tại và các dự án đầu tư dài hạn

- Xây dựng kế hoạch dựa trên kết quả phân tích

- Phân tích dự báo, phân tích chính sách và phân tích rủi ro trên các mặt hoạt động của doanh nghiệp

- Lập báo cáo kết quả phân tích, thuyết minh và đề xuất giải pháp quản trị các báo cáo để thể hiện thành lời văn, biểu bảng và bằng các loại đồ thị hình tượng thuyết phục

1.1.3 Vai trò

Phân tích hiệu quả kinh doanh chiếm một vị trí quan trọng trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp Đó là một trong những công cụ quản lý kinh tế có hiệu quả

mà các doanh nghiệp đã sử dụng từ trước tới nay Tuy nhiên, trong cơ chế bao cấp

cũ, phân tích hiệu quả kinh doanh chưa phát huy đầy đủ tính tích cực của nó vì các doanh nghiệp hoạt động trong sự đùm bọc, che chở của Nhà nước Từ khâu mua nguyên liệu, sản xuất, xác định giá cả đến việc lựa chọn địa điểm tiêu thụ sản phẩm đều được Nhà nước lo Nếu hoạt động kinh doanh thua lỗ thì Nhà nước sẽ gánh hết, còn doanh nghiệp sẽ không phải chịu trách nhiệm mà vẫn ung dung tồn tại

Ngày nay nền kinh tế Việt Nam đã được chuyển sang cơ chế thị trường, vấn

đề đặt ra hàng đầu đối với mỗi doanh nghiệp là hiệu quả kinh tế, có hiệu quả kinh tế thì mới đứng vững trên thị trường, đủ sức cạnh tranh đối với các đơn vị khác Để làm được điều đó, doanh nghiệp phải thường xuyên kiểm tra, đánh giá đầy đủ, chính xác mọi diễn biến trong hoạt động của mình: những mặt mạnh, mặt yếu của doanh nghiệp trong mối quan hệ với môi trường xung quanh và tìm những biện pháp không ngừng nâng cao hiệu quả kinh tế

- Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh nhằm đánh giá, xem xét việc thực hiện những chỉ tiêu kinh tế như thế nào, những mục tiêu đặt ra thực hiện đến đâu, rút ra những tồn tại, tìm những nguyên nhân khách quan và đề ra biện pháp khắc phục để tận dụng một cách triệt để thế mạnh của doanh nghiệp

- Thông qua phân tích từng mặt hoạt động của doanh nghiệp giúp doanh nghiệp điều hành từng mặt hoạt động cụ thể với sự tham gia cụ thể của từng phòng ban chức năng, từng bộ phận đơn vị trực thuộc của doanh nghiệp

1.1.4 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Nghiên cứu hiệu quả sản xuất kinh doanh có ý nghĩa quan trọng và là công cụ quản trị kinh doanh từ đó giúp cho doanh nghiệp:

- Giúp doanh nghiệp tự đánh giá mình về thế mạnh, điểm yếu để củng cố phát huy hay khắc phục, cải tiến quản lý

- Phát huy mọi tiềm năng thị trường, khai thác tối đa các nguồn lực của doanh nghiệp nhằm đạt được những kế hoạch đã đề ra trong kinh doanh

- Phân tích kinh doanh giúp dự báo, đề phòng và hạn chế những rủi ro bất định trong kinh doanh

1.2 Tổng quan về hiệu quả sản xuất kinh doanh

1.2.1 Khái niệm và bản chất của hiệu quả sản xuất kinh doanh

a, Khái niệm

Hiệu quả sản xuất kinh doanh là phạm trù kinh tế, gắn với cơ chế thị trường có quan hệ với tất cả các yếu tố trong quá trình sản xuất kinh doanh như: lao động, vốn, máy móc, nguyên vật liệu nên doanh nghiệp chỉ có thể đạt hiệu quả cao khi việc sử dụng các yếu tố cơ bản của quá trình kinh doanh có hiệu quả Khi đề cập đến hiệu quả kinh doanh nhà kinh tế dựa vào từng góc độ xem xét để đưa ra các định nghĩa khác nhau

Đối với các doanh nghiệp để đạt được mục tiêu sản xuất kinh doanh cần phải trú trọng đến điều kiện nội tại, phát huy năng lực hiệu quả của các yếu tố sản xuất và tiết kiệm mọi chi phí Yêu cầu của việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh là phải sử dụng các yếu tố đầu vào hợp lý nhằm đạt được kết quả tối đa và chi phí tối thiểu Tuy nhiên để hiểu rõ bản chất của hiệu quả cũng cần phân biệt khái niệm hiệu quả và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Ta có thể rút ra khái niệm về hiệu quả như sau: “Hiệu quả là sự so sánh kết quả đầu ra và yếu tố nguồn lực đầu vào” Sự so sánh đó có thể là sự so sánh tương đối và so sánh tuyệt đối

Kết quả đầu ra thường được biểu hiện bằng GTTSL, DT, LN

Yếu tố nguồn lực đầu vào là lao động, chi phí, tài sản và nguồn vốn

Bên cạnh đó người ta cũng cho rằng “Hiệu quả kinh doanh là phạm trù kinh tế theo chiều sâu, phản ánh trình độ khai thác các nguồn lực và trình độ chi phí nguồn lực

đó trong quá trình tái sản xuất nhằm thực hiện mục tiêu kinh doanh” Hiệu quả sản xuất kinh doanh ngày nay càng trở lên quan trọng đối với tăng trưởng kinh tế và là chỗ dựa

cơ bản để đánh giá việc thực hiện mục tiêu kinh tế của doanh nghiệp trong từng thời kỳ

Hiệu quả tuyệt đối được xác định như sau:

H = K - CChỉ tiêu hiệu quả tương đối được xác định như sau:

H = K

CTrong đó:

H: Hiệu quả sản xuất kinh doanh

K: Kết quả kinh doanh (bằng các chỉ tiêu sau: GTTSL, Tổng DT, LN )

C: Nguồn lực đầu vào (bao gồm: Lao động, chi phí, vốn, thiết bị .)

b, Bản chất

Hiệu quả sản xuất kinh doanh là một phạm trù phản ánh mặt chất lượng của các hoạt động kinh doanh, phản ánh trình độ lợi dụng các nguồn lực vật chất sản xuất (lao động, máy móc, thiết bị, nguyên liệu, tiền vốn) trong quá trình tiến hành các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

Để hiểu rõ bản chất của phạm trù hiệu quả kinh doanh cần phân biệt rõ ranh giới giữa hai phạm trù hiệu quả và kết quả Kết quả là phạm trù phản ánh những cái

gì thu được sau một quá trình kinh doanh nào đó Kết quả bao giờ cũng là mục tiêu của doanh nghiệp có thể được biểu hiện bằng đơn vị hiện vật hoặc đơn vị giá trị Các đơn vị cụ thể được sử dụng tùy thuộc vào đặc trưng của sản phẩm mà quá trình kinh doanh tạo ra, nó có thể là tấn, tạ, kg, m3, lít… Các đơn vị giá trị có thể là đồng, triệu đồng, ngoại tệ… Kết quả cũng có thể phản ánh mặt chất lượng của sản xuất kinh doanh hoàn toàn định tính như uy tín, danh tiếng của doanh nghiệp, chất lượng sản phẩm… Cần chú ý rằng không phải chỉ kết quả định tính mà kết quả định lượng của một thời kỳ kinh doanh nào đó thường là rất khó xác định bởi nhiều lý do như kết quả không chỉ là sản phẩm hoàn chỉnh mà còn là sản phẩm dở dang, bán thành phẩm Hơn nữa hầu như quá trình sản xuất lại tách rời quá trình tiêu thụ nên ngay cả sản phẩm sản xuất xong ở một thời kỳ nào đó cũng chưa thể kết luận rằng liệu sản phẩm đó có tiêu thụ được không và bao giờ thì tiêu thụ được và thu được tiền về…Trong khi đó hiệu quả là phạm trù phản ánh trình độ lợi dụng các nguồn lực sản xuất Trình độ lợi dụng các nguồn lực không thể đo bằng các đơn vị hiện vật hay giá trị mà là một phạm trù tương đối Cần chú ý rằng trình độ lợi dụng các nguồn lực chỉ có thể hiểu và phản ánh bằng số tương đối: Tỷ số giữa kết quả và hao phí nguồn lực, tránh nhầm lẫn giữa phạm trù hiệu quả kinh doanh với phạm trù mô

tả sự chênh lệch giữa kết quả và hao phí nguồn lực Chênh lệch giữa kết quả và chi phí nguồn lực luôn là tuyệt đối, phạm trù này chỉ phản ánh mức độ đạt được về một mặt nào đó nên cũng mang bản chất là kết quả của quá trình kinh doanh và không bao giờ phản ánh được trình độ lợi dụng các nguồn lực sản xuất.

Vậy hiệu quả kinh doanh là một phạm trù phản ánh trình độ lợi dụng các nguồn lực phản ánh mặt chất lượng của quá trình kinh doanh, phức tạp và khó tính toán bởi cả phạm trù kết quả và hao phí nguồn lực gắn với một thời kỳ cụ thể nào

đó điều khó xác định một cách chính xác

1.2.2 Phân loại

Hiệu quả là một phạm trù lớn mang tính tổng hợp vì vậy trong việc tiếp cận, phân tích và đánh giá chỉ tiêu này cần nhận thức rõ về tính đa dạng các chỉ tiêu hiệu quả và phân loại các chỉ tiêu hiệu quả theo các căn cứ sau:

Căn cứ theo yêu cầu tổ chức xã hội và tổ chức quản lý kinh tế của các cấp quản lý trong nền kinh tế quốc dân: phân loại hiệu quả theo cấp hiệu quả của nghành nghề, tiềm lực và theo những đơn vị kinh tế bao gồm:

+ Hiệu quả kinh tế quốc dân, hiệu quả kinh tế vùng

+ Hiệu quả kinh tế sản xuất xã hội khác

+ Hiệu quả kinh tế khu vực phi sản xuất

+ Hiệu quả kinh tế doanh nghiệp

Căn cứ vào nội dung và tính chất của các kết quả nhằm đáp ứng nhu cầu đa dạng của mục tiêu, người ta phân biệt hiệu quả kinh tế và các loại hiệu quả khác:+ Hiệu quả kinh tế

+ Hiệu quả xã hội

+ Hiệu quả kinh tế - xã hội

+ Hiệu quả kinh doanh

Trong các loại hiệu quả trên, chúng ta quan tâm đến hiệu quả kinh doanh vì hiệu quả kinh doanh gắn liền với hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh của doanh nghiệp và cũng là đối tượng nghiên cứu của đề tài

Đối với hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp lại được chia ra:

+ Hiệu quả kinh doanh tổng hợp

+ Hiệu quả kinh doanh bộ phận

Hiệu quả kinh doanh tổng hợp phản ánh khái quát và cho phép kết luận về hiệu quả kinh doanh của toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong một thời kỳ xác định

Hiệu quả kinh doanh bộ phận là hiệu quả kinh doanh chỉ xét ở từng lĩnh vực hoạt động cụ thể của doanh nghiệp (sử dụng từng loại tài sản, nguyên vật liệu, hoạt động kinh doanh chính, liên doanh liên kết…) Nó phản ánh hiệu quả ở từng lĩnh vực cụ thể, không phản ánh hiệu quả của từng doanh nghiệp

Hiệu quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp còn được chia ra theo tiêu thức thời gian:

+ Hiệu quả kinh doanh ngắn hạn

+ Hiệu quả kinh doanh dài hạn

Hiệu quả kinh doanh ngắn hạn là hiệu quả kinh doanh được xem xét, đánh giá

ở từng khoảng thời gian ngắn như tuần, tháng, quý, năm, vài năm…

Hiệu quả kinh doanh dài hạn là hiệu quả kinh doanh được xem xét đánh giá trong khoảng thời gian dài gắn với các chiến lược, kế hoạch dài hạn, thậm chí người

ta còn nói đến hiệu quả kinh doanh lâu dài gắn với quãng đời tồn tại và phát triển của doanh nghiệp

Giữa hiệu quả kinh doanh dài hạn và ngắn hạn có mối quan hệ biện chứng với nhau và trong nhiều trường hợp còn mâu thuẫn với nhau Đôi khi vì mục tiêu hiệu quả trong dài hạn mà người ta có thể hi sinh hiệu quả trong ngắn hạn

1.2.3 Phương pháp phân tích hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

a, Phương pháp so sánh

So sánh là phương pháp được sử dụng phổ biến trong phân tích để đánh giá kết quả, xác định vị trí và xu hướng biến động của chỉ tiêu phân tích Để áp dụng phương pháp này cần phải đảm bảo các điều kiện có thể so sánh được của các chỉ tiêu (thống nhất về nội dung, phương pháp, thời gian và đơn vị tính toán của chỉ tiêu

so sánh) và tùy theo mục đích phân tích để xác định gốc so sánh Gốc so sánh có thể chọn gốc thời gian (kỳ kế hoạch, kỳ trước, cùng kỳ này năm trước…) hoặc gốc không gian (so với tổng thể, so với các đơn vị khác có cùng điều kiện tương đương,

sơ với các bộ phận của cùng tổng thể…) Kỳ (hoặc điểm) được chọn làm gốc so sánh được gọi là kỳ gốc (hoặc điểm gốc) Còn kỳ (hoặc điểm) được chọn để phân tích gọi là kỳ (hoặc điểm) phân tích Các trị số của chỉ tiêu tính ra ở từng kỳ tương ứng sẽ là trị số chỉ tiêu kỳ gốc, kỳ phân tích

Để phục vụ cho mục đích cụ thể của phân tích, người ta thường tiến hành so sánh bằng các cách cụ thể dưới đây:

- So sánh bằng số tuyệt đối: Việc so sánh này sẽ cho biết khối lượng, quy mô

mà doanh nghiệp đạt được vượt (+) hay hụt (-) của các chỉ tiêu kinh tế giữa kỳ phân tích với kỳ gốc biểu hiện bằng tiền, hiện vật hay giờ công

- So sánh bằng số tương đối: Số tương đối phản ánh kết cấu, mối quan hệ, tốc

độ phát triển và mức độ phổ biến của các chỉ tiêu kinh tế Trong phân tích thường

sử dụng các loại số tương đối sau:

- Số tương đối kế hoạch: Phản ánh mức độ mà doanh nghiệp cần phải thực hiện Chẳng hạn chỉ tiêu “Tỷ lệ hạ giá thành của sản phẩm có thể so sánh được”

- Số tương đối phản ánh tình hình thực hiện kế hoạch: Có thể sử dụng nhiều dạng như sau:

+ Dạng đơn giản:

Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch = Trị số chỉ tiêu thực hiện x 100

Trị số chỉ tiêu kế hoạch+ Dạng liên hệ: Khi tính cần liên hệ với tình hình thực hiện của một chỉ tiêu khác có liên quan

Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch (liên

Trị số chỉ tiêu

kế hoạch x Trị số chỉ tiêu liên hệ thực hiện

Trị số chỉ tiêu liên hệ kế

hoạch+ Dạng kết hợp: Kết hợp với dạng liên hệ để tính ra mức độ phổ biến động thể hiện bằng số tuyệt đối (còn gọi là số biến động tương đối)

- Số tương đối động thái: Dùng để phản ánh nhịp độ biến động hay tốc độ tăng trưởng của chỉ tiêu và thường dùng dưới hai dạng:

+ Cố định kỳ gốc (định gốc):

Yi (i = 1,n)Y0

+ Thay đổi kỳ gốc (liên hoàn):

Yi+1 (i = 1,n)Yi

- Số tương đối kết cấu: Phản ánh tỷ trọng của từng bộ phận chiếm trong tổng thể

- Chỉ tiêu so sánh bằng số tuyệt đối và so sánh bằng số tương đối đơn thuần chỉ phản ánh tăng giảm về mặt lượng của hiện tượng, chưa phản ánh được việc thay đổi đó là tốt hay xấu, hiệu quả hay chưa hiệu quả Trường hợp này, để khắc phục ta dùng chỉ tiêu mức biến động tương đối

Hệ số điều chỉnh theo quy mô:

H = Doanh thu kỳ nghiên cứu

Doanh thu kỳ gốcHoặc:

H = Sản lượng kỳ nghiên cứu

Sản lượng kỳ gốcHoặc:

H = Giá trị sản lượng kỳ nghiên cứu

Giá trị sản lượng kỳ gốcTùy thuộc vào nguồn dữ liệu mà ta tính theo công thức khác nhau

- So sánh bằng số bình quân: Để phản ánh đặc điểm điển hình của 1 tổ, 1 bộ

phận, 1 đơn vị… người ta tính ra số bình quân bằng cách san bằng mọi chênh lệch

về trị số của chỉ tiêu Khi so sánh bằng số bình quân sẽ cho thấy mức độ mà đơn vị đạt được so với bình quân chung của tổng thể, của ngành.

b, Phương pháp chi tiết

Mọi quá trình kinh doanh và kết quả kinh doanh đều có thể và cần thiết chi tiết theo chiều hướng khác nhau nhằm đánh giá chính xác kết quả đạt được Bởi vậy, khi phân tích có thể chi tiết chỉ tiêu theo bộ phận cấu thành, theo thời gian và theo địa điểm Sau đó, mới tiến hành xem xét, so sánh mức độ đạt được của từng bộ phận (kỳ phân tích so với kỳ gốc) và mức độ ảnh hưởng của từng bộ phận đến tổng thể cũng như xem xét tiến độ thực hiện và kết quả đạt được trong từng thời gian hay mức độ dóng góp của từng phân xưởng, tổ, đội…vào kết quả chung

c, Phương pháp loại trừ

Để xác định xu hướng và mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố đến chỉ tiêu phân tích, người ta sử dụng phương pháp loại trừ tức là để nghiên cứu ảnh hưởng của một nhân tố phải loại trừ ảnh hưởng của các nhân tố khác Đặc điểm của phương pháp này là luôn đặt đối tượng phân tích vào trường hợp giả định khác nhau Trong thực tế, phương pháp này được sử dụng trong phân tích dưới hai dạng:

- Thay thế liên hoàn: Là phương pháp xác định ảnh hưởng của nhân tố bằng

cách thay thế lần lượt và liên tục các nhân tố từ giá trị kỳ gốc sang kỳ phân tích để xác định trị số của chỉ tiêu khi nhân tố đó thay đổi Sau đó, so sánh trị số của chỉ tiêu vừa tính được với trị số của chỉ tiêu khi chưa có biến đổi của nhân tố các xác định sẽ tính được mức độ ảnh hưởng của nhân tố đó Đặc điểm và điều kiện của thay thế liên hoàn:

+Sắp xếp các nhân tố ảnh hưởng và xách định ảnh hưởng của chúng đến chỉ tiêu phân tích phải theo thứ tự từ nhân tố số lượng đến nhân tố chất lượng

+Thay thế giá trị của từng nhân tố ảnh hưởng Có bao nhiêu nhân tố thì thay thế bấy nhiêu lần Giá trị của nhân tố đã thay thế giữ nguyên giá trị kỳ phân tích cho đến lần thay thế cuối cùng

+Tổng hợp ảnh hưởng của các nhân tố và so với số biến động tuyệt đối của chỉ tiêu (kỳ phân tích so với kỳ gốc)

- Số chênh lệch: Điều kiện áp dụng của số chênh lệch cũng như thay thế liên

hoàn, chỉ khác nhau ở chỗ để xác định mức độ ảnh hưởng của nhân tố nào thì trực tiếp dùng số chênh lệch về giá trị kỳ phân tích so với kỳ gốc của nhân tố đó

d, Phương pháp liên hệ cân đối

Trong hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, hình thành rất nhiều quan hệ cân đối về lượng giữa hai mặt của các yếu tố và quá trình kinh doanh như quan hệ cân đối giữa tổng số giá trị và tổng số nguồn hình thành tài sản; giữa thu, chi và kết quả; giữa mua sắm và sử dụng vật tư… Điều đó đã dẫn đến sự cân bằng cả về mức biến động (chênh lệch) về lượng giữa chúng Dựa vào mối quan hệ cân đối để xác định ảnh hưởng của nhân tố đến chỉ tiêu phân tích.

Ngoài các phương pháp phổ biến trên đây, phân tích kinh doanh còn kết hợp

sử dụng một số phương pháp khác như phương pháp chỉ số, phương pháp đồ thị, phương pháp toán kinh tế, phương pháp tỷ suất (tỷ lệ)

1.2.4 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp

1.2.4.1 Nhóm các chỉ tiêu hiệu quả tổng quát

a, Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu = Lợi nhuận sau thuế

Tổng doanh thuChỉ tiêu này cho biết cứ một đồng doanh thu thuần của doanh nghiệp tạo ra

được bao nhiêu đồng lợi nhuận.

b, Hiệu quả sử dụng tổng tài sản

+ Sức sản xuất của tài sản:

SSXTS = Doanh thu thuần

Tổng tài sản bình quânChỉ tiêu này cho biết cứ một đồng tài sản bỏ ra kinh doanh trong kỳ thì thu được bao nhiêu đồng doanh thu thuần

+ Sức sinh lợi của tổng tài sản:

SSLTS = Lợi nhuận sau thuế

Tổng tài sản bình quânChỉ tiêu này cho biết cứ một đồng tài sản bỏ ra kinh doanh trong kỳ thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận

c, Hiệu quả sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu

+ Sức sản xuất của nguồn vốn chủ sở hữu:

SSXVCSH = Doanh thu thuần

Vốn chủ sở hữu bình quânChỉ tiêu này cho biết cứ một đồng chủ sở hữu bỏ ra kinh doanh thì đem lại được bao nhiêu đồng doanh thu

+ Sức sinh lợi của nguồn vốn chủ sở hữu:

SSLVCSH = Lợi nhuận sau thuế

Vốn chủ sở hữu bình quânChỉ tiêu này cho biết cứ một đồng vốn chủ sở hữu bỏ ra kinh doanh thì đem lại bao nhiêu đồng lợi nhuận

d, Hiệu quả sử dụng chi phí

+ Sức sản xuất của chi phí:

SSXCP = Doanh thu thuần

Tổng chi phíChỉ tiêu này cho biết cứ một đồng chi phí bỏ ra trong kỳ thì tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu

+ Sức sinh lợi của chi phí:

SSLCP = Lợi nhuận sau thuế

Tổng chi phíChỉ tiêu này phản ánh trình độ lợi dụng các yếu tố chi phí trong sản xuất Chỉ tiêu này phản ánh cứ một đồng chi phí bỏ ra trong kỳ thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận Chỉ tiêu này có hiệu quả nếu tốc độ tăng lợi nhuận nhanh hơn tốc độ tăng chi phí

1.2.4.2 Nhóm các chỉ tiêu hiệu quả bộ phận

a, Hiệu quả sử dụng lao động

+ Sức sản xuất của lao động

Chỉ tiêu này

cho biết trong kỳ, 1 lao động tạo ra được bao nhiêu đồng doanh thu Nó phản ánh lao động có ích trong quá trình hoạt động kinh doanh, nếu chỉ tiêu này càng tăng chứng tỏ

doanh nghiệp sử dụng hiệu quả nguồn lực lao động.

+ Sức sinh lợi của lao động

SSLLĐ = Tổng lợi nhuận sau thuế

Tổng lao động bình quânChỉ tiêu này cho biết trong một kỳ, 1 lao động tạo ra được bao nhiêu đồng lợi nhuận

b, Hiệu quả sử dụng tài sản cố định

+ Sức sản xuất của tài sản cố định

SSXLĐ = Tổng doanh thu

Tổng lao động bình quân

SSXTSCĐ = Doanh thu thuần

Nguyên giá bình quân TSCĐChỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng nguyên giá bình quân TSCĐ bỏ ra kinh doanh trong kỳ thì thu được bao nhiêu đồng doanh thu thuần Chỉ tiêu này cao hơn kỳ trước chứng tỏ TSCĐ của doanh nghiệp hoạt động với công suất và chất lượng sản phẩm tốt hơn

+ Sức sinh lợi của tài sản cố định

SSLTSCĐ = Lợi nhuận sau thuế

Nguyên giá bình quân TSCĐChỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng nguyên giá bình quân TSCĐ bỏ ra thì kinh doanh trong kỳ thì thu được bao nhiêu đồng lợi nhuận

+ Suất hao phí tài sản cố định

Suất hao phí tài sản cố định = Nguyên giá bình quân tài sản cố định

Doanh thu thuầnChỉ tiêu này cho biết để có được một đồng doanh thu phải có bao nhiêu đồng

nguyên giá TSCĐ.

c, Hiệu quả sử dụng tài sản lưu động

Hiệu quả chung về sử dụng tài sản lưu động được phản ánh qua các chỉ tiêu như:

sức sản xuất, sức sinh lợi của vốn lưu động (tài sản lưu động).

+ Sức sản xuất của tài sản lưu động (vòng quay của tài sản lưu động)

SSXTSLĐ = Doanh thu thuần

Tài sản lưu động bình quânChỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng TSLĐ bỏ ra kinh doanh trong kỳ thì thu được

bao nhiêu đồng doanh thu thuần.

+ Sức sinh lợi của tài sản lưu động

SSLTSLĐ = Lợi nhuận sau thuế

Tài sản lưu động bình quânChỉ tiêu này cho biết cứ 1 đồng TSLĐ bỏ ra kinh doanh trong kỳ thì thu được

bao nhiêu đồng lợi nhuận.

+ Tốc độ luân chuyển TSLĐ trong năm: Trong quá trình sản xuất kinh doanh,

vốn lưu động vận động không ngừng, thường xuyên qua các giai đoạn của quá trình

tái sản xuất (dự trữ - sản xuất – tiêu thụ) Đẩy nhanh tốc độ luân chuyển của vốn lưu động sẽ góp phần giải quyết nhu cầu về vốn cho doanh nghiệp, góp phần nâng cao hiệu quả sử dụng vốn trong doanh nghiệp đồng thời nâng cao hiệu quả kinh doanh của toàn bộ doanh nghiệp Chỉ số này càng lớn càng tốt, chứng tỏ vòng quay của vốn tăng

nhanh, điều này thể hiện việc sử dụng vốn lưu động có hiệu quả và ngược lại…

TĐLCTSLĐ = Doanh thu thuần

Tài sản lưu động bình quân+ Thời gian của một vòng luân chuyển:

Thời gian của một vòng luân chuyển = Thời gian của kỳ phân tích

Số vòng quay của vốn lưu độngChỉ tiêu này thể hiện số ngày cần thiết để cho vốn lưu động quay được một vòng Thời gian một vòng luân chuyển càng nhỏ thì tốc độ luân chuyển càng lớn.+ Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động:

Hệ số đảm nhiệm vốn lưu động = Vốn lưu động bình quân

Doanh thu thuầnChỉ tiêu này cho biết để có được một đồng luân chuyển thì cần mấy đồng vốn lưu động Hệ số này càng nhỏ chứng tỏ hiệu quả sử dụng vốn càng cao, số vốn tiết kiệm được càng nhiều

1.2.4.3 Nhóm các chỉ số tài chính

a, Khả năng thanh toán ngắn hạn

- Tỷ lệ thanh toán hiện hành

Tỷ lệ thanh toán hiện hành thể hiện mối quan hệ so sánh giữa tài sản ngắn hạn

- Tỷ lệ thanh toán nhanh

Tỷ số thanh toán nhanh là một tỷ số tài chính dùng nhằm đo khả năng huy động tài sản lưu động của doanh nghiệp để thanh toán ngay các khoản nợ ngắn hạn

của doanh nghiệp

Tỷ lệ thanh toán nhanh = Tài sản lưu động – Hàng tồn kho

Nợ ngắn hạn

Tỷ số này phản ánh khả năng của doanh nghiệp trong việc thanh toán ngay các khoản ngắn hạn Tỷ số này loại trừ giá trị hàng tồn kho nhưng trong nhiều trường hợp doanh nghiệp sẵn sàng bán dưới giá trị sổ sách các khoản hàng tồn kho để biến thành tiền mặt thật nhanh, và bởi vì thường thì doanh nghiệp dùng tiền bán các tài sản lưu động để tái đầu tư

b, Khả năng thanh toán dài hạn

- Tỷ lệ tự tài trợ: Tỷ lệ tự tài trợ thể hiện mối quan hệ so sánh giữa nguồn vốn chủ sở hữu với tổng vốn đơn vị đang sử dụng

Tỷ lệ tự tài trợ = Nguồn vốn chủ sở hữu

Tổng số nguồn vốn

Tỷ lệ này cho thấy khả năng tự chủ về tài chính của doanh nghiệp Khi tỷ lệ tự tài trợ càng cao (tỷ lệ nợ càng thấp) cho thấy mức độ tự chủ về tài chính của doanh nghiệp càng cao, ít bị ràng buộc bởi các chủ nợ, hầu hết mọi tài sản của đơn vị được đầu tư bằng vốn chủ sở hữu

- Tỷ lệ nợ: Tỷ lệ nợ so sánh giữa nợ phải trả với nguồn vốn đơn vị đang sử dụng

Tỷ lệ nợ = Nợ phải trả

Tổng số nguồn vốn

1.2.4.4 Nhóm chỉ tiêu xét về mặt hiệu quả kinh tế xã hội.

Do yêu cầu của sự phát triển bền vững trong nền kinh tế quốc dân, các doanh nghiệp ngoài việc hoạt động kinh doanh phải đạt hiệu quả nhằm tồn tại và phát triển còn phải đạt được hiệu quả về mặt kinh tế xã hội Nhóm chỉ tiêu xét về mặt hiệu quả kinh tế - xã hôi bao gồm các chỉ tiêu sau:

* Tăng thu ngân sách

Mọi doanh nghiệp khi tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh thì phải có nhiệm vụ nộp cho ngân sách Nhà nước dưới hình thức là các loại thuế như thuế doanh thu, thuế lợi tức, thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt…Nhà nước sẽ sử dụng những khoản thu này cho sự phát triển kinh tế quốc dân và lĩnh vực phi sản xuất, góp phần phân phối lại thu nhập quốc dân

* Tạo thêm công ăn, việc làm cho người lao động.

Nước ta cũng giống như các nước đang phát triển, hầu hết là các nước nghèo tình trạng kém về kỹ thuật sản xuất và nạn thất nghiệp còn phổ biến Để tạo ra nhiều công ăn việc làm cho người lao động và nhanh chóng thoát khỏi đói nghèo lạc hậu thì đòi hỏi các doanh nghiệp phải tự tìm tòi đưa ra các biện pháp nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh, mở rộng quy mô sản xuất.

* Nâng cao mức sống cho người lao động.

Ngoài việc tạo công ăn việc làm cho người lao động đòi hỏi các doanh nghiệp làm ăn có hiệu quả để góp phần nâng cao mức sống của người lao động Xét trên phương diện kinh tế, việc nâng cao mức sống của người dân được thể hiện qua chỉ tiêu như gia tăng thu nhập bình quân trên đầu người, gia tăng đầu tư xã hội, mức tăng trưởng phúc lợi xã hội…

* Phân phối lại thu nhập.

Do sự phát triển không đồng đều về mặt kinh tế xã hội giữa các vùng, lãnh thổ trong một quốc gia, đặc biệt là các nước đang phát triển Để từng bước xóa bỏ sự cách biệt về mặt kinh tế xã hội, phân phối lại thu nhập thì đòi hỏi cần có những chính sách khuyến khích đầu tư phát triển, nhất là đầu tư vào các vùng kinh tế kém phát triển

1.2.5 Các nhân tố ảnh hưởng tới hiệu quả sản xuất kinh doanh

a, Các yếu tố khách quan

- Yếu tố thị trường đầu vào và đầu ra của doanh nghiệp

Trong nền sản xuất hàng hóa, thị trường là một trong những yếu tố cơ bản, quyết định đến kết quả và hiệu quả của quá trình sản xuất kinh doanh

Thị trường vừa là cầu nối giữa sản xuất với tiêu dùng vừa là môi trường khách quan của hoạt động sản xuất kinh doanh

Thị trường đầu vào sẽ tác động đến nhu cầu cân đối, nhịp nhàng, liên tục và tính hiệu quả của sản xuất Còn thị trường đầu ra quyết định quá trình tái sản xuất

và tính hiệu quả trong kinh doanh

- Yếu tố kỹ thuật và công nghệ

Trong quá trình hoạt động và sản xuất kinh doanh yếu tố này tác động chi phối các chỉ tiêu hiệu quả, nó cho phép các doanh nghiệp tăng nắng suất lao động, tăng nhanh số lượng, nâng cao chất lượng sản phẩm, hạ giá thành sản phẩm, là cơ sở

điều kiện tăng khả năng cạnh tranh, tăng doanh thu và lợi nhuận, thực hiện các yêu cầu của quy luật tái sản xuất mở rộng.

b, Các yếu tố chủ quan

- Yếu tố về tổ chức sản xuất

Trên cơ sở nghiên cứu thị trường, doanh nghiệp xác lập và lựa chọn được phương án khả thi, từ đó tạo ra sự chủ động của doanh nghiệp trong việc bố trí cơ cấu sản xuất hợp lý bảo đảm cho dây chuyền sản xuất cân đối, co phép doanh nghiệp khai thác tối đa các yếu tố vật chất, kỹ thuật lao động, tiền vốn trong sản xuất nhờ đó mà góp phần nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh

- Yếu tố về quản lý

Trước hết bộ máy tổ chức của doanh nghiệp phải được tổ chức một cách khoa học, hợp lý Cơ cấu bộ máy phải thực sự gọn nhẹ, giảm bớt các cấp, khâu quản lý trung gian không cần thiết, tránh chồng chéo các chức năng nhiệm vụ, thẩm quyền trong điều hành quản lý Trình độ năng lực của cán bộ, nhân viên phải thường xuyên được bồi dưỡng nâng cao Phải đưa ra được những phương án sản xuất kinh doanh hợp lý hiệu quả, có quyết định quản lý chính xác, kịp thời tạo ra những động lực to lớn thúc đẩy sản xuất kinh doanh phát triển

- Yếu tố về tổ chức quản lý sử dụng lực lượng lao động của doanh nghiệp

Sức lao động là một yếu tố động nhất, cách mạng nhất trong các yếu tố của quá trình sản xuất kinh doanh, có ý nghĩa quyết định đến tình hình thực hiện nhiệm

vụ sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp từng thời kì

Tổ chức quản lý sử dụng sức lao động của doanh nghiệp khoa học, hợp lý đòi hỏi phải xác lập bố trí cơ cấu lao động tối ưu, cùng với việc tổ chức quá trình lao động khoa học nhằm giải quyết tốt mối quan hệ giữa người lao động với nhau, giữa những người lao động với các yếu tố vật chất – kỹ thuật công nghệ, cùng với việc tăng cường sự phối kết hợp trong quá trình sản xuất kinh doanh về cả mặt thời gian

và không gian

Khi xem xét sự tác động của yếu tố này đến việc nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh cần chú ý đến: đặc điểm mọi mặt của sức lao động, sự phát triển của sức lao động, các biện pháp trong tổ chức, quản lý lao động và đặc điểm về kỹ thuật, công nghệ, nhiệm vụ phương hướng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp trong từng thời kỳ

- Yếu tố về vận dụng các đòn bẩy kinh tế

Yếu tố này nhằm tạo và phát triển động lực trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, cho phép doanh nghiệp phát hiện, động viên, khai thác tới mức tối đa các tiềm năng, lợi thế của lực lượng lao động, tạo điều kiện cho mọi người lao động, mọi đơn vị, bộ phận, mọi khâu hoạt động phát huy đầy đủ tính

tự chủ, quyền chủ động sáng tạo trong sản xuất kinh doanh

1.2.6 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

Đề tài nghiên cứu về Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân trong giai đoạn hai năm 2010 – 2011 cùng với tất cả các yếu tố ảnh hưởng tới hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty và đề xuất các biện pháp hoàn thiện kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty

CHƯƠNG 2 PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ SẢN XUẤT KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬN TẢI BIỂN TRƯỜNG

XUÂN

2.1 Tổng quan về Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân

2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân

Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân được thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0803000087 do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Bình cấp:+ Ngày 01 tháng 07 năm 2003 (Đăng ký lần đầu)

+ Ngày 12 tháng 05 năm 2004 (Đăng ký thay đổi lần thứ nhất)

+ Ngày 30 tháng 11 năm 2006 (Đăng ký thay đổi lần thứ 2)

+ Ngày 19 tháng 01 năm 2007 (Đăng ký thay đổi lần thứ 3)

- Tên công ty: Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân

- Địa chỉ: Số 219, khu 8, thị trấn Diêm Điền, huyện Thái Thụy, tỉnh Thái Bình

- Điện thoại: 036.853.597

- Fax: 036.853.597

- Vốn điều lệ: 9.800.000.000 đồng

2.1.2 Ngành nghề kinh doanh

- Theo giấy phép đăng ký kinh doanh:

+ Kinh doanh vận tải hàng hoá ven biển và viễn dương

+ Kinh doanh vận tải hàng hoá đường sông bằng tàu thuỷ

+ Sửa chữa tàu thuyền, sà lan, ca nô

- Ngành nghề kinh doanh thực tế:

+ Kinh doanh vận tải hàng hoá ven biển

2.1.3 Mô hình bộ máy tổ chức của Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân

Hình 2.1 Sơ đồ cơ cấu tổ chức của Công ty

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban:

- Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc: Là người lập chương trình, kế hoạch hoạt

động của Hội đồng quản trị, chuẩn bị hoặc tổ chức việc chuẩn bị chương trình, nội

Phòng kinh doanh kiêm

tài chính Phòng kế toán

Phó giám đốc Chủ tịch HĐQT kiêm

giám đốc

dung, tài liệu phục vụ cuộc họp; triệu tập và chủ toạ cuộc họp HĐQT, tổ chức việc thông qua quyết định của Hội đồng quản trị, giám sát quá trình tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị, là chủ tọa họp Đại hội đồng cổ đông đồng thời là người điều hành công việc kinh doanh hằng ngày của Công ty, chịu sự giám sát của Hội đồng quản trị và chịu trách nhiệm trước HĐQT và trước pháp luật về việc thực hiện các quyền và nhiệm vụ được giao Giám đốc có trách nhiệm chỉ huy toàn bộ bộ máy quản lý, chịu trách nhiệm trước cấp trên về tình hình sử dụng vốn và hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty Giám đốc chỉ huy mọi hoạt động qua các trưởng phòng hoặc uỷ quyền cho các phó giám đốc.

- Phó giám đốc: Có nhiệm vụ đưa ra kế hoạch cụ thể trên cơ sở kế hoạch

chung của Công ty như: Theo dõi quá trình thực hiện các chiến lược về thị trường tiêu thụ sản phẩm, lựa chọn các mặt hàng kinh doanh để phù hợp với nhu cầu kinh doanh của các đơn vị và của người dân… Ngoài ra phó giám đốc còn phân công nhiệm vụ cho các nhân viên trong phòng thực hiện các phần hành công việc của mình

- Phòng kế toán: Có nhiệm vụ ghi chép, cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát

sinh trong Công ty, quản lý vốn bằng tiền trong Công ty Thường xuyên kiểm kê hàng hoá nhập – xuất – tồn kho, đối chiếu lượng tài sản của Công ty

Chức năng, nhiệm vụ của từng nhân viên:

+ Kế toán trưởng: Với vai trò là người đứng đầu bộ máy kế toán, là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về việc tổ chức điều hành toàn bộ công tác kế toán của Doanh nghiệp (cả kế toán tài chính và kế toán quản trị) Kế toán trưởng phải có nhiệm vụ tổ chức hệ thống kế toán nói chung và hệ thống kế toán quản trị nói riêng của doanh nghiệp Kế toán trưởng tổ chức bộ máy kế toán trong đó có đảm nhận chức năng, nhiệm vụ của KTQT, xây dựng mô hình KTQT áp dụng Xác định nội dung, phạm vi KTQT áp dụng tại đơn vị Hướng dẫn và kiểm tra việc tổ chức thu thập, xử lý và phân tích thông tin, lập báo cáo KTQT Xem xét, phân tích các báo cáo quản trị và tư vấn có Giám đốc và các nhà quản lý doanh nghiệp ra quyết định đối với từng tình huống cụ thể

+ Kế toán viên: Chịu sự giám sát, và phân công công việc của kế toán trưởng, có nhiệm vụ ghi chép chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong doanh nghiệp.

- Phòng kinh doanh, kiêm tài chính: Có chức năng lập kế hoạch sản xuất

kinh doanh, đưa ra các phương hướng kinh doanh có lợi nhất cho công ty để từ đó theo dõi quá trình kinh doanh, đề xuất các biện pháp khắc phục những tồn tại phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty Ngoài ra còn tổng hợp báo cáo kết quả của sản xuất kinh doanh hàng tháng, quý, năm, theo dõi hoạt động kinh tế, đồng thời thẩm định các dự toán; tính toán các chỉ tiêu tài chính

- Tàu Trường Xuân 09, Trường Xuân 06, Trường Xuân 18 có nhiệm vụ vận chuyển hàng hoá và các dịch vụ trong mỗi chuyến đi để mang lại doanh thu, lợi nhuận cho Công ty

2.1.4 Thành tích đạt được của Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân

Trải qua 9 năm hình thành và phát triển, Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân đã tạo được uy tín nhất định không chỉ đối với khách hàng trong khu vực tỉnh Thái Bình mà cả những khách hàng ở các tỉnh lân cận Số hợp đồng vận chuyển ngày càng tăng, mặt hàng vận chuyển ngày càng phong phú Theo đó khối lượng hàng hóa vận chuyển cũng tăng thêm, Công ty ngày càng thu hút được nhiều khách hàng mới

Bảng 2.1 Kết quả sản xuất kinh doanh của Công ty (2009 – 2011)

(Đơn vị tính: Đồng Việt Nam)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 27.036.509.088 17.378.436.965 21.631.392.154

2 Các khoản giảm trừ doanh thu

3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch

5 Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 4.562.048.607 2.380.278.755 2.539.502.379

7 Chi phí tài chính

- Trong đó: Chi phí lãi vay

3.831.299.506 3.831.299.506

2.532.563.308 2.532.563.308

2.502.447.799 2.502.447.799

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 219.115.948 (709.665.798) (569.906.111)

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 311.233.948 (718.695.111) (915.224.276)

-15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 264.548.856 (718.695.111) (915.224.276)

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

2.1.5 Quy mô của Công ty

Để đánh giá một doanh nghiệp là lớn hay nhỏ thì đầu tiên người ta căn cứ vào quy mô tài sản – nguồn vốn của doanh nghiệp đó Dưới đây là bảng cân đối tài sản năm 2011 của Công ty:

Bảng 2.2 Bảng cân đối kế toán năm 2011

(Đơn vị tính: Đồng Việt Nam)

TÀI SẢN

2 2 Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn (*) 129

4 4.Dự phòng phải thu ngắn hạn khó đòi (*) 139

1 1 Hàng tồn kho 141 III.02 213.088.863 258.560.964

2 2 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho (*) 149

2 2 Thuế và các khoản phải thu Nhà nước 152

2 2.Dự phòng giảm giá đầu tư tài chính dài hạn (*) 239

4 4 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước 314 III.06

(Nguồn: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

2.2 Phân tích các chỉ tiêu kết quả tổng hợp của Công ty

Báo cáo kết quả kinh doanh là một báo cáo tài chính tổng hợp phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh của đơn vị qua kỳ kế toán Nó phản ánh toàn bộ phần giá trị về sản phẩm, lao vụ, dịch vụ đơn vị đã thực hiện được trong kỳ và phần chi phí tương xứng để tạo nên kết quả đó Kết quả kinh doanh của đơn vị là chỉ tiêu phản ánh hiệu quả của toàn bộ quá trình hoạt động kinh doanh chịu sự tác động của nhiều nhân tố

Bảng 2.3 Tình hình thực hiện kế hoạch của Công ty cổ phần vận tải biển

Trường Xuân năm 2011

(Đơn vị tính: Đồng)

1 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 22.491.700.000 21.631.392.154 -860.307.846 96,17

-3 Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp

9 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 847.584.000 -569.906.111 -1.417.490.111 -67,24

13 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 852.544.000 -915.224.276 -1.767.768.276 -107,35

-15 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 639.408.000 -915.224.276 -1.554.632.276 -143,14

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Năm 2011, với nhiều thăng trầm của thị trường cùng sự biến động của nền kinh tế thế giới nói chung và Việt Nam nói riêng Với sự nỗ lực hết mình của toàn thể cán bộ công nhân viên, thuyền viên cùng với sự nhạy bén và năng động của ban giám đốc, sự định hướng chỉ đạo đúng đắn, kịp thời của giám đốc, các hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty vẫn được duy trì, tuy nhiên do các khoản chi phí phát sinh quá cao so với kế hoạch đặt ra, doanh thu không đủ bù đắp cho các khoản chi phí nên không đạt được mức các chỉ tiêu kế hoạch mà Công ty đã đề ra Hầu hết các khoản chi phí đều tăng lên so với dự kiến, doanh thu không đạt được theo kế hoạch dẫn đến lợi nhuận sau thuế không những không hoàn thành kế hoạch đã đề ra

mà còn thấp hơn so với năm 2010

2.2.1 Phân tích tình hình biến động doanh thu của Công ty

Bảng 2.4 Tình hình biến động doanh thu của Công ty (2009 – 2011)

Doanh thu bán hàng

và cung cấp dịch vụ 27.036.509.088 17.378.436.965 21.631.392.154 -9.658.072.123 64,28 4.252.955.189 124,47Doanh thu hoạt

động tài chính 12.541.438 1.856.747 2.559.154 -10.684.691 14,8 702.407 137,83Thu nhập khác 92.118.000 157.195.000 - 65.077.000 170,65 - -

Tổng doanh thu 27.141.168.526 17.380.293.712 21.633.951.308 -9.760.874.814 64 4.253.657.596 124,47

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Hình 2.2 Biểu đồ tổng doanh thu của Công ty (2009 – 2011)

(Đơn vị tính: Đồng)

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Qua biểu đồ ta thấy: Tổng doanh thu của Công ty có sự biến động qua các năm, nếu doanh thu năm 2009 là 27.141.168.526 VNĐ thì đến năm 2010 chỉ còn 17.380.293.712 đồng, giảm 9.760.874.814 đồng tương ứng đạt 64,04% Đến năm

2011 doanh thu so với năm 2010 đạt 124,47%, tức tăng 24,47% tương ứng tăng 4.253.657.596 đồng Đây thực sự là một dấu hiệu tốt, nó chứng tỏ là Công ty đang

nỗ lực trong công tác kinh doanh thu hút khách hàng để bù đắp lại sự thiếu hụt từ năm trước, mặc dù năm 2011 vẫn là một năm đầy khó khăn trên thế giới nói chung

và Việt Nam nói riêng Bên cạnh đó, sự biến động giá cả của một số mặt hàng nhạy cảm được nhà nước điều chỉnh cho phù hợp với giá cả của khu vực và thế giới đồng thời đảm bảo nguồn tài nguyên của Việt Nam ngày càng cạn kiệt, như xăng, dầu,

điện, nước đã phần nào ảnh hưởng trực tiếp đến giá cước cũng như doanh thu của công ty Cụ thể:

+ Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty năm 2010 đạt 17.378.436.965 đồng, giảm 9.658.072.123 đồng tương ứng đạt 64,28% so với năm

2009 Nhưng đến năm 2011 doanh thu của công ty đã tăng lên là 21.631.392.154 đồng, tương ứng tăng 4.252.955.189 đồng về tuyệt đối và tương đối là 24,47% so với năm 2010

+ Doanh thu từ hoạt động tài chính không đủ để bù đắp cho chi phí tài chính Bên cạnh đó năm 2010 và năm 2011 là những năm lãi suất ngân hàng tăng đột biến khiến cho chi phí tài chính tăng Điều đó là nguyên nhân gây nên tốc độ tăng của chi phí tài chính quá nhanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính không thể đuổi kịp Do

đó, Công ty cần kinh doanh có hiệu quả các nguồn vốn vay để tạo thêm lợi nhuận cho Công ty Doanh thu từ hoạt động tài chính của năm 2010 đạt 1.856.747 đồng, trong khi năm 2009 đạt 12.541.438 đồng Năm 2011 doanh thu từ hoạt động tài chính là 2.559.154 đồng, tăng 702.407 đồng tương ứng đạt 137,83% so với năm 2010

+ Năm 2011 công ty không có thu nhập khác, trong khi năm 2010 thu nhập khác của công ty là 157.192.000 đồng và năm 2009 là 92.118.000 đồng

2.2.2 Phân tích tình hình biến động chi phí của Công ty

Bảng 2.5 Tình hình biến động chi phí của Công ty (2009 – 2011)

kinh doanh 524.174.591 559.237.992 609.519.845 35.063.401 106,7 50.281.853 108,9Chi phí tài chính 3.831.299.506 2.532.563.308 2.502.447.799 -1.298.736.198 66,1 -30.115.509 98,81

Tổng chi phí 26.829.934.578 18.256.180.823 22.549.175.584 -8.573.753.755 68,04 4.292.994.761 123,52

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Hình 2.3 Biểu đồ tổng chi phí của Công ty (2009 – 2011)

(Đơn vị tính: Đồng)

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Qua biểu đồ trên ta thấy: Tổng chi phí của Công ty có sự biến động qua các năm, cụ thể: Năm 2009 tổng chi phí của Công ty là 26.829.934.578 đồng, năm 2010

là 18.256.180.823 đồng, tức giảm 13,96% so với năm 2009; đến năm 2011 tổng chi phí của Công ty là 22.549.175.584 đồng tương đương tăng 23,52% so với năm

2010 Nguyên nhân dẫn đến sự gia tăng về tổng chi phí này là do một số nguyên nhân sau:

+ Doanh nghiệp đã phân bổ vào mức thu nhập cao hơn năm trước, nhằm tạo điều kiện cho nhân viên có cuộc sống tốt hơn khi mà giá cả các loại mặt hàng đểu tăng cao

+ Tài sản của Công ty khấu hao nhiều hơn so với năm trước, trong năm 2011 Công ty không đầu tư mua sắm thêm thiết bị vật tư nào

+ Giá cả các chi phí đầu vào đều tăng cao như giá nhiên liệu, vật tư văn phòng, giá thuê ngoài

- Đối với bất cứ đơn vị sản xuất kinh doanh nào thì chi phí giá vốn hàng cũng chiếm tỉ trọng lớn trong tổng chi phí Cụ thể năm 2009 giá vốn chiếm 83,6% tổng chi phí, năm 2010 chiếm 82,2% và năm 2011 chiếm 84,9% tổng chi phí Điều đó cho thấy giá vốn hàng bán là một chi phí quyết định đến lợi nhuận của công ty, do vậy công ty cần có các biện pháp khiểm soát giá vốn hàng bán chặt chẽ Trong khi

đó tỷ trọng của các chi phí còn lại chỉ chiếm một phần nhỏ trong tổng chi phí Cho nên sự tăng giảm của các chi phí này sẽ không ảnh hưởng bằng sự tăng giảm của chi phí giá vốn hàng bán đối với lợi nhuận của công ty Giá vốn hàng bán trong năm

2011 tăng 4.093.731.565 đồng so với năm 2010, tương ứng tăng là 27,3% Nguyên nhân tăng giá vốn hàng bán là do lạm phát, một số khoản mục chi phí đầu vào của hoạt động vận tải tăng hơn so với năm trước ví dụ như: Giá nhiên liệu, dầu nhờn, chi phí bảo hiểm, chi phí sửa chữa Đặc biệt là giá nhiên liệu trong nước và thế giới tăng cao (Năm 2011 giá dầu DO tăng bình quân 41,31%, giá dầu FO tăng bình quân 39,33% so với năm 2010) So với doanh thu thuần năm 2011 thì tốc độ tăng giá vốn hàng bán tăng nhanh hơn lượng tăng doanh thu thuần, biểu hiện này chưa được tốt, nó cho thấy chi phí để tạo ra sản phẩm năm 2011 tăng lên Như vậy xét về tổng thể thì lượng tăng của doanh thu tăng chậm hơn lượng tăng của giá vốn hàng bán, đây là nguyên nhân khách quan do tác động của thị trường

- Chi phí quản lý kinh doanh tăng nhẹ qua 3 năm, cụ thể: Chi phí quản lý kinh doanh năm 2010 là 559.237.992 đồng, tăng 35.063.401 đồng so với năm 2009: chi phí quản lý kinh doanh năm 2011 là 609.519.845 đồng, tăng hơn 50.281.853 đồng

so với năm 2010, tương đương đạt 108,9% Nguyên nhân tăng là do: lương nhân viên, chi phí đồ dùng văn phòng, thuế, lệ phí, chi phí khấu hao tài sản cố định đều tăng so với năm trước Con số này tăng nhưng vẫn ở mức có thể chấp nhận và vẫn kiểm soát được, trong năm Công ty đã cân đối và có biện pháp tiết kiệm, chống lãng phí, cắt giảm các chi phí không cần thiết

- Qua bảng phân tích trên ta thấy: Chi phí tài chính năm 2010 là 2.532.563.308 đồng, giảm 1.298.736.198 đồng so với năm 2009 Đến năm 2011 chi phí tài chính là

2.502.447.799 đồng, giảm 30.115.509 đồng, tương ứng giảm 1,19% so với năm 2010.

- Các khoản chi khác có sự tăng lên, nếu năm 2010 là 166.221.313 đồng thì năm 2011 tăng lên là 345.318.165 đồng tương ứng đạt 207,75% so với năm 2010

2.2.3 Phân tích tình hình biến động lợi nhuận của Công ty

Bảng 2.6 Tình hình biến động lợi nhuận của Công ty (2009 – 2011)

động kinh doanh 219.115.948 -709.665.798 -569.906.111 -928.781.746 -323,9 139.759.687 80,3Lợi nhuận khác 92.118.000 -9.029.313 -345.318.165 -101.147.313 9,8 -336.288.852 3.824 Tổng lợi nhuận kế toán

trước thuế 311.233.948 -718.695.111 -915.224.276 -1.029.929.059 231 -196.529.165 127,35Chi phí thuế thu nhập

doanh nghiệp 46.685.092 - - -46.685.092 - - Lợi nhuận sau thuế thu

-nhập doanh nghiệp 264.548.856 -718.695.111 -915.224.276 -983.243.967 271,7 -196.529.165 127,35

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Tổng mức lợi nhuận là chỉ tiêu tuyệt đối phản ánh lên kết quả kinh doanh

cuối cùng của công ty, nói lên qui mô của kết quả và phản ánh một phần hiệu quả hoạt động công ty Tổng mức lợi nhuận của công ty bao gồm nhiều yếu tố trong đó

có 3 hoạt động chính tạo ra lợi nhuận là lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh, lợi nhuận từ hoạt động tài chính và lợi nhuận khác Qua kết quả trên ta thấy lợi nhuận

từ hoạt động sản xuất kinh doanh chiếm phần lớn trong tổng lợi nhuận trước thuế, hoạt động tài chính chưa mang lại lợi nhuận cho công ty và lợi nhuận khác chỉ chiếm một phần nhỏ Từ đó ta có thể khẳng định, nguồn thu lợi chủ yếu mà công ty

có được là lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh

+ Lợi nhuận gộp của năm 2010 là 2.380.278.775 đồng, thấp hơn năm 2009 là 2.181.769.852 đồng, tương đương đạt 52,18% So với năm 2010, doanh thu thuần năm 2011 tăng nhưng giá vốn bán hàng cũng tăng theo đã làm cho lợi nhuận gộp

năm 2011 tăng không cao, cụ thể là lợi nhuận gộp năm 2011 đạt 2.539.502.379 đồng tăng so với năm 2010 là 159.223.624 đồng.

+ Do sự gia tăng của các loại chi phí, đặc biệt là giá vốn hàng bán nên đã khiến cho lợi nhuận thuần từ hoạt động SXKD năm 2011 lỗ 569.906.111 đồng + Lợi nhuận khác tùy theo tình hình sản xuất kinh doanh từng năm mà thu được lợi nhuận từ khoản này Năm 2010 và năm 2011 lợi nhuận khác của Công ty giảm đi đáng kể và rơi vào tình trạng bị âm Năm 2010 so với năm 2009 lợi nhuận khác giảm 101.147.313 đồng Năm 2011 so với năm 2010 lợi nhuận khác giảm 336.288.852 đồng

+ Ngoài ra, một khoản mục tác động không nhỏ đến lợi nhuận đó là thuế thu nhập doanh nghiệp Có thể nói tỷ trọng thuế thu nhập doanh nghiệp cũng nói lên được hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty năm 2009 là 46.685.092 đồng, do năm 2010 và 2011 Công ty làm ăn không có lãi nên không có khoản mục thuế thu nhập doanh nghiệp

+ Năm 2009 lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp của Công ty là 264.548.85 đồng, đến năm 2010 và năm 2011 thì Công ty bị thua lỗ, cụ thể: Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2010 lỗ 718.695.111 đồng, năm 2011 lỗ 915.224.276 đồng, có nghĩa là lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2011 giảm 196.529.165 đồng so với năm 2010

NHẬN XÉT: Trong năm 2010 và năm 2011 chi phí kinh doanh đã phát sinh quá cao và nền kinh tế bị lạm phát nên lợi nhuận từ hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty bị lỗ Đứng trước tình hình này, nhiệm vụ đặt ra cho ban lãnh đạo Công

ty là cần phải có kế hoạch, chiến lược cụ thể để làm mức lợi nhuận của công ty được nâng lên, thoát khỏi tình trạng thua lỗ như mấy năm gần đây

2.3 Phân tích hiệu quả sản xuất kinh doanh của công ty

2.3.1 Nhóm các chỉ tiêu hiệu quả tổng quát

a, Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

Bảng 2.7 Chỉ tiêu tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu

(Đơn vị tính: Đồng)

STT Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 So sánh

1 Doanh thu thuần 17.378.436.965 21.631.392.154 4.252.955.189 124,47

2 Lợi nhuận sau

thuế -718.695.111 -915.224.276 -196.529.165 127,35

3 Tỷ suất lợi nhuận

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân) Qua bảng trên ta thấy:

+ Tỷ suất lợi nhuận trên doanh thu của Công ty qua 2 năm là không thay đổi

Cứ một đồng doanh thu thì tạo ra -0,04 đồng lợi nhuận Doanh thu thuần của năm

2011 có xu hướng tăng lên so với năm 2010 nhưng lợi nhuận lại giảm đi do các khoản chi phí của năm 2011 tăng lên Qua đây, ta có thể thấy được doanh nghiệp hoạt động không có hiệu quả trong 2 năm qua Để cải thiện được tình hình này, Công ty cần có những biện pháp thích hợp nhằm hạn chế chi phí, giúp Công ty hoạt động có hiệu quả

b, Hiệu quả sử dụng tổng tài sản

Bảng 2.8 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng tổng tài sản

(Đơn vị tính: Đồng)

1 Doanh thu thuần 17.378.436.965 21.631.392.154 4.252.955.189 124,47

2 Lợi nhuận sau thuế -718.695.111 -915.224.276 -196.529.165 127,35

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Qua bảng trên ta thấy:

+ Sức sản xuất của tổng tài sản năm 2011 tăng so với năm 2010 là 0,13 tương ứng với 26% do trong năm 2011 một số hợp đồng bị hoãn lại đã bắt đầu được đi vào khai thác Đây là một dấu hiệu tốt, tuy nhiên công ty cần có biện pháp tăng doanh thu hơn nữa để tăng hiệu quả sử dụng tài sản

+ Sức sinh lời của tổng tài sản năm 2011 giảm 0,01 so với năm 2010 vì lợi nhuận năm 2011 thấp hơn lợi nhuận năm 2010 Nếu trong năm 2010 cứ một đồng tài sản tạo ra -0,02 đồng lợi nhuận thì đến năm 2011 cứ một đồng tài sản tạo ra được -0,903 đồng lợi nhuận Qua đây ta thấy Công ty sử dụng tài sản của mình chưa hiệu quả Vấn đề đặt ra lúc này là Công ty cần có biện pháp cụ thể để đạt hiệu quả cao

c, Hiệu quả sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu

Bảng 2.9 Các chỉ tiêu đánh giá hiệu quả sử dụng nguồn vốn chủ sở hữu

(Đơn vị tính: Đồng)

So sánh

1 Doanh thu thuần 17.378.436.965 21.631.392.154 4.252.955.189 124,47

2 Lợi nhuận sau thuế -718.695.111 -915.224.276 -196.529.165 127,35

(Nguồn số liệu: Phòng kế toán Công ty cổ phần vận tải biển Trường Xuân)

Theo phân tích ở bảng trên thì:

+ Sức sản xuất của vốn chủ sở hữu năm 2011 là 2,43 tăng 0,64 về tuyệt đối và 35,75% so với năm 2010 Cụ thể: năm 2010 cứ một đồng vốn CSH thì tạo ra 1,79 đồng doanh thu thuần, đến năm 2011 thì mức doanh thu thuần do một đồng vốn CSH tạo ra là 2,43 đồng

+ Sức sinh lời của vốn chủ sở hữu năm 2011 giảm 0,03 so với năm 2010

Năm 2010 cứ 1 đồng nguồn vốn chủ sở hữu đưa vào hoạt động kinh doanh thì thu về được 1,79 đồng doanh thu và tạo ra -0,07 đồng lợi nhuận Năm 2011 cứ 1 đồng nguồn vốn chủ sở hữu đưa vào hoạt động kinh doanh thì thu về được 2,43 đồng doanh thu và tạo ra -0,1 đồng lợi nhuận Nguyên nhân của việc giảm này là do vốn chủ sở hữu bình quân của công ty năm 2011 giảm so với năm 2010 là 817.598.547 đồng và lợi nhuận năm 2011 thấp hơn năm 2010

d, Hiệu quả sử dụng chi phí