kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần đầu tư và phát triển văn hoá việt nam

Báo cáo thực tập tốt nghiệp Lời nói đầu Trong kinh tế thị trờng, lợi nhuận vừa mục tiêu, vừa động lực để doanh nghiệp tiến hành sản xuất kinh doanh Để đảm bảo cho doanh nghiệp có lợi nhuận tăng lợi nhuận nhằm nâng cao lợi ích ngời lao động, sách quản lý, doanh nghiệp phải tiết kiệm chi phí tiền lơng đợc coi chi phí đơn vị sản phẩm Hạch toán lao động tiền lơng khoản trích theo lơng có hiệu góp phần làm cho việc hạch toán giá thành xác, tiền lơng khoản chi phí không nhỏ giá thành sản phẩm Nó làm giảm chi phí, mà khuyến khích ngời lao động nâng cao suất hiệu lao động, giúp cho doanh nghiệp đạt đợc mục tiêu đề Đảng, Nhà nớc, phủ từ nhiều năm quan tâm đến vấn đề tiền lơng ngời lao động Bên cạnh đó, Bộ lao động thơng binh xã hội nhiều định liên quan đến việc trả lơng cá chế độ khác tính lơng cho ngời lao động, Tài ban hành nhiều văn quy định cách thức hạch toán lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Trong thực tế, doanh nghiệp có đặc thù sản xuất lao động riêng, phơng thức hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng không giống Xuất phát từ vị trí vai trò đặc biệt thông tin kế toán, đặc biệt việc hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng, thời gian thực tập đơn vị sở, em tìm hiểu lựa chọn đề tài: "Kế toán tiền lơng khoản tính theo lơng" Ngoài phần mở đầu kết luận, báo cáo thực tập tốt nghiệp: Chơng I: Lý luận chung hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp Chơng II: Hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần đầu t phát triển văn hoá Việt Nam Chơng III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần đầu t phát triển văn hoá Việt Nam Mặc dù cố gắng nhng hạn chế kiến thức thời gian nghiên cứu, viết không tránh khỏi thiếu sót Rất mong đợc đóng góp ý kiến thầy cô, cán phòng kế toán ngời quan tâm đến đề tài để đề tài đợc hoàn thiện Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp Một số đánh giá khái quát tình hình họach toán thực tế kiến nghị tạCông ty Cổ phần đầu t phát triển văn hoá Việt Nam Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chơng I Tổng quan kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Bản chất tiền lơng doanh nghiệp 1.1 Khái niệm, chất tiền lơng Tiền lơng (tiền công) phạm trù kinh tế gắn liền với lao động, tiền tệ sản xuất hàng hoá Hay nói cách khác, tiền lơng phần thù lao lao động đợc biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho ngời lao động vào thời gian, khối lợng chất lợng công việc họ Trong quan hệ kinh tế, tiền lơng phản ánh mối quan hệ kinh tế xảy ngời sử dụng lao động ngời lao động Trong quan hệ buôn bán, tiền lơng gía sức lao động Vai trò tiền lơng nhà quản lý kinh doanh, tiền lơng đòn bảy, công cụ kinh tế quan trọng công tác quản lý kinh doanh Đối với doanh nghiệp, tiền lơng phận cấu thành nên gía trị sản phẩm ngời lao động tạo Tuỳ theo chế quản lý mà tiền lơng đợc xác định phận chi phí sản xuất kinh doanh cấu thành nên gía sản phẩm hay đợc đợc xác định phận thu- kết tài cuối hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mục đích nhà sản xuất lợi nhuận, mục đích ngời cung ứng sức lao động tiền lơng Do tiền lơng không mang chất chi phí mà tiền lơng phận thu nhập chủ yếu, thờng xuyên ngời lao động doanh nghiệp Đối với ngời lao động, tiền lơng nhận đợc thoả đáng động lực kích thích lực sáng tạo để làm tăng suất lao động Một vấn đề khác mà không doanh nghiệp không quan tâm mức lơng tối thiểu Mức lơng tối thiểu dùng để đo lờng sức lao động thông thờng điều kiện làm việc bình thờng, yêu cầu kỹ đơn giản, với khung giá t liệu sinh hoạt hợp lý Đậy "ngỡng " cuối cho trả lơng tất ngành, doanh nghiệp Doanh nghiệp muốn có sức lao động để hoạt động sản xuất kinh doanh phải trả mức lơng thấp nhất, không thấp mức lơng tối thiểu mà Nhà nớc quy định Đồng thời doanh nghiệp phải tính chi phí doanh thu tiền lơng chi phí quan trọng ảnh hởng tới việc tạo lợi nhuận cao cho doanh nghiệp Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.2 Nguyên tắc tính trả lơng Theo Bộ luật lao động, tiền lơng ngời lao động ngời sử dụng lao động ngời lao động thoả thuận hợp đồng lao động đợc trả theo suất lao động, chất lợng hiệu công việc Mức lơng hợp đồng phải lớn mức lơng tối thiểu Nhà nớc quy định ( 290.000đ/ tháng- theo nghị định03/ 2003/ CP ngày 15/ 01/ 2003 ) Mặt khác, để điều tiết thu nhập, giảm hố ngăn cách ngời giàu ngời nghèo nhà nớc đề thuế thu nhập dành cho ngời có tổng thu nhập từ 5.000.000đ trở lên Thuế thu nhập đợc đánh theo phơng pháp luỹ tiến Theo NĐ/197/CP ngày 31/12/1994 Quy định: Làm công việc gì, chức vụ hởng lơng theo công việc đó, chức vụ thông qua hợp đồng lao động thoả ớc lao động tập thể Đối với công nhân nhân viên trực tiếp sản xuất kinh doanh, sở để xếp lơng tiêu chuẩn cấp bậc kỹ thuật Đối với ngời phục vụ quản lý doanh nghiệp tiêu chuẩn xếp hàng doanh nghiệp theo độ phức tạp hiệu sản xuất kinh doanh Việc trả lơng phải theo kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải đảm bảo thực quy định Nhà nớc, không đợc thấp mức lơng tối thiểu quy định hành 2.Các hình thức tiền lơng, nội dung quỹ lơng 2.1 Các hình thức trả lơng Hiện nay, việc tính lơng cho ngời lao động đợc tiến hành theo hai hình thức chủ yếu là: trả lơng theo thời gian trả lơng theo sản phẩm 2.1.1 Hình thức trả lơng theo thời gian Hình thức trả lơng theo thời gian thờng đợc áp dụng cho lao động công tác văn phòng nh Hành trị, Tổ chức lao động, Thống kê, Tài vụ- Kế toán Tiền lơng tính theo thời gian tiền lơng tính trả cho ngời lao động theo thời gian làm việc thực tế, cấp bậc công việc thang lơng ngời lao động Tiền lơng tính theo thời gian thực tính theo tháng, ngày làm việc ngời lao động tuỳ thuộc vào nhu cầu yêu cầu quản lý thời gian lao động doanh nghiệp Cách tính lơng theo thời gian chia ra: Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp - Tiền lơng tháng: Là tiền lơng trả cố định hàng tháng sở hợp đồng lao động Cách tính nh sau: Mức lơng tháng = Mức lơng x ( Hệ số lơng + Tổng hệ số ) (tối thiểu) (khoản phụ cấp) - Tiền lơng tuần: Là tiền lơng trả cho tuần làm việc đợc xác định sở tiền lơng tháng Cách tính nh sau: Mức lơng tuần = Mức lơng tháng x 12 52 - Tiền lơng ngày: Là tiền lơng trả cho ngày làm việc đợc xác định sở tiền lơng tháng Cách tính nh sau: Mức lơng ngày = Mức lơng tháng 22 (hoặc 26) Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.1.2 Hình thức trả lơng tính theo sản phẩm Tiền lơng tính theo sản phẩm tiền lơng tính trả cho ngời lao động theo kết lao động- khối lợng sản phẩm, công việc lao vụ hoàn thành, bảo đảm tiêu chuẩn kỹ thuật, chất lợng quy định đơn giá tiền lơng tính cho đơn vị sản phẩm, công việc lao vụ Việc trả lơng theo sản phẩm tiến hành theo hình thức sau: + Trả lơng theo sản phẩm trực tiếp ( không hạn chế ) Theo hình thức tiền lơng phảỉ trả cho ngời lao động đợc tính: Tiền lơng đợc = lĩnh tháng Số lợng (khối lợng) SP công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lơng Tiền lơng theo sản phẩm trực tiếp đợc tính cho ngời lao động hay cho tập thể ngời lao động thuộc phận trực tiếp sản xuất, đánh giá kết lao động + Trả lơng theo sản phẩm gián tiếp Tiền lơng sản phẩm gián tiếp đợc tính cho ngời lao động hay tập thể ngời lao động thuộc phận gián tiếp nh công nhân phụ làm công việc phục vụ sản xuất nh vận chuyển vật liệu, thành phẩm, bảo dỡng máy móc hởng lơng phụ thuộc vào kết lao động phận trực tiếp sản xuất Cách tính nh sau: Tiền lơng đợc lĩnh Tỷ lệ lơng Tiền lơng đợc lĩnh = phận trực tiếp x gián tiếp tháng Tiền lơng theo sản phẩm gián tiếp không khuyến khích lao động gián tiếp nâng cao chất lợng công việc mà khuyến khích lao động gián tiếp quan tâm đến việc phục vụ cho lao động trực tiếp sản xuất + Trả lơng theo sản phẩm có thởng: tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp hay gián tiếp kết hợp với chế độ khen thởng doanh nghiệp quy định nh thởng chất lợng sản phẩm- tăng tỷ lệ sản phẩm chất lợng cao, thởng tăng suất lao động, tiết kiệm nguyên vật liệu + Trả lơng theo sản phẩm luỹ tiến: tiền lơng tính theo sản phẩm trực tiếp kết hợp với xuất tiền thởng luỹ tiến theo mức độ hoàn thành vợt mức sản xuất sản phẩm 2.1.3 Một số chế độ tính lơng khác - Chế độ phụ cấp: Phụ cấp lơng khoản tiền lơng doanh nghiệp trả thêm cho ngời lao động họ làm việc điều kiện đặc biệt Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp Theo Điều thông t số 20/LB-TT ngày 2/6/1993 liên lao động- Thơng binh xã hội- Taì chính: + Phụ cấp làm đêm Nếu ngời lao động làm thêm vào ban đêm ( từ 22h đến 6h sáng) số tiền trả cho làm thêm ngời lao động đợc hởng phụ cấp làm đêm 30% Tiền lơng cấp bậc Số Hoặc chức vụ tháng x x làm đêm 40% Phụ cấp = (Kể phụ cấp công việc) làm đêm Số tiêu chuẩn quy định tháng Trong đó: - 30% công việc không thơng xuyên làm việc ban đêm - 40% công việc thờng xuyên làm việc theo ca (chế độ ba ca) chuyên làm việc đêm + Phụ cấp trách nhiệm Nhằm bù đắp cho ngời vừa trực tiếp sản xuất làm công tác chuyên môn, nghiệp vụ vừa kiểm nghiệm công tác quản lý không thuộc chức vụ lãnh đạo bổ nhiệm làm công việc đòi hỏi trách nhiệm cao đợc xác định mức lơng Gồm có mức lơng: 0,1; 0,2; 0,3; 0,4 so với mức lơng tối thiểu tuỳ thuộc vào công tác quản lý lao động Phụ cấp trách nhiệm đợc tính trả kỳ lơng hàng tháng Đối với doanh nghiệp khoản phụ cấp đợc tính vào đơn giá tiền lơng hạch toán vào giá thành phí lu thông + Chế dộ trả lơng thêm Theo nghị định 26/ CP ngày 23/3/1993 ngời làm việc thời gian làm việc quy định hợp đồng lao động đợc hởng tiền làm thêm Cách tính nh sau: Tiền lơng cấp bậc chức vụ Tiền lơng 150% Số tháng ( kể khoản phụ cấp llàm thêm x làm thêm x ơng có ) = 200% Số quy định tháng - Làm thêm vào ngày thờng đợc trả 150% tiền lơng làm việc tiêu chuẩn - Làm thêm vào ngày nghỉ hàng tuần, nghỉ lễ, nghỉ tết đợc trả 200% tiền lơng làm việc tiêu chuẩn Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trờng hợp làm thêm vào ngày lễ không trùng với ngày nghỉ hàng tuần số tiền trả cho làm thêm hởng ngày nghỉ lễ theo quy định chung 2.1.4 Tiền thởng Tiền thởng thực chất khoản tiền bổ xung tiền lơng nhằm quán triệt phân phối theo lao động gắn với hiệu sản xuất kinh doanh Tiền lơng nhiều hay kết thực tiêu thởng Tiền thởng chia đợc phân loại nh sau: - Thởng thờng xuyên (có tính chất lơng): thực chất phần quỹ lơng đợc tách để trả cho ngời lao động dới hình thức tiền lơng theo tiêu chí định - Thởng sáng kiến cải tiến kỹ thuật: hình thức khuyến khích cán công nhân phát huy khả sáng tạo trình sản xuất nhằm nâng cao suất lao động, chất lợng sản phẩm cải thiện điều kiện làm việc mang lại hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Mức thởng tuỳ theo điều kiện doanh nghiệp hiệu lợi ích kinh tế xã hội mà có quy chế, quy đinh cụ thể Tuy nhiên phải đảm bảo đợc vai trò khuyến khích ngời lao động đóng góp trí tuệ cho phát triển doanh nghiệp xã hội 2.2 Nội dung quỹ lơng Quỹ lơng doanh nghiệp toàn tiền lơng mà doanh nghiệp trả cho toàn lao động thuộc doanh nghiệp quản lý Nói cách khác toàn khoản tiền lơng thờng xuyên mà doanh nghiệp phải trả cho ngời lao động thời lỳ định ( tháng, quý, năm) Cụ thể nh sau: + Tiền lơng tính theo thời gian + Tiền lơng tính theo sản phẩm + Tiền lơng công nhật, lơng khoán + Tiền lơng trả cho ngời lao động chế tạo sản phẩm hỏng phạm vi chế độ quy định + Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian ngừng sản xuất nguyên nhân khách quan + Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian điều động công tác, làm nghĩa vụ phạm vi chế độ quy định + Tiền lơng trả cho ngời lao động nghỉ phép, học theo chế độ quy định + Tiền trả nhuận bút, giảng + Tiền thởng có tính chất thờng xuyên Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp + Các phụ cấp theo chế độ quy định phụ cấp khác đợc ghi quỹ lơng + Trợ cấp việc + Tiền ăn ca ngời lao động Quỹ lơng thực tế phải đợc thờng xuyên đối chiếu với quỹ lơng kế hoạch quan hệ với việc thực kế họach sản xuất doanh nghiệp kỳ nhằm phát kịp thời khoản tiền lơng không hợp lý, kịp thời đề biện pháp nhằm nâng cao suất lao động, đảm bảo nguyên tắc phân phối theo lao động, thực nguyên tắc mức tăng suất lao động bình quân nhanh mức tăng tiền lơng bình quân góp phần hạ thấp chi phí sản xuất, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ xã hội Về hạch toán, quỹ lơng doanh nghiệp đợc chia thành : - Tiền lơng chính: tiền lơng trả cho công nhân viên thời gian công nhân viên thực nhiệm vụ cuả họ bao gồm tiền lơng trả theo cấp bậc khoản phụ cấp kèm theo lơng nh phụ cấp trách nhiệm, phụ cấp khu vực , phụ cấp thâm niên - Tiền lơng phụ: tiền lơng trả cho công nhân viên thời gian công nhân viên thực nhiệm vụ khác nhiệm vụ họ thời gian công nhân viên nghỉ theo chế độ đợc hởng lơng nghỉ phép, nghỉ ngừng sản xuất, họp, học 2.3 Các khoản trích theo lơng 2.3.1 Bảo hiểm xã hội Trong trờng hợp ngời lao động tạm thời hay vĩnh viến sức lao động nh bị ốm đau, thai sản, tai nạn lao động, hu trí sức hay tử tuất đợc hởng khoản trợ cấp nhằm giảm bớt khó khăn sống, khoản trợ cấp bảo hiểm xã hội (BHXH) Quỹ BHXH đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ phần trăm tiêng lơng phải toán cho công nhân để tính vào chi phí sản xuất trừ vào lơng công nhân Theo quy định hành 20% so với tổng lơng bản, đó: + 15% doanh nghiệp nộp tính vào chi phí kinh doanh + 5% ngời lao động đợc trừ vào lơng tháng Nếu doanh nghiệp không thực trực tiếp chi phải nộp hết 20% cho quan quản lý Quỹ BHXH quan BHXH quản lý Doanh nghiệp có trách nhiệm trích thu nộp lên cấp Doanh nghiệp có trách nhiệm toán BHXH với ngời lao động dựa chứng từ hợp lý Sau lập bảng toán BHXH để toán với quan BHXH cấp Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A Báo cáo thực tập tốt nghiệp 2.3.2 Bảo hiểm y tế Nhằm xã hội hoá việc khám chữa bệnh, ngời lao động đợc hởng chế độ khám chữa bệnh không tiền bao gồm khoản chi phí, thuốc men ốm đau Điều kiện để ngời lao động đợc khám chữa bệnh không tiền họ phải có thẻ bảo hiểm y tế Mục đích BHYT tạo lập mạng lới bảo vệ sức khoẻ cho toàn dân địa vị xã hội, mức thu nhập cao hay thấp Về đối tợng, BHYT áp dụng cho ngời tham gia đóng BHYT thông qua việc mua bảo hiểm, chủ yếu ngời lao động BHYT áp dụng cho ngời tham gia đóng BHYT thông qua việc mua bảo hiểm Quỹ BHYT đợc hình thành từ đóng góp ngời tham gia bảo hiểm phần hỗ trợ Nhà nớc Tỷ lệ trích BHYT hành 3%, đó: - Ngời lao động đóng góp 1% (tính trừ vào thu nhập ngời lao động) - Ngời sử dụng lao động đóng góp 2% (tính vào chi phí kinh doanh) 2.3.3 Kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn quỹ tài trợ hoạt động công đoàn cấp Đây nguồn đáp ứng cho nhu cầu chi tiêu công đoàn Kinh phí công đoàn đợc hình thành cách trích theo tỷ lệ quy định tiền lơng phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Theo quy định hành, tỷ lệ trích kinh phí công đoàn 2% theo lơng ngời lao động, đó: + 1% dành cho hoạt động đoàn sở + 1% cho hoạt động công đoàn nói Khoản chi cho hoạt động đoàn sở đựơc thể sổ sách kế toán hoạt động sản xuất kinh doanh, sau trích vào chi phí, doanh nghiệp chuyển nộp toàn khoản chi phí Mọi khoản chi tiêu sở công đoàn quản lý toán với cấp Chứng từ kế toán 3.1 Chứng từ kế toán ban đầu - Bản chấm công - Phiếu nghỉ hởng BHXH - Phiếu xác nhận công việc hoàn thành - Phiếu xác nhận làm thêm - Hợp đồng giao khoán - Biên điều tra tai nạn lao động 3.2 Chứng từ trung gian Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chi phí SXC 627 13.206.600 Chi phí QLDN 642 106.572.100 Cộng số phát sinh D cuối kỳ 703.215.200 746.107.900 139.275.900 Thực trạng tổ chức hạch toán khoản trích theo lơng Công ty cổ phần đầu t phát triển văn hoá Việt Nam 4.1 Hạch toán chi tiết 4.1.1 Bảo hiểm xã hội Bảo hiểm xã hội quan bảo hiểm Thành phố Hải phòng quản lý Bảo hiểm xã hội đợc quản lý theo chế độ thực chi thực thanh, sau trích 20% BHXH công ty nộp cho quan bảo hiểm, quý công ty làm nhiệm vụ chi hộ Cuối quý, tổng hợp phần chi BHXH công ty toán với quan BHXH Chứng từ để toán bảo hiểm: Phải có chứng nhận bệnh viện phải có xác nhận phụ trách đơn vị, chữ ký y bác sĩ khám chữa bệnh sau đợc đa lên phòng kế toán để toán Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tên sở y tế Ban hành theo mẫu CV Số 93 TC/CĐ kế toán ngày 20/7/1999 BTC Số KB/BA Giấy chứng nhận nghỉ ốm hởng BHXH Quyển số: Số: 033 Tuổi: 26 Họ tên : Trần Văn Tú Đơn vị công tác : Công ty Cổ phần đầu t phát triển văn hoá Việt Nam Lý nghỉ việc : Sốt viêm họng Số ngày nghỉ : 03 (Từ ngày 25/ 12/ 2007 đến hết ngày 27/ 12/ 2007) Xác nhận phụ trách đơn vị Số ngày thực nghỉ: ngày (Ký ghi rõ họ tên đóng dấu) Ngày 28 tháng 12 năm 2007 Y bác sĩ KCB (Ký ghi rõ họ tên đóng dấu) Phần BHXH Số sổ BHXH: 1- Số ngày thực nghỉ đợc hởng BHXH: Luỹ kế ngày nghỉ chế độ: Dựa vào chứng từ toán BHXH, thống kê đội tính sổ lơng cho ngời hởng chế độ công ty trích trả trớc Các chứng từ toán BHXH ngời kế toán tập hợp riêng Cuối quý kế toán dựa vào số chứng từ lập bảng tổng hợp bảo hiểm xã hội báo cáo chi tiết chế độ trợ cấp ốm đau, thai sản Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán vào sổ chi tiết BHXH: Sổ chi tiết BHXH (Tháng 12 năm 2007) Số ngày 02/12/07 05/12/07 12/12/07 31/12/07 31/12/07 Số CT 127/ 128/ 129/ CTGS/04 CTGS/04 Nội dung Nộp BHXH nghỉ tự túc tháng Nộp tiền BHXH Nộp BHXH Chi BHXH qua lơng Q4/03 Thu 5%BHXH qua lơng Q4/03 Nợ 242.200 3.412.500 1.145.600 3.986.700 Có 35.160.800 4.1.2 Kinh phí công đoàn Kinh phí công đoàn đợc trích 2% lơng thực chi cho ngời lao động Với số kinh phí công đoàn trích công ty nộp: - 1% cho liên đoàn lao động Thành phố (nộp KPCĐ ngành) - 0,3% cho liên đoàn lao động(Nộp đoàn phí liên đoàn) - 0,7% để lại sở công đoàn chi tiêu Sau tháng, thống kê đội phòng ban nộp 1% tổng lơng thực lĩnh cho thủ quỹ công đoàn Tên đơn vị: Công ty Cổ phần đầu t phát triển văn hoá Việt Nam Phiếu thu M.16/C.Đ Kèm theo: 02 chứng từ Số: 02 398.500đ Họ tên ngời nộp: Nguyễn Minh Thơng Lý thu: Nộp tiền đoàn phí CĐ T12/2007 Số tiền(viết chữ): 642.200đ (Sáu trăm bốn hai nghìn hai trăm đồng chẵn) Tài khoản có số tiền thu: Ngày 30 tháng 12 năm 2007 Kế toán Thủ quỹ Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A T.M Ban thờng vụ Ngời nộp 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Khi công ty có hoạt động liên quan đến công tác công đoàn cần đến kinh phí Ngời lĩnh tiền làm giấy đề nghị chi tiền Giấy đề nghị phải có chữ ký ban thờng vụ công đoàn ngời làm đơn Sau đa lên phòng kế toán Kế toán toán tiền mặt viết phiếu chi Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Tên đơn vị: Công ty Cổ phần đầu t phát triển Văn hoá Việt Nam Phiếu chi Kèm theo: 02 chứng từ M.16/C.Đ Số: 02 50.000đ Họ tên ngời nhận: Nguyễn Minh Thơng Lý thu: Thăm đồng chí Hùng bị tai nạn Số tiền(viết chữ): 50.000đ (Năm mơi nghìn đồng chẵn) Tài khoản có số tiềnchi: Ngày 30 tháng 12 năm 2007 Kế toán Thủ quỹ T.M Ban thờng vụ Ngời nộp Phiếu thu phiếu chi KPCĐ đợc tập hợp riêng làm để vào sổ chi tiết KPCĐ(Sổ chi tiết kinh phí công đoàn đợc mở tơng tự sổ chi tiết BHXH) 4.1.3 Bảo hiểm y tế Bảo hiểm y tế thuộc quyền quản lý quan bảo hiểm y tế Việc trợ cấp BHYT thông qua hệ thống y tế Số tiền trích BHYT chuyển sang mua BHYT sau quan BHYT trích chuyển lại 0,4% để mua thuốc sở sơ cứu ban đầu Công ty chi BHYT chủ yếu mua thuốc, mua dụng cụ, mua BHYT, chứng từ dùng để toán hoá đơn, thẻ BHYT Đối với BHYT vào phiếu chi liên quan đến công tác BHYT, kế toán mở sổ chi tiết(tơng tự nh sổ chi tiết BHXH) để theo dõi tình hình chi BHYT 4.2 Hạch toán tổng hợp Hàng tháng kế toán tiến hành trích 2%BHYT, 15%BHXH, 2%KPCĐ vào chi phí Trích 1%BHYT, 5%BHXH lơng ngời lao động thể bảng tổng hợp phần chi lơng Từ Phiếu thu, phiếu chi kế toán vào chứng từ ghi sổ, sau kế toán vào sổ chi tiết TK 338, sổ TK 338 Sổ chi tiết Năm 2007 Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp TK 338- Phải trả, phải nộp khác (Trích quý IV) Ngày Số CT Nội dung TK đối ứng Nợ Có D đầu kỳ 127.345.400 Số phát sinh 30/10/2007 156 Nộp BHXH nghỉ tự túc tháng 15/11/2007 177 Chi thăm đ/c Mai ốm 28/11/2007 195 Nộp BHXH 30/12/2007 237 Thăm đ/c Hùng bị tai nạn 31/12/2007 240 Thu 6% BHYT,BHXH qua lơng Trích BHXH,BHYT,KPCĐ vào 31/12/2007 242 CP NCTT quý IV Trích BHXH,BHYT,KPCĐ vào 31/12/2007 242 CP SXC quý IV Trích BHXH,BHYT,KPCĐ vào 31/12/2007 242 CP QLDN quý IV 111 111 112 111 334 242.200 50.000 43.412.500 50.000 42.193.000 622 110.852.900 627 2.509.200 642 20.248.600 Số phát sinh quý IV 43.654.700 175.903.700 D cuối kỳ 259.594.400 Sổ năm 2007 TK 338- Phải trả , phải nộp khác (Trích quý IV) Chứng từ Số Diễn giải Ngày D đầu kỳ TK đối ứng Số tiền Nợ Có 127.345.400 Số phát sinh Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 156 30/10/2007 Nộp BHXH Chi thăm ngời ốm 195 28/11/2007 Nộp BHXH 111 242.200 111 112 240 31/12/2007 Thu % BHXH,BHYT qua lơng 334 100.000 43.412.500 42.193.000 242 31/12/2007 Chi phí NCTT 622 110.852.900 242 31/12/2007 Chi phí SXC 627 2.509.200 242 31/12/2007 Chi phí QLDN 642 20.248.600 Cộng số phát sinh D cuối kỳ 43.654.700 175.903.700 259.594.400 Chơng III: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần đầu t phát triển Văn hoá Việt Nam Nhận xét đánh giá chung công tác tổ chức kế toán tiền lơng Công ty Cổ phần đầu t phát triển Văn hoá Việt Nam Công ty Cổ phần đầu t phát triển Văn hoá Việt Nam doanh nghiệp cổ phần hạch toán độc lập Trong điều kiện kinh tế thị trờng, để đạt tới quy mô sản xuất kinh doanh trình độ quản lý nh trình phấn đấu liên tục toàn cán công nhân viên Ban giám đốc Công ty Công ty cố gắng tìm biện pháp để hoà nhập bớc với nhịp điệu phát triển chung kinh tế đất nớc Cùng với vận dụng sáng tạo quy luật kinh tế thị trờng với việc cải tiến máy quản lý, đổi thiết bị máy móc Công ty Cổ phần đầu t phát triển Văn hoá Việt Nam đạt đợc nhiều thành tích đáng Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp kể, hoàn thành nghĩa vụ đóng góp với Nhà nớc, không ngừng nâng cao đời sống cán công nhân viên Trong phát triển chung Công ty, phận kế toán thực phận quan trọng hệ thống quản lý kinh tế, quản lý doanh nghiệp có u điểm đáng kể 1.1 Những u điểm Thứ nhất, công tác kế toán chung, máy kế toán Công ty hoạt động có hiệu quả, đảm bảo chức cung cấp kịp thời thông tin cần thiết cho Giám đốc phận có liên quan Thứ hai, hình thức sổ Công ty sử dụng Chứng từ ghi sổ Đây loại hình thức sổ phù hợp với Công ty Công ty có quy mô vừa, khối l ợng công việc kế toán tơng đối nhiều, đòi hỏi chuyên môn hoá cao, thuận lợi cho việc phân công lao động kế toán Thứ ba, việc sử dụng máy tính Công ty: việc áp dụng phần mềm kế toán vào công tác hạch toán Công ty khó khăn áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ nhng Công ty cố gắng áp dụng bắt đầu có hiệu Thứ t, công tác tính tiền lơng cho ngời lao động công ty hợp lý kết hợp đợc số lợng sản phẩm làm ngời lao động thời gian lao động Công việc toán lơng đợc làm tơng đối tốt Thứ năm, việc xử lý chứng từ ban đầu đợc thực từ tổ, đội Những nghiệp vụ phát sinh tổ, đội đợc nhân viên thống kê theo Thứ sáu, hàng tháng Công ty thực nghĩa vụ nộp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ tháng lần cho quan BHXH, BHYT, cấp kinh phí công đoàn thành phố thời hạn trích lập theo tỷ lệ Nhà n ớc quy định Thực chế độ hạch toán kinh tế, nộp thuế khoản phải nộp ngân sách Nhà nớc theo quy định hành Lập Báo cáo tài tháng, quý, năm đầy đủ, kịp thời Thứ bảy, Bộ máy kế toán Công ty gọn nhẹ, xếp phù hợp phục vụ cho trình ghi chép, quản lý việc lu trữ, luân chuyển chứng từ, phát huy đợc lực sẵn có Công ty Trong công ty có đoàn kết tốt, phối hợp cao nhân viên phòng Nhìn chung, công tác hạch toán kế toán Công ty nói chung kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng nói riêng Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty phần lớn đáp ứng đợc yêu cầu quản lý xét hai khía cạnh: tuân thủ chế độ tài kế toán phù hợp với tình hình thực tế Công ty Công tác kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty thực công cụ trợ giúp đắc lực cho việc quản trị nhân lực lãnh đạo đồng thời chỗ dựa đáng tin cậy cho ngời lao động Tuy nhiên, công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty số vấn đề tồn cần tiếp tục hoàn thiện 1.2 Những tồn cần khắc phục Tồn Phần chế độ công nhân hởng lơng trực tiếp Trong công tác hạch toán chế độ cho công nhân hởng lơng trực tiếp, công ty cha có chế độ rõ ràng công nhân làm điều kiện độc hại Tồn 2: Sổ sách kế toán tổng hợp nh chứng từ ghi sổ đợc công ty thiết kế với chế độ kế toán quy định Tuy nhiên số tiêu đề bảng tổng hợp toán lơng cha phản ánh đợc nội dung số lợng công nhân dễ gây nhầm lẫn cho ngời theo dõi Do công nhân làm thay ngời nghỉ ốm, nghỉ phép, cộng thêm vào ngày ma tai nạn lao động Tồn 3: Hiện công ty cha có hệ thống báo cáo quản trị lao động tiền l ơng cha phục vụ nhà quản trị việc phân tích tình hình biến động lao động nh chi phí tiền lơng chi phí sản xuất kinh doanh `Tồn 4: Mặc dù quy mô công ty lớn, nghiệp vụ kinh tế phát triển nhiều nhng có trang bị máy vi tính nên máy vi tính hỗ trợ đợc nhiều công tác kế toán Tuy nhiên không tận dụng đợc tối đa tự động hoá máy tính nên kế toán viên phải kết hợp kế toán thủ công kế toán máy Tồn 5: Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Việc trích lập quỹ khen thởng Công ty nhiều hạn chế cán công nhân viên Công ty cha cố gắng để nâng cao hiệu lao đông công việc Tồn 6: Công tác kiểm tra kiểm soát nội Công ty làm ch a tốt, việc ghi chép số liệu vào sổ sách kế toán đôi lúc lỏng lẻo tránh khỏi nhữngsai sót, nhầm lẫn xảy trình hạch toán Tồn 7: Công ty sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ nhng công ty cổ phần xây lắp điện Việt Tiến sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ nên việc theo dõi chứng từ thông qua sổ gặp khó khăn 2.Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác tổ chức kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần đầu t phát triển Văn hoá Việt Nam ý kiến Trong phần chế độ công nhân hởng lơng trực tiếp Công ty nên hạch toán rõ ràngtiền lơng công nhân lao động lĩnh vục độc hại ý kiến Trong bảng tổng hợp toán lơng Công ty cần thêm cột cộng thêm cho ngời lao động họ làm thêm để toán rõ số lơng họ làm thêm ý kiến Công ty nên tận dụng tối đa tự động hoá máy tính để hỗ trợ cho công tác kế toán Các phòng kế toán cần đợc bồi dỡng, nâng cao trình độ để tận dụng tối đa hoá phần mền kế toán ý kiến Để khuyến khích ngời lao động nâng cao suất lao động công ty cần có sách khuyến khích ngời lao dộng nh khen thởng có sáng kiến có lợi cho công ty nhằm đẩy mạnh phát triển công ty Công ty nên trích lập quỹ khen thởng ý kiến Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Công ty nên đẩy mạnh việc kiểm soát nội công ty nh kiểm tra, đối chiếu số liệu sổ sách để tránh sai sót, nhầm lẫn xảy trình hạch toán ý kiến Công ty nên sử dụng sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ để tiện lợi cho việc theo dõi chứng từ hay việc đối chiếu kiểm tra số liệu cần thiết Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kết luận Hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp công việc nghiệp vụ tơng đối đơn giản Tuy nhiên để hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng để vừa công cụ hữu hiệu cho nhà doanh nghiệp vừa chỗ đáng tin cậy cho ngời lao động doanh nghiệp làm đợc Điều đòi hỏi phải có kết hợp khéo léo chế độ lao động tiền lơng hành đặc thù lao động đơn vị Công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng phải vào mô hình chung doanh nghiệp đặc trng sản xuất kinh doanh với quy định ghi chép luân chuyển chứng từ để có hớng hoàn thiện thích hợp Mặt khác hạch toán tiền lơng nh hạch toán phần hành kế toán phải cung cấp thông tin cách kịp thời, xác cho cá nhà quản lý qua đógn góp phần quản trị nhân sự, đề biện pháp tăng suất lao động Trong khuôn khổ luận văn tốt nghiệp phản ánh vấn đề lý luận hạch toán kế toán tiền lơng khoản trích theo lơng doanh nghiệp nh thực trạng tiền lơng khoản trích theo lơng Công ty Cổ phần đầu t phát triển văn hoá Việt Nam Những chế độ tiền lơng khoản trích theo lơng sở đa nhận xét, kiến nghị thực trạng công tác hạch toán tiền lơng cá khoản trích theo lơng cCông ty Cổ phần đầu t phát triển văn hoá Việt Nam Qua đây, ngời viết có dịp tìm hiểu sâu công tác hạch toán tiền lơng cá khoản trích theo lơng doanh nghiệp mặt lý luận thực hành đồng thòi mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác hạch toán tiền lơng khoản trích theo lơng công ty Do hiểu biết có hạn nên luận văn có nhiều sai sót, em mong đợc thông cảm đóng góp ý kiến thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn hớng dẫn tận tình cô giáo Hoàng Thị Ngà co Bùi Thị Chung cán phòng Kế toán- Tài vụ Công ty Cổ phần đầu t phát triển Văn hoá Việt Nam giúp em hoàn thành chuyên đề Sinh viên Đỗ Thị Hạnh -Lớp KT33A 47 Tài liệu tham khảo Giáo trình lý thuyết thực hành kế toán tài Nhà xuất tài Giáo trình phân tích hoạt động kinh doanh trờng Đại học kinh tế Quốc dân Nhà xuất giáo dục 1997 Kế toán doanh nghiệp sản xuất Nhà xuất Tài Hà Hội năm 1997 Tổ chức hạch toán - Bộ tài Nhà xuất thống kê năm 1998 Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A 53 Nhận xét giáo viên hớng dẫn Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A 54 Nhận xét đơn vị thực tập Sinh viên: Đỗ Thị Hạnh - Lớp KT33A 55