Tiểu luận phát triển nghiệp vụ bảo lãnh thông quan của các ngân hàng thương mại ở việt nam

MỤC LỤC Trang Lời nói đầu Phần 1: Lý luận chung nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng thương mại 1.1 Những nét chung bảo lãnh ngân hàng 1.2 Khái niệm bảo lãnh ngân hàng 1.3 Đặc điểm bảo lãnh ngân hàng 1.4 Vai trò chức bảo lãnh ngân hàng 1.5 Phân loại bảo lãnh ngân hàng 1.6 Phân biệt bảo lãnh với công cụ khác 12 Phần 2: Bảo lãnh thông quan – hình thức bảo lãnh phát triển thị trường Việt Nam ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ 14 2.1 Tổng quan nghiệp vụ bảo lãnh NHTM Việt Nam 14 2.2 Thực trạng phát triển nghiệp vụ bảo lãnh thông quan ngân hàng thương mại Việt Nam 17 2.2.1 Bảo lãnh thông quan – nghiệp vụ bảo lãnh nhiều triển vọng 17 2.2.2 Thành công 18 2.2.3 Hạn chế 23 2.2.4 Nguyên nhân hạn chế 24 2.3 Các biện pháp phát triển nghiệp vụ bảo lãnh thông quan NHTM Việt Nam 26 Kết luận 29 Tài liệu tham khảo 30 Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Lời nói đầu Như biết, ngân hàng từ xuất hình thức - ngân hàng thợ vàng, kẻ cho vay nặng lãi – phát triển thành hệ thống ngân hàng hoàn thiện trình lâu dài với nhiều thay đổi Từ nghiệp vụ nhận giữ tiền lên cho vay ngày ngân hàng thực nhiều nghiệp vụ khác Đặc biệt đời nghiệp vụ ngoại bảng – nghiệp vụ không mang lại thu nhập cho ngân hàng mà nghiệp vụ có rủi ro, đảm bảo cân cho hoạt động ngân hàng Bảo lãnh ngân hàng nghiệp vụ Trong kinh doanh ngày nay, bảo lãnh ngân hàng xem giấy thông hành cho doanh nghiệp hoạt động mua bán trả chậm Do với phát triển với quy mô ngày lớn hoạt động thương mại, bảo lãnh ngân hàng ngày khẳng định vai trò quan trọng Tuy nhiên bảo lãnh ngân hàng không tồn hình thức ban đầu mà có điều chỉnh để có phù hợp với yêu cầu ngày cao doanh nghiệp Đặc biệt giai đoạn – giai đoạn kinh tế toàn cầu hóa, hoạt động thương mại diễn không phạm vi quốc gia Hầu tất doanh nghiệp có mối quan hệ với đối tác nước ngoài, khoảng cách không gian địa lý làm doanh nghiệp không đủ khả ( thời gian, chi phí…) để tìm hiểu đối tác mình, việc có ngân hàng đứng bảo lãnh cho hoạt động thương mại giải nhiều khó khăn vướng mắc cho doanh nghiệp Cũng với xu hướng toàn cầu hóa, hoạt động xuất nhập hàng hóa diễn với khối lượng mật độ lớn trước nhiều Việc nghiên cứu, áp dụng mở rộng nghiệp vụ bảo lãnh liên quan hoạt động xuất nhập trở thành đề tài mang tính thực tế cao Đó lý chọn đề tài : Phát triển nghiệp vụ bảo lãnh thông quan ngân hàng thương mại Việt Nam Trong phạm vi nghiên cứu mình, đề án đưa số lý luận bảo lãnh ngân hàng nói chung bảo lãnh thông quan nói riêng Trên sở đó, đề án phân tích thực trạng hoạt động bảo lãnh ngân hàng thương mại Việt Nam với thực trạng hoạt động bảo lãnh thông quan, thành công mặt hạn chế số giải pháp phát triển hoạt động dịch vụ Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Kết cấu đề án gồm hai phần chính: Phần 1: Lý luận chung nghiệp vụ bảo lãnh ngân hàng thương mại Phần 2: Bảo lãnh thông quan – hình thức bảo lãnh phát triển thị trường Việt Nam Do nghiên cứu có nhiều hạn chế số yếu tố khách quan khác, đề án chưa thật hoàn chỉnh nhiều thiếu sót Vì mong nhận góp ý thu nhận thầy cô giáo bạn đọc quan tâm đến vấn đề Em xin chân thành cảm ơn! Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Phần 1: Lý luận chung nghiệp vụ bảo lãnh NHTM 1.1 Những nét chung bảo lãnh ngân hàng Bảo lãnh đời từ sớm, từ thời trung cổ Hi Lạp, hình thức giao dịch cá nhân sống Bảo lãnh ngân hàng dạng dịch vụ thị trường đại, xuất vào năm 60 thị trường nội địa nước Mỹ Sau vào đầu năm 70 bảo lãnh ngân hàng bắt đầu sử dụng giao dịch thương mại quốc tế, kể từ bảo lãnh ngân hàng phát triển mạnh mẽ Trong năm nội chiến Iran( 1979- 1980) hàng loạt thư bảo lãnh thư tín dụng dự phòng phát hành theo lệnh quan Iran không toán nên bị nước phương tây tới tấp kiện Từ người ta thấy cần thiết phải có quy định bảo lãnh, giới trọng việc xây dựng hệ thống luật hoàn chỉnh bảo lãnh 1.2 Khái niệm bảo lãnh ngân hàng Theo phòng thương mại quốc tế ICC định nghĩa: bảo lãnh độc lập bảo lãnh, cam kết hay cam kết toán, dù gọi hay miêu tả nào, ngân hàng, công ty bảo hiểm hay pháp nhân thể nhân văn toán số tiền xuất trình theo quy định cam kết, đòi tiền chứng từ khác Pháp luật Việt Nam quy định: Bảo lãnh ngân hàng cam kết văn tổ chức tín dụng (bên bảo lãnh) với bên có quyền (bên nhận bảo lãnh) việc thực nghĩa vụ tài thay cho khách hàng (bên bảo lãnh) khách hàng không thực thực không nghĩa Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ vụ cam kết với bên nhận bảo lãnh Khách hàng phải nhận nợ hoàn trả cho tổ chức tín dụng số tiền trả thay ( Quyết định số 26/2006/QĐNHNN ngày 26/06/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước) 1.3 Đặc điểm bảo lãnh ngân hàng 1.3.1 Bảo lãnh thường có bên: • Bên hưởng bảo lãnh ( bên thứ 3): tổ chức cá nhân nước có quyền thụ hưởng bảo lãnh tổ chức tín dụng • Bên bảo lãnh: khách hàng tổ chức tín dụng bảo lãnh Khách hàng tổ chức tín dụng bảo lãnh tổ chức cá nhân nước nước Tổ chức tín dụng không bảo lãnh người sau đây: a Thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc( Giám đốc), Phó Tổng Giám đốc( Phó Giám đốc) tổ chức tín dụng b Cán nhân viên tổ chức tín dụng thực hiên thẩm định, định bảo lãnh c Bố, mẹ, vợ, chồng, thành viên Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, Tổng giám đốc( Giám đốc), Phó Tổng Giảm đốc( Phó Giám đốc) d Việc áp dụng quy định điểm c khoản người bảo lãnh bố, mẹ, vợ, chồng, Giám đốc, Phó Giám đốc chi nhánh tổ chức tín dụng tổ chức tín dụng xem xét định Việc hạn chế bảo lãnh tổ chức tín dụng khách hàng thực theo quy định điều 78 Luật tổ chức tín dụng • Bên bảo lãnh: tổ chức tín dụng thực nghiệp vụ bảo lãnh Bảo lãnh ngân hàng có nghĩa ngân hàng bên bảo lãnh  Tổ chức tín dụng thực nghiệp vụ bảo lãnh: - Các tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ - Các ngân hàng ngân hàng Nhà nước cho phép hoạt động toán quốc tế thực loại bảo lãnh mà bên nhận bảo lãnh tổ chức cá nhân nước 1.3.2 Bảo lãnh hình thức tài trợ ngân hàng cho khách hàng, qua khách hàng tìm nguồn tài trợ mới, mua hàng hóa thực hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm thu lợi 1.3.3 Bảo lãnh hình thức tài trợ thông qua uy tín, ngân hàng xuất tiền bảo lãnh, vậy, bảo lãnh coi tài sản ngoại bảng Tuy nhiên khách hàng không thực cam kết, ngân hàng phải thực nghĩa vụ chi trả cho bên thứ ba Khoản chi trả xếp vào loại tài sản “xấu” nội bảng, cấu thành nợ hạn Chính bảo lãnh chứa đựng loại rủi ro khoản cho vay, đòi hỏi ngân hàng phải phân tích khách hàng cho vay 1.3.4 Bảo lãnh ngân hàng tạo mối liên hệ trách nhiệm tài san sẻ rủi ro Trách nhiệm tài trước hết thuộc khách hàng, trách nhiệm ngân hàng thứ cấp khách hàng không thực nghĩa vụ với bên thứ ba Do mối liên hệ ngân hàng với khách hàng có khả ràng buộc khách hàng phải thực cam kết, bảo lãnh góp phần giảm bớt thiệp hại tài cho bên thứ ba tổn thất xảy 1.3.5 Ngân hàng cố gắng tìm kiếm khoản thu từ bảo lãnh nhằm bù đắp chi phí Phí bảo lãnh tính theo tỷ lệ phần trăm số tiền bảo lãnh Ngoài phí ngân hàng yêu cầu khách hàng phải ký quỹ, tạo nguồn tiền toán cho ngân hàng với mức lãi suất thấp Bảo lãnh góp phần mở rộng dịch vụ khác kinh doanh ngoại tệ, tư vấn, toán… 1.4 Vai trò chức bảo lãnh ngân hàng 1.4.1 Vai trò bảo lãnh ngân hàng Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Bảo lãnh ngân hàng giữ vai trò quan trọng kinh tế nói chung hoạt động ngân hàng nói riêng Đối với kinh tế bảo lãnh ngân hàng đáp ứng nhu cầu vốn kinh tế, phát triển mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh thể hai mặt: • Người nhận bảo lãnh có tài trợ tài • Thúc đẩy kinh tế mũi nhọn, hạn chế lĩnh vực hoạt động hiệu Đối với hoạt động kinh doanh ngân hàng : bảo lãnh giúp ngân hàng đa dạng hóa sản phẩm, tăng doanh thu từ thu phí bảo lãnh, mở rộng quan hệ đại lý thị trường quốc tế 1.4.2 Chức bảo lãnh ngân hàng Chức quan trọng bảo lãnh ngân hàng đảm bảo khả toán bên yêu cầu bảo lãnh trường hợp hợp đồng không thực Bằng việc cam kết chi trả bồi thường xảy cố vi phạm hợp đồng người bảo lãnh, ngân hàng phát hành bảo lãnh tạo đảm bảo chắn cho người nhận bảo lãnh Chính đảm bảo tạo tin tưởng khiến cho hợp đồng ký kết cách dễ dàng thuận lợi Đây khác biệt bảo lãnh so với tín dụng chứng từ Ngoài bảo lãnh ngân hàng có chức khác như: Chức khoản : bên thụ hưởng nhận khoản toán có chứng chứng nhận vi phạm bên yêu cầu bảo lãnh Chức hạn chế rủi ro : giao dịch thương mại luôn tiềm ẩn nhiều nguy rủi ro, bao gồm nguyên nhân khách quan chủ quan Bảo lãnh ngân hàng thực chức hạn chế rủi ro từ khâu trình thực bảo lãnh, việc ngân hàng Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ kiểm tra độ tin cậy mức độ rủi ro người bảo lãnh Đối với người thụ hưởng bảo lãnh, bảo lãnh giúp họ khắc phục, giảm nhẹ, bù đắp tổn thất rủi ro xảy Chức tài trợ : bảo lãnh ngân hàng hình thức ngân hàng tài trợ cho người bảo lãnh Thông qua bảo lãnh người bảo lãnh xuất quỹ, thu hồi vốn nhanh, vay nợ kéo dài thời gian toán tiền hàng hóa dịch vụ…Do không trực tiếp cấp vốn tín dụng bảo lãnh ngân hàng giúp cho khách hàng hưởng thuận lợi ngân quỹ trường hợp cho vay Chức thực hiên hợp đồng : khả đòi tiền vi phạm hợp đồng theo nội dung thư bảo lãnh, bên nhận bảo lãnh có khả tạo áp lực đốc thúc việc thực hợp đồng, theo yêu cầu họ từ phía bên bảo lãnh 1.5 Phân loại bảo lãnh ngân hàng 1.5.1 Căn chất bảo lãnh người ta chia bảo lãnh ngân hàng thành hai loại Bảo lãnh đồng nghĩa vụ ( gọi bảo lãnh bổ sung ) : loại bảo lãnh ngân hàng người bảo lãnh xem có nghĩa vụ Tuy nhiên nghĩa vụ người bảo lãnh nghĩa vụ đầu tiên, nghĩa vụ ngân hàng nghĩa vụ bổ sung, thực có xác nhận nghĩa vụ bị vi phạm Điều đòi hỏi ngân hàng phải can thiệp sâu vào giao dịch hợp đồng người bảo lãnh người thụ hưởng Do chủ yếu sử dụng phạm vi nội địa mà sử dụng quan hệ quốc tế Bảo lãnh độc lập : loại bảo lãnh đại, nghĩa vụ ngân hàng người bảo lãnh hoàn toàn tách rời nhau, việc thực Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ toán vào điều kiện, điều khoản quy định văn bảo lãnh thỏa mãn mà Tuy nhiên tính độc lập loại bảo lãnh không hoàn toàn tuyệt đối mà phụ thuộc điều kiện toán quy định văn bảo lãnh ngân hàng người thụ hưởng bảo lãnh 1.5.2 Căn phương thức phát hành người ta chia bảo lãnh thành bảo lãnh trực tiếp bảo lãnh gián tiếp Bảo lãnh trực tiếp : ngân hàng bảo lãnh chịu trách nhiệm trực tiếp cho bên bảo lãnh, người bảo lãnh chịu trách nhiệm bồi hoàn trực tiếp cho ngân hàng phát hành bảo lãnh Trong loại bảo lãnh thường có bên tham gia Bảo lãnh gián tiếp : ngân hàng bảo lãnh phát hành bảo lãnh theo thị ngân hàng trung gian phục vụ cho người bảo lãnh dựa bảo lãnh khác gọi bảo lãnh đối ứng loại bảo lãnh người bảo lãnh bồi hoàn trực tiếp cho ngân hàng phát hành bảo lãnh mà ngân hàng trung gian chịu trách nhiệm bồi hoàn Do bảo lãnh gián tiếp thường có bên : Ngân hàng phát hành bảo lãnh Ngân hàng trung gian Người bảo lãnh Người hưởng bảo lãnh Bảo lãnh gián tiếp sử dụng chủ yếu trường hợp người thụ hưởng người nước ngân hàng phát hành quốc gia người thụ hưởng, quyền lợi người thụ hưởng đảm bảo chắn 1.5.3 Phân loại theo phạm vi lãnh thổ người ta chia bảo lãnh ngân hàng thành: Bảo lãnh nước Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 10 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Đối với bảo lãnh chất lượng sản phẩm : thời gian bảo hành, tùy theo công trình mà quy mô dài ngắn khác nhau, thường năm Như vậy, để đảm bảo cho nhà thầu bỏ chi phí sửa chữa thời gian bảo hành, chủ đầu tư phải ràng buộc nhà thầu hai cách: - toán cho nhà thầu 90 -95% giá trị công trình - toán cho nhà thầu 100% giá trị công trình với điều kiện phải có bảo lãnh ngân hàng chất lượng công trình khoảng -10% giá trị công trình Trong thời gian bảo hành chất lượng công trình không đảm bảo, nhà thầu không sửa chữa chủ đầu tư dùng số tiền -10% để bù đắp chi phí sửa chữa Như việc bảo lãnh bảo hành nhằm buộc nhà thầu phải thi công đảm bảo chất lượng công trình Mặc dù trình thi công có đơn vị giám sát nhà thầu không tự giác, không uy tín cá nhân mà chạy theo lợi nhuận, không tránh khỏi ăn bớt vật tư, làm dối, làm không quy trình kết cấu , sử dụng vật tư không đồng bộ…dẫn tới chất lượng công trình giảm, dễ bị hư hỏng… Tuy nhiên thời gian bảo hành năm chưa phù hợp, tuổi thọ số công trình lớn, nên vòng năm chưa thể phát hiện, đánh giá chất lượng công trình Ngoài ra, với mức bảo lãnh từ -10% đủ để sửa chữa hư hỏng nhỏ Nếu hư hỏng lớn, chi phí vượt tỷ lệ nói chủ đầu tư khó buộc nhà thầu bỏ thêm chi phí để sửa chữa cam kết 2.2 Thực trạng phát triển nghiệp vụ bảo lãnh thông quan ngân hàng thương mại Việt Nam 2.2.1 Bảo lãnh thông quan – nghiệp vụ bảo lãnh nhiều triển vọng Hiện xu toàn cầu hóa diễn ngày mạnh mẽ, chi phối toàn hoạt động kinh tế xã hội hầu hết quốc gia Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 19 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ giới Trong xu đó, thương mại quốc tế diễn cách liên tục, với khối lượng hàng hóa xuất nhập ngày gia tăng Những thủ tục hải quan phức tạp với loại thuế xuất nhập nguyên nhân lớn làm chậm lại trình lưu thông hàng hóa này, gây khó khăn thiệt hại nhiều cho doanh nghiệp Nếu lúc doanh ngiệp có ngân hàng đứng bảo lãnh cho việc nộp thuế làm thủ tục hải quan, doanh nghiệp tiết kiệm nhiều thời gian, chi phí công sức Mặt khác ngân hàng, bảo lãnh thông quan nghiệp vụ có rủi ro, lại mang lại thu nhập cho ngân hàng nhờ thu phí bảo lãnh Như vậy, với tiện ích mang lại cho khách hàng ngân hàng, với xu kinh tế quốc tế ngày mạnh mẽ, bảo lãnh thông quan trở thành nghiệp vụ bảo lãnh nhiều triển vọng cho ngân hàng thương mại 2.2.2 Thành công Ở Việt Nam nay, bảo lãnh thông quan thực với hình thức bảo lãnh nộp thuế, thực nhiều ngân hàng thương mại Về mặt nguyên tắc, thuế xuất nhập phải nộp trước thông quan để người xuất giao hàng hóa cho người chuyên chở hay người nhập đưa mặt hàng nhập vào lưu thông nội địa, trừ có sách ân hạn thuế hay có bảo lãnh nộp thuế, nên chúng coi loại thuế dễ thu nhất, chi phí để thu thuế xuất - nhập nhỏ hàng hóa nhập vào khối Tuy nhiên thủ tục nộp thuế lại nguyên nhân làm chậm trình xuất nhập hàng hóa, điều làm chậm thời gian giao hàng, gia tăng chi phí bảo quản, lưu kho thời gian chờ làm thủ tục, trì hoãn Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 20 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ trình sản xuất, dẫn đến hậu lớn doanh nghiệp, đặc biệt không phù hợp hàng hóa dễ bị hư hỏng Và có doanh nghiệp phải nộp thuế giai đoạn tình hình tài chưa cho phép Do bảo lãnh nộp thuế xuất nhập ngân hàng doanh nghiệp biện pháp dễ dàng có hiệu để khắc phục hạn chế Theo thông tư số : 02/TT-NHNN14 hướng dẫn việc bảo lãnh nộp thuế nhập hàng tiêu dùng tổ chức tín dụng “ a Bảo lãnh nộp thuế nhập hàng tiêu dùng tổ chức tín dụng cam kết tổ chức tín dụng quan thu thuế (bên nhận bảo lãnh) việc thực nghĩa vụ nộp thuế thay cho khách hàng không thực nghĩa vụ nộp thuế nhập cho quan thu thuế vòng 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo thức quan thu thuế số thuế phải nộp b Bên bảo lãnh tổ chức tín dụng thành lập hoạt động theo Luật tổ chức tín dụng, bao gồm: Các ngân hàng thương mại quốc doanh, ngân hàng Đầu tư, ngân hàng phát triển, ngân hàng sách, Ngân hàng thương mại cổ phần, ngân hàng hợp tác, ngân hàng liên doanh, chi nhánh ngân hàng nước Việt Nam tổ chức tín dụng phi ngân hàng khác phép thực nghiệp vụ bảo lãnh (sau gọi tổ chức tín dụng) Các tổ chức tín dụng bảo lãnh uy tín khả tài c Bên bảo lãnh tổ chức, cá nhân thuộc thành phần kinh tế, phép nhập hàng tiêu dùng phải nộp thuế nhập hàng tiêu dùng theo quy định Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập (gọi tắt khách hàng) Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 21 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ d Bên nhận bảo lãnh quan Hải quan quan thu thuế khác theo Luật định, có trách nhiệm thu thuế nhập hàng tiêu dùng Hàng hóa nhập bảo lãnh nộp thuế mặt hàng tiêu dùng phép nhập theo danh mục hàng tiêu dùng ban hành kèm theo Quyết định số 1655/1998/QĐ-BTM ngày 25/12/1998 Bộ Thương mại 11 Trong thời hạn 30 ngày kể từ ngày nhận thông báo quan thu thuế, Bên bảo lãnh phải có trách nhiệm nộp thuế cho quan thuế theo quy định hành Trường hợp thời hạn nộp, bên bảo lãnh chưa nộp đầy đủ số tiền thuế nhận thông báo yêu cầu trả nợ thay quan thu thuế, bên bảo lãnh phải trả thay cho bên bảo lãnh, đồng thời bên bảo lãnh đương nhiên nợ bên bảo lãnh khoản tiền bên bảo lãnh trả thay phải chịu lãi suất nợ hạn.” Như vậy, bảo lãnh nộp thuế hình thức bảo lãnh quan trọng, quy định văn luật nhằm đảm bảo tính thống nhất, minh bạch, tính pháp lý nó, tạo điều kiện cho ngân hàng doanh nghiệp thực cách rộng rãi Đặc biệt, Quyết định số 149/2005/QĐ-TTg ngày 20-6-2005 Thủ tướng Chính phủ đời quy định việc thực thủ tục hải quan điện tử Quyết định 50/2005/QĐ-BTC, Quyết định 52/2007/QĐ-BTC tạo tiền đề cho việc triển khai rộng rãi thủ tục Hải quan Điện tử toàn Ngành Hải quan thời gian tới đem lại lợi ích thiết thực cho doanh nghiệp hoạt động thương mại : tiết kiệm thời gian chi phí, thay phải đến tận chi cục hải quan nhiều thời gian để làm thủ tục xuất, nhập hàng hoá trước đây, doanh nghiệp cần khai báo qua hệ thống mạng điện tử việc thông quan hoàn tất vài chục phút Như gần qui trình thực máy, Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 22 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ việc nộp thuế lệ phí hải quan Nếu khâu doanh ngiệp có giúp đỡ ngân hàng việc thông quan thực nhanh chóng tiện lợi nhiều Về vấn đề Hải quan có quy định rõ ràng : “Đối với hàng hóa phải nộp thuế ngay, sau quan hải quan chấp nhận thông tin khai điện tử cấp số tờ khai hải quan doanh nghiệp nộp thuế xuất trình chứng từ nộp thuế bảo lãnh tổ chức tín dụng hay tổ chức khác phép thực số hoạt động ngân hàng bảo lãnh số tiền thuế phải nộp cho Chi cục Hải quan điện tử trước thông quan.” Mặt khác việc xác định rủi ro, đánh giá doanh nghiệp để tiến hành chấp nhận, từ chối bảo lãnh, ngân hàng có giúp đữ quan thuế theo quy định Thông tư liên tịch 01/2006/TTLT – BTC – NHNN, QĐ 1269/BTngày 04/01/2006 Đối với ngân hàng: Ngân hàng đề nghị quan thuế cung cấp thông tin liên quan đến khách hàng, bao gồm trường hợp sau: - Tổ chức, cá nhân đề nghị vay vốn ngân hàng vay vốn ngân hàng mà ngân hàng cần xem xét lực tài tổ chức, cá nhân 7.2 Cơ quan thuế cung cấp cho ngân hàng thông tin, tài liệu sau đây: - Thông tin chung tổ chức, cá nhân kinh doanh: tên, địa (số điện thoại, fax có) tổ chức, cá nhân kinh doanh đăng ký hoạt động có mã số thuế; tổ chức, cá nhân kinh doanh ngừng hoạt động, giải thể, phá sản, đổi tên, đổi mã số, chuyển địa bàn hoạt động; - Tình hình thực nghĩa vụ thuế của tổ chức, cá nhân Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 23 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ - Bộ hồ sơ hải quan tổ chức, cá nhân kinh doanh để làm cho ngân hàng phối hợp với quan thuế việc đối chiếu, xác nhận trường hợp cần thiết nhằm bảo đảm thu hồi khoản nợ tổ chức, cá nhân 12 Trong trình phối hợp công tác, trường hợp phát tổ chức, cá nhân khách hàng có dấu hiệu khả toán, ngân hàng chủ động thông báo cho quan thuế biết để có biện pháp ngăn ngừa hành vi trốn thuế Ngược lại, phát tổ chức, cá nhân kinh doanh có dấu hiệu phá sản, giải thể, quan thuế chủ động thông báo cho ngân hàng biết để kịp thời thu hồi nợ vay Có phối hợp làm giảm chi phí rủi ro ngân hàng đánh giá doanh nghiệp Trên thực tế, doanh nghiệp sử dụng dịch vụ bảo lãnh cách phổ biến : BIDV, HSBC… Trên trang web http://www.hsbc.com.vn/ ngân hàng HSBC có giới thiệu dịch vụ bảo lãnh thuế nhập sau: “HSBC cung cấp dịch vụ bảo lãnh toán thuế nhập khẩu/VAT cho doanh nghiệp - cam kết khả toán nghĩa vụ thuế doanh nghiệp Trong trường hợp doanh nghiệp - bên bảo lãnh - không thực thực không đầy đủ nghĩa vụ thuế - ngân hàng thực nghĩa vụ tài quy định thư bảo lãnh thay cho doanh nghiệp.” Trên trang web http://lienvietbank.net giới thiệu Theo quy định pháp luật, chủ hàng hoá xuất nhập phép chậm nộp thuế thông quan hàng hoá bảo lãnh toán thuế ngân hàng Nếu quý khách hàng chủ hàng hoá xuất nhập khẩu, sản phẩm “bảo l ãnh toán thuế” LienVietBank công cụ tài hiệu giúp Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 24 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Quý khách hàng chủ động lưu thông hàng hoá giao thương quốc tế Đặc điểm - Bảo lãnh cho nghĩa vụ nộp thuế xuất/nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng hàng hoá xuất nhập - Loại tiền bảo lãnh: VNĐ ngoại tệ quan quản lý thuế chấp thuận - Số tiền bảo lãnh: tối đa 100% giá trị thuế xuất/nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt thuế giá trị gia tăng mà khách hàng phải nộp - Thời hạn bảo lãnh: thông thường 30 ngày kể từ đăng ký Tờ khai hải quan Các trường hợp thời hạn bảo lãnh khác: phù hợp với pháp luật hải quan, có ưu đãi theo sách khuyến khích xuất Nhà nước Việt nam Về kết hoạt động kinh doanh bảo lãnh cuả số ngân hàng sau, tháng đầu năm 2008, Ngân hàng thương mại địa bàn Móng Cái bảo lãnh tỷ đồng tiền thuế xuất nhập cho doanh nghiệp, giúp cho việc thông quan hàng hóa nhanh chóng 2.2.3 Hạn chế Đối với thủ tục bảo lãnh thuế cho doanh nghiệp, nay, quy định bảo lãnh thời hạn nộp thuế chưa rõ ràng thống ngân hàng Có ngân hàng bảo lãnh 30 ngày (bằng thời hạn ân hạn thuế hải quan cho chủ hàng), có ngân hàng bảo lãnh dài Sự không thống gây khó khăn cho doanh nghiệp việc lựa chọn ngân hàng cho phù hợp, tạo nên tâm lý không yên tâm cho doanh nghiệp sử dụng dịch vụ ngân hàng Đối với ngân hàng, không thống Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 25 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ trở thành nguyên nhân khiến ngân hàng không giữ khách hàng Mặt khác hết thời gian ân hạn thuế, hải quan đề nghị ngân hàng trả tiền thay cho chủ hàng ngân hàng yêu cầu phải có thông báo xác nhận kho bạc nơi hải quan có tài khoản chữ ký người ký giấy đòi tiền, thông báo cam đoan doanh nghiệp chưa nộp thuế tất thủ tục ngân hàng phức tạp không so với thủ tục hải quan Bản thân mẫu cam kết bảo lãnh thuế ngân hàng cho doanh nghiệp không thống gây không khó khăn công tác thu hồi thuế hải quan Hơn việc toán bảo lãnh thuế XNK cho doanh nghiệp phát sinh số bất cập chuyển tiền nộp thuế thường ngân hàng chuyển tổng số tiền thuế mà doanh nghiệp phải nộp cho nhiều lô hàng nhiều loại thuế, sau đó, hải quan hạch toán thuế phải tách bạch cho tờ khai loại thuế Như vậy, hải quan phải thời gian rà soát cân đối lại khoản thuế cho tờ khai, doanh nghiệp Một vấn đề quan trọng thực thông quan điện tử thủ tục hải quan không phức tập thơi gian, nhiên ngân hàng thực nghiệp vụ bảo lãnh bảo lãnh nộp thuế, giai đoạn khác thủ tục hải quan - đối tượng thực bảo lãnh ngân hàng lại chưa làm 2.2.4 Nguyên nhân hạn chế Tuy có quy định thông tư huớng dẫn việc thực bảo lãnh thông quan cho ngân hàng doanh nghiệp thực theo quy định dừng lại mức huớng dẫn thực bảo lãnh thuế nhập hàng tiêu dùng Trong lĩnh vực mà doanh nghiệp cần bảo lãnh nhiều Hơn quy định chưa Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 26 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ quy định cách đầy đủ vấn đề cần thiết, ví dụ việc thời hạn bảo lãnh nộp thuế hay mẫu cam kết bảo lãnh nộp thuế nói Những quy định trách nhiệm ràng buộc ngành Hải quan ngân hàng lỏng lẻo, chưa có trao đổi thông tin thật ngân hàng Hải quan Việc thu thập thông tin doanh nghiệp để xác định rủi ro Hải quan ngân hàng mạnh làm nên quy trình kiểm tra cho phép doanh nghiệp xuất nhập hải quan quy trình kiểm tra mức tin cậy, rủi ro doanh nghiệp để ngân hàng định bảo lãnh nhiều phức tạp, thời gian Về phía doanh nghiệp, có nhiều doanh nghiệp lợi dụng bảo lãnh ngân hàng để trốn thuế, lậu thuế gây rủi ro lớn cho ngân hàng khó khăn cho việc thu hồi thuế hải quan Cũng có nhiều doanh nghiệp chưa thực biết tới nghiệp vụ ngân hàng, phải bỏ thời gian công sức cho thủ tục hải quan, đặc biệt với doanh nghiệp thực xuất nhập hàng hóa Việc thực hình thức khác bảo lãnh thông quan đơn giản, sớm chiều lý tâm lý doanh nghiêp : tâm lý e ngại trước sản phẩm dịch vụ mới, tâm lý người Việt Nam thường không tin tưởng người khác mà thường tự làm việc công việc liên quan tới giấy tờ Hoặc lý từ thân ngân hàng, với đội ngũ cán chưa thực chuyên nghiệp hóa, chưa có hiểu biết sâu lĩnh vực liên quan tới thuế quan… Một nguyên nhân không phần quan trọng hệ thống pháp luật Việt Nam chưa đồng bộ, không tạo thống nhất, không bổ sung cho nhau, có mâu thuẫn Thường luật sau thực tế thời gian dài với nhiều lấn sửa đổi, điều tạo tâm lý e ngại cho ngân hàng phát triển dịch vụ Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 27 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ 2.3 Các biện pháp phát triển nghiệp vụ bảo lãnh thông quan NHTM Việt Nam Trước hết việc thực loại hình bảo lãnh liên quan thủ tục thông quan hàng hóa xuất nhập như: -Thứ : ngân hàng thực dịch vụ giống đại lý thủ tục hải quan: thay mặt hoàn toàn cho doanh nghiệp làm công việc liên quan đến xuất nhập hàng hoá với quan hải quan Về phía doanh nghiệp thời gian tự làm thủ tục xuất nhập Với công việc chuyên nghiệp hóa, với thông tin sẵn có trình làm việc với doanh nghiệp, ngân hàng có khả thực thủ tục thông quan nhanh chóng doanh nghiệp tự làm, với vai trò bảo lãnh ngân hàng, quan hải quan rút ngắn thời gian tìm hiểu thông tin hàng hóa, giảm sai sót Phương pháp hạn chế tiêu cực khai báo trị giá hải quan doanh nghiệp làm thủ tục xuất nhập trực tiếp với công chức hải quan -Thứ hai : ngân hàng thực bảo lãnh “ nghiệp vụ định trước” nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp việc khai báo hải quan Quyết định trước văn quan Hải quan định phân loại hàng hóa, xác định xuất xứ trị giá hải quan hàng hoá dự kiến xuất khẩu, nhập sở đề nghị thông tin doanh nghiệp cung cấp Về trách nhiệm quan Hải quan: Khi nhận yêu cầu định trước doanh nghiệp, quan hải quan phải: tiếp nhận yêu cầu Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 28 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Quyết định trước Người yêu cầu; tiến hành kiểm tra thông tin Người yêu cầu cung cấp, thiếu đề nghị Người yêu cầu bổ sung, từ chối, phải có thông báo cho người yêu cầu nêu rõ lý từ chối; ban hành Quyết định trước hàng hóa dự kiến xuất khẩu, nhập theo đề nghị Người yêu cầu thời hạn quy định để thực việc định trước quan hải quan cần có thời gian định để kiểm tra thông tin doanh nghiệp đưa ra, phía doanh nghiệp phải chờ đợi, công sức chi phí cho việc lại làm thủ tục Với uy tín ngân hàng đứng bảo lãnh cho doanh nghiệp truớc quan hải quan độ xác thực đắn thông tin doanh nghiệp đưa Điều giúp cho việc định trước thực nhanh chóng hơn, làm giảm bớt công việc cho quan hải quan, giảm thiểu chi phí công sức lại cho doanh nghiệp, rút ngắn thời gian làm thủ tục Hoặc với giai đoạn : “Hàng hoá xuất khẩu, nhập thời gian chờ kết giám định để xác định có xuất khẩu, nhập hay không, chủ hàng có yêu cầu đưa hàng hoá bảo quản Chi cục trưởng Hải quan chấp nhận trường hợp đáp ứng yêu cầu giám sát hải quan” giai đoạn ngân hàng thực bảo lãnh cho doanh nghiệp Để làm tất điều này, việc cần thiết phải thực kết nối toán, kết nối thông tin ngành ngân hàng hải quan giúp cho doanh nghiệp phát huy tối đa mạnh bảo lãnh ngân hàng thủ tục thông quan điện tử hải quan Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 29 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Một vai trò thiếu vai trò nhà làm luật Phải có hệ thống luật thống hoàn chỉnh quy định vấn đề bảo lãnh ngân hàng nói chung bảo lãnh thông quan nói riêng, Bản thân ngân hàng cần trọng việc đào tạo đội ngũ nhân viên, nâng cao trình độ chuyên môn, kiến thức hải quan vấn đề liên quan Không vậy, việc tiếp xúc, giới thiệu, nâng cao nhận thức khách hàng vai trò nghiệp vụ bảo lãnh nói riêng bảo lãnh thông quan nói riêng, thông qua nhữn buổi giới thiệu sản phẩm, lớp học cho doanh nhân đóng vai trò không nhỏ việc đưa sản phẩm dịch vụ đến với khách hàng Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 30 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ Kết luận Trong xu toàn cầu hóa kinh tế, tất chủ thể kinh tế giới phải không ngừng tự hoàn thiện đế đứng vững trước thay đổi diễn ngày Đặc biệt ngân hàng thương mai, chủ thể mà ổn định vững vàng ảnh hưởng tới không ổn định kinh tế quốc gia mà ảnh hưởng tới kinh tế toàn cầu Do việc mở rộng, phát triển, hoàn thiện sản phẩm dịch vụ ngân hàng thương mại vấn đề đáng lưu tâm Trong trình nghiên cứu, đề án làm rõ vai trò bảo lãnh hoạt động ngân hàng hoạt động doanh nghiệp Đặc biệt đề án trọng tới hoạt động bảo lãnh thông quan ngân hàng thương mại lý nói Tuy nhiên việc mở rộng hay phát phát triển nghiệp vụ vấn đề phức tạp, đòi hỏi phải có thời gian dài Hơn Việt Nam nay, sách quản lý vĩ mô hành lang pháp lý Nhà nước chưa đồng bộ, bước đầu nhập WTO, doanh nghiệp thân ngân hàng phải thay đổi hoàn thiện nhiều “quen” với xu làm việc – xu toàn cầu Vì đóng góp nhỏ bé đề án, có nhiều vấn đề cần phải tiếp tục nghiên cứu sâu rộng hơn, hoàn chỉnh để góp phần hoàn thiện sản phẩm dịch vụ ngân hàng đầy mẻ khó khăn Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 31 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Lý thuyết tài tiền tệ - NXB Thống kê- Hà Nội năm 2002 Tiền tệ, Ngân hàng Thị trường tài - Frederic S Mishkin- NXB Khoa học kỹ thuật -Hà Nội năm 1999 Giáo trình Ngân hàng thương mại – NXB Thống kê- Hà Nội năm 2006 Giáo trình Nghiệp vụ ngân hàng thương mại – trường đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh Quyết định số 26/2006/QĐ-NHNN ngày 26/06/2006 Thống đốc Ngân hàng Nhà nước Thông tư số : 02/TT-NHNN14 Quyết định số 1655/1998/QĐ-BTM ngày 25/12/1998 Bộ Thương mại Thông tư liên tịch 01/2006/TTLT – BTC – NHNN, QĐ 1269/BTngày 04/01/2006 Quyết định số 149/2005/QĐ-TTg ngày 20-6-2005 Thủ tướng Chính phủ Quyết định 50/2005/QĐ-BTC, Quyết định 52/2007/QĐ-BTC Các trang web: http://www.hsbc.com.vn http://www.vneconomy.com.vn http://www.customs.gov.vn Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 32 ĐỀ ÁN LÝ THUYẾT TÀI CHÍNH - TIỀN TỆ http://www.thuvienphapluat.com Trần Thị Thuỳ Linh – Ngân hàng 47a 33