Luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH giấy ngọc phát

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIẤY NGỌC PHÁT SINH VIÊN THỰC HIỆN : NGUYỄN THỊ LỆ MÃ SINH VIÊN : A19783 CHUYÊN NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIẤY NGỌC PHÁT Giáo viên hƣớng dẫn : Th.S Đào Diệu Hằng Sinh viên thực : Nguyễn Thị Lệ Mã sinh viên : A19783 Chuyên ngành : Kế toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Để hoàn thành khóa luận này, em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc tới giảng viên Thạc sĩ Đào Diệu Hằng tận tình hướng dẫn em suốt thời gian làm khóa luận tốt nghiệp Em xin gửi lời cảm ơn tới Ban giám đốc Công ty TNHH Giấy Ngọc Phát anh chị công ty tạo điều kiện giúp đỡ em trình thực tập Em xin gửi lời cảm ơn tới thầy cô, giảng viên trường Đại học Thăng Long nhiệt tình, tâm huyết giảng dạy, truyền đạt kiến thức quý báu cho chúng em suốt trình học tập, rèn luyện trường Cuối em xin chúc thầy cô dồi sức khỏe, thành công sống Đồng thời kính chúc anh chị công ty TNHH Giấy Ngọc Phát mạnh khỏe, thành công công việc Em xin chân thành cảm ơn ! Sinh viên thực Nguyễn Thị Lệ LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hướng dẫn không chép công trình nghiên cứu người khác Các liệu thông tin thứ cấp sử dụng Khóa luận có nguồn gốc trích dẫn rõ ràng Tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Nguyễn Thị Lệ Thang Long University Library MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 Sự cần thiết việc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.2 Khái quát chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thƣơng mại 1.2.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại .1 1.2.2 Một số khái niệm có liên quan đến kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại .2 1.2.2.1 Doanh thu điều kiện ghi nhận doanh thu 1.2.2.2 Các khoản giảm trừ doanh thu 1.2.2.3 Doanh thu .3 1.2.2.4 Giá vốn hàng bán 1.2.2.5 Lợi nhuận gộp 1.2.2.6 Chi phí quản lý kinh doanh 1.2.2.7 Kết bán hàng 1.3 Nội dung kế toán bán hàng 1.3.1 Các phương thức bán hàng 1.3.1.1 Bán buôn 1.3.1.2 Bán lẻ 1.3.1.3 Bán hàng qua đại lý, ký gửi 1.3.2 Chứng từ tài khoản sử dụng 1.3.2.1 Chứng từ sử dụng 1.3.2.2 Tài khoán sử dụng 1.3.3 Kế toán giá vốn hàng bán 1.3.3.1 Phương pháp thực tế đích danh 1.3.3.2 Phương pháp bình quân gia quyền .10 1.3.3.3 Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO) .11 1.3.3.4 Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO) 11 1.3.4 Kế toán bán hàng doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKTX .11 1.3.5 Kế toán bán hàng doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK 15 1.3.6 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 17 1.4 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 17 1.4.1 Chứng từ tài khoản sử dụng 17 1.4.1.1 Chứng từ sử dụng 17 1.4.1.2 Tài khoản sử dụng 17 1.4.2 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 19 1.4.3 Kế toán xác định kết bán hàng 20 1.5 Các hình thức ghi sổ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 20 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIẤY NGỌC PHÁT 22 2.1 Khái quát chung công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 22 2.1.1 Giới thiệu chung công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 22 2.1.2 Đặc điểm tổ chức máy quản lý 22 2.1.3 Đặc điểm tổ chức máy kế toán 24 2.1.3.1 Sơ đồ tổ chức máy kế toán 24 2.1.3.2 Chính sách kế toán áp dụng công ty .25 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 26 2.2.1 Các phương thức bán hàng công ty 26 2.2.1.1 Bán buôn qua kho 26 2.2.1.2 Bán lẻ thu tiền trực tiếp 26 2.2.2 Kế toán chi tiết giá vốn hàng bán 26 2.2.3 Kế toán chi tiết bán hàng 27 2.2.3.1 Kế toán bán buôn hàng hóa 27 2.2.3.2 Kế toán bán lẻ hàng hóa .30 2.2.4 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu 42 2.2.5 Kế toán tổng hợp bán hàng .45 2.3 Thực trạng kế toán xác định kết bán hàng công ty TNHH Giấy Ngọc Phát.49 2.3.1 Kế toán chi phí quản lý kinh doanh 49 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng 63 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIẤY NGỌC PHÁT 66 Thang Long University Library 3.1 Đánh giá chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 66 3.1.1 Ưu điểm .66 3.1.2 Nhược điểm 67 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 67 3.2.1 Yêu cầu 67 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện 68 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 68 KẾT LUẬN DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ BPBCP Bảng phân bổ chi phí BPBKH Bảng phân bổ khấu hao BPBTL Bảng phân bổ tiền lương CKTM Chiếu khấu thương mại GTGT Giá trị gia tăng GBN Giấy báo nợ GBC Giấy báo có K/c Kết chuyển KKĐK Kiểm kê định kỳ KKTX Kê khai thường xuyên KQBH Kết bán hàng PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho PC Phiếu chi PT Phiếu thu PKT Phiếu kế toán TNHH Trách nhiệm hữu hạn TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định VNĐ Việt Nam đồng Thang Long University Library DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Bảng 2.1 Hóa đơn GTGT 28 Bảng 2.2 Phiếu xuất kho 29 Bảng 2.3 Giấy báo Có Ngân hàng 30 Bảng 2.4 Hóa đơn bán lẻ 31 Bảng 2.5 Phiếu xuất kho 32 Bảng 2.6 Phiếu thu .33 Bảng 2.7 Sổ chi tiết doanh thu 34 Bảng 2.8 Bảng tổng hợp doanh thu bán hàng 35 Bảng 2.9 Sổ chi tiết toán với người mua 36 Bảng 2.10 Bảng tổng hợp công nợ .37 Bảng 2.11 Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 38 Bảng 2.12 Bảng tổng hợp giá vốn hàng bán 39 Bảng 2.13 Sổ chi tiết hàng hóa .40 Bảng 2.14 Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn 41 Bảng 2.15 Biên giao nhận hàng bán bị trả lại 43 Bảng 2.16 Hóa đơn GTGT hàng bán bị trả lại 44 Bảng 2.17 Phiếu nhập kho 45 Bảng 2.18 Trích sổ TK 511 46 Bảng 2.19 Trích sổ TK 521 47 Bảng 2.20 Trích sổ TK 632 47 Bảng 2.21 Trích sổ tài khoản 156 48 Bảng 2.22 Bảng chấm công 51 Bảng 2.23 Bảng chi tiết toán tiền lương 52 Bảng 2.24 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội .53 Bảng 2.25 Bảng phân bổ chi phí trả trước dài hạn .55 Bảng 2.26 Bảng khấu hao TSCĐ 57 Bảng 2.27 Hóa đơn dịch vụ tiền khác 58 Bảng 2.28 Phiếu chi 59 Bảng 2.29 Trích sổ chi tiết TK 6421 60 Bảng 2.30 Trích sổ chi tiết TK 6422 61 Bảng 2.31 Trích sổ tài khoản 642 62 Bảng 2.32 Trích sổ TK 911 63 Bảng 2.33 Trích sổ nhật ký chung 64 Bảng 3.1 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (gồm chi phí công đoàn) .70 Bảng 3.2 Sổ chi tiết TK 6421 (khi trích Kinh phí công đoàn) .71 Bảng 3.3 Sổ chi tiết TK 6422 (khi trích Kinh phí công đoàn) .72 Bảng 3.4 Sổ TK 642 (khi trích Kinh phí công đoàn) 73 Bảng 3.5 Sổ TK 911 (khi trích Kinh phí công đoàn) 73 Bảng 3.6 Bảng tính phân bổ khấu hao .74 Sơ đồ 1.1 Kế toán bán buôn qua kho…………… … … … ….12 Sơ đồ 1.2 Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán .12 Sơ đồ 1.3 Kế toán bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán 13 Sơ đồ 1.4 Kế toán bán hàng trả góp .13 Sơ đồ 1.5 Kế toán gửi bán đại lý – Bên giao đại lý 14 Sơ đồ 1.6 Kế toán gửi bán đại lý – Bên nhận đại lý .14 Sơ đồ 1.7 Kế toán bán lẻ hàng hóa .15 Sơ đồ 1.8 Kế toán bán hàng doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phương pháp KKĐK 16 Sơ đồ 1.9 Kế toán khoản giảm trừ doanh thu .17 Sơ đồ 1.10 Kế toán chi phí quản lí kinh doanh 19 Sơ đồ 1.11 Kế toán xác định kết bán hàng 20 Sơ đồ 1.12 Quy trình hạch toán theo hình thức sổ Nhật ký chung 21 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy quản lý công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 22 Sơ đồ 2.2 Cơ cấu tổ chức máy kế toán công ty .24 Thang Long University Library 2.3.2 Kế toán xác định kết bán hàng Cuối tháng, kế toán lập bút toán kết chuyển, ghi nhật ký chung sổ 911 Bảng 2.32 Trích sổ TK 911 SỔ CÁI Tháng 11 năm 2014 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu TK đối ứng Diễn giải NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển doanh thu 511 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 233.821.916 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 25.284.385 30/11 PKT 30/11 6422 44.198.598 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp 347.772.000 … (Nguồn: Phòng kế toán) 63 Bảng 2.33 Trích sổ nhật ký chung SỔ NHẬT KÝ CHUNG Tháng 11 năm 2014 Ngày tháng ghi sổ Đã ghi sổ Chứng từ Số hiệu Ngày tháng Diễn giải Số hiệu TK Số tiền Nợ Có … 11/11 PXK 11/007 11/11 Xuất kho bán cho công ty Hưng Đạt 11/11 PXK 11/007 11/11 Xuất kho bán cho công ty Hưng Đạt 11/11 0006235 11/11 Ghi nhận doanh thu bán hàng 11/11 0006235 11/11 Ghi nhận doanh thu bán hàng 511 150.322.000 11/11 0006235 11/11 Ghi nhận doanh thu bán hàng 3331 15.032.200 14/11 PXK 11/09 11/11 Xuất kho bán cho bà Phạm Thị Phượng 14/11 PXK 11/09 14/11 Xuất kho bán cho bà Phạm Thị Phượng 632 99.939.646 99.939.646 156 131 632 165.354.200 2.214.270 2.214.270 156 … 29/11 PNK 11/015 29/11 Công ty Hưng Đạt trả lại hàng 29/11 PNK 11/015 29/11 Công ty Hưng Đạt trả lại hàng 29/11 0000902 29/11 Doanh thu hàng bán bị trả lại 5212 1.350.000 29/11 0000902 29/11 Doanh thu hàng bán bị trả lại 3331 135.000 29/11 0000902 29/11 Doanh thu hàng bán bị trả lại 30/11 PC 30/11 Thanh toán tiền nước 6422 500.000 30/11 PC 30/11 Thanh toán tiền nước 133 50.000 30/11 PC 30/11 Thanh toán tiền nước 156 904.400 904.400 632 1.485.000 131 550.000 1111 … 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 30/11 BPBTL 30/11 Lương phải trả người lao động Lương phải trả người lao động Lương phải trả người lao động Các khoản trích theo lương 6421 11.565.385 6422 24.969.231 36.534.616 334 6421 2.310.000 64 Thang Long University Library Đã ghi sổ Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu Ngày tháng 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích theo lương 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích theo lương Diễn giải Số tiền Số hiệu TK Nợ Có 5.280.000 6422 7.590.000 338 … 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển khoản giảm trừ doanh thu 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển doanh thu 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển doanh thu 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí quản lí kinh doanh 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 25.284.385 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp 6422 44.198.598 1.350.000 511 1.350.000 5212 347.772.000 511 347.772.000 911 233.821.916 911 233.821.916 632 69.482.983 911 (Nguồn: Phòng kế toán) 65 CHƢƠNG MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH GIẤY NGỌC PHÁT 3.1 Đánh giá chung kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 3.1.1 Ưu điểm Sau thời gian thực tập công ty TNHH Giấy Ngọc Phát, học hỏi công việc kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, em nhận thấy kế toán phần hành có ưu điểm sau: Bộ máy kế toán: Với mong muốn hoàn thiện tốt công tác quản lí doanh nghiệp, công ty trọng nhiều đến nhân viên phòng ban, đặc biệt phòng kế toán Các kế toán viên người giỏi nghiệp vụ, nhiệt tình có trách nhiệm cao công việc Các phần hành kế toán phân chia cách cụ thể, rõ ràng Bởi công việc đạt hiệu cao, không vi phạm nguyên tắc chuẩn mực kế toán Hình thức sổ kế toán: Hiện công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung, phù hợp với loại hình công ty vừa nhỏ công ty Ngọc Phát Mặt khác việc áp dụng hình thức ghi sổ giúp việc ghi chép đối chiếu kế toán đơn giản dễ dàng Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Việc lựa chọn áp dụng phương pháp tính giá bình quân sau lần nhập giúp kế toán có mức giá xuất cách phù hợp so với giá thực tế thị trường Chứng từ tài khoản sử dụng: Công ty Ngọc Phát sử dụng chế độ kế toán áp dụng cho Doanh nghiệp vừa nhỏ Hệ thống tài khoản chứng từ sử dụng phù hợp với định 48/2006/QĐ – BTC (ngày 14/9/2006) Chứng từ kế toán mà công ty sử dụng tuân thủ theo quy định Bộ tài chính, phù hợp với yêu cầu kinh tế tính pháp lí Quá trình luân chuyển chứng từ phận xác, nhanh chóng hợp lí Chứng từ phân loại, xếp cách cẩn thận, đóng thành dễ dàng cho việc kiểm tra, đối chiếu Ứng dụng tin học: Công ty đưa tin học vào phục vụ công tác kế toán doanh nghiệp Việc sử dụng tin học Excel phần mềm kế toán MISA giúp cho công việc kế toán trở nên đơn giản Những công việc ghi chép trùng lặp xử lí, việc sửa chữa sai sót, kiểm tra đối chiếu không khó khăn phức tạp sử dụng kế toán ghi sổ thủ công 66 Thang Long University Library 3.1.2 Nhược điểm Bên cạnh ưu điểm nêu trên, kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty Ngọc Phát tồn số hạn chế sau: Hạn chế 1: Phương thức bán hàng Là công ty thương mại, công ty Ngọc Phát tập trung vào hai hình thức bán hàng là: Bán buôn qua kho bán lẻ thu tiền Chỉ với hai hình thức bán hàng, công ty không đáp ứng nhu cầu điều kiện mà khách hàng đặt Điều hạn chế nhiều đến số lượng khách hàng doanh thu bán hàng doanh nghiệp Hạn chế 2: Kế toán trích lập khoản trích theo lương chưa đầy đủ Theo Nghị định 191/2013/NĐ – CP ban hành ngày 21/11/2013, tháng 01 năm 2014, tất doanh nghiệp phải thực nộp kinh phí công đoàn, mức nộp kinh phí 2% tổng quỹ lương làm đóng BHXH Tuy nhiên đến tháng 11 năm 2014, kế toán chưa trích lập kinh phí công đoàn Hạn chế 3: Thiếu bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Kế toán không lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ theo quy định hành mà lập bảng tính khấu hao TSCĐ (Bảng 2.26 – trang 58) 3.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Giấy Ngọc Phát 3.2.1 Yêu cầu Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng cần thiết phải hoàn thiện chế quản lí kinh tế để đáp ứng nhu cầu quản lí điều kiện cạnh tranh từ doanh nghiệp ngày trở lên gay gắt Vì vậy, doanh nghiệp phải tìm cho hướng đúng, tự hoàn thiện để đứng vững thị trường Hoàn thiện công tác kế toán bàn hàng xác định kết bán hàng phải đảm bảo yêu cầu sau:  Cung cấp số liệu, thông tin doanh thu, chi phí kết bán hàng cách trung thực, khách quan dễ hiểu, tạo điều kiện thuận lợi cho việc theo dõi công tác kiểm tra đưa phương hướng, kế hoạch phát triển cụ thể  Số liệu phải đảm bảo rõ ràng, minh bạch công khai Đây điều đặc biệt quan tâm doanh nghiệp đối tác tham gia góp vốn liên doanh, liên kết  Đảm bảo tiết kiệm có hiệu thiết thực khả thi, thu lợi nhuận cao 67 3.2.2 Nguyên tắc hoàn thiện Với yêu cầu quản lí hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp ngày cao việc hạch toán kế toán bán hàng xác định kết quản bán hàng phải dựa nguyên tắc sau:  Hoàn thiện phải tuân thủ hệ thống kế toán, chế độ kế toán Nhà nước ban hành không cứng nhắc mà linh hoạt, phù hợp với đặc điểm, tình hình kinh doanh công ty  Hoàn thiện sở đáp ứng nhu cầu thông tin phải nhanh chóng, kịp thời, xác phù hợp với yêu cầu quản lí doanh nghiệp, giúp người quản lí nắm bắt tình hình sản xuất kinh doanh Từ định đắn nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh toàn doanh nghiệp  Hoàn thiện sở tiết kiệm hiệu 3.3 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Giấy Ngọc Phát Kiến nghị thứ nhất: Đa dạng phương thức bán hàng Bên cạnh hai phương thức bán hàng mà công ty sử dụng, kế toán bán hàng nên đưa thêm phương thức bán hàng khác: Gửi bán đại lý, bán buôn vận chuyển thẳng, bán hàng giao tay ba… Sử dụng nhiều phương thức bán hàng giúp công ty đáp ứng tối đa nhu cầu khách hàng, mở rộng nhiều mối quan hệ nhà cung cấp – khách hàng Kiến nghị thứ hai: Trích lập kinh phí công đoàn Kế toán phụ trách tiền lương cần trích lập khoản “Kinh phí công đoàn” với mức trích lập 2% lương phải trả cho nhân viên Đối với kế toán bán hàng xác định kết bán hàng, khoản coi khoản chi phí quản lý kinh doanh Khoản trích lập tính vào chi phí cho phận doanh nghiệp Trích lập kinh phí công đoàn với bút toán: Nợ TK 6421 Nợ TK 6422 Có TK 3382 Giả thiết kế toán công ty Ngọc phát trích lập Kinh phí công đoàn tháng 11/2004 tỷ lệ trích bảo hiểm sau: 68 Thang Long University Library Các khoản bảo hiểm Tính vào chi phí doanh nghiệp Kinh phí công đoàn Trừ vào lƣơng nhân viên 80.000 Bảo hiểm xã hội 720.000 320.000 Bảo hiểm y tế 120.000 60.000 40.000 40.000 960.000 420.000 Bảo hiểm thất nghiệp Tổng Khi trích lập Kinh phí công đoàn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp tăng lên, lợi nhuận giảm, có thay đổi số liệu Sổ chi tiết TK 6421, TK 6422, sổ TK 642, TK 911 69 Bảng 3.1 Bảng phân bổ tiền lương bảo hiểm xã hội (gồm chi phí công đoàn) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƢƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI Tháng 11 năm 2014 Đơn vị: VNĐ TK 334 - Phải trả ngƣời lao động Số TT Đối tƣợng sử dụng A B TK 6421 - Chi phí bán hàng TK 6422 - Chi phí quản lí doanh nghiệp TK 338 - Phải trả, phải nộp khác Lƣơng Các khoản khác Cộng Có TK 334 KPCĐ BHYT BHTN Cộng có TK 338 Tổng cộng BHXH (1) (2) (3)=(1)+(2) (4) (5) (6) (7) (8)=(4)+(5)+(6)+(7) (9)=(3)+(8) TK 334 - Phải trả người lao động Cộng 9.865.385 1.700.000 11.565.385 210.000 1.890.000 315.000 105.000 2.520.000 14.085.385 22.269.231 2.700.000 24.969.231 480.000 4.320.000 720.000 240.000 5.760.000 30.729.231 2.760.000 517.500 345.000 3.622.500 3.622.500 8.970.000 1.552.500 690.000 11.902.500 48.437.116 32.134.616 4.400.000 36.534.616 690.000 70 Thang Long University Library Bảng 3.2 Sổ chi tiết TK 6421 (khi trích Kinh phí công đoàn) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2014 Tài khoản: 6421 – Chi phí bán hàng NT ghi sổ Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Số hiệu NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 0359273 30/11 Thanh toán tiền xăng dầu 1111 4.384.000 30/11 BPBTL 30/11 Lương phải trả người lao động 334 11.565.385 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích theo lương 338 2.520.000 30/11 BPBKH 30/11 Phân bổ chi phí khấu hao 214 7.025.000 30/11 PKT 30/11 K/c chi phí bán hàng 911 Cộng phát sinh Số dƣ cuối kỳ 71 25.494.385 25.494.385 25.494.385 Bảng 3.3 Sổ chi tiết TK 6422 (khi trích Kinh phí công đoàn) SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tháng 11 năm 2014 Tài khoản: 6422 – Chi phí quản lí doanh nghiệp NT ghi sổ Chứng từ TK đối ứng Diễn giải Số hiệu NT Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 05/11 GBN 05/11 Phí toán tiền hàng cho công ty Giấy Việt Trì 1121 22.000 … 30/11 BPBTL 30/11 Lương phải trả người lao động 334 24.969.231 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích theo lương 338 5.760.000 30/11 BPBCP 30/11 Phân bổ chi phí trả trước 242 6.096.667 30/11 BPBKH 30/11 Phân bổ chi phí khấu hao 214 4.000.000 30/11 PKT 30/11 K/c chi phí quản lí doanh nghiệp 911 Cộng phát sinh 44.678.598 44.678.598 44.678.598 Số dƣ cuối kỳ 72 Thang Long University Library Bảng 3.4 Sổ TK 642 (khi trích Kinh phí công đoàn) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2014 Tài khoản: 642 - Chi phí quản lý kinh doanh NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải Số hiệu NT TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 05/11 GBN 05/11 Phí toán tiền hàng cho công ty Giấy Việt Trì 1121 22.000 … 30/11 BPBTL 30/11 Lương phải trả người lao động 334 36.534.616 30/11 BPBTL 30/11 Các khoản trích theo lương 338 8.280.000 30/11 BPBCP 30/11 Phân bổ chi phí trả trước 242 6.096.667 30/11 BPBCP 30/11 Phân bổ chi phí khấu hao 214 11.025.000 30/11 PKT 30/11 K/c chi phí quản lý kinh doanh 911 Cộng phát sinh 70.172.983 70.172.983 70.172.983 Số dƣ cuối kỳ Bảng 3.5 Sổ TK 911 (khi trích Kinh phí công đoàn) SỔ CÁI Tháng 11 năm 2014 Tài khoản: 911 – Xác định kết kinh doanh NT ghi sổ Chứng từ Số hiệu Diễn giải NT TK đối ứng Số tiền Nợ Có Số dƣ đầu kỳ 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển doanh thu 511 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển giá vốn hàng bán 632 233.821.916 30/11 PKT 30/11 Kết chuyển chi phí bán hàng 6421 25.494.385 30/11 PKT 30/11 6422 44.678.598 Kết chuyển chi phí quản lí doanh nghiệp … 73 347.772.000 Kiến nghị thứ ba: Lập bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Bảng 3.6 Bảng tính phân bổ khấu hao BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO Tháng 11 năm 2014 STT Chỉ tiêu Ngày bắt đầu sử dụng ngƣng sử dụng Thời gian sử dụng Nguyên giá A B (1) (2) (3) I-Số khấu hao trích tháng trước TK 6422 - Chi phí quản lí doanh nghiệp (4) (5) (6) III-Số KH TSCĐ giảm tháng Số khấu hao TK 6421 - Chi phí bán hàng II-Số KH TSCĐ tăng tháng Toàn doanh nghiệp 1.533.000.000 11.025.000 7.025.000 4.000.000 IV-Số KH trích tháng (IV=I+II-III) 1.533.000.000 11.025.000 7.025.000 4.000.000 Cộng 1.533.000.000 11.025.000 7.025.000 4.000.000 74 Thang Long University Library KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường xu hướng toàn cầu hóa nay, doanh nghiệp muốn tồn phát triển cần phải đổi hoàn thiện tất mặt Trong đó, công tác kế toán doanh nghiệp khâu trọng điểm trình đổi hoàn thiện Nhận thức tầm quan trọng đó, công ty TNHH Giấy Ngọc Phát trọng, quan tâm đến công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Do đó, thành lập công ty Ngọc Phát có vị thị trường ngày mở rộng quy mô kinh doanh có hiệu Trong thời gian thực tập công ty TNHH Giấy Ngọc Phát, em có hội quan sát, học hỏi thu hiểu biết công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp thương mại Đây kiến thức thực tế phục vụ đắc lực cho công việc kế toán em sau Dưới hướng dẫn tận tình giảng viên Th.S Đào Diệu Hằng, giúp đỡ anh chị phòng Kế toán công ty TNHH Giấy Ngọc Phát, em hoàn thành khóa luận Do trình độ nhận thức thân hạn chế nên khóa luận em không tránh khỏi sai sót Em mong nhận đóng góp, bảo thầy cô giáo trường, anh chị công ty để khóa luận em hoàn thiện Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn giảng viên Th.S Đào Diệu Hằng toàn thể cô chú, anh chị Công ty TNHH Giấy Ngọc Phát tận tình giúp đỡ để em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Hà Nội, ngày 31 tháng 03 năm 2015 Sinh viên Nguyễn Thị Lệ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS Đặng Thị Loan (2014), Giáo trình “Kế toán tài doanh nghiệp”, NXB Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Th.s Nguyễn Thanh Huyền, Slide giảng “Tổ chức hạch toán kế toán”, Trường Đại học Thăng Long Th.s Vũ Thị Kim Lan, Slide giảng “Kế toán tài 2”, Trường Đại học Thăng Long Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ, Nhà xuất tài chính, 2011 Tài liệu công ty TNHH Giấy Ngọc Phát Thang Long University Library CỘNG HÕA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM ĐỘC LẬP – TỰ DO – HẠNH PHÖC XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP Đơn vị thực tập: Công ty TNHH Giấy Ngọc Phát Địa đơn vị thực tập: Số 56 Nam Dư, phường Lĩnh Nam, Q Hoàng Mai, Hà Nội Xác nhận Sinh viên: Nguyễn Thị Lệ Ngày sinh: 22/12/1993 Mã sinh viên: A19783 Lớp: QA24C3 Chuyên ngành: Kế toán Trường: Đại học Thăng Long Đã có thời gian thực tập đơn vị từ ngày tháng tới ngày tháng năm Hà Nội, ngày tháng năm XÁC NHẬN CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Ký tên, đóng dấu)