Kế toán tiêu thụ thành phẩm và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty khoá minh khai

Trờng đại học quản lý & kinh doanh hà nội Khoa tài kế toán o0o Báo cáo thực tập Đề tài: Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty khoá Minh khai Giáo viên hớng dẫn: Sinh viên thực Lớp Mã Sinh viên Lê Duy Khánh : Vũ Văn Hát : 501 : 2000A368 Báo cáo thực tập Hà nội 7-2004 Lời nói đầu -o0o Nền kinh tế nớc ta chuyển sang kinh tế thị trờng có điều tiết nhà nớc, chế quản lý kinh tế tài có đổi sâu sắc, tác động lớn tới doanh nghiệp sản xuất kinh doanh Hoạt động sản xuất kinh doanh kinh tế thị trờng buộc doanh nghiệp phải đứng trớc cạnh tranh gay gắt không với doanh nghiệp nớc mà với doanh nghiệp nớc Để tồn phát triển điều kiện nay, doanh nghiẹp phải có thị trờng cho sản phẩm đầu Mặt khác trình bán sản phẩm phải thực đợc yêu cầu thông qua công tác tiêu thụ doanh nghiệp phải thu hồi vốn để bù đắp chi phí bỏ mà phải thu đợc lợi nhuận Để nắm bắt đợc thông tin cần thiết kịp thời kết công tác tiêu thụ, kết hoạt động SXKD cần không ngừng hoàn thiện công tác kế toán tiêu thụ xác định kết qủa tiêu thụ Xuất phát từ lý luận thực tiễn đặt cho công tác kế toán tiêu thụ xác định kết tiêu thụ Sau sâu vào nghiên cứu tình hình công tác Công ty Khoá Minh khai, với kiến thức lí luận đợc trang bị trình học trờng, đợc giúp đỡ nhiệt tình cô chú, anh chị phòng kê toán (TV) cô thuộc phận quản lý Công ty, bảo tận tình thầy giáo Lê Duy Khánh em lựa chọn đề tài khoá luận: Kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ thành phẩm Công ty Khoá Minh khai Do kiến thức lí luận thực tế hiểu biết cha nhiều nên viết nhiều hạn chế thiếu sót Em mong đợc Thầy giáo hớng dẫn cô chú, anh chị Công ty Khoá Minh khai bảo thêm để em có điều kiện nâng cao kiến thức phục vụ cho công tác sau Hà Nội tháng năm 2004 Vũ Văn Hát - 501 Báo cáo thực tập Sinh viên Vũ Văn Hát I.Tổng quan Công ty Khoá Minh khai 1.Lịch sử hình thành chức nhiệm vụ Công ty Công ty Khoá Minh khai doanh nghiệp nhà nớc, hạch toán kinh tế độc lập tự chủ tài có t cách pháp nhân chịu quản lí trực tiếp Tổng Công ty khí xây dựng-Bộ xây dựng Trớc Công ty Khoá Minh Khai có tên gọi Nhà máy Khoá Minh Khai, đợc thành lập thức theo QĐ số 562/BKT ngày 5-51972 Bộ trởng Bộ kiến trúc (nay Bộ xây dựng) Chức nhiệm vụ kinh doanh Công ty Khoá Minh khai là: Sản xuất thiết bị máy móc cho ngành xây dựng, vật liệu xây dựng công trình đô thị, sản xuất phụ tùng, phụ kiện kim loại, hàng tiểu ngũ kim kinh doanh sản phẩm khí xây dựng Ngày 5-5-1993, Bộ trởng Bộ xây dựng ký định số 163/BXD-TCLĐ vào nghị định số 15/CP ngày 4-3-1994 Chính phủ chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn cấu tổ chức Bộ xây dựng định đổi tên đơn vị thuộc Tổng Công ty khí xây dựng (trớc liên hiệp xí nghiệp khí xây dựng) nhà máy Khoá Minh Khai đợc đổi tên thành Công ty Khoá Minh Khai Từ đến nay, sản phẩm Công ty đợc ngời tiêu dùng chấp nhận tin dùng mẫu mã, chất lợng, đủ sức cạnh tranh tiêu thụ tốt thị trờng Điều đợc chứng tỏ qua thành tích mà Công ty đạt đợc Năm 1994 Công ty có sản phẩm đạt huy chơng vàng Hội chợ quốc tế hàng công nghiệp Việt nam nh: Khoá MK 10N, khoá treo MK 10N, lề 100, crêmôn 23A Các sản phẩm Công ty đạt cúp vàng tiêu chuẩn chất lợng tiêu dùng Bộ khoa học công nghệ môi trờng khen Năm 1999, 2000 gần năm 2001 sản phẩm Công ty đợc Ban biên tập báo Sài gòn tiếp thị chứng nhận mặt hàng Việt nam chất lợng cao, đợc ngời tiêu dùng bình chọn qua điều tra báo Sài gòn tiếp thị tổ chức Những thành tựu đạt đợc giúp toàn thể cán công nhân viên Công ty không ngừng hoàn thiện, phấn đấu để đạt thành tích cao năm Vũ Văn Hát - 501 Báo cáo thực tập kết hoạt động kinh doanh năm 2003 Đơn vị tính: Đồng Chỉ tiêu Tổng doanh thu Mã Kỳ trớc 01 25.432.078.540 Các khoản giảm trừ (05+06+07) 03 + Giảm giá hàng bán 06 + Thuế TTĐB, thuế XK phải nộp 11.962.190 05 + Hàng bán bị trả lại Kỳ 31.245.976.999 07 11.962.190 1.Doanh thu (01-03) 10 25.420.116.350 31.245.976.999 Giá vốn hàng bán 11 22.453.069.356 27.837.870.825 Lợi nhuận gộp (10-11) 20 2.967.046.994 3.408.106.174 Chi phí bán hàng 21 625.251.704 647.388.631 Chi phí QLDN 22 1.694.894.798 1.970.450.671 Lợi nhuận từ HĐKD (20-21-22) 30 646.900.492 790.266.872 Thu nhập hoạt động tài 31 13.440.127 31.605.281 Chi phí hoạt động tài 32 505.338.242 629.114.107 Lợi nhuận từ hoạt động tài (31-32) 40 (491.898.115) (597.508.826) 10 Thu nhập khác 41 136.682.196 11 Chi phí khác 42 16.873.242 12 Lợi nhuận từ hoạt động khác(41-42) 50 119.808.954 13.Tổng lợi nhuận trớc thuế (30+40+50) 60 155.002.377 312.567.000 14 Thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp 70 49.600.761 100.021.440 15 Lợi nhuận sau thuế (60-70) 80 105.401.616 212.545.560 Thông qua bảng kết hoạt động SXKD Công ty Khoá Minh khai ta thấy doanh thu năm 2003 tăng so với năm 2002 Doanh thu năm 2002 25.420.116.350đ so với năm 2003 31.245.976.996đ, giá trị hàng bán bị trả lại năm 2003 Bên cạnh lợi tức từ hoạt động kinh doanh từ Vũ Văn Hát - 501 Báo cáo thực tập 646.900.492đ năm 2002 lên 790.266.872đ năm 2003 Tổng lợi tức trớc thuế năm 2003 so với năm 2002 tăng 157.564.623đ Qua bảng khẳng định năm qua hoạt động SXKD Công ty có hiệu có chiều hớng tốt đẹp Do Công ty có sách chiến lợc sản phẩm đắn, quan tâm tới nhu cầu khách hàng, tìm cách thỏa mãn nhu cầu cao khách hàng nên nhiều năm qua sản phẩm Công ty đợc nhiều khách hàng biết đến Bảng cân đối kế toán Đơn vị tính: Triệu đồng Mã Năm 2002 số Số A TSLĐ đầu t ngắn hạn (1) 100 năm (2) 11.291,3 năm (3) 13.243,3 năm (4) 13.404,0 năm (5) 12.601,3 I Tiền 110 335,9 1.801,5 1.801,5 186,0 II Các khoản ĐTTC ngắn hạn 120 120,0 180,0 180,0 90,0 III Các khoản phải thu 130 3.553,7 2.045,8 2.206,6 4.842,0 IV Hàng tồn kho 140 7.238,5 9.102,9 9.102,9 7.377,0 V Tài sẩn lu động khác 150 43,0 112,9 112,9 106,2 B TSCĐ đầu t dài hạn 200 3.936,8 3.577,5 3.577,5 6.191,7 I TSCĐ 210 3.880,4 3.325,0 3.325,0 3.363,7 II Các khoản ĐTTC dài hạn 220 20,0 20,0 20,0 36,5 230 III Chi phí XDCB dở dang Tổng cộng TS (250=100+200) 250 Nguồn vốn 260 36,4 15.228,0 232,3 16.820,8 232,3 16.981,6 2.681,0 18.793,0 A.Nợ phải trả (300=310+320+330) 300 11.153,6 12.676,0 12.836,8 14.545,3 I Nợ ngắn hạn 310 11.153,6 11.648,8 11.809,6 12.505,0 II Nợ dài hạn 320 1.027,2 1.027,2 2.018,0 III Nợ khác 330 Tài sản (A) Vũ Văn Hát - 501 Năm 2003 đầu Số cuối Số đầu Số cuối 22,3 Báo cáo thực tập C Nguồn vốn chủ sở hữu 400 4.074,5 4.144,8 4.144,8 4.247,8 I Nguồn vốn, Quỹ 410 4.063,2 4.115,9 4.115,9 4.161,4 II Nguồn kinh phí, Quỹ khác Tổng cộng nguồn vốn 420 430 11,3 15.228 28,8 16.820,8 28,8 16.981,6 86,3 18.793,0 (430=300+400) * Qua hai bảng ta xác định đợc tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh Công ty năm gần đây: Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh mối quan hệ lợi nhuận trớc thuế với vốn kinh doanh sử dụng kỳ, xác định công thức : Tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh Lợi nhuận trớc thuế kỳ = Vốn kinh doanh bình quân sử dụng kỳ Chỉ tiêu thể đồng vốn kinh doanh kỳ có khả đa lại cho chủ sở hữu đồng lợi nhuận sau trang trải lãi tiền vay Nh phản ánh mức sinh lời đồng vốn có tính đến ảnh hởng lãi vay nhng cha tính đến ảnh hởng thuế thu nhập doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuân vốn kinh doanh Công ty là: Năm 2002 = 155 = 0,0097 = 0,97% 15288 + 16820,9 Năm 2003 = 312,6 = 0,017 = 1,7% 16981 + 18793 Ta thấy tỷ suất lợi nhuận vốn kinh doanh năm 2003 lớn năm 2002 năm 2003 có ảnh hởng việc phải trả lãi tiền vay Chứng tỏ việc sử dụng vốn kinh doanh năm 2003 hiệu năm 2002 * Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hũu: Là mối quan hệ lợi nhuận sau thuế vốn chủ sở hữu sử dụng kỳ, đợc xác định nh sau: Vũ Văn Hát - 501 Báo cáo thực tập Tỷ suất lợi nhuận vốn Lợi nhuận sau thuế = chủ sở hữu Vốn CSH bình quân sử dụng kỳ Chỉ tiêu phản ánh hiệu đồng vốn chủ sở hữu kỳ thu đợc đồng lợi nhuận ròng Hiệu vốn chủ sở hữu mặt phụ thuộc vào hiệu sử dụng vốn kinh doanh hay nói phụ thuộc vào trình độ sử dụng vốn, mặt khác phụ thuộc vào cấu nguồn vốn hay trình độ tổ chức nguồn vốn doanh nghiệp Tỷ suất lợi nhuận vốn chủ sở hữu Công ty là: Năm 2002 = 105,4 = 0,0256 = 2,56% 4074,5 + 4144,8 Năm 2003 = 212,5 = 0,05 = 5% 4144,8 + 4247,8 Ta thấy năm 2003 tổ chức nguồn vốn tốt năm 2002 nên cuối năm 2003 có hiệu vốn chủ sở hữu cao Đặc điểm tổ chức quản lý tổ chức sản xuất Công ty 2.1 Tổ chức máy quản lý Công ty Căn vào đặc điểm trình sản xuất, tính chất kỹ thuật quy mô sản xuất nh để phát huy vai trò quan trọng quản lý, Công ty Khoá Minh khai tổ chức máy quản lý theo mô hình trực tuyến chức với chế độ thủ trởng Đứng đầu ban giám đốc Công ty gồm giám đốc phó giám đốc, đạo trực tiếp phòng, ban phân xởng Trong đó, giám đốc ngời chịu trách nhiệm chung mặt hoạt động sản xuất kinh doanh, lo đời sống cán công nhân viên Công ty đạo toàn bộ máy quản lý Công ty Cùng giúp việc với giám đốc có phó giám đốc phụ trách kỹ thuật phó giám đốc phụ trách kinh doanh Vũ Văn Hát - 501 Báo cáo thực tập Phó giám đốc kỹ thuật có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc đạo mặt kỹ thuật nh: Thiết kế sản phẩm, chế thử sản phẩm mới, xây dựng định mức kinh tế kỹ thuật điều hành kiểm tra, theo dõi sản xuất Phó giám đốc kinh doanh: Có nhiệm vụ giúp đỡ giám đốc việc kinh doanh mở rộng thị trờng, tiêu thụ sản phẩm, nghiên cứu thị trờng, đề chiến dịch quảng cáo, tiếp thị thích hợp Bên cạnh có kế toán trởng phòng kế toán giúp việc công tác tổ chức hạch toán kế toán, tài số phòng ban chức Công ty: Phòng tài vụ: Có chức tham mu cho giám đốc công tác quản lý, huy động sử dụng vốn, công tác hạch toán kế toán Công ty đồng thời kiểm tra, giám sát toàn hoạt động tài chính, kế toán Công ty Phòng kế hoạch: Có nhiệm vụ giúp giám đốc xây dựng kế hoạch sản xuất tiêu thụ thời gian ngắn hạn dài hạn, điều độ sản xuất, thu nhận thông tin từ phận khác để kịp thời kiểm tra điều chỉnh kế hoạch vạch Phòng tổ chức lao động tiền lơng: Có chức tham mu cho giám đốc công tác tổ chức cán bộ, quản lý hành quản trị, xây dựng hoàn thiện mô hình tổ chức Công ty; Sắp xếp nhân số lợng, trình độ chuyên môn: xây dựng kế hoạch đào tạo cán công nhân viên, tổ chức ký kết hợp đồng lao động giải chế độ sách lao động tiền lơng Phòng hành chính: Có chức thực công tác tạp vụ văn th Công ty Phòng Marketing: Có nhiệu vụ nghiên cứu thị trờng, tìm phát nhu cầu đồng thời giới thiệu sản phẩm thi trờng nhằm cung cấp thông tin cập nhật nhu cầu thị trờng cho nhà quản lý để định chuẩn xác Phòng cung tiêu: Có nhiệu vụ bảo đảm cung cấp đầy đủ, kịp thời vật t để phục vụ cho sản xuất, đảm bảo sản xuất liên tục Phòng kỹ thuật: Có nhiệm vụ thiết kế hệ thống khuôn mẫu, xây dựng quản lý định mức kinh tế kỹ thuật, tổ chức đánh giá sáng kiến cải tiến kỹ thuật, lập kế hoạch đầu t trang thiết bị sản xuất Công ty Vũ Văn Hát - 501 Báo cáo thực tập Phòng thiết kế sản phẩm: Có nhiệm vụ nghiên cứu thiết kế sản phẩm mới, cải tiến sản phẩm cũ cho phù hợp với thị hiếu ngời tiêu dùng, nghiên cứu ứng dụng tiến khoa học kỹ thuật vào sản xuất Phòng KCS: Có trách nhiệm kiểm tra chất lợng sản phẩm công đoạn suốt trình sản xuất nhập kho thành phẩm Trạm y tế: Có nhiệm vụ chăm lo sức khoẻ cho toàn thể cán công nhân viên, tham gia công tác vệ sinh môi trờng, công tác dân số kế hoạch hoá gia đình Ban bảo vệ: Có nhiệm vụ bảo vệ an ninh cho sản xuất theo dõi việc thực giấc làm việc cán công nhân viên, tổ chức công tác dân quân tự vệ, quân phòng cháy chữa cháy Công ty Giám đốc PGĐ kỹ thuật P Tài vụ P tổ chức hành Quản đốc PX khí P cung tiêu PGĐ kinh doanh P Mark eting Quản đốc PX điện P KCS P Kỹ thuật Quản đốc PX lắp ráp Ban bảo vệ Trạm y tế Quản đốc PX bóng mạ 2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm * Cơ cấu tổ chức sản xuất: Công ty xếp khu vực phân xởng tơng đối thuận lợi cho việc lu thông vận chuyển vật t, bán thành phẩm, giúp công việc đợc thực nhanh gọn đơn giản Việc tổ chức sản xuất đợc bố trí thông qua phân xởng Vũ Văn Hát - 501 Báo cáo thực tập - Phân xởng khí: Gồm tổ: Tổ đúc, tổ rèn, tổ giàn dáo, tổ dập, có nhiệm vụ tạo phôi ban đầu cho phân xởng khác nh tạo hình khuôn mẫu, phôi khoá, đúc loại tay nắm, dập phôi ke, chốt, lề - Phân xởng điện: Gồm tổ phục vụ sửa chữa theo yêu cầu, chịu trách nhiệm sửa chữa thờng xuyên, trung, đại tu máy móc, thiết bị Công ty phần phần điện Phân xởng đảm bảo hoạt động cho hoạt động khác đợc liên tục, không bị gián đoạn cố điện hay máy móc thiết bị - Phân xởng lắp ráp: Có nhiệm vụ lắp ráp hoàn chỉnh sản phẩm nh: Khoá, ke, chốt, lề , giàn doá, crêmôn loại từ chi tiết rời phân x ởng khác tạo - Phân xởng bóng mạ: Có nhiệm vụ chủ yếu làm mạ quai khoá, ke , chốt v v phân xởng thức giai đoạn cuối quy trình công nghệ, đỏi hỏi kỹ thuật cao phải thực quy trình cách nghiêm ngặt để đảm bảo an toàn lao động làm cho sản phẩm mạ có độ bền cao, độ bóng đẹp * Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm Sản phẩm sản xuất chủ yếu Công ty khoá loại nên sản phẩm có tính năng, tác dụng khác nên quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm khác Song loại sản phẩm trải qua quy trình công nghệ sau - Giai đoạn chế tạo phôi: tạo chi tiết, phận sản phẩm dới dạng thô Sau phôi chủ yếu chuyển sang giai đoạn gia công, khí, để chế biến thành chi tiết phận sản phẩm hoàn chỉnh - Giai đoạn gia công khí: Chủ yếu tạo chi tiết, phận có tính năng, tác dụng định để lắp ráp thành thành phẩm - Giai đoạn lắp giáp, hoàn thiện sản phẩm: Đây giai đoạn cuối để hoàn thiện sản phẩm với đầy đủ đặc tính, chức công dụng II Thực trạng công tác kế toán Công ty khoá minh khai Đặc điểm tổ chức máy kế toán công tác kế toán Công ty Khoá Minh khai Vũ Văn Hát - 501 10 Báo cáo thực tập Sơ đồ tổ chức máy kế toán Công ty Khoá Minh khai Kế toán trưởng Kế toán vật tư KT tiền lương BTP KT tập hợp CF, tính Z tiêu thụ Kế toán toán Kế toán TSCĐ kiêm thủ quỹ Kế toán dự án đầu tư 1.1 Tổ chức máy kế toán Công ty Mỗi doanh nghiệp có phơng thức tổ chức máy kế toán khác tuỳ thuộc vào đặc điểm đơn vị Do Công ty Khoá Minh khai áp dụng phơng thức tổ chức máy kế toán theo kiểu trực tuyến Theo phơng thức này, máy kế toán hoạt động theo phơng thức trực tiếp Kế toán trởng trực tiếp điều hành nhân viên kế toán phần hành mà không thông qua khâu trung gian nhận lệnh Việc xây dựng mô hình tổ chức máy kế toán cho phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp việc thiếu đợc Công ty Khoá Minh khai vào đặc điểm cụ thể đơn vị xây dựng mô hình tổ chức máy kế toán theo kiểu tập trung Theo Công ty mở sổ kế toán, tổ chức máy kế toán để thực tất giai đoạn hạch toán phần hành kế toán Phòng kế toán phải thực toàn công tác kế toán từ thu nhận, ghi sổ, xử lí thông tin hệ thống báo cáo phân tích tổng hợp Công ty Còn kế toán trởng ngời trực tiếp điều hành quản lí công việc kế toán sở phân nhiệm cho phần hành kế toán để kế toán trởng giúp cho công việc kế toán đạt hiệu cao Để máy kế toán Công ty hoạt động có hiệu việc phân công lao động phần hành phải có mối liên hệ chặt chẽ qua lại Mỗi cán nhân viên đợc quy định rõ chức nhiệm vụ, quyền hạn Do máy kế toán Công ty Khoá Minh khai đợc bố trí với kế toán trởng nhân viên kế toán chịu trách nhiệm phần hành kế toán gồm: kế toán vật t, kế toán tiền lơng bán thành phẩm, Vũ Văn Hát - 501 11 Báo cáo thực tập kế toán tập hợp CF tính giá thành tiêu thụ thành phẩm, kế toán toán, thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ ,kế toán dự án đầu t Nhiệm vụ phần hành kế toán: Kế toán trởng: Chịu trách nhiệm tổ chức, đạo toàn công tác kế toán thống kê tài Công ty, có trách nhiệm kiểm tra, kiểm soát việc chấp hành chế độ quản lí kinh tế tài chính, chế độ kế toán, quy chế quản lí nội Đồng thời, kế toán trởng có trách nhiệm giúp giám đốc phân tích hoạt động kinh doanh sở tham mu đề xuất kiến nghị với giám đốc để củng cố, hoàn thiện chế độ quản lý kinh tế tài Công ty Kế toán trởng tổ chức bồi dỡng nghiệp vụ cho nhân viên máy kế toán - Kế toán vật t: Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết tổng hợp tình hình nhập-xuấttồn loại vật t mặt số lợng chất lợng Cuối kỳ kế toán, kế toán vật t phải tiến hành kiểm kê vật t hàng hoá đối chiếu sổ sách với thực tế kiểm kê - Kế toán tiền lơng bán thành phẩm: Có nhiệm vụ theo dõi việc chấm công cán công nhân viên, đồng thời hàng tháng tính lơng, BHXH, BHYT, KPCĐ cho toàn thể cán công nhân viên Công ty Định kỳ tạm ứng lơng toán lơng Ngoài kế toán theo dõi kho bán thành phẩm tình hình nhập-xuất-tồn kho bán thành phẩm -Kế toán toán: Có nhiệm vụ lập phiếu thu, phiếu chi, sở mở sổ theo dõi khoản thu, chi tiền phát sinh hàng ngày Công ty Đồng thời kế toán toán có nhiệm vụ huy động vốn từ cán công nhân viên tính lãi suất từ việc huy động vốn - Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành tiêu thụ sản phẩm: Có nhiệm vụ tập hợp chi phí sản xuất, tính giá thành cho loại sảm phẩm, theo dõi tình hình nhập-xuất-tồn kho thành phẩm, tình hình tiêu thụ toán công nợ với khách hàng, đồng thời lập báo cáo kế toán theo định kỳ theo yêu cầu lãnh đạo đơn vị -Thủ quỹ kiêm kế toán TSCĐ: Có nhiệm vụ thu chi bảo quản tiền mặt quỹ Công ty đồng thời theo dõi tình hình tăng giảm, trích khấu hao TSCĐ Công ty hàng tháng Vũ Văn Hát - 501 12 Báo cáo thực tập -Kế toán dự án đầu t:Thu ,phản ánh ,xử lý tổng hợp đầy đủ,kịp thời trung thực thông tin nguồn hình thành vốn đầu t,tình hình chi phí,sử dụng toán vốn đầu t ; tình hình toán vốn đầu t theo cấu đầu t 1.2 Tổ chức công tác kế toán Công ty Là đơn vị áp dụng thử nghiệm chế độ kế toán nên công tác kế toán Công ty Khoá Minh khai tơng đối hoàn chỉnh cập nhật đổi chế độ kế toán hành Với hệ thống TK áp dụng theo QĐ 1141/TC/CĐKT Bộ tài ban hành thống nớc ngày 01-11-1995 Đối với Công ty Khoá Minh khai, vào đặc điểm Công ty đăng ký áp dụng hình thức kế toán Nhật Ký Chung ghi chép tay nh máy tính Song quen với cách hạch toán hình thức cũ hình thức Nhật Ký Chứng Từ nên áp dụng hình thức Nhật Ký Chung nhng kế toán Công ty sử dụng số sổ Nhật Ký Chứng từ bảng kê hình thức Nhật Ký Chúng Từ hạch toán Do vậy, phần hành có trình tự luân chuyển chứng từ theo hình thức Nhật Ký Chung cách khác kết hợp với số Nhật Ký Chứng Từ bảng kê hình thức Nhật Ký Chứng Từ - Kế toán vật t sử dụng: bảng kê số , nhật ký chứng từ số 5, bảng phân bổ số 4, nhật ký chung, sổ TK 152, sổ chi tiết TK 331 - Kế toán tiền lơng bán thành phẩm sử dụng: Nhật ký chung, sổ TK 334, sổ chi tiết TK 338, bảng phân bổ số - Kế toán tập hợp chi phí, tính giá thành tiêu thụ thành phẩm sử dụng: Nhật ký chung, sổ TK 621, TK 622, TK 627, TK 632, TK641, TK642, TK 511,TK 911, TK 155, sổ chi tiết TK 131, bảng kê nhập kho thành phẩm, bảng kê xuất nội bộ, bảng kê số lợng thành phẩm tiêu thụ, bảng kê tổng hợp nhập-xuất-tồn kho thành phẩm - Kế toán toán sử dụng: Nhật ký chung, bảng kê số 1, bảng kê số 2, nhật ký chứng từ số 2, nhật ký chúng từ số 4, nhật ký chúng từ số 10 - Kế toán TSCĐ sử dụng: Nhật ký chung, sổ TK 211, TK 212, TK 213, TK 214, nhật ký chứng từ số 9, bảng phân bổ số Vũ Văn Hát - 501 13 Báo cáo thực tập -Quá trình ghi sổ đợc tiến hành nh sau: Khi có nghiệp vụ phát sinh, kể toán xử lí song song theo hớng: Vừa ghi chép vào sổ sách, vừa nhập vào máy tính Sau sổ sách đợc in từ máy vi tính đối chiếu với số liệu sổ sách ghi tay, có khớp kế toán coi nh hoàn thành công việc 2.Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm Công ty 2.1.Đặc điểm thành phẩm phơng thức tiêu thụ thành phẩm Công ty * Đặc điểm thành phẩm: Thành phẩm Công ty Khoá Minh khai đa dạng chủng loại, phong phú mẫu mã, đảm bảo chất lợng Bên cạnh sản phẩm truyền thống nh khoá, ke, chốt, lề, cụm crêmôn, Công ty sản xuất phụ tùng, phụ kiện mặt hàng kim khí (cửa hoa, cửa xếp, chớp lật) phục vụ cho ngành xây dựng Số loại mặt hàng sản xuất có tới 10 loại, loại lại có nhiều thức hàng khác Chẳng hạn mặt hàng khoá Công ty có tới 34 loại, lề có 10 loại, cài có 10 loại.Chính nhờ mà sản phẩm Công ty đáp ứng nhu cầu đa dạng thị trờng, đợc thị trờng chấp nhận tin dùng, từ góp phần thúc đẩy trình tiêu thụ sản phẩm, tạo uy tín khẳng định chỗ đứng Công ty thị trờng Trong nhiều năm gần đây, sản phẩm Công ty đợc chứng nhận hàng Việt Nam chất lợng cao, đủ sức để cạnh tranh với mặt hàng loại khác tạo sở cho việc đẩy mạnh tiêu thụ thành phẩm Công ty * Phơng thức tiêu thụ thành phẩm: Hiện nay, thành phẩm Công ty đợc tiêu thụ theo phơng thức chủ yếu xuất bán trực tiếp cho khách hàng xuất bán ký gửi đại lý - Phơng thức xuất bán thành phẩm trực tiếp cho khách hàng Theo phơng thức này, thành phẩm đợc xuất bán giao thẳng đến cho khách hàng theo giá phơng thức toán đợc thoả thuận trực tiếp Công ty với khách hàng Thông thờng, giá Công ty đa ngời mua chấp nhận toán Mua hàng theo phơng thức Công ty có loại đối tợng Thứ nhất: Dân c Công ty xây dựng lớn đến Công ty mua hàng để phục vụ nhu cầu xây dựng nhà cửa, công trình Sản phẩm họ th ờng mua loại khoá, giàn dáo, ống chống, giằng đợc Công ty bán theo giá bán lẻ Vũ Văn Hát - 501 14 Báo cáo thực tập Thứ hai: Các đại lý mua đứt bán đoạn đợc Công ty chấp nhận cho mua hàng để thực kinh doanh nhng phải ký kết Hợp đồng đại lý với Công ty Khi thực phơng thức bán hàng này, Công ty cho phép đại lý đợc nợ số tiền tính tỷ lệ doanh số bán đại lý Số tiền lại bắt buộc đại lý phải toán cho Công ty theo giá bán lẻ mà Công ty quy định Khi đó, vào phiếu xuất kho bán hàng cho đại lý, Công ty viết Hoá đơn GTGT ghi nhận doanh thu đồng thời Công ty nhận đợc tiền hàng -Phơng thức tiêu thụ thành phẩm thông qua gửi bán đại lý: Việc gửi bán thành phẩm thông qua đại lý hay cửa hàng giới thiệu sản phẩm đợc thực sở Hợp đồng ký gửi ký kết bên ký gửi Công ty bên đợc nhận ký gửi đại lý hay cửa hàng giới thiệu sản phẩm Khi thực phơng thức bán hàng này, thành phẩm đợc xuất đến đại lý cửa hàng giới thiệu sản phẩm nhng thuộc quyền sở hữu Công ty Công ty tiến hành viết phiễu xuất kho kiêm vận chuyển nội nhng không ghi nhận doanh thu mà đại lý cửa hàng giới thiệu sản phẩm bán đợc hàng, Công ty ghi nhận doanh thu viết hoá đơn GTGT Số d hàng gửi bán cuối tháng giá vốn thực tế thành phẩm xuất bán cho đại lý hay cửa hàng giới thiệu sản phẩm mà cha đợc ghi nhận vào doanh thu bán hàng tháng sau đại lý gửi cửa hàng giới thiệu sản phẩm thực toán Với hình thức bán hàng qua đại lý (cả đại lý ký gửi đại lý mua đứt bán đoạn) Công ty chế độ toán khoản hoa hồng đại lý nh doanh nghiệp khác mà thực việc xuất bán thành phẩm theo giá bán buôn để đại lý đợc hởng sở giá bán u đãi nay, mạng lới đại lý Công ty chủ yếu tập trung Hà Nội số tỉnh lân cận nh: Hải Phòng, Nam Định Điều đòi hỏi Công ty cần có biện pháp để mở rộng thị trờng, sản phẩm Công ty đợc biết đến thị trờng nớc Mặc dù Công ty sử dụng phơng thức tiêu thụ thành phẩm, song việc tiêu thụ thành phẩm lại chủ yếu đợc thực thông qua đại lý, phơng thức giao bán trực tiếp chiếm số đối tợng mua hàng theo phơng thức cha Vũ Văn Hát - 501 15 Báo cáo thực tập nhiều, giới hạn số sản phẩm định Chính vậy, phơng thức bán hàng đợc Công ty trọng mở rộng để nhằm thu hút khách hàng 2.2.Kế toán doanh thu tiêu thụ thành phẩm Công ty *Chứng từ kế toán sử dụng: Công ty khoá minh Khai doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.Do vậy,kế toán tiêu thụ thành phẩm sử dụng hoá đơn GTGT để làm ghi nhận doanh thu phản ánh nghĩa vụ Công ty với Ngân sách nhà nớc *Tài khoản sử dụng: -TK 511-Doanh thu bán hàng:phản ánh khoản tiền doanh nghiệp thực tế thu đợc kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh -TK 3331-phản ánh tình hình thực nghĩa vụ với nhà nớc -TK 111.112,131-phản ánh tình hình toán khách hàng Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng có liên quan đến đối tợng mua hàng trên, Công ty thực việc ghi chép vào hoá đơn GTGT cột số lợng,đơn giá thành tiền Kế toán vào hoá đơn GTGT có xác nhận ghi hình thức toán cụ thể lập định khoản phản ánh nghiệp vụ vào Nhật ký chung: Nợ TK 111: Nếu khách hàng toán tiền mặt Nợ TK112: Nếu khách hàng toán TGNH Nợ TK 131: Nếu khách hàng toán trả chậm Có TK5112: Doanh thu bán hàng cha có thuế Có TK3331: Thuế GTGT phải nộp Sau đó, kế toán tiến hành phân loại hoá đơn GTGT theo đối tợng mua hàng ghi vào phần tơng ứng sổ tiêu thụ thành phẩm đồng thời làm trực tiếp để lập sổ TK 5112 *Ví dụ minh hoạ: Căn vào hoá đơn GTGT số 012702 ngày 25/06/2004: Chị Phong 25 Hàng Cá mua sản phẩm Công ty với số tiền toán 6.839.000đ doanh thu cha thuế 6.217.273 đ, thuế GTGT 10 %: 621.727 đ, với hình thức toán tiền mặt, kế toán ghi: Nợ TK 111: Vũ Văn Hát - 501 6.839.000đ 16 Báo cáo thực tập Có TK 511.2: 6.217.273đ Có TK 333.1: 621.727đ 3.Kế toán giá vốn hàng bán Do da dạng, phong phú chủng loại sản phẩm nên việc quản lí theo dõi giá trị thành phẩm Công ty gặp nhiều khó khăn Chính vậy, thành phẩm Công ty chủ yếu đợc theo dõi mặt số lợng việc tính giá thực tế thành phẩm xuất kho đợc thực vào cuối tháng Song, thành phẩm đợc nhập từ sản xuất nên Công ty sử dụng giá thực tế để đánh giá thành phẩm Giá thực tế giá thành sản xuất đơn vị thực tế thành phẩm nhập kho tháng Giá đợc sử dụng làm để tính giá trị thực tế thành phẩm xuất kho tháng Kế toán Công ty sử sụng TK 632-Giá vốn hàng bán Bên nợ: Trị giá vốn thành phẩm gửi bán đầu kỳ Trị giá vốn thành phẩm xuất bán kỳ Bên có: Trị giá vốn thành phẩm gửi bán cuối kỳ Kết chuyển trị giá vốn thành phẩm tiêu thụ kỳ để xác định kết kinh doanh Giá vốn hàng bán đợc xác định nh sau: Giá vốn hàng gửi bán đầu tháng: Chính giá vốn hàng gửi bán cuối tháng trớc chuyển sang(d nợ TK 157) Ví dụ: (1) Cuối tháng, sau kết chuyển khoản chi phí phát sinh liên quan đến sản xuất tính giá thành sản phẩm, kế toán ghi bút toán nhập kho thành phẩm: Nợ TK 155: Có TK 154: 2.665.150.101 đ 2.665.150.101 đ (2) Đối với giá vốn hàng bán: - Giá vốn hàng gửi bán đại lý ký gửi, cửa hàng giới thiệu sản phẩm đầu tháng: 2.038.360.548 đ - Giá vốn hàng xuất bán tháng: 2.322.324.508 đ - Giá vốn hàng bán: 2.360.324.508 đ - Giá vốn hàng lại cuối kỳ: 2.000.360.548 đ Vũ Văn Hát - 501 17 Báo cáo thực tập + Cuối tháng, kế toán thực ghi chép vào Nhật Ký Chung theo định khoản sau: - Kết chuyển giá vốn hàng bán đầu tháng: Nợ TK 632: 2.038.360.548 đ Có TK 157: 2.038.360.548 đ + Giá vốn thực tế thành phẩm xuất bán tháng: Nợ TK 632: 2.322.324.508 đ Có TK 155: 2.322.324.508 đ + Kết chuyển giá vốn hàng gửi bán cuối tháng: Nợ TK 157: 2.000.360.548 đ Có TK 632: 2.000.360.548 đ + Kết chuyển giá vốn thực tế thành phẩm tiêu thụ tháng để xác định kết kinh doanh: Nợ TK 911: Có TK 632: 2.360.324.508 đ 2.360.324.508 đ 4.Kế toán chi phí bán hàng Kế toán chi phí bán hàng Công ty sử dụng TK 641-Chi phí bán hàng để tập hợp chi phí có liên quan đến hoạt động bán hàng, tiêu thụ sản phẩm mở chi tiết theo nội dung chi thông qua TK cấp hai: TK 6411-Chi phí nhân viên TK 6412-Chi phí vật liệu TK 6414-Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6417-Chi phí dịch vụ mua TK 6418-Chi phí khác tiền Do chứng từ đợc kế toán sử dụng gồm: -Bảng phân bổ tiền lơng -Phiếu xuất vật t bao bì -Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ -Phiếu chi tiền mặt chứng từ liên quan khác Vũ Văn Hát - 501 18 Báo cáo thực tập Khi phát sinh nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng, kế toán vào chứng từ liên quan lập định khoản phản ánh vào Nhật ký chung máy Kế toán chi phí QLDN Các chi phí liên quan đến hoạt động QLDN Công ty khoá Minh khai bao gồm: Chi phí nhân viên QL, đồ dùng cho QL, chi phí khấu hao TSCĐ phục vụ cho QL, khoản thuế, phí, lệ phí, chi phí dịch vụ mua chi phí tiền khác nh chi tiếp khách, công tác phí, in ấn Để tập hợp khoản chi phí thực tế phát sinh, kế toán Công ty sử dụng TK 642- Chi phí QLDN mở chi tiết theo nội dung chi Tuy nhiên, việc lập dự phòng hàng tồn kho nợ khó đòi Công ty không đợc thực nên kế toán không mở chi tiết tài khoản 642.6-chi phí dự phòng để theo đòi TK 642.1-Chi phí nhân viên QL TK 642.2-Chi phí vật liệu QL TK 642.3-Chi phí đồ dùng văn phòng TK 642.4- Chi phí khấu hao TSCĐ TK 642.5- Thuế, phí lệ phí TK 642.7-Chi phí dịch vụ mua TK 642.8-Chi phí khác tiền Căn vào chứng từ: Bảng phân bổ tiền lơng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, phiếu chi tiền mặtkế toán tiến hành lập định khoản ghi sổ Nhật ký chung máy theo định khoản Kế toán xác định kết kinh doanh Trên sở xác định doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí QLDN, cuối tháng kế toán tổng hợp số liệu, thực kết chuyển để xác định kết kinh doanh Công ty tháng TK dùng để hạch toán kết kinh doanh: TK 911: Kết kinh doanh TK 421: Lợi nhuận cha phân phối Vũ Văn Hát - 501 19 Báo cáo thực tập III Một số nhận xét công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty Khoá Minh khai Trong thời gian thực tập Công ty Khoá Minh khai, đợc tìm hiểm công tác kế toán nói chung, kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ nói riêng, em nhận thấy công tác kế toán Công ty ngày đợc củng cố hoàn thiện, phù hợp với nguyên tắc chuẩn mực kế toán hành đáp ứng yêu cầu quản lý Công ty 1.Những u điểm kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty là: - Kế toán sử dụng đầy đủ hoá đơn, chứng từ sổ sách kế toán liên quan đến nhập-xuất-tồn kho thành phẩm tiêu thụ thành phẩm Các hoá đơn , chứng từ phù hợp với biểu mẫu Bộ tài ban hành - Kế toán phản ánh trung thực số liệu thực tế phát sinh liên quan đến thành phẩm, tiêu thụ thành phẩm xác định kết KD, ghi sổ kế toán rõ ràng, đảm bảo tính quán ghi chép tính toán - Việc quản lí chặt chẽ theo dõi thành phẩm thể bảng kê sổ sách kế toán liên quan, sở để cung cấp số liệu chi tiết tình hình sản xuất tiêu thụ thành phẩm, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin, làm lập kế hoạch sản xuất, kế hoạch tiêu thụ Công ty năm Bên cạnh u điểm, kế toán tiêu thụ thành phẩm xác định kết tiêu thụ Công ty bộc lộ số hạn chế Một số hạn chế công tác kế toán tiêu thụ thành phẩm Công ty Khoá Minh khai Một là: Về kế toán tiêu thụ thành phẩm: Thành phẩm Công ty dù xuất bán theo hình thức đợc phản ánh vào TK 632, TK 157 đợc sử dụng trờng hợp kết chuyển thành phẩm tồn kho đầu kỳ, cuối kỳ Do việc hạch toán không phù hợp với quy định chế độ kế toán hành hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Vũ Văn Hát - 501 20 Báo cáo thực tập Hai là: Hiện Công ty cha có dịch vụ bảo hành sản phẩm cha thực trích trớc chi phí bảo hành Để tăng cờng tính cạnh tranh sản phẩm, Công ty cần đa dịch vụ bảo hành vào hoạt động tiêu thụ thực trích trớc chi phí bảo hành đồng thời hạch toán chi phí bảo hành vào TK 642.5- Chi phí bảo hành Ba là: Các chi phí bán hàng chi phí QLDN cha đợc phân bổ cho hàng gửi bán, hàng gửi bán tồn cuối tháng Do việc tiêu thụ diễn không việc phản ánh kết SXKD kỳ không xác Bốn là: Việc xác định kết hoạt động SXKD Công ty cha cho thấy ảnh hởng mặt hàng tới kết kinh doanh chung Công ty tháng, từ hạn chế tác dụng thông tin kế toán tới phòng, ban chức Công ty, ảnh hởng tới việc lập kế hoạch sản xuất kinh doanh nh việc đánh giá xu hớng phát triển Công ty Năm là: Tuy Công ty trang bị máy vi tính vào công tác kế toán, song công việc kế toán chủ yếu ghi chép thủ công máy tính thực chức lu trữ số liệu kế toán cần thiết Vũ Văn Hát - 501 21