Luận văn hoàn thiện kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng tại công ty TNHH đại phát

BỘ GIÁO DỤC ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG -o0o - KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠI PHÁT SINH VIÊN THỰC HIỆN : ĐỖ THIÊN HƢƠNG MÃ SINH VIÊN : A18743 NGÀNH : KẾ TOÁN HÀ NỘI – 2015 BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC THĂNG LONG o0o KHÓA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠI PHÁT Giáo viên hƣớng dẫn : Th.s Mai Thanh Thủy Sinh viên thực : Đỗ Thiên Hƣơng Mã sinh viên : A18743 Chuyên ngành : Kế Toán HÀ NỘI – 2015 Thang Long University Library LỜI CẢM ƠN Với lòng kính trọng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn đến toàn thể Quý thầy cô giáo Trƣờng Đại học Thăng Long dạy dỗ, truyền đạt kiến thức quý báu cho em suốt năm học tập rèn luyện trƣờng Vốn kiến thức tiếp thu trình học không tảng cho trình nghiên cứu khóa luận mà hành trang để em bƣớc vào đời cách vững tự tin Đặc biệt, em xin chân thành cảm ơn Thạc sĩ Mai Thanh Thủy ngƣời bỏ nhiều công sức, trực tiếp hƣớng dẫn em hoàn thành khóa luận Ngoài ra, em xin chân thành cảm ơn anh chị phòng kế toán nói riêng công ty TNHH Tiến Đại Phát nói chung giúp đỡ trình thực tập công ty Mọi ngƣời công ty tạo điều kiện thuận lợi để em có hội tìm hiểu, thu thập thông tin công tác kế toán công ty, góp phần cung cấp dẫn chứng cụ thể nhằm đáp ứng yêu cầu khóa luận hoàn chỉnh Do giới hạn thời gian thực tập Công ty khả lý luận thân nhiều thiếu sót, kính mong dẫn đóng góp Quý thầy cô giáo để khóa luận em đƣợc hoàn thiện Cuối em kính chúc Quý thầy cô anh/chị cán công ty TNHH Tiến Đại Phát dồi sức khỏe, công tác tốt Em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, ngày 25 tháng 10 năm 2015 Sinh viên ĐỖ THIÊN HƢƠNG LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan Khóa luận tốt nghiệp tự thân thực có hỗ trợ từ giáo viên hƣớng dẫn không chép công trình nghiên cứu ngƣời khác Các liệu thông tin thứ cấp đƣợc sử dụng Khóa luận có nguồn gốc đƣợc trích dẫn rõ ràng Tôi xin chịu hoàn toàn trách nhiệm lời cam đoan này! Sinh viên Đỗ Thiên Hƣơng Thang Long University Library MỤC LỤC CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1 KHÁI QUÁT CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI 1.1.1 Đặc điểm hoạt động kinh doanh thương mại 1.1.2 Một số khái niệm kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1.3 Vai trò nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết bán hàng doanh nghiệp 1.1.4 Phương thức bán hàng 1.1.5 Phương pháp xác định giá vốn hàng bán 1.1.6 Phân bổ chi phí thu mua cho hàng tiêu thụ 1.2 Kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 1.2.1 Kế toán bán hàng 1.2.2 Kế toán xác định kết bán hàng 23 1.3 Hình thức sổ kế toán áp dụng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng 29 1.3.1 Các hình thức sổ kế toán theo qui định 29 1.3.2 Hình thức sổ nhật ký chung 29 1.3.1 Hình thức Kế toán máy tính 30 CHƢƠNG THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠI PHÁT 32 2.1.1 Vài nét Công ty TNHH Tiến Đại Phát 32 2.1.2 Khái quát ngành nghề kinh doanh Công ty TNHH Tiến Đại Phát 32 2.1.3 Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Tiến Đại Phát 33 2.1.4 Chức năng, nhiệm vụ phận 34 2.1.5 Đặc điểm tổ chức kế toán Công ty TNHH Tiến Đại Phát 35 2.1.6 Chính sách kế toán Công ty TNHH Tiến Đại Phát 37 2.2 Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tiến Đại Phát 38 2.2.1 Nội dung kế toán bán hàng 38 Bảng 2.6 Phiếu thu Công ty TNHH Tiến Đại Phát 48 2.2.2 Nội dung kế toán xác định kết bán hàng 64 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠI PHÁT 3.1 80 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tiến Đại Phát 80 3.1.1 Nhận xét chung 80 3.1.2 Ưu điểm 80 3.1.3 Nhược điểm 81 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tiến Đại Phát 82 Thang Long University Library DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Sơ Đồ 1.1.Bán buôn qua kho theo hình thức trực tiếp 17 Sơ Đồ 1.2.Bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng 17 Sơ Đồ 1.3.Bán buôn vận chuyển thẳng có tham gia toán 18 Sơ Đồ 1.4.Bán buôn vận chuyển thẳng không tham gia toán 18 Sơ Đồ 1.5.Kế toán nghiệp vụ bán lẻ 19 Sơ Đồ 1.6.Kế toán bán hàng theo phƣơng thức trả góp 20 Sơ Đồ 1.7.Kế toán bán hàng qua đại lý (bên giao đại lý) 20 Sơ Đồ 1.8.Kế toán bán hàng qua đại lý (bên nhận đại lý) 21 Sơ Đồ 1.9.Kế toán nghiệp vụ bán hàng doanh nghiệp kế toán hàng tồn kho theo phƣơng pháp kiểm kê định kỳ 22 Sơ Đồ 1.10.Kế toán chi phí bán hàng 26 Sơ Đồ 1.11.Kế toán chi phí quản lí doanh nghiệp 27 Sơ Đồ 1.12.Kế toán xác định kết bán hàng 28 Sơ Đồ 1.13.Trình tự ghi sổ theo hình thức kế toán Nhật ký chung 30 Sơ Đồ 1.14.Trình tự ghi sổ Kế toán theo hình thức máy tính 31 Sơ Đồ 2.1.Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Tiến Đại Phát 33 Sơ Đồ 2.2.Tổ chức máy kế toán công ty Tiến Đại Phát 36 Sơ Đồ 2.3.Quy trình ghi sổ phầm mềm kế toán Công ty 38 Mẫu 2.1.Sổ chi tiết hàng hóa Công ty TNHH Tiến Đại Phát 41 Mẫu 2.2.Bảng tổng hợp Nhập- Xuất- Tồn 42 Mẫu 2.3.Hợp đồng kinh tế 44 Mẫu 2.4.Bảng kê hàng hóa 45 Mẫu 2.5.Hóa đơn GTGT 46 Mẫu 2.6.Phiếu xuất kho 47 Mẫu 2.7.HỢP ĐỒNG KINH TẾ 50 Mẫu 2.8.Phiếu xuất kho 51 Mẫu 2.9.Hóa đơn GTGT 52 Mẫu 2.10.Bảng kê bán hàng hóa 53 Mẫu 2.11.Lệnh toán có 54 Mẫu 2.12.Phiếu xuất kho bán lẻ 55 Mẫu 2.13.Hóa đơn GTGT hàng bán lẻ 56 Mẫu 2.14.Phiếu thu tiền hàng bán lẻ 57 Mẫu 2.15.Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 58 Mẫu 2.16.Sổ chi tiết doanh thu bán hàng 59 Mẫu 2.17.Sổ chi tiết toán với ngƣời mua 60 Mẫu 2.18.Sổ TK 156 61 Mẫu 2.19.Sổ TK 632 62 Mẫu 2.20.Sổ TK 511 63 Mẫu 2.21.Bảng toán tiền lƣơng tháng 65 Mẫu 2.22.Bảng phân bổ tiền lƣơng khoản trích theo lƣơng 66 Mẫu 2.23.Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ 68 Mẫu 2.24.Hóa đơn dịch vụ viễn thông 69 Mẫu 2.25.Sổ TK 641- Chi phí bán hàng 70 Mẫu 2.26.Hóa đơn GTGT tiền điện 71 Mẫu 2.27.Phiếu xuất kho 72 Mẫu 2.28.Sổ TK 642- chi phí quản lý doanh nghiệp 74 Mẫu 2.29.Sổ TK 911 76 Mẫu 2.30.SỔ NHẬT KÝ CHUNG 77 Mẫu 3.1.Phiếu xuất kho 84 Mẫu 3.2.Sổ chi tiết hàng hóa 85 Mẫu 3.3.Sổ chi tiết giá vốn hàng bán 86 Mẫu 3.4.Sổ chi tiết tài khoản 157 87 Mẫu 3.5.Sổ TK 156 88 Mẫu 3.6.Sổ TK 632 89 Mẫu 3.7.Bảng tính lƣơng khoản trích theo lƣơng phận quản lý 90 Mẫu 3.8.Bảng tính lƣơng khoản trích theo lƣơng phận bán hàng 91 Thang Long University Library DANH MỤC VIẾT TẮT Ký hiệu viết tắt Tên đầy đủ PNK Phiếu nhập kho PXK Phiếu xuất kho GVHB Giá vốn hàng bán DT Doanh thu KC Kết chuyển TK Tài khoản GTGT Giá trị gia tăng TSCĐ Tài sản cố định CP Cổ phần XNK Xuất nhập CGCN Chuyển giao Công nghệ LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trƣờng nay, doanh nghiệp Việt Nam có bƣớc phát triển mạnh mẽ hình thức quy mô hoạt động sản xuất kinh doanh Cho đến với sách mở cửa, doanh nghiệp góp phần quan trọng việc thiết lập kinh tế thị trƣờng đà ổn định phát triển Trong doanh nghiệp thƣơng mại thành phần hệ thống doanh nghiệp Doanh nghiệp thƣơng mại đóng vai trò mắt xích quan trọng kinh tế, cầu nối sản xuất tiêu dùng Tuy nhiên, muốn nâng cao đƣợc uy tín đứng vững thị trƣờng yếu tố nhƣ: sở vật chất đại, tổ chức máy quản lý tốt, kế hoạch kinh doanh phù hợp… yếu tố quan trọng định sống doanh nghiệp thƣơng mại công tác kế toán bán hàng xác định kết tiêu thụ doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng vấn đề, sau thời gian tìm hiểu thực tế đƣợc bảo cô giáo – Ths Mai Thanh Thủy cán phòng Kế toán công ty TNHH Tiến Đại Phát, em mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng công ty TNHH Tiến Đại Phát” cho khóa luận tốt nghiệp Kết cấu khóa luận phần lời mở đầu kết luận gồm chƣơng: Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TRONG DOANH NGHIỆP THƢƠNG MẠI Chƣơng 2: THỰC TRẠNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠI PHÁT Chƣơng 3:MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠI PHÁT Tuy nhiên, thời gian thực tập lƣợng kiến thức tích lũy có hạn nên trình phân tích số liệu, tiếp cận vấn đề em khó tránh khỏi thiếu sót hạn chế Vì vậy, em mong nhận đƣợc góp ý, giúp đỡ thầy cô Khoa Kinh tế - Quản lý để em có điều kiện bổ sung, nâng cao kiến thức mình, phục vụ tốt cho trình học tập nghiên cứu công tác sau Em xin chân thành cảm ơn! Thang Long University Library x PKT 30/06 Kết chuyển CPQLDN x x 641 911 642 150.165.000 189.135.600 189.135.600 …………… (Nguồn:Phòng Kế toán) 79 CHƢƠNG MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠI PHÁT 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tiến Đại Phát 3.1.1 Nhận xét chung Nền kinh tế vận động phát triển mạnh mẽ Những biến động kinh tế thị trƣờng ảnh hƣởng không nhỏ tới hoạt động kinh doanh công ty Do đó, bên cạnh thuận lợi, công ty phải đƣơng đầu với khó khăn yếu tố khách quan thị trƣờng yếu tố chủ quan khác Mặc dù vậy, với tiềm sẵn có với đạo ban lãnh đạo công ty động, sáng tạo, nhiệt tình công nhân viên, công ty đạt đƣợc số thành tựu lớn kinh doanh Công ty tạo lập đƣợc chỗ đứng vững có đƣợc lòng tin cậy từ phía khách hàng, ngày khẳng định thƣơng hiệu thị trƣờng Sau thời gian thực tập công ty, đƣợc tiếp xúc thực tế với công tác kế toán bán hàng với nội dung lý thuyết chƣơng nhƣ thực trạng công tác kế toán công ty chƣơng 2, em xin đƣợc trình bày ƣu điểm tồn kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tiến Đại Phát 3.1.2 Ưu điểm Về máy quản lý Công ty tạo đƣợc mô hình tổ chức quản lý khoa học phù hợp với yêu cầu kinh tế thị trƣờng, máy quản lý hoạt động nhịp nhàng, tất giúp cho ban Giám đốc giám sát kinh doanh cách có hiệu Ban lãnh đạo công ty nhạy bén với biến động thị trƣờng, có trình độ quản lý kinh doanh tốt Đội ngũ cán công nhân viên phần lớn lao động trẻ nhiệt tình giàu kinh nghiệm, hầu hết đƣợc đào tạo, có Cao đẳng Đại học Về máy Kế toán xác định kết bán hàng Cùng với phát triển chung công tác quản lý, máy kế toán không ngừng trƣởng thành mặt, dáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán công ty Nhìn chung, máy kế toán công ty thực tốt nhƣ cung cấp thông tin, phản ánh trung thực hợp lý tình hình tài nhƣ tình hình hoạt động kinh doanh công ty, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin chủ thể liên quan 80 Thang Long University Library Các nhân viên phận kế toán ngƣời có trách nhiệm cao, nhiệt tình công việc nên phận kế toán hoàn thành tốt nhiệm vụ đƣợc giao, cung cấp thông tin cách thƣờng xuyên, liên tục giúp ban lãnh đạo đánh giá xác tình hình hoạt động kinh doanh công ty thời điểm Từ đó, đƣa định kinh doanh kịp thời hiệu Về vận dụng tài khoản kế toán: Kế toán công ty vận dụng hợp lý tài khoản theo quy định Bộ tài Về hệ thống sổ sách kế toán: Công ty áp dụng hình thức Nhật ký chung để ghi chép sổ sách kế toán Công ty Đây hình thức ghi sổ phù hợp với quy mô doanh nghiệp, với chuyên môn cán phòng kế toán Đồng thời, Công ty áp dụng kế toán máy hệ thống sổ sách gọn gàng đƣợc quản lý chặt chẽ máy giấy tờ 3.1.3 Nhược điểm Công tác kế toán hàng tồn kho Danh mục hàng hóa Công ty tƣơng đối nhiều; mặt hàng thƣờng có nhiều mẫu mã, kích cỡ khác Vì công tác theo dõi, kiểm tra, đối chiếu lƣợng, mẫu hàng tồn kho gặp tƣơng đối nhiều khó khăn Tiêu biểu việc theo dõi chi tiết mặt hàng khó khăn mở sổ chi tiết cho tất mặt hàng gây thời gian, rƣờm rà, cồng kềnh hệ thống sổ sách Về trích lập khoản dự phòng: Công ty không trích khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng giảm giá hàng tồn kho.Việc không tiến hành trích, lập khoản dự phòng đồng nghĩa với việc công ty không dự kiến trƣớc tổn thất Do vậy, rủi ro kinh tế bất ngờ xay công ty khó xử lý kịp thời Khi tình hình hoạt động kinh doanh công ty chịu ảnh hƣởng nặng nề với tổn thất không đánh có, ảnh hƣởng đến việc phân tích, đánh giá hoạt động nhƣ tình hình tài Trong trƣớc công ty có kế hoạch tạo lập nguồn kinh phí trang trải cho rủi ro ảnh hƣởng tiêu cực đến hoạt động kinh doanh tình hình tài công ty giảm dáng kể Về phân bổ chi phí thu mua phát sinh kỳ Chi phí thu mua hàng hóa công ty đƣợc tính hết vào TK 632 “Giá vốn hàng bán” Việc tính toàn chi phí thu mua phát sinh kỳ vào Giá vốn hàng bán nhƣ làm cho giá vốn hàng bán kỳ tăng, dẫn đến doanh thu bán hàng giảm, kết bán hàng giảm Trong đó, công ty phân bổ chi phí thu mua giá vốn hàng bán giảm, dẫn đến doanh thu bán hàng tăng, kết bán hàng tăng 81 Về trình tự lập lƣu chuyển chứng từ nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng Trong phƣơng thức này, hàng xuất kho đến khách hàng chấp nhận toán ngắn nên công ty xuất hóa đơn GTGT Tức chuyển hàng chờ chấp nhận kế toán coi nhƣ hàng tiêu thụ, doanh thu giá vốn đƣợc ghi nhận thời điểm chuyển hàng cho khách hàng Điều không với quy định lập chứng từ hóa đơn GTGT đƣợc lập khách hàng toán chấp nhận toán lô hàng Công ty lập xuất hóa đơn GTGT trƣớc khách hàng nhận đƣợc hàng, nhƣ có vấn đề ảnh hƣởng đến việc chuyển hàng khách hàng không chấp nhận lô hàng đó, công ty chịu rủi ro cao 3.2 Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện kế toán bán hàng xác định kết bán hàng Công ty TNHH Tiến Đại Phát Trong trình thực tập Công ty TNHH Tiến Đại Phát, em đƣợc tìm hiểu, tiếp cận môi trƣờng làm việc thực tế Nhìn chung cấu tổ chức máy mô hình tổ chức Công ty tƣơng đối hoàn thiện, hầu hết tuân thủ nguyên tắc theo quy định Nhà nƣớc Tuy nhiên để hoàn thiện mặt tổ chức, vận hành, hoạt động đặc biệt công tác kế toán xác định kết bán hàng Công ty, với kiến thức ỏi sinh viên, em xin mạnh dạn đƣa số kiến nghị nhƣ sau: Về công tác kế toán hàng tồn kho: Công ty nên tìm giải pháp san sẻ công việc kế toán hàng tồn kho để việc kiểm tra, đối chiếu diễn nhanh chóng, xác Vì danh mục hàng hóa Công ty tƣơng đối nhiều, mặt hàng lại có nhiều mẫu mã; nên mở sổ chi tiết cho tất mặt hàng không khả thi Công ty nên chia hàng hóa thành nhóm hàng lớn mở sổ chi tiết theo nhóm hàng, vài mặt hàng đem lại lợi nhuận lớn Dự phòng nợ phải thu khó đòi Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng kế toán, kế toán nên lập dự phòng khoản nợ phải thu có khả khó đòi vào cuối niên độ kế toán cho niên độ kế sau, nhằm hạn chế rủi ro tài xảy khoản nợ phải thu khó đói thực phát sinh Phương pháp lập dự phòng: Doanh nghiệp phải dự kiến mức tổn thất xảy tuổi nợ hạn khoản nợ tiến hành lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, kèm theo chứng từ chứng minh khoản nợ khó đòi nói trên, Trong đó:  Đối với nợ phải thu hạn toán, mức trích lập dự phòng nhƣ sau: 82 Thang Long University Library  30% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ tháng đến dƣới năm  50% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm  70% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm đến dƣới năm  100% giá trị khoản nợ phải thu hạn từ năm trở lên  Đối với nợ phải thu chƣa đến hạn toán nhƣng tổ chức kinh tế lâm vào tình trạng phá sản làm thủ tục giải thể, ngƣời nợ tích, bỏ trốn, bị quan pháp luật truy tố, giam giữ, xét xử thi hành án chết doanh nghiệp dự kiến mức tổn thât không thu hồi đƣợc để trích lập dự phòng  Sau lập dự phòng cho khoản nợ phải thu khó đòi, doanh nghiệp tổng hợp toàn khoản dự phòng khoản nợ vào bảng kê chi tiết để làm hạch toán vào chi phí quản lý doanh nghiệp Tài khoản sử dụng: TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi - Xóa khoản nợ phải thu khó đòi - Số dự phòng phải thu khó đòi đƣợc - Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó lập tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp đòi SDCK: Số dự phòng khoản phải thu khó đòi có cuối kỳ Về trình tự lập lƣu chuyển chứng từ nghiệp vụ bán buôn qua kho theo hình thức chuyển hàng Hóa đơn GTGT đƣợc lập bên mua xác nhận lô hàng chấp nhận toán Ví dụ trƣờng hợp ví dụ Trình tự luận chuyển chứng từ: Sau xác thực Hợp đồng kinh tế, kế toán hàng tồn kho viết phiếu xuất kho, vào thủ kho làm thủ tục xuất kho, giao hàng cho nhân viên bán hàng công ty để xếp hàng lên phƣơng tiện vận chuyển chuyển hàng .Hàng hóa coi thuộc sở hữu công ty bên mua chấp nhận toán Khi đó, kế toán phải theo dõi tình hình hàng xuất TK 157 Khi hàng đến kho Công ty TNHH Dịch vụ Tiếp vận THT, công ty kiểm hàng giao biên nhận đủ hàng cho nhân viên bán hàng công ty tnhh TiẾN Đại 83 Phát, lúc lô hàng đƣợc xác nhận đƣợc chấp nhận toán Sau nhân viên bán hàng chuyển biên nhận đủ hàng cho kế toán bán hàng kế toán bán hàng công ty TNHH Tiến Đại Phát lập hóa đơn GTGT bán cho đơn vị mua theo ba liên Kế toán ghi nhận giá vốn doanh thu lô hàng xuất, đồng thời tiến hành mở sổ công nợ cho công ty để theo dõi tình hình công nợ chi tiết theo đối tƣợng khách hàng Mẫu 3.1 Phiếu xuất kho CÔNG TY TNHH TIẾN ĐẠI PHÁT PHIẾU XUẤT KHO Ngày 23 tháng năm 2014 Nợ: TK 157 Số: 320 Có: TK 156 Đơn vị nhận hàng: Công ty TNHH Dịch vụ tiếp vận THT Lý xuất kho: xuất kho hàng bán theo hóa đơn 0000314 Xuất kho (ngăn, lô): Kho công ty Số lƣợng TT Tên vật tƣ hàng hóa ĐVT Yêu cầu Thực xuất 26 Đơn giá Thành tiền Bộ máy tính Intel Bộ 9.076.983 27.230.949 Màn hình LCD Chiếc 26 1.203.674 31.295.524 …… 916.433.957 Tổng Tổng số tiền: chín trăm mƣời sáu triệu bốn trăm ba mƣơi ba nghìn chín trăm năm mƣơi bảy đồng / Số chứng từ kèm theo Ngày 23 tháng năm 2014 Ngƣời lập phiếu Ngƣời nhận hàng Thủ kho Kế toán trƣởng 84 Thang Long University Library Mẫu 3.2 Sổ chi tiết hàng hóa SỔ CHI TIẾT HÀNG HÓA Tháng năm 2014 Tên kho: KHH2 Tài khoản: 156 Đơn vị tính: Đồng Tên hàng hóa: Bộ máy tính Intel Chứng từ Diễn giải SH NT TK Đối Nhập Tồn Đơn giá SL ứng Tồn ĐK Xuất Tiền SL Tiền 3/6 PNK0031 Nhập mua 331 9.041.540 15 7/6 PXK0291 Xuất bán 632 9.076.983 PXK0295 Xuất bán 632 9.076.983 45.384.915 12/6 PXK0297 Xuất bán 632 9.076.983 9.076.983 17/6 PXK0313 Xuất bán 632 9.076.983 9.076.983 23/6 PXK0320 Xuất bán 157 9.076.983 27.230.949 28/6 PXK0324 Xuất bán 632 9.076.983 27.762.600 18.153.966 8/6 Tiền 9.254.200 SL 9.076.983 15 135.623.100 135.623.100 85 13 118.000.779 4.384.915 Ghi Mẫu 3.3.Sổ chi tiết giá vốn hàng bán SỔ CHI TIẾT GIÁ VỐN HÀNG BÁN Tháng năm 2014 Tên hàng hóa: Bộ máy tính Intel Đơn vị tính: Đồng Tên tài khoản: 632 Chứng từ Diễn giải SH NT Đơn giá Thành tiền ứng PXK06 07/06 Xuất kho bán cho công ty Trần Nguyên PXK30 08/06 PXK31 PXK230 156 9.076.983 18.13.966 156 9.076.983 45.384.915 12/06 Xuất kho bán cho khách lẻ 156 9.076.983 9.076.983 17/06 Xuất bán cho khách lẻ 156 9.076.983 9.076.983 157 9.076.983 27.230.949 156 9.076.983 9.076.983 PXK320 23/06 PXK324 TK đối Xuất bán cho cty CPTM Trƣờng Lƣu Thủy Xuất bán cho cty THHH DV tiếp vận THT 28/06 Xuất kho bán cho khách lẻ Cộng số phát sinh 86 Thang Long University Library Mẫu 3.4 Sổ chi tiết tài khoản 157 SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Tài khoản: 157 Tên hàng hóa: Bộ máy tính Intel Tháng 06 năm 2014 Ngày tháng 23/06 Chứng từ Diễn giải Số hiệu Ngày tháng PXK320 23/06 TK đối ứng Xuất kho bán hàng 156 Cộng phát sinh Nợ 27.230.949 27.230.949 87 Số dƣ Số phát sinh Có Nợ Có Mẫu 3.5 Sổ TK 156 Đơn vị: Công ty TNHH TIẾN ĐẠI SỔ CÁI PHÁT Tháng 06/2014 Tên tài khoản: Hàng hóa Số hiệu: 1561 Chứng từ Diễn giải SH NT Trang NKC ĐƢ Số tiền TK 01/06 Tồn đầu kỳ Nợ Có 11.621.628.388 ………………… PNK0021 03/06 Nhập Bộ máy tính SP026 02 111 13.623.100 ………… PXK0291 07/06 Xuất bán theo HĐ 02 632 545.061.862 PXK0295 08/06 Xuất bán SP026 02 632 479.654.438 …………… PXK0297 12/06 Xuất bán SP026 14 632 9.076.983 ……… PXK0320 23/06 Xuất bán theo HĐ 15 157 851.303.598 ……………… PXK324 28/06 Xuất bán cho khách lẻ SP ………… 15 Cộng số phát sinh 632 9.076.983 20.679.554.960 Số dƣ cuối kỳ 26.433.910.150 867.273.198 88 Thang Long University Library Mẫu 3.6.Sổ TK 632 Đơn vị: Công ty TNHH Tiến Đại SỔ CÁI Phát Quyển số: 01 Tháng 6/2014 Tên tài khoản: Giá vốn hàng bán Số hiệu: 632 Chứng từ Diễn giải SH NT Số tiền Trang TK NKC ĐƢ 02 156 17.850.000 03 156 545.061.862 03 156 479.654.438 Nợ Có ………………… PXK0315 05/06 Gía vốn máy camera ……………… PXK0291 07/06 PXK0295 08/06 Giá vốn hàng hóa HĐ Giá vốn hàng hóa bán theo HĐ ……………… PXK0297 12/06 Xuất bán SP026 14 156 9.076.983 PXK0320 23/06 Xuất bán theo HĐ 15 157 916.433.957 17 156 9.076.983 25 911 …………… PXK0324 28/06 Giá vốn Bộ máy tính Intel ……… 30/06 Kết chuyển sang 911 Cộng số phát sinh 26.433.910.150 26.433.910.150 Số dƣ cuối kỳ 89 26.433.910.150 Về bảng tính lƣơng khoản trích theo lƣơng Sau lập bảng tính Lƣơng cho toàn công ty, kế toán thêm thời gian tiến hành phân tách Lƣơng nhân viên theo phận lập bảng phân bổ lƣơng khoản trích theo lƣơng Để tiết kiệm thời gian thuận tiện cho việc phân bổ chi phí bán hàng quản lý công ty tiết bảng tính lƣơng theo phận thay dùng bảng tính lƣơng cho toàn công ty nhƣ Mẫu 3.7 Bảng tính lương khoản trích theo lương phận quản lý BẢNG TÍNH LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG (trích) (Bộ phận quản lý) Tháng 06 năm 2014 STT 01 02 03 04 05 Họ tên Đỗ Văn Cƣơng Dƣơng thị Thu Hà Dƣơng Hoàng Yến Nguyễn Thu Hiền Nguyễn Thị Quý … TỔNG CỘNG Chức danh GĐ NVKD NVKD NVKT NVKT Lƣơng 8.000.000 5.000.000 5.000.000 5.000.000 4.000.000 … 100.000.000 Tổng thu nhập Phụ cấp Thƣởng Tổng lƣơng ăn ca 500.000 8.500.000 500.000 5.500.000 500.000 5.500.000 500.000 5.500.000 500.000 4.500.000 8.000.000 108.000.000 Các khoản trích theo lƣơng BHTN BHXH BHYT (8%) (1,5%) (1%) 640.000 120.000 60.000 400.000 75.000 50.000 400.000 75.000 50.000 400.000 75.000 50.000 320.000 60.000 40.000 8.000.000 1.500.000 1.000.000 90 Thang Long University Library Thực lĩnh 7.660.000 4.975.000 4.975.000 4.975.000 4.080.000 … 97.500.000 Mẫu 3.8 Bảng tính lương khoản trích theo lương phận bán hàng BẢNG TÍNH LƢƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƢƠNG (trích) (Bộ phận bán hàng) Tháng 06 năm 2014 STT 01 02 03 Họ tên Nguyễn Thị Lan Đỗ Thị Vóc Lƣu Thanh Vân … TỔNG CỘNG Chức danh NVBH NVBH NVBH Tổng thu nhập Phụ cấp Lƣơng Thƣởng Tổng lƣơng ăn ca 4.000.000 300.000 500.000 4.800.000 4.000.000 500.000 4.500.000 4.000.000 500.000 4.500.000 … 30.000.000 600.000 2.000.000 91 32.600.000 Các khoản trích theo lƣơng BHTN BHXH BHYT (8%) (1,5%) (1%) 320.000 60.000 40.000 320.000 60.000 40.000 320.000 60.000 40.000 2.400.000 450.000 300.000 Thực lĩnh 4.380.000 4.080.000 4.080.000 … 29.450.000 KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trƣờng có cạnh tranh nay, công ty tồn đứng vững biết kết hợp sử dụng đắn yếu tố đầu vào, đảm bảo chất lƣợng đầu tự cân đối hạch toán kinh tế Để làm đƣợc điều này, thông tin kinh tế giữ vai trò đặc biệt quan trọng việc chi phối định lãnh đạo Luồng thông tin xác toàn thể cán công nhân viên công ty đoàn kết lòng Trong trình học tập trƣờng thời gian thực tập Công ty TNHH Tiến Đại Phát, em nhận thấy lý thuyết thực tế có khoảng cách định Bản thân em cố gắng tiếp thu kiến thức bản, kinh nghiệm thực tế nhƣ tìm hiểu tình hình hoạt động công ty đặc biệt đƣợc giúp đỡ cô chú, anh chị phòng kế toán công ty giúp em hoàn thành báo cáo thực tập tổng hợp Nhƣng thời gian kinh nghiệm hạn chế nên Khóa luận tốt nghiệp em không tránh khỏi sai sót Những đánh em nêu nhìn nhận khách quan chƣa phải hoàn toàn xác Vì vậy, em mong nhận đƣợc góp ý, bảo thầy cô môn, anh chị em công ty để báo cáo đƣợc hoàn thiện Cuối em xin chân thành cảm ơn cô giáo Mai Thanh Thủy bảo tận tình, giúp đỡ em hoàn thiện Khóa luận tốt nghiệp Và em xin cảm ơn cô chú, anh chị Công ty TNHH Tiến Đại Phát giúp em hoàn thành Khóa luận tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Đỗ Thiên Hƣơng 92 Thang Long University Library TÀI LIỆU THAM KHẢO GS.TS.Đặng Thị Loan – chủ biên (năm 2011) – Giáo trình Kế toán tài doanh nghiệp – trƣờng Đại học kinh tế quốc dân – Nhà xuất Đại học Kinh tế quốc dân Bộ Tài – 26 Chuẩn mực kế toán Việt Nam – Nhà xuất Tài – Năm 2008 Quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ tài việc ban hành chế độ kế toán doanh nghiệp PGS.TS Nguyễn Thị Đông (2006), “Giáo trình hạch toán kế toán doanh nghiệp”, Nhà xuất ĐH kinh tế quốc dân (trang 154 - 157) Side giảng “Kế toán tài 3”, ThS Vũ Thị Kim Lan