ĐỀ CƯƠNG kế TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNG mại 1

KẾ TOÁN NGÂN HÀNG THƯƠNGMẠI Câu 1: Anh chị hiểu vai trò vốn chủ sở hữu ngân hàng thương mại ? Từ tầm quan trọng vốn chủ sở hữu đặt yêu cầu kế toán VCSH ? a, Khái niệm: Vốn CSH NHTM nguồn lực tự có mà chủ ngân hàng sở hữu sử dụng vào mục đích kinh doanh theo luật định b,Vai trò VCSH: + Là yếu tố định tới tồn tại,phát triển NH + Là tài sản đảm bảo gây lòng tin khách hàng NH + Là tài sản đảm bảo khả toán NH c, Yêu cầu kế toán VCSH là: - Phản ánh đầy đủ nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh vào chứng từ kế toán, sổ kế toán, báo cáo kế toán - Phản ánh kịp thời, thời gian quy định thông tin, số liệu kế toán - Phản ánh rõ ràng, dễ hiểu xác thông tin, số liệu kế toán - Phản ánh trung thực trạng, chất việc, nội dung giá trị nghiệp vụ kinh tế tài - Thông tin, số liệu kế toán phải phản ánh liên tục từ phát sinh đến kết thúc hoạt động kinh tế, tài chính; từ thành lập đến chấm dứt hoạt động đơn vị kế toán ngân hàng Số liệu kế toán kỳ phải theo số liệu kế toán kỳ trước - Phân loại, xếp thông tin, số liệu kế toán theo trình tự, có hệ thống so sánh Câu 2: Sự khác biệt loại tài khoản tiền gửi nghệp vụ huy động vốn ngân hàng thương mại ? Khi kế toán chi trả tiền gửi cần lưu ý vấn đề gì? - Có loại tài khoản tiền gửi nghiệp vụ huy động vốn: + Tiền gửi tiết kiệm + Tiền gửi toán -Sư khác biệt TGTT TGTK là: Chỉ tiêu Tiền gửi Tiền gửi tiết kiệm toán 1.Mục đích Phục vụ mục Để hưởng lãi đích toán an toàn vốn chuyển khoản qua NH 2.Đối tượng Là tiền gửi Tiền gửi các tổ cá nhân,hộ gia chức,doanh đình nghiệp 3.Đặc trưng Chủ yếu Chủ yếu tiền chuyển khoản,có mặt,không có bút bút toán chuyển toán chuyển khoản khoản *,Khi kế toán chi trả tiền gửi,kế toán cần ý điều sau: -Phân biệt tiền gửi có kì hạn hay kì hạn - Về cách tính chi trả Lãi : + Đối với tiền gửi có kì hạn: tính theo lãi đơn ,hạch toán gồm bút toán,phải hạch toán phải thông qua TK dự trả + Đối với tiền gửi không kì hạn : tính theo lãi kép Công thức : số $ lãi= ( số $ gửi thực tế ×lãi suất năm × thời gian gửi) : 360 Hạch toán thẳng vào chi phí -đối với TGTK có kì hạn,không phải KH rút tiền kì hạn,có trường hợp KH rút trước hạn lí đó.Trong trường hợp này,NH phải làm thủ tục hoàn nhập số lãi dự trả hàng ngày sau trừ số lãi người gửi hưởng theo quy đinh - Trường hợp khách hàng lấy lãi trước,tức ngày gửi,KH lấy lãi lúc NH tính lãi cho kì hạn trả cho KH.Số lãi hạch toán vào TK 388 - Trường hợp khách hàng đến hạn tới tất toán sổ,ngân hàng tính số lãi có kì hạn khách hàng hưởng theo phương pháp lãi đơn tính số lãi không kì hạn cho số ngày KH hạn,lãi tính theo lãi kép Câu 3: Vì kế toán chi trả lãi tiền gửi phải thực nguyên tắc dồn tích? Lãi phải trả dồn tích áp dụng trường họp nào? Sự khác lãi phải trả dồn tích so với chi phí chờ phân bổ? Trả lời: -Trong kế toán chi trả lãi tiền gửi phải thực nguyên tắc dồn tích vì: Chi trả lãi tiền gửi khoản chi phí liên quan đến nợ phải trả đơn vị ngân hàng sở dồn tích nguyên tắc sử dụng để ghi nhận chi phí trả lãi thời điểm phát sinh theo kì kế toán thời điểm thực phát sinh luồng tiền chi -Lãi phải trả dồn tích áp dụng trường hợp NH thực tính lãi dự trả *,Sự khác lãi phải trả dồn tích so với chi phí chờ phân bổ là: + Lãi phải trả dồn tích chi phí phát sinh kỳ kế toán chưa ghi nhận Đây chi phí phát sinh, chưa chi trả tương lai trả đến kỳ toán + Chi phí chờ phân bổ : khoản chi phí thực tế phát sinh liên quan đến nhiều kì kế toán phân bổ vào chi phí kì kế toán ví dụ lãi trả trước Câu 4: Khi chi trả tài khoản toán (tài khoản tiền gửi không kì hạn)nếu lúc xuất nhiều nhu cầu chi trả số dư tài khoản không đủ để toán tất nhu cầu xử lý nào? Trả lời: Nếu số dư tài khoản không đủ để toán tất nhu cầu KH yêu cầu NH làm bảo lãnh cho thay KH chịu trách nhiệm chi trả Câu 5: Cho biết nội dung quỹ chuyên dùng ngân hàng thương mại? So sánh với khối doanh nghiệp? a.Nội dung quỹ chuyên dùng NHTM là: Các quỹ Quỹ dự trữ bổ sung vốn điều lệ 1.Nguồ 5% n hình LNST thành 2.Mục Bổ đích sung vốn điều lệ 3.Đặc điểm Quỹ đầu Quỹ Quỹ khen Quỹ phúc tư phát dự thưởng lợi triển phòng tài