Kế toán ngân hàng thương mại

12/07/09 Kê toan Ngân hang th ng maí ́ ̀ ươ ̣ Gi ngả viên: Ths Đinh Đ c Thinhứ ̣ Chu nhiêmBômôn Kê toan Ngân hang ̉ ̣ ̣ ́ ́ ̀ Hoc viên Ngân hang̣ ̣ ̀ Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 2 I. Nh ng v n đ c b n v nghi p v huy đ ng v n và k ữ ấ ề ơ ả ề ệ ụ ộ ố ế toán huy đ ng v nộ ố 1. Ý nghĩa c a ngu n v n huy đ ngủ ồ ố ộ 2. N i dung kinh t c a các ngu n v n huy đ ngộ ế ủ ồ ố ộ 3. Tài kho n s d ng trong nghi p v huy đ ng v nả ử ụ ệ ụ ộ ố 4. Nguyên t c h ch toán lãi trong nghi p v huy đ ng v nắ ạ ệ ụ ộ ố II. K toán nghi p v huy đ ng v nế ệ ụ ộ ố 1. K toán ti n g iế ề ử 2. K toán ti n g i ti t ki mế ề ử ế ệ 3. K toán nghi p v phát hành gi y t có giáế ệ ụ ấ ờ Ch ng 2: K toán ươ ế Ch ng 2: K toán ươ ế nghi p v huy đ ng ệ ụ ộ nghi p v huy đ ng ệ ụ ộ v nố v nố Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 3  Y nghia ́ ̃ nghi pệ vụ huy đông vôṇ ́  Vôn huy đông la nguôn vôn chu yêu, chiêm ty trong l ń ̣ ̀ ̀ ́ ̉ ́ ́ ̉ ̣ ớ  Co y nghia quyêt đinh t i s tôn tai va phat triên cua NH́ ́ ̃ ́ ̣ ớ ự ̀ ̣ ̀ ́ ̉ ̉  Muôn huy đông vôn cac NHTM cân th c hiên tôt́ ̣ ́ ́ ̀ ự ̣ ́  Lai suât huy đông h p lỹ ́ ̣ ợ ́  Thu tuc đ n gian, thuân tiên, nhanh chong, an toan̉ ̣ ơ ̉ ̣ ̣ ́ ̀  Co nhiêu san phâm d a trên nên tang CNTT hiên đaí ̀ ̉ ̉ ự ̀ ̉ ̣ ̣  M rông mang l i h p lyở ̣ ̣ ướ ợ ́  Thai đô, phong cach giao dich cua can bô ngân hanǵ ̣ ́ ̣ ̉ ́ ̣ ̀  Tuyên truyên quang ba san phâm̀ ̉ ́ ̉ ̉  Xây d ng hinh anh ngân hangự ̀ ̉ ̀  Tham gia bao hiêm tiên g ỉ ̉ ̀ ử Nh ng v n đ c b nữ ấ ề ơ ả Nh ng v n đ c b nữ ấ ề ơ ả Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 4  Tiên g ì ử  Không ky haǹ ̣  Co ky hań ̀ ̣  Tiên g i tiêt kiêm̀ ử ́ ̣  Không ky haǹ ̣  Co ky hań ̀ ̣  Phat hanh cac GTCǴ ̀ ́ (kỳ phi uế , trái phi uế , CDs)  Phát hành ngang giá  Phát hành có chi tế kh uấ  Phát hành có phụ tr iộ  Vôn đi vaý  Vay tai thi tr ng liên ngân hang̣ ̣ ườ ̀  Vay cua NHNN̉  Vay cua n c ngoaỉ ướ ̀ Các lo i ngu n v n huy đ ngạ ồ ố ộ Các lo i ngu n v n huy đ ngạ ồ ố ộ Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 5 T T ai khoan s dung̀ ̉ ử ̣ ai khoan s dung̀ ̉ ử ̣  TK421: Tiên g i cua ̀ ử ̉ KH trong n c băng VND (D co)ướ ̀ ư ́  TK422: Ti n g i c a KH trong n c b ng ngo i t ề ử ủ ướ ằ ạ ệ (D co)ư ́  TK423: Tiên g i tiêt kiêm băng VND (D co)̀ ử ́ ̣ ̀ ư ́  TK424: Tiên g i tiêt kiêm băng ngoai tê & vang (D co)̀ ử ́ ̣ ̀ ̣ ̣ ̀ ư ́  TK431: Mênh gia GTCG ̣ ́ băng đông Viêt nam ̀ ̀ ̣ (D co)ư ́  TK434: Mênh gia GTCG ̣ ́ băng ̀ ngoai tê & vang (D co)̣ ̣ ̀ ư ́  TK432: Chiêt khâu GTCG băng VND (D n )́ ́ ̀ ư ợ  TK435: Chiêt khâu GTCG băng ngoai tê & vang (D n )́ ́ ̀ ̣ ̣ ̀ ư ợ  TK433: Phu trôi GTCG băng VND (D co)̣ ̣ ̀ ư ́  TK436: Ph tr i GTCG b ng ngo i t & vàng ụ ộ ằ ạ ệ (D co)ư ́  TK49 : Lai & phi phai tra cho tiên g i (D co)̃ ́ ̉ ̉ ̀ ử ư ́  TK388: Chi phí ch phân b ờ ổ (D n )ư ợ  TK801: Chi phí tr lãi ti n g i ả ề ử (D n )ư ợ  TK803: Chi phí tr lãi phát hành gi y t có giá ả ấ ờ (D n )ư ợ  TK1011/1031: TM t i qu b ng VNĐ/b ng ngo i t ạ ỹ ằ ằ ạ ệ (D n )ư ợ Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 6 Khách hàng rút ti nề K t c u tài kho n 42ế ấ ả K t c u tài kho n 42ế ấ ả Khách hàng g i ti nử ề Tài kho n 42ả D Có:ư S ti n KH ố ề đang g i t i NHử ạ N i dung:ộ Dùng đ ph n ánh s ti n mà khách hàng ể ả ố ề đang g i t i NHử ạ Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 7 K t c u tài kho n 431/434ế ấ ả K t c u tài kho n 431/434ế ấ ả Tài kho n 431/434ả M nh giá GTCG ệ (khi Phát hành) Thanh toán GTCG (khi Đáo h nạ ) D có:ư GTCG mà TCTD đang phát hành N i dung:ộ Ph n ánh giá tr GTCG phát hành theo ả ị m nh giá và vi c thanh toán GTCG đáo h n trong kỳệ ệ ạ Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 8 K t c u tài kho n 432/435ế ấ ả K t c u tài kho n 432/435ế ấ ả Tài kho n 432/435ả Chi t kh u GTCG ế ấ phát sinh trong kỳ (khi Phát hành) Phân b chi t kh u ổ ế ấ GTCG trong kỳ (Đ nh kỳị ) D N :ư ợ Chi t kh u ế ấ GTCG ch a phân b ư ổ trong kỳ N i dung:ộ Ph n ánh giá tr chi t kh u GTCG phát ả ị ế ấ sinh khi TCTD đi vay b ng hình th c phát hành GTCG ằ ứ có chi t kh u và vi c phân b giá tr chi t kh u trong ế ấ ệ ổ ị ế ấ kỳ Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 9 K t c u tài kho n 433/436ế ấ ả K t c u tài kho n 433/436ế ấ ả Tài kho n 433/436ả Ph tr i GTCG ụ ộ phát sinh trong kỳ (khi Phát hành) Phân b ph tr i ổ ụ ộ GTCG trong kỳ (Đ nh kỳị ) D Có:ư Ph tr i ụ ộ GTCG ch a phân b ư ổ trong kỳ N i dung:ộ Ph n ánh giá tr ph tr i GTCG phát sinh ả ị ụ ộ khi TCTD đi vay b ng hình th c phát hành GTCG có ằ ứ ph tr i và vi c phân b giá tr ph tr i trong kỳụ ộ ệ ổ ị ụ ộ Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 10 K t c u tài kho n 49ế ấ ả K t c u tài kho n 49ế ấ ả Tài kho n 49ả S ti n lãi ph i ố ề ả tr d n tíchả ồ (Đ nh kỳ)ị S ti n lãi thanh ố ề toán cho KH (Đáo h n)ạ D Có:ư S ti n lãi ố ề ph i tr d n tích ả ả ồ ch a thanh toánư N i dung:ộ Ph n ánh s lãi d n tích tính trên các tài ả ố ồ kho n ngu n v n mà TCTD ph i tr khi đáo h nả ồ ố ả ả ạ [...]... Phản ánh chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ kế toán Tài khoản 80 Chi phí trả lãi phát sinh trong kỳ Chi phí trả lãi được thoái chi trong kỳ Dư Nợ: CP trả lãi trong kỳ 12 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Nguyên tắc hạch toán lãi  Áp dụng nguyên tắc kế toán: Cơ sở dồn tích Chi phí trả lãi phải được ghi nhận vào thời điểm phát sinh (A) theo kỳ kế toán chứ không phải thời điểm thực phát sinh...Kết cấu tài khoản 388 Nội dung: Phản ánh các chi phí thực tế đã phát sinh nhưng có liên quan đến kqkd của nhiều kỳ kế toán và việc phân bổ các khoản chi phí này vào chi phí của các kỳ kế toán Tài khoản 388 Chi phí trả trước chờ phân bổ Chi phí trả trước được phân bổ trong kỳ (Đầu kỳ) (Định kỳ) Dư Nợ: CP trả trước chưa được phân bổ 11 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kết cấu tài... dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kế toan Tiên gửi tiêt kiêm KKH ́ ̀ ́ ̣    Tương tự Kế toán tiền gửi KKH, không được hưởng dịch vụ thanh toán, chỉ nộp và rút tiền mặt Tính lãi: theo phương pháp tích số Thời điểm tính lãi:    Tính lãi tròn tháng Tính lãi vào ngày gần cuối tháng cho tất cả các KH Hạch toán:   Nếu khách hàng đến lĩnh lãi vào ngày tính lãi thì trả lãi cho khách hàng bằng tiền... Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Quy trình kế toán TG KKH Tiên gưi/KH ̀ ̉ TK thích hợp GNT, ctừ t.to Chi phi tra lai ́ ̉ ̃ Bang kê tinh  ̉ ́ lai hang thang ̃ ̀ ́ Séc linh TM, ctừ t.to ̃ TK thích hợp bao gồm: TM, TG của KH khác cùng NH, TK thanh toán vốn giữa các NH…  NH tính lãi cho khach hang theo phương phap tich số, vào ngày ́ ̀ ́ ́ gần cuối tháng và lãi được nhâp gôc ̣ ́  14 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán. .. Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kế toan phat hanh GTCG trả lai sau ́ ́ ̀ ̃ Trường hợp Phát hành Ngang giá TK MG GTCG TK Thích hợp TK Lãi phải trả Mệnh giá TK Chi phí trả lãi FHGTCG Dự trả lãi tháng Thanh toán Lãi Thanh toán MG  Trường hợp quá hạn KH mới đến lĩnh tiền thì KH sẽ được hưởng lãi dôi ra trên MG, theo lãi suất KKH 21 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kế toan phat... ST thu vào TK MG GTCG TK Lãi phải trả Dự trả lãi tháng MG Thanh toán MG Thanh toán Lãi 23 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kế toan phat hanh GTCG trả lai trước ́ ́ ̀ ̃ Trường hợp Phát hành Ngang giá TK MG GTCG TK CP chờ phân bổ TK Chi phí trả lãi FHGTCG Phân bổ lãi tháng Lãi trả trước MG TK Thích hợp Số tiền thu về Thanh toán GTCG khi đáo hạn  Trường hợp quá hạn KH mới đến lĩnh tiền... FHGTCG TK MG GTCG TK Chiết khấu GTCG Phân bổ chiết khấu (tháng) CK MG TK Thích hợp ST thu vào TK Lãi phải trả Thanh toán Lãi Dự trả lãi tháng Thanh toán MG  Trường hợp quá hạn KH mới đến lĩnh tiền thì KH sẽ được hưởng lãi dôi ra trên MG, theo lãi suất KKH 22 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kế toan phat hanh GTCG trả lai sau ́ ́ ̀ ̃ Trường hợp Phát hành có Phụ trội TK Chi phí trả lãi... Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kế toan Tiên gửi tiêt kiêm CKH ́ ̀ ́ ̣    Nguyên tắc: Gửi có kỳ hạn thì không được rút trước hạn, nếu rút trước hạn sẽ phải hưởng lãi suất khác nhỏ hơn lai ̃ suât đung han (Tuy vao chinh sach cua môi NH) ́ ́ ̣ ̀ ̀ ́ ́ ̉ ̃ Tính lãi theo món Hình thức trả lãi:     Trả lãi định kỳ Trả lãi khi đáo hạn Hàng tháng: phải hạch toán lãi để ghi nhận vào chi... lãi suất KKH 24 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kế toan phat hanh GTCG trả lai trước ́ ́ ̀ ̃ Trường hợp Phát hành có Chiết khấu TK MG GTCG TK CK GTCG Phân bổ CK tháng Giá trị CK MG TK Chi phí trả lãi FHGTCG TK CP chờ phân bổ Phân bổ lãi tháng Lãi trả trước TK Thích hợp Số tiền thu về Thanh toán GTCG khi đáo hạn 25 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Kế toan phat hanh GTCG trả... hạn Hàng tháng: phải hạch toán lãi để ghi nhận vào chi phí trả lãi đều đặn, lãi hàng tháng tuyệt đối không nhập gốc Khi đao han nêu KH không đên linh tiền, NH sẽ nhập lãi ́ ̣ ́ ́ ̃ vào gốc và mở cho KH môt kỳ han mới tương đương với ̣ ̣ kỳ han cũ theo mức lai suât hiên hanh ̣ ̃ ́ ̣ ̀ 17 Tai liêu dùng cho lớp Kiểm toán Nhà nước ̀ ̣ Sơ đồ hach toan tiêt kiêm có kỳ han ̣ ́ ́ ̣ ̣ Loại trả lãi . ố 4. Nguyên t c h ch toán lãi trong nghi p v huy đ ng v nắ ạ ệ ụ ộ ố II. K toán nghi p v huy đ ng v nế ệ ụ ộ ố 1. K toán ti n g iế ề ử 2. K toán ti n g i ti t ki mế ề ử ế ệ 3. K toán nghi p v phát. lãi phát sinh trong kỳ ả ả k toán Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀ ̣ ớ ể ướ 13 Nguyên t c h ch toán lãiắ ạ Nguyên t c h ch toán lãiắ ạ  Áp d ng nguyên t c k toán: C s d n tíchụ ắ ế ơ ở. 12/07/09 Kê toan Ngân hang th ng maí ́ ̀ ươ ̣ Gi ngả viên: Ths Đinh Đ c Thinhứ ̣ Chu nhiêmBômôn Kê toan Ngân hang ̉ ̣ ̣ ́ ́ ̀ Hoc viên Ngân hang̣ ̣ ̀ Tai liêu dùng cho l p Ki m toán Nhà n c̀