cpdvkt đà nẵng

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa LỜI MỞ ĐẦU Vốn tiền sở, tiền đề cho doanh nghiệp hình thành tồn tại, điều kiện để doanh nghiệp hoàn thành thực trình sản xuất kinh doanh Trong điều kiện phạm vi hoạt động doanh nghiệp không bị giới hạn nước mà mở rộng, tăng cường hợp tác với nhiều nước giới Do đó, quy mô kết cấu vốn tiền lớn phức tạp, việc sử dụng quản lý chúng có ảnh hưởng lớn đến hiệu sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Mặt khác, kế toán công cụ để điều hành quản lý hoạt động tính toán kinh tế kiểm tra việc bảo vệ tài sản, sử dụng tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Trong công tác kế toán doanh nghiệp chia làm nhiều khâu, nhiều phần hành chúng có mối quan hệ hữu gắn bó tạo thành hệ thống quản lý thực có hiệu cao Thông tin kế toán thông tin tính hai mặt tượng, trình : Vốn nguồn, tăng giảm Mỗi thông tin thu kết trình có tính hai năm: thông tin kiểm tra Do đó, việc tổ chức hạch toán vốn tiền nhằm đưa thông tin đầy đủ nhất, xác thực trạng cấu vốn tiền, nguồn thu chi tiêu chúng trình kinh doanh để nhà quản lý nắm bắt thông tin kinh tế cần thiết, đưa định tối ưu đầu tư, chi tiêu tương lai Bên cạnh nhiệm vụ kiểm tra chứng từ, sổ sách tình hình lưu chuyển tiền tệ, qua biết đươc hiệu kinh tế đơn vị Thực tế nước ta thời gian qua cho thấy doanh nghiệp, đặc biệt doanh nghiệp nhà nước, hiệu sử dụng vốn đầu tư nói chung vốn tiền nói riêng thấp , chưa khai thác hết hiệu tiềm sử dụng SVTH: Nguyễn Thị Ha Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa chúng kinh tế thị trường để phục vụ sản xuất kinh doanh, công tác hạch toán bị buông lỏng kéo dài Xuất phát từ vần đề thông qua thời gian thực tập em xin chọn đề tài sau để sâu vào nghiên cứu viết báo cáo:“Hạch toán kế toán vốn tiền Công ty cổ phần Vật tư va dịch vụ kỹ thuật” Nội dung chuyên đề gồm phần: Phần I: Cơ sở lý luận kế toán vốn tiền doanh nghiệp Phần II: Thực trạng kế toán vốn tiền Công ty Cổ Phần Vật Tư Và Dịch Vụ Kỹ Thuật Phần III: Nhận xét, đề xuất ý kiến nhằm hoàn thiện kế toán vốn tiền Công ty Cổ Phần Vật Tư Và Dịch Vụ Kỹ Thuật Mặc dù cố gắng thời gian điều kiện nghiên cứu có hạn chắn đề tài không tránh khỏi thiếu sót mong góp ý bổ sung thầy cô chu công ty để đề tài hoàn thiện Đà Nẵng, ngày tháng Sinh viên thực NGUYỄN THỊ HÀ SVTH: Nguyễn Thị Ha năm Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa PHẦN I CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TRONG DOANH NGHIỆP I KHÁI NIỆM, NHIỆM VỤ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1) Khái niệm: Vốn tiền phận quan trọng vốn lưu động, biểu hình thái tiền tệ, có tính khoản cao nhất, bao gồm tiền mặt quỹ DN, tiền gửi ngân hàng, Kho bạc Nhà nước khoản tiền chuyển Với tính lưu hoạt cao, vốn tiền dùng để đáp ứng nhu cầu toán DN, thực việc mua sắm chi phí Vốn tiền phản ánh tài khoản nhóm 11 gồm: - Tiền quỹ - Tiền gửi Ngân hàng - Tiền chuyển 2)Nguyên tắc kế toán vốn tiền : - Kế toán vốn tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống “đồng” Việt Nam để ghi chép phản ánh vào sổ sách kế toán đơn vị - Những nghiệp vụ thu, chi tiền hoạt động sản xuất kinh doanh liên quan đến ngoại tệ, vàng bạc, đá quý phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá thực tế cho ngân hàng nhà nước công bố thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh để ghi sổ kế toán 3)Nhiệm vụ kế toán vốn tiền: - Phản ánh kịp thời, đầy đủ, xác số có, tình hình biến động vốn tiền DN - Kế toán theo dõi hạch toán quản lý vốn tiền ghi chép phản ánh loại hình thu, chi loại vốn tiền theo nghiệp vụ kinh tế phát sinh số liệu tài khoản loại vốn tiền - Giám sát, quản lý, bảo quản đảm bảo toàn loại vốn tiền doanh nghiệp cách hiệu SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa + Trường hợp doanh nghiệp có mua ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt phải quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tỷ giá bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế để ghi sổ kế toán + Khi mua ngoại tệ nhập kho tiền mặt ngoại tệ Đồng Việt Nam quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá mua tỷ giá toán Bên Có TK 1112 quy đổi ngoại tệ Đồng Việt Nam theo tỷ giá sổ kế toán TK 1112 theo phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh ( lọa hàng hóa đặc biệt) +Tiền mặt ngoại tệ hạch toán chi tiết theo loại nguyên tệ TK 007 “Ngoại tệ loại” (TK Bảng Cân Đối Kế Toán) Đối vời vàng, bạc kim khí quý, đá quý phản ảnh TK tiền mặt chi áp dụng cho doanh nghiệp không đăng kí kinh doanh vàng, bạc, kim khí quý, đá quý Ở doanh nghiệp có vàng, bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ tiền mặt việc nhập, xuất hạch toán loại hàng tồn kho, sử dụng để toán chi trả hạch toán ngoại tệ II KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1)Kế toán tiền mặt 1.1- Các quy định hạch toán tiền mặt Việt nam, ngoại tệ: Tiền mặt quỹ doanh nghiệp gồm: Tiền Việt Nam (kể ngân phiếu), ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thủ quỹ bảo quản Trong doanh nghiệp phải có lượng tiền mặt định quỹ để phục vụ nhu cầu chi tiêu hàng ngày cho hoạt động doanh nghiệp Việc quản lý quỹ tiền mặt giao cho thủ quỹ phải tuân thủ số nguyên tắc sau: - Tiền mặt quỹ doanh nghiệp phải bảo quản két, hòm sắt đủ điều kiện an toàn, chống cắp, trộm, chống mối xông SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa - Các khoản tiền mặt, vàng bạc, kim khí quý, đá quý đơn vị khác cá nhân ký cược, ký quỹ doanh nghiệp quản lý hạch toán tài sản tiền doanh nghiệp Riêng vàng bạc, đá quý trước nhập quỹ phải làm đầy đủ thủ tục cân, đếm số lượng, trọng lượng giám định chất lượng, sau tiến hành niêm phong có xác nhận người gửi thủ kho, thủ quỹ đơn vị - Mọi nghiệp vụ liên quan đến thu chi, gìn giữ, bảo quản tiền mặt thủ quỹ chịu trách nhiệm thực Thủ quỹ giám đốc doanh nghiệp định chịu trách nhiệm giữ quỹ, thủ quỹ không nhờ người làm thay Căn vào phiếu thu, phiếu chi chứng từ gốc hợp lệ, thủ quỹ tiến hành thu chi tiền mặt Thủ quỹ phải thường xuyên kiểm tra quỹ, đảm bảo tiền mặt tồn quỹ phải phù hợp với số dư sổ quỹ - Mở sổ theo dõi ghi chép đầy đủ số tiền, nội dung, trình tự khoản thu, chi tiền mặt kịp thời, cập nhật hàng ngày nghiệp vụ thu chi tiền mặt, rút tồn quỹ hàng ngày - Phải tôn trọng quy định quản lý thu chi tiền mặt Nhà nước quy định Mở số chi tiết hướng dẫn thủ quỹ ghi chép thường xuyên liên tục khoản thu, chi tiền mặt hàng ngày, cuối ngày thủ quỹ phải lập báo cáo, rút số tiền quỹ hàng ngày, đối chiếu với sổ kế toán theo dõi hạch toán quỹ tiền mặt, trình đối chiếu, sổ kế toán sổ thũ quỹ có chêch lệch phải có kiến nghị với lãnh đạo đơn vị, có biện pháp xử lý - Hàng tháng kế toán lãnh đạo Công ty phải tổ chức kiểm kê quỹ lập biên bản, phát thừa thiếu quỹ tiền mặt Kiểm tra phát việc sử dụng quỹ tiền mặt không mục đích, ngăn ngừa lợi dụng quỹ tiền mặt Công ty không mục đích 1.2- Chứng từ, sổ kế toán sử dụng: Các chứng từ sử dụng kế toán tiền mặt - Phiếu thu Mẫu 01 – TT (BB) - Phiếu chi Mẫu 02 – TT (BB) - Bảng kê vàng bạc, đá quý Mẫu số 07 – TT (HD) SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa - Bảng kiểm kê quỹ Mẫu số 08a – TT, 08b – TT (HD) Các chứng từ sau kiểm tra đảm bảo tính hợp lệ ghi chép, phản ánh vào sổ kế toán liên quan bao gồm: - Sổ quỹ tiền mặt - Các sổ kế toán tổng hợp - Sổ kế toán chi tiết tiền mặt - Sổ kế toán 1.3- Trình tự hạch toán kế toán tiền mặt: 1.3.1- Tai khoản sử dụng, nội dung va kết cấu a) Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111 “Tiền mặt” gồm tài khoản cấp Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam Tài khoản 1112 – Ngoại tệ Tài khoản 1113 – Vàng bạc, kim khí quý, đá quý b) Nội dung: Dùng để phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ DN bao gồm: tiền Việt Nam, ngoại tệ, Vàng bạc, kim khí quý, đá quý c) Kết cấu: TK 111 - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, - Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá nhập quỹ quý xuất quỹ - Số tiền mặt thừa quỹ kiểm kê - Số tiền mặt thiếu quỹ kiểm kê Chênh lệch tỷ giá tăng - Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ lại số dư ngoại tệ cuối kỳ - SDCK: Các khoản tiền mặt, ngân phiếu, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý có cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa 1.3.2- Phương pháp hạch toán tiền Việt Nam: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN QUỸ TIỀN MẶT (VNĐ) TK 112 TK 111 (11) (1) TK 121, 221, 515 TK 112 TK 152, 153, 156 TK 635 (12) (3) TK 133 (2) (13) TK 515 TK 154, 635, 641, 642, 811 (4) (14) TK 133 TK 131, 135, 141 (5) (13) TK 211, 213 TK 311, 341 (6) (15) TK 133 (13) TK 411 (7) TK 311, 331, 334, 338 (16) TK 511, 711 (8) TK 138 TK 3331 (9) (17) TK 338 (10) SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa Giải thích sơ đồ: (1) Rút TGNH nhập quỹ tiền mặt (2) Thu hồi khoản ký quỹ, ký cược, đầu tư ngắn hạn, dài hạn (3) K/c lãi đầu tư tài (4) K/c lỗ đầu tư (5) Thu hồi khoản nợ (6) Vay ngắn hạn, dài hạn (7) Nhận vốn góp KD tiền mặt (8) Doanh thu thu nhập khác (9) Thuế GTGT đầu (10) Tiền mặt thừa phát qua kiểm kê (11) Gửi tiền mặt vào ngân hàng (12) Mua nguyên liệu – vật liệu, hàng hóa, CCDC (13) Thuế GTGT đầu vào (14) Chi phí phát sinh tiền mặt (15) Mua TSCĐ tiền mặt (16) Thanh toán khoản nợ phải trả tiền mặt (17) Tiền mặt phát thiếu chưa xác định nguyên nhân SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa 1.4- Phương pháp kế toán thu chi ngoại tệ: SƠ ĐỒ KẾ TOÁN TIỀN MẶT - NGOẠI TỆ TK 111 (1111) TK 111(1112) TK 111 (1111) (5) (1) (12) (11) TK 515 TK 635 (10) (9) TK 151, 152, 153, 156, 211, 213, 241, 627, 641, 642, 133,… TK 511, 515, 711 (6) (2) (12) (11) TK 515 TK 635 (10) (9) TK 311, 315, 331, 336, 341, 342,… TK 131, 136, 138… (3) (7) (12) (11) TK 515 TK 635 (10) (9) Đồng thời ghi Nợ TK 007 (12) (11) TK 515 TK 635 (10) (9) Đồng thời ghi Có TK 007 TK 413 TK 413 (4) SVTH: Nguyễn Thị Ha (8) Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa Giải thích sơ đồ: (1) Mua ngoại tệ tiền mặt (tỷ giá thực tế BQLNH) (2) Doanh thu, thu nhập tài chính, thu nhập khác ngoại tệ (tỷ giá thực tế BQLNH) (3) Thu nợ ngoại tệ (4) Chênh lệch tỷ giá tăng đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm (5) Bán ngoại tệ (6) Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ… ngoại tệ (7) Thanh toán nợ ngoại tệ (8) Chênh lệch tỷ giá giảm đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm (9) K/c lãi ngoại tệ (10) K/c lỗ ngoại tệ (11) Tỷ giá ghi sổ ngoại tệ (12) Tỷ giá thực tế BQLNH 2) Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.1- Các quy định hạch toán tiền gửi ngân hàng: TGNH số tiền mà DN gửi ngân hàng, Kho bạc nhà nước công ty tài bao gồm tiền Việt Nam, loại ngoại tệ, vàng bạc đá quý… Hạch toán TGNH cần ý vấn đề sau: - Tiền gửi vào ngân hàng rút ngoại tệ phải quy đổi đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch bình quân thị trường ngoại tệ liên ngân hàng ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố thời điểm phát sinh - Khi mua ngoại tệ gửi vào ngân hàng phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả - Căn để hạch toán giấy báo Nợ, giấy báo Có hay bảng kê ngân hàng kềm theo chứng từ gốc ( ủy nhiệm chi, ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản, …) - Khi nhận chứng từ ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo Trường hợp có số liệu chênh lệch sổ kế toán đơn vị, số liệu chứng từ gốc với số liệu chứng từ SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang Chuyên đề tốt nghiệp … … …… GVHD: Th.S Thái Thị Hoa ……… …… Tổng phát sinh nợ: …… 2.686.521.000 Tổng phát sinh có: 2.435.280.000 Số dư nợ cuối kỳ: 251.241.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2011 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) + Sổ TK 112 Đơn vị: Công ty CP Vật tư & Dịch vụ Kỹ thuật KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, họ tên) GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) Địa chỉ: số 04 Trần Kế Xương, TP Đà Nẵng SỔ CÁI TÀI KHOẢN Tài khoản:112 – Tiền gửi ngân hàng Từ ngày 01/04/2011 – 30/04/2011 Chứng từ Ngày Số 06/04 BN01 10/04 BN09 …… … 15/04 BC15 17/04 BC20 Khách hàng Diễn giải Cty VTTH Thanh Xuân Cty DV Mặt Đất Chi trả tiền cho người bán Chi trả tiền lắp đặt hệ thống chiếu sáng BPBH …… Cty TNHH SKF Quang Minh KH tạm ứng trước tiền mua hàng Cty CP TSTM Thuận Phước KH trả tiền mua hàng SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 43 Số dư nợ đầu kỳ: 300.000.000 TK Phát sinh Nợ Có đ.ứng 331111 16.667.200 6418 5.000.000 … …… …… 131111 10.000.000 131111 9.900.000 Chuyên đề tốt nghiệp 20/04 BC27 Ngân hàng Á Châu … … 25/04 BC45 Nguyễn Hoàng Hải 25/04 BN19 Cty TNHH TMSX An Hội 27/04 BC47 Công ty CPTM Ngân Hà … … 29/04 BN26 Công ty Viễn Thông ĐN 29/04 BN26 Công ty Viễn Thông ĐN 29/04 BN27 Công ty Điện Lực ĐN 29/04 BN27 Công ty Điện Lực ĐN … … ……… GVHD: Th.S Thái Thị Hoa Lãi tiền gửi ngân hàng 515 1.500.000 ……… … …… …… Vay ngắn hạn ngân hàng 3111 50.000.000 Chi trả tiền mua hàng 331111 15.000.000 Cty Ngân Hà chuyển khoản tiền vi phạm hợp đồng 711 5.000.000 …… …… …… …… Chi trả tiền điện thoại tháng 04 6417 1.100.000 Chi trả tiền điện thoại tháng 04 6427 2.200.000 Thanh toán tiền điện tháng 04 6417 2.200.000 Thanh toán tiền điện tháng 04 6427 5.500.000 …… … …… …… Tổng phát sinh nợ: 3.592.000.000 Tổng phát sinh có: Số dư nợ cuối kỳ: 3.125.000.000 467.000.000 Ngày 30 tháng 04 năm 2011 NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Ha KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁM ĐỐC (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Trang 44 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa Đơn vị báo cáo : Công ty CP VT&DV Kỹ thuật Địa chỉ: 04 Trần Kế Xương, TP Đà Nẵng BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ (Theo phương pháp trực tiếp) (*) Tháng 04/2011 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Mã số I Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh Tiền thu từ bán hàng, cung cấp dịch vụ doanh thu khác Tiền chi trả cho người cung cấp hàng hóa dịch vụ Tiền chi trả cho người lao động Tiền chi trả lãi vay Tiền chi nộp thuế thu nhập doanh nghiệp Tiền thu khác từ hoạt động kinh doanh Tiền chi khác cho hoạt động kinh doanh Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh 01 02 03 04 05 06 07 20 II Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 1.Tiền chi để mua sắm, xây dựng TSCĐ tài sản dài hạn khác 2.Tiền thu từ lý, nhượng bán TSCĐ tài sản dài hạn khác 3.Tiền chi cho vay, mua công cụ nợ đơn vị khác 4.Tiền thu hồi cho vay, bán lại công cụ nợ đơn vị khác 21 22 23 24 SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 45 Thuyết minh Năm Năm trước 6.523.000.000 (6.333.819.000) (45.000.000) 8.500.000 (10.000.000) 142.681.000 25.000.000 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa 5.Tiền chi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 6.Tiền thu hồi đầu tư góp vốn vào đơn vị khác 7.Tiền thu lãi cho vay, cổ tức lợi nhuận chia Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư 25 26 27 30 III Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài 1.Tiền thu từ phát hành cổ phiếu, nhận vốn góp chủ sở hữu 2.Tiền chi trả vốn góp cho chủ sở hữu, mua lại cổ phiếu doanh 31 32 nghiệp phát hành 3.Tiền vay ngắn hạn, dài hạn nhận 4.Tiền chi trả nợ gốc vay 5.Tiền chi trả nợ thuê tài Cổ tức, lợi nhuận trả cho chủ sở hữu Lưu chuyển tiền từ hoạt động tai Lưu chuyển tiền kỳ (50 = 20+30+40) Tiền tương đương tiền đầu kỳ Ảnh hưởng thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ Tiền tương đương tiền cuối kỳ (70 = 50+60+61) 33 34 35 36 40 50 60 61 70 Người lập biểu ( Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Ha 25.000.000 100.000.000 100.000.000 267.681.000 450.560.000 VII.34 718.241.000 Lập, ngày 30 tháng 04 năm 2011 Giám đốc ( Ký, họ tên) Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Trang 46 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa PHẦN III NHẬN XÉT, ĐỀ XUẤT Ý KIẾN HOÀN THIỆN KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT I- NHẬN XÉT THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT 1- Nhận xét chung công tác kế toán công ty Phòng kế toán tổ chức hợp lý với phân công công việc rõ ràng phần hành kế toán cho nhân viên, đảm bảo phối hợp thống công tác kế toán, giúp cho công việc kế toán thuận lợi xác Bộ phận kế toán công ty tổ chức theo hình thức tập trung, thuận tiện cho việc quản lý số liệu nhân phận kế toán Các kế toán viên làm việc đạo kế toán trưởng, biết tổng hợp sức mạnh, trí tuệ thống vấn đề thuộc phạm vi người kế toán viên Tất chứng từ kiểm tra theo hệ thống chặt chẽ, cuối kỳ chứng từ đóng tập bảo quản cẩn thận Như vậy, việc tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán công ty theo quy định Pháp luật Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán ghi vào chứng từ hợp lệ, mẫu nội dung ghi chép theo quy định 2- Đánh giá thực trạng kế toán vốn tiền công ty Qua thời gian thực tập phòng kế toán Công ty Cổ Phần Vật Tư Và Dịch Vụ Kỹ Thuật thân em có số nhận xét sau: - Công ty Cổ Phần Vật Tư Và Dịch Vụ Kỹ Thuật thức vào hoạt động năm 2006 Qua thời gian hoạt động Công ty nhận tin tưởng khách hàng có chỗ đứng thị trường - Trong điều kiện mở cửa kinh tế thị trường, ban lãnh đạo Công ty linh hoạt đưa nhiều biện pháp kinh tế có hiệu nên doanh thu qua năm tăng liên tiếp, năm 2009 doanh thu tăng 65% so với năm 2008, đặc biệt SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 47 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa năm 2010 vừa qua doanh thu tăng vọt 65.650.000.000 đồng, tăng 110,06% doanh thu so với năm 2009, tỉ lệ tăng cao năm qua - Để có thành nhờ ban lãnh đạo có sách phù hợp, cố gắng không ngừng cán công nhân viên với đóng góp thiết thực đội ngũ kế toán công ty II- Ý KIẾN ĐỀ XUẤT KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY NHẰM QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG HIỆU QUẢ VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT Trong thời gian thực tập, tìm hiểu tình hình thực tế hạch toán Vốn tiền Công ty em nhận thấy: công tác kế toán vào nề nếp, đảm bảo tuân thủ theo chế độ Nhà nước, phù hợp với điều kiện thực tế Công ty Bên cạnh Công ty không tránh khởi tồn tại, vấn đề chưa hoàn toàn hợp lý chưa thật tối ưu Sau em xin đưa số ý kiến, giải pháp nhằm hoàn thiện công tác hạch toán Vốn tiền Công ty: Vốn tiền doanh nghiệp thông thường để đáp ứng yêu cầu giao dịch hàng ngày mua bán hàng hoá, thiết bị, toán khoản chi phí, để đối phó với nhu cầu vốn bất thường chưa dự toán động lực đầu tiền mặt xuất hội kinh doanh có lợi nhuận cao Việc trì mức tiền mặt tạo điều kiện cho doanh nghiệp thu chiết khấu số hàng mua toán hạn, khoản thu nhập làm tăng hệ số khả toán doanh nghiệp Như ta thấy hết tầm quan trọng vốn tiền từ đưa biện pháp thiết thực Công tác kế toán : Kế toán công việc quan trọng công ty hoạt động sản xuất kinh doanh Vì phải lựa chọn phương pháp hạch toán không phức tạp, trùng lặp sổ sách số liệu phản ánh đầy đủ xác + Công ty phải gia hạn toán chịu mức trả lãi suất tương đối cao phải xác định mức tồn quỹ rõ để giảm rủi ro việc toán SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa - Đội ngũ kế toán : Kế toán trưởng người đứng đầu phòg kế toán, đạo thực công việc kế toán, lập báo cáo giúp giám đốc tổ chức quản lý công tác tài công ty, kế toán trưởng nên thường xuyên tìm tòi, nghiên cứu quy định, định nghị định luật kế toán, hệ thống tài khoản phát tài qui định Kế toán viên phải kiểm tra chứng từ, sổ sách để phản ánh xác Hệ thống tài khoản : + Công ty hoạt động lĩnh vực kinh doanh TM nên lượng vốn phải thu, phải trả lớn, công ty nên mở thêm tài khoản 113 “tiền chuyển” để tiện việc theo dõi, đảm bảo nguồn vốn chặt chẽ, tránh bị thất thoát - Đối với phận kinh doanh : tính đến công ty hoạt động thị trường năm số khách hàng không ít, có ưu thành lập địa bàn Đà Nẵng Vì mà nhiều đối tượng chưa biết có mặt công ty thị trường Vậy để công ty nên đẩy mạnh chiến thuật Marketing lên để người biết đến : + Đưa tin quảng cáo: Ngày kinh tế nước mìng ngày phát triển Bộ phận kinh doanh marketing phải nắm bắt tình hình để công ty phát triển mạnh thị trường + Khuyến mãi, giảm giá mua hàng số lượng lớn : Nếu mua só hàng lớn nên có chiết khấu thương mại công ty chi phí vận chuyển thành phố + Sử dụng sách chiết khấu khoản nợ toán trước thời gian để nhanh thu hồi vốn + Để phòng ngừa rủi ro không toán, công ty nên lập dự phòng khoản phải thu khó đòi + Thường xuyên kiểm tra chặt chẽ hàng hoá số lượng lẫn chất lượng; mẫu mã nhằm đáp ứng thị hiếu người tiêu dùng Ngoài có khoản chi tạm ứng; chi cho bán hàng, chi cho quản lý DN giảm khoản chi phí khác điều kiện quản lý chặt chẽ kiểm soát nội SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa - Đối với phận quản lý : Giám sát chặt chẽ phận thường xuyên kiểm tra chặt chẽ tình hình hoạt động phòng ban - Đối với phòng kế toán : kiểm tra tình hình thu, chi trình luân chuyển vốn, số tiền mặt qũy, TGNH có nhiều không, nhiều mua thêm hàng hoá để tránh rủi ro - Đối với phòng kinh doanh : kiểm tra hình thức bán hàng hợp lý hay chưa, hàng tồn kho công ty nhiều gây tình trạng ứ đọng vốn, lượng hàng dự trữ không đápứng đủ nhu cầu tiêu thụ Vì thường xuyên kiểm tra đưa phương hướng biện pháp cho hợp lý, kịp thời đáp ứng nhu cầu nhanh khách hàng đưa lại hiệu kinh tế cao cho công ty Chăm sóc khách hàng xem khách hàng nghĩ hàng hoá vận dụng khả giao tiếp tốt thực theo phương châm công ty Đẩy mạnh công tác thi đua kỷ luật khen thưởng phòng ban cá nhân có đóng góp thiết thực cho công ty Do thời gian thực tập công ty công ty CP Vật Tư & Dịch Vụ Kỹ Thuật không dược nhiều, em gặp nhiều khó khăn việc tìm hiểu thực tế bảo vệ công tác đề tài hạch toán vốn tiền Tuy nhờ kiến thức trang bị kỹ nhà trường với giúp đỡ thầy cô giáo trường Cao Đẳng Nghề anh chị công ty củng cố cho em sai sót giúp em công việc thực tế cho em hiểu hết sâu chuyên ngành kế toán hành trang cho bước vào nghề nghiệp thân - Ở Công ty, doanh thu bán chịu không chiếm ty trọng lớn tổng doanh thu, công ty cần theo dõi khoản nợ cách chặt chẽ Đối với số khách hàng khả toán hay hạn toán Công ty phải theo dõi riêng ngững đối tượng thực việc trích lập dự phòng phải thu khó đòi Đồng thời phải có biện pháp đôn đốc thu hồi nợ kịp thời tránh trình trạng vốn bị chiếm dụng thời gian dài SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa - Huy động vốn nhàn rỗi Công ty CP Vật tư Dịch Vụ Kỹ thuật để bổ sung vào nguồn vốn kinh doanh có - Cuối tháng, kế toán ngân hàng kiêm thủ quỹ cộng số dư để kiểm tra đối chiếu với ngân hàng để phát chênh lệch điều chỉnh kịp thời - Để thực mục đích đẩy mạnh tiêu thụ, Công ty cần xây dựng đội ngũ bán hàng động, tinh thần trách nhiệm cao, nắm rõ công ty để giới thiệu quy mô, lực kinh doanh uy tín Công ty để tạo niềm tin cho khách hàng tìm đến với sản phẩm Công ty Như góp phần tăng doanh thu Công ty - Đối với nhà trường giáo viên hướng dẫn:Tất kiến thức mà em có giúp cho thân em nhiều trình tiếp cận với thực tế,để tiếp thu bổ xung thêm kiến thức.Em xin chân thành cảm ơn quý thầy cô tận tình bảo em có kiến thức hay bổ ích Tuy nhiên em mong muốn nhà trường cung cấp thêm kiến thức xác với thực tế nhằm giúp cho em khóa học sau đỡ bỡ ngỡ tiếp xúc với thực tế,cũng ngỡ ngàng trước chứng từ lạ thực tiễn chúng em tiếp cận III - NHỮNG TỒN TẠI (YẾU ĐIỂM) VỀ HẠCH TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CP VẬT TƯ & DỊCH VỤ KỸ THUẬT - Bộ máy kế toán phải chủ động điều hòa lại khối lượng công việc cho thật đồng chức vụ, tránh tình trạng công việc ứ đọng tạo nên công phòng kế toán - Công ty nên sử dụng sách chiết khấu khoản nợ trả trước thời hạn tín dụng tốc độ nhanh thu hồi tiền mặt công ty đem lại cho khách hàng ưu đãi để khuyến khích cho họ sớm trả nợ củng cố niềm tin cho khách hàng - Việc quản lý hàng tồn kho công ty cần lưu ý nhiều hơn, cụ thể công ty có lượng hàng tồn kho cao dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn để SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa lâu không phù hợp với thị trường công ty cần phải tính toàn cân đối dự trữ lượng hàng tồn kho mức hợp lý - Hiện nay, phòng kế toán có người mà khối lượng công việc công ty ngày nhiều kế toán phải kiêm nhiệm nhiều việc nên ảnh hưởng đến độ sách nghiệp vụ theo em cần bổ sung thêm nhân viên phòng kế toán công ty nên chọn cho phần mềm kế toán phù hợp với tình hình hoạt động công ty để từ có phân công phân nhiệm cách cụ thể khoa học phát huy hết lực phòng nhằm cung cấp đầy đủ lượng thông tin số liệu kết cách kịp thời, báo cáo nhanh xác để ban lãnh đạo công ty biết -Đối với kế toán ngân hàng, cuối tháng kế toán tiền gửi ngân hàng cộng số dư cuối tháng để kiểm tra đối chíêu với ngân hàng, có chênh lệch tìm nguyên nhân điều chỉnh để tránh trường hợp phát chênh lệch sai sót tháng khỏi thời gian rà xót lại - Là đơn vị hoạt động lĩnh vực Kinh doanh, thương mại công ty có nhiều khoản phải thu, phải trả, công ty nên mở thêm tài khoản 113_Tiền gửi ngân hàng để tiện theo dõi đảm bảo chặt chẽ nguồn vốn, tránh bị thất thoát - Nếu thời gian cho phép nợ tiền nhà cung cấp công ty nên tận dụng tối đa số tiền mà không cần phải vay, trả nợ lãi - Công ty nên dự toán nguồn thu, chi tháng để huy động vốn phù hợp - Cần đẩy mạnh công tác thi đua khen thưởng, đồng thời xử lý trường hợp vi phạm kỷ luật, không chấp hành mệnh lệnh - Công ty nên mở thêm tài khoản 113 để thuận lợi cho việc theo dõi SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa KẾT LUẬN Trong thời gian thực tập Công ty CP Vật tư Dịch Vụ Kỹ thuật, thân em tìm hiểu tình hình thực tế công tác hạch toán Vốn tiền Công ty nói riêng doanh nghiệp nói chung Trên cở sở lý thuyết học thời gian thực tế Công ty giúp em phần trang bị thêm cho kiến thức bổ ích cho chuyên ngành mà em học Qua đó, em nhận thức kế toán nói chung kế toán Vốn tiền nói riêng giữ vai trò quan trọng hoạt động kinh doanh Các số liệu thu thập đòi hỏi phải xác, kịp thời, đầy đủ thông tin, cung cấp phải xác tình hình tài tham mưu cho ban giám đốc việc điều hành công ty Sau trình bày vấn đề chung thực trạng công tác kế toán, luận văn đưa ưu điểm vấn đề tồn Đồng thời, nêu lên giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán công ty Do mức độ nghiên cứu hạn chế khó khăn khách quan việc tìm tư liệu Mặc dù em có nhiều cố gắng nhiên hạn chế mặt thời gian kinh nghiệm, mong nhận bảo đóng góp ý kiến cô hướng dẫn cô chú, anh chị phòng kế toán Công ty để giúp em có thêm kiến thức hạch toán kế toán nói chung hạch toán Vốn tiền nói riêng Cuối cùng, lần em xin chân thành cảm ơn hướng dẫn tận tình cô Thái Thị Hoa với giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi cô chú, anh chị Công ty tận tình giúp đỡ em suốt thời gian thực tập để em hoàn thành tốt chuyên đề Đà Nẵng, ngày SVTH: Nguyễn Thị Ha tháng năm Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa MỤC LỤC TK 112 SVTH: Nguyễn Thị Ha Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP SVTH: Nguyễn Thị Ha Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN SVTH: Nguyễn Thị Ha Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN SVTH: Nguyễn Thị Ha [...]... Joint Stock Company Tên viết tắt : MTC Địa chỉ trụ sở chính : số 04 Trần Kế Xương, quận Hải Châu, TP Đà Nẵng Điện thoại : 0511.3823.879 – 3865.438 – 3822.756 Fax : 0511.3823.879 Mã số thuế : 0400542857 Số tài khoản : 67068339 – Ngân hàng Thương mại Á Châu Đà Nẵng 102010000450034 – Ngân hàng Công Thương Đà Nẵng Hình thức sở hữu vốn: Công ty Cổ phần Vốn điều lệ : 2.500.000.000 VNĐ SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang... 2011 KH: MT/11P Đơn vị bán hàng: Công ty CP Vật tư & Dịch vụ kỹ thuật Địa chỉ: số 04 Tần Kế Xương, TP Đà Nẵng Số tài khoản: 67068339_ Ngân hàng Thương mại Á Châu Đà Nẵng Điện thoại: 0511.3.823.879 MST: 0400542857 Họ tên người mua hàng: Tên đơn vị: Công ty TNHH Trung Sinh Địa chỉ: 224 Phan Đăng Lưu, TP Đà Nẵng Số tài khoản: Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0400603633 STT Tên hàng hóa dịch vụ Đơn vị Số... máy của công ty Để tăng tiền gửi ngân hàng * Ngày 29/04/2011, chuyển tiền gửi ngân hàng trả tiền điện tháng 04/2011 cho Công ty điện lực Đà Nẵng, tổng tiền thanh toán (đã có thuế) 7.700.000đ thuế VAT 10% theo giấy báo Nợ số 02 của ngân hàng Công thương Á Châu Đà Nẵng Hóa đơn tiền điện số 0051245, ký hiệu TD/11D, ngày 27/04/2011 SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 34 ... (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU THU Quyển số: 01 Số: PT01 Nợ: 111 Có: 511,3331 Họ tên người nộp tiền: Công th TNHH Trung Sinh Địa chỉ: 224 Phan Đăng Lưu, TP Đà Nẵng Lý do nộp: Thanh toán tiền mua hàng Số tiến: 8.897.100đ (Viết bằng chữ): Tám triệu tám trăm chín mươi bảy nghìn một trăm đồng chẵn / Kèm theo: 01 Chứng từ gốc Ngày 16 tháng 04 năm 2011 Giám đốc... ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Ngày 01 tháng 04 năm 2011 Số: …………… Kính gửi: Công ty CP Vật tư và Dịch vụ Kỹ thuật Tên tôi là: Lê Thị Bích Thảo Địa chỉ: số 04 Trần Kế Xương, TP Đà Nẵng Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 10.000.000đ Viết bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn / Lý do tạm ứng: Công tác để tiếp đối tác Thời hạn thanh toán: ngày 25/04/2011 Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận... tiền mặt đễ xác định lương tồn quỹ cuối quý SVTH: Nguyễn Thị Ha Trang 28 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa Đơn vị: Cty CP Vật tư & Dịch vụ Kỹ thuật Địa chỉ: số 04 Trần Kế Xương, TP Đà Nẵng SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Tài khoản: 111 – Tiền mặt Loại quỹ: Tiền Việt Nam Từ ngày: 01/04/2011 – 30/04/2011 Chứng từ Ngày Số 01/04 PC01 05/04 PT01 08/04 PT02 … … 10/04 PC7 16/04 PT15 18/04... TRƯỞNG NGƯỜI GHI SỔ (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Thị Ha (Ký, họ tên) Trang 30 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: Th.S Thái Thị Hoa Đơn vị: Cty CP Vật tư & Dịch vụ Kỹ thuật Địa chỉ: số 04 Trần Kế Xương, TP Đà Nẵng SỔ QUỸ Loại quỹ: Tiền Việt Nam Từ ngày: 01/04/2011 – 30/04/2011 Số hiệu chứng Thu Chi PC01 PT01 PT02 … … PC07 PT15 PT20 …… PT26 PT30 … Số tiền Diễn giải từ PC15 …… PC24 PC27 PC32 … SVTH: Nguyễn... 67068339 So tien bang so: 9,900,000 So tien bang chu: CHIN TRIEU CHIN TRAM NGHIN DONG CHAN Noi dung: KHACH HANG CK TRA TIEN Giao dich vien Kiem soat Căn cứ vào giấy báo Có của ngân hàng Công thương Á Châu Đà Nẵng, kế toán vào phần hành “kế toán tiền mặt, tiền gửi và tiền vay” lập phiếu thu tiền gửi ngân hàng (Giấy báo Có) Sau khi kế toán nhập đầy đủ vào phần hành thu tiền gửi ngân hàng của chương trình,... CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ DICH VỤ KỸ THUẬT I- QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN VẬT TƯ VÀ DỊCH VỤ KỸ THUẬT Công ty điện máy và kỹ thuật công nghệ tiền thân là công ty điện máy cấp I Đà Nẵng được hình thành theo quyết định số 75/NT của Bộ nội thương ngày 17/09/1975 có nhiệm vụ nhận và phân phối sản phẩm công nghiệp Công ty có rất nhiều chi nhánh và xưởng sản xuất kinh doanh hàng tiêu... ngoài nước trên cở sở đó dự báo về nguồn hàng, khả năng tiêu thụ, vạch kế hoạch kinh doanh, tổ chức công tác tiếp thị Phòng kinh doanh: tham mưu cho giám đốc về hoạt động kinh doanh, đảm nhận công tác đàm phán, tổ chức thực hiện các hợp đồng kinh doanh giữa công ty và các công ty khác Phòng kế toán: tổ chức thực hiện công tác kế toán tài chính theo đúng pháp luật của Nhà nước V-TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN