Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại đoàn kiểm toán của kiểm toán nhà nước chuyên ngành II

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI LUẬN VĂN THẠC SĨ HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH II HỌC VIÊN THỰC HIỆN: Thân Thị Hồng Hoa CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH MÃ SỐ: 60340102 HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: GS.TS Đỗ Hoàng Toàn Hà Nội 9/2015 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn công trình nghiên cứu riêng tôi,chưa công bố nơi Mọi số liệu sử dụng luận văn thông tin xác thực Tôi xin chịu trách nhiệm lời cam đoan Hà Nội, ngày tháng năm 2015 Tác giả luận văn Thân Thị Hồng Hoa LỜI CẢM ƠN Tôi xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo Viện Đại học Mở tạo điều kiện giúp đỡ hoàn thành đề tài nghiên cứu Đặc biệt xin chân thành cảm ơn quan tâm, tận tình giúp đỡ GS.TS Đỗ Hoàng Toàn hướng dẫn trình thực đề tài Tôi xin cảm ơn cán bộ, công chức Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II, đặc biệt lãnh đạo chuyên ngành II giúp đỡ hỗ trợ việc cung cấp thông tin, tư liệu làm sở giúp hoàn thành đề tài Hi vọng đề tài nghiên cứu giúp ích cho hoạt động kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II đạt hiệu Trân trọng! DANH MỤC NHỮNG TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Chữ viết đầy đủ ASOSAI ACCA Hiệp hội kế toán công chứng Anh quốc BBKT Biên kiểm toán BCKT Báo cáo kiểm toán BCQT Báo cáo toán BBTC Báo cáo tài DNNN Doanh nghiệp nhà nước INTOSAI KT 10 KTNN 11 KTV 12 KSCLKT Kiểm soát chất lượng kiểm toán 13 14 KSNB NSNN Kiểm soát nội Ngân sách Nhà nước Tổ chức quan kiểm toán tối cao Châu Á Tổ chức quan kiểm toán tối cao Thế giới Kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Kiểm toán viên DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1 Cơ cấu tổ chức Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II …….………50 Hình 2.2 Sơ đồ cấp độ kiểm soát chất lượng kiểm toán …………… ………56 Hình Sơ đồ phản ánh công tác KSCLKT Đoàn kiểm toán ……………….58 LỜI NÓI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Qua 30 năm đổi mới, kinh tế Việt Nam bước hội nhập với phát triển kinh tế giới khu vực Có thành tựu kinh tế phát triển Đảng, Nhà nước có đường lối, chủ trương đắn; đạo, điều hành có hiệu Chính phủ; động tâm ngành, cấp, doanh nghiệp khắc phục khó khăn để hoàn thành thắng lợi kế hoạch phát triển kinh tế - xã hội hàng năm kế hoạch phát triển kinh tế xã hội trung dài hạn Để thực trình tăng trưởng kinh tế, phát triển bền vững, phải có môi trường tài lành mạnh Do vậy, hoạt động kiểm toán yêu cầu cần thiết kinh tế Hiện Việt Nam có 03 loại hình kiểm toán, bao gồm: Kiểm toán Nhà nước, Kiểm toán độc lập, Kiểm toán nội Trong đó, Kiểm toán Nhà nước đóng vai trò quan trọng, tham mưu giúp Quốc Hội kiểm tra, giám sát công tác quản lý, sử dụng ngân sách tiền tài sản Nhà nước; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, thất thoát, lãng phí, đồng thời phát ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu sử dụng ngân sách, tiền tài sản Nhà nước Sau 20 năm hoạt động, KTNN khẳng định vị trí, vai trò phận quan trọng thiếu kiểm tra, kiểm soát Nhà nước tài công- công cụ phục vụ cho minh bạch tài ngân sách thông qua việc công khai kết kiểm toán báo cáo tài tổ chức, cấp ngân sách Nỗ lực nâng cao chất lượng kiểm toán, đó, công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN xác định mục tiêu, nhiệm vụ trọng yếu tất quan, đơn vị KTNN Chuyên ngành Khu vực Hàng năm kiểm toán KTNN thu giảm chi cho ngân sách hàng tỷ đồng khoản thu thiếu chi sai đơn vị quản lý sử dụng ngân sách nhà nước, phát ngăn chặn kịp thời sai phạm, góp phần làm minh bạch lành mạnh hóa quan hệ tài công Vì vậy, việc củng cố, tăng cường hoạt động KTNN, nâng cao chất lượng công tác kiểm toán hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN vấn đề Đảng, Nhà nước coi trọng Tuy nhiên, kiểm toán lĩnh vực Việt Nam nên hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán đơn vị trực thuộc Kiểm toán Nhà nước có công tác kiểm soát chất lượng Đoàn kiểm toán kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II có hạn chế định, nhiều Đoàn kiểm toán chưa chấp hành đầy đủ quy trình, chuẩn mực kiểm toán; Biên kiểm toán, Báo cáo kiểm toán chưa đưa tính đắn, trung thực, hợp pháp số liệu toán, đồng thời chưa đề xuất nhiều giải pháp có giá trị giúp đơn vị kiểm toán khắc phục tồn phát trình kiểm toán, Hồ sơ kiểm toán lưu trữ chưa có hệ thống, đầy đủ khoa học Để đáp ứng yêu cầu nâng cao chất lượng công tác kiểm toán hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN mà Đảng, Nhà nước đặt ra, công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán cần KTNN chuyên ngành II nói riêng Kiểm toán Nhà nước nói chung trọng, ưu tiên nhằm nâng cao chất lượng hoạt động của, góp phần xây dựng KTNN trở thành công cụ đắc lực, tin cậy Chính Phủ Quốc Hội kiểm tra, giám sát việc quản lý, điều hành tài công đất nước Xuất phát từ thực tế nêu trên, em lựa chọn đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II” góp phần nâng cao chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Nhà nước làm Luận văn Thạc sỹ Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu đề tài - Nghiên cứu, làm rõ sở lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN nói chung Đoàn kiểm toán nói riêng; đưa học kinh nghiệm từ số quan KTNN giới công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán KTNN nói chung Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II nói riêng - Nghiên cứu thực trạng hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán KTNN nói chung Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II nói riêng, đánh giá kết đạt được, xác định hạn chế, bất cập cần bổ sung, hoàn thiện nguyên nhân hạn chế, bất cập hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán từ đề xuất giải pháp hoàn thiện kiểm soát chất lượng kiểm toán phù hợp với điều kiện thực tiễn tổ chức hoạt động kiểm toán Đoàn kiểm toán KTNN nói chung Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II nói riêng Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Đề tài tập trung sâu nghiên cứu vấn đề liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm toán công tác khảo sát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán KTNN chuyên ngành II; thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán, kinh nghiệm thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán KTNN số quốc gia; từ rút học kinh nghiệm định hướng hoàn thiện cho KTNN chuyên ngành II - Phạm vi nghiên cứu: Đề tài giới hạn việc nghiên cứu phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán lĩnh vực kiểm toán báo cáo tài KTNN chuyên ngành II thực Thời kỳ nghiên cứu để đánh giá thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN chuyên ngành II từ 2010 đến 2014 Phương pháp nghiên cứu - Phương pháp nghiên cứu: tổng hợp nhiều phương pháp; phương pháp chủ yếu sử dụng sau: + Phương pháp tổng hợp, phân tích để hệ thống hoá vấn đề lý luận thực tiễn + Phương pháp vấn, đánh giá tài liệu, quan sát, kiểm chứng để nghiên cứu, tổng kết, phân tích, đánh giá thực trạng vấn đề cần nghiên cứu, xác định rõ nguyên nhân làm sở đề xuất phương hướng giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Tổng quan Công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán đoàn kiểm toán nội dung quan trọng liên quan đến chất lượng kiểm toán Có thể nói cách khái quát chất lượng kiểm toán có đạt mong muốn hay không nhở nhiều vào công tác giám sát, kiểm soát chất lượng kiểm toán Công tác kiểm soát theo sát đoàn kiểm toán để phát kịp thời thiếu sót, bất cập để đề giải pháp điểu chỉnh kịp thời nhằm nâng cao chất lượng kiểm toán Đến có số đề tài nghiên cứu công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán, như: Luận văn:“Hoàn thiện nội dung phương thức kiểm soát chất lượng kiểm toán quy trình kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Việt Nam” Hoàng Phú Thọ (2006), nghiên cứu vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN; thực trạng việc kiểm soát chất lượng bước quy trình kiểm toán KTNN; đề xuất giải pháp hoàn thiện nội dung phương thức kiểm soát chất lượng giai đoạn Quy trình kiểm toán; Đề tài khoa học cấp năm 2008: “Hoàn thiện tổ chức công tác kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước”, Nguyễn Trọng Thuỷ làm chủ nhiệm; Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở năm 2010“Xây dựng nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước”, Đào Thị Thu Vĩnh làm chủ nhiệm, nghiên cứu sở lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán; thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm toán, nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán; từ đề xuất số giải pháp hoàn thiện hồ sơ mẫu biểu phục vụ cho công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán; Đề tài:“Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước” Nguyễn Thị Thùy Linh, đề tài phân tích, đánh giá thực trạng ưu điểm, hạn chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn Kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Việt Nam Các công trình nghiên cứu có đóng góp đáng kể việc giải vấn đề sở lý luận thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN nói chung Đoàn kiểm toán nói riêng Tuy nhiên, đề tài tập trung nghiên cứu vấn đề chung sở lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán; vấn đề đặt từ thực tiễn kiểm soát chất lượng kiểm toán, nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán, kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn Kiểm toán Kiểm toán Nhà nước Việt Nam, chưa có đề tài chuyên sâu vào công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán chuyên ngành cụ thể Kết nghiên cứu công trình, đề tài khoa học tham khảo, nghiên cứu, kế thừa có chọn lọc luận văn “Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II” Đóng góp luận văn Luận văn tập trung nghiên cứu, đặc biệt sâu vào hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán để làm sáng tỏ vấn đề lý luận chất lượng kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán, đưa khái niệm như: kiểm soát chất lượng kiểm toán, vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán hoạt động kiểm toán KTNN, chất lượng kiểm toán yếu tố chủ yếu ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán; tập trung làm rõ khái niệm kiểm soát chất lượng kiểm toán vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán KTNN Trên sở đó, sâu phân tích, đánh giá thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán, đánh giá ưu điểm, tồn hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán, qua đưa giải pháp phù hợp, có tính khả thi nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát Đoàn kiểm toán; đồng thời kinh nghiệm hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán số quan KTNN giới đưa học bổ ích cho KTNN Việt Nam góp phần nâng cao hiệu quả, chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Kết cấu đề tài nghiên cứu 3.3.2.3 Hoàn thiện hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán Hệ thống mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán gồm: Kế hoạch kiểm toán tổng quát, Kế hoạch kiểm toán chi tiết, nhật ký kiểm toán, Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm toán KTV, Biên kiểm toán, Báo cáo kiểm toán…Hồ sơ kiểm toán để thực kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán kiểm toán Do đó, hồ sơ kiểm toán có ý nghĩa quan trọng trình kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Trước vấn đề phát sinh thực tiễn hoạt động kiểm toán yêu cầu công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán nay, hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán nhiều mặt hạn chế, số mẫu biểu phức tạp, khó ghi chép, chưa đánh giá kiểm soát cấp độ kiểm soát mẫu biểu hồ sơ kiểm toán Do từ thực tế kiểm toán cần tham mưu để Kiểm toán nhà nước hoàn thiện, bổ sung số nội dung hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán, cụ thể: - Hoàn thiện mẫu giấy tờ làm việc KTV, bảo đảm phản ánh tất hoạt động nghiệp vụ KTV tất giai đoạn quy trình kiểm toán, làm sở cho việc kiểm soát chất lượng hoạt động KTV Đối với số mẫu biểu Nhật ký kiểm toán, Biên xác nhận số liệu tình hình kiểm toán KTV cần bổ sung nội dung thể kiểm soát cấp kiểm soát như: chữ ký kiểm tra, soát xét Tổ trưởng, Trưởng đoàn - Hoàn thiện mẫu giấy tờ làm việc Tổ kiểm toán, Đoàn kiểm toán phải trình bày cách khoa học, đơn giản, dễ hiểu, dễ sử dụng thông tin phản ánh đầy đủ, không bị trùng lặp giúp tiết kiểm thời gian nhân lực khâu lập hồ sơ kiểm toán dễ dàng cho người sử dụng làm thực kiểm soát chất lượng kiểm toán - Bổ sung mẫu biểu thủ tục, chương trình kiểm toán cụ thể phần hành tác nghiệp kiểm toán Các mẫu biểu sở để KTV thực kiểm toán, tự kiểm soát công việc KTV, đồng thời sở để kiểm soát chất lượng kiểm toán, đánh giá kết thực nhiệm vụ KTV xác định trách nhiệm cụ thể KTV kết kiểm toán 93 - Bổ sung mẫu báo cáo tiến độ tình hình kiểm toán Tổ trưởng Trưởng Đoàn kiểm toán, Trưởng Đoàn kiểm toán Kiểm toán trưởng - Bên cạnh cần xây dựng mẫu hồ sơ kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán nhằm phản ảnh toàn hoạt động kiểm soát cấp kiểm soát, xác định trách nhiệm kiểm soát cấp Đoàn kiểm toán: Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán, Kiểm trưởng 3.3.2.4 Tham mưu xây dựng cẩm nang hướng dẫn kiểm toán loại hình kiểm toán, chuyên ngành lĩnh vực kiểm toán Nhiều nước cộng đồng INTOSAI ASOSAI có cẩm nang hướng dẫn kiểm toán theo loại hình kiểm toán cụ thể theo lĩnh vực, chuyên ngành kiểm toán Những cẩm nang hướng dẫn chi tiết, cụ thể hóa tác nghiệp KTV, mang tính chất dẫn cụ thể cho KTV phải làm gì, làm giai đoạn, nghiệp vụ kiểm toán Ngoài ra, mang tính chất từ điển để KTV tra cứu rơi vào tình kiểm toán khó xử lý 3.3.2.5 Tham mưu việc hoàn thiện sách nâng cao chất lượng đội ngũ KTV trình độ, lực chuyên môn đạo đức nghề nghiệp Để xây dựng đội ngũ KTV có trình độ, lực chuyên môn, đạo đức tận tâm với công việc kiểm toán, đáp ứng yêu cầu hoạt động kiểm toán kiểm soát chất lượng kiểm toán cần phải xây dựng hoàn thiện sách cán đắn từ khâu tuyển dụng, đào tạo, phát triển nghề nghiệp, xây dựng văn hóa, quy tắc đạo đức nghề nghiệp KTV, đánh giá cán công chức chế độ ưu đãi, khen thưởng, kỷ luật rõ ràng Những nội dung KTNN cần phải hoàn thiện, cụ thể sau: - Về tuyển dụng KTV KTNN chuyên ngành II cần tổ chức đánh giá cấu ngành nghề, chất lượng KTV có; xác định nhu cầu theo định hướng phát triển KTNN, coi trọng chất lượng số lượng, sở tham mưu, đề xuất với Tổng Kiểm toán nhà nước đề án tuyển dụng cán bộ, đáp ứng yêu cầu, nhiệm vụ chuyên ngành 94 thời gian trước mắt lâu dài, phù hợp lĩnh vực, để đảm bảo đủ lực lượng kiểm toán tất lĩnh vực - Về đào tạo, bồi dưỡng Tổ chức đào tạo, bồi dưỡng cán bộ, công chức KTV giải pháp then chốt, tảng để phát triển Quá trình đào tạo phải thường xuyên liên tục cập nhật phù hợp với thay đổi sách, chế độ Các hoạt động đào tạo cần đa dạng, lồng ghép với hội thảo, thảo luận, đào tạo chỗ KTNN chuyên ngành II cử cán tham gia tất khóa đào tạo chuyên môn KTNN tổ chức đào tạo; kết hợp trang bị kiến thức nghiệp vụ với việc nâng cao phẩm chất trị, đạo đức văn hoá nghề nghiệp, kiến thức pháp luật kỹ thực hành; đào tạo nghiệp vụ kiểm toán môi trường công nghệ thông tin, ngoại ngữ, tin học Tăng cường đào tạo thực hành kiểm toán chỗ theo phương thức “cầm tay việc”, với người vào nghề, KTV dự bị; khuyến khích cán tiếp cận trình độ nước tiên tiến khu vực giới - Về đánh giá cán bộ, KTV Việc đánh giá cán bộ, KTV phải theo nguyên tắc khách quan, công bằng, công khai, dân chủ, tổ chức theo dõi, đánh giá cán bộ, KTV thường xuyên, liên tục sở hiệu thực công việc lực thực tiễn; quy hoạch phải dựa sở đánh giá lực cán gắn với công tác quy hoạch, bổ nhiệm cán bộ, bổ nhiệm chức danh Trưởng Đoàn kiểm toán, Phó Trưởng Đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Sau kiểm toán, Kiểm toán trưởng phải đánh giá chất lượng kết thực nhiệm vụ Trưởng Đoàn kiểm toán; Trưởng Đoàn kiểm toán đánh giá Tổ trưởng; Tổ trưởng đánh giá thành viên Tổ kiểm toán Đối với kiểm toán, cần có báo cáo đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán KTV trình kiểm toán, công tác đánh giá chất lượng hoạt động kiểm toán cần phải Tổ trưởng lập thông qua họp thảo luận Tổ kiểm toán Các ý kiến đánh giá KTV phải dựa ý 95 kiến đóng góp thành viên khác Tổ người trực tiếp hướng dẫn thành viên hay thông tin phản hồi từ đơn vị kiểm toán, kết nhận xét KTV Tổ trưởng báo cáo với Trưởng đoàn văn giúp hoàn thiện nâng cao chất lượng đội ngũ KTV Các khía cạnh đánh giá KTV theo: trình độ, lực chuyên môn, khả phân tích, thái độ ứng xử, giao tiếp đơn vị kiểm toán, chất lượng công việc, đạo đức nghề nghiệp… - Hình thức thi đua khen thưởng, kỷ luật cán bộ, KTV Để nâng cao hiệu quả, chất lượng công việc, cần có sách thi đua, khen thưởng phù hợp cán bộ, KTV Chính sách phải quy định rõ đối tượng, phạm vi, nguyên tắc thi đua, khen thưởng; tiêu chuẩn danh hiệu thi đua Việc xét tặng danh hiệu thi đua phải tiến hành thường xuyên, vào sáng kiến cải tiến mang lại hiệu quả, chất lượng cho công việc, thành tích trình làm việc cán bộ, KTV để đưa danh hiệu khen thưởng phù hợp với đối tượng cán bộ, KTV nhằm động viên, khích lệ, nâng cao tinh thần, trách nhiệm nghề nghiệp KTV Bên cạnh chế độ khen thưởng đề xuất để Tổng KTNN phải tăng cường kỷ luật, kỷ cương hoạt động công vụ, đặc biệt hoạt động kiểm toán, quy định rõ nội dung, phạm vi, đối tượng hình thức kỷ luật cá nhân vi phạm đạo đức nghề nghiệp, văn hóa ứng xử; cương phòng ngừa, ngăn chặc, xử lý nghiêm đối tượng vi phạm ảnh hưởng đến nguyên tắc độc lập, khách quan KTV Đối với KTV bị dư luận phản ánh thái độ làm việc, ứng xử hay có biểu tiêu cực trình làm việc cần phải xác minh, làm rõ xử lý nghiêm theo quy định pháp luật - Bổ nhiệm, miễn nhiệm cán bộ, KTV Đối với Đoàn kiểm toán, thực công khai, minh bạch việc bố trí chức danh Đoàn kiểm toán, kịp thời phát thay Trưởng đoàn, Tổ trưởng, KTV không hoàn thành nhiệm vụ vi phạm đạo đức nghề nghiệp - Điều kiện làm việc, chế độ đãi ngộ 96 Để thu hút tuyển dụng nhân tài, KTNN phải có chế độ đãi ngộ hợp lý với KTV, xây dựng môi trường làm việc có động lực quan tâm đến phúc lợi vật chất tinh thần cho cán bộ, KTV, như: chương trình chăm sóc sức khoẻ, phương tiện giải trí, thể thao, dịch vụ nhà cửa KTV phải công tác xa nhà Thực tốt sách đãi ngộ phạm vi nguồn lực giao quy định Nhà nước; kịp thời động viên, khen thưởng cán bộ, công chức, KTV, viên chức người lao động có thành tích công tác học tập Tôn vinh KTV tiêu biểu, có thành tích trội; thưởng tiền hay nghỉ phép, nghỉ dưỡng cho cán bộ, KTV làm việc có chất lượng cao, hiệu suất cao; - Công tác tổ chức cán Cần có quy chế tôn vinh người có công, thu hút người tài; bố trí sử dụng người có lực chuyên môn vững; khuyến khích người động, sáng tạo, có sáng kiến, có ý tưởng công tác - Giám sát, quản lý KTV Thường xuyên theo dõi, kiểm tra trính đầy đủ tính hiệu trình thực nhiệm vụ kiểm toán KTV Phân công người nhóm người kiểm tra, giám sát việc tuân thủ nguyên tắc, đạo đức nghề nghiệp kiểm toán KTV, bao gồm: độc lập, trực, khách quan, lực chuyên môn, tính thận trọng, bí mật, tư cách nghề nghiệp… - Nhà nước cần sửa đổi, bổ sung quy định liên quan đến kiểm soát chất lượng kiểm toán như: bổ sung tiêu chuẩn, trách nhiệm, quyền hạn Kiểm toán trưởng KTNN đặc biệt công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán; sửa đổi thời hạn phát hành báo cáo kiểm toán; - Đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát công tác kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng, hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán; đặc biệt Đoàn kiểm toán cần đề cao vai trò thủ trưởng đơn vị chủ trì kiểm toán gắn với trách nhiệm quản lý, điều hành kiểm tra, giám sát đội ngũ cán bộ, KTV việc thực nhiệm vụ giao tuân thủ quy định KTNN Thủ trưởng 97 đơn vị Trưởng đoàn kiểm toán chịu trách nhiệm đạo toàn diện hoạt động Đoàn kiểm toán Thực xem xét, xử lý trách nhiệm việc quản lý, giám sát điều hành Thủ trưởng đơn vị, Trưởng đoàn kiểm toán, Tổ trưởng Tổ kiểm toán trách nhiệm cá nhân có liên quan để xảy sai phạm, tiêu cực, nhũng nhiễu trình hoạt động kiểm toán Thực đánh giá mức độ hoàn thành nhiệm vụ kiểm toán KTV sau đợt kiểm toán để làm sở đánh giá cán hàng năm - Tăng cường giáo dục trị tư tưởng, nâng cao tinh thần trách nhiệm đạo đức nghề nghiệp, khơi dậy lòng yêu ngành, yêu nghề, tự trọng nghề nghiệp cán bộ, KTV công tác kiểm toán; tổ chức tập huấn, phổ biến trao đổi nghiệp vụ cho Đoàn kiểm toán trước triển khai kiểm toán Đặc biệt KTV vào ngành cần tăng cường đào tạo, tập huấn nội theo hướng “cầm tay việc”, đồng thời gắn trách nhiệm cán Lãnh đạo cấp Vụ, cấp phòng, Tổ trưởng Tổ kiểm toán với công tác đào tạo, kèm cặp KTV - Các Đoàn kiểm toán cần tập trung kiểm toán theo chiều sâu, xác định rõ trọng yếu mục tiêu kiểm toán để áp dụng phương pháp kiểm toán phù hợp; trì nghiêm chế độ báo cáo định kỳ tiến độ kết kiểm toán theo cấp; nâng cao chất lượng kiểm toán tổng hợp để đánh giá công tác quản lý, điều hành; đổi công tác lập kế hoạch phù hợp với đặc thù kiểm toán - Cần xây dựng quy chế kiểm soát nội đơn vị đặc biệt Đoàn kiểm toán để tăng cường việc rà soát nội dung tổ chức thực Tổ kiểm toán Đoàn kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chất lượng BCKT Tổ Đoàn hình thức nội dung - Xây dựng sổ tay kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán nhằm hướng dẫn chi tiết công tác KSCLKT cho thành viên Đoàn, sổ tay hướng dẫn phải xây dựng theo chuẩn mực kiểm toán quốc tế, phù hợp với điều kiện thực tiễn hoạt động Đoàn kiểm toán Sổ tay kiểm soát phải bao hàm nội dung sau: mục tiêu kiểm soát, yêu cầu kiểm soát hình thức kiểm 98 soát chất lượng kiểm toán; cấp độ trách nhiệm cấp độ kiểm soát chất lượng kiểm toán; quy trình phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán - Cần đổi cách thức tổ chức kiểm toán theo hướng Đoàn, Tổ kiểm toán có quy mô nhỏ; giao nhiệm vụ kiểm toán theo phòng, Trưởng phòng làm Trưởng đoàn kiểm toán nhằm gắn liền trách nhiệm liên tục Trưởng phòng quản lý hành quản lý chuyên môn thời gian kiểm toán sau kiểm toán - Tăng cường phổ biến, nâng cao nhận thức cho cán bộ, KTV kiểm soát chất lượng kiểm toán; cần quy định bắt buộc KTV phải tham dự khoá bồi dưỡng, cập nhật nâng cao kiến thức kiểm soát chất lượng kiểm toán thông qua họp, diễn đàn thảo luận, tin, thi KTV v.v…để nâng cao nhận thức, hiểu biết cán bộ, KTV kiểm soát chất lượng kiểm toán Tiểu kết chương Trên sở lý luận phân tích thực trạng, luận văn đưa phương hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II: Tập trung xây dựng môi trường kiểm soát lành mạnh hiệu quả; Kiểm soát chất lượng kiểm toán phải coi nhiệm vụ, trước hết tự kiểm soát KTV, sau kiểm soát Tổ trưởng Tổ kiểm toán, Trưởng đoàn kiểm toán Kiểm toán trưởng, cấp độ kiểm soát có nội dung, hình thức, mức độ trách nhiệm khác tuỳ theo vị trí, nhiệm vụ tham gia vào quy trình kiểm toán; tạo chế kiểm soát dễ dàng, thuận tiện nhanh chóng, không ảnh hưởng đến chất lượng, thời gian hoàn thành kiểm toán KTV; Đồng thời đề giải pháp cụ thể để hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán KTNN nói chung KTNN chuyên ngành II nói riêng: Hoàn thiện sách làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán (Chuẩn mực kiểm toán, quy trình kiểm toán, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán, xây dựng cẩm nang nghiệp vụ kiểm toán, sách tuyển dụng, sử dụng KTV ); Thành lập Tổ kiểm soát hồ sơ sau kiểm toán số Đoàn kiểm toán có quy mô lớn, nội dung kiểm toán phức tạp để 99 kiểm soát hồ sơ Đoàn kiểm toán sau kết thúc kiểm toán đơn vị; Tham mưu với KTNN để ban hành quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán làm sở pháp lý nghiệp vụ cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán; Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng Đoàn kiểm toán: Kiểm soát chất lượng trình thực kiểm toán; Kiểm soát chất lượng hồ sơ kiểm toán Đoàn kiểm toán Về kiến nghị thực giải pháp trên, Luận văn nêu rõ Nhà nước cần bảo đảm tạo điều kiện đầy đủ kinh phí trang, thiết bị cần thiết cho tổ chức hoạt động KTNN; Kiểm toán Nhà nước cần đẩy mạnh công tác kiểm tra, kiểm soát công tác kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng, hiệu lực hiệu hoạt động kiểm toán; xây dựng quy chế kiểm soát nội đơn vị đặc biệt Đoàn kiểm toán để tăng cường việc rà soát nội dung tổ chức thực Tổ kiểm toán Đoàn kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán chất lượng BCKT Tổ Đoàn hình thức nội dung 100 KẾT LUẬN Xuất phát từ yêu cầu đòi hỏi công đổi phát triển kinh tế thị trường, với vị quan kiểm tra tài công cao nhất, KTNN công cụ quan trọng thực kiểm tra cách thường xuyên liên tục việc chấp hành luật chế độ sách trình quản lý chấp hành thu chi ngân sách Nhà nước Kết kiểm toán, đưa ý kiến đánh giá, nhận xét giúp đơn vị sử dụng kinh phí mục đích, nhằm tiết kiệm nguồn lực tài chính, góp phần nâng cao hiệu hiệu lực hoạt động quan hành nhà nước chương trình, dự án cải cách hành nhà nước Đồng thời góp phần vào mặt trận đấu tranh chống lãnh phí, ngăn chặn hành vi tiêu cực, tham nhũng góp phần làm máy hành Nhà nước; đóng vai trò quan trọng việc cung cấp thông tin phục vụ công tác giám sát, định dự toán ngân sách phê chuẩn toán ngân sách, thúc đẩy trình cải cách hành Nhà nước, phục vụ cho công chúng bảo vệ phát huy quyền làm chủ Với vị vai trò vậy, chất lượng hoạt động Kiểm toán Đảng, Nhà nước nhân dân quan tâm Trong năm qua, KTNN coi trọng có nhiều biện pháp, sách để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán, đặc biệt trọng nâng cao chất lượng kiểm toán Mặc dù tổ chức thực kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán tồn nhiều hạn chế bất cập định Luận văn nghiên cứu, tìm hiểu vấn đề lý luận kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán, tham khảo kinh nghiệm hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán số quan KTNN giới, từ rút học cho công việc kiểm toán Luận văn phân tích, đánh giá thực trạng ưu điểm, tồn tại, hạn chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán KTNN chuyên ngành II, xác định nguyên nhân hạn chế, bất cập Qua đó, Luận văn đề xuất phương hướng giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán./ 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chuẩn mực số 40- Kiểm toán nhà nước Chỉ thị số 285/CT-KTNN ngày 01/4/2008 Tổng Kiểm toán Nhà nước việc tăng cường công tác kiểm soát thực công tác hồ sơ kiểm toán năm 2008, Hà Nội Đại học Kinh tế quốc dân (2008), Lý thuyết kiểm toán, Nhà xuất Tài Đại học kinh tế TP.HCM (2008), Kiểm toán, Nhà xuất Lao động xã hội PGS TS Nguyễn Đình Hựu (2004), Kiểm toán bản, Nhà xuất Chính trị Quốc gia Kiểm toán Nhà nước (2015), 10 năm, 20 năm xây dựng phát triển KTNN Việt Nam Kiểm toán Nhà nước (2007), Hệ thống mẫu biểu hồ sơ kiểm toán, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2008), Hoàn thiện công tác kiểm tra, kiểm soát chất lượng kiểm toán KTNN”, Đề tài khoa học cấp bộ, Hà Nội Kiểm toán Nhà nước (2013), Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2012 Bộ Công thương 10 Kiểm toán Nhà nước (2011), Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2010 Bộ ngoại giao, Bộ thông tin truyền thông 11 Kiểm toán Nhà nước (2013), Báo cáo kiểm soát chất lượng kiểm toán kiểm toán ngân sách, tiền tài sản nhà nước năm 2012 Bộ Thông tin truyền thông 12 Kiểm toán Nhà nước, Báo kiểm toán (2012) 13 Kiểm toán Nhà nước, Báo cáo kết đoàn công tác nước tại: 102 KTNN Cộng hoà liên bang Đức, 14 Kiểm toán Nhà nước, Báo cáo kết đoàn công tác nước KTNNCộng hòa nhân dân Trung Hoa, 15 Kiểm toán Nhà nước, Báo cáo kết đoàn công tác nước KTNN Hàn Quốc 16 Kiểm toán Nhà nước (2008), Xây dựng nội dung, thủ tục hồ sơ mẫu biểu cho hoạt động KSCLKT kiểm toán KTNN”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp sở, Hà Nội .17 Nguyễn Thị Thuỳ Linh (2012) Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán đoàn kiểm toán kiểm toán nhà nước Luận văn thạc sĩ 18 Quy chế tổ chức hoạt động Đoàn kiểm toán 19 Kiểm toán Nhà nước (2012), Quy trình kiểm toán KTNN, 20 Hoàng Phú Thọ (2006), Hoàn thiện nội dung phương thức kiểm soát chất lượng kiểm toán quy trình kiểm toán kiểm toán Nhà nước Việt Nam, Luận văn thạc sỹ kinh tế 21 Tài liệu Tổ chức Quốc tế quan Kiểm toán tối cao giới châu Á 103 MỤC LỤC Trang Lời cảm ơn Mục lục Danh mục ký hiệu, chữ viết tắt Danh mục hình vẽ LỜI NÓI ĐẦU…………………………………………………………………………………….,……………….… ……… 1 Tính cấp thiết đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài Đối tượng phạm vi nghiên cứu Câu hỏi nghiên cứu Error! Bookmark not defined Phương pháp nghiên cứu Tổng quan đề tài Đóng góp luận văn Kết cấu đề tài nghiên cứu Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ KINH NGHIỆM QUỐC TẾ VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN 1.1 Khái niệm, vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán hoạt động kiểm toán…………… 1.1.1 Khái niệm kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.1.2 Vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán 1.2 Chất lượng kiểm toán nhân tố chủ yếu ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán KTNN 10 1.2.1 Chất lượng kiểm toán tiêu chí đánh giá chất lượng kiểm toán 11 104 1.2.2 Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán 18 1.3 Quy trình kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 24 1.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn Kiểm toán Kiểm toán Nhà nước…………………………………………………………………………………………………… ……………26 1.4.1 Khái niệm, mục tiêu vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn Kiểm toán 26 1.4.2 Đối tượng, phạm vi kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn Kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 30 1.4.3 Hình thức, nội dung phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 30 1.4.4 Các cấp độ kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước 33 1.5 Kinh nghiệm nước Kiểm soát chất lượng kiểm toán học Kiểm toán Nhà nước Việt Nam 34 1.5.1 Kinh nghiệm kiểm soát chất lượng Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước cộng hoà nhân dân Trung Hoa 35 1.5.2 Kinh nghiệm kiểm soát chất lượng Ban kiểm toán Kiểm toán Nhà nước cộng hòa Liên bang Đức 37 1.5.3 Kinh nghiệm kiểm soát chất lượng Đoàn kiểm toán thuộc Ủy ban Kiểm toán Thanh tra Hàn Quốc (BAI) 40 1.5.4 Bài học kinh nghiệm Kiểm toán Nhà nước Việt Nam 43 Tiểu kết chương 44 Chương 2: THỰC TRẠNG KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH II 46 105 2.1 Khái quát chức năng, nhiệm vụ tổ chức máy hoạt động Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II 46 2.1.1 Khái quát chức năng, nhiệm vụ Kiểm toán Nhà nước 46 2.1.2 Khái quát chức năng, nhiệm vụ, cấu tổ chức hoạt động Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II 46 2.1.3 Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II 52 2.2 Tình hình tổ chức hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II 55 2.2.1 Theo chủ thể kiểm soát 55 2.2.2 Theo thời điểm kiểm soát 56 2.3 Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II 57 2.3.1 Đối với giai đoạn chuẩn bị kiểm toán 60 2.3.2 Đối với giai đoạn thực kiểm toán 62 2.3.3 Giai đoạn lập báo cáo kiểm toán 67 2.3.4 Nguyên nhân tồn tại, hạn chế 69 Tiểu kết chương 73 Chương 3: PHƯƠNG HƯỚNG HOẠT ĐỘNG, GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN CỦA KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC CHUYÊN NGÀNH II………… ….75 3.1 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II Error! Bookmark not defined 3.2 Phương hướng hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II 75 3.2.1 Về môi trường kiểm soát chất lượng kiểm toán 75 106 3.2.2 Về tổ chức, máy kiểm soát chất lượng kiểm toán 75 3.2.3 Về chế, hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán 76 3.3 Giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán …………………………………………………………………………………76 3.3.1 Hoàn thiện sách làm sở pháp lý cho hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán Error! Bookmark not defined 3.3.2 Thành lập Tổ kiểm soát hồ sơ sau kiểm toán 76 3.3.3 Xây dựng ban hành Quy chế kiểm soát chất lượng kiểm toán Đoàn kiểm toán 79 3.3.4 Hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng Đoàn kiểm toán 79 3.4 Điều kiện thực giải pháp 90 3.4.1 Về phía Nhà nước đơn vị kiểm toán 90 3.4.2 Về phía Kiểm toán Nhà nước 91 Tiểu kết chương 99 KẾT LUẬN 101 TÀI LIỆU THAM KHẢO 107 [...]... và thực tiễn quốc tế về kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước Chương 2: Thực trạng kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II giai đoạn 2010-2014 Chương 3: Phương hướng hoạt động, giải pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II giai đoạn 2015-2020 6... bảo đảm kết quả của cuộc kiểm toán có tác dụng thực hiện cả hai lĩnh vực: quản lý nhà nước và quản lý tài chính tại đơn vị được kiểm toán 1.4 Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước 1.4.1 Khái niệm, mục tiêu và vai trò của kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Đoàn Kiểm toán 1.4.1.1 Khái niệm kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán Chất lượng kiểm toán được quyết... bởi chất lượng của các cuộc kiểm toán Các nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng kiểm toán nêu trên có tác động qua lại, ràng buộc lẫn nhau tạo thành môi trường kiểm soát chất lượng kiểm toán Do đó, việc thiết lập môi trường kiểm soát tốt tại các Đoàn kiểm toán 23 quyết định đến việc bảo đảm chất lượng của hoạt động kiểm soát và chất lượng của cuộc kiểm toán Để kiểm soát chất lượng kiểm toán tại các Đoàn kiểm. .. yếu bởi chất lượng hoạt động của các Đoàn kiểm toán Vì vậy việc kiểm soát chất lượng kiểm toán phải được chú trọng thực hiện trước hết tại Đoàn kiểm toán, công tác kiểm soát chất lượng tại Đoàn kiểm toán được hiểu là quá trình kiểm soát tình hình thực hiện công việc của các cấp tại Đoàn kiểm toán nhằm đảm bảo hoạt động kiểm toán của Đoàn tuân thủ các quy định của KTNN Thông qua khái niệm KSCLKT của KTNN... đoạn của quá trình kiểm toán đều phải đạt được các vấn đề nêu trên Chất lượng kiểm toán được xem xét trên hai góc độ thể hiện trên sơ đồ sau: Comment [U2]: Bổ sung tên hình vẽ Hình 1.1: Chất lượng kiểm toán 14 Chất lượng kiểm toán Chất lượng kiểm toán nói chung Chất lượng cuộc kiểm toán Chất lượng kiểm toán nói chung và chất lượng cuộc kiểm toán Chất lượng kiểm toán nói chung, gồm chất lượng của môi... VỀ KIỂM SOÁT CHẤT LƯỢNG KIỂM TOÁN TẠI ĐOÀN KIỂM TOÁN 1.1 Khái niệm, vai trò kiểm soát chất lượng kiểm toán trong hoạt động kiểm toán 1.1.1 Khái niệm kiểm soát chất lượng kiểm toán Chất lượng phản ánh giá trị về mặt lợi ích của sản phẩm hàng hoá dịch vụ và do các đối tượng sử dụng và đánh giá Kết hợp giữa mục đích, ý nghĩa của kiểm toán với kết quả khảo sát, có thể đưa ra khái niệm chất lượng kiểm toán. .. Đoàn kiểm toán chủ yếu tập trung vào quá trình thực hiện cuộc kiểm toán của các KTV, chính là 03 giai đoạn của quy trình kiểm toán, bao gồm: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm toán, giai đoạn lập và gửi Báo cáo kiểm toán 1.4.3 Hình thức, nội dung và phương pháp kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán của Kiểm toán Nhà nước 1.4.3.1 Hình thức, nội dung kiểm soát chất lượng kiểm. .. hiện kiểm toán, giai đoạn lập và gửi Báo cáo kiểm toán, vì vậy kiểm soát chất lượng tại Đoàn kiểm toán cũng chính là kiểm soát 03 giai đoạn trên của quy trình kiểm toán Nội dung kiểm soát chất lượng kiểm toán tại 03 giai đoạn của quy trình như sau: (1) Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán là giai đoạn tập trung cho công tác khảo sát, thu thập thông tin tại đơn vị được kiểm toán, làm... cao chất lượng hoạt động kiểm toán Vì vậy, việc thiết lập và duy trì một cơ 9 chế kiểm soát chất lượng hiệu lực và hiệu quả là một trong những nhiệm vụ quan trọng Để làm được điều đó, trước hết cần phải xác định rõ những nhân tố ảnh hưởng đến chất lượng hoạt động kiểm toán của KTNN 1.1.3 Sự cần thiết phải hoàn thiện công tác kiểm soát chất lượng kiểm toán tại Đoàn kiểm toán Nhà nước chuyên ngành II. .. kiểm toán Kiểm soát chất lượng kiểm toán tại các Đoàn kiểm toán là kiểm soát trong quá trình thực hiện kiểm toán, do các thành viên trong Đoàn kiểm toán thực hiện nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán tuân thủ theo đúng nguyên tắc, chuẩn mực và quy trình kiểm toán; quá trình kiểm toán của Đoàn được thực hiện qua 03 giai đoạn của quy trình kiểm toán, bao gồm: giai đoạn chuẩn bị kiểm toán, giai đoạn thực hiện kiểm