MỤC LỤC PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU 1 1.1. Lý do chọn đề tài: 1 1.2.Mục tiêu nghiên cứu: 1 1.3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài. 2 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu: 2 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu: 2 1.4 Nội dung nghiên cứu: 2 PHẦN II: NỘI DUNG 3 Chương 1: Lý luận chung về kế toán nguyên vật liệu tại Doanh nghiệp. 3 1.1 Nhiệm vụ của kế toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp. 3 1.1.1 Nguyên vật liệu và cách phân loại nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp 3 1.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu 5 1.2. Kế toán nguyên vật liệu trong doanh nghiệp 9 1.2.1 Kế toán chi tiết NVL 9 1.2.2 Kế toán tổng hợp NVL 14 1.2.3 Các hình thức ghi sổ áp dụng trong kế toán NVL tại công ty 17 CHƯƠNG 2: Thực tế tổ chức công tác kế toán NVL tại Công ty TNHH sản xuất bao bì TM Đức Thành 20 2.1 Tổng quan về đơn vị thực tập. 20 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành 20 2.1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý tại Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành 24 2.1.3 Đặc điểm quy trình sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành 27 2.1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành 28 2.2 Thực tế nguyên vật liệu tại Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành. 31 2.2.1 Đặc điểm và cách phân loại NVL tại Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành 31 2.3 Kế toán tổng hợp NVL tại Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành 36 2.3.1 Chứng từ sử dụng: 36 2.3.2 Tài khoản sử dụng: 36 2.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết NVL 45 2.3.3 Quy trình ghi sổ tổng hợp 55 CHƯƠNG 3: Hoàn thiện công tác kế toán NVL tại Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành 63 3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán NVL tại Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành và phương hướng hoàn thiện 63 3.1.1 Ưu điểm: 63 3.1.2Nhược điểm: 64 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 64 3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty TNHH sản xuất bao bìTM Đức Thành 68 PHẦN III. KẾT LUẬN 70
Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học Công NghiÖp MỤC LỤC MỤC LỤC .1 PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU 1.1 Lý chọn đề tài: *Chế độ sách kế tốn áp dụng cơng ty: 31 BẢNG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT 41 +Cơ cấu vốn: .43 3.1.1 Ưu điểm: 63 3.1.2Nhược điểm: 64 *Về tổ chức kế toán 65 *Về công tác quản lý nguyên vật liệu .65 SVTH: Nông Thị Niệm_KT1_K60 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học Công NghiÖp DANH MỤC SƠ ĐỒ MỤC LỤC .1 PHẦN I: LỜI MỞ ĐẦU BẢNG BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ SẢN XUẤT 41 SVTH: Nông Thị Niệm_KT1_K60 Chun đề tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n - KiĨm to¸n Trng Đại học Công Nghiệp PHN I: LI M U 1.1.Lý chọn đề tài: -Kế tốn ln gắn liền với sản xuất xã hội,nó cơng cụ thiếu công việc điều hành quản lý kinh tế vĩ mô.Trong kinh tế thị trường,mỗi doanh nghiệp muốn tồn phát triển phải có phương án sản xuất chiến lược kinh doanh có hiệu quả.Để làm điều đó,các doanh nghiệp phải cải tiến nâng cao chất lượng sản phẩm,tiết kiệm yếu tố đầu vào,hạ giá thành sản phẩm.Chi phí nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn tổng giá thành sản phẩm.Do việc hạch tốn ngun vật liệu ln coi nhiệm vụ quan trọng -Cơng tác hạch tốn ngun vật liệu giúp cho doanh nghiệp cung cấp vật liệu cách kịp thời,đầy đủ, đồng thời kiểm tra giám sát chặt chẽ việc chấp hành định mức dự trữ tiêu hao vật liệu,đảm bảo sử dụng nguyên vật liệu, tiết kiệm có hiệu quả,hạ giá thành sản phẩm,đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp từ thúc đẩy phát triển kinh tế đất nước -Nhận thức tầm quan trọng kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Sản xuất bao bì Thương Mại Đức Thành với kiến thức trang bị thời gian hoc tập Trường Đại học Cơng Nghiệp hướng dẫn tận tình chu đáo Cô giáo - Thạc sĩ Đặng Thu Hà ,em sâu vào nghiên cứu chuyên đề :” Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun liệu, vật liệu cơng ty TNHH Sản xuất bao bì Thương Mại Đức Thành “ để viết chuyên đề tốt nghiệp cho m×nh 1.2.Mục tiêu nghiên cứu: -Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn vật liệu sở xem xét hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH SX bao bì &TM Đức Thành -Hệ thống số vấn đề lý luận áp dụng vào thực tiễn nguyên vật liệu Công ty TNHH SX bao bì &TM Đức Thành SVTH: Nơng Thị Niệm_KT1_K60 Chun đề tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n - KiĨm toán Trng Đại học Công Nghiệp -Phõn tớch v ỏnh giá số hệ thống sở tìm mặt mạnh yếu trình thực cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty.Từ đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH SX bao bì &TM Đức Thành 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài 1.3.1 Đối tượng nghiên cứu: -Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu 1.3.2 Phạm vi nghiên cứu: -Phạm vi thời gian: +Thời gian thực tập làm chuyên đề tốt nghiệp cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH SX bao bì &TM Đức Thành -Phạm vi khơng gian: +Nghiên cứu thực trạng kế tốn ngun vật liệu thực tháng 10 quý IV năm 2014 Cơng ty TNHH SX bao bì &TM Đức Thành cụm cơng nghiệp Dun Thái-Thường Tín-Hà Nội 1.4 Nội dung nghiên cứu: Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp Chương 2: Thực tế tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH SX bao bì &TM Đức Thành Chương 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH SX bao bì &TM Đức Thành SVTH: Nông Thị Niệm_KT1_K60 Chuyên đề tốt nghip Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học C«ng NghiƯp PHẦN II: NỘI DUNG Chương 1: Lý luận chung kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp 1.1 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Doanh nghiệp 1.1.1 Nguyên vật liệu cách phân loại nguyên vật liệu Doanh nghiệp 1.1.1.1 Nguyên vật liệu Doanh nghiệp gì? * Khái niệm: Nguyên vật liệu Doanh nghiệp đối tượng lao động mua chủ yếu tự chế biến trình chế biến sản phẩm.Thơng thường giá trị chiếm tỷ lệ cao giá thành sản phẩm.Do đó, việc quản lý sử dụng NVL có hiệu góp phần hạ giá thành nâng cao hiệu trình sản xuất kinh doanh Doanh nghiệp * Đặc điểm: Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, NVL tham gia chu kỳ sản xuất biến đổi hình thái vật chất ban đầu để cấu thành nên thực thể sản phẩm mới.NVL tham gia vào trình sản xuất, giá trị NVL chuyển dịch hết lần vào chi phí sản xuất giá thành sản phẩm 1.1.1.2 Cách phân loại NVL Doanh nghiệp -Phân loại NVL trình xếp NVL theo loại,từng nhóm định,nhưng tùy thuộc vào loại hình cụ thể Doanh nghiệp,theo loại hình sản xuất mà có hai hình thức phân loại.Đó theo vai trị,tác dụng NVL q trình sản xuất kinh doanh phân biệt theo yêu cầu quản lý,ghi chép kế toán.Hiện Doanh nghiệp thường vào nội dung kinh tế,vai trò tác dụng NVL để phân loại chủ yếu * Phân loại theo vai trò, tác dụng NVL trình sản xuất kinh doanh: -Có nhiều tiêu thức phân loại NVL thơng thường kế tốn sử dụng có số tiêu thức để phân loại NVL.Căn vào tính sử dụng,vai trị,tác dụng NVL kế tốn phân thành nhóm sau: +Nguyên vật liệu chính: Là đối tượng lao động chủ yếu doanh nghiệp sản xuất sở vật chất để cấu thành nên thực thể sản phẩm SVTH: Nông Thị Niệm_KT1_K60 Chuyên đề tt nghip Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại häc C«ng NghiƯp +Ngun vật liệu phụ: Cũng đối tượng lao động,là loại NVL tham gia vào trình sản xuất khơng cấu thành nên thực thể sản phẩm,làm tăng chất lượng NVL để phục vụ cho cơng tác quản lý.Nó kết hợp với NVL làm thay đổi màu sắc,hình thái bên ngồi để tạo vẻ thẩm mỹ cho sản phẩm( sơn,dầu,hồ,keo….) + Nhiên liệu: Về mặt vật chất coi NVL phụ,nhưng chúng có tác dụng cung cấp nhiệt lượng cho thiết bị máy móc phương tiện vận tải,tạo điều kiện chế tạo,sản phẩm diễn bình thường.Nhiên liệu tồn chế độ lỏng( xăng,dầu…) thể khí( ga,khí đốt…) thể rắn( loại than) +Phụ tùng thay thế: Là loại vật tư,sản phẩm phụ tùng để thay thế,sửa chữa loại máy móc thiết bị, phương tiện,và loại TSCĐ khác loại đinh,ốc vít… +NVL thiết bị bản: Là loại NVL dùng xây dựng loại thiết bị,phương tiện( thiết bị điện nước, điều hòa…) +Phế liệu: Là NVL loại trình xây dựng thu hồi trình lý TSCĐ tùy thuộc vào yêu cầu quản lý cơng tác kế tốn doanh nghiệp phế liệu chia thành nhóm có ký hiệu,tên gọi,quy cách khách sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp -Căn vào nguồn cung cấp,kế toán phân loại NVL thành nhóm sau: + NVL mua ngoài: Là loại NVL doanh nghiệp mua ngồi mà có,thơng thường mua nhà cung cấp + NVL tự chế biến: Do doanh nghiệp tự sản xuất để sản xuất sản phẩm +NVL thuê gia công: Là loại NVL doanh nghiệp sản xuất,mà khơng phải mua ngồi,mà doanh nghiệp thuê sở gia công +NVL nhận vốn góp liên doanh: Là loại NVL bên liên doanh góp vốn theo thỏa thuận hợp đồng SVTH: Nơng Thị Niệm_KT1_K60 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa KÕ to¸n - Kiểm toán Trng Đại học Công Nghiệp +NVL c cấp,thưởng: Là loại NVL đơn vị cấp cấp cho thưởng theo quy định 1.1.2 Đánh giá nguyên vật liệu -Nguyên tắc đánh giá: Đánh giá NVL xác đinh giá trị chúng theo nguyên tắc định.Theo quy định hành,kế toán xuất-nhập-tồn NVL phải phản ánh theo giá trị thực tế,khi xuất kho phải phản ánh theo giá trị thực tế theo quy định.Tuy nhiên để đơn giản giảm bớt khối lượng ghi chép tính tốn để hạch tốn tình hình xuất-nhập-tồn NVL.Để đánh giá NVL doanh nghiệp thường dùng tiền để phản ánh giá trị chúng.Trong cơng tác hạch tốn doanh nghiệp NVL đánh giá theo hai phương pháp chủ yếu +Đánh giá NVL theo giá thực tế( giá gốc NVL) +Đánh giá theo giá hạch toán * Đánh giá NVL theo giá thực tế( giá gốc NVL) -Giá NVL thực tế nhập kho: Trong doanh nghiệp xây dựng nhập từ nguồn giá thực tế chúng lần nhập xác định cụ thể sau +Trường hợp NVL mua ngoài: Giá thực tế NVL nhập kho Giá mua ghi = Chi phí hóa + thu mua + đơn ( có) Giá thực tế Các loại Các khoản thuế giảm trừ ( có) Giá gốc NVL xuất NVL tự chế biến = tự chế biến + (nếu có) Chi phí chế biến + phát sinh + Trường hợp NVL thuê gia công chế biến: Giá thực tế NVL nhập kho Giá gốc NVL = xuất thuê Chi phí vận + chuyển,bốc chế biến SVTH: Nông Thị Niệm_KT1_K60 dỡ Tiền thuê đơn + vị gia công chế biến Chuyên đề tốt nghip Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học C«ng NghiƯp +Trường hợp doanh nghiệp nhận vốn góp liên doanh: Giá thực tế nhập kho giá trị hội đồng thống nhất+ chi phí khác( có) +Trường hợp NVL nhà nước biếu tặng,thưởng Giá thực tế NVL nhập kho Giá = thị trường Chi phí + tiếp nhận +Trường hợp NVL nhập từ chế biến thu hồi: Giá thực tế giá ước tính thực tế bán -Giá thực tế NVL xuất kho:Do NVL thu mua nhập kho thường xuyên từ nhiều nguồn khác nhau.Do vậy,giá thực tế lần nhập,từng đợt nhập không giống nhau.Đặc biệt doanh nghiệp thuộc đối tượng nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hay phương pháp trực tiếp doanh nghiệp khơng thuộc đối tương chịu thuế giá thực tế nhập lại có khác nhau.Vì vậy, xuất kho kế tốn phải tính tốn xác định giá thực tế cho đối tượng sử dụng theo phương pháp tính giá thực tế xuất đăng ký phải đảm bảo tính quán kỳ kế tốn.Để tính giá thực tế NVL xuất kho kế tốn áp dụng phương pháp sau: +Tính theo giá thực tế đích danh: Phương pháp thường áp dụng loại NVL có giá trị cao nhiều chủng loại.Giá thực tế NVL xuất vào số lượng xuất đơn giá nhập( giá mua) thực tế mặt hàng,từng lần nhập, lô hàng số lượng xuất theo lần nhập Hay nói cách khác,NVL nhập kho theo giá xuất theo giá Điều kiện áp dụng: Theo dõi chi tiết số lượng đơn giá lần nhậpxuất theo hóa đơn riêng biệt, áp dụng doanh nghiệp sử dụng loại giá thực tế ghi sổ.Trong trình bảo quản kho phân biệt theo lơ hàng nhập-xuất +Tính theo giá nhập trước xuất trước: Kế toán phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập trước xuất trước,hàng nhập sau xuất sau.Căn vào số lượng xuất để tính giá thực SVTH: Nông Thị Niệm_KT1_K60 Chuyên đề tốt nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học Công NghiƯp tế xuất theo ngun tắc: tính theo đơn giá thực tế nhập trước số lượng xuất kho thuộc lần nhập trước,số dư cịn lại tính theo đơn giá thực tế lần nhập tiếp theo.Như vậy,giá thực tế NVL tồn cuối kỳ giá thực tế NVL nhập thuộc lần sau Điều kiện áp dụng: Dùng để theo dõi chi tiết số lượng đơn giá lần nhập –xuất kho.Khi giá NVL thị trường có biến động dùng giá thực tế ghi sổ +Tính theo giá nhập sau xuất sau: Phương pháp phản ánh NVL nhập sau lại xuất trước.Khi tính giá mua thực tế NVL phải theo nguyên tắc: tính theo đơn giá lần nhập sau số lượng xuất kho thuộc lần sau cùng,số cịn lại tính theo giá thực tế lần nhập trước đó.Như vậy, giá thực tế NVL tồn cuối kỳ giá thực tế NVL thuộc lần nhập đầu kỳ Điều kiện áp dụng: Dùng theo dõi chi tiết số lượng đơn giá lần nhập-xuất kho.Khi giá NVL thị trường có biến động dùng giá thực tế để ghi vào sổ +Tính giá theo giá bình qn gia quyền: Phương pháp dùng để tính giá vốn NVL xuất kho loại.Giá thực tế NVL xuất vào số lượng kho kỳ đơn giá thực tế bình qn để tính Giá thực tế NVL xuất kỳ Số lượng NVL = xuất kỳ Đơn giá thực tế x bình qn Trong đó: Đơn giá thực tế bình quân Giá thực tế tồn đầu+ giá thực tế nhập kỳ = Số lượng tồn đầu+ số lượng nhập kỳ Điều kiện áp dụng: Áp dụng doanh nghiệp dùng loại giá thực tế để ghi sổ theo dõi số lượng,giá trị NVL nhập-xuất *Đơn giá NVL theo giá hạch tốn: SVTH: Nơng Thị Niệm_KT1_K60 Chun đề tt nghip Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại häc C«ng NghiƯp -Do nhiều loại NVL thường xun tăng giảm trình sản xuất mà yêu cầu cơng tác kế tốn NVL phải phản ánh kịp thời tình hình biến động số lượng NVL.Vì thế,cơng tác kế tốn NVL hạch tốn tình hình nhập-xuất hàng theo phương pháp giá hạch tốn -Khi áp dụng phương pháp tồn NVL biến động kỳ tính theo giá hạch tốn( giá hạch toán hay giá ổn định) hàng ngày kế toán sử dụng giá hạch toán để ghi sổ chi tiết giá trị NVL nhập-xuất.Cuối kỳ phải tính tốn để xác định giá trị NVL luân chuyển kỳ.Cách xác định sau: Hệ số giá Giá thực tế tồn đầu+ tổng giá thực tế nhập kỳ giá thực tế = Giá hạch toán tồn đầu+ tổng giá hạch toán nhập kỳ giá hạch toán Căn vào giá hạch toán xuất kho hệ số giá giá mua thực tế giá hạch toán,kế tốn tính giá thực tế hàng xuất kho kỳ sau: Giá thực tế NVL xuất kỳ Giá hạch toán NVL = xuất kỳ Hệ số giá giá thực x tế giá hạch toán Điều kiện áp dụng: Nhiệm vụ kế toán NVL doanh nghiệp -Kế tốn cơng cụ phục vụ việc quản lý kinh tế: Để đáp ứng cách khoa học hợp lý, xuất phát từ đặc điểm NVL yêu cầu quản lý chức kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất cần thực nhiệm vụ sau: +Thực phân loại,đánh giá NVL cho phù hợp với nguyên tắc,với yêu cầu quản lý thống nhà nước quản trị doanh nghiệp + Tổ chức thống chứng từ, tài khoản kế tốn tổng hợp,ghi chép phản ánh xác,kịp thời số lượng,giá trị thực tế nhập-xuất- tồn trình sử dụng tiêu hao cho sản xuất NVL + Tham gia phân tích,đánh giá kế hoạch mua,bán,kiêm kê đánh giá lại NVL theo quy định nhà nước.Vận dụng phương pháp hạch toán hướng dẫn SVTH: Nông Thị Niệm_KT1_K60 Chuyên đề tốt nghiệp Trường Đại học Công Nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán 01 08/10 PNK 08/10 243 …… …… Mua mực nhập 152 5.775.000 kho 133 577.500 ……………… 111 6.352.500 …… …………… …………… … 10/10 12/10 PXK Xuất nguyên vật 231 liệu phục vụ đơn HĐG hàng Hoàn 12/10 thành 132.000.000 199 cho khách hàng 333 12.000.000 PC …… ……………… …… …………… 15/10 Thanh toán tiền 331 mua giấy theo PXK …… 20/10 … Xuất kho nguyên 621 237 vật PNK ĐH09 Mua mực nhập 152 kho chưa trả tiền 133 Xuất kho nguyên 331 621 238 vật liệu phục vụ 152 PC ĐH 09 Thanh toán tiền 21/10 PXK 302 22/10 22/10 cho mua mực theo HĐGTGT SVTH: Nông Thị Niệm 6.270.000 384 ngày 6/10 ……………… liệu …………… 6.270.000 111 …… 247 22/10 131 12.609.911 120.000.000 …… 22/10 152 511 HĐGTGT 21/10 12.609.911 ĐH01 giao 297 20/10 627 TGT …… 15/10 10/10 …………… 494.330 152 331 111 ……………… 494.330 840.000 84.000 924.000 88.851 88.851 803.000 803.000 298 57 Lớp: KT1 60 KTKT Trng Đại học Công Nghiệp Khoa KÕ to¸n - KiĨm to¸n ngày 18/10/2011 25/10 HĐG 25/10 TGT2 27/10 03 PT 14 27/10 127 29/10 HĐG Hoàn thành ĐH giao cho 511 khách hàng Thu tiền theo 333 111 ĐH 14 PKT 32.000.000 3.200.000 35.200.000 13 35.200.000 642 1.200.000 10 627 5.500.000 …… ……………… 331 …… …………… 31/10 …… Kết 511 1.088.000.000 515 850.000 711 900.000 85 31/10 35.200.000 Tiền điện tháng 29/10 TGT1 …… 131 chuyển doanh thu 10.670.000 …………… 911 1.089.750.00 31/10 PKT 31/10 Kết chuyển chi phí 911 470.058.114 632 387.028.20 641 642 25.320.45 635 811 50.409.45 7.000.00 300.00 31/10 31/10 PKT PKT 31/10 31/10 Chi phí thuế thu 821 nhập 3334 doanh nghiệp Kết chuyển chi SVTH: Nông Thị Niệm 154.922.972 154.922.97 911 58 154.922.972 Lp: KT1 60 KTKT Trng Đại học Công Nghiệp phí 31/10 PKT 31/10 thuế thu nhập DN Kết chuyển lãi Khoa KÕ to¸n - KiĨm to¸n 821 154.922.97 911 464.768.914 421 Cộng 19.646.436.400 Người lập biểu SVTH: Nông Thị Niệm 464.768.91 19.646.436.400 Kế toán trưởng 59 Lớp: KT1 – 60 KTKT Khoa KÕ to¸n - KiĨm to¸n Trng Đại học Công Nghiệp S CI BIU 12 Thỏng 10 năm 2014 Tài khoản: 152- Nguyên vật liệu Đơn vị tính: Đồng Việt Nam Chứng từ Số Ngày Trang Đơn giá Hiêu tháng sổ Số tiền TK Nợ Có NKC Dư đầu kỳ 3.407.000 02/10 Mua nguyên vật 331 48.000.000 liệu nhập kho 04/10 Mua mực nhập 111 2.640.000 kho 05/10 Mua NVL 111 224.000 TT tiền mặt 06/10 Mua giấy Cutxe 331 5.700.000 nhập kho 06/10 Mua xà phòng 111 84.000 06/10 111 4.950.000 Mua mực nhập kho toán tiền 07/10 Mua NVL nhập 331 16.557.500 kho Chưa toán tiền 07/10 Xuất NVL sản 621 46.511.730 xuất SP theo ĐH 01 SVTH: Nông Thị Niệm 60 Lớp: KT1 – 60 KTKT Khoa KÕ to¸n - Kiểm toán Trng Đại học Công Nghiệp 08/10 Mua mực nhập 111 5.775.000 kho trả tiền mặt 10 09/10 Mua giấy nhập 331 208.000.000 kho,chưa TT 11 09/10 Xuất NVL sản 621 197.640.685 621 12.609.911 xuất SP theo ĐH 12 10/10 Xuất NVL phục 12 vụ đơn hàng 01, 12 14/10 Mua mực nhập 13 kho chưa toán 14/10 Xuất kho NVL 14 331 550.000 621 5.863.473 621 735.716 sản xuất SP ĐH 15 07 18/10 Xuất NVL phục vụ sản xuất đơn hàng 07 16 18/10 Mua mực nhập 331 730.000 kho chưa 17 toán 20/10 Xuất NVL sản 621 494.330 621 63.895 xuất SP theo ĐH 18 09 22/10 Xuất NVL phục vụ đơn hàng 09 SVTH: Nông Thị Niệm 61 Lớp: KT1 – 60 KTKT Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học C«ng NghiƯp 19 22/10 Mua giấy nhập 331 2.640.000 kho chưa trả tiền 20 21/10 Mua mực bóng 331 840.000 nhập kho chua 21 toán 22/10 Xuất kho NVL 621 3.268.000 621 584.786 sản xuất SP ĐH 22 14 23/10 Xuất kho phục vụ sản xuất đơn hàng 14 Cộng phát sinh Dư cuối kỳ Người lập biểu SVTH: Nơng Thị Niệm 296.710.500 267.772.526 32.344.974 Ngày 31/10/2014 Kế tốn trng 62 Lp: KT1 60 KTKT Trng Đại học Công Nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán CHNG 3: Hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành 3.1 Đánh giá chung thực trạng kế tốn NVL Cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành phương hướng hồn thiện -Để đạt thành tích ngày hơm Cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành đưa giải pháp phù hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh tiến hành phân tích hoạt động cách xác, khách quan, phù hợp với chế thị trường, khơng thể khơng kể đến đóng góp phịng Tài kế tốn Đặc biệt cơng tác kế tốn ngun vật liệu công cụ dung cụ thực cộng tác đắc lực phục vụ trình sản xuất kinh doanh Cơng ty Từ giúp cho Công ty đạt lợi nhuận cao.Qua thời gian nghiên cứu tìm hiểu thực tế cơng tác kế tốn công ty, em nhận thấy công tác hạch tốn kế tốn cơng ty đảm bảo tuân thủ theo chế độ, sách hiên hành Bộ tài Các chứng từ, sổ sách phù hợp với điều kiện công ty Song công tác kế tốn cơng ty cịn số điểm vướng mắc cần sửa đổi, cụ thể sau: 3.1.1 Ưu điểm: - Về tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý tổ chức gọn nhẹ, hợp lý, phịng ban chức phục vụ có hiệu quả, cung cấp kịp thời, xác thơng tin cần thiết cho lãnh đạo công ty công việc quản lý sản xuất phù hợp với yêu cầu quản lý đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty.Từ tạo điều kiện cho cơng ty chủ động sản xuất kinh doanh ngày có uy tín lĩnh vực in ấn, đảm bảo đứng vững thị trường - Về tổ chức máy kế tốn Bộ máy kế tốn cơng ty tổ chức tập trung hoàn toàn phù hợp với cấu tổ chức gọn nhẹ, hoạt động có nề nếp,việc phân công lao động tương SVTH: Nông Thị Nim 63 Lp: KT1 60 KTKT Trng Đại học Công Nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán i hon chỉnh phù hợp với khả nhân viên phịng Đội ngũ nhân viên nhiệt tình cơng tác,nắm vững chuyên môn - Về hệ thống chứng từ sổ sách Do đặc điểm hình thức tổ chức sổ Nhật ký chung hình thức đơn giản dễ làm việc áp dụng hình thức cơng ty hồn tồn phù hợp.Tại cơng ty hệ thống chứng từ tổ chức cách hợp lý,trong toàn khâu, cơng đoạn q trình ln chuyển chứng từ mang tính tuân thủ cao, hợp lý 3.1.2Nhược điểm: Bên cạnh điểm mạnh nêu Công ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành cịn tồn số hạn chế sau: -Đội ngũ nhân viên kế tốn cịn thiếu dẫn tới việc người phải kiêm nghiệm nhiều phần hành kế toán khác nhau, làm quan hệ đói chiếu phần hành kế toán độc lập hạn chế khả chuyên sâu nhân viên kế tốn phần hành -Cơng tác quản lý ngun vật liệu chưa chặt chẽ,giá thực tế xuất kho nguyên vật liệu thường xuyên biến động công ty dự trữ nguyên vật liệu cho sản xuất -Trên hạn chế tồn Công ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành Với mục tiêu phản ánh trung thực, hợp lý tồn cơng tác tổ chức máy kế tốn đầy đủ,và cơng tác quản lý nguyên vật liệu 3.1.3 Phương hướng hoàn thiện Qua tìm hiểu nghiên cứu tình hình thực tế cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành em nhận thấy cơng tác kế tốn cơng ty tuân thủ chế độ hành, phù hợp với điều kiện công ty đáp ứng cơng tác cung cấp thơng tin.Tuy nhiên q trình hạch tốn chi phí sản xuất cịn tồn vướng mắc mà theo em khắc phục giúp cho công ty hoạt động kinh doanh hiệu SVTH: Nông Thị Niệm 64 Lớp: KT1 – 60 KTKT Trng Đại học Công Nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm to¸n Với mong muốn góp phần hồn thiện cơng tác hạch tốn kế tốn ngun vật liệu cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành em xin đề xuất số ý kiến sau: *Về tổ chức kế tốn - Tại cơng ty nhân viên kế tốn phải kiêm nghiệm nhiều phần hành kế toán khác dẫn đến quan hệ đối chiếu phần hành kế toán độc lập, hạn chế khả chuyên sâu nhân viên kế toán phần hành cụ thể mình.Cơng ty nên giảm bớt khối lượng cơng việc kế tốn phải kiêm nghiệm cách tuyển thêm nhân viên kế toán.Trước tuyển thêm công ty nên xếp lại công việc nhân viên kế tốn cơng ty cho phù hợp với khả năng,từ xác định vị trí cơng việc thiếu để lựa chọn người cho phù hợp *Về công tác quản lý nguyên vật liệu - Hiện công tác quản lý nguyên vật liệu công ty chưa khoa học, nguyên vật liệu mua vào ký kết hợp đồng với nhà cung cấp, nhiều làm ảnh hưởng tới việc sản xuất kinh doanh cơng ty Do đó, để đạt hiệu tối ưu, nhằm giảm thấp chi phí , tiết kiệm nguyên vật liệu, em xin đề xuất biện pháp sau: - Trên sở kế hoạch thực tế sản xuất tháng, công ty phải xây dựng kế hoạch cung ứng, dự trũ nguyên vật liệu cho sản xuất,tránh tình trạng bị ép giá, lỡ kế hoạch sản xuất Để đạt điều đó, Cơng ty phải nghiên cứu ứng dụng sử dụng vốn hợp lý, xây dựng kế hoạch dự trữ nguyên vật liệu phù hợp, nắm bắt nguồn hàng với giá hợp lý nhằm đảm bảo việc sản xuất kinh doanh công ty diễn liên tục -Tuy nhiên việc bảo quản dự trữ nguyên vật liệu, cụ thể giữ gìn giấy kho việc tương đối khó khăn giấy dễ hút ẩm, làm giảm chất lượng giấy xuất dùng Hơn nữa, việc bố trí kho dự trữ giấy khó diện tích mặt sản xuất Cơng ty nhỏ hẹp Do Cơng ty cần tính SVTH: Nơng Thị Niệm 65 Lớp: KT1 – 60 KTKT Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học C«ng NghiƯp tốn xác số lượng vật liệu cần dự trữ cho vừa đảm bảo cung cấp cho sản xuất, vừa sử dụng hiệu vốn lưu động, tránh ứ đọng vốn, vật tư khâu dự trữ, đồng thời phải phù hợp với điều kiện Công ty, giảm bớt chi phí bảo quản * Về việc trích trước tiền lương cơng nhân sản xuất - Hiện Cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành khơng thưc trích trước tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất Theo nguyên tắc phù hợp chi phí sản xuất kết sản xuất cách làm phù hợp với Cơng ty bố trí lao động nghỉ phép đặn kỳ hạch toán Tuy nhiên, đặc thù sản xuất Công ty theo đơn đặt hàng nên khối lượng công việc phụ thuộc vào hợp đồng ký kết với khách hàng Thông thường vào thời điểm cuối năm Công ty ký nhiều hợp đồng nên công việc nhiều, ngược lại vào thời điểm đầunăm việc nên cơng ty thường tổ chức cho công nhân nghỉ phép Do , chi phí sản xuất kinh doanh kỳ có biên động đáng kể -Nhằm ổn định chi phí sản xuất linh doanh thu nhập kỳ kế tốn, kế tốn nên tiến hành trích trước tiền lương công nhân trực tiếp sản xuất vào tài khoản chịu chi phí phù hợp Cách tính khoản trích trước sau: Tiền lương kế hoạch năm công nhân trực tiế sản xuất Tỷ lệ trích trước (%) = Tổng tiền lương phép kế hoạch năm công nhân trực tiếp sản xuất Tiền lương thực Mức trích trước tiền lương phép kế hoạch công nhân trực tiếp sản xuất = phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tháng Tỷ lệ x trích trước * Phương pháp hạch tốn SVTH: Nông Thị Niệm 66 Lớp: KT1 – 60 KTKT Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học Công NghiƯp - Hàng tháng vào kế hoạch trích tiền lương nghỉ phép công nhân trực tiếp sản xuất kế tốn ghi : Nợ TK 622: CPNCTT Có TK 335: chi phí phải trả - Khi tổ chức cho công nhân trực tiếp sản xuất nghỉ phép kế tốn nghi: Nợ TK 335: Chi phí phải trả Có TK 334: Phải trả cơng nhân viên -Hồn thiện việc phân bổ CPXSC theo tiêu thức tiền lương sản phẩm công nhân trực tiếp sản xuất Tuy nhiên, thực tế tùy thuộc vào đặc điểm, yêu cầu kỹ thuật sản phẩm mà có sản phẩm sản xuất dây truyền công nghệ liên tục không cần thiết đến lao động cơng nhân sản xuất, có sản phẩm phải trải qua nhiều giai đoạn thủ công cần nhiều lao động cơng nhân sản xuất Do lương sản phẩm công nhân sản xuất không đồng nghĩa với việc sử dụng máy móc nhiều hay ít, Công ty nên phân bổ CPSX theo tiêu thức trang in tiêu chuẩn Mỗi đơn đặt hàng, vào số lượng trang in, kích cỡ trang in để quy trang in tiêu chuẩn(13*19) cuối kỳ CPSXC phân bổ sau: CPSXC phân bổ cho đơn dặt hàng = Tổng CPSXC phát X sinh kỳ Tổng số trang in tiêu Số trang in tiêu chuẩn chuẩn đạt kỳ - Việc phân bổ theo tiêu thức hợp lý quan trọng dễ so sánh với kế hoạch chi phí, tồn chi phí lập kế hoạch cho kỳ tiếp theo, năm xác định sở trang in tiêu chuẩn SVTH: Nông Thị Niệm 67 Lp: KT1 60 KTKT Trng Đại học Công NghiƯp Khoa KÕ to¸n - KiĨm to¸n * Về hệ thống sổ sách sử dụng Công ty - Sổ tài khoản +Việc Công ty sử dụng sổ Cái chưa đầy đủ, chưa cung cấp cách đầy đủ thông tin chi tiết cho yêu cầu quản trị nội công ty Cụ thể ổ Cái Công ty thiếu cột ghi + Trên sổ sách, cột đảm nhiệm chức riêng, cột ngày tháng ghi sổ phản ánh mặt thời gian quan trọng để kiểm tra, đối chiếu số liệu, sổ thẻ kế toán chi tiết Nếu thiếu cột việc tìm kiếm kiểm tra số liệu khó khăn tốn thơig gian, cơng sức Ngồi sổ khơng có cột ghi nên sau có phát sinh liên quan đến nghiệp vụ cần thích thêm để thuận tiện cho việc quản lý nên sau có phát sinh liên quan đến nghiệp vụ cần thích thêm để thuận tiện cho việc quản lý khơng có chỗ ghi Do vậy, để theo dõi cách chi tiết, xác hơn, để phục vụ tốt cho công việc quản trị nội bộ, Sổ tài khoản nên thêm vào cột ghi 3.2 Giải pháp hồn thiện kế tốn NVL Cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành -Về chứng từ luân chuyển chứng từ: + Hiện tại, Công ty có số chứng từ nhập-xuất vật tư nộp văn phịng chậm, khơng thời gian quy định dẫn đến việc số đơn hàng chưa có chi phí kịp thời đến tháng sau lại tập hợp dồn vào kỳ + Hiện Công ty áp dụng hình thức kế tốn tồn kho theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ, việc ghi chép kho phịng kế tốn bị trùng lập số lượng.Việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu tiến hành vào cuối tháng dẫn đến hạn chế khả kiểm tra kịp thời kế toán,do kế tốn cần quan tâm chặt chẽ vấn đề *Tài khoản phương pháp kế toán: SVTH: Nông Thị Niệm 68 Lớp: KT1 – 60 KTKT Trường Đại học Công Nghiệp Khoa Kế toán - Kiểm toán + Hiện công ty áp dụng tiểu tài khoản chưa mã hóa cho danh điểm NVL.Điều gây trở ngại cho kế toán tiếp cận với tài khoản này.Cơng ty nên mã hóa loại NVL có nhằm tạo điều kiện cho cơng tác ghi chép hạch tốn gọn nhẹ,thuận tiện +Cơng ty tính giá vật liệu theo phương pháp bình quân kỳ dự trữ chưa thuận tiện cho kế toán.Việc theo dõi giá trị thực nhập lô hàng để xác định giá thực tế NVL xuất kho tạo khó khăn cho kế toán việc ghi chép thay phương pháp cơng ty áp dụng phương pháp bình qn gia quyền.Theo phương pháp bình quân gia quyền ,giá thực tế NVL xuất kho tính theo cơng thức sau Giá trị NVL xuất kho Số lượng NVL = Đơn giá TT bình quân xuất kho Đơn giá thực tế x bình quân Giá NVL tồn+ Giá NVL nhập kỳ = Số lượng NVL tồn+ Số lượng NVL nhập kỳ +Với phương pháp bình quân gia quyền: Kế toán cần theo dõi NVL tồn kho tháng trước,tổng số NVL nhập kỳ số lượng giá trị từ tính đơn giá NVL theo phương pháp bình quân gia quyền.Căn vào số lượng xuất kho kỳ,kế toán tỉnh giá trị NVL xuất kho.Phương pháp đơn giản,gọn nhẹ phương pháp hạch tốn -Dự phịng giảm giá hàng tồn kho việc tính tốn vào chi phí sản xuất doanh phần giá trị bị giảm xuống thấp so với giá trị ghi sổ hàng tồn kho.Nhờ vào tài khoản dự phòng giảm giá hàng tồn kho mà cơng ty phản ánh xác giá trị thực tế tài sản bàng cân đối kế toán -Với chủng loại NVL trên,trong kinh tế đầy biến động việc vật liệu bị giảm giá trị hồn tồn xảy ra.Phịng kế tốn tham mưu cho cơng ty để thiết lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.Việc lập khiến cho công ty chủ động ghi giá vật liệu biến động lớn,giảm thiểu ảnh hưởng không tốt đến việc thực hành chi tiêu kế hoạch sản xuất kinh doanh SVTH: Nông Thị Niệm 69 Lớp: KT1 60 KTKT Trng Đại học Công Nghiệp Khoa Kế to¸n - KiĨm to¸n PHẦN III KẾT LUẬN - Như biết NVL đóng vai trị quan trọng trình sản xuất kinh doanh nào.Vì mà việc hạch tốn chi phí NVL công việc phức tạp, quan trọng giúp cho nhà quản lý số lượng chất lượng NVL góp phần nâng cao suất hiệu lao động Mỗi doanh nghiệp có hình thức quản lý NVL khác mong muốn có cách thức tính, hạch tốn NVL phù hợp với đặc điểm doanh nghiệp mình, có ảnh hưởng đến khả cung cấp sản phẩm lợi nhuận doanh nghiệp định lớn đến tồn phát triển chung toàn doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất Công ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành Trong trình sản xuất kinh doanh việc tính đúng, tính đủ chi phí nguyên vật liệu để xác định giá thành sản phẩm cách xác cơng việc cần thiết Vì em sâu nghiên cứu đề tài mà em lựa chọn “ Hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu Cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành” Sau thời gian thực tập Công ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành giúp đỡ bảo tận tình cán phịng tổ chức hành phịng kế tốn tài vụ Cùng với tham khảo tài liệu tìm tịi thân em hồn thành giai đoạn chuyên đề tốt nghiệp Những nội dung viết giai đoạn dựa vào thực trạng Công ty như: Tìm hiểu khái quát chung trình hình thành phát triển, đặc điểm quy trình công nghệ chế tạo sản phẩm, đặc điểm ngành nghề kinh doanh, máy quản lý, máy tổ chức kế toán hệ thống tài khoản sổ sách kế tốn hình thức sổ kế tốn, trình độ chun môn khoa học kỹ thuật mà Công ty ứng dụng để có nhìn tổng thể Cơng ty Tìm hiểu thực trạng hạch tốn phần hành kế toán bản, tâm đắc quan trọng SVTH: Nông Thị Niệm 70 Lớp: KT1 – 60 KTKT Khoa Kế toán - Kiểm toán Trng Đại học Công NghiƯp với em kế tốn ngun liệu, vật liệu, đánh giá thành tựu, hạn chế, tìm đâu nguyên nhân hạn chế Do hạn chế nhận thức thời gian thực tập nên chuyên đề tốt nghiệp em tránh khỏi thiếu sót, em kính mong nhận góp ý, sửa chữa Cơ giáo hướng dẫn Đặng Thu Hà cán phịng kế tốn Cơng ty TNHH sản xuất bao bì &TM Đức Thành để giúp em hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp có thêm hiểu biết, kiến thức chun mơn kế toán ngày sâu hơn, rộng tốt Một lần em xin trân trọng cảm ơn Cô giáo – Thạc sĩ Đặng Thu Hà Cán phịng kế tốn – tài vụ “Cơng ty TNHH sản xuất bao bì&TM Đức Thành” nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thành Chuyên đề tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên thực Nông Thị Niệm SVTH: Nông Thị Niệm 71 Lớp: KT1 – 60 KTKT