MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT MỤC LỤC DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1 1.1. Tính cấp thiết của đề tài 1 1.2. Mục tiêu nghiên cứu 3 1.3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 3 1.4. Phương pháp nghiên cứu 4 1.4.1. Phương pháp thu thập dữ liệu 4 1.4.2. Phương pháp xử lý dữ liệu 5 1.5. Tổng quan các công trình nghiên cứu có liên quan đến đề tài 7 CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN DOANH THU 16 VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 16 2.1. Những vấn đề chung về doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 16 2.1.1. Doanh thu 16 2.1.2. Chi phí sản xuất kinh doanh, chi phí khác và chi phí thuế TNDN 21 2.1.3. Xác định kết quả kinh doanh 26 2.2. Nhiệm vụ của kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 28 2.3. Nội dung tổ chức kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh 29 2.3.1. Kế toán doanh thu 29 2.3.2. Kế toán xác định kết quả kinh doanh 35 CHƯƠNG 3: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QỦA KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGỌC MAI 47 3.1. Tổng quan về công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Và Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai 47 3.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Và Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai 47 3.1.2. Đặc điểm hoạt động và sản xuất kinh doanh của công ty TNHH đầu tư phát triển và thương mại dịch vụ Ngọc Mai 48 3.1.3. Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh của công ty TNHH đầu tư phát triển và thương mại dịch vụ Ngọc Mai 51 3.1.4. Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH đầu tư phát triển và thương mại dịch vụ Ngọc Mai 54 3.1.5. Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty TNHH đầu tư phát triển và thương mại dịch vụ Ngọc Mai 55 3.1.6. Tình hình tài chính trong những năm gần đây 59 3.2. Thực trạng kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển và Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai 61 3.2.1. Kế toán doanh thu 61 3.2.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu 63 3.2.3. Kế toán thu nhập khác: kế toán công ty không hạch toán nội dung kế toán này. 64 3.2.4. Kế toán chi phí 64 3.2.5. Kế toán xác đinh kết quả kinh doanh 69 CHƯƠNG 4 MỘT SỐ NHẬN XÉT ĐÁNH GIÁ VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ PHÁT TRIỂN VÀ THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ NGỌC MAI 72 4.1. Đánh giá chug về công tác kế toán tại công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển và Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai. 72 4.1.1. Ưu điểm 72 4.1.2. Hạn chế 76 4.2. Một số đề xuất nằm nâng cao hiệu quả công tác kế toán nói chung và công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Đầu Tư và Phát Triển Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai 77 4.2.1. Đối với góc độ doanh nghiệp 77 4.2.2. Đối với bộ phận kế toán của công ty 80 4.2.3. Đối vớii Nhà nước 81 KẾT LUẬN 82 TÀI LIỆU THAM KHẢO 84 PHỤ LỤC
LỜI CẢM ƠN Tôi xin cam đoan công trình nghiên cứu riêng tơi, kết nghiên cứu sử dụng khóa luận tác giả khác xin ý kiến sử dụng chấp nhận Các số liệu khóa luận kết khảo sát thực tế từ đơn vị thực tập Tơi xin cam kết tính trung thực luận điểm khóa luận Tác giả khóa luận (Ký tên) DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN BHXH GTGT HĐKD KQKD TK TNDN TNHH TSCĐ NVL CCDC SXKD BHYT Doanh nghiệp Bảo hiểm xã hội Gía trị gia tăng Hoạt động kinh doanh Kết kinh doanh Tài khoản Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Nguyên vật liệu Công cụ dụng cụ Sản xuất kinh doanh Bảo hiểm y tế MỤC LỤC b, Đặc điểm thị trường cung cấp đầu thị trường đầu vào công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai 51 Thị trường cung cấp đầu vào công ty tất sở sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp có kinh doanh mặt hàng mà công ty cần mua để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh công ty như: công ty cổ phần Thành Đô, công ty cổ phần bia- rượunước giải khát Sài Gịn, cơng ty TNHH nhà máy bia HEINEKEN Việt Nam, công ty TNHH Sapporo Việt Nam, công ty NWB Việt Nam, công ty TNHH nông sản Dũng Hà…vv 51 Những nhà cung cấp đầu vào công ty hội đủ điều kiện giá cả, số lượng , chất lượng, chủng loại, phương thúc mua bán phù hợp với đặc điểm kinh doanh công ty 51 Thị trường đầu công ty tất đối tượng khách hàng có nhu cầu dịch vụ ăn uống, thưởng thức 51 c, Đặc điểm nguồn vốn kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai 51 Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai đơn vị hạch toán độc lập nên nguồn vốn công ty là: 13.176.139.000 VN đồng 51 Trong đó: Vốn cố định: 6.851.441.000 VN đồng 51 Vốn lưu động: 6.324.698.000 VN đồng 51 d, Đặc điểm nguồn lực công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai 51 Công ty từ ngày đầu thành lập nay, có số lượng lớn máy móc, thiết bị, văn phịng, cơng cụ, dụng cụ…; Trong đó, có số máy móc thiết bị mua sắm, số tài sản mua lại bị hao mòn với giá trị hao mịn 80% ngun giá TSCĐ Cơng ty dự kiến mua sắm, lắp đặt thêm số máy móc, thiết bị để phục vụ cho nhu cầu kinh doanh sản xuất 51 3.1.3 Tổ chức máy quản lý hoạt động sản xuất – kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai 52 - Tổ chức máy quản lý công ty theo hình thức tập trung 52 a, Mơ hình tổ chức máy .52 Công ty TNHH thành viên cá nhân làm chủ sở hữu ông Nguyễn Việt Dũng - Chủ tịch công ty kiêm nhiệm làm Giám đốc 52 Quyền, nghĩa vụ Giám đốc quy định Điều lệ công ty 52 Mơ hình tổ chức quản lý công ty bao gồm: 52 – Chủ tịch công ty 52 – Giám đốc (Tổng giám đốc) 52 Như vậy, chủ sở hữu công ty đồng thời Chủ tịch công ty Chủ tịch công ty kiêm Giám đốc (Tổng giám đốc) Quyền, nghĩa vụ Giám đốc (Tổng giám đốc) quy định Điều lệ công ty 52 b, Chức năng, nhiệm vụ phòng ban, phận mối quan hệ phịng ban, phận cơng ty .53 - Ban Gíam đốc bao gồm: Gíam đốc, Phó Giám đốc, có nhiệm vụ đạo trực tiếp chịu trách nhiệm chung hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty, đó: 53 + Giám đốc: Là người quản lý cao công ty đại diện cho cán công nhân viên, quản lý nhân viên theo chế thủ trưởng Giám đốc có quyền định hoạt động sản xuất kinh doanh công ty 53 + Phó giám đốc: Là người giám đốc ủy quyền giải công việc vắng người chịu trách nhiệm công việc giao 53 - Phịng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ quản lý cán bộ, đề bạt cán bộ, tổ chức biên chế lao động công ty, lập bảng lương, khen thưởng, nhận xét, đánh giá cán hàng năm, nâng lương, nâng bậc thực sách hế độ có liên quan đến người lao động, bổ nhiệm, miễn nhiệm cán bộ, kiểm tra hoạt động đơn vị Tham mưu cho giám đốc lĩnh vực quản lý, tiền lương, lao động, xếp tổ chức sản xuất, tiếp cận bố trí cán công nhân viên, báo cáo thống kê nghiệp vụ, công tác bảo vệ nội bộ, thực chế độ sách Nhà nước đói với người lao động, cơng tác thi đua khen thưởng tồn cơng ty .53 - Phịng Tài Chính – Kế Tốn: Chun cập nhập nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày công ty, chịu trách nhiệm kết trước ban giám đốc Phản ánh kết hoạt động kinh doanh công ty theo quý, năm Kiểm tra, kiểm soát việc thu – chi, toán khoản nợ, theo dõi tình hình cơng nợ khách hàng Phân tích tình hình tài cơng ty, đánh giá hiệu sàn xuất kinh doanh công ty 53 Tham mưu cho Giám đốc lĩnh vực quản lý tài chính, cơng tác hạch tốn kế tốn tồn cơng ty theo chuẩn mực kế tốn, quy chế tài Pháp luật Nhà nước 53 - Phòng kế hoạch kỹ thuật: Chuyên trách việc giám sát sản xuất kinh doanh Tham mưu cho giám đốc việc xây dựng kế hoạch việc sản xuất kinh doanh ngắn dài hạn Chủ trì phối hợp phòng ban để soạn thảo, triển khai hợp đồng kinh tế đơn đốc kiểm tra q trình thực lý hợp đồng kinh tế 54 - Phòng vật tư dịch vụ: Chuyên trách việc cung ứng vật tư cho phận quảng cáo phận khác Lập kế hoạch cung ứng vật tư cho phù hợp để không bị gián đoạn công việc khác Tham mưu cho giám đốc công việc quản lý tài sản, vật tư, công cụ, dụng cụ, máy móc, thiết bị … cơng ty .54 - Bộ phận quảng cáo: chuyên trách việc quảng bá hình ảnh cơng ty ngồi thị trường nhiều hình thức phương tiện thơng tin đại chúng, nhằm đưa đến thị trường thị hiếu nhìn tổng quát công ty 54 - Bộ phận bán hàng: chuyên phân phối cung cấp sản phẩm đến người tiêu dùng, hoàn thành mục tiêu mà đặt 54 - Bộ phận thị trường: tìm kiếm khai thác thị trường tiềm .54 Mỗi phòng ban, phận có đặc thù, chức nhiệm vụ riêng, lại có mối quan hệ mật thiết khơng thể tách rời Chính tạo nên máy quản lý hoạt động sản xuất công ty vững đạt nhiều thành tựu 54 Địa chỉ: Ơ 04-2B Khu thị Trung Yên, Phường Yên Hoà, Quận Cầu Giấy, Hà Nội 90 NKC 93 TK 93 DANH MỤC SƠ ĐỒ - BẢNG BIỂU Sơ đồ - bảng biểu Sơ đồ 2.1 Sơ đồ hạch toán tổng hợp doanh thu bán hàng cung Phụ lục 01 cấp dịch vụ Sơ đồ 2.2 Sơ đồ hạch toán khoản giảm trừ doanh thu Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch toán giá vốn hàng bán Sơ đồ 2.5 Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí tài Sơ đồ 2.6 Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí bán hàng Sơ đồ 2.7 Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí khác Sơ đồ 2.8 Sơ đồ hạch tốn kế tốn chi phí thuế TNDN Sơ đồ 2.9 Sơ đồ hạch toán xác định kết kinh doanh Sơ đồ 3.1 Sơ đồ máy công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển 02 03 04 05 06 07 08 09 10 Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai Sơ đồ 3.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty TNHH Đầu Tư Phát 11 Triển Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai Danh mục hệ thống tài khoản công ty TNHH Đầu Tư Phát 12 Triển Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai Bảng 3.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua 13 năm Bảng 3.2: Chênh lệch kết HĐSXKD công ty qua năm Biểu 3.1: Hóa đơn GTGT số 0015701 Biểu 3.2 Sổ nhật ký chung Biểu 3.3.Sổ TK511 Biểu 3.4.Sổ tiền gửi ngân hàng Biểu 3.5 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Biểu 3.6 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Biểu 3.7 Sổ chi tiết TK515 14 15 16 17 18 19 20 21 CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ ĐỀ TÀI NGHIÊN CỨU 1.1 Tính cấp thiết đề tài Nền kinh tế nước ta chuyền dần từ kinh tế tập trung sang kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ nghĩa, chịu tác động kinh tế thị trường thách thực với thành phần kinh tế Trong bối cảnh kinh tế thị trường nay, tình hình kinh tế giới nước ngày khó khăn, với doanh nghiệp vượt qua thời kỳ để tồn kỳ tích Vì vậy, để tồn doanh nghiệp cần có chiến lược kinh doanh thích hợp phương pháp quản lý doanh nghiệp hiệu Ở giai đoạn phát triển doanh nghiệp, lãnh đạo doanh nghiệp cần có kế hoạch kinh doanh quản lý doanh nghiệp phù hợp với tình hình kinh tế nước giới Đây vấn đề quan trọng Có nhiều công cụ để quản lý điều hành doanh nghiệp Đánh giá hiệu hoạt động kinh doanh doanh nghiệp thông qua báo cáo xác định kết kinh doanh kế toán cần thiết Bên canh đó, qua kết hoạt động kinh doanh, lãnh đạo cơng ty có cách điều chỉnh phù hợp chi phí, doanh thu để mang lại hiệu cao cho doanh nghiệp Bởi vậy, muốn tồn tại, doanh nghiệp đứng vững thị trường kinh doanh tùy thuộc vào kết trình kinh doanh doanh nghiệp mà cụ thể tiêu doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Muốn tồn đòi hỏi nhà quản lý, nhà doanh nghiệp cần phải giám sát đạo, thực sát hoạt động kinh doanh diễn đơn vị Để thực tốt vấn đề khơng thay ngồi việc hạch toán đầy đủ, chi tiết kịp thời nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ, thông qua hạch tốn khoản doanh thu, chi phí đảm bảo tính xác, đầy đủ kịp thời từ xác định xác kết kinh doanh cuối doanh nghiệp Với doanh nghiệp mang tính chất kinh doanh thương mại, tiêu thụ hàng hóa giai đoạn quan trọng trình kinh doanh, có tính chất định tới thành công hay thất bại doanh nghiệp, giải tốt khâu tiêu thụ doanh nghiệp thực thực chức cầu nối sản xuất tiêu dùng Điều cho thấy công tác hạch tốn nói chung cơng tác hạch tốn xác định kết kinh doanh nói riêng khâu quan trọng thiếu với doanh nghiệp Để thực mục tiêu này, doanh nghiệp phải lựa chọn kinh doanh mặt hàng có lợi nhất, doanh nghiệp nên tiếp tục đầu tư hay chuyển sang hướng khác Do vậy, việc tổ chức tiêu thụ xác định kết kinh doanh để cung cấp thông tin nhanh nhất, kịp thời cho nhà quản lý, phân tích, đánh giá lựa chọn phương thức kinh doanh thích hợp Để tồn phát triển, nhà kinh doanh phải xây dựng cho chiến lược cụ thể nhằm nâng cao khả cạnh tranh đặc biệt thúc đẩy công tác tiêu thụ tìm đầu cho sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp Đây nhiệm vụ sống cịn doanh nghiệp nay, thông qua việc tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa doanh nghiệp có vốn tiền hàng tái mở rông, tăng tốc độ lưu thông chuyển vốn nâng cao khả sử dụng vốn doanh nghiệp Mặt khác hội nhập vào kinh tế giới xu hướng khu vực hóa, tồn cầu hóa, vừa hợp tác, vừa canh tranh gay gắt, doanh nghiệp Việt Nam thuộc thành phần kinh tế cần trang bị cho lợi cạnh tranh để tồn phát triển canh tranh doanh nghiệp nước với cạnh tranh doanh nghiệp nước với doanh nghiệp nước Các doanh nghiệp hoạt động lĩnh vực thương mại, dịch vụ nói chung Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai nói riêng phải cố gắng nhiều để thể vị trình hội nhập với kinh tế nước, khu vực treen giới Qua năm hoạt động cơng ty bước khẳng định thương trường việc đẩy mạnh cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh vấn đề có ý nghĩa thiết thực Điều giúp cho nhà quản lý đưa biện pháp tiêu thụ hàng hóa hữu hiệu, bảo tồn vốn, đẩy nhanh vòng quay vốn, đem đến cho doanh nghiệp hiệu kinh tế cao mà giúp cho doanh nghiệp đứng vững thị trường cạnh tranh Xuất phát từ tầm quan trọng qua thực tế tìm hiểu cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai cho thấy hạch tốn doanh thu, chi phí tahi Cơng ty cịn số vấn đề làm ảnh hưởng đến chất lượng quản lý Nhằm góp phần nâng cao hiệu quản lý, tác giả chọn đề tài: “Kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai” làm khóa luận tốt nghiệp 1.2 Mục tiêu nghiên cứu a, Mục tiêu chung Từ việc đánh giá thực trạng tình hình kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh phát ưu nhược điểm tồn cần giải từ đưa giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh, giúp công ty đạt hiệu kinh tế cao b, Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa lý luận kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai - Đề xuất số giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết qảu kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai 1.3 Đối tượng phạm vi nghiên cứu a, Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu đề tài kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh Đề tài sâu nghiên cứu doanh thu khoản giảm trừ doanh thu, quy trình hạch tốn chi phí giá vơn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp… để từ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp để tìm giải pháp nhằm hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai b, Phạm vi nghiên cứu - Không gian: Công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai - Thời gian: năm 2016, số liệu sử dụng để phân tích từ năm 2014 đến năm 2016 1.4 Phương pháp nghiên cứu 1.4.1 Phương pháp thu thập liệu 1.4.1.1 Phương pháp điều tra Điều tra phương pháp thực phạm vi rộng Đây phương pháp tiến hành thông qua việc điều tra chọn mẫu sử dụng bảng câu hỏi điều tra để thu thập liệu Trong trình thu thập liệu công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai, em xây dựng phiếu điều tra câu hỏi liên quan đến công tác kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh tình hình thực tế kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty Tác giả gửi phiếu điều tra cho người lãnh đạo, phòng kinh doanh nhân viên kế tốn cơng ty thu kết trình bày báo cáo kết khóa luận 1.4.1.2 Phương pháp vấn Phương pháp vấn phương pháp hiệu thông dụng Phương pháp sử dụng câu hỏi liên quan đến vấn đề nghiên cứu nhằm thu thập quan điểm, nhận định đối tượng vấn với vấn đề nghiên cứu Để thu thập thông tin tác giả tiến hành vấn ông Nguyễn Việt Dũng ( giám đốc) bà Đỗ Thị Hồng Nga (kế tốn trưởng) vấn đề thực trạng cơng tác kế tốn nói chung, cơng tác kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty nói riêng định hướng phát triển cơng ty tương lai 1.4.1.3 Phương pháp quan sát nghiên cứu tài liệu Để tìm hiểu kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty, tác giả nghiên cứu tài liệu sau: - Các tài liệu liên quan chuẩn mực kế tốn có liên quan, chế độ kế tốn, luận văn khóa trước kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh - Các chứng từ kế toán, báo cáo tài sổ sách kế tốn tổng hợp chi tiết liên quan đến kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Cùng với việc nghiên cứu tài liệu tác giả tiến hành quan sát hoạt động kế toán cách thức ghi chép, hạch tốn ln chuyển chứng từ để từ đưa kết luận viết 1.4.2 Phương pháp xử lý liệu 1.4.2.1 Phương pháp so sánh Thơng qua quan sát thu thập phương pháp khác nhau, em tiến hành so sánh việc thực cơng tác kế tốn nói chung kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh nói riêng cuả chế dộ kế tốn hành (thơng tư 133/2016/TT-BTC Bộ Tài Chính ban hành ngày 26/08/2016), chuẩn mực kế tốn có liên quan kiến thức học để đưa đánh giá nhận xét thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh cơng ty Từ làm sở để đề xuất giải pháp hồn thiện kế tốn doanh thu xác định kết kinh doanh công ty 1.4.2.2 Phương pháp kế toán - Phương pháp chứng từ: Chứng từ kế tốn phương pháp thơng tin kiểm tra hình thành nghiệp vụ kinh tế Để phản ánh kiểm 84 TÀI LIỆU THAM KHẢO Bộ mơn Kế tốn- Khoa Kinh tế Tài ngun Mơi trường(2013), Giáo trình lý thuyết tập kế tốn tài 2,Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội Bộ mơn Kế tốn- Khoa Kinh tế Tài ngun Mơi trường(2013), Giáo trình lý phân tích Báo cáo tài ,Trường Đại học Tài nguyên Môi trường Hà Nội Nguyễn Thị Đơng (2008), Giáo trình lý thuyết hạch tốn kế toán, Trường Đại học kinh tế Quốc dân Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Quốc hội (2005), Luật kế toán số 88/2015/QH13 ban hành ngày 20 tháng 11 năm 2015, Hà Nội Lê Thúy Mai (2015) Khóa luận “Kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty cổ phần Kinh doanh phát triển nhà Đô thị Hà Nội”, trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân Phạm Hải Yến (2015) Khóa luận “Kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty điện lực Củ Chi”, trường Đại học Thương mại Hà Nội Lê Thị Thảo (2015) Khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh công ty Cổ Phần Thương Mại Xây Lắp An Phú, trường Đại học Kinh Tế Kỹ Thuật TP HCM Nguyễn Ngọc Hải (2015) Khóa luận tốt nghiệp “ kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ Phần Xuất Nhập Khẩu Thương Mại Đức An”, trường Học Viện Tài Chính 10 Phạm Thị Oanh, Khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Ngọc Anh”, Đại học Kinh Tế Quốc Dân 11 Trần Sỹ Cảnh (2015), Khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Kỹ Thuật TNS”, Đại học Lao Động Xã Hội 85 12 Phạm Hồng Tươi (2015), Khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Điên Tử Viễn Thông Quang Minh”, Đại học Công nghiệp Hà Nội 13 Nguyễn Minh Tuyển (2015), Khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Keo Tổng Hợp Đại Đồng”, Học Viện Bưu Chính Viễn Thơng Hà Nội 14 Trần Thị Thu (2015), Chuyên đề tốt nghiệp “Kế tốn doanh thu,chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH ABC”, trường Đại học Thương Mại Hà Nội 15 Tạ Khánh Hịa (2015), Khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn doanh thu chi phí xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Tín Quang”, Đại học Cần Thơ PHỤ LỤC Phụ lục 10 GIÁM ĐỐC PHĨ GIÁM ĐỐC Phịng tổ chức hành Bộ phận quảng cáo Ghi chú: Phịng tài kế tốn Phịng kế hoạch kỹ thuật Bộ phận bán hàng : quan hệ đạo Sơ đồ 3.1 : Sơ đồ máy cơng ty Phịng vật tư dịch vụ Bộ phận thị trường Phụ lục 11 KẾ TỐN TRƯỞNG Kiểm tốn tổng hợp Kế tốn ngun vật liệu Ghi chú: Kế toán tài sản cố định Kế tốn tón cơng nợ : quan hệ đạo : quan hệ đối chiếu Sơ đồ 3.2: Sơ đồ máy kế tốn cơng ty: Thủ quỹ Phụ lục 13 Bảng 3.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty qua năm Đơn vị tính: đồng STT Chỉ tiêu Tài sản Nguồn Vốn Vốn CSH Doanh thu bán hàng Chi phí sản xuất kinh doanh Lợi nhuận sau thuế 31/12/2014 31/12/2015 34.599.339.843 36.242.966.297 34.599.339.843 36.242.966.297 21.888.922.322 18.890.253.232 31/12/2016 38.106.020.330 38.106.020.330 20.333.120.000 25.458.987.380 28.004.886.120 16.972.658.250 21.633.139.270 23.804.153.200 14.426.759.510 2.864.136.082 3.150.549.690 1.909.424.055 (Nguồn: Phịng Kế tốn) Phụ lục 14 Bảng 3.2: Chênh lệch kết HĐSXKD công ty qua năm STT Chỉ tiêu Tài sản Nguồn Chênh lệch 2015/2014 Chênh lệch 2016/2015 Số tiền (Đồng) Tỷ lệ (%) Số tiền (Đồng) Tỷ lệ (%) 1.643.626.450 4,75 1.863.054.040 5,14 1.643.626.450 Vốn Vốn CSH (2.998.669.090) Doanh thu 2.545.898.740 bán hàng Chi phí sản xuất kinh doanh Lợi nhuận sau thuế 4,75 1.863.054.040 5,14 (13,69) 1.442.866.770 7,64 10,01 (1.103.222.780) (39,39) 2.171.013.930 10,04 (9.377.393.690) (35,81) 286.413.608 9,99 (1.241.125.635 (32,55) ) (Nguồn: Phịng Kế tốn) Phụ lục 15 Biểu 3.1: Hóa đơn GTGT số 0015701 HỐ ĐƠN Mẫu số: 01GTGT3/001 GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: NM/16P Liên 3: Lưu nội Số: 0015701 Ngày 01 tháng năm 2016 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Và Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai Mã số thuế: 0106636042 Địa chỉ: Ô 04-2B Khu thị Trung n, Phường n Hồ, Quận Cầu Giấy, Hà Nội Số tài khoản: 03501012946113 Ngân hàng TMCP Hàng Hải Điện thoại: 04.3932 2383 Họ tên người mua hàng: Phùng Văn Tấn Tên đơn vị: Công ty CP Đầu tư Thương mại Hòa Sơn Địa chỉ: Ngõ 145 phố Trần Xuân Soạn, Hai Bà Trưng, Hà Nội Số tài khoản: 31100205124314 Ngân hàng NN&PTNT Hình thức toán: CK STT A Tên hàng hoá, dịch vụ B Dịch vụ ăn uống Cộng tiền hàng Mã số thuế: 0102636703 ĐVT Số lượng Đơn giá C Thuế suất GTGT: 10% ; Thành tiền 3=1x2 50.000.000 50.000.000 Tiền thuế GTGT Tổng cộng tiền toán 5.000.000 55.000.000 Số tiền viết chữ: Năm mươi lăm triệu đồng chẵn./ Người mua hàng (ký, họ tên) Người bán hàng (ký,đóng dấu, họ tên) Phụ lục 16 Biểu 3.2 Sổ nhật ký chung Sổ Nhật Ký Chung (Trích) Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ NTGS SH NT A … B … C … 01/6 X01 01/6 01/6 03/6 03/6 0015701 01/6 X02 03/6 0015702 03/6 … … … 30/6 BTTL 30/6 30/6 BPB 30/6 30/6 BT 30/6 30/6 KC1 30/6 Đã STT ghi dòng SH Diễn giải Sổ TKĐƯ D E G H … … … … Xuất bán 632 cho KH 156 DTBH 112 cho 133 khách 511 Xuất bán 632 cho KH 156 DTBH 131 cho 133 khách 511 … … … … Tiền 642 lương 334 phải trả CNV Các 642 khoản 338 trích theo lương Trích 642 KHTSCĐ 214 Kết 511 chuyển 911 DTBH Số phát sinh Nợ … 37.702.725 Có … 37.702.725 50.000.000 5.000.000 55.000.000 22.621.635 22.621.635 30.000.000 3.000.000 … 146.617.635 33.000.000 … 146.617.635 28.619.568 28.619.568 14.711.205 14.711.205 1.295.705.00 1.295.705.000 Chứng từ NTGS SH B A 30/6 KC2 30/6 KC4 30/6 KC5 30/6 KC6 30/6 KC7 … … NT C 30/6 30/6 30/6 30/6 30/6 … Diễn giải D Đã STT SH ghi dòng TKĐƯ Sổ E G H 515 911 Kết chuyển DTHĐTC Kết chuyển GVHB Kết chuyển CPQLDN Kết chuyển CPTC Kết chuyển CP khác … … … Số phát sinh Nợ 600.234 600.234 911 632 301.621.800 911 642 197.418.000 911 635 4.771.850 911 811 1.650.000 … Có 301.621.800 197.418.000 4.771.850 1.650.000 … - Sổ có … trang, đánh số từ trang 01 đến trang - Ngày mở sổ: 01/01/2016 … Ngày 30 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Phụ lục 17 Biểu 3.3.Sổ TK511 SỔ CÁI Tháng năm 2016 Tên tài khoản: Doanh thu bán hàng Số hiệu: 511 Giám đốc Đơn vị tính: VNĐ NKC CT NT GS SH NT Diễn giải Trang STT số dòng Số tiền TK ĐƯ Nợ Có Số phát sinh DTBH cho 01/6 0015701 01/6 khách DTBH cho 112 55.000.000 03/6 0015702 … … 03/6 khách … … Kết chuyển 131 … … 33000.000 … 30/6 30/6 DTBH Cộng số phát 911 1.295.705.000 KC1 … … sinh 1.295.705.000 1.295.705.000 - Sổ có 20 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 20 - Ngày mở sổ:… Ngày 30 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục Biểu 3.4.Sổ tiền gửi ngân hàng SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Tháng năm 2016 Nơi mở tài khoản giao dịch: Ngân hàng TMCP Hàng Hải, CN Nam Hà Nội, phịng giao dịch Kim Đồng Đơn vị tính: VNĐ Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Ngày, Số tháng … … … 30/6 GBC06 30/6 … … … TK Diễn giải SDĐK SPS … Lãi nhập gốc … đối Gửi ứng vào Số tiền Rút Tồn 130.580.500 … 515 … 600.24 … 600.243 … SDCK … … … … Cộng SPS … … … Ngày 30 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 17 Biểu 3.5 Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Từ ngày 01/06/2016 đến ngày 30/06/2016 Đơn vị tính: VNĐ Mã Thuyết Chỉ tiêu Kỳ số minh 01 Doanh thu BH cung cấp dịch vụ VI.25 1.295.705.000 Các khoản giảm trừ doanh thu 02 Doanh thu (10=01-02) 10 1.295.705.000 Giá vốn hàng bán 11 VI.27 301.621.800 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ (20=10-11) Doanh thu hoạt động tài Chi phí hoạt động tài - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động KD (30=20+(21-22)-(24+25) 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận trước thuế (50=30+40) 15 Thuế thuế TNDN hành 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại 17 Lợi nhuận sau thuế (60=50-51-52) Người lập biểu (Ký, họ tên) 20 21 22 22 24 25 30 994.083.200 VI.26 VI.28 600.234 4.771.850 4.771.850 197.418.000 792.493.584 12.500.000 1.650.000 10.850.000 31 32 40 50 51 52 60 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 801.693.584 176.735.588,5 VI.30 VI.30 626.607.995,5 Ngày 01 tháng 07 năm 2016 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Phụ lục 18 Biểu 3.6 Bảng tính phân bổ khấu hao TSCĐ Công ty TNHH Đầu Tư Phát Triển Và Thương Mại Dịch Vụ Ngọc Mai BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ Tháng năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ TLKH STT Chỉ tiêu (%) TGSD Nơi SD Toàn DN NG TSCĐ TK 642 CPQLKD Số KH I: Số khấu hao trích tháng trước 129.450.000 14.711.205 14.711.205 II: Số KH TSCĐ tăng tháng III: Số KH TSCĐ giảm tháng IV: Số KH trích tháng 129.450.000 14.711.205 14.711.205 Ngày 30 tháng năm 2016 Người lập bảng Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Phụ lục 18 Biểu 3.7 Sổ chi tiết TK515 SỔ CHI TIẾT Tên tài khoản 515: Doanh thu hoạt động tài Tháng năm 2016 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ Ngày, Số tháng A 30/6 30/6 hiệu B Diễn giải C Số phát sinh GBC06 Lãi tiền gửi Kết chuyển KC002 DTHĐTC Số tiền TK đ/ư Nợ Có D 112 911 600.234 600.234 Cộng số phát sinh 600.234 600.234 Ngày 30 tháng năm 2016 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ... kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh doanh nghiệp thương mại - Đánh giá thực trạng kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai - Đề... nghiệp… để từ xác định kết kinh doanh doanh nghiệp để tìm giải pháp nhằm hồn thiện kế toán doanh thu xác định kết kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai b, Phạm vi... thiện kế tốn doanh thu xác định kết qảu kinh doanh công ty TNHH đầu tư phát triển thương mại dịch vụ Ngọc Mai 1.3 Đối tư? ??ng phạm vi nghiên cứu a, Đối tư? ??ng nghiên cứu Đối tư? ??ng nghiên cứu đề tài kế