TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM LONG KHÁNH

Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM LONG KHÁNH . I. Đặc điểm tình hình chung của công ty 1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Tên công ty: Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Long Khánh Địa chỉ: Số 16, ngõ 42, Trần Bình, Phường Mai Dịch Quận Cầu Giấy_ HN MST: 0101990466 Điện thoại: (04)2107720. Fax: (04)5148392 Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Long Khánh được thành lập ngày 07/07/2003 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102027188 của Sở kế hoạch Đầu tư Thành Phố Hà Nội. Vốn điều lệ: 1.200.000.000 đồng (Một tỷ hai trăm triệu đồng chẵn) Với sự định hướng đúng đắn và mục tiêu phấn đấu không ngừng. Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Long Khánh chỉ với hơn 5 năm đi vào hoạt động đó khẳng định đựơc vị trí của mình trong lĩnh vực cung cấp các thiết bị và linh kiện máy văn phòng. Cùng với đó, nhờ tinh chuyên nghiệp cao trong kinh doanh, chế độ bảo hành trực tiếp và hỗ trợ kỹ thuật ở mức tối đa nên những mặt hàng ma công ty phân phối đều đạt chất lượng cao và được khách hàng tin tưởng 2. Những thành tích đạt được về kết quả kinh doanh. Tuy mới đi vào hoạt động nhưng Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Long Khánh đã đạt được những kết quả kinh doanh đáng khích lệ, cụ thể: 1 Lê Văn Hoà Lớp 504413 1 Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp Chỉ tiêu ĐVT Năm 2006 Năm 2007 So sánh Số tiền % 1.Doanh thu bán hàng 1000 đ 2,356,84 5 4,845,89 0 2,489,04 5 10 6 2.Giá vốn hàng bán 1000 đ 1,585,23 5 3,204,87 9 1,619,64 4 10 2 3.Lãi gộp 1000 đ 771,610 1,641,01 1 869,401 11 3 4.Doanh thu hoạt động tài chính 1000 đ 1,258 2,521 1,263 10 0 5.CP quản lý, bán hàng 1000 đ 652,540 1,365,81 0 713,270 10 9 6.LN thuần 1000 đ 120,328 277,722 157,394 13 1 7.Thuế TNDN 1000 đ 33,692 77,762 44,070 13 1 8.LN sau thuế 1000 đ 86,636 199,960 113,324 13 1 9.Tổng chi phí 1000 đ 2,237,77 5 4,570,68 9 2,332,91 4 10 4 10.Tổng CP/Doanh thu % 95 94 (Nguồn: Phòng kế toán Công ty) - Từ các số liệu phân tích trên, ta thấy trong 2 năm 2006 và 2007 tình hình kinh doanh tại công ty đã có những bước chuyển biến đáng kể: Tổng lợi nhuận tăng 113.324.000 đồng (tức tăng 131%) thể hiện sự phát triển trong kinh doanh, đồng thời đóng góp ngày càng nhiều cho Ngân sách Nhà Nước và tạo niềm tin cho người lao động trong công ty 2 Lê Văn Hoà Lớp 504413 2 Kế toán trưởng(Kế toán tổng hợp) Thủ kho Thủ quỹKế toán bán hàng & TSCĐ, CCDC Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội Kế toán thanh toán & vốn bằng tiền Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp - Tổng doanh thu năm 2007 đạt 4.845.890.000 đồng, tăng 2.489.045.000 đồng so với năm 2006 (tức tăng 106%) - Tổng chi phí (gồm giá vốn và chi phí quản lý, chi phí bán hàng) tăng 2.332.914.000 đồng (tức tăng 104%). Nhưng căn cứ vào chỉ tiêu Tổng chi phí / Doanh thu ta thấy tổng chi phí so với doanh thu của năm 2007 là 94%, như vậy đã giảm so với năm 2006 (95%) Nói chung, hiệu quả kinh doanh trong năm 2007 cao hơn so với năm 2007 thể hiện ở việc lợi nhuận tăng do công ty đã giảm được giá vốn hàng bán và tiết kiệm các chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Điều đó cho thấy hiệu quả trong công tác quản lý của ban lãnh đạo cũng như hiệu quả trong công việc của đội ngũ nhân viên trong công ty. 3. Tổ chức bộ máy kế toán Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo hình thức kế toán tập trung, tất cả các sổ sách chứng từ đều đựơc tập hợp và gửi về phòng kế toán của đơn vị. Căn cứ vào các chứng từ này phòng kế toán tiến hành công tác kế toán trên cơ sở chế độ kế toán Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 3 Lê Văn Hoà Lớp 504413 3 Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối số phát sinh Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo tài chính Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp 4. Hình thức kế toán Hiện nay công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật Ký Chung Ghi chú: Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu: Giải thích Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc, các đối tượng cần theo dõi chi tiết, kế toán ghi vào sổ, thẻ kê toán chi tiết liên quan, đồng thời ghi vào 4 Lê Văn Hoà Lớp 504413 4 Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp sổ nhật ký chung, sau đó chuyển ghi vào sổ cái có liên quan. Cuối tháng, cuối quý, cuối năm cộng số liệu sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh, đồng thời lập bảng tổng hợp chi tiết, sau khi đối chiếu số liệu tổng hợp trên sổ cái và số liệu chi tiết sẽ lập các báo cáo tài chính 5. Chế độ kế toán Hiện tại công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính cùng với các văn bản quy định bổ sung, sửa đổi, và sử dụng một số tài khoản trong tài khoản kế toán thống nhất áp dụng cho các doanh nghiệp được ban hành theo quyết định, bao gồm: TK 111, 112, 142, 156, 133, 131, 331, 333, 334, 632 , 642, 421, 511, 515, 911… - Về phương pháp tính thuế GTGT: Doanh nghiệp đang thực hiện việc tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ: Kế toán phải tổ chức phản ánh ghi chép chính xác, đầy đủ, kịp thời giá mua, thuế GTGT được khấu trừ trong giá thanh toán - Vật tư, hàng hoá tồn kho đựoc hạch toán theo phương pháp kê khai thường xuyên: việc tổ chức ghi chép các nghiệp vụ nhập kho, xuất kho, tồn kho là liên tục và thường xuyên trên các tài khoản hàng tồn kho. II. Đặc điểm về tỏ chức quản lý kinh doanh 1. Lĩnh vực kinh doanh: Trong thời gian qua Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Long Khánh đã khẳng định mình trong các lĩnh vực kinh doanh sau: - Cung cấp các thiết bị máy văn phòng: máy tính, máy fax, máy in…. - Nhà cung cấp và phân phối chính thức HP, Canon, Epson, Xerox… - Tổ và cung cấp dịch vụ bảo hành, bảo trì các thiết bị 5 Lê Văn Hoà Lớp 504413 5 Phònggiám đốc Phòng xuất nhập khẩu Phòng kế toán Phòng kinh doanh Phòng kỹ thuật bảo hành Phòng hành chính bảo vệ Bộ phận phát triển thị trường Bộ phận bán lẻ Bộ phận bán buôn Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp - Cung cấp dịch vụ, cài thiết bị văn phòng, hệ thống mạng nội bộ máy tính. - Sản xuất, gia công, tái chế mực in , hộp mực in các loại . 2. Cơ cấu tổ chức bộ máy kinh doanh Cơ cấu tổ chức của công ty được xây dung theo mô hình trực tuyến chức năng gồm 5 phòng ban dưới sự chỉ đạo thống nhất trực tiếp từ ban GĐ Sơ đồ bộ máy quản lý trong công ty 6 Lê Văn Hoà Lớp 504413 6 Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp III. Đặc điểm kế toán hàng hoá tại công ty 1. Vấn đề chung về hàng hoá trong công ty 1.1 Phận loại hàng hoá: Hàng hoá, sản phảm tại công ty rất đa dạng. Có thể chia thành các nhóm sau: - Máy văn phòng: Bộ máy tính, máy in, máy in màu, máy Fax . - Linh kiện máy tính: Main, CPU, Ram. HDD, Case, Nguồn, Loa, CD, VCD, Monitor, USB, Mp3…… - Linh kiện máy in: Hộp mực, Bao lụa máy in, Trống máy in, Gạt mực máy in, Gạt từ máy in, Trục cao su máy in, Trục từ máy in………. - Các thiết bị mạng: Card màn hình, Swicth, TV box, ADSl, Card Wireless… - Dịch vụ sửa chữa cài đặt máy tính, máy in, các thiết bị mạng 1.2 Về cách thức quản lý hàng hoá: - Xuất hàng hoá: Sau khi người lập phiếu viết phiếu xuất (2 liên), phiếu xuất sẽ được chuyển cho thủ kho, thủ kho căn cứ vào số lượng hàng hoá trên phiếu xuất đẻ xuất hàng đồng thời thủ kho ký tên vào 2 liên này. Phiếu xuát kho phải có đầy đủ chữ ký của người lập, phụ trách cung tiêu, thủ kho và người nhận hàng. Thủ kho dùng chứng từ này để ghi vào thẻ kho. Định kỳ kế toán lấy phiếu xuất kho và ký xác nhận vào thẻ kho. - Nhập hàng hoá: Phiếu nhập kho được lập thành 2 liên (1liên lưu người lập, 1 liên lưu phòng kế toán), có đầy đủ chữ ký của người lập, phụ trách cung tiêu. Sau đó chuyển cho thủ kho, thủ kho đối chiếu số lượng trên phiếu và số lượng hàng hoá thực nhập và cùng người giao hàng ký vào phiếu nhập. Thủ kho căn cứ vào phiếu này để vào thẻ kho. Định kỳ kế toán xuống lấy phiếu và kiểm tra việc vào thẻ kho của thủ kho và ký xác nhận 7 Lê Văn Hoà Lớp 504413 7 Trị giá vốn thưc tế hàng hoá xuất khoSố lượng hàng hoá xuất khoéơn giá bình quân gia quyền x= = TGTT hàng hoá tồn đkỳ +TGTT hàng hoá nhập trong kỳ Sl hàng hoá tồn đkỳ + Số lượng hàng hoá nhập trong kỳéơn giá bìnhquân gia quyền = 18.670.000 + 72.000.000 + 18.000.000 5 + 20 + 5 éơn giá bìnhquân gia quyền Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp Định kỳ 2 tuần/lần ké toán hàng hoá, thủ kho và phụ trách kinh doanh sẽ tiến hành kiểm kê kho. 1.3 Về cách xác định trị giá thực tế nhập kho và trị giá thực tế xuát kho Hàng hoá của công ty ®îc quản lý trong một kho, và theo từng danh ®iÓm cụ thể. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho là kê khai thường xuyên, việc ghi chép theo hình thức thẻ song song. * Trị gía vốn thực tế hàng hoá nhập kho = gía mua cha thuế + các chi phí liên quan trực tiếp đến việc thu mua - các khoản chiết khấu, giảm gía. VD: Theo HĐ số 0024468 ngày 05/07/2007, nhập kho 20 chiếc máy in Laser HP 1160 của công ty Phúc Anh Trị giá vốn thực tế hàng hoá nhập kho = 72.000.000 đ * Trị giá vốn thực tế của hàng hoá xuất kho áp dụng theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ dự trữ cho từng danh điẻm hàng hoá. VD: Theo HĐ số 0080578 ngày 10/07/2007, xuất kho 15 chiếc máy in Laser HP 1160 cho Toà án nhân dân tối cao = 3.622.333 đ Trị giá vốn thưc tÕ hàng hoá xuất kho = 3.622.333 x 15 = 54.335.000đ 2. Chứng từ, sổ sách sử dụng 8 Lê Văn Hoà Lớp 504413 8 Thẻ kho Phiếu xuất kho Sổ chi tiết hàng hoá Bảng tổng hợpNXT hàng hoá Phiếu nhập kho Hoá đơnGTGT Sổ cái TK 156 Nhật ký chung Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp * Tài khoản sử dụng: Công ty sử dụng tài khoản 156 đẻ theo dõi hàng hoá trong công ty TK 156 “ Hàng hoá” * Chứng từ, sổ sách sử dụng: - Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Biên bản kiểm kê hàng hoá - Hóa ®¬n GTGT - Thẻ kho - Sổ chi tiết hàng hoá - Bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn hàng hoá 3. Sơ đồ luân chuyển chứng từ Giải thích: 9 Lê Văn Hoà Lớp 504413 9 Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp Tại kho: hàng ngày căn cứ vào các chứng từ nhập kho, xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho có liên quan. Sau mỗi nghiệp vụ hoặc cuối mỗi ngày tính ra số tồn kho và ghi vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kì từ 3 đến 5 ngày, thủ kho phải đối chiếu số tồn trên thẻ kho với số tồn thực tế ở trong kho để sổ sách và hiện vật luôn luôn khớp nhau. Sau đó thủ kho chuyển các chứng từ nhập kho xuất kho lên phòng kế toán để kế toán hàng hoá kiểm tra đối chiếu và ghi sổ kế toán. Tại phòng kế toán: Kế toán mở “sổ chi tiết hàng hoá”cho từng danh điểm hàng hoá tương ứng với “thẻ kho”. Định kỳ sau khi nhận được các chứng từ nhập, xuất kho do thủ kho chuyển đến, nhân viên kế toán hàng hoá phải kiểm tra đối chiếu các chứng từ nhập, xuất với các chứng từ khác có liên quan tính thành tiền trên các chứng từ. Căn cứ vào đó kế toán lần lượt ghi các nghiệp vụ nhập, xuất kho vào các “sổ chi tiết hàng hóa” liên quan. Cuối tháng sau khi ghi chép toàn bộ các nghiệp vụ nhập, xuất kho vào “sổ chi tiết hàng hoá ”, kế toán tiến hành cộng sổ tính ra số nhập, tổng số xuất và số tồn kho của từng danh điểm hàng hoá . Số lượng tồn kho phản ánh trên sổ chi tiết hàng hoá phải được đối chiếu khớp với số tồn kho ghi trên thẻ kho tương ứng. Số liệu ghi trên dòng tổng cộng sổ chi tiết hàng hoá là căn cứ để vào “bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá” vào cuối tháng. Đồng thời, căn cứ vào các chứng từ gốc như hoá đơn giá trị gia tăng kê nhập, kế toán ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung theo trình tự thời gian, sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái TK 156. Số liệu trên sổ cái được đối chiếu với số liệu của b bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá 10 Lê Văn Hoà Lớp 504413 10 [...]... vụ thanh toán tiền hàng cho bên bán Phương thức này thường áp dụng cho hai bên mua bán có mối quan hệ mua bán thường xuyên và có tín nhiệm với nhau 6 Giá vốn hàng tiêu thụ ( Phuơng pháp tính tri giá thực tế xuất kho) Phương pháp hạch toán tồn kho ở Công ty là phương pháp kê khai thường xuyên nên Kế toán sử dụng TK 632 để hạch toán giá vốn hàng bán Cuối tháng khi Kế toán đã tính được giá thực tế đơn vị... Liên 2: Giao khách hàng Ngày 05 tháng 7 năm 2007 Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Kỹ Nghệ Phúc Anh Địa chỉ: Số 79, Láng Hạ, Ba Đình, Hà Nội ……………………… Số tài khoản: Điện thoại:…… ……………… ………MS: 0101417128 Họ tên ngời mua hàng: Anh Khánh Đơn vị: Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Long Khánh Địa chỉ: Số 16, ngõ 42, Phố Trần Bình, Mai Dịch, Cầu Giấy, Hà Nội Hình thức thanh toán: TM/ CK STT Tên hàng hoá, dịch vụ... hàng tháng (theo phương pháp đơn giá bình quân cả kỳ dự trữ) theo từng loại hàng hoá, kế toán lên sổ chi tiết hàng hoá và bảng tổng hợp nhập xuất tồn hàng hoá 7 Về doanh thu tiêu thụ hàng hoá Doanh thu được xác định bằng giá trị hợp lý của các khoản đã thu hoặc sẽ thu sau khi trừ đi các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại Một số quy định về doanh thu bán hàng tại công. .. 111: Tiền mặt TK 112: TGNH TK 133: Thuế GTGT đầu vào TK 3331: Thuế GTGT đầu ra TK 131: Phải thu khách hàng TK 156: Hàng hoá TK 641: Chi phí bán hàng TK 642: Chi phí quản lý TK 911: Xác định kết quả kinh doanh 9 Chứng từ kế toán sử dụng: - Hoá đơn GTGT - Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho - Chứng từ kế toán khác như phiếu nhập kho hàng trả lại - Sổ chi tiết thanh toán với người mua - Sổ chi tiết 156, 131,... tiết công nợ khách hàng Bảng tổng hợp công nợ khách hàng Bảng tổng hợp doanh thu Giải thích: Căn cứ vào HĐ GTGT kế toán lập sổ chi tiết doanh thu, từ phiếu xuất kho vào sổ chi tiết giá vốn, từ các phiếu chi và các chứng từ liên quan vào sổ chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp 18 18 Lê Văn Hoà Lớp 504413 Trường Đại học Phương Đông chuyên đề tốt nghiệp Từ phiếu xuất kế toán vào sổ chi tiết hàng. .. 17/07 Nhập Công ty Phúc Anh 18/07 Xuất Công ty Âu Lạc 18/02 Xuất Công ty Tràng An 27/7 Xuất Công ty Hoàng Hà Cộng Tháng 07 Đơn giá D 1 3,734,000 3,600,000 3,622,333 3,622,333 3,622,333 3,600,000 3,622,333 3,622,333 3,622,333 112 632 632 632 111 632 632 632 Xuất ĐVT: Đ Tồn SL Thành tiền SL Thành tiền SL 2 4 20 5 25 ập Kế toán trưởng ọ tên) (Ký, họ tên) : Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Long Khánh ỉ:... được đối chiếu với Sổ cái TK 131 Còn sổ tổng hợp hàng hoá sẽ được đối chiếu với Sổ cái TK 156 Cuối tháng căn cứ vào sổ cái TK 511, 521, 632, 642, 911 kế toán xác định kết quả kinh doanh Tác dụng, căn cứ lập và phuơng pháp lập các sổ như sau: *Sổ chi tiết hàng hoá 1 Tác dụng: Sổ này dùng để theo dõi tình hình nhập xuất tồn về số lượng và giá trị của từng hàng hoá ở từng kho, làm căn cứ đối chiếu với việc... chi tiết hàng hoá và sổ này sẽ được đối chiếu với thẻ kho Từ sổ chi tiết vào bảng tổng hợp hàng hoá Hàng ngày từ HĐGTGT, phiếu nhập, phiếu xuất và các chứng từ liên quan kế toán vào nhật ký chung cuối tháng vào sổ cái các tài khoản 156,131, 632, 511, 521, 642, 911 Từ HĐGTGT, Phiếu thu Kế toán vào sổ theo dõi chi tiết công nợ khách hàng và cuối tháng lên sổ tổng hợp công nợ khách hàng Sổ này sẽ được... tháng 07 năm 2007 Giám đốc Kế toán trưởng Đơn vị: Công ty TNHH Đầu Tư và Thương Mại Long Khánh Địa chỉ: Số 16, ngõ 42, Phố Trần Bình, Mai Dịch, Cầu Giấy, Hà Nội BẢNG TỔNG HỢP CÔNG NỢ KHÁCH HÀNG Tháng 07/2007 Tài khoản: 131 Số dư đầu kỳ Nợ 1 15,750,000 0 STT Mã số KH Ngời mua A 1 2 B A01 A02 4 A04 A11 C Trung tâm HPT Công ty CKT Trung tâm Khuyến 5,000,000 ng Công ty Hoàng Hà 6,750,000 Cộng 41,580,000... các TK 531 hàng bán bị trả lại” hoặc TK 532 “giảm giá hàng bán , TK 521 “ Chiết khấu thương mại” 8 Chứng từ và tài khoản sử dụng - Tài khoản sử dụng: Để phản ánh đầy đủ hoạt động kinh tế tài chính của doanh nghiệp Công ty sử dụng một số tài khoản như sau: TK 511: Doanh thu bán hàng TK 531: Hàng bán bị trả lại TK 532: Giảm giá hàng bán TK 521: Chiết khấu thương mại TK 632: Giá vốn hàng bán TK 111: . nghiệp TÌNH HÌNH THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ BÁN HÀNG TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ VÀ TM LONG KHÁNH . I. Đặc điểm tình hình chung của công. phòng kế toán để kế toán hàng hoá kiểm tra đối chiếu và ghi sổ kế toán. Tại phòng kế toán: Kế toán mở “sổ chi tiết hàng hoá”cho từng danh điểm hàng hoá tư ng