Tình hình thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH TM Hùng Tiến

Tình hình thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty TNHH TM Hùng Tiến I-Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty 1.. Kế toán trưởng :Là ngườ

Tình hình thực tế công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả bán

hàng ở công ty TNHH TM Hùng Tiến

I-Đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh ở công ty

1 Giới thiệu chung

Về mặt pháp lý, công ty TNHH TM Hùng Tiến được cấp giấy phép thành lập

số 299-UB của UBND thành phố Hà Nội ngày 30/12/1994 đã được kinh doanh ngày 25/1/1995

Vốn pháp định :3.789.000.000 VND

Trụ sở : KM 9 quốc lộ 1A hoàng liệt-Hoàng Mai-HN

Công ty TNHH TM Hùng Tiến là công ty thương mại chuyên kinh doanh các sản phẩm về gạch lát, vật liệu cho các ngành công nghiệp, hàng tiêu dùng

2 Đặc điểm và hoạt động kinh doanh chủ yếu của công ty.

Công ty TNHH TM Hùng Tiến hiện có tổng số 19 cán bộ công nhân viên Trong đó đội ngũ lãnh đạo gồm :

-Ban giám đốc :1 người

-Trợ lí giám đốc :1 người

-Cán bộ lãnh đạo phòng: 4 trưởng phòng , 3 phó phòng

Qui mô tổ chức nhân sự và tổ chức và tổ chức kinh doanh như sau:

Văn phòng làm việc có diện tích: 150 m tại Km 9 quốc lộ 1A Hoàng Hoàng mai-HN

liệt-Kho chứa hàng tại Km 9 quốc lộ 1A Hoàng liệt-Hoàng mai-HN

Đội ngũ cán bộ công nhân viên có trình độ đại học chiếm 70% trong đó 80% đạt trình độ đại học và cử nhân kinh tế

3.Tổ chức bộ máy quản lý và bộ máy kế toán

3.1 Bộ máy quản lý

Bộ máy quản lý của Công ty đươc bố trí theo sơ đồ sau:

Kế toán

Phòng Nghiên Cứu Phát Triển

Như vậy ta thấy bộ máy của công ty có bốn phòng chức năng trong đó :

- Ban giám đốc là người chỉ đạo và chịu trách nhiệm chung về mọi mặt hoạt động kinh doanh và quản lí của công ty

- Phòng kế toán chịu trách nhiệm tổ chức thực hiện công tác kế toán của công ty

- Phòng hành chính chiu trách nhiệm về quản lý lực lượng cán bộ công nhân viên của công ty và vấn đề hành chính khác

- Phòng kinh doanh chịu trách nhiệm về giao dịch lập kế hoạch và tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty

- Phòng nghiên cứu phát triển nghiên cứu phát triển thị trường của công ty

3.2 Tổ chức công tác kế toán của công ty

3.2.1.Cơ cấu tổ chức

Tổ chức bộ máy kế toán của công ty THHH TM Hùng Tiến là bộ máy kế toán hoạt động trực tuyến với công ty

Hình thức sổ kế toán của công ty áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ.

Phòng kế toán của công ty có 5 người , tất cả đều có trình độ đại học các nhân viên kế toán đảm nhận phần công việc phù hợp với bản thân

Nhiệm vụ phòng kế toán của Công ty là bám sát quá trình kinh doanh phản ánh và đảm bảo cung cấp thông tin đầy đủ kịp thời chính xác phục vụ cho công tác quản lí và chỉ đạo kinh doanh Đồng thời ghi chép sổ kế toán và trực tiếp các nghiệp vụ phát sinh toàn công ty

Kế toán trưởng Kế Toán Hàng Hoá Kế Toán Thanh toán Kế toán tổng hợp Quỹ

Với nhiệm vụ như vậy bộ máy kế toán của công ty được tổ chức bố trí theo

sơ đồ sau:

Với sơ đồ như trên , nhiệm vụ của mỗi bộ phận kế toán như sau

Kế toán trưởng :Là người tổ chức chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán tổ chức kiểm tra công tác hạch toán kế toán ở văn phòng công ty, là trợ thủ cho giám đốc trong kinh doanh và chịu trách nhiệm trước giám đốc về mọi mặt tổ chức kế toán trong công ty.

- Kế toán tổng hợp có nhiêm vụ tổng hợp và sổ cái và lập báo cáo kế toán

- Kế toán thanh toán có nhiệm vụ theo dõi các khoản phải thu, phải trả với người mua, người bán và các khoản tạm ứng trong công ty

- Kế toán hàng hoá theo dõi chi tiết về hàng hoá về tình hình biến động của hàng hoá trong doanh nghiệp

- Thủ quĩ có nhiệm vụ quản lí tiền thực trong quĩ và trực tiếp thu chi quĩ tiền mặt của công ty Căn cứ vào các chứng từ phát sinh của kế toán để thu, chi tiền vào vào sổ quĩ Sổ quĩ được khoá vào cuối mỗi ngày Hàng tháng thủ quĩ còn căn cứ và số công nợ để ghi chép sổ sách, lên bảng số dư để theo dõi thu hoàn tạm ứng của từng người

3.2.1 Tổ chức công tác kế toán

*Hệ thống tài khoản sử dụng.

Hệ thống tài khoản mà công ty sử dụng được vận dụng phù hợp và tuân thủ theo nguyên tắc được qui định ở quyết định 10/TC-QĐ/CĐKT ngày 1/1/1995 và thông tư 10/TC-C ĐKT của bộ tài chính

*Hình thức kế toán áp dụng

- Công ty áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 15 Trình tự ghi sổ kế toán của công ty

Bảng đối số phát sinh

Báo cáo kế toán

Sổ quỹ

Chứng từ gốc

Sổ chi tiết tài khoản

Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc

Sổ cái

II Công tác kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở công ty TNHH TM Hùng Tiến.

1 Đặc điểm hàng hoá của công ty và yêu cầu quản lý

Các mặt hàng mà công ty kinh doanh rất đa dạng bao gồm nhiều chủng loại, mẫu mã khác nhau trong đó mặt hàng kinh doanh chủ yếu là các sản phẩm về gạch lát sàn các sản phẩm tiêu dùng của các nhà sản xuất trong nước và là nhà phân phối sản phẩm của Red star, Viglacera , Ceramic Ngoài ra công ty còn cung cấp những sản phẩm như két sắt điện tử, trang thiết bị, hoá chất trong xây dựng, gốm sứ thực phẩm công nghệ, thuốc thú y hoá chất công nghiệp Việc quản lí hàng hoá được áp dụng theo phương pháp kê khai thường xuyên Hàng hoá xuất kho được tính theo phương pháp thực tế đích danh, hàng xuất thuộc lô hàng nhập nào thì tính theo giá nhập của lô đó Do sự đa dạng về chủng loại (có tới hàng trăm loại hàng khác nhau ) và số lượng hàng tồn kho rất lớn nên công

ty cũng không có điều kiện để lập báo cáo nhập xuất tồn kho hàng tháng Tuy nhiên để đảm bảo yêu cầu quản lí hàng hoá chặt chẽ cứ 6 tháng 1 lần công ty tiến hành kiểm kê lại toàn bộ hàng hoá, đánh giá lại chất lượng hàng tồn cũng như điều chỉnh lại giá trị hàng tồn theo giá thị trường và lập báo cáo kiểm kê hàng hoá

2 Các phương pháp bán hàng ở công ty

Công ty áp dụng hai phương thức bán hàng chủ yếu sau:

- Phương thức bán buôn qua kho bên mua nhận hàng trực tiếp tại kho của

công ty hoặc tại kho của bên mua, tuỳ theo hợp đồng thoả thuận của hai bên

- Phương pháp bán buôn vận chuyển thẳng, sau khi hàng nhập về cảng công

ty tiến hành giao nhận cho bên mua tại cảng hoặc tại một địa điểm đã thoả thuận trong hợp đồng

Tình hình tiêu thụ hàng hoá của công ty luôn được chú trọng những mặt sau:

- Về qui cách phẩm chất hàng hoá tiêu thụ: hàng hoá trước khi nhập xuất phải

được kiểm tra kĩ lưỡng về chất lượng cũng như qui cách Chính vì vậy ở công ty không có trường hợp hàng hoá bị trả lại, hay giảm giá hàng do sản phẩm kém chất lượng

- Về giá bán hàng hoá: hệ thống giá bán được xác định trên giá mua thực tế

công phí thu mua bảo quản và gắn liền với sự vận động gia cả thị trường Giá bán hàng hoá thường được thoả thuận với người mua cho nên các mặt hàng của công ty không có giá trị cố định như các mặt hàng của các công ty thương mại khác

3 Tài khoản sử dụng

Việc hạch toán quá trình bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty mang tính độc lập Phần lớn các tài khoản công ty sử dụng có nội dung phản ánh đúng chế độ

Một số tài khoản mà công ty sử dụng trong việc hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh như sau:

- TK 156 “hàng hoá “

TK này được chi tiêt thành hai TK cấp hai

+ TK 1561 “Trị giá mua của hàng hoá”

- TK 1561 Phản ánh giá mua của hàng bán qua kho

- TK 1561A- GT phản ánh giá mua hàng bán chuyển thẳng không qua kho

- TK 1561B- UT phản ánh hàng nhân uỷ thác

+ TK 1562 Phản ánh chi phí thu mua hàng hoá

- TK 131 “Phải thu khách hàng”

- TK 511 “Doanh thu bán hàng”

- TK 632 “Giá vốn hàng bán”

- TK 641 “Chi phí bán hàng”

- TK 642 “Chi phí quản lí doanh nghiệp”

- TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh”

Như đã trình bày ở trên, do công ty không có giá bán xác định từ trước và việc hàng hoá nhập xuất luôn được kiểm tra kĩ lưỡng về chất lượng quy cách nên tại công ty không có trường hợp hàng bán trả lại do kém chất lượng hoặc giảm giá hàng bán nếu công ty không sử dụng TK 531 và TK 532

4 Kế toán hàng hoá.

4.1 Trình tự ghi số.

Công ty sử dụng hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ, tuy nhiên công tác kế

toán thực hiên có những điểm rất biệt so với phương pháp này

Trình tự ghi sổ kế toán tại công ty diễn ra như sau:

Sổ theo dõi hoá đơn

4.2 Kế toán bán hàng qua kho.

Trước khi xuất kho, giao hàng cho bên mua phòng kinh doanh lập hóa đơn GTGT thành 5 liên, một liên lưu lại phòng kinh doanh, bốn liên còn lại chuyển cho khách hàng Khách hàng cầm hoá đơn này sang phòng kế toán trả tiền hoặc chấp nhận trả tiền Lúc này kế toán căn cứ vào hoá đơn để vào sổ theo dõi hoá đơn bán hàng Sau đó kế toán đưa lại hoá đơn cho người mua Người mua cầm

4 liên của hoá đơn xuống kho để làm thủ tục nhận hàng Sau khi kiểm tra hoá đơn, thủ kho lưu lại một liên để ghi sổ kho sau đó xuất hàng cho người mua Người mua giữ lại một liên (liên đỏ) Thủ kho chuyển hai liên còn lại lên phòng

kế toán để vào sổ kế toán

Mẫu hoá đơn mà doanh nghiệp đang sử dụng như sau:

Mẫu 1:

Người mua hàng Kế toán toán trưởng Thủ trưởng đơn vị

(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đõng dấu ghi

rõ họ tên )

Tại phòng kế toán của công ty khi khách hàng mang hoá đơn sang để thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán, kế toán vào sổ theo dõi hoá đơn Sổ này có tác dụng quản lý toàn bộ hoá đơn bán hàng viết ra trong kì, tránh trường hợp bỏ sót hoá đơn Mẫu này như sau:

Hoá đơn (GTGT) Mẫu số:01

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TM Hùng Tiến

Địa chỉ:km9 quốc lộ 1A-Hoàng Liệt-Hoàng Mai-Hà nội

Số tài khoản:0101456215

Điện thoại: 046812022

Tên người mua hàng:

Đơn vị: Công ty thương mại Bình Minh

Địa chỉ: 108 Phương Mai- Đống Đa- Hà Nội Số tài

khoản

Mẫu 2:

Sổ theo dõi hoá đơn <Trích>

Tháng 1 năm 2007 Đơn vị tính: đồng

Hoá đơn

Diễn giải

Thuế suất

%

Giá bán chưa có thuế GTGT

Công ty quản lý hàng hoá theo phương pháp thẻ song song Hàng ngày căn

cứ vào các chứng từ nhập xuất hàng hoá thủ kho vào sổ kho (theo dõi về số lượng hàng hoá ) sau đó chuyển chứng từ lên phòng kế toán để ghi sổ kế toán.Đối với nghiệp vụ bán hàng, tại phòng kế toán khi nhận được hoá đơn bán hàng do thủ kho chuyển đến, kế toán hàng hoá vào sổ chi tiết hàng hoá Sổ này giống như sổ kho nhưng theo dõi chỉ tiêu giá trị hàng hoá Công ty quản lý hàng hoá theo từng lô hàng, hàng xuất thuộc lô nào thì lấy đơn giá của lô đó để tính giá xuất

Xem mẫu 3 (trang sau)

Ngoài việc quản lí hàng hoá theo từng loại hàng trên thẻ chi tiết hàng hoá, kế toán còn theo giá mua của hàng hoá nhập, xuất trên sổ theo dõi giá mua hàng nhập kho và sổ theo dõi hàng xuất kho theo đơn giá

Mẫu 4:

Sổ theo dõi giá mua của hàng xuất kho

Tháng 1 năm 2007 Đơn vị tính: đồng

Chứng từ Tên hàng hoá Đơn vị

tính Số lượng Đơn giá Thành tiền

Mẫu 5:

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Độc lập_ Tự do_ Hạnh phúc

_ _ _o0o_ _ _Số: /CUTTB Hà Nội, ngày 31 tháng 01 năm 2007

Phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc

chiếu số liệu hạn chế và sửa chữa những sai sót có thể xảy ra.

4.2.2 Kế toán doanh thu bán hàng.

Khi nhận được hoá đơn bán hàng do thủ kho chuyển đến kế toán vào sổ doanh thu bán hàng theo dõi từng khối hàng Chỉ tiêu “giá mua “ được lấy từ sổ theo dõi mua hàng xuất kho

Mẫu 6:

Sổ theo dõi doanh thu bán hàng <Trích>

Tháng 1 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng

Mẫu7:

Sổ cái

Tài khoản : Doanh thu bán hàng

Số hiệu: 511 Tháng 1 năm 2007

VD: Chi phí thu mua lô hàng VIGLACERA 23N-QL10 còn lại là 11.016.000 lượng gạch VIGLACERA còn tồn tính đến ngày 1/1/2007 là 7200 hộp Lượng gạch bán ra trong tháng là 1200 hộp

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán trong kỳ

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán ra trong kỳ

=

Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn đầu kỳ và phát sinh trong kỳ

Tổng lượng hàng tồn đầu kỳ và nhập trong kỳ

X

Trị giá mua hàng tiêu thụ trong kỳ

Chi phí thu mua phân bổ cho gạch VIGLACERA 23N-QL10 tiêu thụ trong kỳ

-Bàn chải Jodan Flex 330.000

Cuối tháng kế toán quản lý TK 1562 lập phiếu ghi sổ TK 1562 chuyển cho kế toán xác định giá vốn hàng bán

632 để xác định kết quả

Số tiền

Ghi chú

Người lập biểu (Ký) Kế toán trưởng(Ký)

Kế toán tổng hợp khi nhận được phiếu ghi sổ TK 632 tiến hành vào sổ cái TK 632

Mẫu 11:

Sổ cái

TK: “Giá vốn hàng bán”

Số hiệu: 632Tháng 01 năm 2007 Đơn vị tính: Đồng

3 Kết chuyển giá vốn hàng bán 911 717.500.000

4.2.4.Kế toán thanh toán với người mua.

Để có thể giám sát quá trình vận động của tiền hàng, kế toán phải quản lý tốt việc thanh toán và thu hồi tiền bán hàng Trong quá trình bán hàng, tại Công ty TNHH TM Hùng Tiến có các hình thức thanh toán sau:

*Thanh toán bằng tiền mặt

Hình thức thanh toán ngay bằng tiền mặt rất ít xảy ra trong quá trình bán hàng tại Công ty mà chủ yếu là hình thức trả chậm

Khi khách hàng đến phòng Kế toán để trả tiền thì kế toán thanh toán lập phiếu thu Phiếu thu lập theo mẫu quy định thành 2 liên, 1 liên giao cho khách hàng, 1 liên lưu lại phòng Kế toán Khách hàng nộp tiền cho thủ quỹ Kế toán thanh toán sau khi nhận được 1 liên phiếu thu từ quỹ, tiến hành vào sổ chi tiết TK 111

*Thanh toán bằng séc

Nếu khách hàngthanh toán bằng séc thì kế toán lập bảng kê nộp séc cùng với

tờ séc để nộp vào nhân hàng Bảng kê lập thành 2 liên, 1 liên lưu lại Công ty, 1 liên gửi cho ngân hàng Khi nhận được giấy báo có của ngân hàng, kế toán sẽ phản ánh voà sổ chi tiết TK 112

Mẫu 12:

Bảng kê nộp séc

Ngày 11 tháng 1 năm 2007

Tên đơn vị nộp séc: Công ty TNHH TM Hùng Tiến

Tên ngân hàng bên bán: Ngân hàng công thương Việt Nam

séc

Tên đơn vị phát hành séc Số tiền

Cộng Tổng số tiền viết bằng chữ:

Đơn vị nộp séc Ngân hàng bên bán nhận Ngân hàng bênbán

( Ký tên, đóng dấu) Ngày tháng năm Ngày tháng năm

Kế toán –Trưởng phòng Kế toán –Trưởng phòng

Phần do ngân hàng ghi

TK Nợ

( Ký) ( Ký)

*Thanh toán bằng uỷ nhiệm chi

Kế toán khi nhận được giấy báo có (uỷ nhiệm chi) sẽ tiến hành vào sổ chi tiết tài khoản 112

Sổ chi tiết theo dõi công nợ

Tên khách hàng: Công ty thương mại Bình Minh

Vời phương thức bán hàng này căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, phòng kinh doanh tiến hành giao dịch với phía nước ngoài để thoả thuận số lượng giá cả hàng hoá, căn cứ vào đó lập hợp đồng mua bán hàng hoá với khách hàng.

Khi có thông báo hàng đã về cảng, phòng kinh doanh lập hoá đơn GTGT và

cử người xuống cảng tiếp nhận hàng hoá Hàng hoá có thể giao trực tiếp cho khách hàng hay chuyển đến một địa điểm theo thoả thuận trong hợp đồng Khi giao nhận hàng hoá, Công ty lập biên bản giao nhận có xác nhận của bên mua

để làm căn cứ thanh toán sau này

Biên bản giao nhận như sau:

Mẫu 14:

Công ty TNHH TM cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam

Hùng Tiến Độc lập_ Tự do_ Hạnh phúc

Biên bản bàn giaoHôm nay ngày 8/1/2007 tạikho Công ty dịch vụ số 1 Nam Dương chúng tôi tiến hành giao nhận lô hàng Gạch Viglacera

I.Bên A: Công ty TNHH TM Hùng Tiến

-Đại diện bên A: Ông Lê văn Bách cán bộ phòng kinh doanh

II.Bên B: Công ty dịch vụ số 1 Nam Dương

-Đại diện bên B: Bà Nguyễn thanh Hà- Thủ kho

Số lượng hàng giao nhận như sau:

STT Tên hàng Đơn vị tính Số lượng Ghi chú

1 Viglacera-Vi001-L1 Hộp 1200 Hàng giao theo

hợp đồng 87136 MTX RCKL

12/2000

2 Viglacera-Vi002-L1 " 1800

3 Viglacera-Vi003-L1 " 1900

Biên bản thành 02 bản mỗi bên giữ 01 bản

Bên nhận Hà Nội, ngày 08 tháng 01 năm 2007 ( Ký )

Sau khi giao nhận hàng hoá, kế toán căn cứ vào hoá đơn bán hàng và số hàng giao nhận để vào sổ kế toán Để quản lý hàng giao nhận thẳng từ khi tiếp nhận của ngưới bán cho đến khi giao nhận cho người mua kế toán của Công ty không