trong quá trình thực tập giai đoạn 1 tại Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa em đã tìm hiểu và đưa ra Báo cáo tổng hợp giai đoạn I. Báo cáo gồm các phần: 1.4 Tiền mặt: 1.5. Kế toán tiền gửi Ngân hàng: 2. Kế toán các khoản phải thu và ứng trước: II. Kế toán Tài sản cố định: III. Kế toán nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ: IV Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: V. Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm: VI. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh: VII:Kế toán nợ phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu: C Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển và đánh giá chung của Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 1 Thuận lợi 2.Khó khăn 3.Hướng phát triển của công ty 4.Đánh giá chung về công tác kế toán của Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa
Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B BÁO CÁO THỰC TẬP GIAI ĐOẠN I Trong kinh tế thị trường, kế toán với chức có vai trị đặc biệt quan trọng việc phản ánh cung cấp thông tin kinh tế tài phục vụ trực tiếp cho yêu cầu quản lý kinh doanh doanh nghiệp nói riêng yêu cầu quản lý kinh tế tài nói chung Đối với doanh nghiệp thơng tin kế toán cung cấp giúp cho chủ doanh nghiệp người quản lý nắm tình hình hoạt động, kết hoạt động sản xuất kinh doanh sử dụng vốn doanh nghiệp, thấy rõ mặt mạnh, mặt yếu để có định cần thiết Đối với Nhà nước, kế tốn cơng cụ quan trọng để tính tốn xây dựng kiểm tra việc chấp hành ngân sách Nhà nước, để điều hành quản lý kinh tế quốc dân Như kế tốn khơng cơng việc ghi chép số liệu kế tốn mà cịn bao gồm nhiều Người làm kế tốn phải có khả thiết kế hệ thống kế toán, thu thập xử lý phân tích số liệu q trình kinh tế phức tạp diễn thường xuyên doanh nghiệp để cung cấp sử dụng thơng tin cách hữu ích phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý doanh nghiệp Nhà nước đối tượng quan tâm khác Chính mà q trình thực tập giai đoạn Cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa em tìm hiểu đưa " Báo cáo tổng hợp giai đoạn I" Báo cáo gồm phần: GVHD: TS Lê Thị Hạnh SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B A.Tìm hiểu chung cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa I.Tìm hiểu đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Q trình hình thành phát triển công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 1.1 Khái qt cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 1.1.1 Tổng quan cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa đơn vị thành viên Tập đoàn Mai Linh thành lập ngày 18/01/2001 theo giấy phép kinh doanh số : 2603000018 sở Kế hoạch Đầu tư Thanh Hóa Tên giao dịch : Cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Địa chỉ: 318 Trần Hưng Đạo, Phường Nam Ngạn, TP Thanh Hóa Giám đốc: Hồ Hữu Thiết Điện thoại: (037) 250 888 Tổng đài: (037) 75 75 75 – (037) 82 22 66 Fax: (037) 755 999 Khi đời Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa có 11 đầu xe hoạt động 45 cán công nhân Doanh thu năm đạt 1.9 tỷ đồng, lương thu nhập bình quân 1.2 triệu đồng/người/tháng Trải qua bước thăng trầm, sau 10 năm xây dựng phát triển đến Công ty có 525 đầu xe loại với 1500 cán công nhân, ngày khẳng định thương hiệu Mai Linh thị trường vận tải hành khách nước quốc tế Tốc độ tăng trưởng bình quân hàng năm từ 120 - 150% Năm 2011 đạt doanh thu 115 tỷ đồng; hoàn thành nghĩa vụ nộp ngân sách Nhà nước Không SXKD giỏi, công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa cịn tích cực tham gia hoạt động nhân đạo từ thiện, đền ơn đáp nghĩa với số tiền ủng hộ hàng tỷ đồng năm Nổi bật nhân kỷ niệm Đại lễ 1000 năm Thăng Long - Hà Nội, công ty Mai Linh với tập đoàn tài trợ, đồng hành GVHD: TS Lê Thị Hạnh SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B đưa 1000 bà mẹ Việt Nam anh hùng vượt qua chặng đường gần 2000 km Thủ đô dự kỷ niệm ngày Đại lễ Ghi nhận thành tích trên, cơng ty Mai Linh vinh dự Thủ tướng Chính phủ tặng Bằng khen Nhân dịp Cơng ty cắt băng khánh thành tịa nhà làm việc tầng có diện tích gần 3.000m2 289 đường Trần Hưng Đạo - P Nam Ngạn - TP Thanh Hóa vào sử dụng 1.1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh * Hình thức kinh doanh: Cơng ty TNHH * Lĩnh vực kinh doanh : Vận tải du lịch * Ngành nghề kinh doanh: Dịch vụ cho thuê văn phòng Dịch vụ vận tải hành khách xe Taxi (phục vụ 24/24) Dịch vụ cho thuê xe chất lượng cao Dịch vụ bán vé máy bay Đại lý Viettel Mobile Dịch vụ Mai Linh Express Dịch vụ lữ hành nội địa Dịch vụ vận tải hành khách theo hợp đồng 1 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty Sơ đồ 1: Bộ máy tổ chức quản lý công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa GVHD: TS Lê Thị Hạnh SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Hội đồng thành viên Giám Đốc P.Kinh Phó Giám Đốc Phịng tài doa chí nh nh tiếp - kế thị tố Phịng Phụ trác h kỹ thu Phòng nhân Đội xe Rửa xe SV:Cao Thị Lan Bảo vệ Thanh tra Tổ Tổ Phụ trách nhân Thủ quỹ thu ngân Checker (Thanh tra) KT toán kho Du lịch lữ hành Xe cho thuê Vé máy bay Tổng Đài Xưởng sửa chữa GVHD: TS Lê Thị Hạnh Phòng tra bảo vệ Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B 1.1.3.1 Chức ban điều hành * Giám đốc: người điều hành hoạt động kinh doanh ngày công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên việc thực quyền nhiệm vụ Chức Giám Đốc: Tổ chức thực định Hội đồng thành viên Quyết định vấn đề liên quan đến hoạt động kinh doanh hàng ngày Công ty Tổ chức thực kế hoạch kinh doanh phương án đầu tư Công ty Ban hành quy chế quản lý nội Công ty Bổ nhiệm, miễn nhiệm, cách chức chức danh quản lý Công ty, trừ chức danh thuộc thẩm quyền Hội đồng thành viên Kiến nghị phương án cấu tổ chức Cơng ty Trình báo cáo tốn tài hàng năm lên hội đồng thành viên Kiến nghị phương án sử dụng lợi nhuận xử lý số lỗ kinh doanh * Phó giám đốc: Phó giám đốc phụ trách điều hành xe: Giúp việc cho giám đốc lĩnh vực đạo điều hành xe Phó giám đốc phụ trách tài chính: Giúp việc cho giám đốc công tác tổ chức, xây dựng 1.1.3.2 Chức phòng ban * Phòng kinh doanh tiếp thị: Chịu trách nhiệm tất hoạt động kinh doanh tiếp thị Công ty Xây dựng kế hoạch, chiến lược kinh doanh tiếp thị phù hợp với phát triển cơng ty qua thời kì (theo định hướng ban giám đốc) GVHD: TS Lê Thị Hạnh SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Tổ chức xây dựng quy trình, quy định hoạt động kinh doanh tiếp thị Đề xuất sách giám sát thực Chỉ đạo triển khai hoạt động kinh doanh tiếp thị dịch vụ công ty theo kế hoạch duyệt Thực quản lý giám sát hoạt động kinh doanh nhằm đạt tiêu đề Phê duyệt chương trình dịch vụ cần tiếp thị Báo cáo thường xuyên hoạt động kinh doanh cho Ban Giám Đốc Thực công việc khác theo phân cơng Ban Giám Đốc * Phịng kỹ thuật: Tham mưu, giúp việc cho Ban Giám Đốc công ty công tác quản lý kỹ thuật phương tiện cơng tác bảo trì, bảo dưỡng sửa chữa đơn vị Quản lý, đạo, điều hành hoạt động phòng kỹ thuật thuộc quyền thực tác nghiệp theo quy chế Quản lý, kiểm soát chất lượng kỹ thuật phương tiện, chất lượng vật tư cung ứng, chất lượng sửa chửa phương tiện, dịch vụ máy móc, trang thiết bị khác phục vụ hoạt động SXKD đơn vị Tư vấn, hướng dẫn nghiệp vụ chun mơn kiểm sốt tồn hoạt động kỹ thuật Công ty * Tổng đài: Chức tiếp nhận nhu cầu xe taxi khách hàng, điều hành đưa đón khách hợp lý Theo dõi, phân tích báo cáo cho ban giám đốc số gọi, số nhận khách, số trượt Đề xuất ý kiến để giảm số trượt * Phịng tài kế tốn Tham mưu giúp Ban Giám Đốc công ty thực chức quản lý, đạo, điều hành hoạt động tài kế tốn hoạt động kinh tế phát sinh toàn công ty GVHD: TS Lê Thị Hạnh SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Quản lý, đạo, hướng dẫn tổ chức thực hiện, kiểm tra, kiểm soát việc quản lý, sử dụng tài sản, vật tư, hàng hóa, tiền vốn tồn Cơng ty đồng thời đảm bảo quyền chủ động cho đơn vị sở trình thực nhiệm vụ SXKD Bảo đảm cho Công ty thực nghiêm túc chế độ kế toán quy định hành cơng tác tài kế tốn * Phịng nhân sự: Tổ chức thực kiểm soát hoạt động chức tuyển dụng, đào tạo, đánh giá lương thưởng…theo quy định pháp luật quy định Công ty, đảm bảo sử dụng hiệu nguồn nhân lực Công ty Tiếp nhận thông tin, báo cáo nhân từ phận Hoạch định chiến lược nguồn nhân lực theo mục tiêu đề Phối hợp với phận Ban Giám Đốc đề kế hoạch đào tạo tuyển dụng nguồn nhân lực Thực cơng tác tính chế độ cho cán nhân viên Công ty Thực việc đánh giá lực cho cán nhân viên theo định kì quản lý hồ sơ cán nhân viên * Phòng tra bảo vệ Thanh tra kiểm tra giám sát hoạt động kinh doanh, xử lý tai nạn giao thơng có tai nạn xảy ra, bảo vệ tài sản Công ty, xử lý cán nhân viên Công ty vi phạm quy chế hoạt động Cơng ty II Tìm hiểu máy kế tốn cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa 2.1 Tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ 2: Tổ chức máy kế tốn cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa GVHD: TS Lê Thị Hạnh SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Thủ quỹ Checker Kế toán thuế Kế toán toán với ngân hàng Kế toán vật tư Kế toán vật tư Kế toán TSCĐ Kế tốn vốn băng tiền Cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa đơn vị hạch tốn độc lập, kinh doanh vận tải hành khách taxi chủ yếu mà việc tổ chức công tác gắn liền với việc tổ chức máy kế tốn Mơ hình máy kế tốn Cơng ty áp dụng mơ hình kế toán tập trung: Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm hạch tốn, giám sát hoạt động tài Cơng ty, lập báo cáo tài chính, lập kế hoạch đầu tư, thu nhập xử lý thông tin liên quan đến tài kế tốn, chịu trách nhiệm cơng tác tài kế tốn trước giám đốc quan chức Nhà nước Kế toán tổng hợp: Tập hợp số liệu nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lập báo cáo chi tiết báo cáo tổng hợp ví dụ như: báo cáo thuế GTGT, báo cáo TSCĐ, nguyên vật liệu, báo cáo tập hợp chi phí chịu trách nhiệm báo cáo số liệu cho kế toán trưởng Kế toán toán với ngân hàng: Kiểm tra chứng từ toán, lập phiếu toán thu chi hàng ngày có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, nhập số liệu vào máy, đối chiếu công nợ, báo cáo quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, chịu trách nhiệm số liệu báo cáo kế toán tổng hợp kế toán trưởng GVHD: TS Lê Thị Hạnh SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Kế tốn vật tư: Có nhiệm vụ lập phiếu nhập xuất kho, lập bảng kê xuất nhập tồn, kiểm kê kho hàng tháng với thủ kho Kế toán TSCĐ: Theo dõi tình hình biến động TSCĐ Kế tốn vốn tiền: Kế tốn có nhiệm vụ theo dõi, ghi sổ hoạt động liên quan đến tiền mặt Công ty, hàng ngày ghi chép nghiệp vụ phát sinh, viết phiếu thu, phiếu chi tình hình cơng nợ Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Tính lương sở giá tiền lương phịng tổ chức lao động gửi lên, hạch tốn lương trích bảo hiểm, kinh phí cơng đồn theo tỷ lệ quy định, tốn lương, phụ cấp cho cơng nhân viên Cơng ty Thủ quỹ: Theo dõi tồn khoản thu chi tiền mặt, ghi sổ quỹ, lập báo cáo quỹ Đồng thời với kế toán theo dõi chặt chẽ khoản thu, chi tồn quỹ Cơng ty Nhân viên Checker: Có nhiệm vụ kiểm tra đồng hồ tính tiền, tổng hợp doanh thu hàng ngày, chịu trách nhiệm trước giám đốc Công ty cơng việc 2.2 Hình thức kế tốn Cơng ty áp dụng kế tốn máy: Phần mềm kế toán Accountant and Finance System 2.0 Sơ đồ 3: Sơ đồ áp dụng kế toán máy GVHD: TS Lê Thị Hạnh SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Sổ kế toán: - Sổ tổng hợp - Sổ chi tiết Chứng từ kế tốn PHẦN MỀM KẾ TỐN MÁY VI TÍNH Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại - Báo cáo tài - Báo cáo kế toán quản trị Chú giải: Nhập số liệu hàng ngày: In sổ, lập báo cáo cuối tháng, cuối năm III Tìm hiểu hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Hiện cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản ban hành theo định 15/2006/QĐ – BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ tài ban hành, số tài khoản chủ yếu như: SỐ STT SỐ HIỆU TÀI KHOẢN CẤP CẤP TÊN TÀI KHOẢN CHÚ Loại tài khoản 1 111 1111 1112 112 GVHD: TS Lê Thị Hạnh GHI TÀI SẢN LƯU ĐỘNG Tiền mặt Tiền việt nam Ngoại tệ Tiền gửi ngân hàng 10 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B 2.1 Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT Phiếu nhập kho, Phiếu xuất kho Hợp đồng kinh tế Biên nghiệm thu Biên giao nhận TSCĐ Biên đánh giá lại TSCĐ Biên lý hợp đồng Lệnh điều động TSCĐ 2.2 Tài khoản sử dụng Số hiệu TK Tên Tài khoản 211 TSCĐ hữu hình 2111 Nhà cửa vật kiến trúc 2112 Máy móc thiết bị 2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn 2114 Thiết bị, dụng cụ quản lý 2118 TSCĐ hữu hình khác 213 TSCĐ vơ hình 2131 Quyền sử dụng đất 2135 Phần mềm máy tính 214 Hao mịn TSCĐ 2141 Hao mịn TSCĐ hữu hình 2143 Hao mịn TSCĐ vơ hình 2.3 Trình tự ghi sổ TSCĐ GVHD: TS Lê Thị Hạnh 32 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Chứng từ gốc ( HĐ GTGT, biên bàn giao ) Chứng từ ghi sổ Sổ TK 211,213, 214 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số TSCĐ, thẻ TSCĐ Bảng Tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo kế toán GHI CHÚ: Ghi chép hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu 2.4 Quy trình TSCĐ tăng mua sắm: Trước tiên, Bộ phận có nhu cầu mua TSCĐ lập Tờ trình xin mua TSCĐ nộp cho Giám Đốc duyệt Sau chấp nhận Giám Đốc, Bộ phận giao nhân viên mua TSCĐ nộp chứng từ gồm: Phiếu Nhập, Hóa đơn, Hợp đồng kinh tế, Biên nghiệm thu, Tờ trình xin tốn… cho Phịng kế tốn Kế tốn TSCĐ kiểm tra tính hợp lệ chứng từ, sau lưu gốc photo chuyển sang cho kế toán toán Kế toán TSCĐ GVHD: TS Lê Thị Hạnh 33 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B nhập liệu vào máy tính hàng quý lập Bảng Kê Danh sách theo dõi TSCĐ (có tính khấu hao) 2.5 Quy trình TSCĐ giảm lý: Nếu TSCĐ sau thời gian sử dụng lâu dài, bị hư hỏng trạng thái khơng sử dụng Bộ phận quản lý lập Tờ trình xin lý TSCĐ đưa cho Giám đốc duyệt Sau Tờ trình chuyển xuống phịng Kế Tốn Kế tốn TSCĐ xem lại Nguyên giá, Khấu hao trích báo lại giá trị lại cho Hội đồng giá Hội đồng giá họp mời khách hàng muốn mua lại TSCĐ để họ tham gia đấu giá Sau Hội đồng giá định bán TSCĐ mức giá phù hợp, Hội đồng giá gửi thông báo trúng thầu cho khách hàng yêu cầu Phòng kế toán lập Bộ hồ sơ lý Căn vào hồ sơ đó, phận quản lý bán TSCĐ lấy Hóa Đơn Kế tốn TSCĐ ghi giảm TS III Kế tốn ngun vật liệu, cơng cụ, dụng cụ: 3.1 Kế toán nguyên vật liệu: 3.1.1 Chứng từ sử dụng: Hóa dơn GTGT Tờ khai hải quan Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho 3.1.2 Tài khoản sử dụng: TK 152: nguyên liệu, vật liệu TK 151: Hàng mua đường, 3.1.3 Sổ kế toán: Thẻ kho Sổ chi tiết Bảng kê Nhật ký chứng từ Kế tốn cơng cụ, dụng cụ: 2.1 Chứng từ sử dụng: GVHD: TS Lê Thị Hạnh 34 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Tờ trình Hóa đơn GTGT Hóa đơn bán hàng Phiếu nhập kho Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Bảng kê Công cụ, dụng cụ 2.2 Tài khoản sử dụng: TK 153: Công cụ, dụng cụ 2.3 Miêu tả quy trình kế tốn cơng cụ, dụng cụ: Khi phận có nhu cầu mua cơng cụ, dụng cụ, phận làm Tờ trình xin mua đưa cho Giám Đốc ký duyệt Sau công cụ, dụng cụ mua nhập vào kho cơng cụ, dụng cụ Căn vào Hóa Đơn bán hàng, kế toán kho lập Phiếu Nhập Kho gồm liên: liên lưu kho, liên chuyển lên phịng kế tốn Dựa vào chứng từ gồm Hóa đơn bán hàng, Tờ trình xin mua, Phiếu Nhập Kho, kế tốn cơng cụ, dụng cụ Lập tờ trình xin tốn đưa Giám đốc ký Khi có chữ ký TGĐ, kế tốn (kế tốn tiền mặt) lập Phiếu Chi Sơ đồ hạch toán: GVHD: TS Lê Thị Hạnh 35 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Chứng từ gốc: Phiếu nhập kho, xuất kho, HĐ GTGT Chứng từ ghi sổ Sổ TK 152, 153 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết NVL, CCDC Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú; Ghi chép hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Đối chiếu IV Kế toán tiền lương khoản trích theo lương: Chứng từ sử dụng Kế tốn tiền lương BHXH công ty TNHH Mai Linh sử dụng chứng từ sau đây: + Bảng chấm cơng + Bảng tốn tiền lương + Phiếu chi + Bảng toán BHXH GVHD: TS Lê Thị Hạnh 36 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B + Giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH Tại khoản sử dụng Số hiệu 334 3341 3348 Tên Tài khoản Phải trả người lao động Phải trả tiền lương CNV Phải trả người lao động khác Nguyêntắc phân phối Lương cấp bậc thân (hệ số lương bản) sở tính lương ngày cơng thời gian, công phép, lễ tết, công nghỉ hưởng BHXH để trích nộp BHXH, BHYT cho người lao động Thu nhập thực tế phân phối theo kết sản xuất kinh doanh tính theo hệ số lương cơng việc Hình thức trả lương cách tính lương Cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa thực hình thức tính lương theo thời gian Lương theo thời gian áp dụng người làm công tác quản lý, chuyên môn, kỹ thuật, nghiệp vụ người làm việc theo dây chuyền công nghệ, máy móc, thiết bị … Ngồi cơng ty cịn vào mức độ hoàn thành số lượng, chất lượng sản phẩm giao cá nhân, tập thể tính lương theo sản phẩm - Lương = Mức lương tối thiểu * ( hệ số lương + khoản trợ cấp ) Lương - Lương bình quân ngày = Số ngày làm việc - Lương thời gian = Lương bình quân ngày * Ngày công thực tế - Tổng lương = Lương thời gian * phụ cấp - Lương lĩnh = Tổng lương – khoản phải trả (BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN) GVHD: TS Lê Thị Hạnh 37 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B - Lương doanh số : Tổng tiền lương phải trả = Tổng doanh số bán hàng * đơn giá Các khoản trích theo lương Ngồi khoản tiền lương chính, lương phụ, tiền thưởng, cơng ty CNV cịn phải thực nghĩa vụ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ,… theo quy định Nhà nước Quỹ bảo hiểm xã hội: Được hình thành từ việc trích lập tỷ lệ theo quy tổng số quỹ lương khoản phụ cấp người lao động thực tế phát sinh tháng Theo chê độ hành, tỷ lê trích BHXH 24%, 17% đơn vị nộp, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh;7% tính vào lương người lao động Quỹ bảo hiểm y tế: Được sử dụng để toán khoản tiền khám chữa bệnh, thuốc chữa bệnh,… cho người lao động thời gian ốm đau, sinh đẻ Được hình thành từ việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương khoản phụ cấp người lao động thực tế phát sinh tháng Theo chế độ hành, tỷ lệ trích BHYT 4,5%, 3% dơn vị nộp tính vào chi phí sản xuất kinh doanh; 1,5% tính trừ vào lương người lao động Kinh phí cơng đồn (KPCĐ): hình thành việc trích lập theo tỷ lệ quy định tổng số tiền lương thực tế phải trả cho người lao động thực tế phát sinh tháng, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh Tỷ lệ trích theo chế độ hành 2% Bảo hiểm thất nghiệp(BHTN): Là khoản hổ trợ tài tạm thời cho người bị việc mà đáp ứng đủ nhu cầu theo luật định Tỷ lệ trích theo chế độ hành 1% đơn vị nộp, tính vào chi phí sản xuất kinh doanh; 1% tính trừ vo lng ca ngi lao ng ã Sơ đồ ghi sỉ kÕ to¸n GVHD: TS Lê Thị Hạnh 38 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Chứng từ ghi sổ (Phiếu xác nhận cơng việc hồn thành) Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết tiền lương Sổ TK 334,338,335 Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối phát sinh Báo cáo kế toán Ghi chú; Ghi chép hàng ngày Ghi cuối tháng định kỳ Ví dụ: bảng tốn lương phận rửa xe lần tháng 12/2012 stt Họ tên Chức vụ Thuế Hỗ GVHD: TS Lê Thị Hạnh BHXH Các khoản giảm trừ Tiền tiết Công ủng hộ 39 Thực Điện MCC Thu SV:Cao Thị Lan lĩnh Trường ĐH Hồng Đức TN ĐHKT-K12B trợ BHYT kiệm TN 70 Trịnh Văn 71 Ninh Hoàng Trọng 72 Tầu Bùi xuân 73 Văn Nguyễn 74 Lương Giap Hồ văn 75 Cường Trương Đình 76 Khoa Trịnh Văn Sáu TỔNG đồn quỹ (5%) thoại c RXTX 157 700 000 13 800 tháng 11 119 517 Rửa xe 157 700 000 13 800 70 000 VL RXTX 157 700 000 13 800 70 000 RXTX 000 13 800 70 000 Rửa xe 000 13 800 70 000 VL RXTX 000 13 800 70 000 Rửa xe 000 13 800 70 000 56 000 97 980 399 517 (91 800) VL 788 500 0 CỘNG V Kế tốn chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm: Kế tốn chi phí sản xuất: 1.1 Chi phí NVL trực tiếp: a Chứng từ, sổ sách sử dụng: Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội Phiếu nhập kho Hóa đơn GTGT đầu vào Sổ tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu Bảng kê chi tiết TK 152 Bảng tổng hợp chi tiết TK 621 b Tài khoản sử dụng: TK 621: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.2 Kế toán tập hợp chi phí nhân cơng trực tiếp: a Chứng từ, sổ sách sử dụng: Báo cáo thực kế hoạch sản lượng Thẻ chấm công Phiếu báo làm thêm Bảng đơn giá Bảng cân đối công đoạn Bảng chấm công GVHD: TS Lê Thị Hạnh 40 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Bảng lương toán tiền lương Phiếu chi tiền mặt Bảng kê chi tiết TK 622 Bảng tổng hợp chi tiết TK 622 b Tài khoản sử dụng: TK 622: chi phí nhân cơng trực tiếp c Quy trình kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp: Lương cơng nhân viên tính thơng qua bảng chấm công Bảng chấm công lập hàng tháng lập riêng cho phịng ban, liệt kê danh sách nhân viên cột chấm công tương ứng với ngày Cuối tháng thông qua bảng chấm cơng, kế tốn tổng hợp thời gian lao động tính lương cho người 1.3 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất chung: a Chứng từ, sổ sách sử dụng: Bảng toán lương nhân viên quản lý phân xưởng Phiếu nhập kho, xuất kho vật liệu, công cụ dụng cụ sử dụng phân xưởng Bảng tính khấu hao Phiếu chi Hóa đơn GTGT điện, nước, điện thoại… b Tài khoản sử dụng: Tài khoản 627 6271 6272 6273 6274 Tên tài khoản Chi phí sản xuất chung Chi phí nhân viên phân xưởng Chi phí vật liệu Chi phí dụng cụ sản xuất Chi phí khấu hao TSCĐ GVHD: TS Lê Thị Hạnh 41 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức 6277 6278 ĐHKT-K12B Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí tiền khác Kế tốn tính giá thành sản phẩm: a đối tượng tính giá thành: Đối tượng tính giá thành loại sản phẩm, công việc,… mà công ty sản xuất hồn thành địi hỏi phải tính giá thành b phương pháp tính: Cuối kỳ kế tốn, sau tập hợp CP NVL trực tiếp, CPNC trực tiếp, CPSX chung theo đối tượng, kế toán tiến hành kết chuyển phân bổ loại chi phí để tập hợp tồn chi phí sản xuất cho đối tượng chi phí, tiến hành kiểm kê đánh giá sản phẩm làm dở cuối kỳ, thực tính giá thành loại sản phẩm cơng ty hồn thành kỳ Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành= CPSXDD đầu kỳ+ CPSX phát sinh kỳ- CPSXDD cuối kỳ c Tài khoản sử dụng: TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang VI Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: Nhiệm vụ kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh: Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời, xác tình hình có biến động thành phẩm, hàng hóa theo tiêu số lượng, chủng loại giá trị Phản ánh ghi chép đầy đủ, kịp thời xác khoản doanh thu chi phí hoat động doanh nghiệp, đông thời theo dõi đôn đốc khoản phải thu khách hàng Phản ánh tính tốn xác kết loại hoạt động, giám sát tình hình thực nghĩa vụ với nhà nước tình hình phân phối kết hoạt động Cung cấp thơng tin kế tốn phục vụ cho việc lập báo cáo tài định kỳ phân tích hoạt động kinh tế liên quan đến trình bán hàng, xác định phân phối kết Kế toán bán hàng: b Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu xuất kho GVHD: TS Lê Thị Hạnh 42 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Phiếu nhập kho Biên kiểm nghiệm vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ Biên kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa Bảng kê mua hàng Hóa đơn GTGT Phiếu thu Séc chuyển khoản Séc toán Giấy báo có ngân hàng c Tài khoản sử dụng: Tk 156: hang hóa Tk 155: thành phẩm TK 632: Giá vốn hàng bán TK 511: Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Tk 512: chiết khấu thương mại Tk 532: giảm giá hàng bán Tk 531: hàng bán bị trả lại TK 641: chi phí bán hàng Tk 642: chi phí quản lý doanh nghiệp Kế tốn xác định kết kinh doanh: a Tk kế toán sử dụng: Tk 911: xác định KQKD Kết HĐSXKD=Tổng DTT bán hàng cung cấp dịch vụ-Z hàng bánCPBH CPQLDN VII:Kế toán nợ phải trả nguồn vốn chủ sở hữu: Nhiệm vụ: GVHD: TS Lê Thị Hạnh 43 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Tổ chức ghi chép, phản ánh xác, đầy đủ, kịp thời, khoản nợ phải trả tình hình tốn khoản cho chủ nợ nhằm thực tốt quy định tín dụng hành chế độ quản lý tài Tổ chức ghi chép phản ánh tình hình phát hành trái phiếu toán trái phiếu doanh nghiệp việc toán lãi trái phiếu Tổ chức hạch toán rành mạch, rõ ràng loại nguồn vốn chủ sở hữu, theo dõi chi tiết tình hình biến động nguồn hình thành đối tượng góp vốn Kiểm tra giám đốc chặt việc sử dụng nguồn vốn doanh nghiệp theo chế độ hành nhằm nâng cao hiệu sử dụng vốn Kế toán nợ phải trả: a Chứng từ sử dụng: Hợp đồng Hóa đơn Tờ khai Xuất nhập khẩu… 2.8.2 Tài khoản sử dụng: 311 315 331 333 334 335 336 338 341 342 343 344 347 Vay ngắn hạn Nợ dài hạn đến hạn trả Phải trả người bán Thuế khoản phải nộp nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả Phải trả nội Phải trả, phải nộp khác Vay dài hạn Chi phí trả trước dài hạn Trái phiếu phát hành Nhận ký quỹ, ký cược dài hạn Thuế thu nhập hoãn lại phải trả GVHD: TS Lê Thị Hạnh 44 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức 351 352 353 ĐHKT-K12B Quỹ dự phòng trợ cấp việc làm Dự phòng phải trả Quỹ khen thưởng phúc lợi 2.8.3 Sổ kế tốn: Bảng theo dõi chi tiết cơng nợ Bảng kê theo dõi Hợp đồng Đối với hợp đồng gia công, sau kết thúc Hợp đồng phải lập Biên lý Hợp đồng C Những thuận lợi, khó khăn, hướng phát triển đánh giá chung Cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Thuận lợi Cán công nhân viên cơng ty đạt từ trình độ cao đẳng, đại học trở lên, có trình độ tay nghề chun môn cao Đội ngũ ban lãnh đạo công ty ln quan tâm, có lực nhiệt huyết với công ty, tạo cho tất thành viên cơng ty tinh thần hăng say lao động đồn kết nội Thực tốt quy chế pháp luật nhà nước, hoàn thành nghiêm túc đầy đủ nghĩa vụ với nhà nước Nắm bắt nhu cầu thị trường khách hàng công ty đáp ứng đầy đủ yêu cầu Nền kinh tế phát triển, nhu cầu sử dụng dịch vụ xe taxi, vận tải du lịch lữ hành ngày tăng giúp công ty mở rộng thị trường nước giới 2.Khó khăn Các khoản nợ công ty cao, VCSH lại thấp, nên cơng ty khó khăn việc toán khoản nợ Quản trị tài kém, chi phí lãi vay cao Số lượng nhân viên nhiều nên khó cho cơng tác quản lý Bộ máy quản lý cồng cềnh, nên dẫn tới chi phí quản lý cao 3.Hướng phát triển công ty Công ty nên giảm đầu tư trải dài tập trung vào thị trường có hiệu GVHD: TS Lê Thị Hạnh 45 SV:Cao Thị Lan Trường ĐH Hồng Đức ĐHKT-K12B Giảm khoản nợ vay, đặc biệt khoản nợ vay chịu lãi suất cao Nên tinh gọn máy quản lý, điều hành 4.Đánh giá chung cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa Trong thời gian thực tập Công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa em nhận thấy, tổ chức máy kế tốn cơng ty bố trí tương đối hợp lý phù hợp với đặc điểm, tình hình thực tế công ty nên làm tăng hiệu cơng việc hồn thành tốt nhiệm vụ mà cơng ty đặt trước Bên cạnh đó, sau nghiên cứu tổ chức kế tốn chung tổ chức phần hành kế tốn cơng ty, em thấy công ty tuân thủ nghiêm ngặt chặt chẽ quy định hành chế độ chứng từ, tài khoản, sổ sách báo cáo kế toán theo quy định pháp luật Bộ tài ban hành Tài liệu tham khảo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006 Bộ trưởng Bộ Tài Chính Thơng tư 2003/2009/TT-BTC ngày 20/10/2009 trưởng Bộ Tài Báo cáo tài năm 2012 (Bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết hoạt động kinh doanh công ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa) Các tài liệu phịng tổ chức – hành chính, phịng tài kế tốn, cơng ty TNHH Mai Linh Thanh Hóa GVHD: TS Lê Thị Hạnh 46 SV:Cao Thị Lan