HOẠCH TOÁN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt CMKTVN GTGT TNDN TK HĐ TSCĐ KH BTC Nội dung Chuẩn mực kế toán Việt Nam Giá trị gia tăng Thu nhập doanh nghiệp Tài khoản Hóa đơn Tài sản cố định Khấu hao Bộ tài LỜI MỞ ĐẦU Trong thời kì hội nhập nền kinh tế giới nay, để tồn phát triển bền vững, doanh nghiệp Việt Nam bước có thay đổi về quy mô chất lượng, không ngừng đổi mới nhằm nâng cao hiệu kinh doanh, đủ sức cạnh tranh với doanh nghiệp nước Muốn làm điều đó, đòi hỏi doanh nghiệp phải quan tâm đến kết kinh doanh nữa, kết kinh doanh trở thành thông tin quan trọng nhiều đối tượng doanh nghiệp quan tâm nhà quản trị, nhà đầu tư vào thị trường chứng khoán, nhà cung cấp, ngân hàng, quan quản lý nhà nước… Kết kinh doanh không nói lên hiệu hoạt động doanh nghiệp mà có vai trò giúp doanh nghiệp huy động vốn dễ dàng nhanh chóng thông qua thị trường chứng khoán, ngân hàng hay nhà đầu tư tài Do kế toán xác định kết kinh doanh trở thành công cụ quan trọng công tác quản lý hoạch định kế hoạch phát triển doanh nghiệp Từ em nhận kế toán xác định kết kinh doanh đóng vai trò quan trọng, cung cấp thông tin về chi phí, doanh thu, lợi nhuận; thực công tác kiểm tra, tổng kết hoạt động kinh tế doanh nghiệp; có ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu chất lượng công tác quản trị doanh nghiệp Tuy nhiên, để có kết đánh giá xác về kết kinh doanh doanh nghiệp đòi hỏi thông tin cập nhật về chi phí, doanh thu phải hợp lệ, xác; quy trình kế toán xác định kết kinh doanh phải chặt chẽ xác từ khâu lập luân chuyển chứng từ đến khâu hạch toán, ghi sổ Qua trình điều tra khảo sát Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt, em nhận thấy công tác kế toán xác định kết kinh doanh số hạn chế cần khắc phục hoàn thiện Việc tìm giải pháp để khắc phục cần thiết cho phát triển công ty tương lai Để làm rõ vấn đề nêu có nhìn thực tế về công tác kế toán xác định kết kinh doanh công ty, vào kết báo cáo điều tra khảo sát em định chọn nghiên cứu đề tài: “Kế toán xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt“ Việc nghiên cứu đề tài giúp em củng cố kiến thức học hiểu rõ về tầm quan trọng công tác kế toán việc xác định kết kinh doanh Bài tiểu luận em gồm có phần: Phần I: Giới thiệu tổng quan Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt Phần II: Thực trạng kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt Phần III: Một số kết luận đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN ĐẠT 1.1 Quá trình hình thành phát triển Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Sơn Đạt 1.1.1 Sơ lược trình hình thành phát triển Công ty cổ phần thương mại dịch vụ Sơn Đạt doanh nghiệp có quy mô nhỏ, thực chế độ hạch toán kinh tế độc lập, tự chủ về mặt tài chính, mở tài khoản Ngân hàng, sử dụng dấu riêng theo mẫu Nhà nước quy định Công ty chịu trách nhiệm kinh tế dân về mặt hoạt động tài sản Công ty hoạt động theo pháp luật Nhà nước Luật Doanh nghiệp Công ty cổ phần Sơn Đạt thành lập vào ngày 24/12 năm 2009 - Tên gọi đầy đủ: CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN ĐẠT - Tên giao dịch quốc tế: SON DAT SERVICES AND TRADING JOINT STOCK COMPANY - Trụ sở: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng, phường Vạn Phúc, Quận Hà Đông, Hà Nội - Số đăng ký kinh doanh: 0105597620104314970, đăng ký lần đầu ngày 24 tháng 12 năm 2009, đăng ký thay đổi lần 2, ngày 28 tháng 05 năm 2013 - VỐN ĐIỀU LỆ: 10.000.000.000 đồng (Mười tỉ đồng) + Mệnh giá cổ phần: 10.000 + Tổng số cổ phần: 30.000 + Số cổ phần quyền chào bán: - Danh sách cổ đông: + Ông Lê Thanh Định, Giá trị cổ phần 9.000.000.000 đồng, Số cổ phần 900.000, chiếm 90% + Bà Lê Thị Nga, Giá trị cổ phần 500.000.000 đồng, Số cổ phần 50.000, chiếm 16,67% + Bà Lê Thị Thái Lan, Giá trị cổ phần 500.000.000 đồng, Số cổ phần 50.000, chiếm 16,67% - NGƯỜI ĐẠI DIỆN THEO PHÁP LUẬT: Ông Lê Thanh Định - Giám đốc - NGÀNH, NGHỀ KINH DOANH CHỦ YẾU: - Bán buôn vật liệu sắt thép, kim loại, thiết bị lắp đặt xây dựng - Bán buôn hóa chất công nghiệp - Bán buôn tổng sơn, véc ni chất sơn, quét tương tự 1.1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0104314970 Sở Kế hoạch Đầu tư thành phố Hà Nội cấp lần đầu ngày 24 tháng 12 năm 2009 đăng ký thay đổi lần ngày 28 tháng năm 2013, Công ty CP Sơn Đạt phép kinh doanh lĩnh vực sau: - Cung cấp dịch vụ ăn uống theo hợp đồng không thường xuyên với khách hàng ( phục vụ tiệc, hội họp, đám cưới…) - Bán buôn vật liệu, thiết bị lắp đặt, khách xây dựng - Nhà hàng dịch vụ ăn uống phục vụ lưu động - Dịch vụ phục vụ ăn uống - Bán buôn kim loại quặng kim loại Chi tiết: bán buôn sắt, thép - Bán buôn tổng hợp Chi tiết: bán buôn tổng hợp nhiều loại hàng hóa, không chuyên doanh loại hàng - Bán buôn đồ dùng khác cho gia đình Chi tiết: bán buôn đồ điện gia dụng, đèn đèn điện - Sản xuất sơn, véc ni chất sơn, quét tương tự, sản xuất mực in ma tít - Vận tải hàng hóa đường - Bán buôn chuyên doanh khác chưa phân vào đâu Chi tiết: bán buôn hóa chất công nghiệp (trừ loại cấm) - Đại lí, môi giới, đấu giá Chi tiết: Đại lí, môi giới (không bao gồm môi giới, định giá, dịch vụ giao dịch bất động sản, mối giới hôn nhân có yếu tố nước ngoài) - Hoạt động dịch vụ hỗ trợ kinh doanh khác lại chưa phân vào đâu Chi tiết: xuất nhập mặt hàng công ty kinh doanh (trừ mặt hàng nhà nước cấm) 1.1.3 Đặc điểm thị trường Công ty chủ yếu nhập hàng kinh doanh hàng hoá nước, nhà phân phối sản phẩm khóa Việt Tiệp, sơn Đại Bàng với lĩnh vực kinh doanh thương mại sản phẩm sơn, véc ni, khóa, vật liệu xây dựng Thị trường tiêu thụ sản phẩm chủ yếu tập trung tỉnh phía bắc Hà Nội, Hải Dương, Hưng Yên, Nam Định, Thái Bình Về mặt phân phối, kênh bán hàng công ty chủ yếu cửa hàng tổng hợp, cửa hàng bán lẻ đại lý, công trình xây mới địa bàn 1.1.4 Tình hình kết sản xuất kinh doanh năm 2013 – 2014 * Báo cáo kết kinh doanh năm 2013 - 2014 STT Mã Chỉ tiêu số 01 02 10 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu về bán hàng cung cấp dịch Thuyết minh 5.18 5.18 2014 2013 716.062.041.242 716.062.041.242 630.380.941.064 630.380.941.064 10 11 12 13 14 15 16 17 18 11 20 21 22 24 25 30 31 32 40 50 51 52 60 70 vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng cung cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh Thu nhập khác Chi phi khác Lợi nhuận khác Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế Chi phí thuế TNDN hành Chi phí thuế TNDN hoãn lại Lợi nhuận sau thuế TNDN Lãi cổ phiếu 5.19 5.20 5.21 5.22 5.23 5.23 5.24 5.25 695.155.666.543 20.906.374.699 9.526.774.626 18.849.495.564 8.498.943.184 3.084.710.577 9.946.702.875 6.033.715.122 3.912.987.753 6.997.698.330 50.148.592 6.947.549.738 1.287 609.695.545.749 20.685.395.315 16.011.986.290 21.017.071.699 9.352.501.325 6.327.808.581 5.667.539.018 2.904.850.604 2.762.688.414 9.090.496.995 9.090.496.995 1.683 1.2 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN ĐẠT 1.2.1 Sơ lược tổ chức máy quản lý công ty Bộ máy quản lý công ty gồm phòng ban thể qua sơ đồ sau: Sơ đồ 0.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty Sơn Đạt Hội đồng thành viên Phòng kinh doanh Phòng kinh doanh xúc tiến bán hàng Phòng nghiên cứu thị trường Phòng kế toán Kế toán trưởng Kế toán bán hàng Thủ quĩ 1.2.2 Chức nhiệm vụ máy quản lý công ty - Chức năng, nhiệm vụ phòng ban: + Hội đồng thành viên: Là quan định cao công ty, đứng đầu chủ tịch thành viên kiêm giám đốc - ông Lê Thanh Định: thực chức quản lý, giám sát, hoạch định chiến lược điều hành chung hoạt động công ty, chịu trách nhiệm trước hội đồng thành viên về việc làm + Phòng kinh doanh: Nắm bắt thông tin về thị trường hàng hoá thông qua việc lấy thông tin từ phòng kinh doanh xúc tiến bán hàng phòng nghiên cứu thị trường để tham mưu cho giám đốc nắm bắt tình hình tiêu thụ, phân phối sản phẩm công ty về số lượng, đơn giá, chất lượng,… để tìm phương hướng đầu tư cho mặt hàng thăm dò tìm thị trường mới cho sản phẩm mình.Phòng kinh doanh có chức nhiêm vụ trực tiếp tiến hành hoạt động kinh doanh Công ty; đại diện cho Công ty đàm phán với đối tác làm ăn; quản lý theo dõi tình hình kinh doanh doanh nghiệp + Phòng kế toán tài chính: Có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát hoạt động kinh doanh, thực nhiệm vụ giao dịch với ngân hàng quan thuế Ngoài chức phòng có chức thống kê, hạch toán phân tích lỗ lãi đơn vị từ phản ánh lại với lãnh đạo doanh nghiệp để có kế hoạch cho chu kỳ kinh doanh 1.3 ĐẶC ĐIỂM VỀ TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN ĐẠT 1.3.1 Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng - Áp dụng chế độ kế toán hành theo QĐ 48 Bộ Tài 1.3.2 Đơn vị tiền tệ: Việt Nam Đồng 1.3.3 Kỳ kế toán: Năm: 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 1.3.4 Phương pháp kế toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.3.5 Phương pháp khấu hao TSCĐ: Phương pháp đường thẳng 1.3.6 Phương pháp tính giá hàng xuất kho: Bình quân cuối kỳ 1.3.7 Hình thức trả lương: Theo sản phẩm 1.3.8 Hình thức kế toán doanh nghiệp áp dụng: Hình thức Chứng từ ghi sổ * Sơ đồ luân chuyển Chứng từ kế toán.(Phiếu nhập, xuất Sơ đồ 0.2: Trình tự ghi sổ kế hoá toánđơn theo hình thức kho, GTGT, phiếuChứng thu ) từ ghi sổ Sổ quỹ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại (TK511,515,635 …) Chứng từ ghi sổ TK Sổ TK 632,511,… Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH Bảng tổng hợp chi tiết TK 632, 511, 515… Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra * Trình tự luân chuyển + Hàng ngày, vào chứng từ kế toán Bảng Tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra, dùng làm ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ Căn vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau dùng để ghi vào Sổ Cái Các chứng từ kế toán sau làm lập Chứng từ ghi sổ dùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan + Cuối tháng, phải khoá sổ tính tổng số tiền nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh tháng sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có Số dư tài khoản Sổ Cái Căn vào Sổ Cái lập Bảng Cân đối số phát sinh + Sau đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài + Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ Tổng số phát sinh Có tất tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải Tổng số tiền phát sinh sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ Tổng số dư Nợ Tổng số dư Có tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải nhau, số dư tài khoản Bảng Cân đối số phát sinh phải số dư tài khoản tương ứng Bảng tổng hợp chi tiết 1.3.9 Tổ chức máy kế toán a, Sơ đồ tổ chức máy kế toán Bộ máy kế toán đơn vị tổ chức theo hình thức tập trung: Sơ đồ 0.3: Sơ đồ tổ chức máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán Thủ quỹ bán hàng b, Chức năng, nhiệm vụ phận kế toán - Kế toán trưởng: Kiêm kế toán tổng hợp, người chịu trách nhiệm thực thi hướng dẫn thi hành sách, chế độ tài chịu trách nhiệm thi hành quan hệ tài với đơn vị ngân hàng thực nghĩa vụ đối với nhà nước Kế toán trưởng có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc, tổ chức lãnh đạo chung cho phòng, bố trí công việc giám sát kết công việc kế toán viên Hàng tháng kế toán trưởng có nhiệm vụ tập hợp tất chứng từ có liên quan đến hoạt động bán hàng, hoạt động thu chi, hoạt động quản lý doanh nghiệp thông qua sổ sổ cái, sổ kế toán chi tiết, sổ chi tiết bán hàng, sổ quỹ tiền mặt để báo cáo tình hình kết hoạt động kinh doanh cho ban giám đốc Cuối năm kế toán trưởng vào kết trình kinh doanh đơn vị, sổ sách, kế toán trưởng lập báo cáo tài phục vụ ban giám đốc đơn vị tổ chức cá nhân quan tâm - Kế toán bán hàng: Kiêm kế toán tính lương khoản trích theo lương: Có chức theo dõi ghi chép trình bán hàng diễn hàng ngày, số lượng hàng bán thông qua sổ chi tiết bán hàng, theo dõi khách hàng mua hàng doanh nghiệp thông qua sổ chi tiết toán, giám sát thu, chi liên quan đến hàng hóa qua chứng từ gốc Đồng thời hàng tháng kế toán bán hàng vào bảng chấm công để tính lương khoản có liên quan phụ cấp, trợ cấp, cuối tháng có tạm ứng, toán tiền lương cho cán công nhân viên đồng thời phải tính trích khoản bảo hiểm cho cán công nhân viên - Thủ quỹ : Có nhiệm vụ thu chi tiền mặt hàng ngày vào phiếu thu, người trực tiếp quản lí quỹ tiền mặt công ty quản lí tiền thực quỹ trực tiếp thu chi quỹ tiền mặt công ty Căn vào chứng từ phát sinh kế 10 - TK6421: Chi phí bán hàng + TK64211: Chi phí nhân viên + TK64213: Chi phí dụng cụ, đồ dùng + TK64214: Chi phí KH TSCĐ + TK64217: Chi phí dịch vụ mua - TK6422: Chi phí quản lí doanh nghiệp + TK64225: Thuế, phí lệ phí Cuối kỳ kế toán, vào số liệu sổ TK642 kết chuyển toàn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK911 để xác định kết kinh doanh Nợ TK911: 1.517.913.756 Có TK642: 1.517.913.756 Đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Sơn Đạt Mẫu sổS02a- DN Địa chỉ: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 00005 Năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 64211 334 64214 21413 64217 1111 64225 1121 Chi phí nhân viên Khấu hao TSCĐ Chi phí tiền khác Thuế, phí, lệ phí Tổng cộng Kèm theo chứng từ gốc Số tiền 1.152.000.000 211.058.130 124.359.790 1.500.000 1.298.965.600 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) 33 Ghi Đơn vị: Công ty CP Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt Mẫu sổS02a- DN Địa chỉ: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng Vạn Phúc, Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu: 642 NT Chứng từ ghi ghi sổ SH NT sổ Số Diễn giải Ghi Số tiền hiệu TKĐƯ Nợ 334 1.152.000.000 21413 211.058.130 1111 124.359.790 1121 1.500.000 Có Số dư đầu kỳ Phân bổ 31/05 00005 31/05 chi phí tiền lương Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua Thuế, phí, lệ phí Kết 911 1.298.965.600 chuyển chi phí quản lí kinh doanh Cộng số 1.298.965.600 1.298.965.600 34 phát sinh Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) g, Chi phí hoạt động tài Công ty chủ yếu lãi tiền vay ngân hàng, khuyến mại cho khách hàng (Chiết khấu toán),… Tài khoản sử dụng TK635 - Chi phí hoạt động tài TK cấp 2: - TK 6352: Chi phí lãi vay - TK 6358: Chi phí tài khác 31/05/2014 tính chi phí hoạt động tài công ty 1.694.845.498, đó: - Chi phí lãi vay: 1.670.298.526 - Chi phí tài khác: 24.546.972 Kế toán vào giấy báo nợ , để tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ Dựa chứng từ ghi sổ để tiến hành ghi vào sổ TK 635 35 Đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Sơn Đạt Mẫu sổS02a- DN Địa chỉ: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 00006 Năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 6352 1121 6358 1121 Trả lãi vay Chiết khấu toán Tổng cộng Kèm theo chứng từ gốc Người lập biểu Số tiền Ghi 1.670.298.526 24.546.972 1.694.845.498 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt Mẫu sổS02a- DN Địa chỉ: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng Vạn Phúc, Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC 36 Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 Tên tài khoản: Chi phí tài Số hiệu: 635 NT Chứng từ ghi ghi sổ sổ SH Số Diễn giải NT 31/05 00006 31/05 31/05 00006 31/05 31/05 00006 31/05 Số dư đầu kỳ Trả lãi vay Ngân hàng Chiết khấu toán Kết chuyển chi Ghi Số tiền hiệu TKĐƯ Nợ Có 1121 1.670.298.526 1121 24.546.972 911 phí tài 1.694.845.498 1.694.845.49 Cộng phát sinh 1.694.845.498 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) h, Chi phí khác công ty khoản chi phí phát sinh chi phí sản xuất kinh doanh chi phí hoạt động tài chính, chủ yếu khoản chi phí bị phạt vi phạm hợp đồng Công ty sử dụng TK811 - Chi phí khác TK cấp 8111: Chi phí khác: bồi thường, bị phạt chi phí vi phạm hợp đồng Kế toán vào giấy báo nợ, để tiến hành ghi vào chứng từ ghi sổ Đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Sơn Đạt Mẫu sổS02a- DN Địa chỉ: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) 37 CHỨNG TỪ GHI SỔ Số: 00007 Năm 2014 Trích yếu Số hiệu tài khoản Nợ Có 112 Phạt vi phạm Cộng Kèm theo chứng từ gốc 811 Số tiền Ghi 6.134.572 6.134.572 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt Mẫu sổS02a- DN Địa chỉ: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng Vạn Phúc, Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CÁI Năm: 2014 38 Tên tài khoản: Chi phí khác Số hiệu: 811 NT Chứng từ ghi ghi sổ sổ SH Diễn giải NT Ghi Số tiền Số hiệu TKĐƯ Nợ Có Số dư đầu 31/05 00007 31/05 31/05 00007 31/05 kỳ Phạt vi phạm Kết chuyển chi phí khác Cộng phát 1121 6.134.572 911 6.134.572 6.134.572 sinh Số dư cuối 6.134.572 kỳ Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) i, Xác định kết kinh doanh Đơn vị: Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Sơn Đạt Mẫu sổS02a- DN Địa chỉ: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng, phường Vạn Phúc, quận Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐBTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ 39 Số: 00008 Năm 2014 Số hiệu tài khoản Nợ Có 911 632 911 642 911 635 911 811 421 911 Trích yếu Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phí QLKD Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ Tổng cộng Kèm theo chứng từ gốc Ghi Số tiền 107.875.000 1.298.965.600 1.694.845.498 6.134.572 2.899.718.942 6.007.539.612 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty CP Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt Mẫu sổS02a- DN Địa chỉ: Khu dãn dân đường 430 khối Bạch Đằng Vạn Phúc, Hà Đông, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/09/2006 Bộ trưởng BTC) Năm: 2014 Tên tài khoản: Số hiệu: 911 Xác định kết kinh doanh Gh NT Chứng từ ghi ghi sổ Diễn giải sổ SH i Số tiền Số hiệu ch TKĐƯ NT ú Nợ 40 Có 31/05 00001 00002 31/05 31/05 00010 31/05 31/05 00010 31/05 31/05 00011 31/05 31/05 00011 31/05 31/05 00011 31/05 31/05 00011 31/05 31/05 00011 31/05 Số dư đầu kỳ Kết chuyển doanh thu bán hàng Kết chuyển doanh thu tài Kết chuyển thu nhập khác Kết chuyển giá vốn hàng bán Kết chuyển chi phíquản lí kinh doanh Kết chuyển chi phí tài Kết chuyển chi phí khác Kết chuyển lỗ Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ 511 138.655.000 515 2.510.286 711 66.936.442 632 107.875.000 642 1.298.965.600 635 1.694.845.498 811 6.134.572 421 3.107.820.670 2.899.718.942 3.107.820.670 Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) 2.2.4 Sổ kế toán - Sổ kế toán áp dụng cho việc kế toán bán hàng xác định kết hoạt động kinh doanh công ty Cổ phần Sơn Đạt, bao gồm loại sau: + Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán + Chứng từ ghi sổ + Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ + Sổ tài khoản: TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811, TK 821, TK 911 - Trình tự ghi sổ: Bộ phận kế toán công ty sử dụng phần mềm kế toán FAST, trình tự kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ: Hàng ngày, vào chứng từ gốc, nhập số liệu vào phần mềm kế toán Kế toán vào chứng từ gốc lập Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra, từ lập chứng từ ghi sổ Căn vào chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ tài khoản: TK 511, TK 515, TK 632, TK 635, TK 641, TK 642, TK 711, TK 811, TK 821, TK 911 41 Quy trình kế toán máy thực tự động, nghiệp vụ phản ánh theo thời gian phát sinh theo quan hệ đối ứng tài khoản tiện cho việc theo dõi Cuối quý cuối năm, có yêu cầu, in cho đơn vị có trách nhiệm sử dụng lưu trữ PHẦN III MỘT SỐ KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN ĐẠT Trong năm qua nói hoạt động kinh doanh công ty tương đối ổn định phần đạt mục tiêu kinh tế đặt Để có thành công công tác kế toán giữ vị trí quan trọng, đặc biệt kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho nhà quản trị công ty Bộ máy kế toán công ty không ngừng cải tổ nâng cao hiệu lao động, cố gắng đưa số liệu xác phản ánh tình hình kinh doanh doanh nghiệp giúp nhà quản trị có định, chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu Tuy nhiên, để đảm bảo cho hoạt động lâu dài tương lai với thay đổi mạnh mẽ thị trường nền kinh tế cần quan tâm tới việc hoàn thiện, đổi mới kế toán kết kinh doanh Qua tìm hiểu về Công ty Cổ phần thương mại dịch vụ Sơn Đạt em xin đưa số 42 nhận xét về công tác kế toán công ty nói chung kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh nói riêng sau : 3.1 NHỮNG ƯU ĐIỂM ĐẠT ĐƯỢC - Về tổ chức máy kế toán: Nhìn chung, máy kế toán công ty Cổ phần Sơn Đạt thực tốt vai trò Bộ máy kế toán thu thập, xử lý cung cấp thông tin xác, kịp thời hiệu cho nhà quản trị, đáp ứng nhu cầu sử dụng thông tin công ty bên liên quan Mô hình kế toán tập trung giúp cho việc quản lý liệu bảo mật đảm bảo mức độ cao - Về hệ thống chứng từ kế toán: Công ty sử dụng hệ thống chứng từ kế toán đầy đủ, chặt chẽ theo quy định Bộ tài ban hàng, nghiệp vụ kinh tế phát sinh đều phản ánh hoá đơn chứng từ phù hợp về số lượng, nguyên tắc ghi chép yêu cầu công tác quản lý chứng từ Để xác định kết kinh doanh, công ty sử dụng chứng từ như: Phiếu xuất kho, phiếu thu, hóa đơn GTGT, phiếu chi, giấy báo ngân hàng,…Việc lập, luân chuyển lưu trữ chứng từ đảm bảo tuân thủ chế độ kế toán Việt Nam hành, chứng từ đầy đủ về nội dung, hình thức, đánh số thứ tự xác, đảm bảo nguyên tắc hoạt động liên tục - Về phương pháp kế toán + Kế toán công ty vận dụng nguyên tắc kế toán như: sở dồn tích, nguyên tắc giá gốc, nguyên tắc thận trọng, nguyên tắc phù hợp,… hạch toán kế toán nói chung ghi nhận doanh thu, chi phí để xác định kết kinh doanh +Phương pháp hạch toán: công ty thực tương đối xác phù hợp với chế độ kế toán đặc điểm doanh nghiệp: hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên, tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ… 3.2 NHỮNG HẠN CHẾ CẦN KHẮC PHỤC - Hạch toán doanh thu: Trong việc hạch toán doanh thu số hàng hoá, sản phẩm, sử dụng nội bộ, chào hàng, khuyến mại công ty hạch toán tổng hợp vào doanh thu bán hàng hoá, mà chưa phản ánh tài khoản chi tiết, việc 43 hạch toán chưa phù hợp với việc ghi nhận doanh thu theo quy định chuẩn mực hành - Về máy kế toán: nay, nhân viên kế toán công ty thường xuyên thay đổi Việc không thống nhân viên kế toán thời gian dễ dẫn đến sai phạm, tốn thời gian, cho người mới đảm nhận công việc, không đạt hiệu cao - Về việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Nền kinh tế khó khăn, khả tiêu thụ hàng hóa giảm sút, lượng hàng tồn kho nhiều, phải giảm giá để bán cạnh tranh với đối thủ ngành Tuy nhiên, công ty chưa có phương án trích lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho với lượng hàng hóa tồn kho Việc không trích lập dự phòng ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh công ty năm Nếu tiến hành trích lập dự phòng, làm tăng chi phí công ty, từ góp phần làm giảm thuế phải nộp - Về lập dự phòng nợ phải thu khó đòi: Tình hình kinh tế khó khăn, dẫn đến nhiều công ty phá sản, tài kiệt quệ Khách hàng công ty cổ phần Sơn Đạt nằm số Nợ phải thu từ khách mua nhiều, số đó, có khách hàng khả trả nợ Tuy nhiên, công ty lại không trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, điều không phù hợp nguyên tắc thận trọng (VAS 01) 44 KẾT LUẬN Tổ chức quản lý doanh nghiệp điều kiện nền kinh tế thị trường việc tổ chức hoạt động kế toán cách khoa học việc quan trọng cần thiết Cùng với trình đổi mới kinh tế đất nước, hệ thống kế toán Việt Nam trình cải tiến hoàn thiện bước nhằm đáp ứng yêu cầu nhà quản lý kinh tế Mục đích mục tiêu đặt trước mắt nhà doanh nghiệp hiệu kinh doanh cao nhất, nâng cao đời sống người lao động uy tín doanh nghiệp thương trường Kế toán với chức công cụ quản lý đổi mới phù hợp với tình hình thực tế doanh nghiệp thương mại nói chung Công ty cổ phần Thương mại dịch vụ Sơn Đạt nói riêng bước áp dụng máy tính vào công tác kế toán doanh nghiệp Điều đánh dấu biến chuyển thời đại công nghệ thông tin đại ngày Qua thực tế nghiên cứu tình hình tổ chức công tác kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt, em hiểu thêm phần tình hình 45 thực tế Công ty sâu vào nghiên cứu đề tài " Kế toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt" Trong chuyên đề này, vận dụng kiến thức học trường em mạnh dạn bày tỏ số ý kiến với nguyện vọng hoàn thiện tổ chức công tác kế toán kết kinh doanh Công ty Mặc dù nỗ lực cố gắng trình độ hạn chế kiến thức thực tế chưa có nhiều, chuyên đề tránh khỏi sai sót định Em mong thông cảm thầy cô giáo Em xin chân thành cảm ơn cô giáo Phạm Thị Thanh Huyền toàn thể cán phòng kế toán Công ty Cổ phần Thương mại Dịch vụ Sơn Đạt giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề Rất mong đóng góp thầy cô giáo để em tiến hơn, nâng cao kiến thức nghiệp vụ hoàn thiện đề tài nghiên cứu tầm cao Hà Nội, ngày 19 tháng 06 năm 2015 Sinh viên Hoàng Thị Thanh Huyền TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ kế toán Việt Nam – Quyển – Hệ thống tài khoản kế toán ban hành theo định số48/2006TC ngày 14/9/2006 Nhà xuất thống kê Chế độ kế toán Việt Nam – Quyển – Báo cáo tài chứng từ sổ kế toán sơ đồ kế toán ban hành theo định số 48/2006-BTC ngày 14/9/2006 Nhà xuất thống kê Giáo trình Nguyên lý kế toán, Tổ chức công tác kế toán, Kế toán Tài Nhà nước - NXB Tài 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam, NXB Thống kê Trang web www.ketoan.org, www.ketoanthienung.com, www.webketoan.vn 46 MỤC LỤC PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN ĐẠT .3 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ SƠN ĐẠT 47 [...]... được 4 Tiền chi trả nợ gốc vay 6 Cổ tức, lợi nhuận đã trả cho (177.071.548.867) (2.263.200.000) (162.043.102.614) - 40 chủ sở hữu Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt 453.071.920 (22.962.330.750) 50 60 động tài chính Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ Tiền và tương đương tiền đầu 5.357.772.189 9.903.347.328 (6.691.137.465) 16.594.484.793 động đầu tư III Lưu chuyển tiền tệ từ hoạt 31 động tài chính 1 Tiền. .. (1.988.934.582) 06 doanh nghiệp 6 Tiền thu khác từ hoạt động 6.811.394.101 2.109.534.466 07 kinh doanh 7 Tiền chi khác cho hoạt động (19.015.494.873) (11.119.767.650) 20 kinh doanh Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt 11.028.902.332 21.077.202.292 động kinh doanh II Lưu chuyển tiền từ hoạt 21 động đầu tư 1 Tiền chi để mua sắm, xây (9.186.988.658) (4.744.314.497) 22 dựng TSCĐ và các TSDH khác 2 Tiền thu từ thanh lý,... Thuyết 2014 số minh 2013 I Lưu chuyển tiền từ hoạt động 01 kinh doanh 1 Tiền thu từ bán hàng, cung 453.708.441.972 383.240.160.773 02 cấp dịch vụ và doanh thu khác 2 Tiền chi trả cho người cung (393.296.518.904) (298.934.955.431) cấp hàng hóa và dịch vụ 12 03 3 Tiền chi trả cho người lao (30.462.421.345) (45.245.943.050) 04 05 động 4 Tiền chi trả lãi vay 5 Tiền chi nộp thuế thu nhập (4.161.644.614)... 422.727.272 23 bán TSCĐ và các TSDH khác 3 Tiền chi cho vay, mua các - (1.068.000.000) 24 công cụ nợ của đơn vị khác 4 Tiền thu hồi cho vay, bán lại 1.068.000.000 - 27 các công cụ nợ của đơn vị khác 7 Tiền thu lãi cho vay, cổ tức 551.362.389 582.578.218 30 và lợi nhuận được chia Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt (6.124.202.063) (4.806.009.007) 18.160.000.000 - 33 hữu 3 Tiền vay ngắn hạn, dài hạn 161.627.820.787... khi có đầy đủ chữ ký của người nộp tiền, thủ quỹ kiểm tiền, nhập quỹ tiền mặt sau đó ký vào phiếu thu, một liên giao cho khách hàng cùng với hóa đơn còn một liên giữ lại làm căn cứ hạch toán Phiếu chi: Kế toán công nợ lập làm 2 liên, sau khi có chữ ký của người lập, kế toán trưởng, giám đốc, thủ quỹ ký vào phiếu chi và chi tiền, một liên giao cho người nhận tiền, một liên giữ lại làm căn cứ hạch... doanh thu từ lãi tiền gửi ngân hàng + Chi phí tài chính: Chi phí tài chính phát sinh trong kỳ chủ yếu là chi phí lãi vay + Chi phí bán hàng: Chi phí xăng dầu , chi phí điện thoại, tiền điện, chi phí vận chuyển… + Chi phí quản lý doanh nghiệp: Là những chi phí liên quan đến hoạt động quản lý doanh nghiệp, quản lý hành chính và quản lý điều hành chung của toàn doanh nghiệp bao gồm : lương của nhân viên... chi tiền vào vào sổ quỹ Sổ quỹ được khoá vào cuối mỗi ngày Hàng tháng thủ quỹ còn căn cứ và số công nợ để ghi chép sổ sách để theo dõi thu hoàn tạm ứng của từng người 1.3.10 BCTC của công ty năm 2014 * Bảng cân đối kế toán Chỉ tiêu Mã Thuyết số minh TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN 100 I Tiền và các khoản tương đương 110 31/12/2014 01/01/2014 695.237.161.382 1.200.331.476 642.399.744.585 1.268.920.170 tiền. .. bổ 31/05 00005 31/05 chi phí tiền lương Khấu hao TSCĐ Dịch vụ mua ngoài Thuế, phí, lệ phí Kết 911 1.298.965.600 chuyển chi phí quản lí kinh doanh Cộng số 1.298.965.600 1.298.965.600 34 phát sinh Số dư 0 cuối kỳ Ngày 31 tháng 05 năm 2014 Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế toán trưởng Giám đốc (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) g, Chi phí hoạt động tài chính của Công ty chủ yếu là lãi tiền vay ngân hàng, khuyến... doanh thu: HĐ GTGT xuất hàng bán III – Thông tin bổ sung cho các khoản mục trình bày trong Bảng Cân đối kế toán (Đơn vị tính: VNĐ.) 01 Tiền và các khoản tương 31/12/2014 01/01/2014 đương tiền - Tiền mặt - Tiền gửi ngân hàng Tổng 02 Hàng tồn kho - Nguyên liệu, vật liệu 828.704.413 440.215.757 1.268.920.170 01/01/2014 1.705.849.578 727.818.877 472.512.599 1.200.331.476 31/12/2014 1.714.789.024 15 05... Hùng Thống 1 lô vật liệu, bao gồm 10 tấn sắt Ø8 dùng trong xây dựng, đơn giá 11.530 vnđ/kg Thuế suất thuế GTGT 10% Giá vốn 8.740vnđ/kg Công ty Cổ phần Xây dựng Hùng Thống đã thanh toán toàn bộ tiền hàng bằng tiền mặt * Định khoản: Nợ TK 632: 87.400.000 Nợ TK 111.1: 126.830.000 Có TK 152.1: 87.400.000 Có TK 511.1: 115.300.000 Có TK 333.1: 11.530.000 b, Ngày 03/05/2014, Công ty xuất bán cho Công ty